Подоходный налог в бразилии
Опубликовано: 16.05.2024
Уважаемые посетители!
Если у вас возникнут предложения по сайту, пожалуйста, свяжитесь с нами
по координатам, указанным в разделе 'контакты'
статьи в разделе
База налогообложения
Жители Бразилии, как бразильские, так и иностранные подданные, являются субъектами налогообложения на их международный доход. Люди, сообщающие о полученных иностранных доходах, могут претендовать на иностранную налоговую льготу за налоги, которые уже были выплачены, если есть налоговое соглашение или соглашение о взаимном сотрудничестве между Бразилией и данной зарубежной страной.
Доход должен быть свободен от любых обязательств и подтвержден оригиналами документов, свидетельствующих об оплате в соответствии с иностранной налоговой юрисдикцией. Доход, подлежащий налогообложению, включает всю денежно-кредитную сумму и дополнительные льготы. Для иностранцев, работающих в Бразилии, это включает в себя, среди прочего, стоимость путешествия на семью до места постоянного проживания (в иностранную страну), пособия на жилье, образование, автомобили, медицинские и другие расходы на проживание. Кроме того, любая выплаченная налоговая компенсация включается в налогооблагаемый доход.
Неденежные дополнительные льготы, такие, как использование служебного автомобиля или членство в местном клубе, также включены в налогооблагаемый доход. Никакого различия не делается между личными расходами, которые возмещаются служащему компанией, и личными расходами, заплаченными непосредственно третьему лицу компанией. Постоянные пособия не облагаются налогом, за исключением определенных случаев. Налоговые ставки бразильских компаний, осуществляющих выплаты физическим лицам, должны содержать личный подоходный налог ежемесячно в соответствии с прогрессивной таблицей налоговых ставок, приведенной ниже.
Пособия и вычеты
Вычету из налогооблагаемого дохода, среди прочего, подлежат:
• Расходы на иждивенцев - до R$ 126/ в месяц (на иждивенца)
• Вклады социального обеспечения (INSS)
•Выплаты алиментов, сделанные в соответствии с постановлением о разводе, вынесенным бразильским судом
• Расходы на образование - до R$ 2,373/ежегодно (на иждивенца)
• Подлежащие возмещению медицинские и стоматологические расходы
•Вклады в бразильские частные пенсионные программы (не более 12% от суммы ежегодного налогооблагаемого дохода)
Следует обратить внимание, что расходы на образование и медицинские расходы так же, как частные пенсионные вклады, могут быть исключены из налогооблагаемого дохода только в налоговой декларации годового дохода. Их не указывают в ежемесячном налоговом вычете. Внося в ежегодную индивидуальную налоговую декларацию сведения о подоходном налоге, большинство налогоплательщиков может выбрать любой из предлагаемых налоговых выводов:
(a) согласно фактическим затратам, возможные вычеты указываются в декларациях, или
(b) основываясь на предполагаемом методе вычитания (вычитание, эквивалентное 20% налогового дохода, ограниченное суммой R$ 11 167).
Внешние поступления - carne-leao
Механизм удержания налога относится только к платежам, выплаченным бразильской компанией физическим лицам. Налог с внешних поступлений вычисляется в соответствии с той же самой прогрессивной таблицей, но физическое лицо непосредственно (или провайдер услуг), должен вычислить и заплатить налог через так называемый режим carne-leao.
Прогрессивная таблица подоходного налога
| Ежемесячный доход | Налоговая ставка | Сумма налогового вычета |
|---|---|---|
| до R$ 1,257 | освобожден от налога | R$ 0 |
| между R$ 1,257 и R$ 2,512 | 15% | R$ 188 |
| свыше R$ 2,512 | 27,5 % | R$ 502 |
Крайним сроком для сообщения о внешних поступлениях и для оплаты соответствующего налога является последний рабочий день месяца, следующего за месяцем, когда доход был получен. Иностранные налоговые скидки могут быть использованы для того, чтобы снизить бразильскую налоговую ответственность.
Налоговая декларация годового дохода
Налоговая декларация годового дохода должна быть подана к последнему рабочему дню апреля с сообщением о доходе, заработанном в предыдущий календарный год (с 1 января до 31 декабря). Все жители Бразилии, облагаемые налогом, обязаны показывать их международный персональный актив и пассив по состоянию на 31 декабря каждого года. Правило является обязательным, несмотря на то, что часть жителей, регистрируя это обязательство, таких налогов платить не будет, как с общих активов, так и с частичных активов финансового жителя.
Налогообложение прибыли с имущества (дохода)
Основная прибыль на недвижимое имущество облагается налогом по 15%-ой ставке. Для бразильских жителей количество прибыли уменьшается на 5% в течение каждого года, которым была оформлена собственность, приобретенная до 1989 года. Если подобная сделка не произошла в течение предыдущих пяти лет, если жилая недвижимость продана за цену ниже или равную сумме R$ 440 000 и если человеку не принадлежит другое недвижимое имущество, прибыль на имущество освобождается от налогообложения. Такое же освобождение возможно, если налогоплательщик использует коммерческие доходы, чтобы купить другое недвижимое имущество в течение следующих шести месяцев.
Прибыль от прироста капитала (выплата дивидендов) и от продажи на бразильской фондовой бирже (или по согласованию с ней) освобождается от налога, если сумма дохода ниже, чем R$ 20 000, в отдельном месяце. Если доходы от продаж в отдельном месяце превышают эту сумму, общая прибыль облагается по 15% или 20%-ой налоговой ставке.
Общие убытки могут использоваться, чтобы возместить ежемесячную прибыль. Любой может применить неиспользованные потери с целью получения налогового вычета.
Общая прибыль, которую владельцы вклада не согласовали с бразильской фондовой биржей, подлежит налоговой ставке 15%, если доходы в отдельном месяце превышают R$ 35,000. В этом случае общие убытки не могут использоваться, чтобы возместить общую прибыль.
Общая прибыль от продажи другой личной собственности, произведенная на территории или за пределами Бразилии, является подлежащей налоговой ставке в 15%, если доходы превышают R$ 35 000, в каждом отдельном месяце. Налог на все виды имущественной прибыли должен быть выплачен к последнему дню месяца после месяца продажи. Прибыль от продажи иностранного товара или личной собственности, которая была приобретена до того, как лицо стало жителем Бразилии, не подлежит налогообложению.
Понятие резидентства
Постоянная виза
Люди, приезжающие в Бразилию по постоянной визе, облагаются налогом, как местные жители, с даты прибытия. Постоянные рабочие визы предоставляются только претендентам, которые выполняют функции управления, например, бизнес-администраторы, генеральные директора или директора бразильских профессиональных или деловых компаний, назначенные должным образом и зарегистрированные в свидетельстве о регистрации корпорации. У бразильской компании есть, в основном, два варианта формализовать трудоустройство человека с постоянной визой:
(i) трудоустроить на контрактной основе, когда компания платит ежемесячную заработную плату и берет на себя другие трудовые и налоговые обязательства на основании платежной ведомости бразильской компании; или
(ii) трудоустройство без контрактной занятости, когда компания платит за выполненную работу pro labore - вознаграждение в Бразилии.
Временная виза
Люди, приезжающие в Бразилию по временной визе, чтобы работать в качестве служащего бразильского юридического лица, облагаются налогом, как местные жители, с даты прибытия, а также налогом на их международный доход. Если человек устраивается на любую другую работу по временной визе и не заключает контракт занятости с бразильским юридическим лицом, он будет работать согласно техническому соглашению для предоставления технической помощи в Бразилии, но останется числиться как служащий компании-учредителя. В этом случае налоговый статус в течение первых 183 дней физического присутствия в 12-месячный период, начиная с даты прибытия, будет таким, как у временно проживающего лица.
Рабочая виза
Держателю рабочей визы разрешают остаться в стране в течение 90 дней (возобновляемая виза) и осуществлять трудовую деятельность в рамках правил, применяемых к держателю этого типа визы. В этих целях, рабочая виза кратковременного пребывания подходит людям, которые желают приехать в Бразилию для краткосрочных профессиональных целей, в основном, на деловые переговоры, которые не предусматривают выплаты заработной платы или финансовой компенсации от бразильского юридического лица.
Процесс репатриации
После отъезда из Бразилии финансовый житель должен сообщить о своем доходе и уплате любых налогов до даты отъезда. Налогоплательщик должен подать ходатайство о возвращении подоходного налога и получить налоговое свидетельство о возможности (предоставлении) нерезидентного налогового статуса, который позволит ему просить разрешение Центрального банка репатриировать все выплаченные активы в местной валюте, если об этих активах должным образом было указано в ежегодных налоговых декларациях.
Бразилия по праву считается одним из самых развитых государств Латинской Америки в 2021 году, что подтверждается и её развитой налоговой системой. Она включает в себя сразу несколько уровней, позволяющих сделать процедуру сбора налогов максимально эффективной. Это подтверждает тот факт, что собранные платежи составляют порядка 40 % от ВВП.
Основные разновидности сборов
Местная налоговая система имеет сложную структуру и состоит из трех основных уровней. Первый составляют федеральные сборы, которые устанавливаются для всех жителей страны. Второй уровень представляется муниципальными налогами, размер которых индивидуален для каждой из областей государства.
Третьим уровнем можно считать налоги и сборы, установленные властями местных штатов, а также прочих административных единиц. Общее число сборов, которые требуется оплачивать физическим и юридическим лицам, составляет порядка 18. При этом оно постоянно меняется, что вызвано введением новых и отменой старых налогов.
Среди самых распространенных являются налоги на следующее:
- Соцстрахование граждан — 8 %.
- Поддержание федеральных служб, соцпрограмм.
- Соцобеспечение.
- Прибыль — около 15 %.
- Финансовые транзакции.
Вышеназванные сборы относятся к категории федеральных. При этом налогообложению в Бразилии подлежат не только денежные средства, но и служебный транспорт, жилье, а также прочее подобное имущество.
Средние ставки налогов в разных странах мира
Кто признается резидентом?
Налоговое резидентство Бразилии не пользуется большой популярностью среди предпринимателей. Ведь местная фискальная нагрузка заметно выше, чем у многих других государств данного региона, расположенных по соседству.
Законодательство страны предусматривает ряд правил и условий, при соблюдении которых гражданин другого государства может считаться налоговым резидентом Бразилии. При этом критерии значительно различаются в зависимости от статуса лица, которое претендует на подобное звание.
Если это компания, она должна быть основана на территории страны, а также осуществлять в ней свою основную деятельность. При этом физическое лицо может приобрести подобный статус при условии наличия визы для постоянного пребывания.
Однако предусмотрена возможность налогового резидентства и лиц с временными разрешениями на въезд, но только при действующем контракте на работу.
Если подобный документ у физического лица отсутствует, он всё равно может претендовать на резидентство, если проживает легально на территории страны не менее 183 дней за последние — 365.
Основные сборы
Местное законодательство предусматривает множество различных сборов и налогов. Однако существуют наиболее распространенные и значимые среди них. Помимо вышеупомянутого перечня федеральных взносов, это НДС, который устанавливается властями каждого отдельного штата.
Налоговая нагрузка на экономику в странах БРИКС
Величина подобного рода ставки может колебаться от 17 до 25 %, в зависимости от местонахождения предприятия. А также в штатах действуют местные налоги, которые составляют не менее 5 % от ставки, установленной на федеральном уровне. Для упрощения уплаты сборов компаниями правительство ввело единый налог.
Он позволяет тем, у кого доход менее 1,37 млн долларов США, платить 4–17,42 % от общей прибыли, вместо внушительного перечня сборов. Подобное нововведение стало действовать на территории страны в 2007 году и позволило значительно снизить налоговую нагрузку на представителей бизнеса.
На данный момент для налоговой политики Бразилии характерным является плавное увеличение нагрузки на предпринимателей и трудоустроенных граждан. Это компенсируется ростом социальных пособий, пенсий и прочих государственных выплат.
О пенсии в Бразилии можете узнать из статьи на нашем сайте.
CPF: что это, для чего нужен?
Лица, которые планируют регулярно платить налоги в Бразилии, нередко сталкиваются с понятием CPF. Подобная аббревиатура является местным аналогом ИНН — подобный номер необходим для постановки лица на налоговый учет. Кроме того, это основной документ, который требуется предъявлять при совершении большинства операций.
Чаще всего CPF нужен при следующем:
- Открытии счетов в банках.
- Приобретении, регистрации имущества.
- Поступлении в образовательные учреждения, трудоустройстве.
Получить подобный документ может не только местный гражданин, но и турист, который находится в стране по оформленной визе. Для этого, потребуется:
- Посетить посольство либо ближайшее почтовое отделение.
- Представить загранпаспорт, подтверждение проживания в стране (например, счет за отель).
- Заполнить анкету, указав имена родителей (они будут внесены в документ).
- Оплатить взнос (примерно 1,5 $ США).
- Посетить местный филиал налоговой службы с чеком-квитанцией об оплате пошлины, загранпаспортом, заполненной анкетой.
- Получить пластиковую карточку CPF с индивидуальным номером.
После выполнения подобных манипуляций турист сможет получить данный документ, который потребуется предъявлять вместе с загранпаспортом при совершении различных покупок, прочих финансовых операций.
Поскольку все необходимые данные представители банков и других учреждений могут проверить через базы данных, для выполнения большинства операций потребуется лишь продиктовать указанный на карте код.
Подобный документ является лишь подтверждением регистрации туриста/гражданина в местной налоговой службе и не дает права на трудоустройство, а также постоянное проживание.
Узнайте о способах иммиграции в Бразилию из статьи на нашем сайте.
Бразилия – одна из крупнейших и быстро развивающихся экономик мира. Несмотря на это, уровень доходов и качество жизни значительно отличается у различных слоев населения. Средняя зарплата в Бразилии составляет около 650$ после вычета налогов.
Средние зарплаты после уплаты налогов в разных странах мира на 2019 год
Последние данные по Ставке подоходного налога в Бразилии (%)
Рейтинг стран: средняя зарплата после уплаты налогов в 2019
| Список стран | Среднемесячная зарплата после уплаты налогов на 2019 год |
|---|---|
| 1. Швейцария | $5026 |
| 2. Норвегия | $3297 |
| 3. Исландия | $3172 |
| 4. Катар | $3157 |
| 5. США | $3055 |
| 6. Австралия | $3019 |
| 7. Дания | $2877 |
| 8. Сингапур | $2869 |
| 9. ОАЭ | $2616 |
| 10. Нидерланды | $2535 |
| 11. Финляндия | $2520 |
| 12. Япония | $2492 |
| 13. Германия | $2470 |
| 14. Гонконг | $2414 |
| 15. Новая Зеландия | $2390 |
| 16. Канада | $2381 |
| 17. Швеция | $2378 |
| 18. Южная Корея | $2325 |
| 19. Объединенное Королевство | $2243 |
| 20. Израиль | $2210 |
| 21. Бельгия | $2182 |
| 22. Ирландия | $2164 |
| 23. Австрия | $2098 |
| 24. Франция | $2050 |
| 25. Саудовская Аравия | $1605 |
| 26. Италия | $1555 |
| 27. Испания | $1394 |
| 28. Мальта | $1262 |
| 29. Эстония | $1199 |
| 30. Словения | $1183 |
| 31. Южная Африка | $1124 |
| 32. Тайвань | $1107 |
| 33. Чехия | $1060 |
| 34. Ливан | $1019 |
| 35. Португалия | $901 |
| 36. Китай | $900 |
| 37. Словакия | $872 |
| 38. Польша | $861 |
| 39. Малайзия | $860 |
| 40. Хорватия | $844 |
| 41. Литва | $814 |
| 42. Латвия | $804 |
| 43. Чили | $792 |
| 44. Палестинская территория | $785 |
| 45. Греция | $785 |
| 46. Коста Рика | $767 |
| 47. Панама | $728 |
| 48. Венгрия | $703 |
| 49. Уругвай | $659 |
| 50. Румыния | $639 |
| 51. Таиланд | $620 |
| 52. Иордания | $616 |
| 53. Болгария | $568 |
| 54. Ирак | $566 |
| 55. Эквадор | $534 |
| 56. Аргентина | $532 |
| 57. Мексика | $514 |
| 58. Россия | $506 |
| 59. Черногория | $496 |
| 60. Босния и Герцеговина | $475 |
| 61. Индия | $456 |
| 62. Беларусь | $452 |
| 63. Перу | $448 |
| 64. Бразилия | $442 |
| 65. Турция | $416 |
| 66. Марокко | $406 |
| 67. Сербия | $398 |
| 68. Иран | $393 |
| 69. Вьетнам | $376 |
| 70. Македония | $363 |
| 71. Казахстан | $361 |
| 72. Индонезия | $353 |
| 73. Бангладеш | $353 |
| 74. Албания | $347 |
| 75. Доминиканская Республика | $334 |
| 76. Армения | $321 |
| 77. Колумбия | $320 |
| 78. Украина | $305 |
| 79. Филиппины | $290 |
| 80. Грузия | $287 |
| 81. Алжир | $271 |
| 82. Азербайджан | $269 |
| 83. Тунис | $258 |
| 84. Шри-Ланка | $248 |
| 85. Пакистан | $220 |
| 86. Непал | $204 |
| 87. Египет | $184 |
Россия заняла 58 место из 87 стран. В долларовом эквиваленте доходы россиян сильно упали. Теперь мы находимся в окружении Мексики, Черногории, Аргентины и Боснии и Герцеговины. Особого внимания заслуживает Китай, где размер среднемесячной чистой зарплаты активно растёт на протяжении последних лет. Китай занял 36 место с зарплатой в 900$, обогнав Словакию (872$) и Польшу (861$). Многие россияне по-прежнему считают, что китайцы работаю за копейки, но времена изменились. Теперь Китай закрепил за собой статус первой экономики мира и технологической державы. Достаточно посмотреть на рынок смартфонов и техники, где китайские бренды выпускают достаточно конкурентоспособные устройства.
Вы можете пропустить чтение записи и оставить комментарий. Размещение ссылок запрещено.
История данных (%)
| 27.5 | 2018 | 12.02.2018 |
| 27.5 | 2016 | 11.08.2017 |
| 27.5 | 2015 | 31.12.2015 |
| 27.5 | 2014 | 31.12.2014 |
| 27.5 | 2013 | 31.12.2013 |
| 27.5 | 2012 | 31.12.2012 |
| 27.5 | 2011 | 31.12.2011 |
| 27.5 | 2010 | 31.12.2010 |
![]()
Налоги с зарплаты
Значительная часть экономики Бразилии базируется на налоговых выплатах; в сумме они составляют до 40% от всего ВВП страны. Налоговым резидентом признается работник, имеющий постоянную/временную визу с трудовым договором или находящийся на территории страны более 183 дней в году.
Справка! Налоги в Бразилии взимаются на нескольких уровнях: федеральном, муниципальном, местном.
Резиденты обязаны платить налоги с доходов, полученных в Бразилии и за ее пределами (за исключением стран-участниц соглашения о двойном налогообложении). Доходы нерезидентов облагаются ставкой в 25%, причем налоги выплачиваются только с доходов, полученных на территории страны.
Подоходный налог
В Бразилии функционирует система налогообложения, согласно которой налоги увеличиваются вместе с ростом полученного дохода. Ставка подоходного налога колеблется в пределах 7,5%-27,5%.
Указанные ниже значения подоходного налога приведены ориентировочно и зависят от текущего курса реала.
| Чистый годовой доход | Ставка подоходного налога |
| До 4650 $ | 0 |
| 4650-6973 $ | 7,5% |
| 6974-9265 $ | 15% |
| 9266-11617 $ | 22,5% |
| Более 11618 $ | 27,5% |
Для юридических лиц стандартный подоходный налог на прибыль составляет 15%.
Социальные взносы и прочие налоги. Расходы, подлежащие налоговому вычету
Бразильская налоговая система подразумевает большое число социальных выплат, которые часто перекликаются между собой:
- COFINS: социальное обеспечение;
- PIS/PASEP: социальная интеграция и обеспечение федеральных служащих;
- социальное страхование и т.д.
Налоговое бремя по социальным выплатам лежит и на работнике, и на работодателе. Работник ежемесячно выплачивает от 7,65% до 11% своего брутто-заработка.
Некоторые расходы, понесенные резидентом, подлежат налоговому вычету и не облагаются налогом:
- расходы на получение образования;
- выплата алиментов;
- содержание иждивенца;
- вклады в пенсионные программы и др.
Уровень жизни и цены в стране
Бразилия считается самой развитой по экономическим показателям страной региона. Соответственно, уровень цен в стране в среднем выше, чем в других государствах Латинской Америки. В первую очередь, это отражается на ценах на недвижимость. Однако вовсе не обязательно покупать жилье, так как в Бразилии, особенно в крупных городах, хорошо развит рынок аренды жилья.
В среднем, цены на аренду и покупку жилья в этой стране сопоставимы с российскими. Так, стоимость аренды однокомнатной квартиры в столице может варьировать от 600 долларов в спальном районе до 800 – 900 долларов в центре. Однако в отличие от стандартной российской однокомнатной квартиры, однокомнатная квартира в Бразилии подразумевает помимо спальни наличие еще и гостиной.
Цены на продукты местного производства в Бразилии не могут не радовать. Так, круглогодично можно покупать дешевые свежие овощи и фрукты. Местная одежда и обувь отличается не только прекрасным качеством, но и невысокой ценой. А вот за импортные товары, не имеющие аналогов в стране, придется заплатить значительно дороже.
Налогообложение в Бразилии
Следует иметь в виду, что иностранные граждане, проживающие в данном государстве, так же, как и граждане страны, являются субъектами налогообложения.
Иностранцы, являющиеся налоговыми резидентами страны, должны платить налоги как со своих местных, так и зарубежных доходов при условии, если они не оговариваются соглашением об избежании двойного налогообложения между Бразилией и государством, подданным которого данное лицо является. Налоговая декларация подается ежегодно в апреле.
Иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами, обязаны оплачивать налог только со своего бразильского дохода в размере 25%, а в случае нетрудового дохода – 15%. В этом случае ежегодная налоговая декларация не подается.
История по Ставке подоходного налога по президентам (%)
Соотношение зарплаты и расходов на жизнь
Повседневные расходы зависят от места жительства: в крупных городах они выше. Арендная плата за 1-комнатную квартиру низкого уровня в спальном районе Рио-де-Жанейро начинается от 400 $, а коммунальные платежи составляют около 80 $ в месяц. Билет на 1 поездку на общественном транспорте стоит около 1 $. Расходы на питание семьи из трех человек составляют 250-400 $, а 1 литр бензина стоит 1,3 $.
Ставка подоходного налога в Бразилии по президентам
| Имя | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|
| Мишель Темер | 27.5000 | 27.5000 | 27.5000 | 27.5000 | 0.00% |
Уровень безработицы и перспективы мигрантов
В последние годы уровень безработицы в Бразилии характеризуется устойчивой тенденцией к росту. В 2017 г. он достиг 12%, а в 2018 – 13%. Значительное число местных жителей работает без официального трудоустройства.
Значительный уровень эмиграции обеспечивает положительный миграционный баланс. Несмотря на экономические трудности, Бразилия нуждается в квалифицированной рабочей силе: прежде всего в мигрантах с высшим образованием, способных выполнять работу узкого профиля.
Низкоквалифицированные специалисты могут испытать трудности при поиске работы.
Большой рынок труда, достойный уровень заработной платы у специалистов высокой квалификации, обилие крупных международных компаний делают Бразилию перспективной для миграции у широкого круга соискателей различных вакансий.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА БРАЗИЛИИ
Налоговая система Бразилии является одним из самых сложных в мире, что подтверждено исследованиями Мирового Банка. Ошибочные кадровые назначения бухгалтеров компании могут привести к необходимости существенных затрат на внешних аудиторов для исправления проблем, а совершенные налоговые ошибки могут спровоцировать проверки и опасность большого материального ущерба.
Основные положения налоговой системы Бразилии прописаны в конституции 1998г., которая содержит основные принципы налогообложения, полномочия налоговых органов различных уровней, а также порядок распределения налоговых доходов. По конституции налоги могут быть установлены как федеральным правительством, так и администрациями штатов и муниципалитетов. В этом заключается особенность основного закона Бразилии, который гарантирует право налогового нормотворчества всем субъектам федерации и указывает, какие налоги, сборы и обязательные отчисления могут учреждаться и собираться властями различных уровней.
Налоговая база и ставки налога
Налоги и вся налоговая система призваны пополнять казну государства, еще с древних времен люди платили налоги, которые назывались иначе и могли иметь не только денежное выражение, но и материальное. Общее содержание всей налоговой системы сводится к наведению порядка правового и финансового порядка, в общем, его понимании, то есть по всей стране. Сущность и содержание налоговой системы характеризует весь характер реализации этой системы на практике. Содержание налоговой системы достаточно понятное как для граждан страны, так и для юридических лиц, которые являются основными налогоплательщиками страны.
Налоговые органы имеют право корректировать налоговые обязательства налогоплательщиков в том случае, если совершенные сделки направлены на уклонение от уплаты налогов. Налоговая ставка представляет собой процент, который рассчитывается исходя из налоговой базы.
Ставка налога, выраженная в процентах, определяется в денежном эквиваленте и подлежит обязательной уплате в налоговые органы налогоплательщиком. Налоговая ставка по одному и тому же налогу может быть различна, так как это связано с различными факторами: вид бизнеса, получаемый доход от бизнеса, категория налогоплательщика или определенные условия ведения бизнеса. Прежде всего, ставка определяет величину налоговых поступлений в бюджеты страны.
Увеличение налогового бремени напрямую зависит от увеличения налоговой ставки. В налоговой системе любой страны существует множество различных видов налогов: федеральные, региональные, местные или специальные режимы налогообложения. Но так или иначе, налоговые ставки по всем этим налогам различны, причем надо заметить, что по одному налогу могут быть несколько ставок.
Налоговая база представляет собой выраженный в денежной, натуральной, количественной или иной другой форме, объект налогообложения. Именно с налоговой базы начисляется налоговая ставка, поэтому инструмент формирования и определения налоговой базы является практически одним из самых важных.
Любое государство и налоговые органы, руководствуются, прежде всего, налоговым законодательством и могут изменить налоговую базу, увеличив ее или уменьшив, что будет способствовать либо поддержке налогоплательщика, либо, наоборот, приведет к увеличению налогового бремени.
Налоговые полномочия субъектов федерации.
Федеральное правительство: на внешнеторговые операции – на экспорт и импорт товаров и услуг; на доход из любых источников; на промышленную продукцию – исчисляется как НДС; на финансовые операции – кредитно-обменные, страховые, фондовые; на земли, используемые в сельском хозяйстве.
Правительства штатов: на завещанное и дареное имущество; на оборот товаров и оказание транспортных услуг по перемещению продукции между штатами и муниципалитетами, услуги связи – исчисляется как НДС на товары и ряд услуг; на автотранспорт.
Администрации муниципалитетов: на постройки и использование городской территорий; на дарение недвижимости; на услуги – за исключением налогооблагаемых на уровне штатов.
Конституция позволяет центральному правительству вводить обязательные отчисления (сборы), которые должны осуществляться при условиях, определенных федеральными законами; сборы на социальные цели; сборы, направленные на изменение условий профессиональных или экономических групп. Штаты и муниципалитеты имеют право учреждать новые сборы, охватывающие только субъектов, действующих на их территории, и использовать полученные по ним средства для выполнения бюджетных задач, создания особых условий для указанных субъектов, для ассигнований на соцнужды.
Среди уже «действующих сборов основными являются следующие (все относятся к федеральным): на финансирование социального обеспечения (COFINS); на программы социальной интеграции и обеспечения федеральных служащих (PIS/PASEP); на социальное страхование (с фонда зарплаты предприятий и дохода индивидуальных предпринимателей); социальный сбор с чистой прибыли юрлиц (CSLL); с осуществляемых финансовых операций (CPMF).
Основной целью большинства бразильских налогов является создание условий для выполнения задач гос. управления на всех уровнях. Однако некоторые из них носят преимущественно регулирующий характер, в частности налог на финансовые операции и налог на пром. продукцию, которые используются правительством в качестве инструментов денежной и промышленной политики.
Конституция определяет обязательные налоговые трансферты между федеральным правительством, штатами и муниципалитетами. Они могут быть прямыми или через специально создаваемые фонды. Трансферты всегда направляются с более высокого государственного уровня на более низкие: с федерального – в штаты и муниципалитеты, из штатов – в муниципалитеты.
Перечень обязательных трансфертов: штаты и муниципалитеты собирают налог на прибыль со всех доходов, которые выплачиваются из средств соответствующих бюджетов, средств компаний и организаций, подчиненных штатам или муниципалитетам, средств организаций, учрежденных и финансируемых этими субъектами федерации; муниципалитетам причитается 50% от налога на земли, используемые в сельском хозяйстве и находящиеся в границах муниципалитета;муниципалитетам причитается 50% от налог на автотранспорт, зарегистрированный на их территории; муниципалитетам причитается 25% от налога на оборот товаров и оказание транспортных услуг (в т.ч. минимум 3/4 от стоимости, созданной на их территории и 1/4 – по законодательству штата); 30% налога на финансовые операции и сделки с золотом остается в штате, а 70% – в муниципалитете, откуда переводятся средства.
ФОНДЫ.
Для трансферта средств используются следующие фонды:
- Фонд компенсации за экспортируемую продукцию: создан из 10% поступлений от налога на промпродукцию. Средства из фонда распределяются пропорционально объему экспорта промпродукции. При этом максимальная доля отчислений из фонда не может превышать 20% его капитала.
- Фонд развития штатов: 21,5% поступлений от налогов на промпродукцию и на прибыль распределяются между штатами пропорционально количеству населения и в обратной пропорции к доходу на душу населения штатов.
- Фонд развития муниципалитетов: 22,5% поступлений от налогов на промпродукцию и на прибыль распределяются между муниципалитетами пропорционально количеству населения. 10% фонда идет в муниципалитеты столиц штатов.
- Фонды развития регионов: в фонды, занимающиеся финансированием развития северных, центрально-западных и северо-восточных регионов (группы штатов, выделяемые в соответствии с местным административным делением страны) поступает 3% поступлений от налогов на промпродукцию и на прибыль.
Через фонды в штаты и муниципалитеты передается 47% поступлений от налога на прибыль и 57% – от налога на промпродукцию.
При покупке недвижимости в Бразилии иностранцы (вне зависимости если они являются или нет налоговыми резидентами) платят те же самые налоги, что и граждане Бразилии.
Если мы возьмем типичную городскую недвижимость дом, квартиру, офис, участок земли, то возможную налоговую ответственность можно разбить на три типа.
Федеральные налоги
Недвижимость которая находится на территории принадлежащей União – Федеральному правительству или Marinha – Бразильскому ВМФ платят ежегодно Foro – налог на пользование государственной землёй (составляющий менее 0.001 процента от стоимости недвижимости и Laudemio – налог при продаже собственности который колеблется между 2.5 и 5 процентами от ее стоимости.
Налоги Штата
Налоговые обязанности Штата практически отсутствуют при покупке и продаже городской недвижимости за исключением тех случаев когда недвижимость находится на территории принадлежащей Штату. В тех случаях, налоговое обложение по структуре и суммам похоже на налоговое обложение федеральной собственности (годовой налог плюс налог при продаже).
Важно заметить, что подобные налоговые обложения применяются также в тех случаях когда собственность находится на территории принадлежащей городу, Католической церкви, Императорской семье или частному лицу.
Важно заметить, что собственность находящаяся на территории любого из вышеуказанных, находится под полным контролем индивидуального владельца и может продаваться, переходить по наследству, даваться в залог, итд без каких-либо ограничений. Таже возможно во многих случаях выкупить такую собственность и впоследствии избежать обязанности выплачивать Foro и Laudemio.
Муниципальный Налог
ITBI платится при продаже недвижимости и составляет от 2 до 5 процентов от ее стоимости.
Традиционно вышеуказанные налоги при продаже платятся покупателем. Полная налоговая нагрузка при покупке городской недвижимости в Бразилии может колебаться от 2 до 15 процентов.
Единственный обязательно присутствующий при покупке/продаже недвижимости налог это муниципальный налог – ITBI.
ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВ БРАЗИЛИИ
| Налог/сбор | уд.вес в общих налоговых поступл. | в сопост. с ВВП |
| Федеральные | ||
| Налог на прибыль | 16,91 | 5,81 |
| Налог на промышленную продукцию | 4,75 | 1,63 |
| Налог на финансовые операции | 0,87 | 0,3 |
| Налоги на внешнюю торговлю | 2,24 | 0,77 |
| Налог на земли, используемые в сельском хозяйстве | 0,05 | 0,02 |
| Обязат. федер. сборы (пенсионный фонд госслуж.) | 0,08 | 0,03 |
| Сбор на социальное страхование | 15,01 | 5,16 |
| Сбор на финансирование социального обеспечения | 11,17 | 3,84 |
| Сбор с осуществляемых финансовых операций | 4,22 | 1,45 |
| Сбор с чистой прибыли юрлиц | 2,21 | 0,76 |
| Сбор на программы соц. интеграции и обеспечения федеральных служащих | 2,74 | 0,94 |
| Сбор на страхование федеральных служащих | 0,94 | 0,32 |
| Прочие социальные сборы | 0,51 | 0,17 |
| Сбор в Фонд обеспечения занятости населения | 5,18 | 1,78 |
| Сбор «на пособия для обучения» | 0,77 | 0,26 |
| Сбор, распред. среди ряда фед. фондов (Sistema «S») | 0,8 | 0,27 |
| Итого | 68,72 | 23,61 |
| Штаты | ||
| Налог на оборот товаров и оказание трансп. услуг | 23,17 | 7,96 |
| Налог на автотранспорт | 1,55 | 0,53 |
| Налог на завещанное и дареное имущество | 0,08 | 0.03 |
| Прочие сборы | 0,41 | 0,14 |
| Отчисления в пенсионные фонды штатов | 1,5 | 0,52 |
| Прочие | 0,09 | 0,03 |
| Итого | 26,8 | 9,21 |
| Муниципалитеты | ||
| Налог на услуги | 1,67 | 0,57 |
| Налог на постройки и использ. городской территорий | 1,32 | 0,45 |
| Налог на дарение недвижимости | 0,24 | 0,08 |
| Прочие сборы | 0,84 | 0,29 |
| Отчисления в пенсионные фонды муниципалитетов | 0,31 | 0,11 |
| Прочие | 0,11 | 0,04 |
| Итого | 4,48 | 1,54 |
| Общий итог | 34,36 |
Резиденты Бразилии
Резидентами Бразилии признаются как физические, так и юридические лица, причем к каждому из них предъявляются свои требования. Любая компания, иностранного происхождения, может стать резидентом Бразилии, если она образована на ее территории и осуществляет свою деятельность также на территории Бразилии.
Любое физическое лицо может стать резидентом Бразилии, если есть оформленная постоянная виза. Также физическое лицо может стать резидентом и при временной визе, правда при этом надо иметь договор о трудоустройстве, хотя закон разрешает и без договора, но тогда человек должен прожить в Бразилии более 183 дней в течение 12 месяцев.
ПОСОБИЯ И ВЫЧЕТЫ
Вычету из налогооблагаемого дохода, среди прочего, подлежат:
- Расходы на иждивенцев — до R$ 126/ в месяц (на иждивенца)
- Вклады социального обеспечения (INSS)
- Выплаты алиментов, сделанные в соответствии с постановлением о разводе, вынесенным бразильским судом
- Расходы на образование — до R$ 2,373/ежегодно (на иждивенца)
- Подлежащие возмещению медицинские и стоматологические расходы
- Вклады в бразильские частные пенсионные программы (не более 12% от суммы ежегодного налогооблагаемого дохода)
Следует обратить внимание, что расходы на образование и медицинские расходы так же, как частные пенсионные вклады, могут быть исключены из налогооблагаемого дохода только в налоговой декларации годового дохода. Их не указывают в ежемесячном налоговом вычете. Внося в ежегодную индивидуальную налоговую декларацию сведения о подоходном налоге, большинство налогоплательщиков может выбрать любой из предлагаемых налоговых выводов:
- согласно фактическим затратам, возможные вычеты указываются в декларациях, или
- основываясь на предполагаемом методе вычитания (вычитание, эквивалентное 20% налогового дохода, ограниченное суммой R$ 11 167).
ВНЕШНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ — CARNE-LEAO
Механизм удержания налога относится только к платежам, выплаченным бразильской компанией физическим лицам. Налог с внешних поступлений вычисляется в соответствии с той же самой прогрессивной таблицей, но физическое лицо непосредственно (или провайдер услуг), должен вычислить и заплатить налог через так называемый режим carne-leao.
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ГОДОВОГО ДОХОДА
Налоговая декларация годового дохода должна быть подана к последнему рабочему дню апреля с сообщением о доходе, заработанном в предыдущий календарный год (с 1 января до 31 декабря). Все жители Бразилии, облагаемые налогом, обязаны показывать их международный персональный актив и пассив по состоянию на 31 декабря каждого года. Правило является обязательным, несмотря на то, что часть жителей, регистрируя это обязательство, таких налогов платить не будет, как с общих активов, так и с частичных активов финансового жителя.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ С ИМУЩЕСТВА (ДОХОДА)
Основная прибыль на недвижимое имущество облагается налогом по 15%-ой ставке. Для бразильских жителей количество прибыли уменьшается на 5% в течение каждого года, которым была оформлена собственность, приобретенная до 1989 года. Если подобная сделка не произошла в течение предыдущих пяти лет, если жилая недвижимость продана за цену ниже или равную сумме R$ 440 000 и если человеку не принадлежит другое недвижимое имущество, прибыль на имущество освобождается от налогообложения. Такое же освобождение возможно, если налогоплательщик использует коммерческие доходы, чтобы купить другое недвижимое имущество в течение следующих шести месяцев.
Прибыль от прироста капитала (выплата дивидендов) и от продажи на бразильской фондовой бирже (или по согласованию с ней) освобождается от налога, если сумма дохода ниже, чем R$ 20 000, в отдельном месяце. Если доходы от продаж в отдельном месяце превышают эту сумму, общая прибыль облагается по 15% или 20%-ой налоговой ставке.
Общие убытки могут использоваться, чтобы возместить ежемесячную прибыль. Любой может применить неиспользованные потери с целью получения налогового вычета.
Общая прибыль, которую владельцы вклада не согласовали с бразильской фондовой биржей, подлежит налоговой ставке 15%, если доходы в отдельном месяце превышают R$ 35,000. В этом случае общие убытки не могут использоваться, чтобы возместить общую прибыль.
Общая прибыль от продажи другой личной собственности, произведенная на территории или за пределами Бразилии, является подлежащей налоговой ставке в 15%, если доходы превышают R$ 35 000, в каждом отдельном месяце. Налог на все виды имущественной прибыли должен быть выплачен к последнему дню месяца после месяца продажи. Прибыль от продажи иностранного товара или личной собственности, которая была приобретена до того, как лицо стало жителем Бразилии, не подлежит налогообложению.
Налоговая система представляет собой сумму всех налоговых платежей, а также всю налоговую деятельность какой – либо страны.
Налоговая база и ставки налога
Налоги и вся налоговая система призваны пополнять казну государства, еще с древних времен люди платили налоги, которые назывались иначе и могли иметь не только денежное выражение, но и материальное.
Общее содержание всей налоговой системы сводится к наведению порядка правового и финансового порядка, в общем, его понимании, то есть по всей стране.
Сущность и содержание налоговой системы характеризует весь характер реализации этой системы на практике. Содержание налоговой системы достаточно понятное как для граждан страны, так и для юридических лиц, которые являются основными налогоплательщиками страны.
Готовые работы на аналогичную тему
- Курсовая работа Налоговая система Бразилии 420 руб.
- Реферат Налоговая система Бразилии 240 руб.
- Контрольная работа Налоговая система Бразилии 190 руб.
Основным направлением деятельности налоговых органов любой страны является контроль за использованием налоговых льгот, а также осуществления торговых операций.
Налоговые органы имеют право корректировать налоговые обязательства налогоплательщиков в том случае, если совершенные сделки направлены на уклонение от уплаты налогов. Налоговая ставка представляет собой процент, который рассчитывается исходя из налоговой базы.
Ставка налога, выраженная в процентах, определяется в денежном эквиваленте и подлежит обязательной уплате в налоговые органы налогоплательщиком. Налоговая ставка по одному и тому же налогу может быть различна, так как это связано с различными факторами: вид бизнеса, получаемый доход от бизнеса, категория налогоплательщика или определенные условия ведения бизнеса. Прежде всего, ставка определяет величину налоговых поступлений в бюджеты страны.
Увеличение налогового бремени напрямую зависит от увеличения налоговой ставки. В налоговой системе любой страны существует множество различных видов налогов: федеральные, региональные, местные или специальные режимы налогообложения. Но так или иначе, налоговые ставки по всем этим налогам различны, причем надо заметить, что по одному налогу могут быть несколько ставок.
Налоговая база представляет собой выраженный в денежной, натуральной, количественной или иной другой форме, объект налогообложения. Именно с налоговой базы начисляется налоговая ставка, поэтому инструмент формирования и определения налоговой базы является практически одним из самых важных.
Любое государство и налоговые органы, руководствуются, прежде всего, налоговым законодательством и могут изменить налоговую базу, увеличив ее или уменьшив, что будет способствовать либо поддержке налогоплательщика, либо, наоборот, приведет к увеличению налогового бремени.
Налоговая система Бразилии
Бразилия страна в Южной Америки, ее налоговая система, по праву считается одной из самых сложных, а также дорогих, так как налоговые ставки, по уровню других стран достаточно высокие, а налогов и сборов много. В совокупности все налоговые поступления Бразилии составляют около 40% ВВП страны.
В Бразилии существуют:
- Налоги Федерального уровня;
- Налоги муниципального уровня;
- Налоги по отдельным штатам Бразилии и др.
Эксперты насчитывают около 18 видов различных налогов и сборов по Бразилии, их число меняется, вводятся новые или отменяются старые.
Основным налогом в Бразилии для налогоплательщиков, как физических, так и юридических лиц, считается налог на прибыль, ставка которого составляет 15%. Здесь надо обратить внимание, что даже не резиденты Бразилии, которые получают дивиденды от вложенных инвестиций на территории страны, также облагаются по ставе 15%.
Вместо отчислений на социальное страхование, в Бразилии существуют отчисления в пенсионную систему страны, которые составляют 8% от прибыли налогоплательщика.
Налог по отдельным штатам Бразилии составляет 5% от принятой на определенной момент ставки Федерального налога. Но здесь надо отметить, что прибыль, которую компании могут получать вне деятельности, осуществляемой на территории Бразилии, не облагается налогом штата.
Также в Бразилии есть налог НДС, как и в России, только ставка от 17% до 25%, данное колебание обусловлено штатами Бразилии, то есть в каждом штате своя ставка НДС.
Резиденты Бразилии
Резидентами Бразилии признаются как физические, так и юридические лица, причем к каждому из них предъявляются свои требования.
Любая компания, иностранного происхождения, может стать резидентом Бразилии, если она образована на ее территории и осуществляет свою деятельность также на территории Бразилии.
Любое физическое лицо может стать резидентом Бразилии, если есть оформленная постоянная виза. Также физическое лицо может стать резидентом и при временной визе, правда при этом надо иметь договор о трудоустройстве, хотя закон разрешает и без договора, но тогда человек должен прожить в Бразилии более 183 дней в течение 12 месяцев.
Основные виды налогов Бразилии
Как было сказано выше, в Бразилии более 18 различных налогов и сборов, основными из них считаются (все перечисленные налоги федеральные):
- Налоги на обеспечение социального страхования граждан Бразилии;
- Налоги, которые необходимы для поддержания и работы служащих федерального значения, а также на реализацию социальных программ и мероприятий;
- Налоги, которые необходимы для социального обеспечения;
- Налоги, взимаемые с юридических лиц Бразилии, где налоговой базой выступает их чистая прибыль;
- Налоги, уплачиваемые с финансовых операций, которые проводят резиденты страны.
Важно отметить, что не только доход налогоплательщиков облагается налогами и сборами, но и не денежные блага, к примеру, служебный транспорт, служебное жилье или блага товарного значения. С не денежного дохода и имущества граждане Бразилии также должны платить налоги.
Таким образом, налоговая система Бразилии имеет свои особенности, достоинства и недостатки. Важно отметить, что она считается одной из самых «дорогих», то есть ставки по большей части налогов превышают общемировой уровень.
Читайте также: