Отчет плательщика единого налога

Опубликовано: 12.05.2024

Минфин России опубликовал проект закона, согласно которому система «единого налогового платежа» будет распространена на компании, сейчас ЕНП могут воспользоваться только физические лица. Журнал «Расчет» изучил законопроект, чтобы узнать, когда компании получат доступ к новой системе и какой порядок зачета средств разработали в министерстве.

Минфин опубликовал на портале проектов нормативных актов законопроект, согласно которому «единый налоговый платеж» становится доступным и для компаний.

В сообщении ведомства говорится (цитата по сайту Минфина России):
Минфин России в соответствии с поручением Правительства РФ подготовил и опубликовал для публичного обсуждения законопроект о распространении механизма “единого налогового платежа” на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по всем видам налогов, торгового сбора и страховым взносам.

В случае принятия проекта закона система начнет работать с 1 января 2022 года.

Общий порядок

С публикацией законопроекта в профессиональном сленге появляется новая аббревиатура – ЕНП – «Единый налоговый платеж». Ранее система была доступна лишь для физических лиц. Она стала работать с начала 2019 года, зачесть средства россияне могли в счет имущественного, транспортного и земельного налогов, а с начала этого года – еще и в счет НДФЛ. Налоговая служба в комментарии для газеты «Коммерсант» сообщила, что за восемь месяцев этого года от граждан через единый налоговый платеж поступило 2,5 миллиарда рублей.

Компании смогут оплатить через «единый налоговый платеж» любые виды налогов и сборов. Алгоритм инспекции автоматически направит поступившие средства в счет уплаты того налога или сбора, который необходимо погасить.

В пояснительной записке к законопроекту говорится:
Законопроектом предусматривается распространение института "единого налогового платежа" на организации и индивидуальных предпринимателей. Реализация указанной меры позволит указанным категориям налогоплательщиков (плательщиков сбора, страховых взносов) осуществлять уплату налогов, торгового сбора, страховых взносов одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к бюджету бюджетной системы Российской Федерации и т. д.

Важно отметить, что изменения в фискальном законодательстве дополняют текущий порядок, а не отменяют его. У компаний сохранится возможность переводить в бюджетную систему страны налоги привычным способом.

Детали оплаты

Стоит обратить особое внимание на детали нового способа оплаты налогов и сборов. Так, нужно уточнить, что если при оплате налога «классическим» методом у компании вдруг образуется переплата, то организация имеет возможность перевести эти средства на счет «единого налогового платежа», с которого деньги, в свою очередь, будут списаны на погашение налогов или задолженности.

Еще одна деталь: зачисление средств на ЕНП возможно и третьим лицом, однако оно не сможет потребовать вернуть деньги, а вот компания, владелец счета ЕНП, может запросить возврат излишка, но только в том случае, если у нее не будет задолженности.

И наконец, самый важный вопрос – сроки и порядок зачета.

Начнем со сроков.

В проекте закона говорится следующее:
Зачет суммы единого налогового платежа в счет исполнения обязанности организации (индивидуального предпринимателя), сведения о которой имеются у налогового органа на дату принятия решения о зачете по налогам (сбору, страховым взносам), осуществляется не ранее пяти дней, но не позднее десяти дней со дня установленного срока уплаты налога (сбора, страховых взносов).

Те же самые сроки отведены и на зачет недоимки или задолженности.

Что касается порядка зачисления, то ревизоры будут засчитывать деньги начиная с того налога или сбора, по которому сумма меньше, то же касается и недоимок.

И в проекте закона говорится:
В случае отсутствия недоимки по налогам, сбору, страховым взносам зачет осуществляется последовательно, начиная с задолженности по пеням с меньшей суммой, в случае отсутствия задолженности по пеням – начиная с задолженности по процентам, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, с меньшей суммой, а в случае отсутствия задолженности по процентам – начиная с задолженности по штрафам, с меньшей суммой.

Будущее ЕНП

Согласно пояснительной записке к проекту закона:
Реализация положений законопроекта позволит создать для плательщиков более комфортные условия, упростить порядок исполнения обязательств перед бюджетом, сократить время оформления расчетных документов, а также своевременно исполнять налоговые обязательства.

Новый порядок снимает с компании нагрузку в части формирования документов, отслеживания правильности заполнения всех реквизитов и сроков перечисления средств. С другой стороны, в любой организации работает иногда целый штат специалистов, задача которых – не допустить подобных ошибок. Об успешности среди компаний единого налогового платежа можно будет узнать уже в ближайшие годы, в любом случае существование еще одного инструмента перечисления обязательных платежей в бюджет лишним не будет.

РАСЧЕТ
Журнал для современного бухгалтера

Самый любимый бухгалтерский журнал, который всегда на вашей стороне.

98% подписчиков всегда продлевают подписку на журнал.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

1. По единому налогу: сроки подачи годовой отчестности за 2020 в 2021году по группам:

1-я группа ФОП и 2-я группа ФЛП в 2021 году подает годовой отчет за 2020 год до 01 марта 2021года включительно (основание п.296.2 и п. 49.18.3. Налогового кодекса).
В дальнейшем 1-я и 2-я группы не подают квартальные отчеты в 2021 году.

3-я группа ФОП подает ежеквартальные отчеты (основание п.296.3 и п. 49.18.2. Налогового кодекса)
Сроки подачи отчетов:
за 4 квартал 2020 – до 9 февраля 2020 (включительно)
за 1 квартал 2021 – до 12 мая 2021 (включительно)
за 2 квартал 2021 – до 09 августа 2021 (включительно)
за 3 квартал 2021– до 09 ноября 2021 (включительно)
за 4 квартал 2021 – до 9 февраля 2022 (включительно)

2. По единому социальному взносу ЕСВ ФОПы подаюттолько годовой отчет за 2020 год.
Срок подачи годового отчета по ЕСВ за 2020 год до 09 февраля 2021года (включительно). (Основание п. 2 Раздела ІІІ Приказа Минфина № 435 от14.04.2015)
НЕ подают отчеты за 2020 год ФЛП на едином налоге, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами, или достигли возраста, установленного ст 26 Закону Украині "Про загальнообов’язкове пенсійне страхування", и получают в соответствии законом пенсию или социальную помощь. (Основание п. 3 Разде ла ІІІ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Наказ Мінфіна №435 від 14.04.2015р. )

Форма и способы подачи отчетов по ЕСВ:
1. В электронном виде, если вы имеете электронную подпись.
2. На бумажных носителях, если у вас наемных работников не больше пяти. Отчет подается в налоговую (фискальную) службу лично предпринимателем или по доверенности.
3. Если наемных работников больше пяти, то на бужном носителе + в электронном виде на флешке или CD/DVD.Отчет подается в налоговую лично предпринимателем или по доверенности.
4. Отправляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения (не позднее чем за 10 календарных дней до истечения предельного срока подачи отчетов. см. п. 1 раздел ІІ Приказа Минфина № 435 от 14.04.2015)

Виды отчетов, которые подаются частным предпринимателем ( СПД, ФО-П ) в 2021 году:

1. Годовая налоговая декларация плательщика единого налога -физического лица-предпринимателя за 2020 год и квартальная отчетность ФОП в 2021 году.

а) 1-я группа и 2-я группаподает годовой отчет за 2020 год до 01 марта 2021 включительно. Декларация подается по новой форме .

Отчетность ФОП 2 группа за 2020 год:

б) 3-я группа ФОП подает годовой отчет за 2020 год и в дальнейшем должен подавать квартальные отчеты за 2021 год. Предприниматель, который зарегистрирован как СПД обязан в сроки, которые указаны выше, подать налоговую декларацию плательщика единого налога-физического лица -предпринимателя. Декларация подается по форме .
Пример заполнения декларации для 3-ей группы за 2020.

2. Налоговая отчетность по форме 1-ДФ.

Если частный предприниматель (СПД, ЧП, ФО-П) осуществлял оплату в пользу другого физического лица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивал зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сум дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ .
Расчет подается 1 раз в квартал. Сроки подачи отчетсности по форме 1-ДФ:

Отчетность ФОП за 4квартал 2020 – до 9 февраля 2020 (включительно)
за І квартал 2021 – до 12 мая 2021 (включительно)
за II квартал 2021– до 09 августа 2021 (включительно)
за ІІІ квартал 2021– до 09 ноября 2021 (включительно)
за IV квартал 2021 – до 9 февраля 2022 (включительно)

3. Отчетность по единому социальному взносу в 2021 году.

Квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Последний срок подачи отчестность ФОП по ЕСВ за 2020 год - 09 февраля 2021 года. (Основаниеп.3.2. Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ)
Предприниматели (СПД, ФОП) - плательщики единого налога (кроме предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь) обязаны оплачивать ЕСВ и подать отчет по начисленному в 2021 году ЕСВ.
Отчет по начисленному ЕСВ подается в налоговую инспекцию до 09 февраля 2021 года включительно. В налоговую подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса Форма №Д5. (Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Форма №Д5.) .

Образцы отчетных документов, которые подаются частным предпринимателем (ЧП, СПД, ФО-П) на едином налоге в 2020 году.

8. Образызаполнения годового отчета ФОП по ЕСВ за 2020 годБланк Отчет ЕСВ единый социальный взнос Форма № Д5.

Отчетность для СПД, которые были в течении года и на едином налоге и на общей системе налогообложения:

Никаких официальных разъяснений по этому поводу не существует, но мы рекомендуем поступать следующим образом:
если на протяжении года вы были в каком то из кварталов на общей системе, то обязаны подать декларацию об имущественном состоянии ;
если на протяжении года вы были на едином налоге в 4 квартале, то сдавайте и декларацию об имущественном состоянии и декларацию о едином налоге .

1. Если предприниматель на протяжении календарного года был в разные налоговые периоды на разной системе налогообложения, то рекомендуем подавать такие отчеты:
а). Для тех, кто в начале года (І-ІІІ квартал) был на общей системе, а потом перешел на единый, то следует подать отчет по ЕСВ, единому налогу (в декларации заполнять только те кварталы, в которых Вы были на едином налоге, по аналогии с образами 1-я группа , 2-я группа и декларацию об имущественном состоянии . Образцы смотрите выше.
б). Для тех, кто в начале года (І-ІІІ квартал) был на едином налоге, а потом перешел на общую систему, то следует подать отчет по ЕСВ и декларацию об имущественном состоянии .
Декларацию по единому налогу следует подавать лишь 1-й группе и 2-й группе, так как 3-я группа сдает квартальную отчетность, соответсвенно должны были быть поданы по итогам кварталов. Сроки смотрим выше.
2. Если вы были в разные периоды года на разных группах:
а) Если с начала года были на 1-й группе или 2-й группе, а потом перешли на 3-ю группу, то подаете комбинированный отчет. Например в третьем квартале были на 1 группе или на 2-й группе, а в последнем были на 3-й группе, то в первом случае заполняете ІІ и V разделы по образцу ,а во втором III и V разделы по образцу , НО заполняете только те кварталы, где были на 1-й или 2-й группах, соответсвенно и в конце заполняете ІV и V разделы по образцу , указывая при этом сосокупный доход по всем группам на протяжении всего года.
б) Если сперва были на 3-й группе, а потом на 1-й или 2-й группах то заполняете только разделы, относящиеся к 1-й или 2-й группам, но совокупных доход указываете по всем группам за год.

В любом случае попытайтесь подумать логически, не высшая математика!! Еще раз напоминаю: никаких разъяснений нет. (кто нашел — милости просим поделится со всеми).

Все отчеты по единому налогу подаются в единые сроки.

Отчет по ЕСВ за 2020 год следует подавать, если вы были зарегистрированы ка ФОП хотя бы 1 день на протяжении года.

Штрафы за несвоевременную подачу или не подачу отчетности:

Предприниматели независимо от результатов деятельности должны подавать отчеты по ЕСВ и единому налогу, а предприниматели работавшие хотя бы 1 квартал на общей системе дополнительно декларацию об имущественном состоянии.

К нарушителям данного положения могут применятся штрафные санкции:
Отчет по ЕСВ - Штраф за не подачу или несвоевременную подачу отчета по ЕСВ 340-510 грн (ст. 165 прим. 1 КУпАП) за первое нарушение и 510-680 грн за повторное нарушение.
Декларация по единому налогу -Штраф за неподачу отчета по единому налогу - 170 грн (ст. 120.1 НК) и 1020 грн при повторном нарушении.
Декларация об имущественном состоянии -Штраф за неподачу декларации - 170 грн (ст. 120.1 НК) и 1020 грн при повторном нарушении.
Налоговый расчет 1 ДФ -Штраф за неподачу расчета 1 ДФ - 170 грн (ст. 120.1 НК) и 1020 грн при повторном нарушении.

По общим вопросам ведения деятельности СПД ФО-П на едином налоге вопросы модерируются на странице Единый налог для предпринимателей

По общим вопросам уплаты ЕСВ вопросы модерируются на странице Единый социальный взнос для предпринимателей на едином налоге

«Клерк» Рубрика ЕСХН

Что собой представляет единый сельскохозяйственный налог, для кого он предназначен, как правильно его посчитать и уплатить, рассказывается в нашем материале.

Что такое ЕСХН в налогообложении

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, который предназначен для организаций и предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию. Работа на нем освобождает организации от уплаты:

налога на прибыль (исключение составляют доходы по дивидендам и операциям с отдельными видами долговых обязательств);
налога на имущество в отношении имущества, которое организация использует для производства, переработки и продажи сельхозпродукции, а также для оказания услуг сельхозпроизводителям.

Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕСХН, не платят:

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (исключение — доходы от дивидендов и доходы, облагаемые по ставкам 35 и 9 процентов (полный перечень можно посмотреть в пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ);
налог на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется для производства, переработки и продажи сельхозпродукции.

До 01.01.2019 физические и юридические лица, работающие на ЕСХН, были освобождены от уплаты НДС. Изменения, внесенные Законом «О внесении изменения в части первую и вторую НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ, данное послабление отменили.

Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от НДС в 2021 году при соблюдении одного из следующих условий (п. 1 ст. 145 НК РФ):

переход на ЕСХН и реализация права на освобождение происходят в течение одного календарного года;
сумма доходов от деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН, за 2020 год не превысила 80 млн рублей (в дальнейшем данная сумма уменьшена до 70 млн рублей за 2021 год и 60 млн рублей — за 2022-й и последующие годы).

Для получения права на освобождение в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление и подтверждающие документы до 20-го числа месяца, с которого будет действовать освобождение. Форма уведомление утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н. Организации и предприниматели, получившие освобождение, не могут от него отказаться в дальнейшем.

Чем отличается ЕСХН от УСН

ЕСХН, как и упрощенная система налогообложения (УСН), представляет собой спецрежим, применение которого освобождает от уплаты отдельных налогов. Однако между ними существует немало различий:

в отличие от УСН плательщики ЕСХН не освобождены от уплаты НДС;
на ЕСХН могут работать только производители сельскохозяйственной продукции, при условии, что доля от такой деятельности составляет не менее 70 процентов от всех их доходов. Для плательщиков УСН не установлен конкретный перечень видов деятельности. Существует ряд компаний, которым запрещено переходить на этот спецрежим, в частности, банкам, организациям с филиалами и так далее (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
для некоторых категорий плательщиков ЕСХН — рыболовецких артелей и рыбохозяйственных организаций — установлены дополнительные ограничения. Они должны работать на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования. Кроме того, среднесписочная численность рыбохозяйственных организаций не должна превышать 300 сотрудников. На УСН действуют другие правила уже в отношении всех, кто применяет этот спецрежим. Сотрудников не должно быть более 130 человек, доход не должен превышать 200 млн рублей, а доля участия других организаций — 25%;
в отличие от УСН, плательщики ЕСХН не могут выбрать объект налогообложения. Для них он един — «Доходы минус расходы». На УСН существует выбор между объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
на ЕСХН необходимо уплатить авансовый платеж по итогам полугодия и налог по итогам года, а на УСН предоплату вносят ежеквартально. При этом сдавать авансовые расчеты на обоих спецрежимах не нужно.

Кто может применять ЕСХН

Существует несколько категорий налогоплательщиков, которые могут применять ЕСХН.

Во-первых, организации и ИП, которые непосредственно производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию. Доход от такой деятельности, а также от оказания услуг сельхозпроизводителям должен составлять не менее 70 процентов от всех их доходов. К сельскохозяйственной продукции относят продукцию животноводства сельского и лесного растениеводства.

Полный список можно найти в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.

Во-вторых,компании и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, в частности, услуги:

по подготовке полей;
по посеву и выращиванию зерновых и плодовых культур;
по обрезке фруктовых деревьев;
по перегонке и выпасу скота и так далее.

Доля доходов от такой деятельности также должна составлять не менее 70% от общего дохода.

В-третьих, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, в том числе животноводческие, снабженческие, растениеводческие и другие. К ним также применяют правило о доходе.

В-четвертых, сельскохозяйственные производственные кооперативы, в том числе рыболовецкие артели, осуществляющие рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования. Доля от продажи улова и рыбной продукции собственного производства должна составлять 70 процентов и более.

В-пятых,рыбохозяйственные организации и ИП, удовлетворяющие требованиям, установленным для рыболовецких артелей. Кроме того, их среднесписочная численность не должна превышать 300 работников.

Не могут применять спецрежим:

компании и ИП, производящие подакцизные товары (исключение — подакцизный виноград, вино, виноматериалы собственного производства);
бюджетные, автономные и казенные учреждения;
компании, организующие и проводящие азартные игры.

Как перейти на ЕСХН

Компания или ИП, желающие перейти на ЕСХН, должны подать в налоговую инспекцию уведомление до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором будет осуществлен переход. В документе необходимо указать долю дохода от реализации сельхозпродукции. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

Вновь созданная фирма или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить ФНС в течение 30 дней с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Если пропустить этот срок, придется до конца года работать на общей системе налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, утратившие право на уплату налога на профессиональный доход, должны уведомить о переходе на ЕСХН в течение 20 дней с момента снятия с учета в качестве самозанятого. (п. 6 ст. 15 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Когда сдавать декларацию по ЕСХН

Декларацию по ЕСХН необходимо подавать единожды по окончании налогового периода, которым является год. В течение года ничего сдавать не нужно. Плательщики ЕСХН подают декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения не позднее:

31 марта года, следующего за отчетным (декларацию за 2020 год необходимо сдать до 31.03.2021);
25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация или ИП прекратили свою деятельность в качестве сельхозпроизводителя по п. 9 ст. 346.3 НК РФ.

Документ можно подать:

За подачу документов на бумажном носителе тем, чья среднесписочная численность превышает 100 работников, грозит штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Как заполнить декларацию ЕСХН

Бланк декларации по ЕСХН утвержден Приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Документ будет действовать с 29.03.2021 в обновленной форме (Приказ ФНС РФ от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@). В период с 29.03.2021 по 31.03.2021 сдать декларацию можно как по старой, так и по новой форме (письмо ФНС РФ от 12.02.2021 № СД-4-3/1776@).

Документ состоит из титульного листа и четырех разделов.

На титульном листе необходимо указать:

данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП);
номер корректировки, при подаче первичной декларации следует проставить «0»;
налоговый период «34» — календарный год;
год, за который сдается отчетность (2020-й);
код налоговой инспекции.

В разделе 1 указываем:

в строках 001 и 003 — код ОКТМО, в строке 001 код проставляют все налогоплательщики, в строке 003 — только те, которые сменили свое местонахождение;
в строке 002 — сумму авансового платежа;
в строке 004 — сумму, которую необходимо заплатить по итогам года с учетом аванса;
в строке 005 — сумму налога к уменьшению, если сумма аванса превысила сумму налога, исчисленного за год.

В разделе 2 прописываем:

в строке 010 — полученные доходы, их размер берем из книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н;
в строке 020 — понесенные расходы;
в строке 030 — налоговую базу по налогу (из доходов вычитаем расходы), при отрицательной разнице налоговая база равна нулю;
в строке 040 — сумму убытков прошлых лет, на которые уменьшена налоговая база;
в строке 045 — ставку налога;
в строке 050 — сумму налога за год (налоговую базу уменьшаем на сумму убытков прошлых лет и умножаем на налоговую ставку).

Раздел 2.1 заполняют только те, кто имеет убытки прошлых лет. Полученные убытки можно учитывать при расчете налога в течение 10 лет.

Раздел 3 оформляют только налогоплательщики, получившие денежные средства, а также другое имущество в рамках целевого финансирования или благотворительной деятельности.

Что входит в расходы при ЕСХН

При расчете налоговой базы из суммы полученных доходов вычитают сумму произведенных расходов. Перечень расходов превышает 40 позиций (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). В него входят, в частности, траты:

на покупку и изготовление основных средств, их реконструкцию, модернизацию;
на оплату труда и больничных;
на уплату обязательных страховых взносов и вносов по некоторым видам добровольного страхования;
на командировки;
на услуги связи и так далее.

Расходы плательщика ЕСХН должны быть (п. 3, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):

обоснованными, то есть экономически оправданными и выраженными в денежной форме;
подтвержденными документами, оформленными в соответствии с законодательством или обычаями делового оборота;
оплаченными.

Как рассчитать налог ЕСХН

Сумму налога следует считать по формуле: налоговая база, умноженная на ставку налога. Как мы выяснили ранее, для определения налоговой базы из полученных доходов вычитают расходы и убытки прошлых лет.

Налоговая ставка равна 6 процентам. Регионы могут устанавливать с 01.01.2019 дифференцированные ставки в пределах от 0 до 6 процентов в зависимости:

от вида сельхозпродукции;
от места ведения деятельности;
от размера доходов вследствие продажи сельхозпродукции собственного производства;
от среднесписочной численности работников.

Например, для сельхозпроизводителей Московской области с 01.01.2019 по 31.12.2021 действует нулевая ставка налога (Закон Московской области «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Московской области» от 27.08.2018 № 145/2018-ОЗ).

Пример

ИП Иванов А.П. за первое полугодие 2020 года получил доходы в размере 3 879 500 рублей. Расходы составили 2 158 600 рублей. Авансовый платеж составил (3 879 500 — 2 158 600) х 6 процентов = 1 720 900×6 процентов = 103 254 рубля.

Во втором полугодии доходы составили 1 460 200 рублей расходы — 1 350 000 рублей. Итоговая сумма налога составит: доходы за годы (3 879 500 1 460 200) — расходы за год (2 158 600 1 350 000) х 6 процентов = 5 339 700 — 3 508 600×6 процентов = 109 866 рублей. Уменьшим полученную сумму на размер уплаченного аванса: 109 866 — 103 254 = 6 612 рублей. Таким образом, по итогам 2020 года предпринимателю необходимо заплатить 6 612 рублей.

Как оплатить налог ЕСХН

ЕСХН платят два раза в год:

авансовый платеж по итогам I полугодия — не позднее 25 июля текущего года;
итоговый платеж — не позднее 31 марта следующего года.

ИП Иванов А.П. из примера, приведенного выше, должен заплатить:

103 254 рубля — не позднее 27.07.2020;
6 612 рублей — не позднее 31.03.2021.

Совмещение ЕСХН с другими режимами

До отмены системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход плательщики ЕСХН могли совмещать этот спецрежим с ЕНВД. Его с УСН и ОСНО сочетать запрещено. После отмены ЕНВД с 2021 года юрлица не имеют право совмещать ЕСХН с какой-либо другой системой налогообложения.

Индивидуальные предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентной системой налогообложения. Они должны вести раздельный учет доходов и расходов по этим спецрежимам. Семидесятипроцентную долю доходов от продажи сельхозпродукции необходимо считать от доходов, полученных по обеим системам налогообложения (письмо Минфина РФ от 17.10.2011 № 03-11-09/64).

Преимущества и недостатки ЕСХН

К преимуществам ЕСХН можно отнести:

освобождение от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ;
минимальное количество отчетов — ежегодно необходимо сдавать лишь декларацию по ЕСХН;
возможность для ИП совмещать этот спецрежим с патентной системой налогообложения;
отсутствие минимального налога, если фирма сработала в убыток. Например, на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» придется заплатить 1 процент от доходов, определяемых по ст. 346.15 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

К недостаткам отнесем:

жесткие требования к доле доходов от продажи сельхозпродукции;
обязанность уплачивать НДС в отличие от УСН или ПСН. Хотя для компаний, работающих с поставщиками, уплачивающими НДС, данный факт стал плюсом, так как позволил принимать «входной» НДС к вычету. Фирмы и ИП, чья выручка невелика, могут получить освобождение от уплаты налога;
отсутствие возможности для юрлиц совмещать ЕСХН с какой-либо другой системой налогообложения.

Согласно подготовленному Минфином законопроекту, бизнес с 2022 года сможет уплачивать налоги, авансовые платежи, торговый сбор и страховые взносы единым платежом без уточнения его вида, срока уплаты, принадлежности к конкретному бюджету.

Налоговая служба автоматически произведет зачет средств в "авансовом кошельке" при наступлении срока уплаты налога, сбора или взносов. При наличии недоимок, пени, штрафов и процентов зачет начнется с них. Остаток единого налогового платежа можно вернуть в течение месяца со дня подачи заявления о возврате.

"Принятие таких изменений создаст для плательщиков более комфортные условия, сократит время оформления расчетных документов, а также позволит своевременно исполнять свои обязательства перед бюджетом", - сообщил на заседании правительства министр финансов Антон Силуанов.

По такой же схеме с 2019 года физлица могут уплачивать имущественные налоги, с 2020 года - и НДФЛ, не удержанный налоговым агентом. Платеж можно внести, не дожидаясь уведомления о начисленном налоге, в любое время, в течение года он отражается в системе Федеральной налоговой службы (ФНС) как аванс, а 1 декабря засчитывается в счет уплаты имущественного налога. Такой порядок снимает риск ошибок при совершении платежа, его популярность постепенно растет (за неполные 10 месяцев 2020 года свыше 110 тысяч граждан пополнили "авансовые кошельки" на 2,7 млрд рублей, что более чем в пять раз больше, чем за весь 2019 год).

Режим единого налогового платежа подходит бизнесу любого уровня, но компании умеют считать и налоги, и стоимость денег во времени, поэтому у них нет заинтересованности в авансировании бюджета даже при наличии свободных денежных средств, считает руководитель аналитической службы "Пепеляев Групп" Вадим Зарипов. Повысить привлекательность такого платежа может выплата процентов на текущий остаток, чтобы это "предложение" могло конкурировать с депозитами в банках, полагает он.

"Сейчас имущественные налоги рассчитывают налоговые органы. Когда такая "услуга" появится в отношении упрощенной системы налогообложения с оборота, как это предполагается законопроектом, находящимся в Госдуме, некоторым "упрощенцам" с небольшими доходами будет удобно полностью отказаться от услуг бухгалтера для расчета налогов и перейти на такой "автоплатеж", - отмечает Зарипов.

Единый налоговый платеж подойдет в первую очередь индивидуальным предпринимателям и небольшим организациям, полагает партнер и руководитель группы по разрешению налоговых споров Deloitte Антон Зыков. "Для малого бизнеса любое снижение административной нагрузки, в том числе на уплату налогов, важный и нужный шаг со стороны государства, - говорит он. - Крупные организации, компании с большим числом филиалов, плательщики большого числа разных налогов имеют больше ресурсов для эффективного управления своей налоговой функцией. Для них большее значение может иметь гибкость в уплате налогов, а не количество платежных поручений, которые необходимо оформить".

Налогоплательщикам нужно обратить внимание на порядок использования единого налогового платежа - наиболее старая недоимка погашается в первую очередь, обращает внимание Зыков. Перед перечислением платежа нужно убедиться в отсутствии старых долгов перед бюджетом. Иногда встречаются долги прошлых лет, которые налоговые органы взыскать уже не вправе, но которые все еще числятся за налогоплательщиками. Стоит добиться списания таких долгов прежде, чем переходить на использование единого платежа, советует Зыков.

22 апреля 2021 Пригодится для: Предприниматели 3-я группа ЕН

ФЛП 3-й группы за I квартал 2021 года должны отчитываться по ЕН по новой форме декларации, до 11 мая включительно.

Утверждена новая форма декларации приказом Минюста № 5784 и доступна в кабинете плательщика и на других сервисах подачи отчётности.

Рассмотрим, как заполнять декларацию в кабинете плательщика. По такому же принципу заполняется и бумажная.

Перейдите в раздел «Введення звітності», выберите I квартал и 2021 год, перейдите к заполнению формы F0103307 «Податкова декларація платника єдиного податку ФОП».

Теперь при создании отчёта можно выбрать приложение 1 по ЕСВ, но об этом напишем ниже.

Как заполнить

Общая информация. Заполняется автоматически.

Строка «01» — выберите «отчётная».

«02» — «I квартал».

Строку «03» — не заполняете.

«04» — название налоговой, в которой состоите на учёте.

«05» — ФИО предпринимателя, «06» — адрес, указанный в реестре предпринимателей.

«07» — 10-значный налоговый номер (ИНН). Если отказались от его получения из-за религиозных убеждений и об этом есть отметка в паспорте, в этом поле указываете серию и номер паспорта.

Проверьте эти данные — налоговая может не принять ваш отчёт, если будут ошибки.

Новая строка «Особливі відмітки»

В шапке декларации появилось новое поле «08» «Особливі відмітки», его заполняют не все:

п. 8.1 заполняют ФЛП, которые подают декларацию за последний отчётный период, на который приходится дата госрегистрации прекращения деятельности;
п. 8.2 — если ФЛП подаёт декларацию за последний отчётный период, в котором перешёл на общую систему.

В остальном форма не поменялась.

Как заполнить Раздел I:

Строка «09». Если работников у вас нет, в электронной декларации ставите — 0, в бумажной ставят прочерк.

Если есть, посчитайте, какая наибольшая численность работников была в квартале. Если в штате есть работники в декрете по уходу за ребёнком до трёх/шести лет или в отпуске по беременности и родам, их вы не включаете в расчёт.

Не нужно считать в это число физлиц, с которыми сотрудничаете по договорам ГПХ Договор гражданско-правового характера .

Строка «10» — перечислите КВЭДы.

Если укажете КВЭДы, которые не внесены в реестр плательщиков ЕН, но доход по ним получили, эти суммы нужно будет указать отдельно и обложить повышенной ставкой единого налога.

Как добавить строки для КВЭД. Нажимаете на строку с КВЭД правой кнопкой мышки и нажимаете на знак «+».

Доход за квартал

Раздел ІV. Заполняют ФЛП Физическое лицо — предприниматель на 3-й группе ЕН Единый налог . Здесь нужно указать доход, который получили за I квартал 2021 года.

Строку «05» заполняют плательщики НДС Налог на добавленную стоимость по ставке 3% от дохода.

Строка «06» — доход по ставке 5% указывают неплательщики НДС.

Строку «07» вы заполняете, только если получали доход от запрещённых на упрощённой системе видов деятельности, использовали неденежные расчёты, превысили лимит дохода в 5 млн грн.

Указываете только сумму, которую получили из-за нарушений или в результате превышения лимита.

Посчитать единый налог

Если заполняете декларацию в онлайн-сервисе или кабинете плательщика, единый налог в разделе V посчитается автоматически. Вам надо только проверить правильность расчёта.

Заполняете декларацию вручную — в строке «08» укажите доход за квартал: который получили без нарушений + запрещённый доход. Если ничего не нарушали, просто перенесите сумму из строки «06» или «05» — если вы плательщик НДС.

Строку «09» заполняете, если был запрещённый доход: сумму из строки «07» умножаете на ставку ЕН 15%.

Авторасчёт налогов в новой декларации не работает, придётся считать вручную.

Если такого дохода не было, в бумажной декларации ставите прочерк, а в электронной не заполняете это поле.

В строке «10» указывают размер ЕН плательщики НДС по ставке 3% от дохода.

«11» — заполняют неплательщики НДС, сумму из строки «06» умножают на 5%.

«12» — общая сумма ЕН к уплате: по обычной ставке + по повышенной ставке, если был такой доход, если не было — просто переносите сумму из строки «11».

Строку «13» в декларации за I квартал не заполняете.

В строке «14» — ЕН к уплате за отчётный период.

Нулевые показатели в отчёте

Если деятельность не ведёте и дохода нет, налоговики в последнее время консультировали, что декларацию подавать не нужно. Но мы всё равно рекомендуем отчитаться за квартал без дохода. В декларации заполняете раздел с общей информацией, а в разделах, где нужно указать суммы дохода и ЕН — ничего не заполняете .

Если подаёте бумажную декларацию, ставите прочерки.

Налоговики не могут отказаться принять нулевую декларацию.

Если вдруг превысили лимит дохода

На всякий случай распишем, как заполнять декларацию, если в I квартале заработали больше 7 002 000 грн. Ведь с суммы превышения вам надо уплатить ЕН по повышенной ставке 15% и перейти на общую систему налогообложения.

Нарушения на ЕН: за что можно вылететь с упрощёнки

В разделе ІV вы заполняете строки:

«06» — указываете 7 002 000 грн, от этого дохода доход по ставке 5% указывают неплательщики НДС.

«07» — указываете только сумму превышения, т. е. если заработали 7 022 000 грн грн, в этой строке указываете 20 тыс. грн.

В V разделе считаете ЕН по повышенной ставке с суммы превышения и указываете эту сумму в строке «09».

А в строке «12» указываете сумму ЕН по ставке 5% и 15%.

В электронной декларации эти суммы посчитаются автоматически, но мы рекомендуем вам проверить их.

По такому же принципу будете заполнять декларацию, если превысите лимит дохода за два или за три квартала.

Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС

Единый налог за I квартал

Уплатить единый налог за I квартал 2021 года нужно до 20 мая включительно . Это сумма из строки «14».

Новое приложение 1 для расчёта ЕСВ

Отчитываться по ЕСВ нужно по итогам года, впервые указывать данные по ЕСВ в единой отчётности в приложении 1 в составе декларации надо:

1–2-й группам — за 2021 год, срок подачи до 1 марта 2022 года;
3-й группе — за IV квартал 2021 года, срок подачи до 9 февраля 2022 года.

Если приложение 1 по ЕСВ не подаёте. В конце декларации появилось поле «До декларації додається», не заполняйте его в электронной версии декларации, а если подаёте на бумаге — проставьте прочерк.

В самой декларации появился раздел VІІ «Визначення зобов’язань зі сплати єдиного внеску».

Состоит он из одной строки «21», в неё нужно перенести сумму, которую по итогам года рассчитаете в приложении 1.

Когда надо заполнить приложение 1.

Предприниматели отчитываются по ЕСВ за себя раз в год, первый раз заполнять приложение и раздел VІІ нужно будет в 2022 году, когда будете отчитываться за 2021 год.

Кому надо подать приложение 1 уже за І квартал 2021 года:

ФЛП, которые прекратили деятельность;
ФЛП, которые перешли на общую систему со ІІ квартала.

Эти же предприниматели должны проставить отметки в п. 8 с общими сведениями . А в приложении 1, также в п. 8, указать, что подаёте его за период работы на упрощёнке с 01.01.2021 г. по 31.03.2021 г.

Как подать декларацию

Через несколько минут после отправки отчёта получите квитанцию № 1 — она подтверждает, что ваша декларация поступила на сервер налоговой .

Квитанция № 2 придёт со статусом принято — если ошибок в отчёте нет или не принято — если что-то заполнили неправильно. Что именно неправильно, налоговики пишут в пояснении к отчёту.

Крайний срок отправки отчёта — последний час 11 мая (п. 49.5 НКУ). Но лучше не тянуть до последней секунды, чтоб не просрочить подачу.

Сдали декларацию и нашли ошибки

Если найдёте ошибки позже, надо будет подать уточнёнку отдельным документом.

Штраф

Согласно ЗУ № 533-IX плательщики временно, до конца карантина, освобождаются от штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

А вообще за несвоевременную подачу декларации обычно штрафуют на 340 грн.

Читайте также: