Перечислен с расчетного счета налог на имущество аудитор должен проверить корреспонденцию счетов
Опубликовано: 11.05.2024
«Клерк» Рубрика Банки
Согласно пункту 1 статьи 862 ГК РФ, при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Соответственно, в число расчётных документов, подлежащих аудиторской проверке, могут входить распоряжения о списании денежных средств, аккредитивы, инкассовые поручения, чеки и платёжные требования. Оформленные по правилам, они должны содержать все необходимые реквизиты. А именно - наименование и код по ОКУД ОУ 011-93, порядковый номер, дату совершения, наименование плательщика и получателя с указанием номеров их счётов и ИНН, вид платежа, наименование, адрес, БИК и номер корреспондентского счёта банка плательщика и банка получателя, назначение платежа, его сумма и очерёдность, а также подписи и печати сторон.
На практике аудитору чаще всего приходится сталкиваться с платёжными поручениями. Платёжное поручение представляет собой распоряжение клиента, то есть плательщика банку перевести определенную денежную сумму указанному лицу за счёт средств плательщика. Содержание платежного поручения и представляемых вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. В случаях, когда содержание поручения не соответствует всем необходимым требованиям, аудитором должно быть установлено наличие банковского запроса об уточнении поручения. Подобный запрос в подавляющем большинстве случаев направляется банком незамедлительно.
Безналичные расчёты, наряду со всеми прочими фактами хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Все расходы организации, опосредованные безналичной формой расчетов должны начисляться в корреспонденции счетов учёта имущества (издержек). Списание этих расходов в обход счетов расчётов не допускается. Применительно к бухгалтерскому учёту движение средств по банковским счетам осуществляется на субсчетах счёта 51 “Расчётные счета”. Применение в организации программ 1С: Бухгалтерия влечёт для аудитора необходимость создания журнала-ордера и карточки счёта. Журнально-ордерная форма устраняет такую необходимость, так как изучение движения средств по отдельным счетам наглядно может происходить в ведомости № 1 (движение по дебету) и журнале-ордере № 2 (движение по кредиту).
Довольно распространёнными в коммерческой среде платёжными документами являются договоры аккредитива и расчёты по инкассо. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи получателю средств, указанному в договоре. Различают покрытые и непокрытые, а также отзывные и безотзывные аккредитивы. Расчёт по аккредитиву подразумевает представление в кредитное учреждение заявление плательщика об открытии аккредитива. Заявление подаётся в двух экземплярах. В нём должны содержаться такие сведения, как наименование банка-эмитента, банка-получателя средств, исполняющего банка, вид аккредитива, перечень условий, при наступлении которых производится оплата, наименование документов, предоставляемых получателем, срок предоставления документов, дата закрытия аккредитива.
Когда происходит факт получения проверяемой организацией денежных средств, согласно условиям оформленного аккредитива, аудитором должны быть проверены заявление на открытие аккредитива, сам аккредитив по форме № 0401063, извещение о номере счёта, банковские выписки о движении денежных средств по депонированному аккредитиву. Кроме того, проверке подвергаются банковское извещение о поступлении аккредитива, поручения банка-исполнителя на перечисления денежных средств, реестр счетов по форме 0401065 и вся подтверждающая документация.
Отдельное внимание аудитору стоит обратить на поля аккредитива “№ счёта получателя” и “Назначение платежа”. Когда функцию исполняющего банка осуществляет банк не обслуживающий получателя поле “№ счёта получателя” заполняется с указанием всех реквизитов банка, состоящих в договорных отношениях с получателем, и номера счёта получателя. Если банк-эмитент направляет поручение о перечислении средств в исполняющий банк для увеличения депонированного аккредитива, поле “Назначение платежа” должно содержать сведения о дате и номере аккредитива, а номер счёта получателя остаётся идентичным номеру, указанному в поле “Счёт № (40901)”.
Получатель средств по аккредитиву, реализуя своё право на денежные средства, должен представить в исполняющий банк реестр счетов по форме 0401065, составленный в четырёх экземплярах. Перечисление денежной суммы по аккредитиву на счёт получателя производится посредством платёжного поручения исполняющего банка.
Условиями расчетов по инкассо предусматривается порядок, в соответствии с которым банк-эмитент обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа или простого акцепта платежа. Согласно статье 875 ГК РФ, в случае отсутствия какого-либо документа или несоответствия документов по внешним признакам инкассовому поручению исполняющий банк обязан немедленно известить об этом лицо, от которого было получено инкассовое поручение. Все документы представляются плательщику в той форме, в которой они получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции. Документами, служащими источниками информации при проверке расчётов по инкассо служат платёжное требование по форме № 0401061, инкассовое поручение, заявление об акцепте или отказе от акцепта по форме № 0401004.
Другим видом платёжного документа является чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Следует помнить, что бланки чеков относятся к категории бланков строгой отчётности. Обязательными реквизитами чека являются:
- наименование “чек”;
- поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
- наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
- указание валюты платежа;
- указание даты и места составления чека;
- подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.
Отсутствие в документе какого-либо влечёт его полную недействительность. Отражение операций с чеками происходит на субсчёте 2 “Чековые книжки” в корреспонденции между счетом 51 “Расчётные счета” и 55 “Специальные счета в банках”.
В отношении валютных банковских счетов нормативными актами, в частности Приказом Министерства Финансов РФ от 27 ноября 2006 года № 154н “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” установлены специальные правила, регламентирующие порядок учёта курсовых разниц. Пересчет стоимости средств на банковских счетах выраженной в иностранной валюте в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Помимо этого, такой пересчёт может производиться и по мере изменения курса валют. В обязательном порядке отражению в бухгалтерской документации подлежит курсовая разница, возникающая в результате погашения дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде. Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.
С целью установления факта полноты отражения в бухгалтерской отчётности сальдо и оборотов, аудитор осуществляет целый комплекс аудиторских процедур. Как правило, все процедуры проверки банковских операций выступают в форме расчётов. Чаще всего аудиторы прибегают к таким процедурам, как “Расчёт 1.1.1”, “Расчёт 1.1.4”, “Расчёт 1.1.6” и “расчёт 1.1.8”. При применении процедуры “Расчет 1.1.1” аудитором устанавливается факт наличия договорных соглашений с банком, а также уведомительных писем ФНС об открытии валютных и расчётных счетов. “Расчёт 1.1.4” предполагает сопоставление фактических и содержащихся в отчётности курсовых разниц по текущим и транзитным валютным счетам, “Расчёт 1.1.6” – проверку целевого использования валюты на командировочные цели (расходы), “Расчёт 1.1.8” – проверку перечня документов по аккредитивам.
В. по усмотрению руководителя проверяемого субъекта;
Г. по усмотрению руководителя аудиторской организации
188. Целью аудита операций с внеоборотными активами являются;
А. хозяйственные операции с основными средствами и нематериальными активами
Б. законность хозяйственных операций с внеоборотными активами
В. законность хозяйственных операций с внеоборотными активами и подтверждение достоверности сальдо по счетам;
Г. проверка наличия основных средств
189. Источником информации о прибыли (убытке) до налогообложения служит:
А. Журнал-ордер ф. № 10;
Б. Журнал-ордер ф. № 11;
В. Журнал-ордер ф. № 13;
Г. Журнал-ордер ф. № 15.
190. Перечислен с расчетного счета налог на имущество. Аудитор должен проверить корреспонденцию счетов:
А. Дебет 68, кредит 51;
Б. Дебет 69, кредит 51
В. Дебет 91, кредит 51
Г. Дебет 99, кредит 51
191. Какая информация относится к внутренней информации экономического субъекта:
А. данные обслуживающего банка;
Б. первичные учетные документы
В. инструктивные документы головной организации;
Г. аудиторское заключение.
192. Аудиторское заключение включает:
А. вводную, аналитическую и итоговую части
Б. итоговую часть с выводами и рекомендациями о проделанной работе.
В. вводную часть, часть, описывающую объем аудита, часть, содержащую мнение аудитора.
Г. наименование, адресат, сведения об аудиторе и аудируемом лице, вводную часть, часть, описывающую объем проведенного аудита и содержащую мнение аудитора, дату и подпись аудитора.
193. К рабочим документам аудитора относят:
А. план и программа проведения аудиторской проверки
Б. инвентаризационная ведомость;
В. годовая бухгалтерская отчетность проверяемого субъекта
Г. должностные инструкции работников проверяемого субъекта.
194. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации оформляется:
А. приходной накладной
Б. приемным актом
В. приходным кассовым ордером.
Г. выпиской с расчетного счета.
195. Инвентаризация денежных средств в кассе производится:
А. перед составлением годового отчета;
Б. по распоряжению банка;
В. не реже одного раза в месяц;
Г. на усмотрение руководителя.
196. Записи в кассовой книге ведутся:
А. в одном экземпляре
Б. двух экземплярах;
В. трех экземплярах
Г. на усмотрение обслуживающего банка.
197. Подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы по возвращении из командировки на территории РФ в течение:
198. Безвозмездная передача объектов основных средств другой организации оформляется бухгалтерской записью:
А. Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч.96 «Доходы будущих периодов»;
Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч.01 «Основные средства»;
Д-тсч.91 «Прочие Доходы и расходы» К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»;
Б. Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы»;
Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч.02 «Амортизация основных средств»;
В. Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч.01 «Основные средства»;
Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам».
Г. Д-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т сч.01 «Основные средства»;
Д-т сч.63 «Добавочный капитал» К-т сч.01 «Основные средства»;
199. Договор на проведение аудита по правовой форме относится:
А. к договорам подряда
Б. к договорам поручения;
В. к хоздоговорам;
Г. к договорам на возмездное оказание услуг.
200. Аудитор до подписания договора на проведение аудиторской проверки:
А. обязан ознакомится с бухгалтерской отчетностью клиента;
Б. не должен знакомится с бухгалтерской отчетностью клиента:
В. имеет право, ознакомится с бухгалтерской отчетностью клиента
Г. обязан ознакомится с главным бухгалтером проверяемого предприятия.
201. Руководитель аудируемого лица обязан:
А. утверждать общий план аудиторской проверки;
Б. запрашивать сведения, необходимые для проверки, у третьих лиц;
В.осуществлять контроль за работой независимых аудиторов
Г. принимать участив в проведении аудиторской проверки.
202. При оценке состояния системы внутреннего контроля аудируемого лица аудитор должен знать, что за сохранность денежной наличности в кассе отвечает:
А. Бухгалтер, осуществляющий учет операций по кассе;
В. Главный бухгалтер;
Г. Руководитель организации
203. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть аннулирована, если:
А. после выдачи лицензии обнаружен факт предоставления для ее получения недостоверных сведений;
Б. аудиторские услуги выполнены с нарушением условий договора на проведение аудита;
В. аудиторская организация участвует а судебных разбирательствах с клиентом;
Г. аудиторская организация в ходе проверки оказывает консультационные услуги.
204. Поступление нематериальных активов за плату и их принятие к учету отражается записью:
А. Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы», К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Б. Д-т сч.04 «Нематериальные активы», К-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»;
В. Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы», К-т сч.75 «Расчеты с учредителями».
Г. Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы», К-т сч.04 «Нематериальные активы»;
205. Основанием для начисления оплаты труда работникам при повременной оплате является:
А. маршрутный лист
Б. расчетная ведомость;
Г. табель учета рабочего времени
206. При разработке общего плана аудита следует учитывать:
А. численность бухгалтерского персонала экономического субъекта
Б. образование и опыт руководства экономического субъекта;
В. специфику проверяемого объекта
Г. надежность системы внутреннего контроля экономического субъекта.
207. Количество и квалификация аудиторов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом, оценивается на этапе:
А. Составления общего плана аудита
Б. Оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения
В. Подготовки программы аудита
Г. все ответы верны
208. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта представляет собой:
А. отчет о проверке правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов;
Б. мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской и статистической отчетности;
В. гарантия правильности исчисления показателей бухгалтерской и статистической отчетности;
Г. рекомендации по устранению выявленных существенных нарушений законодательства.
Четверг20 мая 2021 г.
МРОТ: Учетная ставка ЦБ: | 12792 руб. 4,5% |
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
Аудит ПБУ 18 |
Целью аудита применения ПБУ 18/02 является установление соответствия правильности применения ПБУ 18/02 требованиям налогового законодательства. Задачами аудита применения ПБУ 18/02 являются: проверка формирования учете раскрытия отчетности информации по налогу для организаций, признаваемых законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога определение взаимосвязи показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации, базы по налогу период, рассчитанной установленном законодательством Российской Федерации Перед проведением данного аудита необходимо выяснить, организация ПБУ 18/02. Не имеют права применять ПБУ 18/02 кредитные организации, бюджетные учреждения, малые предприятия. В письме Минфина России от 14.07.2003 указано, что нормам ПБУ 18/02 следовать также организации, которые плательщиками налога применяющие упрощенную систему налогообложения; систему налогообложения единого налога доход для отдельных видов деятельности или сельскохозяйственного налога; уплачивающие налог бизнес операций, относящихся бизнесу; применяющие систему налогообложения экономических зонах или закрытых административно-территориальных образованиях, при выполнении договоров концессии продукции. Организации, уплачивающие единый налог доход, могут одновременно вести деятельность, которая облагается налогом порядке. Такие организации должны применять ПБУ 18/02 только тех доходов которые участвуют налоговой базы по налогу Основные нормативные документы: - Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; - Положение по ведению бухгалтерского учета отчетности Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; - Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н; - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н; - приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет (форма № 2); главная книга или оборотно-сальдовая ведомость; приказ политике организации; регистры бухгалтерского учета учета; налоговые декларации по налогу первичные документы, подтверждающие образование разниц между бухгалтерским учетом. Работы при проведении аудита применения ПБУ 18/02 можно разделить последовательных этапа: ознакомительный, основной Основной задачей аудита учета применения ПБУ 18/02 является подтверждение информации налоговых активах, обязательствах, постоянных разницах. Аудитору необходимо изучить весь комплект представленной бухгалтерской отчетности, установить, что: - данные отложенных налоговых активов отчетного периода, указанные ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным по строке налоговые активы»; - данные отложенных налоговых обязательств отчетного периода, указанные ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным по строке налоговые обязательства»; - данные (форме № 2) корректно отражены. № 2 показана сумма налоговых активов. сумма отложенных налоговых обязательств, а по строке сумма текущего налога Необходимо обратить внимание что по строке должна быть показана сумма постоянных налоговых обязательств. На данном этапе аудита необходимо проверить правильность формирования условного расхода (дохода) по налогу налога исчисленного бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной периоде. необходимо сумму бухгалтерской прибыли (убытка), сформированную периоде, умножить налога действующую дату. Прибыль для целей бухгалтерского учета отличается подходов доходов учете. разниц между бухгалтерской прибылью. Затем следует проверить, произведены сумму соответствующие записи бухгалтерского учета: - Дебет субсчет «Условный расход (доход) по налогу Кредит по налогам субсчет «Расчеты по налогу — при наличии бухгалтерской прибыли (условного расхода по налогу - Дебет по налогам субсчет «Расчеты по налогу Кредит субсчет «Условный расход (доход) по налогу — при наличии бухгалтерского убытка (условного дохода по налогу Далее необходимо проверить правильность формирования разниц между бухгалтерской прибылью (убытком), которые образуются различных правил учета доходов по правилам бухгалтерского учета. На данном этапе проводится углубленная проверка правильности формирования постоянных разниц. Под постоянными разницами понимаются доходы - формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но при определении налоговой базы по налогу как отчетного, так отчетных периодов; - учитываемые при определении налоговой базы по налогу отчетного периода, но для целей бухгалтерского учета доходами как отчетного, так отчетных периодов; При этом аудитор должен учитывать, что постоянные разницы возникают - превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам; - непризнания для целей налогообложения расходов, связанных основе имущества (товаров, работ, услуг), стоимости имущества (товаров, работ, услуг) связанных передачей; - образования убытка, перенесенного который по истечении определенного времени согласно законодательству Российской Федерации уже быть принят налогообложения как так и отчетных периодах. В налоговом учете существует ряд расходов, которые при налогообложении (ст. РФ). относятся, например, материальная помощь, оказываемая сотрудникам, финансовая поддержка собственных общественных или социальных учреждений, расходы праздничных мероприятий, приобретение товаров (работ, услуг), Кроме того, есть расходы, которые нормируются учете, а учете могут быть приняты без ограничения. Так, с расходы могут быть учтены размере, 1% выручки; представительские расходы — 4% расходов труда; расходы которые положительного результата, могут учитываться трех лет. Постоянная разница возникает также если учете формируются резервы и по итогам отчетного периода суммы неиспользованных резервов включаются прочих доходов. учете формирование таких резервов случае при формировании резерва учете возникают расходы, которые учете, включении суммы неиспользованного резерва доходы учете появляются доходы, которые учете. В бухгалтерском учете существуют доходы, при расчете налога относятся: - доходы сумм процентов, полученных ст. 78, 79, РФ (внебюджетного фонда) согласно подп. РФ; - доходы сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов перед бюджетами разных уровней, списанных или уменьшенных Российской Федерации или по решению Правительства РФ (подп. РФ); - доходы прошлых лет, выявленные периоде учете доходы прошлых лет отражаются периоде; организации необходимо представить уточненную налоговую декларацию); - доходы, связанные налога при реализации по ценам ниже рыночных отклонения цены сделки более чем на 20%, учете организация такие отклонения; учете организация должна доначислить налог Таким образом, если возникли постоянные разницы прибыль больше бухгалтерской, то аудитор должен проверить, запись: Дебет субсчет «Постоянный налоговый актив», субсчет «Постоянное налоговое Кредит по налогам субсчет «Расчеты по налогу начислен налог постоянного налогового обязательства. Если налоговая прибыль меньше бухгалтерской, то аудитор должен проверить наличие записи: Дебет по налогам субсчет «Расчеты по налогу Кредит субсчет «Постоянный налоговый начислен постоянный налоговый актив. По окончании проверки формирования постоянных разниц аудитор проверяет правильность формирования временных разниц, сумм, которые учете признаются периоды (п. 18/02). Разделяют вычитаемые и налогооблагаемые «временные разницы». Вычитаемые временные разницы (ВВР) возникают, если расходы учете признают раньше, позже, чем учете. Такие ситуации могут возникать, если: - сумма начисленных расходов (например, амортизационных отчислений) учете больше, чем - убыток прошлого периода использован году - году произошла переплата налога засчитывают будущих платежей; - способы начисления амортизации учете различаются; - способы списания товаров учете различаются. Такие ВВР приводят отложенного налога который ведет суммы налога отчетных периодах. Аудитор должен проверить, формируется отложенный налоговый актив (ОНА), произведение вычитаемой временной разницы, умноженной налога Временные разницы учитываются налоговый актив» счета 68, субсчет «Расчеты по налогу должна признавать ОНА отчетном периоде, когда возникают ВВР, если есть вероятность получения налогооблагаемой прибыли. Далее по мере уменьшения или полного погашения ВВР сумма ОНА будет уменьшаться или полностью погашаться. Аудитор должен проверить правильность следующей записи бухгалтерского учета, по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по налогу счета налоговые активы», уменьшены (списаны) ли суммы ОНА, приходящиеся Допустим, что объект, по которому образуется ОНА, может выбывать продажей, ликвидацией или безвозмездной передачей иному собственнику. будущих отчетных периодов уже быть уменьшен ОНА, то по данному объекту должна быть произведена запись: Дебет Кредит налоговые списана сумма отложенного налогового актива объекта, по которому начислен. Далее необходимо приступить правильности формирования налогооблагаемых временных разниц (НВР), которые возникают, если расходы учете признают позже, чем раньше. что периоде налогооблагаемая прибыль оказывается меньше бухгалтерской. Однако периодах ситуация может измениться прибыль может стать меньше налоговой. НВР могут возникать, например, если сумма начисленных расходов учете меньше, чем как противоположный знак. Произведение НВР налога называется отложенным налоговым обязательством (ОНО). Аудитор должен проверить правильность формирования следующих записей бухгалтерского учета: - Дебет по налогам Кредит налоговые отражено отложенное налоговое обязательство, уменьшающее величину условного расхода (дохода) отчетного периода; - Дебет налоговые Кредит по налогам отражено уменьшение или полное погашение ОНО начислений налога отчетного периода; - Дебет налоговые Кредит списано ОНО при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено. После проверки правильности образования всех видов разниц аудитор должен проверить формирование текущего налога (текущего налогового убытка). Необходимо сопоставить величину условного дохода/расхода корректировок постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов (ОНА) отчетного периода налога отраженной по налогу организации уплате период. В некоторых случаях ОНА должны быть списаны прибылей желательно записке или отчете показать отдельно позиции ОНА оказавшие влияние по налогам и Аудитор должен проверить, как раскрыта информация отчетности налоговых активах балансе для отражения величины ОНА предусмотрена специальная строка 145, отражения величины строка 515. Однако допускается отражение балансе свернутой суммы ОНА случае, когда одновременно существуют учет этой суммы при расчете налога В отчете отражается справочно сумма постоянных налоговых обязательств (активов) (п. 18/02). Текущий налог отражается по строке Минфином России формы отчета (показатель отражается скобках). Текущий налог исчисляется по формуле: условный доход (расход) + постоянное налоговое обязательство + + ОНО. Чистый убыток (прибыль) исчисляется по формуле: прибыль (убыток) + ОНО -- текущий налог В приложении 14.1 приведены три таблицы (процедуры 1-3), которые рекомендуется заполнить при проведении аудиторских процедур формирования информации Таким образом, значения чистого убытка (прибыли) балансе и должны совпадать. Аудитор должен проверить, как записке балансу раскрыта трансформация условного расхода (дохода) по налогу налог (текущий налоговый убыток), пояснить суммы: - условного расхода (дохода) по налогу - постоянных разниц, возникших отчетном периодах, что повлекло корректирование условного дохода (расхода); - постоянного налогового обязательства, отложенных налоговых активов - отложенных налоговых активов списанных прибылей актива или обязательства, причины изменений налоговых ставок по сравнению отчетным периодом. Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены проведения аудита применения ПБУ 18/02: - аналитический учет отложенных активов - неправильно формируется стоимость отложенных активов По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся проверки, его совместно документацией руководителю проверки. Процедура 1. Проверка правильности заполнения отчета
по разделамЕлена Вахрушева eugbol lesi555 vadlas Елена Вахрушева linguist Pyma olga_1309 msgusa Укажите правильные ответы: 2. Излишне зачисленные (списанные) банком на расчетный счет суммы денежных средств отражаются на счете: 3. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату зачис¬ления валюты на счет организации, составил 29 р. за 1 долл. США. Операцию по приобретению банком иностранной валю¬ты (1000 долл. США) по поручению организации по согласован¬ному курсу 30 р. за 1 долл. США отражают следующие проводки: 4. Клиент обратился к аудитору за консультацией: «Предусмот¬рен ли порядок без акцептного списания денежных средств с рас¬четных счетов организации с применением платежных требова¬ний в соответствии с действующим законодательством?» Ответ аудитора: 5. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отража¬ют по дебету счета: 6. По заявлению клиента выставлен аккредитив за счет крат¬косрочного кредита банка. Аудитор признает правильной запись: 7. Подлежат обязательной продаже в установленном размере поступления на валютный счет аудируемого лица: 8. Для отражения операций по перечислению с валютного сче¬та иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату: 9. Наличные денежные средства, полученные аудируемым ли¬цом в банке, расходуются: 10. Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рубле¬вые счета могут быть открыты: 11. Исправления в банковских документах: 12. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности: 13. Аккредитив учитывают на счете: 14. При сдаче денежной наличности инкассатору для отправки в банк делается бухгалтерская запись: 15. При проверке «Отчета о движении денежных средств» (ф. № 4) аудитор должен учитывать данные по бухгалтерским счетам: 16. Поступил взнос в уставный капитал в иностранной валюте. Аудитор должен проверить корреспонденцию счетов: 17. Экспортная валютная выручка сперва должна быть зачисле¬на в обязательном порядке: 18. По разрешению Банка России можно открывать только: 19. При проверке отражения положительных курсовых разниц по остаткам средств на валютном счете аудитор проверяет кор¬респонденцию счетов: 20. Курсовые разницы по остаткам средств на валютном счете отражаются: 63 Аудируемое лицо — профессиональный участник РЦБ — допустило просрочку возврата долгосрочного кредита, получен¬ного в банке для приобретения ценных бумаг. Ценные бумаги при¬обретены, и в учете начисленные проценты по просроченному кредиту банка отражены проводкой: 64 По заявлению аудируемого лица банком ему открыт аккре¬дитив за счет предоставления краткосрочного кредита. Аудитором будет признана правильной бухгалтерская запись: 21. Продажа иностранной валюты отражается по счету: 22. Финансовый результат от продажи валюты (прибыль или убыток) отражается по счету: 23. Снятие с валютного счета наличной валюты: 24. Поступили на расчетный счет авансовые платежи от поку¬пателей. Аудитор проверяет отражение данной операции по сле¬дующей корреспонденции счетов: 25. Продажа иностранной валюты осуществляется со счета: 26. После обязательной продажи часть экспортной валютной выручки зачисляется на счет: 27. Перечислен с расчетного счета налог на имущество. Ауди¬тор должен проверить корреспонденцию счетов: 28. Перечислены с расчетного счета отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации. Аудитор должен проверить коррес¬понденцию счетов: 29. Перечислены с расчетного счета денежные средства, вне¬сенные в счет вклада в уставный капитал другой организации. Аудитор должен проверить корреспонденцию счетов: 30. Получены на расчетный счет денежные средства в счет вклада в уставный капитал. Аудитор должен проверить корреспонденцию счетов: Зачем нужен 60 счетСчет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку: Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку: Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом. Какие субсчета открывают к 60 счетуВ рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02. Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту. Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.
Кроме того, к 60 счету открывают и такие субсчета: Как ведут аналитический учет по счету 60Аналитику строят по каждому предъявленному счету от каждого поставщика. Учет по счету должен давать информацию по каждому контрагенту в разрезе: С какими счетами корреспондирует счет 60Счет корреспондирует со многими бухсчетами, ознакомьтесь с ними в таблице.
Основные проводки с 60 счетомБухгалтерия должна четко следить за всеми расчетами и выданными авансами. Поэтому важно знать основные проводки, связанные со счетом 60. Оплатили долг поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета Произвели оплату за счет подотчетных средств Провели взаимозачет однородных требований Переоформили долг перед поставщиком в краткосрочный или долгосрочный займ Удержали сумму по признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет расчетов с поставщиками в разрезе счетов, договоров, контрагентов и так далее. С нами вы никогда не забудете о взыскании дебиторской задолженности и своевременном погашении кредиторской. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней. Расчеты с наемными сотрудниками — это не только заработная плата и выданные в подотчет средства, есть и другие категории расчетов. Например, материальная помощь, займы, возмещение ущерба и так далее. Для их учета использую счет 73. Переводы в пути — это деньги, еще не зачисленные на счет компании, но которых в наличном или безналичном виде уже нет. Например, наличность сдали в кассу банка, но на расчетный счет деньги еще не зачислили. По сути, деньги у компании есть, но числятся они не в кассе и не на банковском счете, они учитываются как «переводы в пути». Для их учета используют счет 57. Испорченные товары на складе, украденные материалы, потерянные при перевозке полуфабрикаты — все это попадает на счет 94. Его добавили в план счетов специально для отражения сумм потерь и недостач материалов, товаров, денег и других ценностей. Читайте также: |