Проблемы налогообложения природных ресурсов реферат

Опубликовано: 15.05.2024

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Апреля 2013 в 01:13, реферат

Описание работы

Таким образом, уже сегодня необходимо наметить основные приоритеты, способные обеспечить экологическую безопасность и улучшение условий жизни человека при осуществлении различных направлений реформ, что и составляет основу экологической функции государства. Одним из таких приоритетов являются экологическое налогообложение, т.е. налогообложение природопользования. Целями работы являются изучение особенностей природоохранной деятельности в РФ, рассмотрение системы существующих в России экологических платежей и порядка их взимания, а также проведение анализа проблем современного налогообложения природопользования и перспектив его развития.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………. ………3
1. Теоретические подходы к налогообложению природопользования..………….5
1.1 История развития налогообложения природопользования в России.…….5
1.2 Опыт других стран в области налогообложения природопользования.….8
2. Анализ системы налогообложения природопользования……………………12
2.1 Система существующих в РФ экологических налоговых платежей и порядок их взимания………………………………….…….…………………….….12
2.2 Неналоговые платежи ………………………………………….………….17
3. Проблемы и пути развития налогообложения природопользования……. 21
3.1 Проблемы налогообложения природопользования…………………. 21
3.2 Пути совершенствования налогообложения природопользования…….24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………….…………………………………..27
Список использованной литературы…………. ………………………………. 28

Файлы: 1 файл

реферат по экологии.docx

Статья 65. Земельного кодекса РФ (ЗК РФ) от 25.10.2001 N 136-ФЗ гласит, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование землей являются земельный налог (планируется введение в действие налога на недвижимость), арендная плата и нормативная цена земли. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Аренда земли - это форма землевладения и землепользования, когда одна сторона (арендодатель) предоставляет за определенную плату другой стороне (арендатору) земельный участок во временное пользование и пользование для ведения хозяйства.

Арендодателями и арендаторами земли являются органы исполнительной власти РФ или ее субъектов, органы местного самоуправления и граждане.

Арендная плата может взиматься в денежной или натуральной форме, отдельно или в составе общей аренды за все арендуемое имущество, когда кроме земли в аренду переданы строения, сооружения и другие материальные и природные ресурсы. Конкретные виды внесения арендной платы товарами, услугами или путем комбинированных выплат - в денежной и натуральной форме - определяются дополнительными соглашениями между сторонами. При отсутствии такого соглашения арендатор выплачивает арендодателю арендную плату в денежной форме равными частями ежемесячно или ежеквартально.

Доходы от арендной платы зачисляются в бюджеты Российской Федерации. Все споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются и разрешаются судами общей юрисдикции или арбитражными судами в соответствии с их компетенцией.

- Плата за лесные ресурсы

Платеж за пользование лесным фондом - один из видов неналоговых платежей, предусмотренный Лесным кодексом Российской Федерации. Согласно Лесному кодексу Правительство РФ устанавливает не только систему платежей за пользование лесным фондом, условия и порядок их взимания, но и минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню.

В Лесном кодексе претерпели изменения система платежей за пользование лесным фондом, а также порядок их начисления и распределения полученных средств. В настоящее время платежи за пользование лесным фондом взимаются в виде лесных податей и арендной платы. Из системы платежей за пользование лесным фондом исключены специальные отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов.

Введение в действие Лесного кодекса РФ потребовало внесения изменений и дополнений, а также принятия новых нормативных правовых актов конкретизирующих вопросы платежей за пользование лесным фондом.

В настоящее время согласно Лесному кодексу часть лесных податей и арендной платы в размере минимальных ставок за древесину, отпускаемую на корню, поступает в федеральный бюджет (40 %) и бюджеты субъектов РФ (60 %).

Лесные подати взимаются за все виды лесопользования. Сумма лесных податей составляет основную долю лесного дохода. Лесные подати являются платой, взимаемой за пользование лесными ресурсами. Согласно Лесному кодексу РФ, к ним относятся:

- заготовка второстепенных лесных ресурсов (пней, коры, бересты, пихтовых, сосновых, еловых лап, новогодних елок и других);

- побочное лесопользование (сенокошение, пастьба скота, размещение ульев и пасек, заготовка и сбор дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, других пищевых лесных ресурсов, лекарственных растений и технического сырья, сбор мха, лесной подстилки и опавших листьев, камыша и другие виды побочного лесопользования);

- пользование участками лесного фонда: для нужд охотничьего хозяйства, для научно-исследовательских целей, для культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целей;

- Платежи за пользование недрами

Недра представляют собой часть земной коры, расположенную ниже почвенного слоя, а при его отсутствии - ниже земной поверхности и дна водоемов и водотоков, простирающуюся до глубин, доступных для геологического изучения и освоения. Законодательство Российской Федерации регулирует налогообложение в сфере недропользования исключительно в тех случаях, когда поиск, разведка и добыча минерального сырья, а также использование недр с иными целями осуществляются на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации.

Действующая в настоящее время в Российской Федерации система налогов, сборов и иных обязательных платежей, взимаемых при недропользовании, сложилась 2002 году, после вступления в силу главы 26 Налогового кодекса РФ, а также ряда иных нормативных правовых актов. Пользователи недр обязаны уплачивать все налоги и сборы, установленные для субъектов предпринимательской деятельности (НДС, налог на прибыль (доходы), акцизы и др.), а также налог на добычу полезных ископаемых и ряд обязательных платежей, установленных законом РФ "О недрах", который включает:

- разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

- регулярные платежи за пользование недрами;

- плату за геологическую информацию о недрах;

- сбор за участие в конкурсе (аукционе);

- сбор за выдачу лицензий;

- Сбор за выдачу разрешения на захоронение отходов и других материалов (Относится к платежам за пользование ресурсами континентального шельфа);

- Сумма сборов за выдачу разрешения на захоронение отходов и других материалов определяется исходя из стоимости прямых затрат на подготовку и проведение государственной экологической экспертизы, а также затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемого разрешения;[14, 9, 4, 8]

3. Проблемы и пути развития налогообложения природопользования

Проблемы налогообложения природопользования

1. Эффективность. Этот термин означает суммарное воздействие экологических налогов на благосостояние общества, включая его экологический эффект . Теоретически экологический налог уменьшает избыточное налоговое бремя через более совершенное распределение ресурсов и подавление экологически вредных процессов производства. Однако воздействие экологического налога на активность производства может и отрицательно повлиять на конкурентоспособность определенных отраслей. Следовательно, для соблюдения равновесия между экономическими и экологическими целями нужно помимо налогообложения инвестировать средства в модернизацию производства.

2. Равенство. Одним из главных признаков демократического общества является то, что государственные меры применяются в равной степени ко всем гражданам независимо от национальных, сословных и других признаков.

Справедливость экологического налогообложения - это равное распределение выгод и издержек от проводимой политики между всеми заинтересованными сторонами. И если налогообложение организовано так, что его издержки оплачиваются экономическими агентами пропорционально получаемым выгодам, то чрезмерной налоговой нагрузки не будет.

Безусловно, экологическая политика положительно сказывается на состоянии здоровья людей, однако в районах с улучшенной экологической обстановкой происходит удорожание аренды и других расходов, связанных с проживанием.

Помимо определения прямых и косвенных эффектов необходимо оценивать и сферу налоговых обязательств (а именно - экономических агентов, ответственных за налоговые платежи), то есть формальную и реальную сферу действия налога.

3. Администрирование. Ряд проблем экологического налогообложения касается администрирования - определения формы и уровня загрязнения; гибкости налоговых ставок и их способности быстро реагировать на изменения экологической и экономической ситуации; характера загрязнения; простота в организации.

Правильная идентификация специфических форм и объема загрязнения воздуха, воды и почв позволяет точно оценить экологический ущерб в денежном выражении. Определение уровня загрязнения - это весьма дорогостоящий процесс, нуждающийся в использовании специального оборудования и квалифицированных специалистов. К тому же, необходимость в наблюдении за состоянием окружающей среды не является специфической особенностью только экологического налогообложения, а относится ко всем видам экологического управления.

4. Отдельно стоит вопрос о затратах на обслуживание и содержание налоговой системы. Такого рода затраты, при прочих равных условиях, тем ниже, чем яснее и единообразнее налоговые обязательства и чем легче проверка их выполнения. Это относится и к экологическому налогу. И чем прозрачнее схема налогообложения, чем яснее связь между суммой налога и характеристиками объекта налогообложения, тем сильнее его стимулирующий эффект.

Гибкость налога - это его способность адекватно реагировать на изменения экономических процессов. Тщательно обоснованные экологические налоги четко реагируют на изменения в природоохранной политике предприятия-плательщика. И действительно, эффективные экологические налоги должны стимулировать природоохранную деятельность, но при этом одновременно должен гибко реагировать на улучшение технологий очистки и совершенствование техники оценки экологического ущерба.

Контроль над соблюдением экологического законодательства (в том числе и в области налогообложения) - сложный процесс. Налогообложение сточных вод, выпускаемых в локальные водоемы, аналогичное действующему, легко поддается контролю местными органами охраны окружающей среды, но в случае глобальных загрязнений, конечно, во многих ситуациях не хватает координации действий на межгосударственном уровне.

5. Исполнение требований законодательства. Зачастую для расчета каждого экологического налога требуется учитывать многочисленные показатели хозяйственной деятельности предприятий. Кроме того, налоговые органы тратят много времени на проверку и учет поданных сведений. Получается, что издержки исполнения требований законодательства отнимают значительную часть доходов от экологических налогов. Кроме того, каждый плательщик экологического налога вынужден тратить средства, не только на внедрение природоохранных технологий и привлечение специалистов в области экологии, но и на получение консультаций аудиторов и юристов, поскольку экологическое налогообложение действует в сфере и экологического, и налогового законодательства.

Постоянно существует опасность, что часть налогоплательщиков будет уклоняться от уплаты налога. Степень этого уклонения зависит от предельных ставок налога, вероятности обнаружения нарушений законодательства, размеров. Очевидно, что законопослушность возрастает при относительно низких предельных ставках и неотвратимости наказании за допущенные нарушения.

6. Доходы от экологических налогов. Так как целью экологического налогообложения является снижение загрязнений, что, в свою очередь, ведет к сокращению налогооблагаемой базы, то ни один экологический налог, направленный на стимулирование природоохранной деятельности, не может быть использован для привлечения в бюджет стабильных доходов.

Доходы от экологических налогов могут использоваться в различных целях но, прежде всего, для компенсации потерь бюджета вследствие сокращения ставок других налогов. Это направление является одним из наиболее актуальных способов использования доходов. Оно должно использоваться при проведении экологической налоговой реформы.

7. Несовершенство налогового законодательства. Оценивая потенциал существующей сегодня налоговой системы, приходится констатировать, что максимально возможный уровень доли поступлений доходов от эксплуатации природных ресурсов, обеспечиваемый налоговой системой в целом (включая прямые и косвенные налоги), не может превысить 20%. Что касается прямых налогов на эксплуатацию природных ресурсов, то они исчисляются лишь несколькими процентами. Очевидна необходимость осуществления реформ в налоговой системе РФ. [12]

3.2 Пути совершенствования налогообложения природопользования

В современной практике существует достаточно развитая система федеральных налогов на природные ресурсы. Основными задачами в области ее преобразования являются упорядочение системы федеральных налогов и увеличение их уровня. В ближайшие годы целесообразно сконцентрироваться на развитии налогов, взимаемых с единицы добываемого сырья, которые могли бы заменить существующие акцизы, а также пойти на воссоздание системы отчислений на воспроизводство природно-ресурсного потенциала.

Наряду с федеральными, должны получить развитие региональные налоги, перераспределяющие доходы от эксплуатации природных ресурсов. Система региональных налогов на природные ресурсы в России совсем не развита, поэтому ее создание потребует значительных усилий. Важность сочетания региональных и федеральных налогов определяется тем, что только на этой основе можно достичь компромисса между федеральной властью и субъектами федерации по поводу использования природных ресурсов.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Октября 2012 в 22:22, курсовая работа

Краткое описание

Целью работы является определение роли экологических налогов в охране окружающей среды.
Для достижения этой цели были поставлены и решены следующие задачи:
-изучены теоретические основы экологического налогообложения природных ресурсов;
- рассмотрена сущность и понятие экологических налогов;
- произведён анализ экологических налогов на территории РФ;
- рассмотрена эффективность применения экологических налогов на территории РФ;
- обобщён опыт применения экологических налогов в других странах и возможная оценка применения в российских условиях;
- выявлены проблемы использования экологического налогообложения в России.
Объектом исследования является механизм налогообложения природных ресурсов.
Предметом исследования являются инструменты экологических налогов и направления совершенствования данных налогов на современном этапе.
Цели и задачи исследования определили структуру работы, которая состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

Содержание

Введение………………………………………………………. 3
Глава 1. Экологические налоги. Теоретические основы…………………… 6
1.1 Понятие и сущность экологических налогов……………………………….6
1.2 Существующие экологические налоги на территории Российской Федерации…………………………………………………………………………9
Глава 2. Анализ и оценка эффективности экологических налогов в охране окружающей среды……………………………………………………………. 16
2.1 Анализ экологического налогообложения на территории РФ……………16
2.2 Практика применения экологических налогов в зарубежных странах…..22
2.3. Оценка применения зарубежного опыта на территории Российской Федерации………………………………………………………………………..30
Заключение……………………………………………………………………….32
Список литературы………………………………………………………………34

Вложенные файлы: 1 файл

рооль эк.налогов в охране окружающей среды.docx

Глава 1. Экологические налоги. Теоретические основы…………………… 6

1.1 Понятие и сущность экологических налогов……………………………….6

1.2 Существующие экологические налоги на территории Российской Федерации……………………………………………………… …………………9

Глава 2. Анализ и оценка эффективности экологических налогов в охране окружающей среды…………………………………………………………….. .16

2.1 Анализ экологического налогообложения на территории РФ……………16

2.2 Практика применения экологических налогов в зарубежных странах…..22

2.3. Оценка применения зарубежного опыта на территории Российской Федерации……………………………………………………… ………………..30

Одним из основных богатств Российской Федерации является её природная среда, совокупность её естественных ресурсов и природных условий. Контроль за рациональным и бережным использованием природной среды, её богатства - одна из основных задач, стоящих перед современными государствами. Согласно Конституции РФ земля и другие природные ресурсы используются и охраняются в Российской Федерации как важное составляющее в жизнедеятельности человека. Большое количество стран, с рыночной экономикой, используют налоги - как один из самых важных инструментов регулирования эффективности использования природных ресурсов государства.

Теоретическое и практическое значение экологических налогов в охране окружающей среды при наличии множества нерешённых проблем определили выбор темы курсовой работы. Изучение данной проблемы очень актуально, т. к. природно-ресурсный потенциал – одно из основных богатств каждой страны и небрежное отношение к его использованию может привести к большой утрате и невосполнимым потерям.

Большой вклад в развитие налогообложения природных ресурсов внесли: Г. Ботобаева, Т.В.Петровой, Н.Муравьёвым, Е.Н.Нидзий, В.С.Барда, рассмотрев теоретические аспекты налогообложения природопользования, налоги в условиях экономической интеграции, экологические налоги как правовую проблему экономического механизма охраны окружающей среды, а так же экологические инструменты экологической политики в практике европейского союза 1 .

При исследовании теории и практики налогообложения природных ресурсов в России автор опирался на труды таких учёных, как: Н. В. Герасименко, Е. С. Рязанова, Ю. В. Андрианов, В. В. Борисов, М. М. Юммаев, Г. А. Нуртдинова, А. Ш. Тимерьянов, А. Н. Петин, Л. Ф. Лебедев, которые рассмотрели платежи за пользование природными ресурсами и их пути совершенствования, налогообложение водных ресурсов, платежи за недропользование в областной бюджет, необходимость определения самого понятия «природопользование» и выделения чёткого перечня объектов, являющихся природными ресурсами, а так же зависимость налога на добычу полезных ископаемых от реализации цен на внутреннем и внешнем рынках 2 .

Целью работы является определение роли экологических налогов в охране окружающей среды.

Для достижения этой цели были поставлены и решены следующие задачи:

-изучены теоретические основы экологического налогообложения природных ресурсов;

- рассмотрена сущность и понятие экологических налогов;

- произведён анализ экологических налогов на территории РФ;

- рассмотрена эффективность применения экологических налогов на территории РФ;

- обобщён опыт применения экологических налогов в других странах и возможная оценка применения в российских условиях;

- выявлены проблемы использования экологического налогообложения в России.

Объектом исследования является механизм налогообложения природных ресурсов.

Предметом исследования являются инструменты экологических налогов и направления совершенствования данных налогов на современном этапе.

Цели и задачи исследования определили структуру работы, которая состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

Глава 1 . Экологические налоги. Теоретические основы

1.1.Понятие и сущность экологических налогов

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований 3 .

С помощью многочисленных разновидностей налогов, можно не только обеспечивать государственную деятельность, но и осуществлять контроль за рациональным использованием определённых ресурсов. Примером такого налога может служить экологический налог. Эта особенность и является главным отличием налога от экологического налога.

Разнообразие природных ресурсов, содержащихся в российских недрах, сочетается со значительными запасами, объёмами добычи и использовании некоторых видов минеральных ресурсов. Это обуславливает особую роль ресурсного потенциала РФ в мировом природно-ресурсном комплексе.

В недрах РФ содержится значительная часть мировых разведанных запасов важнейших видов полезных ископаемых: алмазов, никеля, природного газа, палладия, нефти, углей, золота и серебра 4 .

Численность населения РФ составляет 2,6% общей численности населения Земли; тем не менее, наша страна обеспечивает более половины мировой добычи палладия, четверть добычи никеля, природного газа и алмазов, свыше 10% добычи нефти и платины. По общей стоимости добытых из недр полезных ископаемых РФ стабильно занимает 2е место в мире. Суммарно ежегодный объём производства основных видов минерального сырья в РФ составляет около 130 млрд. долларов США. РФ является в настоящее время не только одним из крупнейших мировых производителей минерального сырья, но и его крупнейшим экспортёром, незначительно отставая по объёмам поставок минерального сырья на мировые рынки от Саудовской Аравии.

В последние годы минерально-сырьевой комплекс РФ обеспечивает около 33% ВВП и 60% доходов федерального бюджета. Более половины валютных поступлений РФ получает за счёт экспорта первичного минерального сырья, прежде всего нефти и природного газа 5 .

Экологический налог - это разновидность налога, связанного с охраной окружающей среды. Они существуют практически во всех экономически развитых странах, и в свое время вводились по инициативе Европейского Союза, который обратил внимание на необходимость охраны окружающей среды и ввел правило «загрязнитель должен платить». Впоследствии была основана Организация экономического сотрудничества и сотрудничества, благодаря деятельности которой сдвиг основного налогового бремени в европейских странах и начал происходить именно в сторону экологических налогов. 6

По сути, экологический налог это плата за природопользование. Под природопользованием в данном случае понимают добычу в промышленных объёмах природных ресурсов и выбросы субъектами хозяйствования загрязненных веществ в окружающую среду: в атмосферный воздух и водоемы.

Предназначением сбора платежей экологического налога является финансирования мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве.

Наряду с реализацией фискальной функции экологический налог широко используется в государстве как инструмент организации эффективного природопользования, предполагающего экономную добычу природных ресурсов, а так же минимального загрязнения окружающей среды. 7

1.2 Существующие экологические налоги на территории Российской Федерации.

На современном этапе развития системы налогообложения, в том числе и экологического налогообложения, на территории РФ существует 3 вида экологического налога:

водный налог;
налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
земельный налог.

Двое из низ ( водный налог и налог на добычу полезных ископаемы)- являются федеральными налогами,а земельный налог является местным.

Каждый налог, имеет объект налогообложения, налоговую базу и налоговую ставку.

Объект налогообложения - юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог; все, что облагается налогом: вид и величина дохода, имущество и его стоимость, другие предметы, объекты, виды деятельности, денежная выручка, облагаемые налогом, и т.д. 8

Налоговая база (основа налога) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. 9

Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налогообложения. Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода. Налоговые ставки могут также устанавливаться в виде денежной 10

Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:

забор воды из водных объектов;
использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам:

при заборе воды
при использовании акватории
при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)- прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НКРФ. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса.

Количество добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса.

В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при добыче:

Проблемы налогообложения природных ресурсов

Природоэксплуатирующий занимает сектор одно из центральных мест в экономике ВВП (25—30 % России). В то же время его доля в доходах бюджета консолидированного страны составляет лишь 15% (без таможенных экспортных пошлин). Учитывая огромные природные России богатства, ее природно-ресурсный потенциал, этот чрезвычайно показатель мал. Значительная часть природной остается ренты в руках природопользователей для удовлетворения их нужд личных, а изымаемая государством часть рентных направляемая, доходов в валютный резерв и Стабилизационный фонд РФ, не отечественную на работает экономику, оседая за рубежом в виде счета на вкладов иностранных банков и в облигации государственных других займов стран.

Оценивая структуру действующей налоговых системы платежей за природные ресурсы, приходится что, констатировать уровень поступлений доходов от эксплуатации ресурсов природных, обеспечиваемый налоговой системой в целом и приблизительно равный 34%, в действительности более чем на 1/2 состоит из экспортных поступлений (вывозных) пошлин на нефть. Без экспортных учета пошлин удельный вес налогов и природные за платежей ресурсы в налоговых доходах составит лишь всего около 17%. Очевидно, что доля эксплуатации от доходов минерально-сырьевого сектора в поступлениях в должна бюджет быть увеличена, но для этого реформа необходима налоговой системы.

Российская налоговая настроена не система сейчас на изъятие природной ренты с этого. Из природопользователей следует, что приоритетным направлением эффективности повышения использования ресурсного потенциала, как является, отмечалось разработка и внедрение эффективных механизмов бюджетную в изъятия систему природной ренты.

Природная должна рента изыматься только через налоговую Сторонники. систему изъятия природной ренты в России что, считают рентные платежи — это налоги, и надо их поэтому рассматривать в качестве основания для налоговой увеличения нагрузки.

Споры между сторонниками и изъятия противниками природной ренты через налоговую касаются систему лишь количественных оценок: сколько денежных дополнительных средств можно изъять в бюджет через государства систему налогообложения. Ежегодный объем ренты природной в нашей стране, по различным оценкам, млрд от 20 до 50 составляет долл. По данным за 2010 г., рентный только доход в нефтяном комплексе составил 30 млрд Если долл к этим цифрам прибавить природную получаемую, ренту в металлургическом комплексе, гидроэнергетике и других производство, отраслях которых основано на использовании природных также, а ресурсов задействовать платежи за загрязнение окружающей сумма, среды увеличится от 60 до 80 млрд долл. Сейчас оценка рентная государством природного фактора, на который основная приходится масса общего рентного дохода в чрезвычайно, экономике занижена. Между тем газовая, лесная, нефтяная промышленность, черная и цветная металлургия сегодняшний на получают день большую часть сверхприбыли от природной использования ренты.

Сложившееся положение должно изменено быть. Этого требуют жизненно важные как интересы страны в целом, так и подавляющего граждан ее большинства. Без справедливого распределения сверхдоходов от природных использования ресурсов, принадлежащих всему обществу, и цели их на направления развития, преодоления бедности и роста Россия, благосостояния обречена на зависимость от мировых финансово-политических и промышленных центров, на деградацию населения, природы и Возможности. экономики перемен связаны с принятием соответствующих природно в поправок-ресурсное, налоговое и бюджетное законодательство. сместить Необходимо акцент в действующей системе налогов на рентных налогообложение доходов. Налоги за природные ресурсы играть должны гораздо большую роль в экономике, более составлять значимую долю в общей структуре Ренту.

налогов обязан платить тот, у кого возникает она, а не граждане России, оплачивающие, в конечном товары, счете и услуги, в цену которых включены природопользование за налоги. Например, недропользователи включают их в цену нефти добытой, перекладывают на производителей бензина и других они, а нефтепродуктов, в свою очередь, перекладывают налоги цены через на потребителей нефтепродуктов. Рента же должна прибыли с взиматься производителей первых товарных продуктов, природного из полученных сырья, не удорожая стоимости товаров на стадиях последующих его переработки, или следует условия создать, ограничивающие возможности переложения рентных платежей (налогов) природопользователем на потребителей его продукции цены через.

При переходе на данную систему необходимо налогообложения придерживаться следующих принципов: более платеж высокий (налог) за лучший ресурс (по качеству, потребительским, местоположению свойствам); достаточная весомость размера природные за платежей ресурсы с позиций возможности реального снижения стимулирования ресурсоемкости производства; установление прямой между зависимости рентными налогами и прибылью природопользователей; потенциальной наличие оценки неиспользуемых природных ресурсов.

образом Таким, реализация этих принципов позволит условия создать, стимулирующие повышение эффективности производства и справедливое обеспечивающие распределение благ, получаемых от использования ресурсов природных. Государству же предстоит выстроить систему природопользования налогообложения таким образом, чтобы предприятия работать могли достаточно эффективно, обеспечивая в то же время средств поступление в бюджет на цели социально-экономического территорий развития. Участие территорий в системе рентных недропользовании в отношений дает возможность реализовать цепочку: ресурс природный — налоги — бюджет — социально экономическое территорий развитие — стабильная экономика.

В России под "рентой природной" понимается плата за пользование недрами, находятся которые в собственности государства и переданы им в управление, правило как, частным компаниям на срочной и возмездной Рента.

основе — доход, возникающий в связи с использованием в взаимодействия процессе всех экономических ресурсов. Выделяют виды следующие ренты природную, экономическую, ценовую, экологическую, социальную, квазиренту.

Рента природная — доход, связи в возникающий с использованием природных ресурсов. Она двух в выступает формах: абсолютной и дифференциальной.

Рента доход — абсолютная, обусловленный монополией частной собственности на недра, землю и другие ресурсы или присвоением собственником земельным избытка, представляющего собой разницу рыночной между стоимостью и ценой производства, если принять последнюю равной издержкам производства в худших условиях природных при средней норме прибыли на капитал авансированный.

Рента дифференциальная — доход, связанный с ресурс на монополией как на объект хозяйствования.

Рента дополнительный — монопольная доход, возникающий как результат или монополии олигополии на какой-либо вид стратегический, деятельности ресурс и т.п. (она может быть форме в реализована экономической ренты или ценовой Рента).

ренты ценовая - монопольная прибыль, образующаяся более благодаря высоким ценам мирового рынка по ценами с сравнению внутреннего рынка.

Рента экономическая — или, избыток рента, получаемая производителем или его из-за продавцом привилегированного положения на

рынке в силу олигополии, монополии, инноваций, дополнительных инвестиций, владения или информацией государственного регулирования.

Посмотрим на пример коллег ближневосточных по нефтяному бизнесу - Бахрейн, Кувейт, Саудовская, Йемен Аравия, ОАЕ. Здесь и разведка, и добыча, и транспортировка, и продажа нефти находятся в руках компаний государственных. Государственное устройство, как правило, отсюда, монархии нефть фактически принадлежит царствующим даже. Но династиям они нефтедолларами с населением делятся, дело понятное, в пределах разумного по их мнению. Но делятся! В третья (Кувейте страна в мире по числу миллионеров) гражданин каждый при рождении получает 3 тысячи Кроме. долларов того, все жители имеют беспроцентную на право ссуду на строительство жилья. Каждый получает подданный по 170 долларов в месяц на несовершеннолетнего 300 и ребенка - на неработающую жену. В стране действует медицинская бесплатная помощь, а если пациенту нужна границей за операция, государство берет на себя все Примерно. расходы то же и в Саудовской Аравии, там еще беспроцентные и есть ссуды на строительство дома и покупку налог.

1) автомобиля на добычу полезных ископаемых

2) платежи за разовые

а) недропользование платежи за пользование недрами при определенных наступлении событий, оговоренных в лицензии,

б) регулярные пользование за платежи недрами;

в) плата за геологическую информацию о сбор;

г) недрах за участие в конкурсе (аукционе);

д) сбор за лицензий выдачу;

4) плата за лесопользование

5) пользование за сборы объектами животного мира и за пользование водных объектами биологических ресурсов

6) плата за загрязнение среды окружающей

7) земельный налог и арендная плата

8) вывозные (экспортные) пошлины на нефть

9) система налогообложения выполнении при соглашений о разделе продукции

Налоговая объектам по база обложения водным налогом — по бассейнам озер, рек, морей, а также по экономическим районам. заборе При воды сверх установленных квартальных (лимитов) годовых водопользования налоговые ставки в отношении превышения такого устанавливаются в пятикратном размере налоговых Разовые.

ставок платежи за пользование недрами устанавливаются в НДПИ 10% от размере. (для разведки добычи, геологического исследований, г. изучения) определяются сучетом вида полезного его, ископаемого качества и количества.(разовые и регулярные)

адвалорные НДПИ налоговые ставки т.е. процентные от стоимости.(Калийные. мин соли 3, 8; газовый конденсат 17.5%; нефть руб 419.)

Федеральное агентство по образованию
Российской Федерации
Кабардино-Балкарский государственный университет
Им. Х.М. Бербекова

Экономический факультет
Кафедра «Экономики и финансов»

Контрольная работа
По курсу:
«Налогообложение природопользование»
На тему:
«Проблемы налогообложение природопользование. Экономические стимулы комплексного использования природных ресурсов»

Выполнилст-т:
5-го курса ОЗО ЭФ
Маремуков З.М.
Руководитель:
Айсанова С.А.

1.Введение
2.Планирование природопользования
3.Платежи за природопользование
4.Экономические стимулы комплексного использования природных ресурсов
5.Экономическое стимулирование экономии сырьевых и материальных ресурсов
6.Плата за природные ресурсы, сущность, стимулирующая функция
7.Платежи зазагрязнение окружающей природной среды
8.Вывод

Современный мир не мыслим без заводов и фабрик, произ водящих продукцию, необходимую для жизни современного человека. Но при этом стало почти правилом наплевательское отношение к окружающей среде со стороны работников этих предприятий, которые пытаются обойти природоохранные нормы под видом того, что производят продукцию первойнеобходимости. Но нельзя забывать, что самой первой необходимостью для человека должна быть среда, в которой он живет. Но в современном рыночном мире бороться за окружающую среду лучше всего экономическими методами, с помощью экономических рычагов. Сейчас в нашей стране делаются попытки создать действенные механизмы рационального природопользования, определенные успехи уже достигнуты, но эту работу нужнопродолжать.
Основные положения
Наиболее слабым звеном действующего механизма управления природопользованием является недостаточная экономическая заинтересованность предприятий в эффективном использовании природных ресурсов и охране окружающей среды. Практика функционирования предприятий показывает, что в настоящее время экономический ущерб от нерационального использования природных ресурсовнепосредственно на конечных показателях их хозяйственной деятельности сказывается незначительно. Это же можно сказать и о поощрении трудовых коллективов тех предприятий, которые имеют достижения в рациональном использовании природных ресурсов и соблюдении экологических нормативов.
В системе мер по стимулированию природоохранной и энергосберегающей деятельности важное значение имеют разработка и целенаправленноеиспользование экономического механизма воздействия на производство, который должен создать условия для повышения непосредственной материальной заинтересованности трудовых коллективов предприятий в обеспечении рационального использования, охраны и воспроизводства природных ресурсов. В основе этого механизма должны положены экономические методы управления, суть которых заключена в управленииинтересами и через интересы. При использовании экономических методов управления осуществляется воздействие на коллективы трудящихся, на отдельных работников, а через них на ход производства посредством такого изменения окружающей их экономической ситуации, которая позволяет при помощи материальной заинтересованности сосредоточить усилия работников на достижении поставленных целей по обеспечению рациональногоприродопользования. Экономические методы включают в себя планирование, хозяйственный расчет и экономическое стимулирование.
Эти методы воздействуют на ход производства через использование экономических рычагов, как ценообразование, финансирование, кредитование, материальные санкции и поощрения, долговременные экономические нормативы и т. п.
2. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ.

Одним из элементовэкономического механизма рационального хозяйствования в области природопользования и охране окружающей среды является планирование природопользования. Основная цель планирования состоит в обеспечении экономного и комплексного использования, а также, возможно, в повышении ресурсного потенциала страны.
В условиях рыночных отношений цели планирования сохраняются. Новый.

Чтобы читать весь документ, зарегистрируйся.

Тема: Налогообложение природопользования

Вуз: Финансовый университет

Содержание

Введение. 4

Глава 1. Теоретические основы налогообложения природопользования 7

1.1. История развития налогообложения природопользования. 7

1.2 Экономическое содержание налогообложения природопользования 12

1.3 Виды платежей за природопользование и их характеристика. 16

Глава 2 Анализ системы налогообложения природопользования. 34

2.1 Исследование проблем налогообложения природопользования. 34

2.2 Оценка поступлений платежей от уплаты сборов за пользование природными ресурсами в бюджет РФ.. 36

Заключение. 41

Список используемой литературы.. 43

Приложение 1 Доход федерального бюджета в 2011 год за платежи за пользование природными ресурсами. 45

Приложение 2 Доход федерального бюджета в 2012 год за платежи за пользование природными ресурсами. 46

Приложение 3 Доход федерального бюджета в 2013 год за платежи за пользование природными ресурсами. 47

Приложение 4 Доход федерального бюджета в 2014 год за платежи за пользование природными ресурсами. 49

Введение

Под природными ресурсами в соответствии с ФЗ «Об охране окружающей среды», понимаются: компоненты природной среды, природные объекты и природно-антропогенные объекты, которые используются или могут быть использованы при осуществлении хозяйственной и иной деятельности в качестве источников энергии, продуктов производства и предметов потребления и имеют потребительскую ценность. При этом под использованием природных ресурсов, подразумевается – эксплуатация природных ресурсов, вовлечение их в хозяйственный оборот, в том числе все виды воздействия на них в процессе хозяйственной и иной деятельности.

Государство в лице его полномочных органов заинтересовано в том, чтобы природные ресурсы использовались не хищнически, а более или менее равномерно и планомерно. Для этого служат рентные платежи за природные ресурсы, цель которых уравнять экономические условия добычи и управлять этими условиями. В настоящее время это правило составляет основу хозяйствования Российской Федерации.

До недавнего времени в литературе существовало множество подходов к экономической оценке природных ресурсов, но необходимость ее определения была признана не сразу. Некоторое время широко обсуждалась концепция бесплатности природных благ. Ее авторы утверждали, что, поскольку природные блага не являются объектами купли-продажи, то методологически неверно их как-то оценивать: введение оценки природных ресурсов в хозяйственную практику будет тормозить разработку полезных ископаемых, расширение сельскохозяйственного производства и т.д.
Поэтому разрабатывались месторождения с высоким содержанием полезных ископаемых в руде, целинные земли представляли собой большой резерв для экстенсивного развития сельского хозяйства, а необъятные просторы тайги – для расширения лесоразработок. Затраты, которые требовались на освоение новых земель, на вовлечение в хозяйственный оборот новых месторождений, были невелики. Эти обстоятельства до некоторой степени являлись подтверждением концепции бесплатности природных благ. Однако исчерпание наиболее удобных месторождений, разработка которых позволяла получать дешевое сырье, резкое удорожание вовлечения в сельскохозяйственный оборот дополнительной посевной площади – все это свидетельствовало об ошибочности представлений о естественных ресурсах как о «даровых благах» природы.

Просчеты в экономической политике последних десятилетий привели к резкому падению эффективности использования природных ресурсов, которая продолжает оставаться крайне низкой, а нередко и вовсе не отвечает интересам страны. В этой связи, такой инструмент, как платежи за природные ресурсы должен не только повысить качественный уровень использования природных ресурсов, но и существенно пополнить бюджеты различных уровней.

Итак, платежи за пользование природными ресурсами – являются важнейшим компонентом экономического механизма природопользования. Действующим законодательством сформирована правовая основа для установления платы за пользование недрами, лесами, водой, землей и другими видами природных ресурсов на основе рентного подхода или фиксированных платежей. Поступающие платежи (налоги) распределяются между федеральным бюджетом и бюджетом конкретного субъекта Федерации в пропорциях, установленных природно-ресурсными законами. Однако прямые поступления в федеральный бюджет от платежей за пользование природными ресурсами незначительны и составляют не более 5% (без учета акцизов) от всех поступающих налоговых доходов, что в весьма ограниченной мере обеспечивает компенсирующее воспроизводство природных ресурсов. Увеличение размеров платежей за природопользование возможно только при уменьшении доли (величины) других налогов, так как суммарные налоги, взимаемые с природопользователей, как правило, находятся на предельно высоком уровне.

Поэтому целью работы является изучение налогообложения природопользования и рассмотрение проблем налогообложения природопользования, так как данная тема весьма актуальна в наши дни, а с тем условием, что Россия является страной ориентированной на экспорт природного сырья, то этот вопрос стоит на первых позициях в экономической, политической и других сферах жизни государства.

В ходе написания дипломной работы были поставлены следующие задачи:

-изучить теоретические основы налогообложения природопользования;

-раскрыть экономическое содержание налогообложения природопользования;

- раскрыть виды платежей за природопользование и их характеристику;

- исследовать проблемы налогообложения природопользования;

-провести оценку поступлений платежей от уплаты сборов за пользование природными ресурсами в бюджет РФ.

Объектом данной работы является налогообложение природопользования.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).

2. Водный кодекс Российской федерации (с изменениями и дополнениями).

3. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2011 год» от 13.12.2010

4. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2012 год» от 30.11.2011

5.Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2013 год» от 23.11.2012

6. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2014 год» от 22.11.2013.

7. Федеральный закон от 02.10.2012 N 151-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2011 год"

8. Федеральный закон от 30.09.2013 N 254-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2012 год"

9. Федеральный закон от 04.10.2014 N280-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2013 год".

10. Отчёт об исполнении федерального бюджета за 2014 год от 1.01.2015 года.

11. Барулин С.В., Налогообложение природопользования - 2013 год.

12. Гирусов Э.В. Экология и экономика природопользования -2012 год.

13.Лукьянчиков Н.Н. Экономико-организационный механизм управления окружающей средой и природными ресурсами. - 2014 год.

14. Валентей С.Д., Бухвальд Е.М., Реформирование недропользования: как избежать крайностей? -2011 год.

15. Реймерс Н.Ф. Теоремы экологии - 2013 год.

16. Семенова О.В., О водном налоге - 2014 год.

17. Гирусов Э.В. Экология и экономика природопользования - 2013 год.

18. Юмаев М.М. Платежи за пользование природными ресурсами. - 2012 год.

19. Салина А.И. Налогообложение природных ресурсов - 2011 год.

20. Арустамов Э.А. Природопользование - 2011 год.

21. Курбатова Н.С. Роль эколого-экономических исследований в сфере использования и оценки земельных ресурсов поселений -2012 год.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Читайте также: