Поощрение работников доска почета налог на прибыль

Опубликовано: 02.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2012 г. N 03-03-06/1/732 Об учете для целей налогообложения прибыли организаций расходов на выплату премий, связанных с присвоением почетных званий и награждением почетными грамотами к юбилейным датам

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит разъяснить некоторые положения законодательства в отношении порядка учета для целей налогообложения прибыли расходов на выплату премий, связанных с присвоением различных почетных званий и награждением почётными грамотами.

Общество в соответствии со ст. ст. 129, 135, 191 Трудового кодекса РФ, коллективным договором, положением об оплате труда и положением о единовременных поощрительных и других выплатах работникам одновременно с занесением в книгу почета и на доску почета, с награждением благодарностью Министерства энергетики РФ, с награждением грамотой Министерства энергетики РФ, с награждением благодарственным письмом, с присвоением звания "Почётный буровик" и вручением золотого (серебряного) знака, с присвоением звания "Почётный нефтяник", с присвоением звания "Почётный работник топливно-энергетического комплекса", за победу в производственном конкурсе выплачивает своим работникам соответствующие премии. Порядок выплаты данных премий определен в положении о единовременных поощрительных и других выплатах работникам. При выплате данных премий учитывается стаж работы в Обществе (или в отрасли, в зависимости от вида премии). Кроме того, данные премии являются стимулирующими выплатами за производственные заслуги, за достигнутые разовые конкретные положительные результаты работы, бережное отношение к ресурсам и за другие трудовые достижения.

Также Общество производит выплату премии в связи с награждением почётной грамотой к юбилейным датам. При награждении грамотой к юбилейным датам учитывается стаж работы в отрасли, вклад сотрудника в развитие Общества и многолетний безупречный труд. Может ли Общество уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму выплаты указанных премий?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на выплату премий, связанных с присвоением почетных званий и награждением почетными грамотами к юбилейным датам, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации.

Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлено, что система оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Согласно положениям статьи 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.

В связи с этим расходы, связанные со стимулирующими выплатами и компенсациями работникам организации, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

Согласно положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, учитывая, что премии, связанные с присвоением почетных званий и награждение почетными грамотами к юбилейным датам, не связаны с производственными результатами работников, расходы на их выплату не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Одновременно сообщаем, что в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Обзор документа

Рассмотрен вопрос о том, можно ли в целях налогообложения прибыли учесть расходы на выплату работникам премий, связанных с присвоением почетных званий и награждением почетными грамотами к юбилейным датам.

Данные выплаты не связаны с производственными результатами работников. Поэтому такие затраты не учитываются при налогообложении прибыли.

Расходы, связанные со стимулирующими выплатами и компенсациями работникам, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут включаться в состав расходов.

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
по частоте выплат: разовые или за определенный период;
по назначению: за выполнение специальных задач;
по показателю: к юбилею, за выслугу лет.

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

высокую квалификацию;
высокие трудовые достижения;
активную деятельность в развитии компании.

Премия и заработная плата

Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.

Условия начисления премии

Есть несколько официальных условий для премирования работников:

ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии

Порядок налогообложения премии

Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.

Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное. От НДФЛ освобождаются награды, полученные за высокие достижения в научной деятельности, вознаграждения сотрудника в честь праздника и денежное вознаграждение, не превышающее 4000 рублей.

Почему выгодно платить налоги с премии работника

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда. Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами:

В трудовом договоре пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
В любой организации должно быть «Положение о премировании сотрудников».

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.

Налоги на разовую премию работника

Все разовые денежные награды подлежат налогообложению в виде страховых отчислений и НДФЛ в таких случаях:

выплата единовременной премии закреплена внутренними нормативными актами;
все расходы зафиксированы в документах;
разовые выплаты связаны с производством.

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Стимулирующие выплаты могут являться частью заработной платы, а могут быть оформлены как дополнительные начисления. С позиции бухгалтерии это часть расходов на оплату труда, налогообложение которых четко прописано в Налоговом Кодексе РФ. Но всегда ли выплата премий попадает под эту категорию?

Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.

Что говорят Налоговый и Трудовой Кодексы РФ

Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.

Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.

Непременные условия для включения трат на премирование в расходы по оплате труда:

премия должна назначаться и выплачиваться исключительно за достижения, связанные с профессиональной занятостью сотрудника;
условия получения премии и возможность депремирования нужно четко регламентировать в колдоговоре или трудовых договорах сотрудников (можно в этих документах дать отсылку на Положение о премировании) с указанием порядка начислений и конкретных сумм.

Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст. 270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем. При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726).

Премия полагается за труд, но не только

Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд. Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал. Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.

Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.

Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.

Налоги на стимулирующие выплаты

Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.

Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу).

С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:

работник получил международную премию;
премия назначена за особые достижения;
премия присуждена работнику высшими должностными лицами;
сумма выплаты меньше 4000 руб. в год (тогда она расценивается не как премия, а как подарок – ст. 217 НК РФ).

Кроме НДФЛ, с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки.

Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации

Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.

Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.

Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:

расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.

А если регламентировать эти выплаты?

Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.

Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.

Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.

СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».

Может ли работодатель премировать сам себя?

Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.

Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям

Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.

Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).

«Клерк» Рубрика Зарплата

Премии за хорошую работу

Когда нужно удержать НДФЛ с премии

Перечислить налог в бюджет компания должна не позднее того дня, когда она получила в банке деньги для выплаты заработной платы или перечислила их на счет сотрудника (ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Это же правило действует и для премий. Удерживать с них налог отдельно, то есть в момент выплаты, не нужно. Данный подход подтверждают судьи (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 декабря 2014 г. № А56-74147/2013, Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11).

Надо ли начислять страховые взносы

Нужно помнить и о взносах на травматизм. Их также следует начислить и уплатить с суммы премии (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Как признать премию в целях налога на прибыль

документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий. Если это коллективный договор или локальный нормативный акт (например, положение об оплате труда), в трудовом договоре работника должна быть сделана ссылка на него;
документ, подтверждающий, что специалист выполнил условия премирования (скажем, служебная записка о высоких показателях работы сотрудника или расчет суммы премии);
приказ о выплате премии.

При методе начисления премии учитываются в расходах на дату, когда они начислены (п. 2 ст. 255,п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ), при кассовом методе – в момент выплаты (ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Подарки сотрудникам

Причем такой презент можно сделать и деньгами. Специалисты финансового ведомства подтверждают это в письмах от 14 декабря 2010 г. № 03-04-06/8-300, от 23 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/302. Согласны с данным подходом и судьи – постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 июня 2008 г. № А33-9556/2007-Ф02-2756/2008, ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2008 г. № А66-5098/2007.

Подарки не облагаются НДФЛ в пределах лимита

Если в хозяйстве ценные подарки являются частью зарплаты, освобождать их от НДФЛ даже в пределах 4000 руб. рискованно. Дело в том, что если вещь передается в счет погашения обязательства, то это уже не считается дарением (абз. 2 п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ). То есть если организация выдала ценную вещь сотруднику в счет зарплаты – это не подарок.

Страховые взносы нужно начислять не всегда

Другое дело, если хозяйство решило вручить подарок специалисту за его хорошую работу. Тогда стоимость презента придется включить в базу для начисления страховых взносов. В данном случае стоимость подарка считается выплатой в натуральной форме в рамках трудовых отношений.

Стоимость подарков в расходах не учитывается

Хотя есть письмо Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92 и определение ВАС РФ от 23 октября 2009 г. № ВАС-13115/09, которые разрешают признать такие расходы. Для этого выплаты надо предусмотреть в коллективном договоре, положении о премировании или другом локальном акте.

Однако безопаснее стоимость подарков не признавать в налогооблагаемых расходах.

Оплата путевок

Случаи, когда со стоимости путевки не надо удерживать НДФЛ

путевка выдана в санаторий, профилакторий, дом отдыха, пансионат, лечебно-оздоровительный комплекс либо санаторный, оздоровительный или спортивный детский лагерь;
санаторно-курортное или оздоровительное учреждение находится на территории РФ;
путевка не является туристической;
организация не признает стоимость путевки в расходах при налогообложении.

Если работник приобрел путевку для себя или членов своей семьи самостоятельно, компания может компенсировать ее стоимость (полностью или частично). Чтобы при этом не удерживать налог на доходы физических лиц, необходимо выполнить вышеперечисленные условия.

Страховые взносы безопаснее начислить

Надо сказать, что судьи обычно поддерживают компании (постановления ФАС Уральского округа от 5 июня 2014 г. № Ф09-1655/14, ФАС Центрального округа от 3 апреля 2014 г. № А14-2025/2013).

Однако в данном случае безопаснее все же придерживаться позиции чиновников. Тем более что оно совпадает и с мнением представителей соцстраха, которое было высказано в письме от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

При расчете налога на прибыль затраты на путевки списать нельзя

Минфин России позволяет включать в расходы только взносы на добровольное медицинское страхование, если оно предусматривает выдачу путевок (письмо от 13 ноября 2012 г. № 03-03-06/4/108).

Важно запомнить

Любые поощрения работникам следует подтвердить документами.

Правила выплаты

Выдача праздничных премиальных – это исключительно инициатива работодателя, и требовать её сотрудники не вправе.

На контрасте с доплатами, привязанными к работе и включёнными в общую систему выплат, номинал премий нерегулярных ограничен – либо некой суммой, либо долей оклада (о том, что такое система премирования работников предприятия и каковы особенности ее разработки, мы рассказывали здесь). Конкретные цифры каждая организация может выбирать сама и прописывать в своих внутренних указах. Там же может фиксироваться список тех, кто к определённой дате будет награждён.

Средства на доплату могут быть взяты из нераспределённых доходов или специально созданного фонда, но никак не из суммы, предназначенной для заработных плат.

Документальное оформление процедуры:

Бумагами, имеющими право утверждать выдачу разовых выплат, служат:

Ведомости по расчётам и платежам.
Платежная ведомость.
Кассовый ордер по расходам.

Для внесения поощрения в это документы необходим приказ от директора фирмы.

Праздничные премии, как утверждает ст.191 ТК РФ, оформляются с помощью двух образцов – №Т-11 для одного человека и №Т-11а для группы сотрудников (актуально и для бюджетных организаций).

СПРАВКА. Донесением до руководителей рекомендаций к выдаче вознаграждений занимаются прямые начальники групп работников. Они пишут на имя директора представления, основываясь на которых, тот позже оформляет вышеуказанные приказы.

Докладная записка

Докладная записка является одним из видов представлений на выдачу премии. Глава отдела или команды представляет этот документ высшим должностным лицам указывает там список тех людей, которых посчитал достойными награды, размер этой выплаты и чем именно они заслужили эту доплату.

Все поступившие записки анализируются, редактируются и обобщаются, после чего принимается уже окончательное решение, кого премировать и на какую сумму.

Как составить докладную записку о премировании:

Наименование документа.
Адресат – генеральный директор.
Дата.
ФИО и должность поощряемого сотрудника.
Причины премирования и просьба рассмотреть данное предложения.
Подпись и расшифровка.

Положение

Помимо регулярных выплат и закрепления целой системы выдачи премий, в положении о премировании, которое выпускает предприятие, возможно, к какой-то знаменательной дате, вполне можно указать и разовые поощрения. Прописывается в положении полный перечень награждаемых работников и размер выплат – в фиксированном размере или процентах от оклада.

Как составить положение о премировании:

Показатели премирования.
Условия поощрения.
Лица, подлежащие денежному награждению.
Размеры выплат.
Алгоритм расчета.
Периодичность поощрений.
Источники из которых берутся деньги для этой процедуры.
Перечень выплат: на которые начисляется и не начисляется премия.

Подробно о том, как составить приказ об утверждении положения о премировании, читайте тут.

Служебная записка

Записка служебная по своей сути является аналогом докладной – это выражение позиции главы группы людей о том, кто из них стоит того, чтобы его вознаградить в честь знаменательной даты. Если у кого-то личный праздник, например, юбилей, это также можно указать в таком представлении.

Как составить служебную записку:

Название документа.
Информация о служащем: ФИО и должность.
Его характеристика.
Заслуги.
Причины поощрения (посмотреть перечень оснований для выплаты и как правильно составить формулировку для премирования сотрудников можно здесь).
Просьба о награждении сотрудника праздничной премией.

ВАЖНО! Составлением записок должен заниматься только тот руководитель, который непосредственно руководит теми людьми, которых хочет представить к награде, и лично с ними взаимодействует.

Что не менее значимо – на бумаге допускается только личная подпись упомянутого начальника, в противном случае просьба принята не будет.

Приказ

Как уже упоминалось, главной опорой при написании приказов о премировании являются зарегистрированные указом Госкомстата от 5.01.04г. №1 формы №Т–11 и Т–11а, а данные о премируемых сотрудниках и общей сумме выплат берутся из документов, представленных начальниками мелких подразделений.

Как составить приказ на премию к профессиональному празднику:

Номер и название документа – приказ о премировании.
Дата.
Конкретные награждаемые с указанием ФИО и должности.
Сумма выплаты (обязательно полное соответствие расчетным данным).
Причина премирования (важно, чтобы мотив соответствовал виду премии).
Период исполнения обязательств.
Подпись.

СПРАВКА. Несмотря на то, что выплаты к знаменательным датам не имеют отношения к трудовой деятельности коллектива, они вполне могут служить мотивацией и толчком к более добросовестному отношению к исполнению обязанностей.

Каждый работник, в отношении которого была назначена премия, информируется об этом в письменном виде. Более того, эта информация появляется также в его трудовой книжке и личной карте, которая оформлена на него на предприятии по образцу форм №Т–2 или №Т–2ГС.

О том, как выглядит образец приказа на премию к профессиональному празднику, можно узнать здесь, а в этой статье мы рассказывали каков порядок начисления поощрения к юбилею.

Премия к юбилею сотрудника налогообложение 2021

Законодательство предусматривает, что день получения премии — это день, когда она была непосредственно начислена сотруднику, которому она полагалась. Эта же дата считается и днём удержания налога на доход физических лиц. Иначе говоря, этот налог взимается в день фактического получения работником премии.

Стоит оговорить, что не играет роли, каким образом сотрудник получил премию. Порядок един как в случае, когда ему её выдали наличными, так и если он получил её на собственный банковский счёт посредством зарплатной карты. В обеих ситуациях деньги ему приходят за вычетом 13% на НДФЛ.

Если же зарплата работнику была переведена на его банковский счёт, то отдать налог в бюджет компании-плательщику необходимо в тот же день. Однодневная отсрочка в этом случае не предусмотрена.

6105 страницы Стимулирующие выплаты могут являться частью заработной платы, а могут быть оформлены как дополнительные начисления.

С позиции бухгалтерии это часть расходов на оплату труда, налогообложение которых четко прописано в Налоговом Кодексе РФ.

Но всегда ли выплата премий попадает под эту категорию? Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.

Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п.

1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ).

191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ. Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль.

Казалось бы, вопрос о том, облагается ли премия налогом, в законодательстве давно закрыт. Но всё ли так однозначно? И работников, и бухгалтеров, он продолжает волновать.

Поэтому расставим все точки на свои места. На основании статей 129 и 191 Трудового кодекса премия отнесена к стимулирующим выплатам.

Наряду непосредственно с заработной платой за выполнение служебных обязанностей она формирует оплату труда сотрудника. Сейчас мы говорим о премиях именно за трудовые успехи.

По кадровой и бухгалтерской части их обычно проводят как за:

мастерство в профессии;
конкретные производственные результаты, нормы выработки;
внесение и/или воплощение идей, которые повышают эффективность работы компании.
достижения по службе;

Вопрос, какими налогами облагается премия сотруднику, на наш взгляд не совсем корректен с юридической точки зрения.

Принцип «делиться нужно» знаком большинству из нас со времён босоногого детства.Но есть подозрение, что в незапамятные времена этот принцип сформулировали далёкие предки современных налоговиков.Сменялись эпохи, властные институты и цели, на которые шли налоги, но принцип оставался неизменным — делиться нужно.

Разумеется, двадцать первый век не стал исключением: заработал деньги (или получил их, например, в качестве дивидендов, или ещё как-нибудь «одоходился») – заплати государству налог на доход.Тот самый, который некоторые по старинке называют «подоходным».

И не просто заплати, а ещё и отчитайся по всей строгости действующего законодательства. Хорошая новость в том, что теперь человеку не нужно самому рассчитывать налоговую сумму, вычленять её из заработанного/полученного и нести сборщикам податей.

Трудовой кодекс РФ предусматривает несколько оснований для выплаты премий работникам. Прежде всего это премирование в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда.

Согласно части 1 статьи 129 Трудового кодекса РФ, премия в качестве стимулирующей выплаты входит в состав заработной платы сотрудника.

Кроме этого работодатель вправе в различных формах поощрять тех работников, которые добросовестно исполняют свои трудовые обязанности (ст. 191 Трудового кодекса РФ).

Премии по случаю юбилея работников не увязываются напрямую с результатами их трудовой деятельности. А если и увязываются, то чаще всего вызывают у ревизоров и иных проверяющих дополнительные вопросы. Выплату разовых премий, в частности по случаю юбилея сотрудника, работодателю целесообразно предусмотреть во внутренних документах учреждения.

Как отразить в учете премию к юбилею?

Конечно, организация может предусмотреть выплату разовых премий, в том числе к торжественным датам во внутренних документах:

специальном локальном нормативном акте, например, Положении о премировании (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).
коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

Такие премии являются частью системы труда организации.

Однако намного чаще премии к юбилею назначаются приказом руководителя компании.

Основанием для начисления премии является приказ о поощрении сотрудника или группы сотрудников (формы № Т-11 и № Т-11а соответственно).

: Категория: Премия — выплата за плодотворный труд, способ стимулирования к дальнейшему профессиональному росту.

Система премирования в каждой организации разрабатывается самостоятельно, учитывается специфика деятельности и другие показатели.

№ 212-ФЗ, п. 1 ст. Премия представляет собой стимулирующую выплату, посредством которой работодатель поощряет своих работников за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей, достижение определенных трудовых показателей (ст. 191 ТК РФ). Премии, выплачиваемые организацией, можно разделить

> > 23 мая 2021 Облагается ли премия налогом и как зависит налогообложение от вида премии и источника ее выплаты? Рассмотрим эти вопросы в нашей статье.

Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам, можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия.

Премия – стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей. Также премия может выплачиваться к определенному событию. Какие премии бывают, читайте .

Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом:

Разовые премии, приуроченные к празднику

Премии, оформленные по договору дарения

Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству.

В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы.

Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан:

– очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.

Включается ли премия к празднику в расчет отпускных? Рассматриваемый тип нерегулярных поощрений может и не учитываться при вычислении отпускных.

Но вот при каких условиях он учитывается:

Премии всё же как-то систематизированы в документах компании (согласно п.2 Положения, принятого российским Правительством от 24.12.2007 №922).
Премиальные были выданы в расчетном периоде (п. 15 того же Положения).

Если разовая премия выдаётся за некоторый временной промежуток, имеют значение две вещи:

Больше ли этот промежуток, чем расчётный.
Был ли в полной мере отработан сотрудником расчётный период.

Следовательно, праздничные премии включаются в подобные расчёты только в случае их регулярности, если они как-то систематизированы и проводятся с утверждённой периодичностью (например, на каждое Восьмое марта).

Премии к праздникам

Все больше и больше компаний сегодня принимают на вооружение принцип «деньги — лучший подарок», и вместо выдачи презентов выплачивают сотрудникам дополнительную премию к празднику. При учете таких выплат нужно помнить, что они носят непроизводственный характер. Это означает следующее.

Во-первых, такие премии нельзя учесть при налогообложении прибыли согласно п. 21 ст. 270 НК РФ. Данный вывод подтверждают как специалисты Минфина (письма от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.13 № 03-03-10/7999 и от 16.11.07 № 03-04-06-02/208), так и судебные инстанции (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2011, ФАС Северо-Западного округа от 07.09.09 № А56-20637/2008 и ФАС Поволжского округа от 17.10.06 № А65-3412/2006-СА2-41).

Во-вторых, на такие премии не начисляются страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018 по делу № А45-17878/2014, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016). Стоит отметить, что Минфин с таким толкованием не согласен и настаивает на уплате страховых взносов и с непроизводственных премий (письмо от 07.02.17 № 03-15-05/6368).

Начисляется ли в выходные и праздничные дни?

ТК РФ, а именно его 153 статья утверждает, что работа сверхурочно в выходные и праздничные дни оплачивается по двойному окладу или тарифу, а зависимости от того, как обычно формируется заработок конкретного сотрудника.

Вместе со ставкой может увеличиваться и премия, но только такая, которая напрямую привязана к результатам деятельности человека и включена в общую систему труда (подробно о том, как премировать работников за результаты работы, читайте в этой статье). К разовой премии это совсем не относится, поэтому дополнительные рабочие дни на размеры такой премии не влияют.

Порядок выплаты разовой премии

Разовая премия выплачивается по решению и приказу руководителя компании за определенные успехи в трудовой деятельности или к памятной дате, не имеет постоянной основы и не относится к категории обязательных платежей. На разовое вознаграждение имеют возможность претендовать как группа, так и отдельный сотрудник. Бонусы рассчитываются через бухгалтерию, являются доходом работника и облагаются налогом. Разовая премия за предыдущий месяц в текущем начисляется и выплачивается по документам, регламентирующим сроки и порядок начисления вознаграждения на предприятии:

трудовое соглашение;
коллективный договор;
внутренние акты компании;
положение о премировании.

Бухучет и налогообложение

Чаще всего в учёте разовые премии записываются в раздел расходов по главной деятельности (п.5 и 7 ПБУ 10/99).

Так как они не входят в основные доходы сотрудников, как зарплата или систематические выплаты, и выдаются по усмотрению начальства (согласно ст.22 ТК РФ), код дохода для премии отличается. В таком случае он – 4800.

НДФЛ же снимается с праздничной премии всегда, и неважно, какой тип налогообложения характерен для конкретной фирмы (больше об особенностях налогообложения средств, выделенных для премирования сотрудников читайте здесь). Это утверждено подп. 6 и 10 п. 1 ст.208 НК РФ.

Также обязательно удерживаются отчисления:

На установленные государством пенсионную и социальную страховки.
На специальную страховку от инцидентов и болезней (п. 1 ст.20.1 ФЗ 24.07.1998 №125).

ВАЖНО! Процент от премии уходит на страховку вне зависимости от включенности данной выплаты в трудовое соглашение с конкретным человеком.

В то же время на базу по налогам на прибыль праздничные премиальные никоим образом не влияют. Объяснение этому простое:

Они не влекут за собой напрямую увеличение доходов предприятия, в котором награждаемые люди работают, и по документам такие затраты экономически не очень обоснованы (п. 1 ст.252 НК РФ).
Не зависят от результатов исполнения работниками своих функций, а значит, не могут быть отнесены к перечню стимулирующих премий.

Читайте также: