Практика по налоговым вычетам

Опубликовано: 30.04.2024

Федеральный закон №100-ФЗ от 20.04.2021

Федеральным законом от 20.04.2021 г. № 100-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс. Изменения разрешают работающим гражданам получать имущественные и инвестиционные вычеты в упрощенном порядке без представления декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Поправки вступят в силу с 21 мая 2021 года за исключением отдельных положений.

Новая статья 221.1 «Упрощенный порядок получения налоговых вычетов»

С 21 мая физические лица смогут получать имущественные (на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке) и инвестиционные вычеты (в сумме внесенных на ИИС денежных средств) в упрощенном порядке.

Получить данные вычеты по НДФЛ можно через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на сайте Федеральной налоговой службы.

Новые правила будут применяться к вычетам, право на которые возникло с 1 января 2020 года. Например, если недвижимость куплена (или ИИС пополнен) в 2020 году, то в мае 2021 года можно будет воспользоваться упрощенным порядком.

Всю информацию налоговые инспекторы будут получать напрямую от банков (участников рынка ценных бумаг) с учетом специальных требований.

ИФНС разместит в ЛКН данные для заполнения заявления или направит в ЛКН сообщение о невозможности получения вычета в упрощенном порядке с указанием соответствующих причин в срок:

  • не позднее 20 марта года, следующего за истекшим годом, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком до 1 марта года, следующего за истекшим годом;
  • в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком после 1 марта года, следующего за истекшим годом.

Право на имущественный вычет

Законодатели уточнили, когда возникает право на имущественный вычет.

Наглядно покажет таблица.

Право на имущественный налоговый вычет

приобретение объекта недвижимого имущества или доли в нем

с даты государственной регистрации права собственности

приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства

с даты государственной регистрации права собственности на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем

строительство индивидуального жилого дома

с даты государственной регистрации права собственности на данные жилой дом или долю (доли) в нем

приобретение прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме

с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением вычета после государственной регистрации права собственности на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них. Это правило будет применяться в отношении объектов, переданных после 1 января 2022 года.

Если ранее гражданин уже использовал имущественный вычет, то остаток вычета можно получить в упрощенном порядке через личный кабинет.

Напомним также, что имущественный вычет можно получить до окончания года у работодателя на основании подтверждения из ИНФС.

Инвестиционный вычет

Статья 219.1 Налогового кодекса позволяет налогоплательщику получить инвестиционный вычет по НДФЛ, открыв индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

Данный налоговый вычет можно получить в упрощенном порядке при наличии в ИФНС подтверждающих факт зачисления денежных средств на ИИС сведений, представленных налоговым агентом в рамках обмена информацией.

Обратите внимание: налоговый агент по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, обязан сообщить об открытии ИИС или о его закрытии, в том числе в случае закрытия с переводом всех активов на другой счет, в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.

Автоматизированная проверка права на получение вычетов

Суммы налоговых вычетов, предоставляемых в упрощенном порядке, налоговая сама будет определять на основании сведений, представленных налоговыми агентами и банками в рамках обмена информацией.

Перечень банков - участников будет актуализироваться в специальном разделе на сайте ФНС.

По факту поступления от банков сведений налогоплательщиков проинформируют специальным сообщением в личном кабинете на сайте ФНС.

Для уточнения возможности получения налоговых вычетов в упрощенном порядке можно обратиться к налоговому агенту (банку), с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета или договор по приобретению имущества.

Статьями 126.2 и 135.3 Налогового кодекса теперь установлена ответственность банков и налоговых агентов за предоставление неверных сведений для имущественного и инвестиционного вычетов.

Камеральная проверка по-новому

Камеральная проверка «упрощенного» заявления на вычет составляет 30 календарных дней (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Однако если инспектор обнаружит признаки нарушения, он может продлить проверку до трех месяцев со дня подачи заявления.

О решении продления камеральной проверки уведомят в ЛКН.

Обратите внимание: новый упрощенный порядок не отменяет общих правил предоставления имущественных и инвестиционных налоговых вычетов посредством подачи декларации 3-НДФЛ.

Что изменилось у социальных вычетов?

Социальные вычеты можно получать у работодателя, если работник напишет заявление в налоговую инспекцию и получит оттуда уведомление, подтверждающее право на получение данных вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ).

С 2022 года налоговые агенты будут получать данное подтверждение непосредственно от налоговых органов.

Такое изменение коснется и имущественного вычета, если гражданин захочет получить вычет через работодателя.

Расширены обязанности иностранных компаний в России

Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ внес также поправки в статью 23 Налогового кодекса.

Так, иностранные организации и структуры без образования юрлица обязаны ежегодно представлять в налоговые органы по месту постановки на учет сведения о своих участниках (учредителях, бенефициарах и управляющих) по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления сведений.

Раскрывать информацию нужно также и о косвенном участии (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого или косвенного участия превышает 5%.

Срок представления сведений 28 марта каждого года.

Данные поправки в статью 23 НК РФ вступят в силу с 21 мая 2021 года. Поэтому впервые представить сведения о своих учредителях иностранные компании должны будут не позднее 28 марта 2022 года (по состоянию на 31 декабря 2021 года).

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Имущественный налоговый вычет – возврат налога

Имущественный налоговый вычет – возврат налога

Имущественный налоговый вычет – уведомление для работодателя

Имущественный налоговый вычет – уведомление для работодателя

Оформление налогового вычета по процентам по кредиту

Оформление налогового вычета по процентам по кредиту

119180, пер. 1-й Голутвинский, д. 3-5, стр. 1, 1 этаж

Visa
MasterCard

  • О компании
  • Все услуги
  • Цены
  • Выигранные дела
  • Отзывы
  • Пресс-центр
  • Клиенты
  • Часто задаваемые вопросы
  • Контакты
  • Недвижимость
  • Спорт
  • Банкротство физических лиц
  • Судебные споры

Политика конфиденциальности

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая Политика конфиденциальности в отношении обработки персональных данных пользователей сайта https://www.dvitex.ru/ (далее – Политика конфиденциальности) разработана и применяется в ООО Юридическая фирма "Двитекс", ОГРН 1107746800490, г. Москва, пер. Голутвинский 1-й, дом 3-5, оф 4-1 (далее – Оператор) в соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 18.1 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ "О персональных данных" (далее по тексту – Закон о персональных данных).

1.2. Настоящая Политика конфиденциальности определяет политику Оператора в отношении обработки персональных данных, принятых на обработку, порядок и условия осуществления обработки персональных данных физических лиц, передавших свои персональные данные для обработки Оператору (далее – субъекты персональных данных) с использованием и без использования средств автоматизации, устанавливает процедуры, направленные на предотвращение нарушений законодательства Российской Федерации, устранение последствий таких нарушений, связанных с обработкой персональных данных.

1.3. Политика конфиденциальности разработана с целью обеспечения защиты прав и свобод субъектов персональных данных при обработке их персональных данных, а также с целью установления ответственности должностных лиц Оператора, имеющих доступ к персональным данным субъектов персональных данных, за невыполнение требований и норм, регулирующих обработку персональных данных.

1.4. Персональные данные Субъекта персональных данных – это любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу.

1.5. Оператор осуществляет обработку следующих персональных данных Пользователей:

  • Фамилия, Имя, Отчество;
  • Адрес электронной почты;
  • Номер телефона;
  • иные данные, необходимые Оператору при оказании услуг Пользователям, для обеспечения функционирования Сайта.

1.6. Оператор осуществляет обработку персональных данных Субъектов персональных данных в следующих целях:

  • обеспечение возможности обратной связи от Специалистов Оператора по запросам Пользователей;
  • обеспечение возможности онлайн оплаты заказанных на Сайте услуг;
  • обеспечения исполнения обязательств Оператора перед Пользователями;
  • в целях исследования рынка;
  • информирования Субъекта персональных данных об акциях, конкурсах, специальных предложениях, о новых услугах, скидок, рекламных материалов и других сервисов, а также получения коммерческой или рекламной информации и бесплатной продукции, участия в выставках или мероприятиях, выполнения маркетинговых исследований и уведомления обо всех специальных инициативах для клиентов;
  • статистических целях;
  • в иных целях, если соответствующие действия Оператора не противоречат действующему законодательству, деятельности Оператора, и на проведение указанной обработки получено согласие Субъекта персональных данных.

1.7. Оператор осуществляет обработку персональных данных субъектов персональных данных посредством совершения любого действия (операции) или совокупности действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств, включая следующие:

  • сбор;
  • запись;
  • систематизацию;
  • накопление;
  • хранение;
  • уточнение (обновление, изменение);
  • извлечение;
  • использование;
  • передачу (распространение, предоставление, доступ);
  • обезличивание;
  • блокирование;
  • удаление;
  • уничтожение.

2. ПРИНЦИПЫ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

2.1. При обработке персональных данных Оператор руководствуется следующими принципами:

  • законности и справедливости;
  • конфиденциальности;
  • своевременности и достоверности получения согласия субъекта персональных данных на обработку персональных данных;
  • обработки только персональных данных, которые отвечают целям их обработки;
  • соответствия содержания и объема обрабатываемых персональных данных заявленным целям обработки. Обрабатываемые персональные данные не должны быть избыточными по отношению к заявленным целям их обработки;
  • недопустимости объединения баз данных, содержащих персональные данные, обработка которых осуществляется в целях, несовместимых между собой;
  • хранения персональных данных в форме, позволяющей определить субъекта персональных данных, не дольше, чем этого требуют цели обработки персональных данных;
  • уничтожения либо обезличивания персональных данных по достижению целей, их обработки или в случае утраты необходимости в достижении этих целей.

2.2. Обработка персональных данных Оператором осуществляется с соблюдением принципов и правил, предусмотренных:

  • Федеральным законом от 27.07.2006 года №152-ФЗ "О персональных данных";
  • Настоящей Политикой конфиденциальности;
  • Всеобщей Декларацией прав человека 1948 года;
  • Международного пакта о гражданских и политических правах 1966 года;
  • Европейской конвенции о защите прав человека и основных свобод 1950 года;
  • Положениями Конвенции Содружества Независимых Государств о правах и основных свободах человека (Минск, 1995 год), ратифицированной РФ 11.08.1998 года;
  • Положениями Окинавской Хартии глобального информационного общества, принятой 22.07.2000 года;
  • Постановлением Правительства РФ от 01.11.2012 года № 1119 "Об утверждении требований к защите персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных";
  • Приказом ФСТЭК России от 18.02.2013 года № 21 "Об утверждении Состава и содержания организационных и технических мер по обеспечению безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных";
  • Иными нормативными и ненормативными правовыми актами, регулирующими вопросы обработки персональных данных.

3. ПОЛУЧЕНИЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ.

3.1. Персональные данные субъектов персональных данных получаются Оператором:

  • путем предоставления субъектом персональных данных при регистрации на Сайте, при подаче заявок, заявлений, анкет, бланков, заполнении регистрационных форм на сайте Оператора или направления по электронной почте, сообщения по телефону службы поддержки Оператора;
  • иными способами, не противоречащими законодательству РФ и требованиям международного законодательства о защите персональных данных.

3.2. Оператор получает и начинает обработку персональных данных Субъекта с момента получения его согласия.

3.3. Согласие на обработку персональных данных дается субъектом персональных данных с момента начала использования сайта, в том числе, путем проставления отметок в графах "Я согласен на обработку персональных данных, с условиями и содержанием политики конфиденциальности", посредством совершения субъектом персональных данных конклюдентных действий.

3.4. Субъект персональных данных может в любой момент отозвать свое согласие на обработку персональных данных. Для отзыва согласия на обработку персональных данных, необходимо подать соответствующее заявление Оператору по доступным средствам связи. При этом Оператор должен прекратить их обработку или обеспечить прекращение такой обработки и в случае, если сохранение персональных данных более не требуется для целей их обработки, уничтожить персональные данные или обеспечить их уничтожение в срок, не превышающий 30 (Тридцати) дней с даты поступления указанного отзыва.

3.5. В случае отзыва Субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных, Оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия Субъекта персональных данных только при наличии оснований, указанных в Законе о персональных данных.

3.6. Субъект персональных данных вправе выбрать, какие именно персональные данные будут им предоставлены. Однако, в случае неполного предоставления необходимых данных Оператор не гарантирует возможность субъекта использовать все сервисы и продукты Сайта, пользоваться всеми услугами Сайта.

4. ПОРЯДОК ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

4.1. Оператор принимает технические и организационно-правовые меры в целях обеспечения защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий.

4.2. При обработке персональных данных Оператор применяет правовые, организационные и технические меры по обеспечению безопасности персональных данных в соответствии со ст. 19 Федерального закона "О персональных данных", Постановлением Правительства РФ от 01.11.2012 №1119 "Об утверждении требований к защите персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных", Методикой определения актуальных угроз безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, утвержденной ФСТЭК РФ 14.02.2008 г., Методическими рекомендациями по обеспечению с помощью криптосредств безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных с использованием средств автоматизации, утвержденных ФСБ РФ 21.02.2008 г. № 149/54-144.

4.3. Для авторизации доступа к Сайту используется Логин и Пароль. Ответственность за сохранность данной информации несет субъект персональных данных. Субъект персональных данных не вправе передавать собственный Логин и Пароль третьим лицам, а также обязан предпринимать меры по обеспечению их конфиденциальности.

4.4. При передаче персональных данных Оператор соблюдает следующие требования:

  • не сообщает персональные данные субъекта персональных данных третьей стороне без выраженного согласия, за исключением случаев, когда это необходимо в целях обработки персональных данных, предупреждения угрозы жизни и здоровью субъекта персональных данных, а также в случаях, установленных законодательством;
  • не сообщает персональные данные в коммерческих целях без выраженного согласия субъекта персональных данных;
  • информирует лиц, получающих персональные данные, о том, что эти данные могут быть использованы лишь в целях, для которых они сообщены, и требует от этих лиц принятия надлежащих мер по защите персональных данных. Лица, получающие персональные данные Пользователя, обязаны соблюдать режим конфиденциальности;
  • разрешает доступ к персональным данным только уполномоченным лицам, при этом указанные лица должны иметь право получать только те персональные данные, которые необходимы для выполнения конкретных функций.

4.5. Оператор вправе раскрыть любую собранную о Пользователе данного Сайта информацию, если раскрытие необходимо в связи с расследованием или жалобой в отношении неправомерного использования Сайта, либо для установления (идентификации) Пользователя, который может нарушать или вмешиваться в права Администрации сайта или в права других Пользователей Сайта, а также для выполнения положений действующего законодательства или судебных решений, обеспечения выполнения условий настоящего Соглашения, защиты прав или безопасности иных Пользователей и любых третьих лиц.

4.6. Третьи лица самостоятельно определяют перечень иных лиц (своих сотрудников), имеющих непосредственный доступ к таким персональным данным и (или) осуществляющих их обработку. Перечень указанных лиц, а также порядок доступа и(или) обработки ими персональных данных утверждается внутренними документами Третьего лица.

4.7. Оператор не продаёт и не предоставляет персональные данные третьим лицам для маркетинговых целей, не предусмотренных данной Политикой конфиденциальности, без прямого согласия субъектов персональных данных. Оператор может объединять обезличенные данные с иной информацией, полученной от третьих лиц, и использовать их для совершенствования и персонификации услуг, информационного наполнения и рекламы.

4.8. Обработка персональных данных производится на территории Российской Федерации, трансграничная передача персональных данных не осуществляется. Оператор оставляет за собой право выбирать любые каналы передачи информации о персональных данных, а также содержания передаваемой информации.

4.9. Личная информация, собранная онлайн, хранится у Оператора и/или поставщиков услуг в базах данных, защищенных посредством физических и электронных средств контроля, технологий системы ограничения доступа и других приемлемых мер обеспечения безопасности.

4.10. Субъект персональных данных осознаёт, подтверждает и соглашается с тем, что техническая обработка и передача информации на Сайте Оператора может включать в себя передачу данных по различным сетям, в том числе по незашифрованным каналам связи сети Интернет, которая никогда не является полностью конфиденциальной и безопасной.

4.11. Субъект персональных данных также понимает, что любое сообщения и/или информация, отправленные посредством Сервера Оператора, могут быть несанкционированно прочитаны и/или перехвачены третьими лицами.

5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. В случае возникновения любых споров или разногласий, связанных с исполнением настоящих Правил, Субъект персональных данных и Оператор приложат все усилия для их разрешения путем проведения переговоров между ними. В случае, если споры не будут разрешены путем переговоров, споры подлежат разрешению в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. Настоящие Политика конфиденциальности вступают в силу для Субъекта персональных данных с момента начала использования Сайта Оператора и действует в течение неопределенного срока.

5.3. Настоящие Политика конфиденциальности могут быть изменены и/или дополнены Оператором в любое время в течение срока действия Правил по своему усмотрению без необходимости получения на то согласия Субъекта персональных данных. Все изменения и/или дополнения размещаются Оператором в соответствующем разделе Сайта и вступают в силу в день такого размещения. Субъект персональных данных обязуется своевременно и самостоятельно знакомиться со всеми изменениями и/или дополнениями. При несогласии Субъекта персональных данных с внесенными изменениями он обязан отказаться от доступа к Сайту, прекратить использование материалов и сервисов Сайта.

22 июля Конституционный Суд вынес Постановление № 38-П по жалобе гражданина на ч. 3 ст. 159 УК РФ, устанавливающую уголовную ответственность за мошенничество, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, а равно в крупном размере.

Обвинительный приговор за получение налогового вычета при покупке жилья за счет бюджетных средств

В апреле 2018 г. Выборгский гарнизонный военный суд рассмотрел уголовное дело по ч. 3 ст. 159 УК в отношении Михаила Литвинова.

По версии следствия, мужчина, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, прибрел квартиру за счет бюджетных средств и неправомерно воспользовался налоговыми вычетами по НДФЛ на сумму в 258 тыс. руб. путем подачи налоговых деклараций за 2011–2013 гг.

Суд первой инстанции счел, что подсудимый воспользовался жилищной субсидией, а потому не имел права на налоговый вычет. Причем это прямо следовало из представленных им в налоговый орган пакета документов, без которых налоговая декларация не рассматривается. Суд отметил, что ошибочное решение налоговой инспекции о предоставлении вычета не было обусловлено подложными документами либо документами, скрывающими факт приобретения квартиры за счет бюджетных средств. Само обращение заявителя за вычетом не свидетельствовало об обмане, а явилось следствием добросовестного заблуждения о законных основаниях к его получению, заключила первая инстанция и вынесла оправдательный приговор.

Впоследствии апелляция отменила оправдательный приговор и вернула дело на новое рассмотрение. В апелляционном определении не отрицалось, что представленных Литвиновым документов было достаточно для отказа в вычете, но, по мнению суда, неоднократное неправомерное получение подсудимым соответствующего вычета после подачи им налоговой декларации говорило о наличии у него умысла на обман налоговиков с целью хищения денежных средств. По тем же мотивам заявителю было отказано в передаче его кассационной жалобы на рассмотрение. В дальнейшем Верховный Суд не нашел нарушений при отмене оправдательного приговора.

Далее Выборгский гарнизонный военный суд вынес обвинительный приговор, в котором отметил, что ошибочные действия сотрудников налоговой инспекции не находятся в причинно-следственной связи с содеянным и не свидетельствуют о невиновности Михаила Литвинова, а лишь указывают на обстоятельства, способствовавшие преступлению.

Суд добавил, что обвиняемый, будучи научным сотрудником военно-морской академии, не мог не знать положений Налогового кодекса. В качестве смягчающего обстоятельства был учтен полный возврат денежных средств, полученных в результате предоставления налоговых вычетов.

Обвинительный приговор устоял в вышестоящих судебных инстанциях, включая Верховный Суд, которые указали, в частности, на то, что действия лиц, принимавших решение о предоставлении налогового вычета, не освобождали Литвинова от подачи достоверных данных, свидетельствующих об источнике финансирования покупки квартиры.

КС посчитал, что ошибочное получение вычета – не преступление

В своей жалобе в Конституционный Суд Михаил Литвинов указал, что ч. 3 ст. 159 УК противоречит Основному Закону, поскольку позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности его действий и без установления признаков совершения им обмана, возлагая на него уголовное наказание за ошибочные решения налоговых органов о предоставлении ему налогового вычета.

После изучения материалов жалобы КС отметил, что сама по себе спорная норма не содержит положений, определяющих специфические признаки мошенничества как хищения, сопряженного с предоставлением имущественного налогового вычета при реализации права на жилище. Следовательно, установление объективных и субъективных признаков этого преступления, отграничение законных действий, обусловленных реализацией права на такой вычет, от общественно опасного поведения требуют обращения к нормам Налогового кодекса.

Как пояснил Суд, на практике не исключены как добросовестное заблуждение налогоплательщика относительно законности основания для получения имущественного налогового вычета, так и ошибки в расчетах (в том числе из-за незнания налогового закона при самостоятельном, т.е. без участия налогового органа, исчислении подлежащей уплате суммы налога). В этой связи обращение приобретателя жилья в налоговую инспекцию и представление им документов в подтверждение права на вычет служат предпосылкой для оценки последней представленных документов в ходе камеральной проверки.

Проанализировав Письмо ФНС России от 22 августа 2014 г. № АС-4-15/16675 о представлении имущественного вычета участникам в накопительной ипотечной системы жилищного обеспечения, Конституционный Суд отметил, что не только налогоплательщики, но и налоговые органы могут ошибочно оценить наличие у физлица права на соответствующий налоговый вычет. «Такое ошибочное разрешение налоговым органом вопроса об этом праве, основанное в том числе на выборе одного из нескольких вариантов толкования норм налогового законодательства, само по себе не говорит об обмане должностных лиц налогового органа или о злоупотреблении доверием при обращении к ним за разрешением данного вопроса, при том что налогоплательщик представил в налоговый орган документы, не содержащие признаков подделки или подлога, либо не совершил других намеренных действий, специально направленных на создание условий для принятия должностными лицами неверного решения. Неоднократность обращений при указанных обстоятельствах также не свидетельствует как таковая ни об обмане должностных лиц налогового органа, ни о злоупотреблении их доверием», – отмечено в постановлении.

Высшая судебная инстанция пояснила, что в противном случае оценка поведения налогоплательщика ставилась бы в зависимость от того, какое решение будет принято сотрудниками налогового органа, что вело бы к произвольному применению ст. 159 УК во взаимосвязи с положениями НК РФ. «Более того, поскольку уголовный закон допускает ответственность и за неоконченное преступление (ст. 29 и 30 данного Кодекса), означенное может вести даже к тому, что любое обращение лица, не имеющего права на вычет, в налоговый орган за разрешением вопроса о наличии или отсутствии у него такого права будет подпадать под признаки приготовления к мошенничеству или покушения на это деяние, а ошибка налогового органа, хотя и не обусловленная поведением налогоплательщика, но послужившая основанием для предоставления налогового вычета, будет трансформировать его действия в оконченное преступление», – отметил КС.

Таким образом, подчеркнул Конституционный Суд, не образует состав мошенничества обращение лица, приобретшего жилье, в налоговый орган для подтверждения его права на вычет, если такое обращение повлекло ошибочное признание этого права налоговым органом или ошибочное установление его размера по результатам соответствующей камеральной проверки. Тем более когда представленные налогоплательщиком документы не содержат признаков подделки или подлога либо их представление не сопряжено с совершением других намеренных действий, специально направленных на создание условий для принятия налоговиками ошибочного решения, и когда на их основании при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налоговой инспекции могло быть отказано в предоставлении налогового вычета.

Он добавил, что само по себе даже необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья не может считаться представляющим достаточную для криминализации общественную опасность, поскольку предоставление вычета должно быть в такой ситуации исключено действиями сотрудников налогового органа в ходе камеральной проверки.

Таким образом, Конституционный Суд признал оспариваемую норму не противоречащей Конституции и распорядился пересмотреть судебные акты по уголовному делу заявителя.

Эксперты «АГ» поддержали выводы Суда

Партнер АБ «КРП» Михаил Кириенко отметил, что в рассматриваемом случае Конституционному Суду в очередной раз пришлось давать толкование, в принципе, вполне понятным аспектам привлечения к уголовной ответственности, напоминая о таких фундаментальных началах уголовного права, как основание уголовной ответственности и принцип вины.

По словам эксперта, парадоксальность ситуации в том, что самое первое судебное решение по делу заявителя, когда его оправдали, было построено на аналогичном понимании признаков ч. 3 ст. 159 УК РФ. «Последующие перипетии, в которые попал заявитель, лишний раз подчеркивают четкое формирование обвинительного уклона нашего правосудия. И это при том, что в Постановлении Пленума ВС РФ от 30 ноября 2017 г. № 48 о судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате правоприменитель ориентирован на то, что обман как способ совершения хищения или приобретения права на чужое имущество может состоять в сознательном сообщении (представлении) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений, либо в умолчании об истинных фактах, либо в умышленных действиях направленных на введение владельца имущества или иного лица в заблуждение», – подчеркнул адвокат.

Михаил Кириенко назвал циничным вывод судов, что заявитель в силу занимаемой должности знает налоговое законодательство, при том что налоговый орган не всегда в состоянии сам определить существо предписаний НК РФ и многочисленных ведомственных актов. «КС в очередной раз вынужден уходить в оценку конкретного казуса, так как суды общей юрисдикции придерживаются порочной логики игнорирования субъективного вменения и оценки доказанности умысла на завладения чужого имущества. Мошенничество в подобной ситуации могут образовывать действия, когда лицо достоверно знает об отсутствии права на вычет, при этом заведомо формирует заявление и прилагаемые к нему документы, которые отражают фиктивное наличие оснований для налогового имущественного вычета», – отметил он.

Эксперт выразил надежду, что в назидание всем судам КС когда-нибудь сделает вывод о том, что во взаимоотношениях с органами власти гражданин имеет право рассчитывать на исполнение таковыми своих обязанностей, что относится и к судам, обязанность которых заключается в отправлении правосудия.

Партнер АБ «ЗКС» Сергей Малюкин назвал постановление значимым для борьбы с так называемым объективным вменением, которое часто встречается на практике. «Так, любые разъяснения, данные в постановлениях Пленума Верховного Суда, очень часто воспринимаются следствием исключительно как носящие рекомендательный характер, однако проигнорировать такое решение Конституционного Суда будет невозможно», – отметил он.

Эксперт выразил сожаление о том, что позиция КС РФ касается ограниченного круга дел, которые на практике встречаются не так часто. «Однако стоит надеяться, что на практике конституционно-правовой смысл ч. 3 ст. 159 УК РФ, описанный в данном постановлении, будет применяться и к аналогичным составам, не связанным с возмещением НДФЛ при приобретении жилого помещения. Это позволит исключить практику доказывания виновности лиц одним фактом подачи документов, дающих право на какие-либо возмещения», – резюмировал Сергей Малюкин.

Председатель МКА «Паритет» Ерлан Назаров считает, что отраженные в постановлении фактические обстоятельства производства по уголовному делу в отношении заявителя в значительной степени характеризуют негативные обвинительные тенденции современного правосудия в России.

«Стоит поаплодировать суду первой инстанции, впервые рассматривавшему дело и постановившему по нему 9 апреля 2018 г. оправдательный приговор, – отметил он. – В итоге Конституционный Суд согласился именно с такой оценкой событий и доказательственной базы как единственно верной и объективной, тогда как вышестоящие инстанции, вплоть до Верховного Суда РФ, после отмены приговора полагали подсудимого виновным в мошенничестве».

По мнению эксперта, такая слаженная позиция вышестоящих судебных инстанций, настаивавших на виновности гражданина, обратившегося за налоговым вычетом и получившего его по халатности налогового органа, конечно, удручает. «Не секрет, что нередко в отношении судей, чьи решения (приговоры) отменяются вышестоящим судом, по этому поводу выносятся частные постановления (определения). А потому вряд ли стоит рассчитывать, что и так мизерный процент оправдательных приговоров получит тенденцию к росту», – убежден Ерлан Назаров.

Адвокат отметил, что в рассматриваемом судебном акте Конституционный Суд справедливо напомнил, что гражданин должен рассматриваться как равноправный субъект государственной деятельности, наделенный правомочиями защищать свои интересы всеми не запрещенными законом способами и спорить с государством в лице любых его органов. Это предполагает, в частности, не только право подать в соответствующий государственный орган или должностному лицу заявление, ходатайство или жалобу, но и право получить на это обращение адекватный ответ.

«Не менее важное значение имеет и суждение КС РФ, касающееся перспектив ответственности за неоконченное преступление, поскольку любое обращение лица, не имеющего права на вычет, в налоговый орган за разрешением вопроса о наличии или отсутствии у него такого права будет подпадать под признаки приготовления к мошенничеству или покушения на это деяние, а ошибка налогового органа, хотя и не обусловленная поведением налогоплательщика, но послужившая основанием для предоставления налогового вычета, будет трансформировать его действия в оконченное преступление. Само по себе такое обращение, хотя и может быть необоснованным, – например, если налогоплательщик ошибается в оценке наличия права на вычет и (или) полагается на компетентность сотрудников налогового органа, чтобы подачей обращения разрешить вопрос о наличии или отсутствии права на налоговый вычет, – не свидетельствует об умысле на совершение мошенничества», – подчеркнул адвокат.

Эксперт добавил, что в нынешнее время фискальная система обеспечена всем необходимым для полноценного и всестороннего выполнения поставленных задач (учитывая, в том числе, уровень цифровизации предоставляемых госуслуг, электронный документооборот, взаимодействие государственных органов в этой сфере). «В этой связи перекладывание бремени ответственности за обоснованность принятого решения о предоставлении налоговых вычетов на заявителя, освободив от этого соответствующие государственные структуры, равносильно тому, что подсудимый, вопреки конституционному принципу, обязан доказывать свою невиновность. Правовая позиция Конституционного Суда РФ, выявленная по рассмотренному делу, должна способствовать тому, чтобы правоохранительные и судебные органы исключали подобного рода ошибки в своей правоприменительной деятельности», – подытожил Ерлан Назаров.

Что такое налоговый вычет

Прежде, чем мы рассмотрим все виды налоговых вычетов, разберемся сначала с самим понятием.

То есть, налоговый вычет – возврат ранее уплаченного налога (13% - налог на доходы физических лиц); в некоторых случаях налоговый вычет является также уменьшением налогооблагаемой базы (того дохода, с которого вы и платите 13 процентов НДФЛ).

Кто имеет право на налоговый вычет

Важно понимать, кому положен налоговый вычет, ведь есть определенные условия и правила, чтобы можно было вернуть часть денег обратно.

С 2021 года внесли изменения в отношении доходов, которые можно учитывать для вычетов. Если до 2021 вы имели право получить возврат НДФЛ с любых доходов, облагаемых по ставке 13%, то теперь для социального, стандартного, имущественного вычетов он будет рассчитываться только с доходов по трудовым договорам, договорам ГПХ, оплаты за оказание услуг, сдачи имущества в аренду, продажи или получения в дар имущества (кроме ценных бумаг), страховых выплат по пенсионному обеспечению.

А для инвестиционного вычета по взносам учитываются только доходы, относящиеся к основной налоговой базе - это доходы по трудовым договорам, договорам ГПХ, оплата за оказание услуг, сдача имущества в аренду и некоторые другие виды доходов.

И еще одно важное условие: вы не можете вернуть налогов больше, чем вы заплатили за год.

То есть сколько внесли в казну государства в качестве НДФЛ – столько максимально и можете вернуть.

Пример:
У Иванова за год с заработной платы было удержано 120 000 руб. в качестве подоходного налога. Иванов, оформляя, например, имущественный вычет, не сможет вернуть в год больше, чем 120 000 руб.

Петров, сдавая в аренду несколько квартир, за год уплатил 250 000 руб. налога. Больше 250 000 руб. в год он вернуть не сможет.

Сидоров нигде не работал официально, но продал комнату. Он заплатил налог с продажи на сумму 40 000 руб. Таким образом, максимальный возврат НДФЛ, который может получить Сидоров – 40 тыс. руб.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет делится на две категории: налоговый вычет на покупку и на продажу имущества. Разберемся с каждой из категорий подробнее.

Покупка имущества

Если вы резидент РФ и платите 13% со своего дохода, и вы стали владельцем жилья, то вы имеете право на налоговый имущественный вычет. Что это значит?

Это значит, что вы можете вернуть часть потраченных средств.

Закон позволяет оформлять налоговый вычет за покупку квартиры, комнаты, доли в квартиры, за приобретение жилого дома и участка под его строительство. То есть все, что связано с жильем, жилыми домами и т.д.

Кстати, имейте в виду, что налоговый вычет за покупку земельного участка вы не получите, пока на нем не будет стоять жилой дом (в котором можно прописаться и зарегистрироваться). А за покупку, например, апартаментов, вы вообще не сможете получить налоговую «льготу», так как такой вид имущества не считается жилым и прописаться там нельзя. А нельзя прописаться – значит, нельзя получить налоговый вычет.

Какие суммы поможет вернуть налоговый вычет?

  • До 260 000 руб. за покупку/строительство жилья на свои средства (по закону максимальный основной имущественный вычет ограничен 2 миллионами рублей, то есть вернуть максимально можно только 13% от этой суммы).
  • До 390 000 руб. за покупку/строительство жилья на заемные (ипотечные) средства (по закону максимальный налоговый вычет за проценты по ипотеке составляет 3 миллиона рублей, то есть вернуть максимально можно 13% от этой суммы).

По налоговому вычету по ипотеке можно учитывать только фактически уплаченные проценты.

И имейте в виду, что эти налоговые вычеты можно суммировать. Если вы купили квартиру в ипотеку, то можете заявить и на основной налоговый вычет, и на налоговый вычет по процентам.

Пример:
Савельев купил комнату за свои средства за 900 000 руб. Он может заявить к вычету всю сумму расходов и получить обратно 117 000 руб. (900 000*13%).

Орлова купила в ипотеку трехкомнатную квартиру за 5 млн ₽. Процентов по ипотеке она уже заплатила в размере 540 000 ₽. Орлова может заявить и на основной налоговый вычет и получить 260 000₽, и на налоговый вычет по процентам, и получить дополнительно 70 200₽ (540 000*13%).

А если покупка жилья была в браке?

Следует знать, что если вы находитесь в официальном браке, то все купленное имущество является совместно нажитым (если, конечно, у вас нет брачного договора, в котором сказано иное). А если имущество общее, то и расходы общие. И если оба из супругов резиденты РФ и имеют официальный доход, то и муж, и жена могут заявить на налоговый вычет или распределить его.

Продажа имущества

Когда вы продаете какое-либо имущество (квартиру, дом, гараж, авто), юридически это считается доходом. А доход вы обязаны декларировать и платить с него 13% НДФЛ. Разберемся, чем может помочь налоговый вычет при продаже имущества и когда вообще налог можно не платить.

Что это за срок и как его считать? Разбираемся.

Минимальным сроком владения для объектов недвижимости является 3 года, если недвижимость была получена одним из способов:

  • Недвижимость получена по договору дарения или в порядке наследования от близкого родственника или члена семьи (родители, дети, сестры/братья, бабушки/дедушки, внуки)
  • Недвижимость стала собственностью вследствие приватизации
  • Недвижимость получена вследствие передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением
  • Недвижимость приобретена любым способом до 01.01.2016 года
  • Продается единственная недвижимость. То есть на момент совершения сделки у вас в собственности нет еще одной квартиры. Или вы продаете первую квартиру в течение 90 дней после покупки второй квартиры.

Если у вас один из этих случаев – минимальный срок владения три года. При продаже недвижимости после трех лет владения – налог платить не нужно.

Если вы получили недвижимость любым другим способом, тогда минимальный срок владения составляет 5 лет.

Пример:
Иванову мать подарила квартиру в январе 2017 г., а в августе 2020 г. он ее продал. И налог Иванов не платил, так как три года истекли в январе 2020 г. (квартира по договору дарения от близкого родственника).

Пример:
Зиновьев продает машину, купленную два года назад. Он должен заплатить налог, так как срок владения 3 года еще не истек.

Соловьев в 2019 г. продал гараж, который купил в 2015 г. Налог платить он не будет, так как владел имуществом более трех лет.

С помощью налогового вычета вы можете уменьшить свой доход и заплатить налог с меньшей суммы. То есть продали за одну сумму, с помощью налогового вычета ее законно уменьшили, и 13% посчитали уже с остатка.

1 000 000 ₽ - максимальный налоговый вычет, на который можно уменьшить доход при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе.

(Доход от продажи – Сумма налогового вычета)*13% = налог с продажи

Пример:
Петров продает земельный участок за 2 млн рублей. Он может уменьшить доход на сумму налогового вычета и заплатить налог не с 2 млн, а с 1 млн. (2 000 000 – 1 000 000).

Система точно такая же.

Пример:
Сидоров продал машину за 700 000 руб. По идее он должен заплатить налог с этой суммы, но благодаря налоговому вычету, он уменьшает свой доход. И налог он заплатит с 450 000 руб. (700 000 – 250 000).

Помимо налогового вычета можно использовать еще один вариант уменьшения налогооблагаемого дохода – уменьшить доходы на фактически произведенные ранее расходы.

То есть если вы приобретали продаваемое имущество ранее и можете подтвердить это документально, то вы можете платить налог с разницы между доходом и расходами.

Пример:
Комарова купила квартиру за 2 млн руб. Через два года решила ее продать за 2.5 млн руб. В этом случае ей выгоднее использовать второй вариант. И уменьшить 2.5 млн от продажи на произведенные ранее расходы в сумме 2 млн. Налог Комарова заплатит с 500 000₽ (2 500 000 – 2 000 000).

Главное, при уменьшении дохода на расходы, чтобы у вас были документы, подтверждающие эти самые расходы.

Социальный налоговый вычет

В данной категории несколько видов налоговых вычетов, но касаются они социальной жизни: обучение, лечение, пенсия, благотворительность, страхование.

Социальный налоговый вычет ограничен 120 000 руб., к возврату максимально можно заявить 13% от этой суммы - 15 600 руб.

То есть суммарно за все виды социального налогового вычета вы можете вернуть 15 600 руб. Исключение составляют расходы на обучение ребенка, на дорогостоящее лечение и на благотворительность, но об этом чуть далее.

Обучение

С помощью данного налогового вычета вы можете компенсировать траты:

  • Собственное обучение любой формы (очная, заочная, вечерняя и т.д.).
  • Обучение брата или сестры (до 24 лет и только по очной форме обучения).
  • Обучение ребенка/детей (как родных, так и опекаемых, до 24 лет и тоже только за очную форму обучения.

Социальный налоговый вычет за обучение детей считается отдельно и ограничен суммой в 50 000 рублей на каждого ребенка, то есть к возврату максимально можно получить 6 500 рублей.

Таким образом, вы можете вернуть до 15 600₽ на свое обучение или очное обучение брата/сестры и дополнительно 6 500₽ за обучение ребенка.

Пример:
Мельников потратил 130 000₽ на курсы повышения квалификации и заплатил 55 000₽ за курсы своего несовершеннолетнего ребенка. Он может вернуть 15 600₽ за себя и дополнительно 6 500₽ за ребенка. И хотя его траты были больше, максимально к возврату он может заявить только эти суммы.

Лечение и медикаменты

Так как налоговый вычет на лечение и медикаменты входит в социальный, то он аналогично ограничен 120 000 руб. Исключение составляет дорогостоящее лечение, о нем и расскажем подробнее.

Когда вы проходите какие-то медицинские процедуры, вам выдают справку об оплате, в ней есть специальный код.

Код «01» - обычное лечение, за него можно вернуть не более 15 600 руб.

Код «02» - дорогостоящее лечение, оно не входит в сумму 120 тыс. руб., и считается отдельно. Вернуть можно 13% от фактических расходов, но не более суммы налогов, уплаченных за год.

Пример:
Иванов оплатил лечение суставов в сумме 130 000 руб. Это обычное лечение, поэтому он может заявить к налоговому вычету только 120 000 руб. и получить 15 600₽ обратно.

Петров оплатил имплантацию зубов в сумме 220 000 руб., это лечение дорогостоящее, в справке стоит код «02». Петров может заявить к налоговому вычету всю сумму и вернуть 28 600₽ (220 000*13%). Оплатить лечение и вернуть НДФЛ можно:

За кого можно получить:

  • За себя
  • За родителей
  • За детей (до 18 лет)
  • За мужа/жену

Главное, чтобы лечение проходило в российской клинике, имеющей лицензию.

Для возврата денег за медикаменты, у вас должен быть рецепт на специальном бланке, с печатью и подписью врача, а также печатью клиники. И чеки за покупку лекарств тоже обязательно сохраняйте!

Благотворительность

При взносах на благотворительность можно получить налоговый вычет. Он не входит в 120 000₽ и считается отдельно. Он не имеет ограничений по сумме, лишь надо знать, что вы можете вернуть 13% от произведенных взносов, но эта сумма взносов не должна превышать 25% от вашего дохода за год.

Получить возврат НДФЛ по данному налоговому вычету вы можете только в Налоговой инспекции.

НПО, добровольное страхование жизни и добровольное пенсионное страхование

Вы можете делать взносы по договору с негосударственным пенсионным фондом, чтобы при выходе на пенсию получать дополнительные деньги. Данный налоговый вычет входит в сумму 120 000₽.

Вы можете заключить договор с НПО и делать взносы не только в свою пользу, но еще и в пользу:

  • Мужа/жены
  • Родителей
  • Детей
  • Братьев/сестер
  • Бабушек/дедушек
  • Внуков
  • Подопечных детей-инвалидов до 18 лет

Если взносы были удержаны из вашей зарплаты по вашему заявлению работодателю, то можно получить возврат НДФЛ также через него. Но если это были ваши самостоятельные взносы, то оформить налоговый вычет на НПО можно только через ИНФС.

По пенсионному страхованию можно делать взносы в пользу:

  • Мужа/жены
  • Родителей
  • Детей-инвалидов (в том усыновленных) без ограничения по возрасту
  • Подопечных детей-инвалидов до 18 лет

Вы можете заключить договор страхования жизни со страховой компанией и делать взносы не только в свою пользу, но еще и в пользу:

  • Мужа/жены (в том числе вдовы/вдовца)
  • Родителей (усыновителей)
  • Детей (в том числе усыновленных) без ограничения по возрасту
  • Подопечных (находящихся под попечительством) до 18 лет

Но важное условие для получения налогового вычета – минимальный срок страхования жизни – 5 лет.

Для взносов на накопительную часть трудовой пенсии нужно подать заявление в пенсионный фонд. Обычно это делается через работодателя, но можно также подать заявление лично или через МФЦ/портал Госуслуг и делать отчисления самостоятельно.

Если вы уплачиваете дополнительные взносы самостоятельно, сохраняйте все чеки и квитанции.

Стандартный налоговый вычет

Данный налоговый вычет подразделяется на две категории: на работника (налогоплательщика) и на ребенка (детей). Этот налоговый вычет оформляется проще – через заявление работодателю (через Налоговую, если хотите вернуть НДФЛ за несколько лет или забыли подать заявление работодателю, но не более трех последних).

С вашей зарплаты отнимается определенная сумма и 13% налога удерживается с остатка.

На работника

В зависимости от категории, налогоплательщик имеет право получать налоговый вычет в размере:

  • 500₽ - ветераны боевых действий, Герои России и т.д.
  • 3 000₽ – «чернобыльцы», военные, ставшие инвалидами вследствие ранения и т.д.

Полный список обеих категорий можно посмотреть в п.1 ст. 2018 НК РФ.

На ребенка/детей

Данный налоговый вычет оформляется за детей, находящихся на иждивении.

  • 1 400₽ - за первого ребенка
  • 1 400₽ - за второго ребенка
  • 3 000₽ - за третьего и каждого последующего ребенка

Также в дополнение к этим можно получить:

  • 6 000₽ – опекунам и попечителям на ребенка-инвалида до 18 лет или инвалида I или II группы до 24 лет, если он учится на очной форме.
  • 12 000 ₽ - родителям и усыновителям на ребенка-инвалида до 18 лет или инвалида I или II группы до 24 лет, если он учится на очной форме.

Инвестиционный налоговый вычет

Данный налоговый вычет может быть двух типов:

  1. Вы можете возвращать НДФЛ со взносов (не более 52 000 руб. в год)
  2. Можете не платить НДФЛ с прибыли

Но использование второго варианта возможно только если вы не получали возврат НДФЛ по взносам.

Профессиональный налоговый вычет

Данные налоговые вычеты касаются индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, авторских вознаграждений, людей, работающих по договорам ГПХ.

Они предоставляются в сумме фактически произведенных и подтвержденных документально расходов.

Как можно оформить возврат НДФЛ

Налоговые вычеты можно оформить либо через Налоговую инспекцию по месту прописки, либо через своего работодателя.

Через Налоговую инспекцию

Для получения налогового вычета через ФНС вам понадобятся заявление на возврат налога, декларация 3-НДФЛ и справка о доходах 2-НДФЛ.

В зависимости от вида вычета дополнительно нужно будет подготовить отдельные документы. После обращения в ФНС выделяется три месяца на камеральную проверку, и еще месяц на перечисление средств.

За налоговым вычетом через ИФНС нужно обращаться после окончания календарного года в котором были расходы.

Через работодателя

В этом случае вам не понадобятся ни заявление, ни 2-НДФЛ, ни 3-НДФЛ. Ждать окончания календарного года тоже не потребуется.

Но вам нужно будет все равно обратиться в ФНС с необходимыми документами (в зависимости от типа налогового вычета), чтобы в течение месяца получить специальное уведомление о праве на налоговый вычет. Его нужно передать в бухгалтерию, и с вашей зарплаты перестанут в счет вычета удерживать НДФЛ.

Теперь вы знаете все, что нужно о налоговых вычетах! Сохраняйте нашу статью, чтобы не потерять.

В России упростят получение налогового вычета при покупке квартиры, дома или земельного участка. Теперь, чтобы получить вычет, заявителю надо будет только заполнить заявление в личном кабинете налогоплательщика, и оно будет сформировано автоматически

В Госдуму поступил законопроект об упрощенном порядке оформления имущественного налогового вычета за покупку квартиры, дома или земельного участка. Законопроект касается вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по ипотеке, а также инвестиционных вычетов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Ранее правительство одобрило предложение Минфина об упрощении процедуры получения налогового вычета при покупке недвижимости.

«Сбор различных документов и заполнение декларации у людей вызывает трудности и зачастую они просто не имеют такой возможности. Правительство упростит эту процедуру», — отметил премьер-министр Михаил Мишустин на заседании правительства 10 декабря.

Сейчас можно вернуть 13% от стоимости квартиры, а оформить все необходимые документы — в режиме онлайн, не выходя из дома. Эта несложная процедура в ближайшем будущем будем еще проще. Рассказываем, как можно оформить налоговый вычет с покупки квартиры на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) в упрощенном и обычном порядке.

Как упростят оформление налогового вычета

Сейчас, чтобы получить налоговый вычет, нужно по итогам года подать декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на этот вычет. По новым правилам физлица смогут возмещать НДФЛ одним только заявлением — без составления декларации 3-НДФЛ, подтверждение своего права на вычет, а также сканирование и загрузка множества документов в личном кабинете налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) не потребуется. Достаточно будет заполнить заявление, указать в нем банковские реквизиты, на которые нужно перевести средства, и оно будет сформировано автоматически. Автоматизированная система ФНС обработает информацию, обратившись к необходимым источникам, например, в банк, который выдал кредит или через который прошел перевод денежных средств.

Сроки оформления имущественного вычета

Помимо существенное сокращение списка необходимых документов, упрощенная камеральная проверка существенно сократит сроки получения налогового вычета. Сейчас только проверка предоставленных документов в ФНС занимает три месяца, еще 30 дней потребуется для перевода средств на счет.

По новым правилам камеральная проверка займет 30 дней с момента оформления заявления на налоговый вычет, а деньги на счет будут перечислять в течение 15 дней после ее окончания. Однако срок камеральной проверки смогут продлить до тех же трех месяцев, если у налоговой появятся подозрения, что вы нарушаете законодательство о налогах и сборах.

Когда начнет действовать упрощенный порядок

Если Госдума примет закон, то он вступит в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физлиц. Новые упрощенные правила распространят на налоговые вычеты, возникшие с 1 января 2020 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу, отмечается в проекте закона. То есть, уже в 2021 году россияне смогут подать заявление на налоговый вычет за 2020 налоговый год в упрощенном порядке.

Жанна Колесникова, руководитель коммерческой практики адвокатского бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры»:

— На мой взгляд, это существенно облегчит жизнь налогоплательщикам, поскольку теперь им просто нужно сформировать электронное заявление и не придется заполнять налоговую декларацию. Как правило, именно из-за неправильного заполнения декларации большинство налогоплательщиков получают отказ в предоставлении вычета. Кроме того, не нужно собирать и сканировать подтверждающие документы.

Что еще в нового в упрощенном порядке

Возврат суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке при наличии у налогоплательщика задолженности, подлежащей взысканию, должен будет производиться только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Предполагается также, что при нарушении сроков возврата суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета, считая с двадцатого дня после принятия решения о его предоставлении, будут начисляться проценты.

Сколько можно вернуть из бюджета

Россияне, которые имеют официальный доход и платят НДФЛ, могут вернуть 13% от стоимости квартиры. Государством установлен лимит — максимальная сумма, с которой гражданин может получить причитающиеся ему 13%, составляет 2 млн руб. Таким образом, вернуть получится 260 тыс. руб. Если квартира стоила меньше установленного лимита, то им можно воспользоваться при покупке другой квартиры.

Вернуть уплаченные налоги из бюджета также можно, если квартира куплена в ипотеку. Россияне могут получить 13% из бюджета от уплаченных процентов по жилищному кредиту. При этом лимит вычета выше — 3 млн руб. Таким образом, вернуть получится 390 тыс. руб. Воспользоваться этим правом можно только один раз.

В сумме эти два вычета составляют серьезную сумму — 650 тыс. руб. Если имущество было приобретено в браке и является совместной собственностью, то право на вычет имеет каждый из супругов. Таким образом, семья может вернуть до 1,3 млн руб. из уплаченных налогов.

Инструкция по оформлению имущественного вычета

Рассмотрим правила, которые действуют до вступления упрощенного порядка. Для оформления имущественного вычета необходимо зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. В него также можно войти, если у вас уже действует аккаунт на сайте госуслуг. После завершения регистрации в личном кабинете нужно получить электронную цифровую подпись и можно приступать к оформлению заявления на имущественный вычет с покупки недвижимости.

Здесь необходимо выбрать территориальный налоговый орган для подачи декларации и год, за который необходимо получить имущественный вычет.

Далее заполняем налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) на сайте. Она подгрузится автоматически с необходимыми данными из справки по форме 2-НДФЛ. Если на сайте ФНС нет данных об уплаченных налогах за предыдущие годы, то справку можно получить из бухгалтерии по месту работы.

Выбираем объект недвижимости, в отношении которого нужно получить имущественный вычет, и вносим сумму расходов, потраченную на приобретение имущества.

Чтобы получить имущественный вычет онлайн, необходимо сделать сканы документов:

- выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП);

- при приобретении квартиры или комнаты — договор о приобретении квартиры или комнаты, акт о передаче квартиры или доли в ней или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней);

- при погашении процентов по займу — целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заемными средствами;

- документы, подтверждающие расходы при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

- выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом об уплате процентов по кредиту или займу, ипотечному договору.

После загрузки и отправки всех необходимых документов нужно написать заявление о возврате уплаченных налогов из бюджета с указанием номера счета, куда нужно перечислить вычет. Далее ожидать рассмотрения заявления налоговым органом. Это обычно занимает три-четыре месяца.

Читайте также: