Переход на упрощенную систему налогообложения
Опубликовано: 15.05.2024
- Преимущества перехода на УСН
- Условия перехода на УСН в 2020 году
- Порядок перехода на УСН с 2020 года
- Срок подачи уведомления о переходе на УСН
- Подготовка к переходу на «упрощенку»
- Как выбрать объект налогообложения при переходе на УСН
- Можно ли отменить переход на упрощенный налоговый режим
- Нужно ли ждать ответа от налоговой службы
- Порядок заполнения уведомления
- Как правильно перейти на УСН
Преимущества перехода на УСН
Упрощенная система предусматривает уплату единого налога в размере 6% от дохода субъекта предпринимательской деятельности или 15% от прибыли, то есть разницы между доходом и подтвержденным документально расходом компании. Субъекты Федерации имеют право своими нормативными документами снижать ставку налога в 15% для отдельных категорий плательщиков.
Преимущества УСН для плательщиков очевидны:
1. Снижение налоговой нагрузки. Компании не нужно уплачивать обязательные налоговые платежи, предусмотренные ОСНО. Нет необходимости нести затраты на оптимизацию налоговой нагрузки.
2. Возможность выбора базы налогообложения. У плательщика налогов есть возможность платить обязательные платежи с прибыли или всего дохода компании. Второй вариант выгоден, если предприниматель не может документально подтвердить расходы. Размер платежа при этом существенно меньше, чем при использовании ОСНО.
3. Минимальные налоговые ставки. Согласно общим правилам, установленным налоговым кодексом, размер единого налога с дохода составляет 6%, а с прибыли — 15%. Однако, в первом случае ставка снижается по инициативе местных органов власти до 1%, а во втором — до 5%.
4. Возможность списания расходов при покупке средств производства. Если компания, которая работает на «упрощенке» покупает основные средства или НМА, их стоимость в полном размере относится на расходы и уменьшает налогооблагаемую базу (при УСН Д-Р). Нет необходимости постепенно списывать их стоимость за счет амортизации, на что уходит до 5 лет.
5. Упрощенный порядок бухгалтерского и налогового учета. Малые предприятия и предприниматели, которые платят налоги по упрощенной системе, имеют право не вести бухгалтерский учет и не собирать первичные документы. Обязательным условием является только книга доходов и расходов, но затраты на ее ведение минимальны.
6. Простой порядок сдачи отчетов. В налоговую службу компания сдает декларацию в конце отчетного периода. Дополнительная отчетность, как в случае с ОСНО, не предусмотрена.
Условия перехода на УСН в 2020 году
Согласно действующему налоговому кодексу критерии перехода на УСН устанавливаются каждый год. Однако в связи со стабилизацией экономической обстановки в России в последние годы они не меняются кардинально. Все требования указаны в разделе 26.2 НК.
К ним относятся:
- В компании не должно работать больше 100 наемных сотрудников;
- Организация не должна иметь обособленных подразделений;
- Имеются ограничения по видам деятельности. УСН нельзя выбирать в качестве системы налогообложения, если субъект предпринимательства оказывает банковские услуги, является страховой компанией, добывает полезные ископаемые.
- Стоимость активов компании превышает 150 млн рублей. Обратите внимание, что согласно письму СД-3−3/7457@ ФНС ограничение касается и юридических лиц, и предпринимателей, хотя в законе прямого указания на ИП нет.
Один из важных факторов, который может сделать невозможным переход на УСН в 2020 — лимит по выручке. Компания не может выбрать «упрощенку», если в прошлом отчетном периоде размер дохода составляет 15 млн рублей.
Порядок перехода на УСН с 2020 года
Юридические лица и предприниматели, которые только прошли процедуру регистрации, автоматически числятся в налоговой как плательщики обязательных платежей по общей системе. Чтобы выбрать «упрощенку» достаточно подать заявление вместе с регистрационными документами. Если документ подан не был, его можно предоставить в ФНС в течение 30 дней с момента процедуры регистрации.
Субъекты предпринимательства, которые платят налоги по общей системе, имеют право переходить на упрощенную схему по собственному желанию только в конце налогового периода. То есть с 1 числа нового года. При этом необходимо соблюсти критерии перехода на УСН.
Для перехода необходимо обратиться с заявлением в ИФНС по месту регистрации. Сделать это нужно до наступления нового отчетного периода, до есть до конца текущего года.
Исключение составляют только плательщики ЕНВД. Если они прекращают заниматься той деятельностью, для которой оформили ЕНВД, то могут выбрать УСН до конца отчетного периода. Для этого нужно в течение месяца с момента снятия с учета обратиться в налоговую службу с заявлением.
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
Для перехода на упрощенную систему уплаты налогов не нужно получать разрешения в налоговой службе. Достаточно сообщить в инспекцию о своем желании и начать учет по новой системе. Естественно только в том случае, если в отношении плательщика не действуют ограничения по переходу на УСН в 2020 году.
Уведомление отправляется в виде заявления, составленного на бланке Ф.26.-1. Сроки направления уведомления:
- Для новых юридических лиц и предпринимателей — вместе с подачей регистрационных документов или в течение 30 дней после регистрации.
- Действующие предприятия. До окончания текущего налогового периода, то есть до 31 декабря.
- Плательщики ЕНВД. На уведомление дается 30 дней с того момента, как они снимаются с учета.
Подготовка к переходу на «упрощенку»
Соответствие установленным критериям — важное, но не единственное условие перехода с общей системы на УСН. При переходе следует правильно отразить в учете и заплатить обязательные налоговые платежи, особенно по НДС.
Необходимо учесть следующие требования:
1. Указать в отчетности и заплатить налоги с сумм, которые были получены в оплату согласно заключенным договорам. Они платятся в том случае, если сам договор планируется выполнить в январе, то есть после перехода на «упрощенку».
2. До конца года перед окончанием налогового периода необходимо пройти процедуру восстановления НДС по приобретенным материальным и нематериальным активам, а также купленному сырью и товарам. Они восстанавливаются в объеме, который ранее был заявлен к вычету.
3. Если компания получила аванс по договору и заплатила с него НДС, но товары планируется поставить позже, налог возвращается покупателям. Он же может быть принят к вычету в текущем налоговом периоде, если компания получит соответствующие счета-фактуры.
4. Если компания во время работы создала резервы, то они должны быть учтены как внереализационные доходы при определении размера налогового платежа по УСН.
Как выбрать объект налогообложения при переходе на УСН
Перед подачей уведомления в налоговую службу плательщик должен определить, каким образом он желает начислять налоги. Также необходимо указать, какова остаточная стоимость основных фондов и размер доходов по состоянию на конец 3 квартала. Сумма не должна превышать 125 млн рублей.
Действующим законодательством предусмотрена возможность выбора одного из двух объектов налогообложения.
1. Доходы. Налог в размере 6% платится со всей выручки, которую получает компания в текущем отчетном периоде. Объектом являются именно деньги, которые компания получает на расчетный счет или в кассу. Сам факт отгрузки товара не дает основания для начисления налога.
Такой вариант выгодно выбирать, если компания имеет минимальные производственные расходы или не может подтверждать их документально.
2. Доходы — Расходы. Налог в размере 15% платится от разницы между полученным доходом и понесенными расходами. Однако расходы должны относится к хозяйственной деятельности компании и подтверждаться документально. Законодательством установлен перечень расходов, которые можно отнимать от дохода при определении налогооблагаемой базы.
Такой вариант выгодно выбирать, если в процессе работы компания несет большие затраты и может подтвердить их первичными документами.
Специалисты советуют выбирать первый вариант, если расходы составляют менее 60% от доходов, в противном случае подходит второй вариант. Однако для точного определения выгоды рекомендуется пользоваться услугами профессиональных налоговых консультантов. При выборе базы налогообложения они учитывают дополнительные факторы:
- Вид деятельности компании;
- Категория плательщика налогов;
- Регион регистрации;
- Особенности финансово-хозяйственной деятельности.
Как поступить, если компания при отправке уведомления выбрала одну базу налогообложения, но позже решила поменять. Порядок действий следующий:
1. Если срок направления уведомления не пропущен, можно послать новое и в нем указать, что предыдущее письмо аннулируется.
2. Если срок направления уже истек, поменять базу можно будет только в следующем налоговом периоде, то есть через год.
Обратите внимание, что если в уведомлении указан один объект, а фактически применяется другой, это является нарушением. Налоговая служба имеет право провести проверку и доначислить платежи по правильной схеме с применением к плательщику дополнительных санкций. Причем судебные органы соглашаются с таким решением.
Можно ли отменить переход на упрощенный налоговый режим
Встречаются ситуации, когда владельцы или руководители компании передумывают переходить на упрощенную систему и решают остаться на общей. Согласно разъяснениям представителей налоговой службы сообщить о таком решении юридическое лицо или ИП может до 15 января года, в котором выполнен переход на УСН. Это правило закреплено пунктом 6 статьи 346.13 НК.
Если отмена не произведена до середины января, плательщик не имеет права применять ОСНО вместо УСН. Однако судебная практика по этому вопросу не так однозначна. При желании решение налоговой о сохранении УСН можно обжаловать, хотя на это уйдет много времени.
Нужно ли ждать ответа от налоговой службы
Процедура перехода с общей системы на УСН не предусматривает реакции со стороны налоговой службы. Это означает, что после отправки уведомления по установленной форме ответ на него плательщик не получает. Чаще всего в качестве подтверждения выступает штамп на втором экземпляре уведомления, где указан входящий номер и дата приема документа.
Однако компания имеет право обратиться в ИФНС с запросом о предоставлении информации о системе налогообложения, которую использует юридическое лицо. Форма такого запроса есть в приложении к Административному регламенту (приказ № 99н). Но его можно составлять и произвольно с указанием обязательных реквизитов.
Налоговая инспекция обязана в течение 30 дней с момента получения запроса предоставить письмо с ответом. В нем должна быть указана дата, когда плательщик направил в ИФНС уведомление о переходе на новый режим.
Обратите внимание, что ответственность за соблюдение критериев перехода лежит на плательщике, налоговая служба их не проверяет. Однако если впоследствии выяснится, что переход был произведен неправомерно, налоговая служба доначислит налоги и применит санкции.
background:white"> Чтобы снизить налоговую нагрузку, можно перейти с общего режима налогообложения на упрощенный. Для этого нужно проверить, не попадает ли предприятие под действие некоторых ограничений, и подать уведомление в налоговую службу до конца текущего года.
По сравнению с общей системой налогообложения УСН снижает налоговую нагрузку и облегчает работу с отчетностью. В подавляющем большинстве случаев переход на УСН освобождает предпринимателей от НДС, налога на имущество и налога на прибыль.
Стандартные налоговые ставки на УСН ниже, чем на общей системе налогообложения, при этом региональные власти могут снижать их по своему усмотрению.
Объекты налогообложения при УСН
В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать один из двух вариантов.
Доходы
Налог уплачивается с суммы доходов. Ставка — 6 %, хотя законами субъектов может быть снижена до 1 %.
Для расчета платежа за I квартал учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д.
Налоговая база — денежное выражение всех доходов.
Доходы минус расходы
Ставка — 15 %. Региональные законы могут устанавливать дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Например, в Крыму и Севастополе налоговая ставка может быть снижена до 3 % (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).
Для расчета берется доход, уменьшенный на величину расхода. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1 % полученных за год доходов, то придется уплатить минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов.
Налоговая база — разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше размер базы и суммы налога. При этом уменьшение налоговой базы возможно только на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.
Менять объект налогообложения можно в начале каждого календарного года, при этом важно до 31 декабря успеть уведомить об этом налоговый орган.
Стоимость нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет, приобретенных после перехода на УСН, включается в состав расходов в течение года. Если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов не превышает 15 лет, в первый календарный год в состав расходов включается 50 % стоимости, во второй и третий год — 30 % и 20 % стоимости; если превышает 15 лет — расходы списываются равными долями в течение первых 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16).
На «упрощенке» налоговый учет можно вести в книге учета доходов и расходов (форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).
Кто не может перейти на УСН
Ограничения действуют как для ИП и иных лиц, так и для организаций.
Если компания хочет перейти на УСН, то:
- у нее не должно быть филиалов;
- средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
- максимальная доля иных компаний в уставном капитале должна быть не более 25 %. Это не касается организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если не менее 50 % работников компании — инвалиды, получающие не менее 25 % из фонда оплаты труда, потребительских обществ и некоторых научных учреждений (ст. 346.12 НК РФ).
На УСН не имеют права переходить банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации и ИП, производящие подакцизные товары или добывающие и реализующие некоторые полезные ископаемые. Также «упрощенка» не подходит организациям, проводящим азартные игры, нотариусам и адвокатам с частной практикой, организациям, которые являются участниками соглашений о разделе продукции, организациям и ИП на ЕСХН.
Законодательство не позволяет применять «упрощенку» иностранным компаниям, микрофинансовым организациям и частным агентствам занятости.
Полный список организаций, которые не имеют право использовать УСН, приводится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Условия перехода на УСН
Перейти на УСН в течение года невозможно, даже если у компании появились новые виды предпринимательской деятельности (ст. 346.13 НК РФ).
Для перехода придется учитывать некоторые нюансы.
- Компания может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета — к ним относятся доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Из доходов исключаются суммы налогов, предъявляемые покупателю (ст. 248 НК РФ).
- Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств, которые признаются амортизируемым имуществом, подлежащим амортизации, на 1 января 2021 года не должна превышать 150 млн руб.
Амортизируемым имуществом считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Амортизации не подлежит земля, природные ресурсы, ценные бумаги, объекты незавершенного капитального строительства и некоторые другие виды имущества (ст. 256 НК РФ).
Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН
О переходе на УСН нужно обязательно уведомить налоговую, и сделать это не позднее 31 декабря 2020 года — тогда спецрежим начнет действовать в 2021 году. Если компания это не сделает, то она не будет иметь права применять «упрощенку». Рекомендуемая форма уведомления 26.2-1 утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № MMB-7-3/829@.
Если компания уже работает на спецрежиме и планирует применять его в 2021 году, дополнительно уведомлять инспекцию об этом не нужно.
Способы подачи уведомления:
- лично в налоговую инспекцию;
- через уполномоченного представителя;
- заказным письмом.
Датой подачи формы в ИФНС будет считаться день поступления в инспекцию или день, указанный на почтовом штемпеле.
Если уведомление подается через представителя компании, в заявлении нужно указать документ, подтверждающий его полномочия, и приложить к уведомлению копию этого документа, например, доверенность.
Что нужно указать в уведомлении
В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».
Считается, что, если расходы компании не превышают 60 % от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».
В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.
Изменение объекта налогообложения
Гл. 26.2 НК РФ не вводит ограничения для изменения объекта налогообложения по УСН. Однако выбрать новый объект можно только до предельного срока подачи заявки, то есть до конца текущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2009 № 20-18/2/045279@).
Для этого нужно представить в ИФНС еще одно уведомление с новым объектом налогообложения и приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (Письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).
Если компания на практике применяет не тот объект налогообложения, который указан в уведомлении, ИФНС может пересчитать налоговые обязательства компании самостоятельно, потому что выбор объекта налогообложения нужно выбирать с соблюдением условий, указанных в гл. 26.2 НК РФ.
Подтверждение от ИФНС
Для перехода на УСН не нужно получать разрешение от инспекции. Достаточно просто уведомить ИФНС и начать деятельность без подтверждения (Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).
Если компания не уведомила ИФНС о смене налогового режима вовремя, чиновники отправят ей сообщение о невозможности применения УСН (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).
Уведомление подано, а компания передумала переходить на УСН — что делать?
Если компания решила перейти на УСН и уже подала уведомление в ИФНС, но передумала и решила остаться на общем режиме налогообложения, то ей нужно уведомить ИФНС о своем решении. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором планировались применение УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если не успеет, придется год работать на «упрощенке».
Подготовка налоговой базы переходного периода
Чтобы сформировать налоговую базу переходного периода, нужно учитывать, как рассчитывается налог на прибыль, — методом начисления или кассовым методом.
Чтобы определить налоговую базу при переходе с общего режима на упрощенный, нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря текущего года, в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Если средства уже были включены в доходы, их можно не включать в базу по единому налогу. Доход и расход нужно учитывать один раз — либо при общем режиме налогообложения, либо при упрощенном.
При методе начисления к переходным доходам относятся незакрытые авансы, полученные при применении ОСН. При кассовом методе доходы формируются по мере поступления оплаты, вне зависимости от даты реализации товаров и услуг (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Незакрытые авансы можно включить в базу по единому налогу (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Авансы нужно учитывать при определении предельного объема выручки компании в 150 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 346.25 НК РФ).
В последнем квартале текущего года нужно восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам в размере, ранее принятом к вычету, и в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для основных средств и нематериальных активов (Письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).
Если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на УСН, к вычету не ставился, его нельзя восстановить (Письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47). Это нужно сделать в последнем квартале текущего года до перехода на специальный режим. Восстановленный налог включается в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).
Если компания уплатила НДС с аванса и отправила товары или выполнила услуги в период действия УСН, нужно вернуть клиентам НДС с аванса. Этот налог можно вычесть в последнем квартале текущего года, если представить документы, подтверждающие факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
Налог нельзя сначала заявить к вычету, а затем вернуть, также нельзя вернуть налог покупателям путем зачета и если контракт предоплаты расторгнут и аванс возвращен.
Так как на УСН компании не оплачивают НДС, в договорах, заключенных до перехода на специальный режим, нужно скорректировать цену товаров и услуг, установленных с НДС, а в следующие годы указывать, что цена не облагается НДС.
Если компания в текущем году создавала в налоговом учете резервы, можно учесть их остатки на конец года в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Авансы, выданные в период действия ОСН в счет предстоящих поставок, нужно включить в базу по единому налогу на дату поступления товаров и услуг.
Если компания использовала кассовый метод, она признавала свои доходы и расходы по мере оплаты, поэтому ей не нужно следовать особому порядку формирования доходов и расходов (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).
Чтобы определить остаточную стоимость амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на УСН, нужно вычесть из закупочной стоимости сумму амортизации за период применения ОСН.
Если до перехода на УСН основные средства или нематериальные активы не были оплачены, их остаточную стоимость можно отразить в учете, начиная с отчетного периода, когда произошла оплата.
При расчете налога на прибыль кассовым методом остаточная стоимость амортизируемого имущества будет равна первоначальной, так как при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
«Клерк» Рубрика Налоговые изменения 2021
Упрощенная система налогообложения имеет неоспоримые преимущества перед общей. Ее применение позволяет существенно снизить на законных основаниях налоговую нагрузку, значительно упростить подготовку и сдачу отчетности и т.п. Как перейти на данный спецрежим с 2020 года и какой объект налогообложения выбрать — читайте в нашей статье.
Плюсы перехода на УСН
- Налоговая нагрузка на этом спецрежиме весьма щадящая. Ведь компании не нужно перечислять такие (неподъемные для многих) бюджетные платежи, как налог на прибыль, НДС и налог на имущество (правда, тут есть определенные исключения — см. п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
- Возможность выбора объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), что позволяет фирме адаптировать фискальную нагрузку под показатели своей хозяйственной деятельности. Причем если компания ошиблась в выборе, объект налогообложения потом можно поменять (с начала нового календарного года).
- Не столь высокие налоговые ставки (6 и 15 процентов), которые региональные власти еще и могут понижать (ст. 346.20 НК РФ). Надо сказать, что многие субъекты РФ этим правом активно пользуются (например, в столице для ряда «доходно-расходных» упрощенцев предусмотрена 10-процентная ставка — Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).
- Стоимость основных средств и НМА, приобретенных в период применения УСН, включается в состав расходов в течение года (пп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 Кодекса, письмо Минфина РФ от 14.06.2017 № 03-11-11/36922). То есть гораздо быстрее, чем на общем режиме.
- Налоговый учет фирмы на УСН ведут в книге учета доходов и расходов, которая довольно проста в заполнении, и не должна заверяться в ИФНС. А декларация представляется «упрощенцем» только по итогам налогового периода (то есть календарного года), что тоже не может не вызывать интерес.
Лимиты и условия для применения УСН
Так, размер доходов фирмы за 9 месяцев 2019 года (без НДС) не должен превышать 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Необходимо соблюдение и еще одного порогового значения: бухгалтерская остаточная стоимость основных средств на 1 января 2020 года должна быть не более 150 млн рублей. Интересно, что при этом речь идет лишь о тех ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса). То есть, например, земля и иные объекты природопользования, объекты незавершенного капстроительства в расчет не принимаются (ст. 256 НК РФ).
Обратите внимание: превышение 150-миллионного лимита по состоянию на 1 октября либо на дату подачи уведомления препятствием для перехода на «упрощенку» не является. Главное, чтобы остаточная стоимость основных средств не выходила за законодательно установленный норматив начиная с 01.01.2020.Уведомляем налоговиков
Сообщить об изменениии спецрежима надо обязательно, поскольку компании, своевременно не уведомившие налоговиков о переходе на «упрощенку», применять его не вправе (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-11/66). Иллюстрирует справедливость этого и свежий вердикт высших арбитров — Определение ВС РФ от 29.09.2017 № 309-КГ17-13365. Остановимся на нем чуть подробнее.
Гражданин, зарегистрировавшийся в качестве ИП, добросовестно применял УСН: представил декларацию и перечислил налог в бюджет. Однако в середине года фискалы потребовали от него декларацию по НДС, а до момента ее подачи заблокировали коммерсанту банковский счет. Причина — ИП до 31 декабря предыдущего года не подал уведомление о переходе на спецрежим, следовательно, права на «упрощенку» у него нет.
Интересно, что суд первой инстанции поддержал предпринимателя, указав, что он фактически применял УСН при отсутствии возражений инспекторов, а значит, требование работать на общем режиме незаконно. Однако все последующие инстанции, включая ВС РФ, встали на сторону контролеров, ссылаясь на четкое предписание нормы пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Кодекса. Тот же факт, что коммерсант подал УСН-декларацию, а инспекция ее приняла, причем без каких-либо замечаний, не говорит об одобрении применения «упрощенки» со стороны фискалов. Ведь ИФНС не вправе отказать в принятии поданной плательщиком декларации (ст. 80 НК РФ).
Схожую точку зрения ВС РФ высказывал и ранее (Определение от 20.09.2016 № 307-КГ16-11322). С ней солидарен и АС Московского округа (постановления от 02.05.2017 № Ф05-3020/2017, от 27.04.2016 № Ф05-4624/2016). Детальные аргументы в пользу рассмотренной позиции также можно найти в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 10.12.2014 № Ф04-11632/2014.
Важно, что кроме уведомления подавать в инспекцию иные документы в данном случае не надо. Требовать от организации какую-то дополнительную информацию ревизоры также не вправе.
И еще — предприятиям, уже работающим на упрощенном режиме, уведомлять налоговиков о продолжении применения его в следующем году не требуется. Именно так считают служители Фемиды (Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2007, 24.09.2007 № КА-А40/9540-07).
Учтите — переход на УСН в течение года невозможен, в том числе в связи с появлением у компании новых видов предпринимательской деятельности.
Как представить уведомление в ИФНС
- на бумаге (рекомендуемая форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Отметим, что компания вправе подать уведомление и в произвольной форме с учетом требований ст. 346.13 Кодекса;
- в электронном виде (формат утвержден Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@).
Обратим внимание на некоторые особенности заполнения организацией, переходящей на УСН с общего налогового режима, рекомендуемой фискалами формы уведомления. В поле «Признак налогоплательщика» укажите «3», а в строке «Переходит на упрощенную систему налогообложения» — «1». И не забудьте, что сумма доходов за 9 месяцев нынешнего года показывается без НДС.В целом же форма, состоящая всего лишь из одной страницы, довольно проста в заполнении. Каких-либо трудностей возникнуть с ней не должно.
Уведомление можно представить в ИФНС лично, через уполномоченного представителя или послать по почте заказным письмом. В первом и во втором случаях датой подачи будет день поступления документа в секретариат или канцелярию инспекции. В последнем — день, указанный на почтовом штемпеле.Какой объект выбрать
Выбор объекта налогообложения — важнейшая процедура для организации. Как правило, объект «доходы» более выгоден, если расходы компании не столь значительны. Если же затраты существенны и при этом на них можно будет уменьшить базу по УСН-налогу (напомним, что перечень «упрощенных» расходов является закрытым — ст. 346.16 НК РФ), то выгоднее применять «доходно-расходную упрощенку».
Приблизительную выгоду можно просчитать с помощью сопоставления налоговых баз и ставок двух УСН-объектов, из которого следует: если расходы фирмы составляют менее 60 процентов от ее доходов, лучше выбрать объект «доходы». Если же более — то альтернативный вариант.
Однако для более точного расчета следует учесть и ряд других факторов, в том числе какие ставки единого налога установлены на 2020 год в зависимости от вида деятельности и категории налогоплательщика в вашем регионе. И лишь после детального анализа фиксировать свой выбор в уведомлении.На практике бывают случаи, когда организация фактически применяет не тот объект налогообложения, что указан в уведомлении. ИФНС наверняка сочтет это неправомерным и пересчитает налоговые обязательства компании со всеми вытекающими последствиями. И судьи, скорее всего, согласятся с фискалами. Например, в Постановлении Шестого ААС от 01.10.2014 № 06АП-5107/2014 отмечено: переход на упрощенный режим, выбор объекта налогообложения, несмотря на добровольный характер, осуществляются плательщиком не произвольно, а с соблюдением условий и порядка, четко указанных в гл. 26.2 НК РФ. И если организация в нарушение установленного порядка фактически изменила УСН-объект, ей придется за это ответить.
Ждать ли реакции от инспекторов
ИФНС в соответствии с п. 93 Административного регламента в течение 30 календарных дней с момента регистрации запроса должна выслать плательщику информационное письмо по форме 26.2-7 (утв. Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В нем в том числе фигурирует дата представления в инспекцию плательщиком уведомления о переходе на «упрощенку» — но не более того.
Таким образом, вся ответственность за соблюдение критериев, необходимых как для перехода на данный спецрежим, так и для его дальнейшего применения, полностью лежит на самой организации.
Самостоятельной реакции следует ждать от инспекторов только в одном случае: если компания нарушит срок представления уведомления. Тогда чиновники направят предприятию сообщение по форме 26.2-5 (утвержденное Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@), означающее невозможность применения «упрощенки».
Хотели перейти на УСН, но затем передумали.
По мнению чиновников, организация обязана уведомить о своем новом решении фискалов до 15 января года, с которого планировалось применение УСН. Подобный вывод сделан на основании п. 6 ст. 346.13 НК РФ, несмотря на то, что в этой норме речь идет о плательщиках, уже работающих на «упрощенке» и захотевших перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Итак, если компания так не поступит, она, по убеждению ведомств, не сможет в 2020 году применять ОСН (письмо Минфина РФ от 30.05.2007 № 03-11-02/154, направленное для сведения и использования в работе письмом ФНС РФ от 27.06.2007 № ХС-6-02/503@).
Однако служители Фемиды в этом вопросе чиновников не поддерживают. Взять хотя бы Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.05.2016 № Ф04-1942/2016, в котором сказано: налогоплательщик вправе самостоятельно, в отсутствие одобрения ИФНС, до начала применения «упрощенки» изменить свое решение и остаться на ОСН вне зависимости от причины. Определяющим фактором является фактическое ведение деятельности в соответствии с выбранным с начала года режимом налогообложения.
В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.11.2010 № А33-2847/2010 судьи также подчеркнули: правовое значение имеет то, что налогоплательщик, уведомив инспекцию о переходе на УСН, не начал ее применять, фактически работая на общем налоговом режиме, то есть отказался от «упрощенки» до начала ее использования. Разделяет такой подход и ФАС Северо-Кавказского округа, отметивший, что перешедшими на УСН считаются лишь компании и предприниматели, уведомившие об этом ИФНС и фактически перешедшие на данный налоговый режим (Постановление от 14.03.2014 № А53-10176/2013).
Однако во избежание излишних споров с фискалами мы советует все же уведомить их об изменении своего первоначального решения. Благо дело это нетрудоемкое, а времени и нервов может сэкономить немало.
Налоговая подготовка к «упрощенке»
Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима (для предприятий, использовавших метод начисления) на «упрощенку» (при которой применяется кассовый метод) содержатся в п. 1 ст. 346.25 Кодекса. Такие компании должны выполнить несколько правил (перечень закрытый). В частности, включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31.12.2019 в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН. Или же, наоборот, не включать в такую базу средства, полученные после подобного перехода, если они уже были включены в «прибыльные» доходы. В основе всех этих правил лежит главный принцип: определенный доход (расход) должен быть учтен лишь единожды — либо при общем, либо при упрощенном режиме.
В IV квартале 2019 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и МПЗ. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Вместе с тем если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на «упрощенку», к вычету не ставился, то этот налог восстановлению не подлежит (письмо Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503, Постановление ФАС Центрального округа от 25.05.2011 № А54-3447/2010-С2).
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 01.12.2011 № 10462/11 подчеркнул, что пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса не позволяет производить такое восстановление НДС в течение какого-либо периода времени. Это необходимо в полном объеме сделать в квартале, предшествующем переходу на спецрежим.
Восстановленный налог включается в состав прочих расходов в соответствии со ст. 264 Кодекса (письмо Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205).
Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2019 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Важно, что вышеуказанную последовательность нарушать нельзя. Если данный налог сначала заявить к вычету, а лишь потом вернуть его контрагенту, ревизоры наверняка посчитают такой вычет неправомерным, и служители Фемиды, скорее всего, их поддержат (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 09.09.2016 № Ф08-6531/2016).
Арбитры признают подобный вычет правомерным и в следующих ситуациях:
«Упрощенцы» НДС не уплачивают. Поэтому необходимо скорректировать договоры, заключенные фирмой до перехода на УСН, в которых цена ее товаров (работ, услуг) установлена с данным налогом. С будущего года в договорах цену нужно будет фиксировать с пометкой: «НДС не облагается».
- перечисления денег не было, а налог возвращен покупателям путем зачета (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2010 № А21-11991/2009);
- контракт, по которому прошла предоплата, расторгнут, а полученный аванс возвращен (Постановление ФАС Поволжского округа от 18.07.2008 № А65-26854/2007).
И последнее — если предприятие в текущем году создавало в налоговом учете какие-либо резервы (на оплату отпусков, по сомнительным долгам и т.д.), учтите их остатки на 31.12.2019 в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Кому подходит и как на нее перейти
Этот материал обновлен 29.01.2021
УСН — это упрощенная система налогообложения. Упрощенная, да не простая.
УСН называется упрощенной по сравнению с общей системой налогообложения — ОСН. Значимые отличия — в налогах.
Транспортный, земельный и налог на имущество предприниматели на обеих системах налогообложения платят, только если у них есть транспорт, земля или имущество в собственности.
В этой статье мы разберемся с тем, кто имеет право применять УСН, как на нее перейти и когда сдавать отчеты.
Кто применяет УСН
Работать на УСН могут и предприниматели, и компании, но с ограничениями.
Ограничения по виду деятельности. На УСН не могут работать:
- Банки.
- Производители подакцизных товаров, например парфюмерии, сигарет, алкоголя, кроме вина.
- Страховые компании.
- Ломбарды.
- Организации и ИП, которые продают полезные ископаемые.
- Адвокаты, адвокатские бюро, нотариусы.
- Кадровые агентства.
По количеству сотрудников. Штат, включая сотрудников, оформленных по гражданско-правовым договорам, не должен превышать 130 человек.
По оборотам. В 2021 году компании и ИП могут работать на УСН, если обороты не превышают 200 млн рублей в год.
По стоимости основных средств. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств компании или ИП не должна превышать 150 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 тысяч рублей и выше.
Права на компьютерные программы, патенты и другие нематериальные активы в лимит не входят. Условное ООО «Стартап», которое владеет правами на приложения в Эпсторе стоимостью 200 млн рублей и тремя компьютерами стоимостью 500 тысяч рублей, может работать на УСН.
По доле других организаций. Компания не может работать на УСН, если долей более чем в 25% от ее уставного капитала владеют другие организации. Если ты большой бизнес с инвесторами — переходи на ОСН.
По филиалам. Компания не должна иметь филиалов.
Если какое-то из этих условий нарушается, например компания открывает филиал или у нее вырастает оборот, придется перейти на общую систему налогообложения.
Как перейти на УСН
Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации компании или в течение 30 дней после регистрации. Действующие компании переходят на упрощенку только с начала следующего года.
Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации компании, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26.2-1.
Действующая компания может перейти на упрощенную систему только с начала следующего года. Подать уведомление нужно с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. То есть перейти на УСН в 2020 году уже не получится, но можно подать заявление в октябре и перейти на упрощенку с 2021 года.
ФНС не отправляет никаких бумажек о переходе на УСН, но вы можете попросить ее об этом — так спокойнее. Для этого напишите запрос в свободной форме или заполните специальный бланк. В ответ ФНС пришлет информационное письмо.
Заставьте ФНС всё подтвердить
Иногда при регистрации новых ИП и компаний налоговики могут элегантно подзабыть о том, что надо поставить их на УСН. На всякий случай запросите информационное письмо, что вас перевели на упрощенную систему налогообложения. Сделайте это сразу после регистрации или после перехода на упрощенку с нового года. Никому нельзя доверять.
Когда нужно отправлять отчетность по УСН
Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:
- 1 квартал — не позднее 25 апреля;
- 2 квартал — не позднее 25 июля;
- 3 квартал — не позднее 25 октября;
- 4 квартал (за год) — ООО не позднее 31 марта следующего года, а ИП не позднее 30 апреля следующего года.
Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.
Налоговую декларацию нужно подавать раз в год. В 2020 году сроки сдвигали из-за коронавируса, но в 2021 году они стали прежними: до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП.
Особенности в 2021 году
В 2020 году из-за коронавируса все ИП из пострадавших отраслей и компании, которые есть в реестре МСП — малых и средних предприятий, исчисляли, но не вносили авансовый платеж за полугодие: эту сумму им списали. Однако она все равно уменьшает аванс за 9 месяцев и годовой налог, который платят в 2021 году. Проверить, доступно ли вам это, можно по ИНН на сайте ФНС.
Налог за 2019 год и авансовый платеж за первый квартал 2020 года МСП из пострадавших отраслей могли разделить на 12 и платить эту сумму ежемесячно с ноября 2020 года по октябрь 2021 включительно. Срок — до последнего числа каждого месяца.
Декларацию сдают по интернету через систему электронной отчетности, относят лично в налоговую или отправляют по почте письмом с описью вложения.
Сдать декларацию по УСН 6%
Есть целый ряд онлайн-сервисов, которые помогают автоматически формировать декларации по УСН, но мы расскажем про Тинькофф-бухгалтерию :
Совет для ИП на УСН без сотрудников
Все индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, их размер фиксирован: в 2021 году — 40 874 Р , а для ИП из пострадавших отраслей — 28 744 Р . Взносы можно заплатить раз в год — до 31 декабря, а можно платить вместе с налогом по УСН, то есть поквартально.
Чаще всего выгоднее платить взносы поквартально: в этом случае сумма страхового взноса за квартал уменьшает базу для расчета налога по УСН.
В следующей статье расскажем про разницу между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
Важно
Если у вас сезонная работа или нестабильная выручка — наймите профессионального бухгалтера.
Не решайте сложные вопросы по советам и статьям из интернета. Не рискуйте. Найдите профессионала.
Усн доходы минус расходы. Тк процент расходов почти 90%. Теперь мучаюсь
1) процент ипшников на усн "доходы минус расходы" в налоговой очень маленький и они банально не умеют с ними работать. Придирки каждый раз высосаны из пальца, некоторые опровергаются штудированием кодекса, который они знают судя по всему слабо. Но все равно неприятно. Отношение как к г..ну.
2) приличную долю расходов подтвердить тяжело по двум причинам: примитивность налогового учета - требуют кучу закрывающих документов. А где я их возьму например при покупке на алиэкспрессе? Другая - решает нужен ли расход для бизнеса не здравый смысл, а инспектор. Который может в этом бизнесе ничего не понимать.
3) сам факт небольшой маржи инспектору очень не нравится. Им все кажется что все миллиарды должны зарабатывать. Основная претензия - "чтото вы мало зарабатываете". И поди докажи что ты не верблюд. А уж если убыток - можно застрелиться
4)социалку с этого года заставляют платить не с маржи, а с дохода. Логики для моей системы нет - так как попадаешь прилично даже если убыток. Но увыИван, согласна с Вами. Я также являюсь ИП на УСН 15%, т.е. учитываю все расходы. И второй год бьюсь с ФНС из-за взносов в ПФ РФ. Для уплаты налога государству у меня без проблем принимают доход с учётом расходов, согласно декларации. А вот для уплаты взносов в Пенсионный фонд мой доход становится в десятки раз больше, налоговики в доход ставят всё поступление на р/с, расходы не учитывают. Писала Президенту Путину с вопросом, каков же всё-таки мой доход: реальные 200 тысяч рублей или 2 млн, прошедших через р/с. Получила в ответ то, что и ожидала - моё письмо перенаправили для разбирательства в . УФНС. Круг замкнулся. Хоть закрывай ИП из-за очевидной обдираловки. Пусть тогда вообще исключат такую систему налогообложения, когда доход в одном деле могут одновременно приписывать разный, лишь бы содрать побольше. Несправедливость.
"сумма страхового взноса за квартал уменьшает базу для расчета налога по УСН". Неверно.
Сумма уплаченного страхового взноса уменьшает налог к уплате, а не базу для расчета налогаАнна, это как ?
Объясните по подробнее пожалуйстаDin, База для расчета налога (6%) - это, как правило, все полученные в кассу и на р/с средства (это может быть и не совсем так, но это уже нужно смотреть конкретные ситуации). То есть, если с 1янв. по 31 марта вы получили 100тыс.рублей, то 6тыс. становитесь должны государству. 100 тыс - база для расчета налога. Если вы не имеете работников и в этот же период (то есть с 1 января по 31 марта) вы уплатили 5тыс. страховых взносов (и эти 5 тыс - не больше, чем вам получается по расчету взносов за этот же период) - то вы платите ав.платеж не 6 тыс, а 6-5=1 тысячу рублей. Если вместо цифры 5 у нас с теми же всеми условиями есть цифра 10, то вы просто не платите эти 6, а в расчете за полугодие, возможно она войдет уже полностью: типа за период с 1 янв. по 30 июня вы получили уже 200 тыс. (в них учтены 100 за 1 кв.), тогда вы должны за полугодие 12 тыс., а допустим, платеж взносов 30 марта 10 тыс. был и все, тогда за полугодие вы должны 12-10 = 2 тысячи. Поэтому я и пишу, что база (100 или 200) никуда не уменьшается. Просто те деньги, что ушли на взносы, вам засчитывают в счет уплаты налога. Но только в пределах того, который был рассчитан за этот период и если они уплачены в рамках данного периода.
Анна, и это работает со страховыми взносами в ПФР, которые около 30к в год?
Автор: Екатерина Соловьева Бухгалтер-консультант
Автор: Екатерина Соловьева
Бухгалтер-консультантС 2017 года упрощенная система налогообложения стала доступна большему числу компаний. Многие из тех, кто и помышлять не мог об «упрощенке», меняют общую систему налогообложения на данный спецрежим, поскольку теперь работать на УСН могут компании с годовым доходом до 150 млн рублей.
Для тех, кто еще не решился испытать на собственном бизнесе все «бонусы» работы на «упрощенке», мы подготовили данную публикацию. Не исключено, что переход на УСН – это то, что нужно для вашей компании.
Общая информация по применению «упрощенки»
Плюсы и минусы УСН
Переход на УСН в 2020 году имеет свои плюсы:
Ставка налога УСН ниже, чем на общей системе налогообложения
Не нужно платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество. За исключением налога на имущество по тем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Можно выбрать более выгодную для компании «упрощенку»
Налог по УСН можно платить:
- с доходов (УСН-6);
- с разницы между доходами и расходами (УСН-15).
Это позволяет контролировать фискальную нагрузку.
Относительно невысокие налоговые ставки:
- 6% – для тех, кто платит налог с доходов (УСН-6). Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1% (например, в Воронежской области предусмотрена ставка 4% для отдельных категорий. см. Закон Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ).
- 15% – платят компании, работающие с объектом «доходы минус расходы». При этом региональные власти могут понижать данную ставку в пределах от 5 до 15% (например, в Москве предусмотрена 10% ставка для отдельных категорий – см. Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41) . Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливается для определенных категорий.
Можно сразу списать расходы на покупку оборудования
Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН, включается в состав расходов сразу с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию, с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет. А в отношении приобретенных основных средств, а также приобретенных нематериальных активов еще до перехода на УСН стоимость этих основных средств и нематериальных активов включается в расходы быстрее, чем на общей системе налогообложения (пп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 14.06.2017 № 03-11-11/36922) . Это существенная преференция, так как компании имеют возможность ускоренного списания данных расходов. На общей системе налогообложения стоимость основных средств списывается малыми «порциями» через амортизацию (в среднем, в течение 5-8 лет), а при переходе на УСН эти расходы будут списаны в течение 1-2 лет.
Упрощенный учет доходов и расходов
Налоговый учет ООО на УСН ведут в книге учета доходов и расходов, которая довольно простая.
Меньше отчетности
Декларация по «упрощенке» представляется только 1 раз в год.
Ограничения по переходу на УСН
К сожалению, далеко не все ООО и ИП могут работать на таком выгодном налоговом режиме, как «упрощенка». Имеются определенные условия и критерии перехода на УСН в 2020 году: лимит доходов, ограничение по численности сотрудников, стоимости основных средств и т.д.
Итак, критерии перехода на УСН – 2020:
- У компании нет филиалов.
- Средняя численность сотрудников – до 100 человек.
- Доля участия других организаций – не более 25%.
- Лимит перехода на УСН в 2020 году по доходам. Доходы за 9 месяцев 2019 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.
- Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2020 года – не более 150 млн руб.
Компании, которые превысили максимальный оборот или нарушили какое-то другое ограничение по «упрощенке», смогут остаться на спецрежиме. Но для этого надо до конца года им надо будет успеть вернуться в требуемые лимиты. Законопроект с соответствующими поправками в Налоговой кодекс скоро будет внесен в Госдуму.
Читайте также:
