Подоходный налог 4 процента

Опубликовано: 12.05.2024

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

С заработной платы сотрудников платится прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатели становятся налоговыми агентами и удерживают подоходный налог с зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет. Расскажем о правилах расчета и перечисления налога, льготах и налоговых вычетах.

С каких доходов платится налог

Платите налоги, взносы в несколько кликов в сервисе Контур.Бухгалтерия!

Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе материальная выгода и доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:

суммируем все доходы сотрудника;
вычитаем из этой суммы официальные расходы;
с полученного остатка взимаем налог 13, 15 или 30 %.

От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты. С 2020 года этот список пополнился компенсациями, отдельно выделена компенсация проезда в отпуск и обратно для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Процентная ставка подоходного налога в 2021 году

Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока. В 2020 году действовало осбое правило — статус резидента получали и те, кто провел в России от 90 до 182 дней. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться.

Стандартная налоговая ставка для резидентов составляет 13 %, для нерезидентов — 30 %.

Дополнительно ставки налога варьируются в зависимости от вида полученного дохода. Так, зарплата облагается по ставке 13 %, а доход от экономии на процентах или победы в конкурсе (на сумму приза свыше 4 000 рублей) — по ставке 35 %.

Также с 1 января 2021 года появилась новая ставка по НДФЛ — 15 %. Ей облагаются доходы резидентов и нерезидентов, которые превысили 5 млн рублей. То есть часть дохода в пределах 5 млн рублей облагается по ставке 13 % (650 000 рублей), а далее по ставке 15 %.

Повышенная ставка не применяется к доходам резидентов:

от продажи любого личного имущества (кроме ценных бумаг);
в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в подарок;
в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Налоговые вычеты

Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Среди самых популярных вычетов:

1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке. Его можно получить один раз в жизни, а сумма ограничена фактическими затратами или 2 млн рублей при единовременной покупке/строительстве имущества и 3 млн рублей при ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).

Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей.

База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей. С этой суммы необходимо посчитать НДФЛ и перечислить в бюджет.

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Платите налоги, взносы в несколько кликов в сервисе Контур.Бухгалтерия!

Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ.

Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.

Перечисление налога

Платите налоги, взносы в несколько кликов в сервисе Контур.Бухгалтерия!

Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:

если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) — перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.

Граждане, которые платят НДФЛ самостоятельно на основании декларации 3-НДФЛ, перечисляют налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:

если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штраф — 20% от суммы неперечисленного налога;
при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.

Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.

1 января 2019 года одобрен закон о самозанятых гражданах. Экспериментальный проект стартовал в нескольких регионах. Самозанятый:

физическое лицо или ИП, трудящиеся без наемных сотрудников и работодателя;
не работает, но сдает собственные жилые помещения в аренду;
доход не более двухсот тысяч в месяц.

Кто не подходит под самозанятость:

ИП, применяющие прочие налоговые режимы;
лица, добывающие ископаемые;
люди, торгующие акцизными товарами;
лица, заключающие агентский договор;
продавцы имущественных прав.

Чтобы зарегистрироваться самозанятым, нет необходимости писать заявление в отделении ФНС. Достаточно скачать приложение «Мой налог» на мобильный телефон или создать учетную запись на сайте налоговой службы.

Для того, чтобы зафиксировать оплату от клиента, приобретать кассовое оборудование не нужно. Схема проста: клиент оплачивает услугу наличными или переводом на карту. Чек формируется онлайн и отправляется заказчику по e-mail или QR-коду.

Также самозанятый может сформировать справку, подтверждающую его статус, что важно при работе с организациями. Лучше предупредить и обслуживающий банк о новом положении. Служба безопасности может заблокировать счет из-за подозрительных транзакций.

Налог исчисляется инспекторами, которые уведомляют клиентов не позже десятого числа. Самозанятый должен оплачивать налог не позже двадцать пятого числа текущего месяца, в приложении списание происходит автоматически.

В любой момент самозанятый может отказаться от налога на профессиональную деятельность, заполнив форму в приложении или на сайте с указанием причины.

Упрощенные налоговые режимы: в чем смысл?

Такие виды налогообложения предполагают, что человек добровольно выбирает способ выплаты, где несколько налогов заменяется одним. Уплата таких взносов упрощена. Налог на профессиональную деятельность — новый вид налога для самозанятых, при котором действуют льготные тарифы.

Некоторые виды деятельности не попадают под действие НПД, и доходы от них будут облагаться общепринятым НДФЛ в 13 процентов:

продажи движимого и недвижимого имущества;
сбыта ценных бумаг и прав требования;
от ведения деятельности нотариусов, адвокатов.

Особые налоговые режимы предусматривают уплату только одного налогового платежа, тем самым облегчая документооборот и отчетность для предпринимателей.

Сколько процентов будет налог

Ставка НПД зависит от того, кому предоставляется услуга:

4% от доходов, поступившим от предоставления услуг физическим лицам;
6% — от ИП и юридических лиц.

Согласно закону, процентные ставки не повысятся в период 10 лет.

Законом предусмотрено, что самозанятые могут воспользоваться налоговым вычетом в размере десяти тысяч рублей. Для ставки в 4 процента вычет составит 1 процент, при ставке в 6 процентов вычет составит 2 процента от полученной суммы. В обоих случаях возможность получения скидки будет даваться единоразово.

Для наглядности рассмотрим пример. Выручка за месяц составила 50 тысяч рублей. При ставке в 4% вычет составит 2 тысячи. С учетом специального вычета 1% — 500 рублей. Таким образом в налоговую пойдут только 1500 рублей. Оставшиеся 9500 от 10000 возможных распределяются на следующие месяцы.

Из суммы налога 1,5% идут в Фонд ОМС, а вот отчислять ли деньги в Пенсионный Фонд, решает сам самозанятый. Если гражданин не переводит средства на счет страховой части пенсии, трудовой стаж при его деятельности не идет.

Налоговый период соответствует календарному месяцу. Уплата налога производится не позднее двадцать пятого числа месяца, следующего за истекшим периодом. Инспекторы направляют уведомление не позднее десятого числа. Налогоплательщик может настроить автоматическое списание платежа. Для этого банки создают в онлайн-приложениях специальные опции.

В то же время самозанятые при необходимости продолжают платить:

государственные пошлины;
имущественные налоги;
сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Штрафы для самозанятых

За несоблюдение правил оформления и сроков формирования чека предусмотрен штраф. Он составляет 20% от суммы, по которой не сделана выписка, но не менее одной тысячи рублей. Если правонарушение повторяется в течение полугода, самозанятый будет обязан отдать весь доход за услугу, но не менее пяти тысяч рублей. Как будут отлавливать нарушивших закон граждан, пока не ясно.

Законодатели решили сделать бонус для желающих стать официально самозанятыми —в 2019 году к правонарушителям санкции не будут применяться.

ИП и самозанятые

Выясним, в чем состоит преимущества самозанятых перед индивидуальным предпринимательством:

электронная регистрация;
можно продолжать работать по найму, но с ограничениями;
не нужно сдавать отчетность, тогда как ИП обязаны предъявлять декларации, отчеты по выплатам персоналу, готовить статистическую отчетность;
доходы фиксируются в приложении, тогда как ИП ведут налоговый и кадровый учет;
не нужно покупать онлайн-кассу, а индивидуальные предприниматели с 01.07.2019 обязаны перейти на ККМ;
можно не отчислять страховые взносы на пенсию.

Однако самозанятый может столкнуться с рядом трудностей:

нельзя получить пособие по нетрудоспособности, так как добровольное страхование не предусмотрено;
нельзя нанимать сотрудников;
непонятно, как определять регион, где осуществляет деятельность самозанятый, если он работает через интернет в другой стране.

Район деятельности самозанятый может менять один раз в год. При этом он может работать в нескольких регионах и официально вправе выбирать для деятельности один субъект. Если человек, трудящийся на себя, хочет поменять место деятельности, работающим он будет считаться с месяца, в котором был выбран данный субъект.

Плюс для работы ИП и юрлиц с самозанятыми — освобождение от уплаты налога на услуги, предоставляемые гражданами, работающими не по найму.

Данный спецрежим выгоден для ИП с небольшим оборотом средств, работающих в одиночку. Если лимит средств будет превышен и человек потеряет право на использование спецрежима, в 20-дневный срок необходимо подать заявление ФНС и перейти на другой налоговый режим. Граждане, не значащиеся индивидуальными предпринимателями, так же могут зарегистрироваться в качестве предпринимателя и перейти на любой подходящей налоговый режим.

Некоторые работодатели, с целью минимизировать расходы на налоги, предложили своим сотрудникам перевестись на самозанятость, расторгнув трудовые договоры. Однако ФНС учла эту лазейку и запретило применять НПД для людей, заключающих договоры с бывшим работодателем в течение двух лет.

НПД — экономичный вариант для самозанятых граждан, так как налоговая процентная ставка по другим видам налоговых режимов выше. Только неясно, как инспекторы будут отслеживать, от кого идут средства, если чек не сформирован. Расчет идет на сознательность граждан и их желание выйти из тени.

Банки готовят для самозанятых специальные предложения по обслуживанию и кредитованию. Например, на сайте Сбербанка можно первым получить актуальную информацию.

Обязательно ставьте лайк (палец вверх) этой статье, если она Вам понравилась.

Подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые публикации!

Краткое содержание:

Налогоплательщики и льготы
Как перейти
Объект налогообложения
Налоговая ставка и налоговый период
Налоговый вычет
О декларации
О чеках
Обсуждение

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» предусмотрен Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ. В настоящее время многие субъекты РФ вводят у себя этот налог.

Дадим краткие пояснения относительно содержания рассматриваемого налогового режима.

Налогоплательщики и льготы

Согласно ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Ключевой признак профессионального дохода – его личный характер, т.к. отсутствие трудовых отношений в процессе личного труда. Профессиональный доход является институтом, конкурирующим с наёмным трудом. При этом гражданами, работающими по найму, допускается получение профессионального дохода вне рамок трудовых отношений.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Федеральный закон № 422-ФЗ освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов в пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования. При этом предприниматели освобождаются только от того платежа, который они обязаны ежегодно оплачивать за самих себя. При этом отсутствие доходов не лишает права на пользование страховой медициной. Иными словами: участник введенного налогового режима получает возможность пользоваться страховой медицинской помощью, даже не платя налог ввиду отсутствия дохода.

Согласно ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ все общение с налоговыми органами происходит через мобильное приложение «Мой налог».

Эта статья вполне логично освобождает стороны налоговых правоотношений от бумажного документооборота, который на фоне предлагаемого законодателем к использованию информационного ресурса выглядел бы архаично.

Согласно ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ не вправе применять специальный налоговый режим:

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;

6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Для перехода на рассматриваемую систему налогообложения налогоплательщик должен удовлетворять следующим требованиям:

1. Быть физическим (не юридическим) лицом;

2. Не состоять в трудовых отношениях применительно к тому виду деятельности, который он желает подвести под налог на профессиональный доход;

3. Деятельность, подводимая под налог на профессиональный доход, не должна предполагать в качестве обязательного условия регистрацию в качестве предпринимателя (извоз, частный сыск и т.п.);

4. Не относиться ни к одной из категорий, представители которых не вправе переходить на рассматриваемый налоговый режим.

5. Иметь гражданство одного из следующих государств: РФ, Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия;

6. Подводимый под рассматриваемый налог доход не должен превышать 2,4 млн. руб.

Примерные категории деятельности, при которой удобно применять налог на профессиональный доход:

физическое лицо или ИП, трудящиеся без наемных сотрудников и работодателя;
не работает, но сдает собственные жилые помещения в аренду;
доход не более двухсот тысяч в месяц.

Кто не подходит под самозанятость:

ИП, применяющие прочие налоговые режимы;
лица, добывающие ископаемые;
люди, торгующие акцизными товарами;
лица, заключающие агентский договор;
продавцы имущественных прав.

Упрощенные налоговые режимы: в чем смысл?

продажи движимого и недвижимого имущества;
сбыта ценных бумаг и прав требования;
от ведения деятельности нотариусов, адвокатов.

Сколько процентов будет налог

Ставка НПД зависит от того, кому предоставляется услуга:

4% от доходов, поступившим от предоставления услуг физическим лицам;
6% — от ИП и юридических лиц.
Согласно закону, процентные ставки не повысятся в период 10 лет.

В то же время самозанятые при необходимости продолжают платить:

государственные пошлины;
имущественные налоги;
сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Штрафы для самозанятых

ИП и самозанятые

Выясним, в чем состоит преимущества самозанятых перед индивидуальным предпринимательством:

электронная регистрация;
можно продолжать работать по найму, но с ограничениями;
не нужно сдавать отчетность, тогда как ИП обязаны предъявлять декларации, отчеты по выплатам персоналу, готовить статистическую отчетность;
доходы фиксируются в приложении, тогда как ИП ведут налоговый и кадровый учет;
не нужно покупать онлайн-кассу, а индивидуальные предприниматели с 01.07.2019 обязаны перейти на ККМ;
можно не отчислять страховые взносы на пенсию.

Однако самозанятый может столкнуться с рядом трудностей:

нельзя получить пособие по нетрудоспособности, так как добровольное страхование не предусмотрено;
нельзя нанимать сотрудников;
непонятно, как определять регион, где осуществляет деятельность самозанятый, если он работает через интернет в другой стране.

Зарплата — основной вид дохода у большей части граждан. Для пополнения федерального бюджета заработок облагается НДФЛ. Платит его работник, а удерживает работодатель — налоговый агент. Расскажем о расчете и перечислении налога, льготах и вычете по налогу на доходы.

Что облагается НДФЛ

Доход физлица — это не только зарплата. Это и призы в конкурсах, полученные дивиденды, премии и поощрения на работе и не обязательно в виде денег. Подарки в натуральной форме также облагаются НДФЛ.

Считают подоходный налог так:

НДФЛ = (Налогооблагаемые доходы — Вычеты) * 13 % (или 9 %,15 %,30 % и 35 %)

Налогооблагаемые доходы — это все виды заработка, не перечисленные в статье 217 НК РФ. Вот перечень доходов, с которых не берется подоходный налог:

госпособия по безработице, родам;
пенсии;
выплаты на детей;
возмещения вреда здоровью и т.д.

Ставка подоходного налога

В первую очередь на ставку влияет статус резидентства. Резидент — лицо, более 183 дней находившиеся в России и не выезжающее из нее в течение этого срока. В ином случае плательщик будет признан нерезидентом.

Из зарплаты резидентов вычитают 13 % дохода. Однако есть и более специфичные ставки. Например, 35 % — при выигрыше сверх 4 000 рублей, на проценты по депозитам и купоны по облигациям и так далее. НДФЛ 30 % облагаются доходы некоторых ценных бумаг. Самая низкая ставка 9 % доступна для облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 01.01.2007 года, и для доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.

У нерезидентов с доходов снимают 30 %, но есть исключения. Например, ставка 15 % актуальна для нерезидентов, которые получают дивиденды от отечественных компаний. Иностранцы могут претендовать на 13 % НДФЛ при следующих условиях:

они высококвалифицированные специалисты;
они члены экипажей морских судов под флагом РФ;
они беженцы;
они участники госпрограммы по переселению соотечественников;
они работают по найму по патенту.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Необязательно платить налог в полном размере. Законодатель разрешает пользоваться правом на получение вычетов для снижения налоговой базы. Снизить налог к уплате можно в разных жизненных ситуациях: покупка жилья, оплата лечения или обучения и так далее. Вот самые частые варианты:

стандартные вычеты, например, вычеты на детей — 1 400 рублей на 1 и 2 ребенка, 3 000 рублей на последующих или вычет для Героев СССР и РФ, участников ВОВ, блокадникам, инвалидам и так далее — 500 руб.;
за покупку жилья или оплату ипотечных процентов можно получить имущественный вычет;
за обучения себя, братьев, сестер, детей или лечение можно претендовать на социальный вычет;
профессиональные вычеты актуальны для ИП, нотариусов, адвокатов и т.д.

Например, сотрудник получает 60 000 рублей в месяц. Без допусловий НДФЛ с зарплаты составит 7 800 рублей. А если у работника есть 4 детей, то подоходный налог за месяц составит:

(60 000 — 1 400*2 — 3000*2) * 13 % = 6 656 рублей.

«Уйти в минус» в рамках года нельзя. К вычету принимают только ту сумму НДФЛ, которая была заплачена. К тому же многие вычеты ограничены по размеру. Например, в 2018 году Сидоров Иван оплатил обучение в университете за 150 000 рублей. К вычету он примет всего 120 000 рублей. Это максимум по расходам на обучение.

Вычетом можно воспользоваться двумя способами. Первый — уменьшить текущий НДФЛ к уплате. Второй — обратившись с заявлением в ФНС, забрать подоходный налог, уплаченный за прошлый год. Тогда налоговая после проведения камеральной проверки единовременно вернет на счет причитающуюся сумму.

Удержание подоходного налога

Статья 226 НК РФ обязывает работодателя вычитать подоходный налог с зарплаты сотрудников. Расчет происходит ежемесячно нарастающим итогом. На практике расчет НДФЛ делается в день выдачи зарплаты — в последний день месяца. В первую очередь вычитают налог, а затем другие платежи: алименты, погашение кредитов и т.д.

В рамках месяца сумма вычета может превышать базу по НДФЛ. Тогда подоходный налог равен или меньше нуля. Излишки налога переходят на следующий месяц, но только в рамках года. По итогам года излишне удержанный НДФЛ на следующий год не переносится. Исключение — имущественные вычеты.

Сроки перечисления НДФЛ

Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты зарплаты:

наличными — день перечисления налога равен дню получения денег в банке;
безналичный расчет — следующий рабочий день после перевода зарплаты сотруднику;
иные источники, в том числе выдача дохода в натуральном виде — следующий рабочий день

Важно различать понятия: перечислить и удержать НДФЛ. Перечисление обычно делают на следующий день после выдачи зарплаты, а удерживают в тот же день.

НДФЛ перечисляют в ФНС, где компания стоит на учете. Филиалы переводят налог в ту налоговую, где зарегистрированы.

НДФЛ с аванса

Трудовой кодекс в статье 136 ТК РФ устанавливает выдачу зарплаты не реже 1 раза в полмесяца. Первая часть известна как аванс — зарплата за половину отработанного месяца. Вторая часть — остаток зарплаты за вторую половину. Промежуток между выдачами не может быть больше 15 дней.

Доходы сотрудников облагаются НДФЛ. На первый взгляд кажется, что подоходный налог нужно удерживать два раза в месяц. Первый с аванса, второй с остатка зарплаты. Но это не так. Есть два обоснования.

Во-первых, Письмо ФНС №БС-4-11/10126@ от 26.05.14. В нем прямо сказано: подоходный налог удерживают с полной зарплаты при окончательном расчете один раз в месяц. То есть, с аванса НДФЛ не платят.

Во-вторых, Письмо Минфина №03-04-06/33737 от 10.07.2014. Министерство разделяет позицию налоговой. Вычитать НДФЛ можно только с полной зарплаты. Аванс подоходным налогом не облагается.

Например, зарплата работника 50 000 рублей. Аванс — половина зарплаты. В итоге авансом на руки ему выдадут 25 000 рублей. Со второй части удержат 6 500 рублей налога и на руки отдадут 18 500 рублей.

Но есть исключения из этого правила:

аванс был выдан последним числом месяца — подоходный налог удерживается и перечисляется на следующий день;
у сотрудника долг по НДФЛ — с аванса нужно удержать сумму в пользу погашения долга, при этом на сам аванс НДФЛ не начисляется;
сотруднику выдали натуральный доход или он получил матвыгоду — эти доходы облагаются НДФЛ, который нужно удержать со следующей денежной выплаты, даже если это будет аванс, а на сам аванс НДФЛ не начисляется.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Подоходный налог — весомая статья доходов госбюджета. Поэтому за просрочку предусмотрены штрафы. За безосновательное неудержание налога — штраф 20 % от НДФЛ. За крупное уклонение штрафы серьезнее:

100 000 — 300 000 рублей;
зарплата за 1-2 года;
лишение права занимать конкретные должности на 3 года;
арест на 6 месяцев;
лишение свободы на 2 года.

Читайте также: