По итогам года организацией получена чистая прибыль после налогообложения в размере 130000

Опубликовано: 16.05.2024

В течение отчетного года финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». 31 декабря каждого года при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чтобы вам было удобнее вести учет использования прибыли, к счету 84 вы можете открыть субсчета:

«Прибыль, подлежащая распределению»;
«Нераспределенная прибыль»;
«Непокрытый убыток».

Если по итогам отчетного года ваша организация получила прибыль, сделайте запись в кредит счета 84:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению»
– отражена чистая прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года ваша организация получила убыток, сделайте запись в дебет счета 84:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Непокрытый убыток» КРЕДИТ 99
– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Использование прибыли

Решение о распределении чистой прибыли принимают собственники (учредители) организации (общее собрание акционеров или собрание участников в ООО). Такое решение обычно принимается в начале года, следующего за отчетным.

Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществляться единоличным распоряжением (приказом) руководителя организации.

Чистая прибыль может быть использована на:

выплату дивидендов акционерам (участникам) организации;
создание и пополнение резервного капитала;
погашение убытков прошлых лет.

В первых двух случаях использование чистой прибыли отражайте по дебету счета 84:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 75 (70)
– начислены дивиденды акционерам (участникам) организации;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 82
– направлена чистая прибыль на создание и пополнение резервного капитала организации.

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 84 субсчет «Непокрытый убыток»
– чистая прибыль направлена на погашение убытков прошлых лет.

Собрание акционеров (участников) организации может принять решение вообще не распределять полученную прибыль (или оставить нераспределенной какую-то ее часть).

После того как вы отразили в учете использование прибыли (погашение убытка), сальдо по субсчету «Прибыль, подлежащая распределению» счета 84 показывает сумму нераспределенной прибыли. Эту сумму можно перенести на соответствующий субсчет:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль»
– отражена сумма нераспределенной прибыли организации.

«Фонды специального назначения»

Действующий План счетов (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) не предусматривает отдельных субсчетов для создания фондов специального назначения (в предыдущем Плане счетов 1992 года к счету 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предусматривались субсчета «Фонды потребления» и «Фонды накопления»).

Иногда собственники организации принимают решения о выплате за счет чистой прибыли премий сотрудникам, материальной помощи. Некоторые даже принимают решения о создании так называемых фондов потребления и накопления, благотворительных фондов.

Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов.

И Минфин России неоднократно указывал, что счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (см., например, письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ10/99).

Расходы организации на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Другими словами, любое выбытие активов (кроме дивидендов) - это расход текущего периода (п. 2 ПБУ 10/99). К чистой прибыли организации они никакого отношения не имеют. Относить такие затраты в дебет счета 84 нельзя, это противоречит действующим нормативным актам по бухучету.

Так, если собственники хотят, чтобы компания купила ОС за счет прибыли или потратила деньги на благотворительность, бухгалтеру нужно отражать такие затраты в обычном порядке как активы или расходы. При приобретении основных средств организации просто расходуют средства с расчетного счета и один актив (деньги) меняется на другой (основное средство).

А затраты организации на выплату работникам премий, перечисление средств на благотворительность и тому подобное всегда признаются расходами организации и отражаются в отчете о финансовых результатах. Счет 84 в проводках при этом не задействуется.

Приобретение основных средств

На основании Инструкции по применению Плана счетов вы можете организовать учет источников капитальных вложений, и в этом случае будет задействован счет 84. Это нужно предусмотреть в учетной политике.

Использование прибыли на приобретение основных средств отражается в учете следующими записями:

ДЕБЕТ 01 «Основные средства» КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- объект оприходован в состав основных средств;

ДЕБЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль, направленная на приобретение основных средств»

- чистая прибыль направлена на приобретение имущества.

Благотворительность

В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год (приложение к письму от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027) Минфин РФ в очередной раз предостерегает от обособления в учете расходов за счет фондов, сформированных из чистой прибыли. Такие расходы отражаются в общем порядке. А фонды следует учитывать на забалансовых счетах.

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов. Начать работу с Бератором для Windows

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2011 в 17:53, курс лекций

Краткое описание

Работа содержит краткий курс лекций по дисциплине "Бухгалтерский учет".

Содержимое работы - 17 файлов

Л1 ОС (выбытие).doc

Л1ОС (аморт., ремонт и переоц.) (2).doc

Л3 Материалы.doc

Л4 Затраты на пр-во.doc

Л7 Текущие обяз-ва и расчеты.doc

Л8 Ден. с-ва.doc

Л8 Кредиты и займы.doc

Л9 Фин. вложения.doc

Л13 Зарплата.doc

Л 1 ОС (поступление).doc

Л 2. НМА.doc

Л 5 Гот. прод. и ее продажа.doc

Л 11 Фин. рез..doc

На сумму кредитового сальдо 15 400 руб. оформляется проводка:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

— на сумму кредитового сальдо по счету 91 — 15 400 руб.

11.3. ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. (п. 9 ПБУ 9/99).

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.) (п. 13 ПБУ 10/99).

Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т. п.) отражаются в течение года на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п. (Инструкция по применению Плана счетов).

В результате чрезвычайных обстоятельств полностью уничтожены принадлежащий организации объект основных средств (первоначальная стоимость — 160 000 руб., сумма накопленной амортизации — 80 000 руб.), материалы на сумму 17 300 руб. и готовая продукция на сумму 27 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»

Кредит 01 «Основные средства»

— на сумму первоначальной стоимости уничтоженного объекта основных средств — 160 000 руб.;

Дебет 02 «Амортизация основных средств»

Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»

— на сумму накопленной амортизации — 80 000 руб.;

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»

— на сумму остаточной стоимости уничтоженного объекта основных средств;

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 10 «Материалы»

— на сумму стоимости уничтоженных материалов — 17 300 руб.;

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 43 «Гонтовая продукция»

— на сумму стоимости уничтоженной готовой продукции — 27 000 руб.

11.4. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов).

По итогам года организацией получена прибыль после налогообложения в размере 250 000 руб.

В году, следующем за отчетным, по решению собрания акционеров 10% прибыли (25 000 руб.) направлено на образование резервного капитала, остальная часть прибыли (225 000 руб.) направлена на выплату дивидендов. Дивиденды, начисленные акционерам — работникам предприятия, составляют 115 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

— на сумму прибыли отчетного года — 250 000 руб.;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 82 «Резервный капитал»

на сумму прибыли, направленной на образование резервного капитала, —

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

— на сумму дивидендов акционерам, не являющимся работниками организации, — 110 000 руб. (225 000 руб. - 115 000 руб.);

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму дивидендов акционерам — работникам организации — 115 000 руб.

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др. (Инструкция по применению Плана счетов).

По итогам года организацией получен убыток в размере 50 000 руб. Общим собранием акционеров было принято решение о покрытии убытка за счет резервного капитала

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

— на сумму полученного убытка — 50 000 руб.;

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

— на сумму средств резервного капитала, направленных на погашение убытка отчетного года, — 50 000 руб.

Контрольные задания

1. Ситуация: За отчетный период организаций осуществлены следующие хозяйственные операции:

— отгружена продукция на сумму 912 000 руб. (в том числе НДС — 20%), выручка за продукцию поступила на расчетный счет;

— продана продукция физическим лицам на сумму 122 220 руб. (в том числе НДС 20%, налог с продаж — 5%), оплата поступила в кассу организации;

— проданы материалы сторонним организациям на сумму 30 000 руб. (в том числе НДС—5000 руб.);

— получены проценты по вкладам в банке — 2000 руб.;

— оплачены услуги банка — 600 руб.

Задание: Составить бухгалтерские проводки.

2. Ситуация: По итогам года организацией получена прибыль в размере

Задание: Рассчитать налог на прибыль, определить сумму нераспределенной прибыли, составить бухгалтерские проводки.

3. Ситуация: По решению собрания акционеров на выплату дивидендов направлено 300 000 руб. нераспределенной прибыли, в том числе 90 000 руб. — дивиденды работникам организации.

Задание: Составить бухгалтерские проводки по начислению дивидендов.

Вопросы, рассмотренные в материале:

Что такое показатель чистой прибыли и зачем он нужен
Как рассчитать чистую прибыль организации
Как чистая прибыль отражается в финансовой отчетности
В чем разница между чистой и нераспределенной прибылью

Чистая прибыль и ведение бизнеса неразрывно связаны друг с другом. Новые компании открываются именно для получения дохода, предпринимателями активно используются материальные, трудовые ресурсы, разрабатываются способы повышения рентабельности дела. Поэтому любому бизнесмену важно разбираться в таком понятии, как чистая прибыль. Формула ее расчета с примерами – тема нашего материала.

Зачем нужен показатель чистой прибыли

В нашей стране давно принято разделять заработок на два вида: «чистыми» и «грязными» деньгами. Вторым типом будет считаться официальный оклад, указанный в трудовом договоре, а первым – сумма, которую специалист на самом деле получает на руки за вычетом налога на доходы физических лиц и иных взносов. Данный принцип кажется неоднозначным, но работает со всеми финансовыми бизнес-реалиями, в том числе и в нашем случае.

Чистая прибыль входит в число ключевых, свидетельствующих об успешности работы фирмы показателей. Это выручка от продаж и иные доходы предприятия за вычетом всех расходов, в том числе налогов. Вполне логично, что любое руководство хочет извлекать из деятельности своей фирмы максимальную выгоду. Такой результат нужен как владельцам и менеджерам высшего звена, так и рядовым специалистам, ведь именно этот показатель сильнее всего сказывается на вероятности выдачи премий персоналу.

Повторим, что размер данного показателя является наиболее точным свидетельством эффективности работы предприятия. Если данная сумма увеличивается по сравнению с прошлым периодом, можно говорить о качественной работе фирмы, тогда как ее снижение свидетельствует об ошибках в выбранной управленческой политике.

Существует целый ряд лиц, использующих для своих нужд показатель чистой прибыли, а также формулу расчета с примерами:

Собственники, акционеры. Данные необходимы владельцу, чтобы понимать, насколько успешно идет работа компании и какие результаты приносит выбранная система управления. Кроме того, этот показатель требуется при расчете дивидендов, доли частных лиц в качестве вкладчиков в уставный капитал.
Директор. Этому человеку формула расчета позволяет понимать, насколько устойчива компания с финансовой точки зрения, правильно ли принимаются управленческие решения, какие еще вводить новые стратегии развития. Данный показатель непосредственно сказывается на рентабельности, поэтому анализ остатка свободных средств играет немаловажную роль.
Поставщики. Главный вопрос для них: способна ли фирма расплатиться за сырье. Ответить на него позволяет обсуждаемый нами показатель. Если компания не может похвастаться высоким уровнем чистой прибыли, некоторые поставщики точно не согласятся на подписание договора, опасаясь просрочек оплаты.
Вкладчики. Они оценивают рентабельность вложений средств в предприятие, поэтому чем больше уровень свободного дохода, тем привлекательнее фирма с инвестиционной точки зрения. Ведь каждый, вкладывая деньги, стремится получить от акций дополнительный доход.
Кредиторы. Им важно представлять себе платежеспособность фирмы. Принято считать, что у денег самая высокая ликвидность. Чем большим объемом средств компания располагает после выплаты налогов и других начислений, тем быстрее она рассчитается по долгам. То есть это необходимое условие для получения кредита в банке.

Для вычисления чистой прибыли по формуле расчета есть несколько причин:

Прибыль от любого бизнеса распределяют среди всех участников, но сделать это в нужных долях невозможно без расчета по формуле.
Данный показатель вычисляют, к примеру, если необходимо подсчитать сумму налогов к уплате за отчетный период.
Если бизнес несет убытки, важно знать, какой объем придется компенсировать.
Таким образом производится оценка итогов хозяйственной деятельности – это требуется для дальнейшей рационализации процессов, к примеру, сокращения производственных затрат.
Это свидетельство рентабельности продаж и эффективности выбранной на предприятии ценовой политики.

Благодаря обсуждаемому показателю компании способны развивать материальную базу, вкладываться в расширение производства, совершенствование технологий и освоение наиболее современных методов в своей работе. В результате фирмы выходят на новые рынки сбыта, наращивают объемы продаж, а значит, увеличивают доходы.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

Формула расчета чистой прибыли с примерами

Для расчета чистой прибыли по формуле используют следующий алгоритм:

Вычислите прибыль от продаж (выручку), которую принес бизнес за прошедший период. Для этого включите в формулу данные бухгалтерской отчетности.
Вычтите из получившегося показателя переменные расходы – таким образом вы узнаете уровень маржинальной прибыли компании.
Далее, в соответствии с формулой, из результата предыдущего шага необходимо вычесть сумму постоянных расходов и определить операционную прибыль.
Вычтите по формуле все остальные расходы, все это делается для расчета объема прибыли до момента выплаты налоговых сборов.
Вычтите налоги, чтобы получить искомый показатель по нашей формуле.

На самом деле, чистая прибыль имеет достаточно простую формулу расчета, что вы увидите на примерах. Грубо говоря, вы получите необходимый показатель, сложив все доходы и вычтя из них сумму расходов за аналогичный период. Далее от результата нужно отнять налог – это и есть вся формула расчета.

Обсудим более детально, как посчитать чистую прибыль по формуле расчета с примерами. Допустим, вы стали индивидуальным предпринимателем и продаете ноутбуки при помощи небольшого интернет-магазина. К примеру, за три месяца работы вы добились следующих результатов:

18 марта 2021

Как рассчитать и выплатить дивиденды: ликбез для директора

Менеджер МСФО в ООО «Эм Эм Эс Коммьюникейшнз» (входит в рекламный холдинг Publicis Russia)

Что такое дивиденды и кому они полагаются

Дивиденды — это часть чистой прибыли, распределяемая между акционерами или учредителями ежегодно. Их могут выплачивать компании, являющиеся акционерными обществами (далее — АО), или общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО).

Акционерные общества распределяют чистую прибыль между своими акционерами, исходя из типа и количества акций, которыми те владеют. Общества с ограниченной ответственной будут производить выплаты пропорционально вкладам участников в уставной капитал организации.

Чтобы получать дивиденды в ООО, необходимо быть одним из его учредителей. Всего их может быть от 1 до 50 человек. Если учредителей больше 50, тогда предприятию потребуется реорганизация в АО.

Для получения выплат в АО есть 2 варианта — или быть учредителем компании или купить ее акции. Акционерные общества бывают публичными (ПАО) — их акции торгуются на фондовых биржах, и непубличными (НАО) — их акции можно купить на специальных ОТС-площадках, где совершаются внебиржевые сделки. И те, и другие могут выплачивать дивиденды.

Какие бывают типы акций

Какие бывают типы акций в ПАО:

Привилегированные — не дают право на голосование, но по ним всегда выплачиваются дивиденды. Этот тип акций наиболее интересен акционерам. Выплата по привилегированным акциям иногда происходит из специального фонда, сформированного именно для этих целей.
Обыкновенные — дают право акционеру участвовать в голосовании, но дивидендов по ним может и не быть. Эти акции, как правило, являются предметом интереса тех, кто занимается торгами на рынке, так как цены на эти акции меняются часто за счет спекуляций на бирже.

Акции ПАО можно купить на бирже. На каждой бирже торгуется определенный список акций. В России есть две биржи — Московская и Санкт-Петербургская. На Московской бирже оборачиваются только акции российских компаний, а на Санкт-Петербургской еще и акции иностранных организаций.

Причем, чтобы получить дивиденды, не обязательно является владельцем акции целый год, можно за несколько дней до даты отсечки купить акции, и получить по ним дивиденды. Но надо учитывать, что на бирже действует режим Т+2, это означает, что, купив акцию сегодня, ее владельцем вы станете только через два дня.

Как часто выплачивают дивиденды

По закону компания на выбор может платить дивиденды — ежеквартально, каждые полгода, ежегодно. Чтобы понять, как компания решит проводить выплаты, следует смотреть ее дивидендную политику.

Предположения по выплатам из чистой прибыли акционеры начинают строить, как правило, после публикации отчетности компании за третий квартал, так как по результатам этого периода становится примерно понятно, как компания закончит год. Дивидендная политика предприятия содержит указание по срокам уплаты дивидендов. Прогнозные значения выплат на акцию публикуют дивидендные календари. На собрании акционеров принимается решение о сумме выплаты. После этого на определенную дату, называемую датой отсечки, устанавливается список владельцев акций, которым будут причитаться выплаты.

Формула расчета дивидендов

Формулу для расчета дивидендов (Д) по каждому участнику можно описать так:

Дивиденды участнику = Сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов х Процентная доля участника в уставном капитале

Стоит отметить, что если предприятие решит распределить прибыль между акционерами непропорционально доле их участия в капитале компании, то его ожидает спор с налоговой инспекцией. Ведь по определению Налогового кодекса, дивидендами признается доход, начисленный пропорционально доле участников в капитале организации. Непропорционально распределенные выплаты будут признаны налоговиками иным доходом и по ним будут доначислены налоги.

Сроки выплаты дивидендов

Законодательно также установлены сроки выплат акционерам / учредителям, где дата отсчета — это дата принятия решения о выплате:

1) в АО — 10 рабочих дней для номинальных держателей и доверительных управляющий и 25 рабочих дней для всех остальных акционеров с даты принятия решения,

2) в ООО — до 60 календарных дней с даты принятия решения.

Дивидендный доход по привилегированным акциям выплачивается в первую очередь и процент выплат по ним прописан на уровне уставе организации, этот процент не зависит от решения, принятого на Совете директоров по выплатам акционеров.

Есть такое понятие дивидендная доходность — это отношение дивидендной выплаты по одной акции к ее рыночной стоимости. Дивидендная доходность дает представление о доходе, который может приносить акция. В России этот процент равен 5-8%. Дивидендная доходность российских предприятий одна и самых высоких в мире, что объясняется высокими политическими рисками. Россия относится к развивающимся рынкам. Для сравнения в Мексике, которая также относится к развивающимся рынкам, средняя дивидендная доходность составляет 5%. По развитым рынкам, например, США, доходность 3-4% считается стандартной.

Как рассчитывается прибыль для дивидендов

Как уже упоминалось выше, дивиденды выплачиваются из чистой прибыли. Так, чистая прибыль для предприятия, находящегося на основной системе налогообложения, будет составлять чистую прибыль по году за вычетом налога на прибыль.

Если организация работает по УСН, ЕСХН, ЕНВД, то есть использует специальные налоговые режимы, тогда чистой прибылью будет считатьcz прибыль, оставшаяся после уплаты в бюджет иных налогов по этим режимам.

Размер чистой прибыль предприятия можно посмотреть в ее Отчете о прибылях и убытках.

Если по итогу года в компании имеется убыток, тогда снований распределять чистую прибыль между участниками нет. Но встречаются ситуации, когда за промежуточные итоги (квартал, полугодие, 9 месяцев) компания осуществляла выплаты из прибыли, а по итогам годы был получен убыток. Тогда налоговая может посчитать платежи акционерам, как прочий доход. и предприятию потребуется скорректировать декларацию по налогу на прибыль, исключив из нее статью дивидендных выплат. Так как данные выплаты акционерам будут считаться безвозмездно переданным им имуществом.

Как на распределение чистой прибыли влияют чистые активы

Распределение чистой прибыли напрямую зависит от величины чистых активов (ЧА). Разберемся далее почему. Итак, компания сдала отчетность по году, учредители ждут распределения полученной чистой прибыли. На законодательном уровне такие выплаты запрещены, если после этого величина чистых активов организации станет меньше суммы уставного капитала и резервного фонда (эти данные можно посмотреть в балансе компании по разделу пассивов).

По величине чистых активов можно понять текущие финансовое состояние предприятия, а именно — чего у него больше имущества, требований или долгов, обязательств. Чистые активы — это те средства, которые будет иметь предприятия после того, как проведет расчеты со всеми своим кредиторами, чем больше размер чистых активов компании, тем более финансово устойчивой она считается.

Размер ЧА можно посчитать используя представленную ниже формулу (данные берутся из Бухгалтерского баланса предприятия):

Чистые активы = (Внеоборотные активы + Оборотные активы) - (Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства)

По формуле можно понять, что чистые активы и собственный капитал организации — это почти одно и тоже.

Величину чистых активов можно посмотреть в 3 разделе Отчета об изменении капитала, который является составной частью годовой отчетности.

После сдачи отчетности следует сравнить величину чистых активов и уставного капитала. Если в течение трех лет величина чистых активов будет меньше величины уставного капитала, необходимо уменьшить размер уставного капитала предприятия.

Налоговики также следят за размером чистых активов и могут потребовать пояснений, если у них возникнут вопросы. Компания может подлежать принудительной ликвидации на основании судебного запроса со стороны налоговых органов, если размер чистых активов имеет отрицательное значение на протяжении 2 лет и более.

Выходов тут может быть два — или сократить размер уставного капитала или увеличить сумму чистых активов.

Как увеличить чистые активы

Способами увеличить величину чистых активов могут быть:

проведение переоценки основных средств и нематериальных активов (имеет смысл делать, если по результатам переоценки стоимость их вырастет);
проанализировать кредиторскую задолженность по срокам исковой давности, возможно, часть суммы можно будет списать;
3) увеличить уставной капитал компании за счет дополнительных вкладов участников (если это ООО); если АО — как вариант возможно увеличение номинальной стоимость акций или их дополнительная эмиссия.

Таким образом, если после принятия решения о выплате определенной суммы в качестве дивидендов, величина чистых активов станет меньше уставного капитала, распределять прибыль в таком объеме нельзя. Размер выделяемой на распределение прибыли следует уменьшить, чтобы соотношение величины чистых активов и уставного капитала, требуемое по закону, выполнялось.

Какие есть формы выплаты дивидендов

Дивиденды могут быть выплачены наличными деньгами, безналичным переводом или имуществом. Рекомендуется в протоколе о решении по выплате установить, в какой форме это произойдет, чтобы избежать претензий со стороны учредителей.

Так, для некоторых участников может быть принципиально получение выплат наличными.

Заметим, что 2020 года запрещено осуществлять выплаты дивидендов за счет находящейся в кассе выручки. Следует отвезти эту выручку в банк, положить на расчетный счет компании, а потом снова получить по кассовому ордеру уже с целью выплаты акционерам.

Если рассматривать вариант распределения прибыли за счет имущества компании, это может быть сделано сырьем, ценными бумагами, продукцией и прочим. Но важно, что выдаваемое имущество должно находиться на балансе компании.

Однако этот способ является сложным и дорогим с точки зрения обложения налогами. Ведь при передаче имущества происходит реализация, и организации, находящиеся на ОСНО, в таком случае будут обязаны заплатить НДС и налог на прибыль, а те, кто на УСН — заплатят налог на УСН. Труднее дело будет обстоять с теми, кто на ЕНВД — ведь ЕНВД применяется к определенным видам деятельности, куда не входит вариант с выдачей дивидендов в натуральной форме. Поэтому предприятию на ЕНВД нужно будет заплатить налоги по УСН, при этом, скорее всего разрешения на применение УСН у него не будет, соответственно налогообложение распределения чистой прибыли будет проходить по ОСНО, а это снова значит оплату НДС и налога на прибыль.

Практика распределения прибыли предприятия посредством имущества сложна, поэтому перед использованием такого варианта следует проконсультироваться с бухгалтерами и оценить размер дополнительно уплачиваемых налогов.

Самым оптимальным является безналичный перевод денег, причитающихся акционерам.

Налоги, выплачиваемые с дивидендов

Налоги, которые придется заплатить с дивидендов, будут зависеть от того, кому эти выплаты пойдут. Так, если владелец акций — физическое лицо, то налог составит 13%, но если размер выплаты будет превышать 5 000 000 рублей, тогда ставка налогообложения поднимется до 15%. Если это физическое лицо — нерезидент, тогда ему тоже придется заплатить 15%.

Когда акционером выступает юридическое лицо, уплачивается налог на прибыль по ставке 13%, если получатель российская компания; 15% — для иностранных организаций.

Стоит отметить, что акционер получает выплаты уже с учетом уплаченных налогов, так как налоги по закону обязано уплатить в бюджет государства именно предприятие, распределяющее дивиденды.

Как уменьшить налоговую нагрузку с помощью дивидендов

Сократить налоговую нагрузку можно в нескольких ситуациях:

I) Выплаты могут помочь предприятию сэкономить на социальных взносах. Если акционеры компании являются еще и ее сотрудниками, тогда часть дохода им можно выплачивать дивидендами. Экономия будет состоять в том, что такие выплаты не облагается социальным взносами, а только подоходным налогом по ставке 13%.

Также бывают случаи, когда сотрудники компании намеренно вводятся в состав акционеров. Компания ежеквартально распределяет прибыль между ее участниками, при этом работники получают основной свой доход посредством дивидендов, а не зарплаты. Но у этой схемы есть определенные недостатки:

компания обязательно должна иметь прибыль по итогам квартала;
надо следить за величиной чистых активов;
3) прибыль должна распределять пропорционально доле акционеров, как уже говорилось выше;
возможны подозрения со стороны налоговых органов в получении необоснованной налоговой выгоды за счет неуплаты социальных взносов. Однако для этого налоговые органы должны доказать, что заработная плата выплачивается сотрудникам под видом распределения чистой прибыли;
сотрудник может претендовать на часть активов компании, когда решит ее покинуть.

Поэтому есть общие рекомендации — привлекать сотрудников к участию в капитале фирмы, это повысит их уровень ответственности, но степень их участия в капитале не должна быть значительной.

Также стоит отметить, что при расчете НДФЛ на сумму дивидендов, его нельзя уменьшить на стандартные и прочие налоговые вычеты.

II) Если производить оплату дивидендов иностранному предприятию, которое зарегистрировано в странах с низким налогообложением.

Так, по Налоговому кодексу, если российская компания выплачивает дивиденды иностранной организации, то ставка налога при этом будет 15%. Но если между Россией и страной, резидентом которой является иностранная компания, подписан договор об избежании двойного налогообложения, то в таких случаях часть чистой прибыли, выплаченная иностранной организации, будут облагаться пониженной ставкой.

Например, если российская компания осуществляет выплаты компании, зарегистрированной на Кипре, то ставка будет 5%; если эта компания вложила в российскую компанию не менее 100 000 долларов США, во всех остальных случаях ставка будет 10%. Возникающие налоги здесь можно сократить, если использовать компания на Кипре как оффшор.

III) Ставка дивидендов может быть равна 0%, если компания, получающая дивиденды, владеет 50% уставного капитала и более на протяжении не меньше, чем 365 дней, до принятия решения об их выплате.

Как выплачиваются дивиденды при УСН и ЕНВД

Компания, использующая УСН и ЕНВД, должна начислить дивиденды пропорционально доле каждого участника. Их выплата идет уже с вычетом налогов. Если перечисления будут идти другой организации, то, независимо от применяемой этой организацией формы налогообложения (ОСНО, УНС, ЕНВД), с начисленных дивидендов необходимо удержать налог на прибыль в размере 13% для резидентов и 15% для нерезидентов. Если перечисления будут сделаны физическому лицу или индивидуальному предпринимателю, то при оплате удерживается НДФЛ в размере 13%.

Когда нельзя выплачивать дивиденды

Основным мотивом работы компании является получение прибыли, которая в дальнейшем будет распределена между участники. Но есть ряд ситуаций, когда распределение прибыли лучше отложить на будущее, рассмотрим их:

когда уставной капитал компании не оплачен полностью кем-либо из участников;
у компании есть убыток по итогу отчетного года;
чистые активы компании станут меньше уставного капитала после выплаты дивидендов;
у компании есть признаки банкротства;
выплата ухудшит платежеспособность предприятия.

Эти ограничения действую с целью поддержки компании на должном финансовом уровне.

Выводы

Дивиденды являются источником распределения прибыли между учредителями. Но также могут быть использованы как инструмент налоговой оптимизации — ведь выплата дивидендов не облагается социальными страховыми взносами (их ставка составляет от 30% до 10% и является кумулятивной). Дивиденды могут получать, как физические, так и юридические лица. Важно исполнять требования по выплате дивидендов, чтобы не нарушить финансовое положение компании.

Нераспределенная прибыль (НП) – распространенное бухгалтерское понятие, с которым сталкиваются многие предприятия. Данный термин расшифровывается как средства, полученные за счет хозяйственной деятельности фирмы и имеющиеся в ее распоряжении после выплаты налоговых отчислений, дивидендов, штрафов и т.п. Проще говоря, всех обязательных платежей.

Альтернативное название нераспределённой прибыли – сохраненный профицит средств. В отдельных случаях используется понятие «коэффициент удержания прибыли».

Главное отличие нераспределенной прибыли от прибыли чистой в том, что она всегда рассчитывается не только за конкретный период, но и за общий срок существования предприятия. Тогда как чистая прибыль определяется лишь за отчетный период. Но по итогам года, что логично, оба показателя могут быть одинаковыми.

Нераспределенная прибыль в балансе относится к пассивной части средств. По умолчанию считается, что ее необходимо распределять между собственниками и использовать для оптимизации бизнес-модели компании. До этого момента такую прибыль можно назвать не иначе, как долг компании по отношению к ее владельцам. Относится к долгосрочным источникам финансирования, поэтому целью финансовой стратегии компании должно быть ее обязательное накопление.

Что делать с нераспределенной прибылью

выплаты дивидендов владельцам/акционерам;
компенсация более ранних убытков;
накопление средств резервного фонда;
иные согласованные руководителями цели.

ВАЖНО! Насчёт последнего пункта стоит сделать небольшое уточнение. Под руководителями в данном случае подразумеваются не номинальные должностные лица, а собственники бизнеса. Как правило, такие вопросы они решают в ходе итоговой годовой встречи, на которой оформляется соответствующий протокол.

От чего зависит размер нераспределенной прибыли

В разные отчетные периоды показатель может отличаться. На него влияют такие моменты, как:

сумма дивидендов, выплаченных собственникам компании;
изменение чистой прибыли;
увеличение либо снижение стоимости товарных активов;
изменение накладных расходов;
пересмотр налоговых ставок;
изменение деловой стратегии фирмы.

Нераспределенная прибыль. Счет

Вся НП за минувшие годы суммируется на бухгалтерском счете 84, сальдовый кредитный остаток помешается в строке 1370 баланса. Эта же строка содержит величину непокрытого убытка (если таковой имеется), которая указывается в скобках. Под непокрытым убытком подразумевают разницу между расходами и доходами компании в течение года, согласно которой первый пункт превышает второй.

Счет содержит информацию о номинале и изменении суммы за отчетный год. В конце года сумма поступает в кредит счета 84, убыток же списывается в дебет. Главная задача этого счета – хранение информации о целевых предназначениях, для которых использовались средства.

Непокрытый убыток иногда называют дефицитной прибылью. Компенсировать убыток полностью или частично можно при помощи средств резервного капитала. В случае компенсации данные об изначальном убытке не заполняются (при частичной компенсации в скобках указывается лишь оставшаяся сумма убытка).

ВАЖНО! По желанию бухгалтерии для разграничения цифр за отчетный и прошлые года в балансе могут быть прописаны дополнительные строки – 1371 и 1372.

Расчет нераспределенной прибыли. Подробная формула

Итак, мы выяснили, что нераспределенная прибыль – это объем средств, оставшийся в распоряжении владельцев компании после всех налоговых и иных обязательных отчислений. Рассчитать этот показатель можно по формуле:

HПк = HПн + ЧП – Д

HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
HПн – тот же показатель на начало периода;
ЧП – чистая прибыль с вычетом налога на прибыль;
Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.

Примечание: В качестве отчетного периода стандартно используется год.

Если за текущий период фирма получила чистый убыток вместо прибыли, формула приобретает несколько иной вид:

НПк = НПн – ЧУ – Д

HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
HПн – тот же показатель на начало периода;
ЧУ – чистый убыток;
Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.

Остальные показатели аналогичны предыдущей формуле.

Вопрос: Вправе ли ООО осуществлять поощрительные выплаты работникам из нераспределенной прибыли и как это оформить, а также учитываются ли они при расчете средней заработной платы?
Посмотреть ответ

Держи баланс. Рациональное направление средств НП

Считается, что масштабирование бизнеса должно быть приоритетной целью при определении того, куда пойдет нераспределенная прибыль. Грамотное реинвестирование способно повысить общую доходность бизнеса и биржевую стоимость ее акций. Что, в свою очередь, станет основным преимуществом для инвесторов. Банальная выплата дивидендов хороша лишь в короткой перспективе, тогда как поступательное развитие создает потенциал для стабильного долгосрочного заработка. Если компания не будет расти, инвесторы не увидят этого потенциала и захотят повышения дивидендов уже сейчас, что нежелательно с финансовой точки зрения для самой компании.

Если менеджмент противостоит тому, чтобы выделять средства на выплату дивидендов, а хочет использовать их исключительно для реализации новых проектов, акционеры могут принять решение о продаже акций.

В результате биржевые котировки предприятия снизятся, равно как и ее рыночная капитализация.

Поэтому для финансового руководства важно придерживаться так называемой золотой середины, обеспечивая инвесторам ту доходность, на которую они рассчитывают, и параллельно с этим направляя средства на развитие компании.

Инвестиции из суммы нераспределенной прибыли зачастую направляются на приобретение нового оборудования, маркетинговые исследования, совершенствование технологий и другие пункты, от которых во многом зависит дальнейшая конкурентоспособность и финансовый успех бизнеса.

Вопрос: Как отразить в учете организации (участника ООО) увеличение номинальной стоимости ее доли в связи с увеличением уставного капитала ООО за счет имущества общества (средств нераспределенной прибыли)?
Посмотреть ответ

Читайте также: