Привлечение истца к налоговой ответственности за неуплату земельного налога

Опубликовано: 19.05.2024

Подборка наиболее важных документов по запросу Срок привлечения к налоговой ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Ответственность за неуплату налога (ст.120, ст.122 НК РФ)

Глава 16 Налогового кодекса РФ определяет два вида налоговых нарушений за неуплату или неполную уплату налога, предусмотренные ст.120 и ст.122 НК РФ, а также ответственность за их совершение:

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения

(ст. 120 Налогового кодекса РФ)

Под грубым нарушением подразумевается отсутствие у налогоплательщика первички, или счетов-фактур, регистров бухгалтерского либо налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, ТМЦ, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (см. поправки и дополнения в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу с , внесенные Федеральным законом от 27. 07.2010г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ»).

Влечет взыскание штрафа с налогоплательщика в размере:

· 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122 Налогового кодекса РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)

Влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора), а те же деяния, совершенные умышленно, — взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Формы документов: Срок привлечения к налоговой ответственности

Зарегистрируйтесь и получите полный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Форма: Заявление в арбитражный суд о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(«Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов: практические рекомендации», «Юстицинформ», 2015)

Зарегистрируйтесь и получите полный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Форма: Ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(«Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов: практические рекомендации», «Юстицинформ», 2015)

Статьи, , ответы на вопросы: Срок привлечения к налоговой ответственности

Зарегистрируйтесь и получите полный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФСРОК ДАВНОСТИ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Зарегистрируйтесь и получите полный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель. Общие вопросы налогообложения
(КонсультантПлюс, 2020)89.1. Сколько составляет срок давности привлечения к налоговой ответственности

Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности

Как уже было сказано выше, статья 113 Налогового кодекса РФ устанавливает, что по истечении 3 лет после совершения налогового правонарушения плательщика больше нельзя привлечь к ответственности за это.

Однако определить момент, с которого отсчитываются эти 3 года, не так просто. НК РФ требует отсчитывать 3 года с такого момента:

в случае нарушения правил учета доходов и расходов (то есть, при занижении объекта налогообложения) или неуплате (неполной уплате) налога – с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение;
во всех остальных случаях – с дня нарушения закона.

Говоря простым языком, при неуплате налога 3 года отсчитываются, начиная со следующего налогового периода.

Рассмотрим это на примере конкретных налогов. Для налогов, которые платят физические лица (не ИП) – земельного, транспортного, на имущество и налога на доходы, который человек платит самостоятельно – периодом является год.

Согласно требованиям законодательства уплатить эти налоги нужно до 1 декабря следующего года. Соответственно, сроки будут рассчитываться так:

2018 год – налоговый период;
до года нужно заплатить налог за 2018 год;
при отсутствии оплаты на года (точнее, 2 декабря, т.к. на 1 число попадает выходной) – возникает налоговое правонарушение. Начинают отсчитываться 3 года;
2020 год – первый год;
2021 год – второй год;
2022 год – третий год;
с года – должника уже нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога за 2018 год.

Как видно, за неуплату налога за 2018 год плательщика не смогут наказать только начиная с года. Но это касается только суммы за 2018 год, если же и за 2019 год налог не будет уплачен – по нему рассчитывается отдельный срок.

Однако, как указано выше, обязанность заплатить не снимается с должника. Долг будет числиться за ним вплоть до таких моментов, как:

уплата суммы задолженности;
ликвидация юридического лица или банкротство физического лица;
смерть физического лица;
принятие судом решения, по которому налоговый орган теряет возможность взыскивать долг (то есть, признание задолженности безнадежной).

Тем не менее, взыскать долг налоговая может только 3 года, что в некоторых случаях серьезно снижает сумму требований налоговой службы (например, когда насчитывают налог за квартиру за 5-10 лет, то требовать к уплате могут только налог за 3 года).

Важно, что если налоговой службой или судом было принято решение о привлечении должника к ответственности, и на момент принятия этого решения 3 года не прошли, то исполнить решение придется. Считается, что сам факт принятия решения о привлечении к ответственности прерывает 3-летний срок.

Нормативные акты: Срок привлечения к налоговой ответственности

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от N 146-ФЗ
(ред. от )
(с изм. и доп., вступ. в силу с )Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Постановление Пленума ВАС РФ от N 57
«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»15. В силу пункта 1 статьи 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 Кодекса, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.

С какого момента исчисляется срок давности привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога (ст. ст. 113, 122 НК РФ)?

Как уже отмечалось в настоящей статье, согласно пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за правонарушение, предусмотренное статьями 120 и 122 Налогового кодекса РФ, если со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года. Налоговый кодекс РФ четко не разъясняет, что следует считать налоговым периодом, в течение которого было совершено правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 Налогового кодекса РФ. Официальной позиции по данному вопросу нет.

Если налоговым периодом по первому виду налога признается один календарный год, следовательно, расчет размера такого платежа должен быть отражен в отчетности, составленной по его итогам. Налоговым периодом по второму виду налога является, в соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ, квартал, а это значит, что информацию о нем необходимо вносить в квартальную отчетность.

Так, в качестве примера, если выручка в отчетности налогоплательщика не отражена, но была им получена, скажем, в августе 2017 года, привлечь такого налогоплательщика к ответственности налоговый орган будет вправе:

в части уплаты налога на прибыль — с 01.01.2018г. по 31.12.2021г.;
в части уплаты НДС — с 01.10.2017г. по 30.09.2020г.

Поскольку налоговая база и сумма налога рассчитываются после окончания налогового периода, по итогам которого осуществляется уплата, срок давности для привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату налога исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором должен был быть уплачен налог. Отметим, что ранее эта точка зрения уже была высказана в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.09.2011г. № 4134/11. Суд указал, что срок исковой давности для привлечения к ответственности за неуплату НДС за июнь со сроком уплаты 20 июля начинает течь с 01 августа.

Разновидности сроков давности

Действующее законодательство Российской Федерации, резиденты страны не только обязаны платить налоги, но и должны проводить отчисления строго в установленные законом сроки. Если этого не происходит, образуется состав налогового правонарушения. Это даёт ФНС право взыскивать задолженность принудительно, через суд, и привлекать виновных к ответственности в рамках действующего законодательства.

Однако сроки давности для таких действий предусматриваются разные. Выглядит это так:

Исковая давность — взыскание задолженности по неуплаченным налогам через суд. Подаются такие иски в период от 6-ти месяцев до 2-х лет с момента извещения должника о выявленном правонарушении.
Привлечение к ответственности — назначение наказания за налоговые преступления. Максимальный срок для привлечения к ответственности ограничен 3-мя годами. По истечении этого периода времени, нарушитель уже не подлежит наказанию.

Оба срока давности действуют независимо друг от друга. Например, если судебное разбирательство длится больше 2-х лет, суд не может вынести решения относительно принудительного взыскания долгов. Зато сможет привлечь должника к ответственности за совершённое правонарушение. Несмотря на то что взыскать задолженность на основании судебного решения не получится, долг по налогам продолжает числиться за нарушителем. Списать его можно лишь в том случае, если задолженность признаётся безнадежной к взысканию.

Важно! Общее обязательство по уплате налогов не имеет ограничений по периодам давности!

Сроки давности для физического лица

Однако здесь есть ряд нюансов. Например:

Земельный и имущественный налоги могут взыскиваться только за последние 3 года. В частности, если ФНС выходит в суд с требованием погасить имеющуюся задолженность, налоги взыскиваются только за период 2016-2018 гг.
Автотранспортный налог также взыскивается только за последние три года. Однако здесь есть исключение, для автотранспорта, задействованного для выполнения сезонных работ, например, снегоуборочная техника. В таких ситуациях допускается частичное освобождение от уплаты налогов.

На заметку! Закон допускает возможность восстановления истекшего срока исковой давности. Поэтому в ряде случаев, суд может взыскать налоговую задолженность, даже если разбирательства по этому вопросу займут больше 3-х лет.

Взыскание налогов ФНС

Какие сроки исковой давности применимы к взысканию налогов с юридического лица

В общих чертах здесь также действует срок налоговой давности в 3 года. Однако отличается юридическая сторона процедуры взыскания задолженности.

Выглядит это так:

Через 2 месяца после установленного срока уплаты налога, организация получает уведомление о списании денежных средств.
Если 2-месячный срок предъявления претензии упущен, через полгода следует обращение в суд.
Если финансовые возможности организации не позволяют рассчитаться с долгами, через год после истечения требований об уплате, ФНС вправе принудительно взыскать всю сумму за счёт имущества должника.

Нужно уточнить, что взыскание налоговой задолженности с юридических лиц возможно в досудебном или судебном порядке. При этом если организация прекратила своё существование, это не является законным основанием для освобождения от налоговых обязательств.

Меры ответственности

Первое, о чём следует помнить должникам — это начисление пени. Штраф начисляется уже со следующего дня появления налоговой задолженности, и составляет 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка. Для организаций эта ставка действует только в течение первого месяца. Потом ставка меняется на 1/150, и сохраняется в таком объёме до момента погашения долга.

Помимо этого, законодателем предусмотрена система денежных штрафов, в размере:

20% от суммы неуплаченных налогов, если правонарушение не предполагает злого умысла;
40%, если должник умышленно уклоняется от уплаты налогов.

В ряде случаев, виновные могут привлекаться к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ. На основании этого документа виновным грозит денежный штраф до 300 000 рублей либо лишение свободы до 2-х лет. Если злодеяние совершено в особо крупных размерах либо по предварительному сговору, группой лиц, меры ответственности ужесточаются. В частности, штраф увеличивается до 500 000 рублей, лишение свободы — до 6-ти лет.

Важно! Основанием для привлечения физ.лиц к уголовной ответственности за неуплату налогов, считается задолженность, превышающая 900 000 рублей. Для юр.лиц и организаций, порог ответственности составляет 5 000 000 рублей.

Приостановление течения срока давности привлечения к ответственности

Ч. 1.1. ст. 113 НК устанавливают условия для приостановления течения давностного периода. Они носят исключительный характер и связаны с действиями налогоплательщика, чинящего препятствия. Возможность приостановить срок наступает при следующих условиях:

в отношении налогоплательщика проводится выездная проверка. Она предполагает принятие соответствующего решения руководителем инспекции или его заместителем. В тексте должны быть указаны ответственные за это контрольное мероприятие служащие;
действия проверяемого субъекта должны быть активными. Это относится не ко всякому препятствованию Такой характеристике явно не соответствует игнорирование требований о представлении документов;
действия налогоплательщика должны создавать непреодолимые препятствия, обусловливающие невозможность определения возможных недоимок. Совершение необходимых действий невозможно.

Указанные обстоятельства должны обладать всеми этими признаками одновременно.

Примером выступает противодействие доступу инспекторов на территорию налогоплательщика. Если проверяющие имеют надлежаще оформленные документы, а проверяемое лицо не впускает их, то составляется акт, фиксирующий это.

Моментом начала приостановления выступает создание препятствий. После этого срок перестает исчисляться, давая возможность привлечь налогоплательщика к ответственности, если имеет место нарушение. Этот режим длится до тех пор, пока не будут устранены препятствия для должностных лиц, осуществляющих контрольное мероприятие.

Момент их снятия подтверждается решением инспекции о возобновлении выездной проверки. С этой даты срок продолжает исчисляться.

Когда срок давности может быть приостановлен

Это возможно в случаях, когда нарушитель создаёт непреодолимые препятствия для проведения проверки или работы выездной комиссии. В результате этих действий, комиссия ФНС не может получить доступ к подотчётной документации, следовательно, определить объём невыполненных обязательств.

При этом закон никак не регулирует само понятие непреодолимых препятствий. Поэтому срок исковой давности приостанавливается с момента составления акта, указывающего на невозможность проведения налоговой проверки. Возобновляются сроки после того, как налоговики получают доступ к необходимым бумагам и другим формам бухгалтерской отчётности. Этот факт подтверждается документально.

В завершение еще раз отметим:

— Срок давности для тех видов платежей, которые необходимо внести в течение определенного времени после завершения налогового периода, начинает течь на следующий день после окончания налогового периода.

— Исчисление срока может быть приостановлено в том случае, если налогоплательщик активно препятствовал работе налоговой инспекции, осуществляющей в отношении него выездную проверку (например, не допускал их на территорию своей организации, офиса).

Юридические лица и ИП обязаны платить налоги и прочие сборы, предусмотренные нормами, содержащимися в НК РФ. Размер налога зависит от рода деятельности предприятия или ИП и от условий выбранной системы налогообложения.

Ответственность за экономические преступления

С момента регистрации организации или предпринимателя в ИФНС у них возникают обязательства по уплате налогов и других сборов либо по перечислению единого платежа (если выбран определенный налоговый режим). В случае выявления нарушений в порядке предоставления отчетности и уплаты налоговых сборов нарушителю может грозить ответственность, предусмотренная нормами российского законодательства.

Законодательство выделяет несколько оснований для наступления ответственности:

ИП не предоставил в обозначенные сроки декларацию или другой аналогичный документ;
сведения, содержащиеся в отчете, искажены с целью занижения суммы начисляемого налога;
налог не был уплачен в установленный срок.

Привлечение юридических лиц к ответственности происходит в четком соответствии с положениями НК РФ. Любое отступление от этих положений является поводом для обжалования действий налогового органа.

Штраф

Размер штрафа определяется на основании норм, содержащихся в ст.69 и 122 НК РФ. Для организаций ответственность за неуплату налоговых сборов прежде всего выражается в начислении пени за каждый день просрочки. Уплата начисленных пени не освобождает юридическое лицо от погашения основной суммы финансового обязательства перед налоговой инспекцией.

Ответственность для организаций наступает с учетом характерных особенностей:

в случае выявления сведений, свидетельствующих о занижении налоговой базы, организации грозит штраф, размер которого может составлять 20% от общей суммы налога;
если будет обнаружено, что юридическое лицо умышленно занижало налоговую базу или производило неправильный расчет, с целью уменьшения суммы налогового сбора, то ответственность наступает в виде 40% штрафа.

Аналогичная схема применения штрафных санкций предусматривается и для лиц, зарегистрированных в качестве ИП.

Специфика привлечения к ответственности

В случае выявления налоговой инспекцией факта неуплаты налогов к правонарушителю применяются нормы, предусмотренные НК, УК и КоАП РФ.
Факты, свидетельствующие о неуплате налогов, выявляются в процессе специальных проверок, которые могут проводиться по результатам отчетного периода или по распоряжению ИФНС.

Для привлечения к ответственности за экономические преступления российское законодательство предусматривает следующий порядок действий:

проводится налоговая проверка;
составляется акт (в случае выявления правонарушений);
выносится решение о привлечении правонарушителя к ответственности;
выносится постановление о наложении штрафных санкций.

Налогоплательщик вправе заявить о нарушении своих прав и оспорить действия, предпринимаемые налоговый инспекцией, в любое время, вне зависимости от этапа производства.

Ответственность, предусмотренная КоАП РФ

В КоАП РФ содержится несколько статей, предусматривающих ответственность за неуплату налогов. Состав правонарушения образуется если:

налогоплательщик нарушает сроки, установленные законодательными нормами, для подачи декларации и других аналогичных документов;
налогоплательщик не согласился предоставить сведения, запрашиваемые налоговым органом.

В ситуациях, перечисленных выше, штрафные санкции налагаются на лицо, уклоняющееся от уплаты налогов, в любом случае, даже если по отношению к нему применяются другие виды ответственности.

Ответственность, предусмотренная УК РФ

Наиболее серьезное наказание за экономические преступления предусматривает УК РФ. Стоит учитывать, что в качестве обвиняемых в подобных делах проходят должностные лица, допустившие возникновение противоправного деяния. Состав преступления, который предусматривается статьями УК РФ, образуется если будет доказано наличие умысла на совершение незаконных действий.

Например, уголовное дело в связи с уклонением ООО от налогов возбуждается только если присутствуют доказательства того, что должностное лицо имело возможность произвести платеж, но уклонилось от исполнения возложенных на него обязательств.

Основанием для возбуждения уголовного дела является только крупный размер (более 5 млн. рублей за три года) неуплаты налогов.

При возникновении проблем, связанных с неуплатой налогов, следует незамедлительно обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на делах экономической направленности.

Помощь адвоката по экономическим преступлениям

Я, как адвокат, специализирующийся на решении дел экономической и налоговой направленности, способен обеспечить вам комплексную защиту. Не секрет, что решение экономических дел всегда сопряжено с множеством трудностей, ведь они требуют специальных познаний, вдумчивости и умения анализировать сложившуюся обстановку с целью оценки дальнейших перспектив.

Обращаясь ко мне за защитой, вы заручаетесь поддержкой грамотного адвоката, способного избрать оптимальную тактику ведения дела и отстаивать интересы доверителя в судах различных инстанций.

Только комплексный подход является гарантией благополучного окончания дела, поэтому я оказываю все виды юридических услуг:

даю исчерпывающие консультации по всем вопросам, касающимся дел экономической направленности;
защищаю интересы доверителя в процессе налоговых проверок, контролирую законность действий сотрудников налоговой инспекции;
прорабатываю тактику защиты;
собираю сведения, способные доказать невиновность моего клиента.

За многолетнюю практику в Санкт-Петербурге множество клиентов смогли оценить мой профессионализм и максимальную «отдачу» любимому делу. Даже в самых трудных и запутанных ситуациях я способен оказать действенную помощь и «в корне» переломить весь ход дела.

Известное правило «Незнание закона не освобождает от ответственности» актуально во всех правовых сферах, в том числе в земельной, в связи с чем пеня по земельному налогу для физических лиц может быть назначена как в случае умышленной неуплаты, так и в случае непредумышленной просрочки. Помимо налоговой ответственности, то есть пени и штрафа, может предусматриваться и уголовная ответственность, но это актуально лишь в тех случаях, когда неплательщик скрывает активы, за счёт которых может погасить свою задолженность.

Налоговая ответственность неплательщика

Если лицо, обязанное уплачивать земельный налог, не уплачивает его или уплачивает не полностью, закон предусматривает ответственность. Если причиной неуплаты стали непредвиденные обстоятельства, чрезвычайная ситуация или стихийное бедствие, то неплательщику надо будет доказать это в судебном порядке, чтобы снизить сумму штрафа, ведь за умышленную неуплату предусмотрены выплаты в два раза выше, чем за неумышленную.

Основные положения для начисления пеней предусмотрены 122-й статьёй Налогового кодекса, которая регламентирует ответственность за полную или частичную неуплату земельного налога:

Штраф за неумышленную неуплату — 20 % от суммы задолженности.
Штраф за умышленную неуплату — 40 % от суммы задолженности.

Как показывает судебная практика, основанием для применения штрафных санкций обычно является не сам факт неуплаты, а доказанная вина должника. При этом допускается также перезачёт налога, если неплательщик имеет переплату — таким образом покрывается долг перед местным бюджетом за счёт прежних переплат, причём возможен перезачёт как за счёт земельного налога, так и за счёт других налогов. Таким образом, привлечь должника к ответственности можно тогда, когда доказана его вина и когда есть недоимка.

В течение какого срока начисляются пени?

Как и большинство доказанных видов вины, недоимка по земельному налогу имеет

свой срок давности. Он указан в первом пункте 113-й статьи Налогового кодекса и составляет три года. В течение этого срока могут начисляться пени, причём считается срок с того дня, как закончился налоговый период, за который выявлена задолженность. В частности, если налоговый период — это год, то пеня может быть начислена с 1 февраля следующего года. По прошествии трёх лет, начиная с 1 февраля соответствующего года, неплательщик уже не может быть привлечён к ответственности.

Правда, чрезмерно «предприимчивым» должникам не стоит рассчитывать на то, что они могут выждать в течение трёх лет, препятствуя камеральным проверкам и затягивая время. Если уполномоченные лица налоговой службы составят акт и обоснуют факт того, что должник мешает проведению камеральных проверок, то это даст им право приостановить проведение таких проверок. Вместе с этим перестаёт «начисляться» и срок давности.

Как начисляются пени и штрафы по земельному налогу

За недоимку начисляются пени и штрафы по земельному налогу для физических лиц. Иногда эти термины используют как синонимы, хотя это ошибочно. Пеня — это ежедневная дополнительная сумма к выплате, а штраф — единовременная выплата за сам факт просрочки. Если у гражданина есть данная задолженность, то налоговый орган направляет ему уведомление с требованием оплатить налог и пени. Согласно 69-й статье Налогового кодекса, это надо сделать в течение трёх месяцев с того дня, как возникла недоимка, если её размер превышает пятьсот рублей. Если же это сумма меньше пятисот рублей или ровно в пятьсот рублей, то уведомление направляется в течение года.

Сами пени и штрафы начисляются следующим образом:

Чтобы получить сумму пени, берут сумму задолженности, умножают на количество дней просрочки, затем на 1/300 и на ставку рефинансирования, которая в настоящее время составляет 8%.
Штраф за умышленную неуплату составляет 40 % от суммы долга, за неумышленную — 20 %.

Например, если гражданин в течение 27 дней не уплачивает земельный налог, сумма которого составляет 6000 рублей, то ему будет начислена пеня в размере: 6000 * 27 * 1/300 * 8 % = 43,2 рубля. Кроме того, он должен будет уплатить штраф в размере 2400 рублей, если это было умышленное нарушение, или 1200 рублей, если недоимка возникла неумышленно.

Поскольку в 2014 году выросла кадастровая стоимость земельных участков, земельный налог также вырос — где-то в полтора раза, где-то в два, а где-то и в три. Это привело и к росту штрафов и пеней за неуплаты. В некоторой степени защищены интересы льготников, которые имеют резерв в размере десяти тысяч рублей, которые не облагаются налогом. Кроме того, завышенную более чем на 30 % относительно рыночной кадастровую стоимость можно оспорить, обратившись к экспертам и в Росреестр. И хотя суммы пеней по земельному налогу для физических лиц обычно не так высоки, штраф может составлять весьма крупную сумму.

Лучше всего не доводить ситуацию до необходимости платить пеню и штраф, а уплачивать налог вовремя. Если же всё-таки возникла просрочка, то следует, во-первых, как можно скорее погасить задолженность, а во-вторых, если это было неумышленно, приложить все усилия к тому, чтобы доказать это — можно будет уменьшить сумму штрафа вдвое.

Остались вопросы?

В этой статье мы рассказываем о типовых вариантах решения юридических вопросов, но каждый случай уникален. Воспользуйтесь бесплатной консультаций именно по вашему конкретному случаю, прямо сейчас позвоните по телефону: (это бесплатно)

+7 (499) 350-84-35 — Москва
+7 (812) 309-76-98 — Санкт-Петербург
+7 (800) 555-67-55 доб.636 — Круглосуточная бесплатная линия по все России

Оформляем налоговый вычет при покупке квартиры

Если собираетесь покупать квартиру, знайте: платите не только вы. Государство гарантирует вам возмещение 13 % от стоимости жилья.

Порядок и нюансы уплаты налога при дарении квартиры

Рассмотрим особенности налога при дарении квартиры: величину налоговой ставки, порядок уплаты. Также узнаем, кто освобождается от обязанности платить данный налог.

Налог при сдаче квартиры в аренду: особенности, способы уплаты

Сдавая жильё в аренду, каждый собственник получает доход. Следовательно, он обязан платить налоги с этого дохода. Рассмотрим порядок начисления и уплаты налога, способы его снижения.

Подоходный налог с продажи квартиры: все, что нужно знать плательщику

Продавая квартиру, гражданин получает доход, с которого в ряде случаев придётся заплатить НДФЛ. Но этого можно избежать или уменьшить сумму налога, если будут соблюдены некоторые условия.

Автор: Наталья Ванина Директор Департамента по бухгалтерскому обслуживанию российского малого бизнеса

Автор: Наталья Ванина
Директор Департамента по бухгалтерскому обслуживанию российского малого бизнеса

Кому подходит эта статья: генеральным директорам и собственникам компаний, а также ИП.

Ответственность за неуплату налогов прописана сразу в трех кодексах – НК РФ, КоАП и УК РФ. В зависимости от тяжести нарушения предусмотрены различные виды ответственности – от штрафа до лишения свободы. Кого и как наказывают за неуплату налогов, рассмотрим в нашей публикации.

Ответственность налогоплательщиков. Общие правила

К ответственности за налоговые правонарушения чаще всего привлекают по НК РФ. Он предусматривает ответственность юридических лиц, а также предпринимателей и иных физических лиц, обязанных платить налоги.

В НК РФ введены налоговые санкции даже за неумышленные нарушения. Вместе с тем перечислены ситуации, когда от штрафа освободят (см. таблицу 1). Также санкции могут уменьшить из-за смягчающих обстоятельств. Их перечень неограничен. Это и финансовые сложности, и отсутствие прежних нарушений, и создание новых рабочих мест. Даже одно смягчающее обстоятельство снижает штраф не менее чем вдвое. Возможно и более существенное уменьшение – особенно при нескольких смягчающих обстоятельствах. Так что лучше приводить побольше аргументов, включая незначительные.

Снизить штраф могут и налоговики, и судьи. Наиболее значимо обычно уменьшение в арбитраже.

Инспекция оштрафовала компанию за несвоевременную выдачу документов. Но опоздание составило всего несколько дней и не помешало налоговой проверке – все документы переданы до ее завершения.

Кроме того, ИФНС запросила копии сразу с несколько тысяч документов, и фирма просто не успела вовремя их подготовить. Так что задержка ненамеренная. Все это смягчающие обстоятельства. Они снижают штраф с 558 200 рублей до 10 000 рублей. Так решил Арбитражный суд Северо-Западного округа (постановление от 08.02.18 № А13-12372/2016).

Есть обстоятельство, когда штраф увеличивают. Его удвоят при повторном нарушении, если выполнено сразу два условия. Во-первых, новое нарушение допущено в течение 12 месяцев после вступления в силу первого решения о привлечении к ответственности. Во-вторых, налоговые правонарушения должны быть аналогичны.

В апреле юридическое лицо привлечено к ответственности за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль. В мае оно же оштрафовано за занижение налога. Данные налоговые санкции введены в разных статьях НК РФ. Они не аналогичны, и в мае штраф не удвоят.

Но в августе фирма оштрафована за несдачу отчетности по НДС. Это нарушение повторное к допущенному в апреле. Ведь штраф за непредставление любой декларации взимается по одной и той же статье НК РФ. Поэтому налоговые санкции, предъявленные в августе, будут удвоены. Прежние санкции не корректируют. Значит, первый штраф за несвоевременность сдачи декларации не возрастет.

Таблица 1. Основные ситуации, когда не штрафуют за налоговое правонарушение

Ситуация

Пояснение

Законодательно налогоплательщик не обязан доказывать свою непричастность к налоговому правонарушению. Его вину обязана доказать инспекция. На практике доказательств требуют и от налогоплательщика. В частности, желательно пояснять оправданность выбора контрагентов. Это поможет, если ваши поставщики или подрядчики не платили налоги. Тогда инспекция может обвинить в намеренном сотрудничестве с такими партнерами. И заявить об уходе от налогов.

Возражая, компании стоит пояснить: она не знала и не могла знать о налоговых правонарушениях партнера. Значит, не отвечает за них (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Сотрудничество с контрагентом вызвано только деловыми обстоятельствами. Например, предлагаемой им оптимальной ценой товара, лучшими условиями поставки, рассрочкой по оплате и т.д. Подобные доводы показывают незаконность налоговых доначислений и неприменимость налоговых санкций.

Основные налоговые санкции по Налоговому кодексу

Если налогоплательщик корректно показал налоги в декларации, но не перечислил их или внес с опозданием, то есть вероятность избежать штрафа, возьмут только пени. Для ИП и прочих физических лиц она всегда составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. Та же ставка у юридических лиц – но только за 30 дней просрочки. Начиная с 31-го дня используют 1/150 ставки ЦБ РФ.

Налог, несвоевременно перечисленный юридическим лицом, – 100 000 руб., период просрочки – 1 год. Допустим, что весь год ставка ЦБ РФ не менялась и составляла 7,75 процента.

Годовые пени определим в три этапа. Сначала рассчитаем их за первые 30 дней. Это 775 руб. (100 000 руб. Х 1/300 Х 7,75% Х 30 дн.) Потом узнаем пени за оставшиеся 335 дней (365 - 30). Это 17 308 руб. (100 000 руб. Х 1/150 Х 7,75% Х 335 дн.)

И, наконец, исчислим итоговые пени за год – 18 083 руб. (775 + 17 308). Выходит, что среднегодовая ставка превысила 18% (18 083 руб. : 100 000 руб. Х 100%). Это больше годовой инфляции. Так что пени нельзя считать одной компенсацией бюджетных потерь. Они еще и способ наказания юридических лиц за несвоевременное перечисление налогов.

Впрочем, с этого года пени ограничат. И они не будут превышать недоимку по налогу. Правда, лимитируют только пени, начисленные на недоимку, возникшую после 27 декабря 2018 года.

Если налоги доначислены инспекцией, то к пеням добавится штраф. Он составит 20% от заниженного налога. Либо 40% – если установлено намеренное искажение налоговой отчетности. Или иное умышленное занижение налогов.

Рассчитывая налог на прибыль, компания уменьшила облагаемую базу на сумму дивидендов. Это запрещено пунктом 1 статьи 270 НК РФ. Но данная ошибка ненамеренная, связанная только с незнанием законодательства. Тут штраф стандартен.

Еще организация вычитает НДС по счету-фактуре контрагента. В нем перечислены работы, которые партнер не выполнял. И это известно налогоплательщику. Кроме того, в офисе налогоплательщика обнаружены печати контрагента. Тут инспекция заявит об умышленном занижении налогов. И может оштрафовать на 40% от доначисленного НДС.

Также придется заплатить пени. Их берут вне зависимости от вида налогового правонарушения.

Для работодателей актуальна статья 123 НК РФ «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов». Если не удержать НДФЛ, то придется заплатить пени и штраф. Последний составляет 20% от неудержанного налога. Такой же штраф взыскивают, если налог удержан, но не перечислен. Иногда штраф берут и за несвоевременное перечисление удержанного налога.

Если у компании недостаточно средств для погашения долгов по нескольким налогам, то постарайтесь перечислить хотя бы НДФЛ и другие удержанные налоги. Потом внесете те налоги, которые взяты с самой организацией. За их задержку не штрафуют.

Перечисление налогов не освободит от ответственности за другие налоговые правонарушения (см. таблицу 2). В частности, за несвоевременную сдачу декларации. Здесь минимальный штраф – 1000 рублей, максимальный – 30% от налога, подлежащего уплате по декларации. В большинстве же случаев санкции рассчитывают по формуле:

Сумма налога к уплате в декларации х 5% х Количество месяцев просрочки

Юридическое лицо в июне сдает две декларации. Первая – по налогу на прибыль за прошедший год. Ее следовало предоставить не позднее 28 марта. Но у компании убытки. Поэтому налог не начислен и штраф минимален (1000 руб.)

Второй отчет – декларация по НДС за первый квартал. Ее требовалось сдать до 25 апреля включительно. Значит, она задержана на три месяца. Штраф составит 15% (5% Х 3 мес.) от налога, подлежащего к уплате по декларации. Допустим, налог равен 100 000 руб. Тогда штраф – 15 000 руб.

Если 15-процентный штраф будет менее 1000 руб., то в бюджет надо заплатить 1000 руб.

Таблица 2. Отдельные налоговые санкции по НК РФ

Нарушение

Сумма штрафа и пояснение

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Если по Налоговому кодексу штрафуют организацию, то по КоАП РФ наказывают ее должностных лиц. Обычно это генеральный директор юридического лица или главный бухгалтер.

Штрафы, введенные в КоАП РФ, относительно невелики (см. таблицу 3). Но административная ответственность иногда предусматривает дисквалификацию руководителя. И это зачастую намного тяжелей финансовых санкций. Ведь компания вынуждена изменять свои документы и документы, регулирующие отношения с партнерами. Также приходится корректировать записи в ЕГРЮЛ, менять распределение должностных обязанностей между менеджерами, назначать нового руководителя и т. д.

Таблица 3. Административная ответственность за основные налоговые нарушения

Нарушение

Административная ответственность

К административной ответственности за налоговые нарушения не могут привлечь по истечении годового срока давности. Или по истечении двухлетнего срока – если нарушено законодательство о бухучете. Этим административная ответственность выгодно отличается от введенной в НК РФ (там трехлетний срок давности). Сроки, введенные в КоАП РФ, обычно отсчитывают со дня, когда допущено нарушение. Например, когда истек срок, отведенный для сдачи налоговой декларации.

Особые правила – для сроков по длящимся нарушениям. Тут отсчет начинают со дня их выявления. Это актуально для отдельных грубых нарушений требований к бухучету (его ведение без первичных документов и пр.).

Ответственность по Уголовному кодексу

Уголовная ответственность наступает только за умышленный уход от налогов (п. 3 и 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64). К ней нельзя привлекать, если налоги занижены из-за неточностей в расчете, неверных трактовок законодательства, иных неумышленных ошибок. Нельзя говорить об уклонении от уплаты налогов, если они отражены в декларации, но не перечислены.

О неуплате налогов напрямую сказано в статьях 198 УК РФ - 199.2 УК РФ (см. таблицу 4). По данным Верховного суда, по указанным статьям в первом полугодии 2018 года осуждено 273 человека. Еще у 117 дела прекращены в связи с истечением срока давности.

Срок давности зависит от преступления. К примеру, он составляет два года – при уклонении от уплаты налогов с физического лица. Обычно тот же срок действует при уклонении от уплаты налогов организацией. Но если у юридического лица уклонение в особо крупном размере, то срок давности возрастет до десяти лет.

Но уголовное преследование начинают чаще. Просто его нередко прекращают. Одно из оснований для прекращения – возмещен ущерб от преступления. То есть погашена задолженность по налогам, перечислены пени и штраф. Последний взимают по НК РФ. И зачастую он составляет 40% от неуплаченных налогов (штраф за намеренное занижение).

Так что оценивать вероятность уголовного преследования лучше по данным МВД. Из них видно: за девять месяцев 2018 года выявлено 6271 налоговое преступление (статистика взята из краткой характеристики состояния преступности, опубликованной на сайте МВД РФ).

Конечно, сведения за полугодие и девять месяцев несопоставимы. Да и приговор выносится не сразу. Тем не менее, разночтения в показателях существенны. Поэтому нельзя ориентироваться на незначительное количество приговоров.

Кроме того, возможна ответственность по тем статьям УК РФ, где налоги прямо не упомянуты. В первую очередь, эта статья 159 «Мошенничество». К нему могут отнести возмещение НДС с помощью недостоверных документов. Тут минимальное наказание – штраф в размере 120 000 руб. Но не исключено и лишение свободы на срок до двух лет.

Наказание по статье 159 УК РФ может быть и строже. В возмещении НДС зачастую участвуют несколько человек (руководитель и главный бухгалтер юридического лица, лица, обеспечивающие недостоверные счета-фактуры и т.д.). Их могут счесть организованной группой. Здесь максимальное наказание – лишение свободы (на срок до десяти лет) с одновременным штрафом (до 1 млн руб.).

Таблица 4. Вопросы и ответы по статьям 198 - 199.2 УК РФ

Вопрос

Ответ (информация по уголовной ответственности)

Вопросы по статье 198 УК РФ

Вопросы по статье 199 УК РФ

Вопросы по статье 199.1 УК РФ

Вопросы по статье 199.2 УК РФ

Ответственность за неуплату налога (ст.120, ст.122 НК РФ)

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения

(ст. 120 Налогового кодекса РФ)

Влечет взыскание штрафа с налогоплательщика в размере:

· 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122 Налогового кодекса РФ).

Формы документов: Срок привлечения к налоговой ответственности

Зарегистрируйтесь и получите полный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Статьи, , ответы на вопросы: Срок привлечения к налоговой ответственности

Зарегистрируйтесь и получите полный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности

в случае нарушения правил учета доходов и расходов (то есть, при занижении объекта налогообложения) или неуплате (неполной уплате) налога – с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение;
во всех остальных случаях – с дня нарушения закона.

Говоря простым языком, при неуплате налога 3 года отсчитываются, начиная со следующего налогового периода.

2018 год – налоговый период;
до года нужно заплатить налог за 2018 год;
при отсутствии оплаты на года (точнее, 2 декабря, т.к. на 1 число попадает выходной) – возникает налоговое правонарушение. Начинают отсчитываться 3 года;
2020 год – первый год;
2021 год – второй год;
2022 год – третий год;
с года – должника уже нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога за 2018 год.

уплата суммы задолженности;
ликвидация юридического лица или банкротство физического лица;
смерть физического лица;
принятие судом решения, по которому налоговый орган теряет возможность взыскивать долг (то есть, признание задолженности безнадежной).

Нормативные акты: Срок привлечения к налоговой ответственности

С какого момента исчисляется срок давности привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога (ст. ст. 113, 122 НК РФ)?

в части уплаты налога на прибыль — с 01.01.2018г. по 31.12.2021г.;
в части уплаты НДС — с 01.10.2017г. по 30.09.2020г.

Разновидности сроков давности

Однако сроки давности для таких действий предусматриваются разные. Выглядит это так:

Исковая давность — взыскание задолженности по неуплаченным налогам через суд. Подаются такие иски в период от 6-ти месяцев до 2-х лет с момента извещения должника о выявленном правонарушении.
Привлечение к ответственности — назначение наказания за налоговые преступления. Максимальный срок для привлечения к ответственности ограничен 3-мя годами. По истечении этого периода времени, нарушитель уже не подлежит наказанию.

Важно! Общее обязательство по уплате налогов не имеет ограничений по периодам давности!

Сроки давности для физического лица

Однако здесь есть ряд нюансов. Например:

Земельный и имущественный налоги могут взыскиваться только за последние 3 года. В частности, если ФНС выходит в суд с требованием погасить имеющуюся задолженность, налоги взыскиваются только за период 2016-2018 гг.
Автотранспортный налог также взыскивается только за последние три года. Однако здесь есть исключение, для автотранспорта, задействованного для выполнения сезонных работ, например, снегоуборочная техника. В таких ситуациях допускается частичное освобождение от уплаты налогов.

Взыскание налогов ФНС

Какие сроки исковой давности применимы к взысканию налогов с юридического лица

Выглядит это так:

Через 2 месяца после установленного срока уплаты налога, организация получает уведомление о списании денежных средств.
Если 2-месячный срок предъявления претензии упущен, через полгода следует обращение в суд.
Если финансовые возможности организации не позволяют рассчитаться с долгами, через год после истечения требований об уплате, ФНС вправе принудительно взыскать всю сумму за счёт имущества должника.

Меры ответственности

Помимо этого, законодателем предусмотрена система денежных штрафов, в размере:

20% от суммы неуплаченных налогов, если правонарушение не предполагает злого умысла;
40%, если должник умышленно уклоняется от уплаты налогов.

Приостановление течения срока давности привлечения к ответственности

в отношении налогоплательщика проводится выездная проверка. Она предполагает принятие соответствующего решения руководителем инспекции или его заместителем. В тексте должны быть указаны ответственные за это контрольное мероприятие служащие;
действия проверяемого субъекта должны быть активными. Это относится не ко всякому препятствованию Такой характеристике явно не соответствует игнорирование требований о представлении документов;
действия налогоплательщика должны создавать непреодолимые препятствия, обусловливающие невозможность определения возможных недоимок. Совершение необходимых действий невозможно.

Указанные обстоятельства должны обладать всеми этими признаками одновременно.

Когда срок давности может быть приостановлен

В завершение еще раз отметим:

Читайте также:

Привлечение истца к налоговой ответственности за неуплату земельного налога

Ответственность за неуплату налога (ст.120, ст.122 НК РФ)

Формы документов: Срок привлечения к налоговой ответственности

Статьи, , ответы на вопросы: Срок привлечения к налоговой ответственности

Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности

Нормативные акты: Срок привлечения к налоговой ответственности

С какого момента исчисляется срок давности привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога (ст. ст. 113, 122 НК РФ)?

Разновидности сроков давности

Сроки давности для физического лица

Какие сроки исковой давности применимы к взысканию налогов с юридического лица

Меры ответственности

Приостановление течения срока давности привлечения к ответственности

Когда срок давности может быть приостановлен

В завершение еще раз отметим:

Ответственность за экономические преступления

Штраф

Специфика привлечения к ответственности

Ответственность, предусмотренная КоАП РФ

Ответственность, предусмотренная УК РФ

Помощь адвоката по экономическим преступлениям

Налоговая ответственность неплательщика

В течение какого срока начисляются пени?

Как начисляются пени и штрафы по земельному налогу

Остались вопросы?

Рекомендуем к прочтению

Оформляем налоговый вычет при покупке квартиры

Порядок и нюансы уплаты налога при дарении квартиры

Налог при сдаче квартиры в аренду: особенности, способы уплаты

Подоходный налог с продажи квартиры: все, что нужно знать плательщику

Ответственность налогоплательщиков. Общие правила

Основные налоговые санкции по Налоговому кодексу

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Ответственность по Уголовному кодексу

Ответственность за неуплату налога (ст.120, ст.122 НК РФ)

Формы документов: Срок привлечения к налоговой ответственности

Статьи, , ответы на вопросы: Срок привлечения к налоговой ответственности

Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности

Нормативные акты: Срок привлечения к налоговой ответственности

С какого момента исчисляется срок давности привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога (ст. ст. 113, 122 НК РФ)?

Разновидности сроков давности

Сроки давности для физического лица

Какие сроки исковой давности применимы к взысканию налогов с юридического лица

Меры ответственности

Приостановление течения срока давности привлечения к ответственности

Когда срок давности может быть приостановлен

В завершение еще раз отметим: