Принцип двойной записи не используется в налоговом учете так как

Опубликовано: 03.05.2024

Бухгалтерский учет без двойной записи

Ряд компаний и организаций вправе предусмотреть в учетной политике ведение бухгалтерского учета по простой системе, без применения двойной записи. Однако официальных разъяснений о том, что представляет собой "простая система" на практике, пока нет.

В соответствии с п. 1 ст. 30 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" до введения федеральных стандартов организации обязаны руководствоваться правилами ведения учета, т.е. ПБУ. Также Закон N 402-ФЗ позволяет вести учет без соблюдения двойной записи, если это предусмотрено федеральными стандартами. Пока такое право предоставляет ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". Приказом Минфина России от 18.12.2012 N 164 внесено изменение в ПБУ 1/2008, согласно которому микропредприятия и социально ориентированные некоммерческие организации вправе предусмотреть в учетной политике ведение бухгалтерского учета по простой системе (без применения двойной записи). Данный приказ вступил в силу с 08 марта 2013 г. Следовательно, при отражении соответствующих положений в учетной политике организация может вести учет "по простой системе" (п.п. 10, 11 и 12 ПБУ 1/2008).

Несмотря на то что возможность ведения бухгалтерского учета без двойной записи предусмотрена законодательными актами, официальных разъяснений о том, что представляет собой "простая система" на практике, пока нет.

Естественно, чтобы начать вести учет по "простой системе", нужно иметь хоть какую-то методологическую базу, т.е. правила, по каким учет будет строиться. Учитывая, что никаких разъяснений нет, организация может данные правила разработать самостоятельно и закрепить их в учетной политике или отдельным "Положением по бухгалтерскому учету по простой системе по организации". При разработке подобных правил можно воспользоваться имеющимися разъяснениями Минфина, которые он давал малым предприятиям в своей Информации от 01.11.2012 N ПЗ-3/2012. В соответствии с этими разъяснениями микропредприятие в качестве регистра бухгалтерского учета операций может выбрать обычную тетрадь и отражать в ней все операции.

Например, "получено от покупателя в кассу - 2000 руб., выданы подотчетные суммы на хозяйственные расходы Петрову В.В. - 1000 руб. и т.д.".

По рекомендации Минфина такую тетрадь можно назвать Книгой (журналом) учета фактов хозяйственной деятельности. Эта книга и будет регистром бухгалтерского учета, на основании которого впоследствии надо будет составлять бухгалтерскую отчетность. При простой форме бухучета Минфин разрешает не использовать регистры для учета имущества (то есть основных средств, товаров и т.д.), если они не оказывают существенного влияния на факты хозяйственной деятельности (п.п. 3.1, 4 Информации Минфина России N ПЗ-3/2012). Когда придет время составлять годовой баланс и отчет о финансовых результатах, нужно будет собрать данные обо всех обязательствах и активах по данному регистру.

Как вариант составления правил можно воспользоваться приказом Минсельхоза России от 20.01.2005 N 6 "Об утверждении Методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах", в котором описаны правила ведения простого бухучета для сельхозпредприятий. В них простая система именуется униграфической (от лат. "unus" - один), а система, основанная на двойной записи, - диграфической. Минсельхоз разъясняет, что униграфическая система представляет собой только учетные записи по отдельным объектам учета или определенным операциям без их отражения на взаимосвязанных счетах.

Есть еще один документ, который позволит определить правила ведения простого учета в организации, - приказ Минфина России от 21.12.1998 N 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства". В нем приводятся примеры ведения бухучета по простой схеме, но с элементами двойной записи, которые можно найти в подразделе 4.1 "Простая форма бухгалтерского учета". Но здесь надо иметь в виду следующее: данный документ предусматривает ведение бухучета с элементами двойной записи, хоть и в упрощенной форме, а приказ Минфина России от 18.12.2012 N 164н, вступивший в силу с 08.03.2013, говорит о том, что микропредприятия могут без двойной записи обойтись вообще. В Типовых рекомендациях говорится о том, что и при простой форме бухучета суммы по каждой операции отражаются методом двойной записи одновременно по графам "Дебет" и "Кредит". Записи можно делать в единой таблице или Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (форма прилагается к приказу N 64н). В этой книге отражаются все основные операции фирмы - затраты на производство, касса, расчеты с бюджетом, оплата труда и др.

Так как с 01 января 2013 года формы регистров бухучета, утвержденные до вступления в силу Федерального закона N 402-ФЗ, не являются обязательными, форму регистров ведения учета организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет их в своей учетной политике. Например, Книгу (журнал) фактов хозяйственной деятельности, утвержденную приказом N 64н, можно взять за образец. Хотя специальных знаний и высокой квалификации для ведения бухучета в подобных регистрах не нужно и даже руководитель предприятия может вести его самостоятельно (ст. 7 Закона N 402-ФЗ), надо иметь в виду, что разработку регистров учета и разработку принципа составления по ним бухгалтерской отчетности все же надо поручить специалисту, который сумеет учесть все особенности хозяйственной деятельности именно этой организации. Для составления баланса и определения финансового результата надо получить правильные остатки по счетам и определить активы и обязательства организации.

Итак, принцип двойной записи предполагает, что все хозяйственные операции отражаются на взаимосвязанных счетах, на одинаковую сумму по дебету одного счета и по кредиту другого. На той же основе строится и бухгалтерский баланс. Простая система подразумевает учет по отдельным объектам учета без применения двойной записи, что также позволяет судить о состоянии и движении материальных средств и расчетов как с лицами внутри организации (в том числе с работниками), так и с внешними контрагентами (поставщики, подрядчики и т.д.). В то же время простая система не подразумевает отказа от применения обычных счетов как таковых. По-прежнему регламентированы участки учета и определены в ст. 5 Закона N 402-ФЗ объекты бухгалтерского учета, а правила признания, оценки и списания объектов со счетов установлены в ПБУ. Также никто не отменял и условие соответствия доходов и расходов (п. 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Новшество только в том, что учет на каждом счете ведется обособленно без взаимосвязи с другими счетами.

Как пример, регистры ведения бухгалтерского учета разработаны в виде таблиц, в которых содержатся данные о дате хозяйственной операции, ее наименовании, документе, подтверждающем совершение операции, и о ее результате.

Бухгалтерский регистр расчетов ООО "Олимп" с одним из поставщиков.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет ООО "Балт" за май 2013 г.

Автор статьи: Аттестованный налоговый консультант Кирилл Соппа, эксперт по налоговой оптимизации, автор Telegram-канала «Уроки налоговой схемотехники»

“Двойная” бухгалтерия — очень распространенное явление в нашей стране. Довольно много компаний считают свою прибыль двумя разными способами. Один способ для себя, один для государства. Тот учет, который для себя, обычно называют управленческим, а тот который для государства — бухгалтерским. На деле это не совсем так. Для государства ведется налоговый учет, а не бухгалтерский. То есть, по факту ведется три разных учета и бухгалтерию правильно называть не “двойной”, а “тройной”.

Налоговый учет, предназначен для расчета налога на прибыль, его ведение регламентируется Налоговым Кодексом.
Управленческий учет, регламентируется внутренними требованиями компании, нужен инвесторам и топ-менеджменту для оценки реального финансового состояния бизнеса.
Бухгалтерский учет, основная цель та же — оценка реального финансового состояния бизнеса, но требования по его ведению устанавливает государство (402-ФЗ “О бухучете” и устанавливаемые Приказами Минфина ПБУ — правила бухгалтерского учета).

Возникает резонный вопрос: для чего нужно два разных учета с одинаковыми целями?

Так сложилось исторически. Основные причины две.

Унаследованная специфика бухучета госпредприятия в плановой экономике. Отчетность в СССР делалась не для предпринимателей, а для Госплана и партии. Прибыль, как основной финансовый показатель деятельности предприятия никого не интересовала.
Начальный период капитализма в РФ характеризовался большой долей “теневых” операций, неотражаемых в бухучете. Нужен был дополнительный учет этих операций.

Благодаря отражению “теневых” (или “черных”) операций, которые не отражаются в регламентном (или “белом”) учете, управленческий учет называют иногда “черной” бухгалтерией. Хотя не всегда дублирующий учет имеет негативный оттенок. Например, некоторые наши клиенты вели в 90-х годах параллельный управленческий учет в долларах. Потому что в рублях было вести невозможно из-за гиперинфляции, а правила бухучета не допускают ведение учета в иностранных валютах (п. 2 ст. 12 402-ФЗ). И доходы отражали не по отгрузке, а по оплаченной отгрузке. Время было такое.

По этим двум причинам в подавляющем большинстве компаний в малом и среднем бизнесе бухучет ведется только потому, что так требует государство. Некоторые руководители и собственники бизнеса даже не понимают разницы между бухучетом и налоговым учетом, думая, что основная цель всего бухучета — контроль государства за бизнесом. Бухгалтерская отчетность практически не используется по назначению — для принятия управленческих решений.

Почему же государство попросту не отменит тогда бухучет, хотя бы для малого и среднего бизнеса? Почему бы не предоставить каждому экономическому субъекту возможность вести учет финансовых результатов так, как им удобно, при условии что налоговый учет все будут вести в соответствии с Налоговым кодексом?

Единые правила бухучета нужны для определенности предпринимательской среды, ведь экономические субъекты не живут сами в себе, а взаимодействуют с другими субъектами. Вот несколько примеров.

Банкам требуется оценка финансового состояния компании для выдачи ей кредита. Как можно оценивать расчет прибыли, сделанный по своим правилам? Для этого банку потребуется не только разобраться в правилах, но и убедиться, что компания сделала предоставленный расчет в соответствии с ними.
Бухучет нужен для защиты компанией своих интересов в хозяйственных спорах. Ключевым документом при взыскании долгов с контрагентов в судах является бухгалтерский акт сверки. В случае нанесения ущерба сотрудником компании расчет убытка в суде в первую очередь будет рассматриваться по правилам, установленным законодательством.
В случае претензий собственников к менеджерам компании или корпоративных конфликтов между самими собственниками доказать свою правоту с регламентированной отчетностью будет гораздо проще, чем с внутренними расчетами (например, в деле №А65-14309/2012 инвестора от встречных обвинений контролирующего акционера спасло лишь то, что оперативники выявили в компании ведение “двойной” бухгалтерии и арбитражный суд счел это доказательством недобросовестности).
Без единых правил бухучета не понятно как сравнивать компании друг с другом, рассчитывать отраслевые нормативы.

Необходимость единых правил ведения учета в компаниях подтверждает и опыт развитых стран, где бизнесом занимаются уже свыше 200 лет. Существует два мировых признанных стандарта: Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО или IFRS) и Американские национальные стандарты бухучета (US GAAP). Распространение US GAAP связано с популярностью крупнейших фондовых рынков США в мире. Все эмитенты этих рынков должны были сдавать отчетность по американским стандартам. Сейчас американская Комиссия по ценным бумагам (SEC), регулирующая эти фондовые рынки, уже разрешила иностранным компаниям сдавать отчетность по стандартам IFRS. Полный переход на этот стандарт в США пока сдерживается противодействием крупных американских корпораций (таких как Boeing, Pepsico, McDonalds), для которых переход обернется крупным затратами.

В России государство тоже принимает меры по сближению правил ведения бухгалтерского учета с потребностями менеджмента и инвесторов. Было принято Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998г. №283 “Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности”. Главной задачей реформы декларируется формирование системы стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией в первую очередь инвесторов. На сегодняшний день правила ведения бухучета представляют довольно гибкий инструмент для расчета управленческого финансового результата компании.

С “теневым” оборотом государство тоже ведет усиленную борьбу. Ужесточение налогового и банковского регулирования серьезно сократило объем “теневых” операций. Автоматизация и внедрение новых технологий обработки данных в процессы налогового администрирования существенно сократило количество фирм-однодневок, которые являлись основным каналом перетока денежных средств в “теневой” сектор. Сыграло свою роль и сокращение наличных расчетов вызванное распространением пластиковых карт и других электронных платежных систем. Доля “теневых” операций уже не так существенна.

Поэтому сегодня целесообразность ведения “двойной” бухгалтерии находится под большим вопросом. Перейдя к формированию управленческой отчетности на основе бухгалтерских данных бизнес получит ряд преимуществ:

Экономия зарплатного бюджета — трудозатраты сотрудников бухгалтерии, ведущих учет, которым никто не пользуется, являются “лишними”;
Повышается внутренняя эффективность бизнес-процессов — все в компании работают с одними и теми же данными;
Все активы компании (не только товары, но и, например, спецодежда и инвентарь) находятся на балансе материально ответственных лиц — под защитой закона;
Директор компании отвечает перед акционерами компании за искажения финансового результата не по понятиям, а в соответствии с российским законодательством;
Серьезно снижаются налоговые риски — например, в деле А40-109652/2017 налоговый орган доначислил компании полмиллиарда рублей налоговой недоимки на основании данных архива базы “двойной” бухгалтерии, которую уволенный IT-директор сохранил себе и выдал потом проверяющим (а в этой статье разобран еще один похожий пример, когда компании доначислили свыше 1 млрд рублей на основании изъятой оперативниками ФСБ электронной таблицы Excel с реальной выручкой компании);
Компания не будет иметь проблем с поиском персонала для ведения учета на рынке труда.

Почему же компании массово не переходят на формирование управленческой отчетности на базе бухгалтерских данных? Потому что собственники и руководители бизнеса не совсем понимают какие вообще существуют возможности по настройке бухгалтерского учета (некоторые, повторюсь, считают, что бухучет нужен для государства), а эксперты не горят желанием их обрадовать. Специалистам, внедряющим управленческий учет это невыгодно, потому что больше не будут покупать специально разработанные программы для ведения управленческого учета. А бухгалтеры не спешат брать на себя дополнительную ответственность. Отчасти в этом виноваты сами собственники и топ-менеджмент. Считая бухгалтера навязанной извне должностью, они зачастую навешивают на бухгалтеров различные сопутствующие обязанности (согласование и разработка договоров, ведение кадрового документооборота, разработка налоговых схем, включая поиск источников наличных денег, составление бизнес-планов, регистрация юрлиц и другие), что вызывает встречный саботаж в тех областях, в которых у руководителей не хватает компетенций самостоятельно его выявить.

Вот самые распространенные причины из тех, с которыми мы сталкивались при работе с нашими клиентами, из-за чего они не рассматривают бухучет в качестве основы для управленческой отчетности.

Какой бы ни была бухгалтерия — “двойной”, “тройной”, международной, в тетрадке или на коленке — для целей достоверности и безошибочности учета должен быть соблюден принцип “двойной записи”. Этот принцип был изобретен для венецианских купцов Лукой Пачоли еще в XV веке. Его суть состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается дважды.

Можно привести такой упрощенный пример. В некоторой торговой компании учет ведется в двух тетрадях. В первой отражаются денежные движения (наличные и безналичные) — приход денежных средств, их расход и остатки по счетам. Во второй взаиморасчеты с контрагентами и долги. Каждый платеж нужно записать в обе тетради: поступление денежных средств от покупателя записывается в первую тетрадь как выручка, а во вторую как уменьшение долга покупателя перед компанией. Остальные операции отражаются аналогично. Предположим, в какой-то момент кассир решил “смухлевать” и присвоить себе часть выручки. Для этого он не отразил эту сумму в первой тетради. Но во второй тетради он ее не отразить не мог, потому что тогда не сойдется остаток по взаиморасчетам с покупателем. Таким образом, сложив сумму всех операций за одинаковый период по каждой тетради мы всегда можем вывести “негодяя” на чистую воду.

В реальном учете для такого сравнения служит баланс. Равенство активов и пассивов в балансе является математическим следствием принципа двойной записи. Искажение какого-либо показателя всегда вызовет искажение другого. Это защищает не только от недобросовестных действий, но и от непреднамеренных ошибок. Отчет о финансовых результатах является наглядным, но без баланса он не будет достоверным отчетом. Ошибки, допущенные при его составлении практически невозможно выявить без кропотливой перепроверки каждой хозяйственной операции, имеющей отражение в этом отчете. Например, если бухгалтер по ошибке учтет операцию по оплате вместо начисления или оприходует малоценное оборудование вместо единовременного списания на затраты — такого рода ошибки не выявляются без баланса.

Достоверным может считаться только такой учет, при котором прибыль в отчете о финансовых результатах совпадает с изменением собственного капитала в балансе (с учетом иных капитальных операций, естественно). И строки баланса при этом подтверждены должным образом (акт сверки или инвентаризация). В российский бухгалтерский учет принцип “двойной записи” заложен на законодательном уровне (п. 3 ст. 10 402-ФЗ), поэтому при формировании управленческой отчетности на основе бухгалтерских данных об этом можно дополнительно не беспокоиться.

Двойная запись — способ ведения бухгалтерского учёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается, по крайней мере, на двух бухгалтерских счетах, обеспечивая общий баланс.

Согласно требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет в организациях должен вестись посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета.

Двойная запись в бухгалтерском учете – это один из основных элементов формирования достоверной информации по хозяйственным операциям предприятия. Метод двойной записи в бухгалтерском учете означает своевременное и достоверное отражение операций на рабочих счетах по актуальному рабочему Плану счетов хозяйствующего субъекта.

После правильного внесения всех проводок в журнал формируется оборотно-сальдовая ведомость с равными оборотами по дебету и кредиту счетов.

Правило двойной записи хозяйственных операций позволяет соблюсти баланс и выявить ошибки в учете.

Сущность и значение метода двойной записи

Метод двойной записи в бухгалтерском учете означает, что все хозяйственные операции отражаются на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов.

Способ или метод двойной записи также часто называют принципом двойной записи в бухгалтерском учете, подчеркивающим основополагающую роль двойной записи в системе бухгалтерского учета.

Двойная запись обеспечивает взаимосвязь между счетами. Связь между счетами именуют корреспонденцией счетов, а непосредственно сами счета – корреспондирующими. Результаты правильного ведения таковы:

создание единой системы учета;

контроль над использованием имеющихся ресурсов и источниками финансирования;

правильное формирование отчетности.

Сущность метода двойной записи заключается в отражении любой операции в бухгалтерском учете одновременно по дебету и кредиту счетов. При этом в зависимости от типа счета (активный, пассивный или активно-пассивный) по дебету или кредиту счета может отражаться увеличение или уменьшение того или иного объекта учета. Таким образом, возможность увидеть сразу пути поступления и оттока денежных средств дает много преимуществ специалистам, стремящимся улучшить экономическое состояние компании.

Отметим, что одновременное отражение операций по дебету и кредиту счетов обеспечивает равенство остатка (сальдо) дебета и кредита всех задействованных счетов организации на отчетную дату в оборотно-сальдовой ведомости. И, следовательно, гарантирует тождество в балансе: Актив = Пассив.

Двойная запись показывает пути поступления и выбытия определенных средств, виды операций, осуществивших изменения этих средств, источники их формирования, а также финансовые итоги, характеризующие производственную деятельность.

В экономическом смысле двойная запись показывает двойственный характер имущества предприятия.

В балансе она рассматривается с двух сторон, а именно состав и размещение – в активе баланса, а способы их формирования – в пассиве. Итог всех записей в статьях актива неизменно равен итогу в пассиве, из-за чего есть возможность легко проверить точность бухгалтерских проводок.

Примеры использования метода двойной записи

Снятие наличных денежных средств из банка в кассу

Снятие наличных денежных средств из банка в кассу отражается исходя из сущности двойной записи бухгалтерской проводкой:

Оба счета 50 и 51 – активные, соответственно, по дебету счета 50 отражается увеличение денежных средств в кассе, а по кредиту счета 51 – уменьшение средств на расчетном счете.

Величина активов организации не меняется, меняется лишь структура активов (безналичные деньги стали наличными).

Внесение наличных денежных средств в качестве вклада в уставный капитал

Внесение наличных денежных средств в качестве вклада в уставный капитал отражается:

Дебет счета 50 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Счет 75 – активно-пассивный, при этом в данном случае его кредитование означает не увеличение кредиторской задолженности организации перед учредителями, а уменьшение дебиторской задолженности по вкладам в уставный капитал.

Ведь указанной проводке предшествовала запись вида:

Дебет счета 75 – Кредит счета 80 «Уставный капитал»

Приобретение товаров

Приобретение товаров отражается проводкой:

Счет 41 – активный, его дебетование означает увеличение актива (в данном случае товаров).

Счет 60 – активно-пассивный, кредит этого счета в данном случае показывает увеличение кредиторской задолженности организации по оплате поставленного товара.

Двойная запись как элемент метода бухгалтерского учета

Данный методический прием придает систематичность, последовательность и организованность выполняемым процедурам. Он дает подробные сведения об активах и пассивах компании, что позволяет:

анализировать экономическое состояние предпринимаемых действий;

контролировать их законность.

Принцип двойной записи хозяйственных операций позволяет описывать действия, влияющие на бухгалтерский баланс. Особенность в том, что отклонение в одной части не способно исказить конечную сумму. А в случае одновременного изменения величин, сумма пропорционально увеличивается или уменьшается. В результате дебетовый оборот будет равен кредитовому обороту. Следовательно, двойная запись – это способ фиксирования хозяйственных процессов, помогающий безошибочно вести учет и делать правдивую отчетность.

Итоги

Двойная запись – это способ ведения бухгалтерского учета.

Правило двойной записи хозяйственных операций позволяет соблюсти баланс и выявить ошибки в учете.

В бухгалтерском учете формируются три обязательных атрибута – это счета, баланс и двойная запись.

Они создают визуальную гармонию, так как дебет всегда равен кредиту, а актив не расходится с пассивом.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Привет всем читателям моего блога!
Эта статья написана в качестве дополнения к большому интерактивному видеоуроку БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля: ПОЛНЫЙ КУРС за 5 часов [ТЕОРИЯ + ПРАКТИКА].
Материал ориентирован на тех, кто начинает изучать бухгалтерский учет с нуля, но я уверена, что и опытные профессионалы тоже найдут здесь кое-что действительно интересное.

С любовью,
Елена Позднякова

P.S.: Рекомендую начать с видео.

Содержание видео:
Часть 1. Справочник проводок (учим проводки, в конце блиц-опрос)
Часть 2. Двойная запись. Теория.
Часть 3.Практика. "Задача - 38 бухгалтерских проводок"

Таймкоды:
Вступление (о том, почему опытному бухгалтеру алгоритм составления проводки не нужен, а начинающему не поможет) 1:50
План работы 12:28

Часть 1. Справочная информация (где брать справочную информацию по бухгалтерскому учету) 14:58
Справочник проводок 66+ бухгалтерских проводок в статье "Бухгалтерские проводки -сейчас объясню" 15:34
План счетов Минфина (первоисточник для бухгалтера) 19:38
Рабочий план счетов в 1С (смотрим в 1С) 25:45

Отступление о налоговом учете на бухгалтерских счетах в в 1С, посмотрим налоговую ОСВ: "Ничего странного не замечаете?!" :) 31:57

Счет 90 с субсчетами (почему ОН САМЫЙ ГЛАВНЫЙ! и зачем столько субсчетов) 41:10
Справочник КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ в 1С и как с ним работать 53:48
Где брать бесплатно качественную информацию? (ответ --- демодоступы к КонсультантПлюс и 1С:ИТС) 57:34
Где задать вопрос эксперту бесплатно 58:41

****** БЛИЦ-ОПРОС 1:00:00

Часть 2. Двойная запись - теория 1:04:04
Элементы двойной записи 1:06:36
БАЛАНС 1:06:50
СЧЕТА 1:38:58
Формула ДЕБЕТ КРЕДИТ 1:47:07
4 типа операций, изменяющих бухгалтерский баланс (А+П+, А-П-, А+А-, П+П-) 1:47:50
Геометрическая модель двойной записи 1:58:36
Алгоритм составления любой проводки 2:14:29

Где взять 1С 2:21:34
1 "Поступило основное средство, без НДС" 2:26:50
2 "Основное средство введено в эксплуатацию" 2:37:16
3 "Сформирован уставный капитал" 2:41:41
4 "Уставный капитал частично внесен на расчетный счет" 2:45:19
5 "Выручка от реализации услуг, облагается НДС 20%" 2:47:29
ПРО ПРИБЫЛЬ - СУТЬ, почему она на счете 90 2:48:29
6 "Начислен НДС с выручки" 2:52:56
7 "Предоплата поставщику за материалы с расчетного счета" 2:59:49
8 "Поступили материалы от Поставщика ( в т.ч. НДС 20%)" 3:03:24
9 "Зачет предоплаты Поставщику" 3:07:49
10 "Материалы переданы в производство" 3:10:02
11 "Начислена заработная плата производственных рабочих" 3:14:46 "Удержан НДФЛ" "Начислены страховые взносы"
12 "Выпуск продукции по фактической себестоимости" 3:24:46
13 "Реализована готовая продукция, облагается НДС 20%" 3:28:40
Начислен НДС с реализации
Списана себестоимость реализованной продукции
СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА "Вексель"
14 "Получен простой вексель банка в счет оплаты за оказанные услуги" 3:34:00
15 "Взаимозачет" 3:39:10

****** КАК РАССЧИТАТЬ ЛЮБОЙ ВЗАИМОЗАЧЕТ: строим треугольник со стрелками 3:39:10

16 "Получен банковский кредит на расчетный счет" 3:44:30
СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА "Оплата корпоративной картой" 3:45:56
17 "Оплата корпоративной картой, привязанной к расчетному счету"
18 "Руководитель утвердил авансовый отчет за канцтовары (расходы отнесены в состав общехозяйственных)" 3:49:40

****** БОЛЬШОЕ ОТСТУПЛЕНИЕ: "Почему расходы отражаются по дебету? СУТЬ РАСХОДОВ НА МОДЕЛИ БАЛАНСА + СХЕМА ЗАКРЫТИЯ МЕСЯЦА" 3:50:55

19 "С расчетного счета списаны расходы на банковские услуги" 4:08:46
20 "Расчет НДС: входящий НДС от поставщиков принят к вычету" 4:10:12
21 "Начислена амортизация ОС" 4:14:30

****** СУТЬ АМОРТИЗАЦИИ НА МОДЕЛИ БАЛАНСА 4:20:37

22 "Закрытие счета 26: списаны общехозяйственные расходы" 4:27:00
23 "Закрытие счета 90: списана прибыль от продаж" 4:30:06
24 "Закрытие счета 91: списано сальдо прочих доходов и расходов" 4:36:30
25 "Начислен налог на прибыль" 4:38:20
26 "Закрытие счета 99: списана чистая прибыль по итогам года" 4:41:56
27 "Начислены дивиденды учредителю" 4:43:38
28 "Удержан НДФЛ с дивидендов" 4:45:33
29 "Выплачены дивиденды учредителю" 4:46:56
****** СОСТАВЛЯЕМ ИТОГОВЫЙ БАЛАНС ИЗ Оборотно-сальдовой ведомости (три финальные цифры: АКТИВЫ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ) 4:48:30

****** ПРО 2 ТЕСТА для закрепления и проверки знаний 4:53:35

Принципы налогового учета

Налоговый учет в 1С

Налоговый учет (НУ) в 1С основан на принципах:

независимость данных НУ от данных бухгалтерского учета (БУ);
сопоставимость данных НУ с данными БУ;
совпадение суммовых и количественных оценок доходов и расходов, активов и обязательств по БУ и НУ при отсутствии объективных причин их расхождения.

Независимость данных НУ от данных БУ обеспечивается параллельными друг от друга подсистемами:

бухгалтерского учета — в соответствии со стандартами бухучета, в т.ч. ПБУ 18/02;
налогового учета — в соответствии с 25 главой НК РФ.

Сопоставимость данных НУ с данными БУ

Хозяйственная операция регистрируется в БУ и НУ одним документом:

стандартным, предназначенным для отражения подобных операций;
документом Операция, введенная вручную.

Организация БУ и НУ – в ОДНОМ регистре бухгалтерии, но на РАЗНЫХ ресурсах.

Настройка справочников Статьи затрат и Прочие доходы и расходы .

Совпадение суммовых и количественных оценок доходов и расходов, активов и обязательств по БУ и НУ

Задаются единые правила для БУ и НУ, если в ПБУ и Налоговом кодексе есть похожие нормы, например: Главное – Учетная политика .

Особенности налогового учета по сравнению с БУ

Отсутствие двойной записи на счетах учета

Проводки по НУ и БУ могут отражаться на разных синтетических счетах

См. также:

Варианты учета налога на прибыль в 1С
Балансовый метод с отражением ПР и ВР
Балансовый метод
Расчет отложенного налога в 1С
Комплексные разницы

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

Приобретение малоценных объектов сроком использования более 12 месяцев

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Спасибо Ларисе за вебинар! Как всегда все четко и по делу. Интересно слушать.

Читайте также: