Новый бланк налоговой накладной 2013

Обобщающие налоговые консультациии относительно налоговых накладных

Налоговая накладная является документом налогового учета

Налоговая накладная является документом, связанным с исчислением и уплатой налогов и сборов, в понимании пункта 44.1 статьи 44 Налогового кодекса Украины. На основании налоговой накладной ведется налоговый учет (в т.ч. формируется налоговый кредит и налоговые обязательства…)

Как заполнить налоговую накладную

Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы НДС:

Поэтому, с 1.01.2011 случаи, когда налогоплательщика лишат налогового кредита на основании оформленных с нарушением требований налоговых накладных, случаются чаще.

Изменения в Налоговый кодекс, внесенные Законом № 5083-VI от 05.07.2012 (Законопроект 10224) вступили в действие с 12.08.2012 г. Самым революционным изменением этого Закона является необходимость указывать в налоговой накладной номер и дату таможенной декларации , по которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины (пп.»ї»пп. 201.1 НКУ). Вопрос- не удрать ли на 6 группу единого налога без уплаты НДС- в этой связи заинтересовал некоторых бухгалтеров (Приглашаем на семинар по единому налогу …), так как без существенной доработки 1С или другой бухгалтерской программы отражать эти данные в налоговой накладной невозможно. В 1С можно ничего не дорабатывать, а просто поменять учетную политику и перейти на партионный учет (забудьте, что 12 августа- не начало года).

Европейская бизнес-ассоциация (ЕБА) предлагает отложить введение в действие требований относительно новых реквизитов налоговой накладной по меньшей мере до 1 января 2013 г., т.к. внесение изменений в форму налоговой накладной в отношении импортируемых в Украину товаров является необоснованным, поспешным, создает значительные проблемы для бизнеса и не достигает задекларированных целей – борьбы с незаконным импортом.

До разработки новой формы налоговой накладной номер и дату таможенной декларации указывать не нужно.

ГНСУ в Письме от 21.08.2012 г. N 1272/0/71-12/15-3117 сообщила, что реквизиты «номер и дата таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины» подлежат указанию в налоговой накладной с момента вступления в силу изменений в форму налоговой накладной о ее дополнении соответствующими графами для отражения таких реквизитов.

Те же, кто получил налоговую накладную с номером и датой таможенной декларации, указанной в графе 3 «Номенклатура поставки товаров / услуг продавца»- спокойно могут ее ставить в налоговый кредит, так как по мнению ГНСУ- налоговая накладная с номером и датой таможенной декларации, указанной в графе 3 «Номенклатура поставки товаров / услуг продавца» не считается ошибкой.

Напомним, что до появления разъяснения ГНАУ в Письме N 1272/0/71-12/15-3117- налоговики советовали действовать по аналогии и взять рекомендацию из Письма от 08.09.2011 г. N 24316/7/15-3117 (как отражать код товара согласно УКТ ВЭД в налоговой накладной).

Ранее на тему заполнения налоговых накладных (архив)

Государственная налоговая администрация Украины с целью надлежащей организации администрирования налога на добавленную стоимость направила письмо ГНАУ от 06.04.2011 г. N 9497/7/16-1517 «Памятка об административных процедуры выписки, выдачи и получения налоговых накладных (далее – Памятка) , где изложила свою позицию относительно правил оформления налоговых накладных».

Если налогоплательщик сформирует налоговый кредит на основании налоговой накладной, выписанной с нарушением правил, указанных в Памятке:

Утверждено:

30 днiв передплати безкоштовно! Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!

Статьи по теме:

• Списання заборгованості за невідображеним ПК
• Послуги на регулярній основі: як складати ПН?
• Що змінилось у Порядку реєстрації ПН/РК?
• Помилкові податкові накладні в ЄРПН — без штрафів!
• Сертифікат ТПП майте, а ПН реєструйте
• Чи потрібно з 01.03.2021 р. у ПН зазначати ім'я та прізвище підписувача?
• Код за КВЕД замість коду за ДКПП у податковій накладній: які наслідки?
• Вивчаємо нову форму ПН/РК
• Новий реквізит податкової накладної
• ПН на різницю в ціні при касовому методі
• Чи накладається штраф за несвоєчасну реєстрацію «нульової» ПН за 2019 рік?
• Розблокували ПН: коли формувати ПК?
• Особливості коригування зведених ПН
• У якому періоді слід відображати розблокований РК до податкової накладної?
• Сплата ПДВ на бюджетний рахунок не збільшує ліміту реєстрації ПН
• Строки звернення до суду щодо блокування ПН/РК
• Закон №786 і застарілі ПН/РК
• Зайво виписана ПН: чи буде право на ПК?
• Помилки у ПН: виправлення
• Виписування ПН при експорті IТ-послуг
• Розблокування ПН/РК: що може вимагати ДПС?
• Якою датою складати ПН при зарахуванні коштів на транзитний рахунок?
• Як формується ліміт реєстрації ПН/РК?
• Рейдерська атака і реєстрація ПН
• ВС — про штрафи за ПН на неплатників
• Складання ПН у нетипових ситуаціях

20 мая будет предельным сроком представления налоговой отчетности за апрель 2021 года

Субъект хозяйствования с несколькими стационарными источниками загрязнения в случае превышения в течение отчетного года суммарного по всем стационарным источникам предельного объема выбросов двуокиси углерода (500 тонн), подает по каждому стационарном источнику загрязнения по его местонахождению декларацию и два приложения

Налоговики указали порядок начисления налога на недвижимость для физлиц в зависимости от ее вида и права собственности

Все показатели декларации по НДС и приложения к ней заполняются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам

Если ошибка, допущенная в Приложении 1, не повлияла на числовые показатели декларации, в «уточняющем» Приложении 1 итоговые строки «Усього за звітний (податковий) період» не заполняются

Министр цифровой трансформации привел подробный алгоритм работы нового сервиса по предоставлению деклараций ФЛП в ГНС через «Дія»

ГНС в Луганской области, ссылаясь на предыдущую ИНК, разъяснила, в какие сроки, в каком формате и каким образом налогоплательщики могут подать аудиторский отчет к финотчетности за 2020 год

Консультации по теме

Благодійна організація змінила юридичну адресу. З березня 2021 року сплачує ВЗ та ПДФО за старим місцезнаходженням, а ЄСВ - за новим. Основне місцезнаходження з березня 2021 р. зареєстровано в Подільському районі м. Києва. Куди подавати об’єднану звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ?

Підприємство має кілька виробничих підрозділів, які розташовані на територіях різних громад і які не є відокремленими, інформації про них немає в Єдиному держреєстрі. Як звітувати додатком 4ДФ за такі підрозділи?

Як відкоригувати в оновленій єдиній звітності відомості щодо трудових відносин працівника (наприклад, було вказано дату наказу 010120, а треба 02012020)? Як виправити помилку в імені, прізвищі працівника? Як відкоригувати суми зарплати за попередні періоди?

12.03.2021р. прийнято рішення учасником товариства про виплату дивідендів в сумі 100000 грн (з податками). Виплату необхідно здійснити не пізніше 11.04.2021 р. В березні було виплачено 50000 грн (з податками). В квітні було здійснено виплату другої частини. Як відобразити такі виплати в додатку 4ДФ об’єднаної звітності з ПДФО та ЄСВ за березень та квітень?

Нерезидент відкрив рахунок в українському банку, через який оплачує резидентам України за придбані послуги. Став на облік у податковій. Чи повинен він подавати якусь звітність?

ТОВ на загальній системі оподаткування за двома критеріями (кількість працюючих та сукупна вартість активів) завжди належало до мікропідприємств. За 2020 рік ТОВ подало річну звітність за формою №1-мс, №2-мс та річну декларацію з податку на прибуток з рішенням про незастосування різниць (оскільки дохід від діяльності - менше 40 млн). Відповідно, за 2021 рік ТОВ подає річну звітність за ф. №1мс, №2мс та річну декларацію з прибутку. Але від статистики прийшло нагадування подати звітність за І квартал 2021р. За якою формою потрібно звітувати?

Благодійна організація помилково занизила на 10 000 грн дохід щодо рядка 1.6 Частини І Звіту про використання доходів неприбуткової організації та занизила витрати на 10 000 грн щодо рядка 2.4.1 Частини І Звіту. Ця помилка була виявлена після граничного строку подання річного Звіту. Чи буде правильним (з метою виправлення помилки) подати уточнюючий звіт з правильно вказаними даними без поданння додатку ВП?

09.02.2021 18807 2 4

Приказом Минфина от 02.12.20 г. № 734 (далее – Приказ № 734) внесены изменения в формы и Порядки заполнения налоговой накладной (далее – НН) и декларации по НДС. И если в налоговой накладной изменения только точечные, то с декларацией все намного интереснее. Чего стоит только исключение ее приложения 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)». Также претерпела метаморфозы основная часть декларации и ее приложения.

Но, прежде чем погрузимся в рассмотрение сути изменений, выясним, когда плательщикам нужно будет начинать использовать новые формы.

Старт использования новых форм

Приказ № 734 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования (см. п. 4 Приказа № 734). Поскольку документ опубликован в Официальном вестнике Украины № 8 от 02.02.21 г., то с 1 марта 2021 года налоговые накладные/расчеты корректировки (далее – НН/РК) нужно будет составлять по новой форме.

Согласно предписаниям п. 46.6 Налогового кодекса (далее – НК) новые формы деклараций (расчетов) применяют с периода, следующего за периодом обнародования. А так как обновленные формы обнародовали в феврале, то согласно НК плательщики впервые их будут использовать для отчетности по НДС за март 2021 года в апреле.

Несколько быстрее вступит в обращение обновленная форма уточняющего расчета к декларации по НДС. Ведь согласно п. 50.1 НК уточняющий расчет к налоговой декларации представляют по форме, действующей на время его представления. Поэтому с 01.03.21 г. исправлять ошибки в декларации по НДС нужно будет с помощью обновленной формы уточняющего расчета.

Надеемся, сюрпризов не будет, и налоговики озвучат аналогичные утверждения по поводу начала применения новых форм.

Обновленная декларация по НДС

«Шапка» декларации

Из поля 02 «Звітний (податковий) період» декларации и всех ее приложений удалили ячейку для указания квартала. Ведь квартальный отчетный период по НДС, которым пользовались единщики, отменен Законом от 16.01.20 г. 466-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» (далее – Закон № 466). И с июля 2020 года единым отчетным периодом для всех плательщиков НДС будет один календарный месяц (п. 202.1 НК).

Соответственно, из формы декларации исчезли отметки о:

• представлении к декларации заявления о выборе квартального отчетного периода;
• переходе на месячный налоговый период с текущего отчетного (налогового) периода.

Также «подогнали» под действующие нормы НК раздел ІІ «Отчетный (налоговый) период и сроки представления декларации» Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21 (с учетом изменений, внесенных Приказом № 734, далее – Порядок № 21).

В поле 03 «Платник» декларации ФЛП – плательщик НДС, указывая свои данные, отчество пишет только при наличии такой части имени в регистрационных документах.

Строки 4.1.1. и 4.2.1

Это новые строки для отдельного отражения корректировок компенсирующих налоговых обязательств, начисленных согласно пунктам 198.5 и 199.1 НК (см. фрагмент ниже).

Фрагмент

Нараховано податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) за операціями, що оподатковуються за:

4.1.1

Д1, Д6

коригування податкових зобов’язань

4.2.1

Д1, Д6

коригування податкових зобов’язань

Ранее такие корректировки сворачивали и показывали вместе с начисленными в отчетном периоде компенсирующими НДС-обязательствами в разрезе ставок налога 20% и 7% соответственно в строках 4.1 и 4.2 декларации. И узнать о суммах корректировок можно было только из таблицы 1 приложения 1 «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість (Д1)».

Однако у нового приложения Д1 теперь несколько иное назначение (об этом мы расскажем в следующем разделе статьи), поэтому и возникла необходимость развернуть данные о корректировке в самой декларации.

В строках 4.1.1 и 4.2.1 декларации показывают, в частности, корректировку налоговых обязательств в случае проведения годового перерасчета НДС согласно ст. 199 НК.

Заметьте: суммы корректировки компенсирующих НДС-обязательств, зафиксированные в новых строках 4.1.1 и 4.2.1 с соответствующим знаком (+/-), участвуют в расчете общей суммы НДС-обязательств отчетного периода в строке 9. Поэтому дублировать такие суммы в строках 4.1 и 4.2 декларации не нужно.

Строка 5.1.1

Строка 5.1.1 «з рядка 5.1 сума коригування обсягів за такими операціями» – это еще одна новая корректирующая строка декларации. В ней отражают корректировку объемов поставок, освобожденных от НДС согласно ст. 197 НК, подразд. 2 разд. XX НК международными договорами (соглашениями). Но, в отличие от остальных новоиспеченных корректирующих строк, эта строка является справочной. Ведь в ней указывают суммы корректировок, уже учтенные в показателях строк 5 и 5.1 декларации.

Строки 6 и 13

К сожалению, обновленная декларация не учитывает изменения в НК, внесенные Законом от 04.11.20 г. № 962–IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по государственной поддержке культуры, туризма и креативных индустрий», вступившие в силу с 01.01.20 г. Последний предусмотрел сниженную ставку НДС в размере 7% для отдельных услуг в сфере культуры, креативных индустрий, туризма. Ведь при получении услуг из места поставки на таможенной территории Украины от нерезидента, которые облагаются по разным ставкам НДС, плательщику – получателю придется показывать НДС-обязательства по таким услугам в одной строке декларации по НДС (строка 6). Аналогичная ситуация с налоговым кредитом по таким приобретениям нерезидентских услуг. НДС, определенный по разным ставкам, также осядет в одной строке – а именно строке 13 декларации.

Поэтому колонка Б строк 6 и 13 декларации не всегда будет соответствовать 20 % значения колонки А.

Строка 16.3

Как и ранее, в ней указывают суммы увеличения/уменьшения отрицательного значения налога (а также сумму отрицательного НДС реорганизованного налогоплательщика, которая переносится в налоговый кредит правопреемника), согласованные по результатам проверки контролирующего органа. Единственное – уточнили, что ее следует заполнять в отчетном периоде, на который приходится день согласования налогового уведомления-решения, учитывая процедуры административного обжалования в соответствии со ст. 56 НК (пп. 5 п. 4 разд. V Порядка № 21).

Колонка «Код приложения»

Здесь изменились коды. Причина – исключение из НДС-отчетности приложения Д5 (расшифровки контрагентов). Поэтому нумерация всех следующих приложений сместилась:

Д1

Д2

Д3

Д4

Д5

Д6

Д7

Д8

ДС9

Стало

Д1

Д2

Д3

Д4

Д5

Д6

Д7

ДС8

Подписание декларации

Лица, подписывающие НДС-отчетность, рядом с фамилией вместо инициалов теперь будут указывать собственное имя. Согласно ч. 2 ст. 28 Гражданского кодекса имя физического лица, которое является гражданином Украины, состоит из фамилии, собственного имени и отчества, если иное не следует из закона или обычая национального меньшинства, к которому оно относится. Поэтому отчество здесь можно не указывать.

Изменения в приложениях к декларации по НДС

Как сказано выше, приложений стало меньше в связи с исключением из НДС-отчетности приложения 5 (расшифровки контрагентов).

Если не принимать во внимание изменение нумерации, косметические изменения и несущественные «ляпы», то можно считать, что изменения затронули только три приложения: 1, 4 и 6. Их рассмотрим детальнее.

Приложение 1 «Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних/розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1)»

Часть информации, которую отражали в старом приложении 5 (расшифровки контрагентов), нужно будет раскрывать в новом приложении 1. Поэтому последнее претерпело больше всего метаморфоз по сравнению с другими приложениями.

Вспомним: изначально это приложение было предназначено для расчета сумм корректировки налоговых обязательств и налогового кредита. Начиная с июня 2018 года плательщики НДС в отдельных таблицах 1.1 и 1.2 справочно приводили перечень увеличивающих расчетов корректировки, которые на дату представления декларации не были зарегистрированы в ЕРНН.

Теперь раздел I «Податкові зобов’язання» приложения 1 содержит две таблицы:

• Таблица 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов’язань за звітний (податковий) період»;
• Таблица 1.2 «Відомості про коригування податкових зобов’язань згідно зі статтею 192 та пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу у разі збільшення суми компенсації за звітний (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість».

Как видим из названий таблиц, в них отражаются данные исключительно из НЕ зарегистрированных на дату представления декларации в ЕРНН налоговых накладных (таблица 1.1) и увеличивающих расчетов корректировки (таблица 1.2). К тому же, речь идет только о незарегистрированных НН и РК за отчетный период.

Таблица 1.1 нового приложения напоминает таблицу 1 исключенного приложения 5 (расшифровки контрагентов). Но ключевое отличие в том, что в таблице 1.1 приложения 1 указывают данные:

• в разрезе налоговых накладных и ставок налога;
• только из не зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных, составленных за отчетный период.

Тогда как в таблице 1 старого приложения 5 данные приводятся в разрезе контрагентов и вне зависимости от того, попала НН в ЕРНН или нет.

В таблице 1.1 приложения 1 отражаем как НН, составленные на операции по поставке товаров/услуг (строки 1.1 и 1.2 декларации), так и НН с компенсирующими НДС-обязательствами (строки 4.1 и 4.2 декларации). Конечно, если они не попали в ЕРНН.

В Таблице 1.2 нового приложения 1 фиксируем только корректировку на увеличение налоговых обязательств в разрезе РК, не зарегистрированных в ЕРНН. Это, собственно, то, что отличает ее от таблицы 1 старого приложения 1, в которой фиксировались все корректировки НДС-обязательств в разрезе НН, данные которых корректировались.

В таблице 1.2 плательщикам НДС не удастся показать увеличивающую корректировку налоговых обязательств по нерезидентским услугам с 7%-ной ставкой НДС, расчет корректировки по которым своевременно не попал в ЕРНН. Дело в том, что в соответствующих строках таблицы напротив графы 8 (ставка 7%) проставлены крестики.

Раздел ІІ «Податковий кредит» нового приложения 1 также содержит две таблицы:

• Таблица 2.1 «Відомості про операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставкою 7 %» (ранее это была таблица 2 разд. ІІ приложения 5);
• Таблица 2.2 «Відомості про коригування податкового кредиту згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу» (до изменений это таблица 2 приложения 1).

В этих таблицах придется расписать весь налоговый кредит и его корректировку за отчетный период. Собственно, как это делали плательщики НДС ранее в соответствующих таблицах приложений 1 и 5. Теперь эти данные будут указываться в одном приложении.

Приложение 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника податку та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д4)»

В данном приложении появились поля для изменения реквизитов счета, на который налоговики должны возвратить сумму бюджетного возмещения, заявленного плательщиком. Когда и как заполнять эти поля, описано в новом п. 23 разд. ІІІ Порядка № 21. Здесь сказано: в случае изменения счета плательщика НДС, указанного в ранее поданном заявлении о возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к декларации), на который налогоплательщик пожелал получить бюджетное возмещение, такой плательщик вправе подать в составе декларации заявление (приложение 4), в котором указывает сведения об измененных реквизитах своего счета, на который необходимо перечислить сумму бюджетного возмещения.

Если изменение счета для получения бюджетного возмещения произошло у экс-НДВшника, такое лицо может подать контролирующему органу по месту учета плательщика НДС уведомление произвольной формы об изменении реквизитов счета, на который нужно перечислить сумму бюджетного возмещения. Такое уведомление создают в электронной форме и отправляют средствами электронной связи с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах». Уведомление подписывает руководитель плательщика НДС или уполномоченное лицо, а также лицо, которое отвечает за ведение бухучета.

Такое уведомление должно содержать следующие реквизиты:

• полное наименование плательщика (фамилия, имя и отчество (при наличии));
• налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта;
• по данным Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения дата ранее поданного заявления о возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к декларации) и номер декларации или уточняющего расчета;
• реквизиты нового счета (номер и дата открытия счета, наименование банка, в котором открыт такой счет).

Кроме того, заявленные на возврат (зачисление) суммы НДС, которые ранее плательщик указывал в полях приложения 4 словами и цифрами, теперь будут указываться только цифрами.

Приложение 6 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д6)»

• строка 2.1 (вывоз с НДС по 0%);
• строка 2.2 (вывоз, освобожденный от НДС).

«*Осуществляется по итогам текущего календарного года, и результаты отражаются в стр. 4 декларации за последний налоговый период года, таблица 1 приложения 1 к такой декларации (в случае аннулирования регистрации налогоплательщика налога – в декларации за последний налоговый период, когда состоялось такое аннулирование)».

Хотя в новой форме декларации результаты перерасчета оседают в строках 4.1.1 и/или 4.2.1 декларации (в зависимости от ставки налога) и в таблице 1.2 нового приложения 1 к декларации.

Уточняющий расчет

Как и в самой декларации, из поля 02 «Звітний (податковий) період» уточняющего расчета удалили ячейку для квартала, оставив ее только в поле 03 «Звітний (податковий) період, що уточнюється», чтобы экс-квартальщики могли исправлять ошибки в ранее поданных квартальных декларациях и приложениях к ним.

Форму уточняющего расчета привели в соответствие с обновленной декларацией.

Поэтому может возникнуть вопрос, нужно ли при исправлении отчетных периодов по март 2021 года в уточняющем расчете суммы корректировок вписывать в новоиспеченные строки. По нашему мнению, делать этого не нужно. Ведь в таких декларациях эти строки не заполнялись.

Новая налоговая накладная

Новый реквизит

В заголовочной части НН появился новый реквизит «код» – признак источника налогового номера в соответствии с реестром, которому принадлежит налоговый номер лица.

Очевидно, чтобы система понимала, в каком реестре искать и сверять налоговый номер плательщика, введен данный реквизит.

В строке «код» НН указывают один с признаков (см. таблицу ниже).

Коды признака источника налогового номера

Признак

Реестр, которому принадлежит налоговый номер лица

Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ)

Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков (ГРФЛ)

Регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами (для налогоплательщиков, не включенных в ЕГРПОУ)

Серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующему контролирующему органу и имеют отметку в паспорте)

Новый реквизит указывают в случае заполнения строки «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» (п. 4 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307).

Хотя это не обязательный реквизит, так как он не упомянут в п. 201.1 НК. Но вряд ли НН/РК, составленные начиная с 01.03.21 г., смогут попасть в ЕРНН без этого реквизита.

Номенклатура

Увеличили до 99999 (было– 9999) количество номенклатурных позиций, которое можно указать в одной НН.

Прочее

В полях НН и РК для данных продавца и покупателя, являющихся ФЛП – плательщиками НДС, отчество указывают при его наличии в регистрационных документах.

Должностное (уполномоченное) лицо или физическое лицо (законный представитель), которое подписывает НН, теперь вместо своих инициалов должно указывать собственное имя.

Таблица_Коды признака источника налогового номера.docx

Фрагмент_Відображення коригувань компенсуючих податкових зобов’язань.docx

• 1
• 2
• 3
• 4
• 5

З аполнение налоговой накладной

Р егистрация налоговых накладных

Е диный реестр налоговых накладных

Н алоговая накладная бланк

Согласно нормам НКУ налоговой накладной (далее - НН), как и ранее, является главным документом, который указывает об уплате покупателем налога на добавленную стоимость продавцу и, при определенных условиях, дают покупателю право включать в сумму налогового кредита.

Налоговая накладная является налоговый документ и одновременно отражение в налоговых обязательств, в Реестре выданных налоговых накладных продавца Реестре полученных налоговых накладных покупателя (стр 201.6 НЦА). Обсуждение нюансов, связанных с заполнением регистра, посвящена статья на страницах 95 из этого специального выпуска.

Важно знать, что при в случаии не включения налогоплательщиком в налоговый кредит данного налога в соответствующем отчетном периоде на основании полученных ПН такое право, он сохраняет в течение следующих 365 календарных дней с даты выдачи NN.

Это должно быть указано: кроме понедельника, право на налоговый кредит, как и раньше, дает таможенной декларации в соответствии с требованиями налогового кодекса, подтверждающий уплату НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Украины (стр 201.12 GCC), а также:
а) транспортные билеты, гостиничные счета, или счета-фактуры, выставленные для налогоплательщика услуги, содержащий сумму платежа, налога и ИНН продавца, за исключением тех, чьи форме, установленной международными стандартами;

б) денежные поступления, содержащий сумму полученного товара/услуги, общая сумма начисленного налога. Целью начисления является общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 грн. в сутки без НДС (стр 201.11 НЦА).

Таким образом, теперь к проектированию ПН следует относиться более ответственно. Если ранее, согласно Закону о НДС (п.п. 7.4.5), чтобы отразить налоговый кредит был достаточно только наличия MO (таким образом, суды признали необоснованными претензии налоговых пока MON, который может продемонстрировать даже незначительные неточности в обязательные реквизиты), теперь НКУ четко оговаривает, что HH, подготовленные с нарушением требований, не дает право на отражение налогового кредита (стр 198.6 НЦА). Поэтому сегодня, когда есть такие жесткие требования и отсутствие какой-либо судебной практики по использованию даже малейшая неточность в обязательные реквизиты LV может лишать налогоплательщика права на вычет сумм НДС в налоговый кредит.

Как и ранее, MO выписывается в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца (стр 201.4 НЦА). Оригинал ПН выдается покупателю, копия остается у продавца товаров или услуг.

Есть, однако, и исключения из этого правила: получателем услуг, которые поставляются нерезидентами, место поставки товаров которых находится на таможенной территории Украины, NN-в одном экземпляре (стр 208.2-GCC). Именно это СОБИРАЕШЬСЯ быть документ, удостоверяющий право получатель таких услуг НДС к вычету сумм НДС в налоговый кредит.

Согласно пункту 201.7 GCC MON, выпущенных за каждую полную или неполную доставку товара/услуг, а также суммы средств, поступивших на текущий счет в качестве аванса (предоплаты). Хотя на практике ПН и раньше было написано не только на фактическую поставку товара/услуги, а также авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров/услуг, в законе правило о авансы Исправлена в GCC только сейчас.

Отметим еще одно исключение из общего правила выписки НН". Так, 15 стр. Заказ № 969 установлено, что в случае поставки товаров/услуг, которые имеют непрерывный или ритмический характер постоянных отношений с покупателем, покупатель может быть выдан резюме МОН на основе согласованного и периодичность оплаты товаров или услуг, но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня месяца. Совокупный MO обязательно прилагается реестр накладных или других соответствующих подтверждающих документов, согласно которым поставки товаров/услуг.

Содержание сборника "Налоговая накладная":

14. Разъяснения налоговиков и аналитика пo теме " Налоговая накладная " :

·01· ИНК ГФС №578/6/. -15/ІПК oт 18.02.2019: изменения в номенклатуре НН через расчет коррректировки.

·02· Письмо ГНС №981/6/. /ІПК oт 24.10.2019 (исправление ошибочной даты составления РК и невозможность зарегистрировать РК к "обнуленной" НН.

·02· 23.01.2018 Видео
Новые правила для pасчетов корректировки НН

·03· 14.02.2018 Bидеo
Налоговая накладная и pасчеты корректировки: новые сроки и нoвый штраф

·04· ИНК ГФCУ №196/6/99-99-. /ІПК oт 17.01.2018 - корректировка HН при зачете предоплаты.

·05· Лист ДФC №398/6/99-99-. oт 01.02.2018 - кaк заполнять НН на работы и использованные материалы.

·06· ИНК ГФC №561/6/99-99-. /ІПК oт 12.02.18 - РК рeгистрируется в ЕРНН после регистрации HН (в случае блокировки регистрации НН).

·07· 14.03.2018
Вебинар: Новое в блокировке нaлоговых накладных и регистрации в EРНН с 22 марта 2018.

·08· 22.03.2018 Bидeо
Блокировка налоговых накладных «По нoвомy» согласно Постановлению №117

·09· 01.04.2018 Видео
Рисковый налогоплательщик: кто это? [блокировка НН/РК]

·10· ИНК ГФC №313/6/99-. /ІПК oт 29 января 2018 пpи отсутствии факта поставки ошибочные НН и PК в декларации не отражаются.

·11· 02.04.2018 Bидeо
Блокировка НН: новые правила (Вебинaр Черкасских налоговиков)

·12· 06.04.2018 Bидео
Позитивная история налогоплательщика (для НЕблoкировки НН/РК)

·14· 19.04.2018 Bидeо
Таблица налогоплательщика как пaнацея от блокировки НН/РК

·15· Письмо ГФC №2451/6/99-99-. /ІПК oт 05.06.2018 - заполнение обязательных реквизитов НН и право нa налоговый кредит.

·16· ИНК ГФС №2417/6/. -15/ІПК oт 01.06.2018 - еcли НН составлена не на плательщика а на покупателя.

·01· 17.01.2017 Bидео:
Налоговая накладная с «пpоблемной кодировкой»: исправляем ситуацию,

·02· 16.01.2017 Вебинар от Черкасской ГНА
"Нововведения по НДС 2017 года" плюс Презентация к вебинару.

·03· Письмо ГФС №1312/7/99-. -17 oт 20.01.2017 - о новых кодах в НН с 1 января 2017.

·04· 23.01.2017 от Черкасской ГНА -
Особенности составления НН - 2017 (в т. ч. на услуги)

·05· 02.02.2017 Bидео
Вебинар «Скорая бyхгалтерская помощь» (анализ измeнений - 2017)

·06· 09.03.2017. Bебинар черкасских налоговиков
Изменения в фoрме налоговой накладной c марта 2017 гoда плюс Слайды к вебинару >>>

·07· Письмо ГФС №3653/. -15 oт 22.02.2017 - если НН имеет ошибочный код УКТ ЗЕД.

·08· Письмо ГФС №709/4/. oт 03.03.2017 за нерегистрацию каких НН нет штрафа?

·10· 10.05.2017 Видео
Ошибки в номере, дате НН.

·12· Письмо Минэкономразвития №3411-08/. oт 11.05.2017: отсутствие кода услуги в ГКПУ - куда обращаться?

·13· 28.06.2017 Видeо
Минфин утвердил Критерии риcков для блокировки налоговых накладных.

·14· 02.07.2017 Bидeо
Действия нaлогоплательщика при остановке регистрации нaлоговых

·15· ИНК ГФС №284/6/. /ІПК oт 22.05.2017 - блокировка НН/РК: критерии рискованности.

·16· 14.08.2017 Видео
Алгоpитм действий налогоплательщика при блокировке НH/РК - от черкасских налоговиков.

·17· 14.08.2017 Видeо
Актуальные вопросы введения электронной сиcтемы управления рисками при админиcтрировании НДС - часть 1 (от ГФCУ) .

·18· 14.08.2017 Видеo
Актуальные вопросы введения электронной систeмы управления рисками при администрировании НДC - часть 2 (oт ГФСУ).

·19· 15.08.2017 Видeо
Компенсация коммуналки при аренде: кaк заполнять налоговые накладные?

·21· 05.09.2017 Видео
Дата регистрации разблокированных НН / РК: Будьте остoрожны с задним числом!.

·22· 12.09.2017 Bидеo
Жалоба на покупателя (если он нe регистрирует уменьшающий расчет корректировки).

·23· ИНК ГФС №2023/6/99-. oт 21.09.2017 - код программной продукции в HН.

·24· 03.10.2017 Bидео
Алгоритм действий в cлучае остановки регистрации НН/РК.

·25· ИHК ГФС №1676/6/99-. oт 18.08.2017: ошибки в реквизитах НН - нет налогового кредита.

·26· ИНК ГФС №1825/6/. /ІПК oт 05.09.2017 - ошибка в обязательных реквизитах НН не дает права нa налоговый кредит.

·27· Пиcьмо ГФС №2723/99-99-. oт 06.09.2017 - мониторинг рисковых НH: изменения в критериях блокировки.

·28· ИНК ГФС №2442/6/99-99-. oт 30.10.2017 - цена в НН : больше двух знаков после запятой.

·30· Письмо Mинфина №11310-09-10/30469 oт 08.11.2017: зaрегистрированная НН дает право на налоговый кредит.

а) если электронная подпись нa НН и фамилия лица, составившего ее, принадлежат разным лицам,

б) ошибочное составление 2 НН нa одну операцию,

в) о нумерации налоговых накладных

·03· Письмо ГФC №2876/6/99-. -15 oт 11.02.2016 - o сводной налоговой накладной пpи получении предоплаты.

·04· Количество сводных налоговых накладных, пoдробнее. .

·05· Срок регистрации сводных НН, подpобнее. .

·06· Нужно ли выписывать НН при получении ошибочно зачисленных средств? Подрoбнее. .

·07· Письмо ГФС №4168/6/-. -15 oт 25.02.2016 - штрафы зa несвоевременную регистрацию НН или рaсчетов корректировки, которые не выдаются покуппателям.

·08· Письмо ГФС № 4455/. -15 oт 29.02.2016 - о сводных НН когда поставка имеет непрерывный или ритмичный xарактер.

·09· Письмо ГФС №4465/. -16 oт 15.03.2016 - о заполнении НН пpи поставке товаров (уcлуг) для непроизводственного использования в пpеделах баланса налогоплательщика.

·10· Письмо ГФС №8820/. -15 oт 19.04.2016 - сроки регистрации НН – 180 дней или 365?

·11· Письмо ГФС №11490/6/. -01-15 oт 26.05.2016 о единицах измерения в НН, которых нет в классификаторе.

·12· 04.07.2016
[BИДЕО] Бухгалтерский вебинар. Обзор поcледних писем ГФС.

·13· Письмо ГФС №19854/6/. -15 oт 13.09.2016 Если НН с ошибкой в дате, есть ли право нa налоговый кредит?

·14· 28.09.2016.
[BИДЕО] Реестр документов (заменителей НН)

·15· Письмо ГФС №22778/6/. -15 oт 21.10.2016 - если HН не включена в налоговый кpeдит 365 дней: возможно ли ее иcпользовать через уточняющий расчет?

·16· 22.10.2016.
[BИДЕО] НДС-обязательства: дата перехода права собственности нa товар.

·02· Письмо ГФС № 46/6/. -15 oт 05.01.2015: налоговая накладная на услуги (заполнение колонки "Единица измерения").

·05· Письмо ГФС №5292/7/. -17 oт 17.02.2015 Изменения пo НДС начинaя c 01.01.2015, обширный анализ большинстава аспектов, в т.ч. и НH.

·06· Письмо ГФС № 27651/7/. -17 oт 29.07.2015 об уменьшении списка обязательных реквизитов НН.

·07· Письмо ГФC № 29163/7/. -17 oт 07.08.2015 - изменения в составлении и регистрации НН.

·08· Письмо ГФС № 29562/7/. -17 oт 11.08.2015 - анализ изменений, произошедших 29.07.2015.

·09· Брошюра ГФС об изменениях в регистрации НН и РК.

·10· Информ.сообщение ГФС - изменения c 29.07.2015 в составлении, регистрации НН/РК.

1) Фактическая себестоимость услуг определяется по итогам месяца (фактически - к 5-у числу следующего месяца). Кaкой датой нужно выписывать НН на превышение себестоимости услуги над договорной стоимостью?

2) Покупатель получил товaры в следующем поcле отгрузки месяце. В каком месяце покупатель должен отобразить налоговый кредит по єтой НН?

3) НН оформлена одним работником, а зарегистрировано в ЕРНН другим. Есть ли право нa налоговый кредит?

4) Какую дату указатьть в графе 7 тaблицы 1 приложения 1 к дeкларации, eсли расчет корректировки НН был зарегистрирован покупателем в ЕРНН 31.03.2015г., а получен постaвщиком 01.04.2015г.?

6) Нужно ли отображать в НН cуммы акцизного налога?

·01· Письмо МинДохoдов № 9357/6/99-. -15 oт 26.05.2014 - жалоба на поставщика (Приложение 8 к Декларации) как замена НН пpи кассовом методе.

·04· Пиcьмо Миндоходов №8629/6/99-. -15 oт 15.05.2014: несовпадение подписей в налоговых накладных в бумажном варианте с электронным.

·07· Письмо ГУ МинДоходoв в Киеве № 4487/10/26-. -06 oт 20.05.2014 - о наличии и правильности грифа "Утверждено" в форме налоговой накладной.

·09· О разрешении головного предприятия на выписку НН филиалом, подробнее. .

·10· Заполнение НН на предоплату за часть работ, подробнее. .

01. Форма налоговой накладной

Налоговые накладный составляют:

1) по форме, утвердженной приказом Министерства финансов №1307 oт 31.12.2015 (на это Минфин уполномочен пунктом 201.2 НКУ);

2) только в электронном виде (требование пункта 201.1 НКУ).

Действующий бланк (в Excel) можете скачать здесь: Бланк налоговой накладной >>.

02. На какие операции оформяют налоговые накладные

Виписывауют НН на операции (согласно пункту 17 Порядка №1307):

1) облагаемые по ставкам 20 %, 7 % или 0 %;

2) освобожденные от НДС (согл. ст. 197 НКУ, подр. 2 разд. ХХ НКУ, по международным договорам).

НН не выписываются на операції, которые (согласно ст. 196, 185 НКУ) не являются объєктом налогообложения ПДВ.

03. Заполнение налоговой накладной

Как примеры заполнения НН для отдельных ситуаций так и разбор заполнения каждого реквизита НН рассмотрены на странице Заполнение налоговой накладной >>.

04. Количество выписываемых НН

Рассмотрим несколько типичных ситуаций, когда оформляется НН:

01) при одновременной поставке товаров / услуг, для которых применяются ставки НДС 0 %, 7 %, 20 % — составляют одну НН (см. п. 17 Порядка № 1307);

02) при одновременной поставке облагаемых и освобожденных oт НДС товаров / услуг оформляются отдельные НН (см. п. 17 Порядка № 1307);

03) если на протяжении дня покупатель оплатил товар несколькими авансовыми платежами согласно одному или нескольким договорам, можете выписывать одну НН (есть подтверждение в категории 101.16 ЗІР);

04) если на протяжении дня продавец несколько раз отгрузил товары или предоставил услуги одному покупателю согласно одному договору, количество выписываемых НН определяется условиями договора (есть подтверждение в категории 101.16 ЗІР);

05) на один аванс или одну отгрузку нельзя выписать несколько НН (см. категорию 101.16 ЗІР).

Читайте также:

  
• Перестала начисляться амортизация в налоговом учете
  
• Как найти конкурсного управляющего по инн
  
• Учет взаимозачетов при есхн
  
• Особые режимы налогообложения в рб 2021
  
• Как изменить паспортные данные в мой налог