Письмо об отсутствии декларации по налогу на имущество
Опубликовано: 26.04.2024
Нулевая декларация - это не пустой отчет, а отчет, в котором отражена сумма налога, равная нулю. Это касается и налога на имущество организаций. Заполнять нулевой отчет по этому налогу нужно в соответствии с Порядком заполнения декларации. Давайте разберемся, какие сведения в нем нужно отразить.
Когда налог на имущество равен нулю
Налог на имущество равняется нулю в двух случаях:
- если вся недвижимость фирмы льготируется, то есть освобождена от налогообложения;
- когда все недвижимое имущество фирмы облагается по среднегодовой стоимости, но полностью амортизировано, то есть его остаточная стоимость равна нулю.
В обоих случаях фирма обязана сдать нулевую декларацию по налогу на имущество, так как сумма налога к уплате получается равной нулю.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого ими для ведения уставной деятельности, установлен статьей 381 НК РФ. К ним, например, относятся:
- организации фармацевтической отрасли - производители ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
- специализированные протезно-ортопедические предприятия;
- коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
- организации со статусом государственного научного центра и др.
Для подготовки нулевого отчета используйте форму декларации, утвержденную в приложении №1 к приказу ФНС от 14 августа 2019 № СА-7-21/405@ в редакции приказа от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-21/889@. Порядок заполнения утвержден этим же приказом.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Титульный лист
В титульном листе заполните ИНН и КПП. Затем укажите номер корректировки. Если вы отчитываетесь впервые в этом периоде, то поставьте 0.
Отчетный период для года - 34, отчетный период - 2020. Далее впишите код инспекции, куда направляете отчет, и код налогоплательщика (в основном это код 214).
Далее - полное наименование вашей фирмыа, номер телефона, количество страниц, Ф. И. О. руководителя или лица, которое отчитывается по доверенности.
То есть в заполнении титульного листа нулевой декларации нет никаких особенностей.
Сведения о недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости
В разделе 2 приводят данные для расчета среднегодовой стоимости недвижимости. Сначала укажите код вида недвижимости и ОКТМО по месту нахождения объектов налогообложения.
Далее заполните строки 020 – 140. Если все основные средства отнесены к необлагаемым (льготируемым), то графы 3 и 4 будут заполнены одинаково. То есть по состоянию на каждое 1 число каждого месяца налогового периода остаточная стоимость недвижимости будет равна остаточной стоимости льготируемого имущества.
При расчете суммы налога укажите:
- по строке 150 - среднегодовую стоимость имущества;
- по строке 160 - код льготы;
- по строке 170 - среднегодовую стоимость льготируемых активов (она равна строке 150).
В итоге налогооблагаемая база равна нулю и сумма налога на имущество равна нулю.
В разделе 2.1 отразите информацию об объектах, расчет налога по которым отражен в разделе 2.
Другие разделы декларации
Если недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости, у фирмы нет, в разделе 3 проставьте прочерки.
А вот раздел 4 придется заполнить, даже если среднегодовая стоимость недвижимости нулевая. Ндвижимость - объект обложения - хоть и с нулевой стоимостью, но все равно имеется, значит, фирма является плательщиком налога на имущество.
В разделе 4 отразите информацию о среднегодовой стоимости движимого имущества. Хотя эти данные не влияют на сумму налога к уплате, они обязательны для заполнения.
Если движимого имущества нет, проставьте прочерки. Если оно самортизировано полностью, в графе 2 раздела 4 проставьте 0.
Раздел 1 нулевой декларации
Раздел 1 декларации по налогу на имущество – итоговый. Суммы налога к уплате в бюджет нет, поэтому здесь должны быть заполнены только:
- ИНН и КПП;
- номер страницы;
- признак налогоплательщика;
- признак СЗПК;
- код ОКТМО;
- КБК.
По всем остальным строкам раздела 1 проставьте прочерки.
Когда не сдают нулевую декларацию по имуществу
Таких случаев тоже два.
Объектом обложения по налогу на имущество организаций является недвижимое имущество. Если налогооблагаемых объектов - недвижимости - нет, нулевую декларацию по налогу заполнять и сдавать не нужно.
Если на балансе числятся только движимые активы, а недвижимости нет, то и в этом случае декларацию по налогу на имущество заполнять и сдавать не нужно.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Если в 2021 году планируете сдавать единую отчетность по имущественному сбору организации, то в процессе заполнения уведомления для Федеральной налоговой службы нужно указать правильный год. В противном случае его придется подавать заново.
Кто вправе отчитываться, подавая единую декларацию?
Если рассматривать общий случай, стоит отметить, что предприятия обязаны подавать отчет по имущественному налогу везде, где находятся их объекты недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Однако в ряде ситуаций фирма, располагающая несколькими объектами одновременно, может оформить единый расчет.
Сделать это можно в исключительных ситуациях: если все объекты располагаются на территории одного региона, в котором отсутствует закон, регламентирующий нормы отчислений от имущественного сбора в местные бюджеты.
Еще одно условие заключается в том, что подача единой декларации доступна исключительно в отношении объектов, по которым взнос определяется в соответствии со среднегодовой стоимостью.
Что указывается в документации?
Важную роль играет предварительное согласование порядка предоставления единой отчетности. Договариваться нужно с местным управлением Федеральной службы по налогам и сборам путем направления соответствующего уведомления. Его форма является унифицированной и закреплена в Приказе ФНС РФ от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.
В заполняемой бумаге нужно указывать следующие сведения:
- наименование организации
- ИНН, КПП, контактный телефон
- налоговый орган, в который будет происходить предоставление отчетности
- налоговый период, за который подается документ
- сведения о руководителе или представителе налогоплательщика
Стоит отметить, что рассматриваемое уведомление не имеет никакого отношения к платежам по налогу. Данное условие действует строго для представления единой декларации. Перечисление налога и авансовых платежей происходит в сроки, которые устанавливаются в рамках законов на уровне регионов.
Когда происходит подача уведомления?
Порядок сдачи единой отчетности требует предварительного согласования с ФНС, которая работает на региональном уровне. Направление документа осуществляется ежегодно и заблаговременно, по крайней мере, до того как начнется представляться отчетность за первый налоговый период года.
Подать уведомление о единой отчетности по налогу на имущество нужно до 1 марта года, в котором применяется предусмотренный пунктом 1.1 статьи 386 НК РФ порядок представления налоговой декларации.
Федеральная налоговая служба в своем письме ФНС от 30.06.2020 № БС-4-21/10550 сделала предупреждение о том, что уведомление, которое представлено в 2020 году, не будет считаться основанием для предоставления единой отчетности по имущественному налогу в рамках 2021 года.
Ошибки при заполнении документа
Подробный перечень ошибок, из-за которых заявление не будет принято, описан в Письме ФНС от 28.01.2020 № БС-4-21/1201@. Так, в приеме откажут, если проверяющее лицо обнаружит следующие недочеты:
- несоблюдение установленного срока подачи
- ошибка в указании налоговой службы
- применение устаревшей формы
- допущение помарок в реквизитах
- отсутствие постановки на учет в нескольких субъектах РФ, в которых имеется недвижимое имущество
- действие в регионе закона, в рамках которого устанавливаются нормы отчислений от имущественного налога организаций в бюджеты местного типа
- подача уведомления в декларации по объектам, которые облагаются взносами по кадастру
Таким образом, если в 2021 году налогоплательщиком планируется сдача единой отчетности в контролирующие органы, в процессе заполнения уведомления не стоит допускать ошибок. Что касается графы «Налоговый период», в которой используется порядок предоставления документа, описанный в п. 1.1 ст. 386, в ней нужно указать 2021 год.
«Клерк» Рубрика Налог на имущество организаций
Иллюстрация: Борис Мальцев / Клерк
Порядок сдачи отчетности по налогу на имущество организаций претерпел изменения.
Новый отчет
Эти расчеты, а затем и декларацию по данному налогу юрлицам нужно будет представлять по месту нахождения налогооблагаемых объектов недвижимости.
Единый отчет
В уведомление указываются:
- сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
- налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
- налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.
Согласование не нужно
В связи с поправками в НК вышли разъяснения ФНС, которые отменяли согласование. Речь идет о письме ФНС от 14.09.2018 № БС-4-21/17967@ «Об отмене действия писем ФНС России, касающихся согласования представления одной налоговой декларации (одного налогового расчета) в отношении суммы налога на имущество организации или транспортного налога».
Отсюда можно было сделать вывод, что единая декларация отменяется вовсе. Однако, как выяснилось позже, в своих письмах ФНС хотела сказать, что согласование отменяется, а возможность сдавать единую декларацию остается. То есть теперь будет достаточно лишь уведомить налоговиков и том, что декларация будет одна по региону.
Такая щедрость ФНС стала неожиданным сюрпризом для налогоплательщиков. Однако вскоре налоговики одумались и выпустили новые разъяснения.
Согласование нужно
Однако в письме ФНС № БС-4-21/23363@ от 03.12.2018 указывается, что подавая уведомление, налогоплательщик может и ошибиться.
В этой связи у налоговиков должна быть возможность оповестить об этом налогоплательщика. В этой связи письмом доводится рекомендуемая форма сообщения о результатах рассмотрения уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций.
Такую форму налоговики будут высылать налогоплательщикам, которые подали уведомление, но оно не может рассматриваться как основание представления единой налоговой отчетности по налогу.
Это может произойти по следующим причинам:
— представление Уведомления после окончания предельного срока для представления налоговой отчетности по налогу за первый отчетный период 2019 года;
— представление Уведомления без заполнения соответствующих реквизитов или с ошибочными реквизитами (например, представление Уведомления за налоговый период, не совпадающий с периодом представления Уведомления);
— отсутствие постановки на учет налогоплательщика в соответствии со статьей 83 НК в налоговом органе, который выбран для представления единой налоговой декларации (расчетов) по налогу;
— наличие в субъекте РФ закона, устанавливающего в налоговом периоде представления Уведомления нормативы отчислений от налога в местные бюджеты;
— представление Уведомления в случае, если у налогоплательщика в субъекте РФ имеются (на праве собственности или праве хозяйственного ведения) исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость.
Добавим, из письма ФНС следует, что ожидать ответной реакции от УФНС в случае подачи уведомления следует только при негативном сценарии. Если все хорошо, никакой реакции от налоговиков не последует, и их молчание можно будет воспринимать как знак согласия.
Есть ли законы, которые регламентируют, что ФНС должна уведомлять после продажи квартиры о том, что нужно подать декларацию, что начисляются пени, если срок подачи декларации нарушен?
На основании ст. 217, 217.1, 228, 229 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в установленный срок.
Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
По общему правилу, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;
- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком – плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
- в собственности налогоплательщика, включая совместную собственность супругов, на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества (комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение) не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). Этот подпункт введен Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и применяется с 1 января 2020 г. (письма Минфина России от 23.12.2019 № 03-04-05/100526, от 04.12.2019 № 03-04-5/94269).
Таким образом, продажа квартиры, находившейся в собственности менее трех или пяти лет (в зависимости от времени и оснований ее приобретения), влечет обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации и уплате НДФЛ.
Следует отметить, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов (п. 4 ст. 229 НК РФ).
На основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи квартиры:
- на сумму имущественного налогового вычета при продаже имущества в размере не более 1 млн руб. (согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ);
- либо на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вы также можете прочитать подробную статью, размещенную на нашем сайте, где рассказывается обо всех нюансах уплаты налога с продажи квартиры.
Коммерческие предприятия довольно часто сталкиваются с необходимостью предоставить в налоговую инспекцию пояснения по какому-либо вопросу. Для того, чтобы эти пояснения не привели к дальнейшим проверкам со стороны надзорного органа, к составлению ответа следует относится крайне внимательно, скрупулезно и не затягивать с его отправкой.
К вашему вниманию! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.
Наиболее частые вопросы от налоговой
Обычно требование предоставить пояснения поступает через некоторое время после сдачи всевозможных отчетов и деклараций, так что поводом для них может стать любая, даже самая незначительная ошибка или неточность в документах. Во многих случаях разъяснения требуются по НДС, указанному к возмещению, из-за несоответствии сведений о налогооблагаемых базах в декларациях по налогу на прибыль и опять же НДС, при расхождении данных у контрагентов. Вопросы могут вызвать необоснованные убытки при проверке начисления налога на прибыль, подача уточненной декларации или расчета, в которых исправленная сумма налога к уплате меньше, чем в присланных первоначально и т.д.
В какой форме приходит требование
Налоговая инспекция может выслать требование о пояснениях как в бумажном, так и в электронном виде. При этом, в случае, электронного послания, налогоплательщик обязан отреагировать на него в течение пяти рабочих дней. Если же данный документ пришел в бумажном виде, на него также необходимо дать ответ в кратчайшие сроки, причем вне зависимости от того, имеется ли на нем печать налоговой инспекции или нет.
Порядок действий при получении требования
После того, как налогоплательщик получает требования о пояснениях, он должен сверить переданные в налоговую документы с имеющимися у него на руках данными.
В первую очередь, при проверке декларации по НДС, анализу подвергаются указанные в ней суммы (на предмет их соответствия с суммами по всем входящим и исходящим счетам-фактурам). Далее аналогичным образом исследуются даты, номера счетов-фактур, и прочие реквизиты (ИНН, КПП, адреса и т.п.).
Если вопросы возникли по декларации УСН или по налогу на прибыль, следует проанализировать все суммы расходов и доходов, которые были приняты для их расчета. Идентично приведенному алгоритму проверяются и все другие виды документов, вызвавшие вопросы у налоговой инспекции.
После того, как ошибка будет найдена, нужно передать в налоговую уточненную отчетность с исправленными данными — но это касается только сумм. Если же ошибка не относится к финансовой части, то «уточненку» сдавать не надо, достаточно предоставить необходимые пояснения.
Внимание: закон не говорит о том, что пояснения должны быть даны именно в письменной форме, т.е. это значит, что они могут быть предоставлены и устно. Однако во избежание дальнейших разногласий, лучше все-таки озаботиться составление письменного ответа.
Как поступить, когда требование налоговой несправедливо
Случается, что налоговая инспекция требует пояснений необоснованно, т.е. в отчетности не было допущено никаких ошибок. В таких ситуациях игнорировать письма от налоговой тоже нельзя.
Во избежание каких-либо санкций (в том числе и внезапных налоговых проверок) необходимо своевременно уведомить надзорную службу о том, что в соответствии с информацией предприятия, все предоставленные сведения верны.
В любом случае, при составлении ответа надо помнить, что для налоговой важно даже не столько содержание письма, сколько сам факт ответа на требование.
Как оформить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений
Оформить его можно либо на бумаге, написав «от руки», либо в электронном виде, напечатав на компьютере. При этом, если пояснение пересылается по обычной почте, то отправлять его надо заказным письмом с уведомлением о вручении, тогда риск того, что письмо затеряется, будет сведен к минимуму.
Использование электронного формата возможно только при наличии у организации электронной цифровой подписи.
К пояснению могут быть приложены какие-либо дополнительные документы – их наличие нужно отразить в содержании ответа.
Образец составления ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений
Как уже говорилось выше, унифицированной формы ответа для дачи пояснений налоговой нет, так что составлять его можно в произвольном виде. Стоит отметить, что форма ответа должна быть предельно корректной и стандартной с точки зрения правил оформления подобного рода бумаг.
- Вначале слева или справа (не имеет значения) нужно указать адресата, т.е. именно ту налоговую инспекцию, куда отправляется ответ. Здесь нужно вписать ее номер, а также район и населенный пункт, к которому она относится.
- Далее указывается отправитель письма: пишется название предприятия, его адрес (фактический), а также номер телефона (на случай, если у налогового инспектора возникнут какие-либо дополнительные вопросы к пояснению).
- Далее в ответе следует сослаться на номер требования (а таким документам налоговая служба всегда присваивает номера), и его дату (отметим: не дату получения, а именно дату составления), а также коротко обозначить суть вопроса.
- После этого можно приступать непосредственно к даче пояснений. Их следует писать максимально подробно, со всеми нужными ссылками на документы, законы, нормативные акты и т.п. Чем тщательнее будет оформлена эта часть ответа, тем больше шансов на то, что налоговая будет им удовлетворена.
Ни в коем случае нельзя давать в ответе недостоверные или заведомо ложные сведения – они будут быстро обнаружены и тогда последуют немедленные санкции со стороны налоговиков.
Читайте также: