Налоговый вычет 201 расх по оп с цб оор

Опубликовано: 28.04.2024

Российские граждане, являющиеся плательщиками подоходного налога, могут уменьшить его сумму за счет снижения налогооблагаемой базы. Данная возможность предоставлена Налоговым кодексом в виде системы вычетов по отдельным видам доходов.

Это означает, что размер заработка или иного дохода, подлежащего налогообложению, снизится на сумму вычета, предусмотренного действующим законодательством для данной ситуации. Соответственно, это приведет к уменьшению исчисленного подоходного налога.

По каким доходам могут предоставляться вычеты

Если человек имеет право на налоговый вычет, это указывается в соответствующем разделе справки 2-НДФЛ. В любом случае это касается доходов, которые были получены налогоплательщиком на протяжении данного отчетного периода. Таковыми могут являться:

заработная плата (не только основная, но и приработок);
доходы от деятельности, связанной с ценными бумагами и прочими финансовыми инструментами;
проценты по депозитам и другим видам вкладов;
все виды материальной помощи, получаемой сотрудниками предприятий от своих нанимателей, причем она может иметь как денежное, так и натуральное (имущественное) воплощение;
доходы, полученные от операций с зарубежными валютами;
авторские гонорары за произведения искусства, открытия и т.п.;
выигрыши в казино, букмекерских конторах, лотереях (они могут быть как денежными, так и в виде призов);
доходы от арендной деятельности (сдача внаем недвижимости, транспортных средств, оборудования, иных активов).

Для каждого вида доходов существуют свои категории налоговых вычетов. Чтобы не допустить путаницы при оформлении бухгалтерской документации, содержащей сведения о доходах и налогообложении частных лиц, а также при заполнении справки 2-НДФЛ, каждый вид дохода и налогового вычета обозначается индивидуальным числовым кодом.

Расшифровка кода вычета 201

Деятельность на рынке ценных бумаг подразумевает не только получение дохода, но и наличие неизбежных расходов. Они принимаются для уменьшения налогооблагаемой базы.

Код вычета 201 используется в бухгалтерских регистрах, отражающих информацию о доходах и налогообложении граждан, а также при оформлении справки 2-НДФЛ для отражения сумм расходов на покупку, хранение, реализацию, погашение ценных бумаг, работа с которыми ведется на организованном рынке.

В каком размере предоставляется вычет

Снижение налогооблагаемой базы по данному коду осуществляется на сумму документально подтвержденных расходов. К ним, в частности, могут относиться затраты:

на приобретение ценных бумаг у эмитента либо у других владельцев;
на оплату услуг клиринговых центров, биржевых посредников и других участников фондового рынка;
на расчеты по налогам, которые уплачиваются при получении ценных бумаг в порядке наследования;
на оплату биржевых комиссий и сборов, а также для расчетов со специалистами, которые занимаются ведением реестра;
на оплату процентов по займам и кредитам, привлеченным для работы на фондовом рынке.

В состав вычета могут включаться и другие виды расходов, связанные с операциями на рынке ценных бумаг, включая сделки с производными финансовыми инструментами.

Порядок уплаты налога

Если физическое лицо совершает сделки с ценными бумагами самостоятельно, то необходимо в установленные сроки заполнить и представить в налоговый орган справку 2-НДФЛ с указанием полученных доходов и документально подтвержденных сумм расходов.

Если же продажа ценных бумаг осуществляется с привлечением профессионального посредника (брокера, доверительного управляющего, агента и т. п.), то он признается налоговым агентом. В данном случае его обязанностями являются:

расчет дохода, полученного продавцом ценных бумаг;
уменьшение налогооблагаемой базы на сумму фактически понесенных и документально подтвержденных доходов;
расчет суммы налога, удержание его из дохода и перечисление в бюджет;
заполнение справки по форме 2-НДФЛ и отправка ее в налоговый орган в сроки, установленные действующим законодательством.

В данном случае налогоплательщику не нужно предпринимать никаких действий по исчислению и уплате налога, все сделает налоговый агент.

Чем отличаются коды вычета 201 и 202

Экономическая сущность данных кодов является одинаковой. Разница заключается в том, что право использования вычета по коду 201 предоставляется налогоплательщикам, которые осуществляют деятельность на организованном рынке ценных бумаг, а по коду 202 – гражданам, получившим доходы от сделок с ценными бумагами, не обращающимся на организованном рынке.

Порядок документального подтверждения расходов, а также сроки представления деклараций 2-НДФЛ в налоговый орган и уплаты налога являются одинаковыми.

У меня есть счет у иностранного брокера, который я использую для покупки акций. Брокер не является налоговым агентом в РФ, соответственно в мои обязанности входит заполнение налоговой декларации за 2016 год. Счет есть с середины 2016, так что декларацию подаю впервые. По ее заполнению есть несколько вопросов.

1. Верно ли я понимаю, что мне надо заполнить лист "Доходы, полученные в иностранной валюте"? При этом код дохода будет 1530 "Доходы от реализации ЦБ (обращ-ся на орг. рынке ЦБ)", и возможно использовать вычет 201 "Расходы по операциям с ЦБ (обращ-ся на орг. рынке ЦБ)"?

2. Мне известны следующие величины: доход - сумма полученная от продажи акций; расход - сумма потраченная до этого на покупку акций; сумма различных комиссий брокера; прибыль = доход - расход - комиссии. Что из этого указывать в коде 1530, и что в коде 201?

3. Что указывать и где, если прибыль получилась отрицательной, т.е. доход был меньше расходов?

4. Кроме того, есть еще нереализованный доход - переоценка стоимости купленных, но еще не проданных, акций на момент конца года. Нужно ли это указывать сейчас или после продажи акций?

5. Также были получены дивиденты от акций, по которым уплачен 10% налог в государстве брокера. Их получение указывать с кодом 1010 "Дивиденды" и там же указать уплаченный налог?

6. Как отрицательную прибыль этого года использовать для уменьшения налоговой базы в следующем?

По-моему вы путаете форму декларации. Данные коды указываются при заполнении декларации работодателем по форме 2-НДФЛ. А вы должны заполнять форму 3-НДФЛ. (Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»). В ней к ценным бумагам относится Лист З. «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)»

В форме 3-НДФЛ заполняются:

1.1. Сумма дохода, полученная по совокупности совершенных операций

1.2. Сумма расходов, связанная с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг

1.8. Сумма убытка, полученная по результатам совершенных операций

Переоценка в целях налогообложения никак не учитывается. То есть в расход у вас идет только фактические затраты на приобретение бумаг.

Дивиденды указываете в разделе 2 декларации по форме 3-НДФЛ

В следующем году заполните строку 1.10. Сумма убытка, полученного в прошлых налоговых периодах, принимаемая в уменьшение налоговой базы

Попробовал еще с сайта налоговой скачать программку для заполнения. В ней все в том же стиле, что и на сайте.

Или же вы предполагаете, что в моем случае упрощенное заполнение на сайте бесполезно и надо заполнять листы декларации вручную?

Здравствуйте, Сергей!
Специально зашел в свой кабинет и исследовал как заполняется декларация. Да, там несколько упрощено заполнение, но при этом сделано все вполне логично. Можно ее заполнять и в вашем случае.

Да, у вас по коду 201 идут все расходы.

Комиссию брокера также включаете в расход. Это следует из п.10 ст.214.1 НК РФ

Тогда налоговая база будет 0, а убыток сможете перенести на следующий год и учесть его в таких же операциях с ценными бумагами.

Как я уже сказал переоценка никак не учитывается в налогообложении.

Да, налог удержанный в другом государстве нужно обязательно указывать.

Заполнять при этом будете в следующем году этот убыток в раздел «Вычеты», там есть отдельная вкладка «Ценные бумаги», где можно внести возникший в прошлых годах убыток.

В дополнение, воспользуйтесь программой «Декларация» на сайте ФНС: www.nalog.ru/rn77/program//5961249/

Программа автоматически проверяет корректность.

Пробовал. Валидация там, конечно, есть, но она не отвечает автоматически на вопрос какие числа из отчета брокера надо взять и куда поставить. Что и привело меня ко всем тем вопросам, что я задал.

Добрый день.
Действительно на сегодняшний день существует такая проблема и довольно распространенная, когда человек имеет доход от онлайн деятельности, получает доход на карту/кошелек физического лица и хочет с него официально платить налоги (хочет «легализоваться»), но не знает как в силу различных заблуждений (как правило совершенно необоснованных).
В основном этот вопрос касается тех, кто имеет онлайн доход, который не совсем укладывается в привычные рамки и получает доход на свою карту/кошелек физического лица, а именно он касается фрилансеров, программистов, тех, кто получает выплаты от партнерских программ, букмекерских контор онлайн, онлайн казино, онлайн покера, различных бирж, инвестиций в интернете, операций с криптовалютой, имеет доход от рекламы в интернете, тех, кто продает товары и оказывает услуги через социальные сети, а также тех, кто получает доход от иностранных компаний или иных иностранных контрагентов и т.п.
Также еще бывают отдельно истории, когда у человека по каким-то причинам уже оказалось скоплена значительная сумма денег, но налоги с нее не были уплачены (успешно вложил деньги куда-то, либо вел совместный с партнером бизнес, но бизнес был оформлен на партнера и т.п.) и теперь человек боится тратить эти деньги, полагая (и не без оснований), что к нему могут быть предъявлены претензии.
Наиболее частыми заблуждениями здесь являются следующие:
1. Если у меня не будет договоров и иных документов с моими контрагентами, то я не смогу платить налоги и легализовать свой доход. Это совершенно не так. Да, ситуации бывают разные и нужно их смотреть индивидуально всегда, но нужно учитывать, что в подавляющем большинстве случаев отсутствие договоров и иных документов от контрагентов не является препятствием к тому, чтобы официально и легально платить налоги.
2. Если у меня множество мелких поступлений на карты/кошельки, то я не смогу платить налоги, поскольку не смогу обосновать каждую транзакцию – это также является заблуждением. Ситуации действительно бывают разные – одно дело, когда речь о легализации дохода, который клиент получает от одной компании (зарубежный работодатель, например) и другая ситуация – когда деньги идут большим количеством транзакций на карту/кошелек (в отдельных случаях зарубежный) мелкими суммами, однако и в первом и во втором случае можно работать легально и платить налоги, просто в первой и во второй ситуации будут свои особенности в плане того как это будет легализоваться.
3. Денежные средства доходят до меня непонятными путями, и налоговая обязательно докопается. Часто бывают ситуации, что, например, доход поступает от иностранного сервиса на иностранную платежную систему, после этого различными способами переводится уже на карту/кошелек российского банка или российской платежной системы – такие ситуации также не являются препятствием для легализации дохода.
4. Если я получаю доход от интернет-деятельности, то у меня отсутствует обязанность платить налоги. Как ни странно, такое заблуждение тоже существует. Здесь нужно запомнить раз и навсегда – налог по российскому законодательству (как и в большинстве других стран мира) платится с любого дохода. Не важно от какого вида деятельности Вы заработали деньги – Вы всегда обязаны платить налог с суммы своего дохода (ст. 217 НК РФ).
5. У меня большие операции по картам, но из них лишь небольшая часть является моим доходом (часто касается тех, кто инвестирует в криптовалюту, либо играет на зарубежных биржах, делает ставки в букмекерских конторах и т.п.) – если я буду платить налоги, то налоговая потребует оплаты налогов со всей суммы поступлений на карту. В рамках данного пункта все очень индивидуально. Действительно в отдельных случаях это может быть проблемой, но в большинстве ситуаций есть варианты как платить налог все-таки только с суммы своего реального дохода, а не со всего оборота.
6. Если я буду официально оформлять свой доход, то мне потребуется вести какой-то сложный учет, иметь кучу бумаг и вообще все это занимает множество времени. На самом деле это не так в подавляющем большинстве случаев. В отдельных ситуациях и до определенных сумм дохода можно вообще спокойно платить налоги как физическое лицо и не открывать ИП/ООО. В тех же ситуациях, когда все-таки нужно открыть ИП/ООО – в 99% случаев не требуется вести какого-то сложного учета.
7. Если я не буду платить налоги – мне ничего не грозит. Об этом заблуждении речь пойдет дальше.
Таким образом, существует достаточное количество заблуждений, который препятствуют тому, чтобы человек все-таки начал платить законно установленные налоги и спать спокойно. Однако на самом деле в каждой ситуации можно решить вопрос с тем, чтобы легализовать свою деятельность, платить налоги и не иметь никаких претензий со стороны налоговых органов и банков, не перегружая себя при этом заполнением большого количества бумаг, просто нужно к каждому случаю подходить индивидуально и действовать в зависимости от конкретной ситуации.
Что касается вариантов легализации дохода, то их несколько:
1. Как физ. лицо — через подачу 3 НФДЛ — тут есть свои особенности и по заполнению 3 НДФЛ (в частности указание источника дохода и т.д.) и по ограничениям, к примеру, если Вы подадите декларацию 3 НДФЛ и укажите довольно большой доход в 10-20 млн. руб., то к Вам может возникнуть множество вопросов, в частности на практике встречаются случаи, что налоговые проверяют таких физ. лиц на предмет ведения незаконной предпринимательской деятельности. Вариант подходит не всегда и не всем, надо к нему подходить аккуратно.
В этом варианте также очень много нюансов по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001, так как обычно деньги проходят через личные счета/карты физ. лица. Сложность в том, что банки могут заблокировать Ваши карты/кошельки и внести в черный список ЦБ, если Вы не будете соблюдать требования 115-ФЗ и разъяснения Центрального банка на этот счет (на этот счет есть довольно много информации, которую нужно знать, здесь я не буду все описывать, но, если будет нужно – с радостью поделюсь указанной информацией отдельно).
2. Как ИП/ООО. В рамках данного варианта существует достаточно много «подвариантов», используются разные способы работы и т.д. В двух словах все не опишешь, в целом вариант обычно используется если обороты достаточно большие, либо вариант отчетности по 3 НДФЛ не подходит по иным причинам. Конкретизировать в рамках общей консультации тут сложно, поскольку вариантов очень много – все зависит от того о каких оборотах идет речь, как идут поступления, от какого количества лиц и т.п.
3. Также для отдельных случаев используется вариант уплаты налогов, связанный с использованием компании, открытой в других странах (многие называют это офшором, однако надо понимать, что схема применяется не с целью уклонения от уплаты налогов, а наоборот с целью уплаты всех налогов в РФ, то есть ведения полностью законной деятельности).
То есть цель такого варианта — последующая легализация дохода от деятельности иностранной компании в РФ, по итогу все налоги оплачиваются в РФ (либо часть налогов платится в РФ, часть в стране юрисдикции компании, зависит от страны). Здесь большое значение имеет выбор юрисдикции (в каждой стране свои нюансы), а также от взаимоотношений этой страны с Россией (наличие или отсутствие договора об избежании двойного налогообложения и т.п.).
Отмечу, что многие изучив базовую информацию по возможности легализации своего дохода приходят к выводу о том, что все довольно сложно и рискованно и остаются в «серой» зоне, однако нужно отметить, что уклонение от уплаты налогов может повлечь за собой довольно неприятные последствия:
1. Надо понимать, что если говорить о более-менее серьезных доходах, то рано или поздно они приведут к приобретению регистрируемых покупок (квартиры, авто и т.п.) – и в этих случаях шанс на то, что налоговая выявит Ваши доходы значительно выше.
ГИБДД и Росреестр передают информацию в налоговые органы о покупках для целей контроля уплаты транспортного налога и налога на имущество, при этом налоговый инспектор при получении информации о приобретениях вполне может поинтересоваться откуда деньги на такие покупки и если официального подтвержденного дохода не будет, то могут возникнуть к Вам вопросы.
У налоговой есть и другие механизмы по выявлению «серых» доходов и, хотя целенаправленной работы в этом направлении сейчас налоговая, как правило, не ведет, риски того, что налоговая все-таки обнаружит Ваши доходы безусловно, есть.
2. Также в отдельных случаях банк вправе затребовать от Вас подтверждение легального источника происхождения денежных средств и, если Вы не платите налоги, банк в отдельных случаях имеет право вплоть до того, чтобы отказать Вам в выдаче денежных средств до предоставления документов, подтверждающих их легальное происхождение.
Например, есть такая практика, когда приносишь в банк вклад. Сотрудники банка с улыбкой без всяких вопросов принимают у Вас деньги. Далее проходит условно год (срок вклада) и наступает время забирать вклад. И тут все и начинается – Вы приходите забирать вклад, а банк спрашивает у Вас мол где документы, подтверждающие законность происхождения денежных средств. Вы конечно можете махать шашкой и ругаться, мол Вы же изначально не спрашивали и т.п., однако дело в том, что банки пользуются нормами 115-ФЗ, в соответствии с которыми, когда Вы вносите деньги на счет/карту/во вклад банка (за исключением вкладов в пользу третьих лиц), то банк здесь ничего проверять не должен, так как здесь не может быть отмывания денежных средств, а когда Вы снимаете деньги со счета/карты/вклада, то у банка уже появляется право проверить легальность происхождения данных денег.
Аналогичным образом банк может отказать в снятии денежных средств со счета/карты.
Это возможно далеко не во всех случаях (только при определенных оборотах) и происходит не часто, но тем не менее такое периодически случается, в том числе такие ситуации доходили до Верховного суда.
3. Ну и ко всему прочему не стоит забывать про ст. 198 Уголовного кодекса РФ – «Уклонение физического лица от уплаты налогов» — если Вы за 3 года заработаете сумму свыше 6,9 млн. руб. и не оплатите с нее налоги, то у Вас есть хорошие шансы попасть под уголовную ответственность.
Более того, еще есть ст. 171 Уголовного кодекса РФ, которая предусматривает уголовную ответственность за незаконное предпринимательство – в рамках этой статьи уже при незадекларированном доходе всего 2 млн. 250 т.р. можно попасть под уголовную ответственность.
Отмечу, что, если что-то останется непонятным более подробную устную или письменную консультацию по наиболее оптимальной схеме легализации дохода от Вашего вида деятельности, в том числе с конкретными примерами из практики (включая судебную) и с описанием каждого варианта Вы всегда можете получить, обратившись ко мне в чат (кнопка «общаться в чате» возле фотографии аккаунта).
С Уважением,
Васильев Дмитрий.

Пошаговая инструкция по заполнению налоговой отчетности, которая позволит задекларировать зарубежные доходы по ценным бумагам, купленным через брокера Interactive Brokers.

При инвестициях через зарубежного брокера российский резидент, который проводит здесь более 183 дней в году, обязан заполнить и подать декларацию в налоговую.

✔ Подать декларацию за предыдущий год необходимо до 30 апреля, а налог уплатить до 15 июля.

Доходы за рубежом, подлежащие налогообложению:

дивиденды
купонные выплаты по облигациям
прибыль от продажи ценных бумаг
иные доходы (напр. проценты, уплачиваемые брокером)

Ставка налога НДФЛ по зарубежным доходам в 2021 году составляет 13%.

По дивидендам брокер может удержать налог в соответствии с законодательством страны эмитента. В США ставка обычно составляет 10%, в этом случае в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения между Россией и США, необходимо уплатить разницу — 3% (13%-10%=3%).

Если уплаченный налог превышает 13%, то в России он не выплачивается, но декларируется.
Налог на прирост стоимости акции, в том числе валютный, до ее продажи не подлежит уплате.
Из налога на прибыль от продажи акции можно вычесть комиссии и убытки, к дивидендам вычеты не применяются.

Необходимые документы для подготовки и подачи отчетности

Договор с брокером (плюс перевод)
Годовой отчет брокера по операциям
Форма 1042-S (отчет об уплате налогов по дивидендам в США)
Отчет по операциям с расчетами в свободной форме и пояснительная записка к нему (опционально)
Налоговая может запросить иные документы

Согласно Федеральному закону № 265-ФЗ, с 1 января 2020 года резиденты РФ (кто проводит в России более 183 дней в году) обязаны уведомлять налоговую об открытии и закрытии счетов, а также представлять отчёты по счетам, открытым у зарубежных брокеров.

✔ Изменение законодательства не касается счетов, открытых до 1 января 2020 года, уведомлять налоговую о них не требуется.

Но гораздо проще и удобнее заполнить декларацию 3-НДФЛ через специализированную программу, которую можно скачать на официальном сайте ФНС (nalog_ru).

Именно это вариант мы сегодня и рассмотрим.

1. Скачиваем и устанавливаем программу Декларация

1. На главной странице нажимаем на ссылку Где скачать программу для заполнения декларации 3-НДФЛ за 2019 год.

2. Скачиваем и устанавливаем программу

2. Скачиваем отчеты в личном кабинете Interactive Brokers

Заходим в личный кабинет IB, нажимаем Меню и выбираем Отчеты / Налоговые документы

В разделе Выписки выбираем Активность и нажимаем на стрелку справа

В открывшемся окне нажимаем кнопку Запустить. Отчет генерируется и скачивается на компьютер.

Дата отчета должна быть с 1 января — 31 декабря.

Далее идем в раздел Налоги

Здесь мы скачиваем документ Форма 1042S

Форма 1042S на английском языке не является обязательной, она служит подтверждением уплаты налога на дивиденды в США. Однако ФНС может запросить этот документ.

3. Заполняем программу Декларация 2019

1. Заполняем раздел Задание условий

Нам понадобится номер инспекции по месту прописки и код ОКТМО. Уточнить эти данные можно на сайте ФНС в разделе Сервисы и госуслуги

На открывшейся странице идем вниз, нам нужен блок Обратная связь / Помощь и в нем нажимаем Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции

Вводим почтовый индекс и улицу — система автоматически покажет Код ИФНС и ОКТМО (код муниципального образования), которые мы и вносим в программу.

Вносим эти данные в разделе Задание условий

Проверяем галочку Иное физическое лицо
Ставим галочку, как подтверждается достоверность — лично или через представителя
В разделе Имеются доходы отмечаем пункт В иностранной валюте, который активирует раздел Доходы за пределами РФ

2. Заполняем раздел Сведения о декларанте

3. Заполняем раздел Доходы за пределами РФ

✔ Дивиденды и проценты

Открываем отчет брокера и переходим в раздел дивиденды (ближе к концу). Нас интересуют разделы Удерживаемый налог и Дивиденды.

В разделе Доходы за пределами РФ нажимаем на зеленый плюсик (слева от поля Источники выплат) и заполняем данные в появившемся окне: указываем брокера, по какой акции дивиденд, а также код страны (840 — код США). Нажимаем Да

Заполняем данные из брокерского отчета

Дата выплаты и уплаты налога
Код валюты (840 — США)
Ставим галочку Автоматическое определение курса валюты — система автоматически поставит курс валюты ЦБ на указанную дату. Иначе придется смотреть курс самостоятельно.
Код дохода (1010 — дивиденды)
Сумма дивиденда в иностранной валюте
Сумма уплаченного налога в иностранной валюте

После заполнения опять нажимаем на крестик, чтобы повторить операцию по следующему дивиденду.

Для купонов по облигациям процесс тот же, единственное указываем другой код дохода — 1011 (Проценты)

✔ Доход на прибыль от продажи ценной бумаги

Открываем брокерский отчет, раздел Сделки. Здесь нам необходимы данные из колонок: Символ, Дата, Количество, Цена транзакции и Комиссия

Для расчетов необходимо создать файл в свободной форме в excel или гугл документах. Этот файл с расчетами нужно будет загрузить вместе с декларацией.

Налогооблагаемая сумма при продаже акций рассчитывается методом FIFO (First in – First Out). Предполагается, что сначала продаются ценные бумаги, которые были приобретены первыми. Все суммы рассчитываются в рублях по курсу ЦБ на дату получения прибыли по сделке.

Курсы валют на конкретную дату можно найти на сайте ЦБ

После заполнения документа вносите данные в программу Декларация.

Дата получения дохода (Дату уплаты налога не указываем)
Код валюты (840 — доллары США)
Код дохода — 1530 (Доходы от реализации ЦБ)
Сумма дохода в долларах (система рассчитает в рублях автоматически)
Код вычета 201 (Расходы по операциям с ЦБ)

Указываем отдельно доходы и расходы, система рассчитает налог сама. Заполняем данные по всем сделкам.

Чтобы посмотреть декларацию, нажимаем Проверить и сравниваем с excel документом. Здесь же можно сохранить декларацию на компьютер и распечатать декларацию в случае необходимости.

Сохраняем декларацию в формате XML и загружаем в личном кабинете налогоплательщика в разделе Жизненные ситуации — Подать декларацию 3-НДФЛ вместе с документами, указанными вначале статьи.

Для подачи документов необходимо получить электронную подпись в разделе «Профиль» личного кабинета (закладка «Получить ЭП»). Срок ее генерации занимает от нескольких минут до суток, сама подпись действует год. В случае утраты пароля подпись можно сгенерировать заново.

Для составления индивидуального портфеля акций США с целевой доходностью 15% свяжитесь с нами по телефону: +7 (495) 018 15 17 или оставьте заявку ниже.

Искренне Ваш, Вадим Оришак

Понравилась статья? Поделитесь ей в социальных сетях!

Этот материал обновлен 15.04.2021

Если вы торгуете на бирже, вам надо платить налоги с доходов.

Обычно все вопросы с налоговой за инвестора решает его налоговый агент — чаще всего это брокер и депозитарий. Это могут быть как две отдельные компании, связанные между собой договором, так и одна компания, у которой есть лицензии на брокерскую и депозитарную деятельность одновременно.

Налоговый агент — дальше для краткости я буду называть его брокером — рассчитывает ваши доходы, учитывает понесенные расходы, удерживает налог и подает сведения в налоговую.

В большинстве случаев этого достаточно и заполнять налоговую декларацию самостоятельно инвестору не нужно. Но бывают и исключения. О них эта статья.

Т⁠—⁠Ж теперь в приложении

Дивиденды по ценным бумагам иностранных компаний, например «Эпла» или «Фейсбука», — это доход от источников за рубежом. По таким доходам брокер в РФ не выступает налоговым агентом. Отчитываться по ним нужно самостоятельно в любом случае, это не зависит от того, куда пришел доход: на брокерский счет, на банковский счет или на индивидуальный инвестиционный счет.

Бывает, что налог по таким доходам удерживает эмитент бумаг или вышестоящий депозитарий за рубежом, который перечисляет дивиденды вашему депозитарию. Но то, что за границей удержали налог, не освобождает инвестора от обязанности декларировать доходы и платить налоги в РФ. Надо подавать налоговую декларацию в срок до 30 апреля.

Дивиденды в России облагаются по ставке 13%. Если иностранное государство удержало налог с ваших дивидендов, а у России с этим государством есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то «иностранный» налог можно зачесть в счет уплаты российского НДФЛ и доплатить в России разницу.

Если вы торгуете американскими акциями и подписывали у своего брокера форму W-8BEN , с дивидендов по акциям американских компаний в США будет удерживаться 10%. Если у вас есть подтверждение уплаты налога в США, то можно зачесть эти 10% и доплатить в России только 3% — разницу между 13%, подлежащими уплате «у нас», и 10%, уже уплаченными «у них».

Если вы не подписывали форму W-8BEN , с дивидендов в США будет удерживаться налог 30%. Хотя 30%, удержанные «у них», больше, чем 13%, подлежащие уплате «у нас», доход в виде дивидендов все равно надо задекларировать. Если есть подтверждение уплаты налога в США, то доплачивать сверху ничего не придется, но вернуть разницу между 30% и 13% не получится.

Если вы торгуете иностранными акциями, выпущенными не в США, они облагаются налогом по законам той страны, в которой зарегистрированы. Форма W-8BEN для них не действует.

Пример. У Петра есть 200 акций компании Apple Inc. 17 мая 2018 года Apple Inc. выплатила дивиденды — 0,73 $ за акцию. Петру начислили 146 $ дивидендов. При выплате иностранный депозитарий удержал у него налог в размере 14,6 $. 131,40 $ зачислили на брокерский счет 28 мая 2018 года. Петр отчитался за этот доход. Вот какие он использовал документы:

Подтверждение суммы и даты дохода — уведомление о выплате дивидендов. Если его нет, подойдет отчет брокера или выписка по банковскому счету, в котором видно зачисление дивидендов.
Подтверждение уплаченного за рубежом налога — необходим документ, в котором указаны следующие сведения: вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты. Эти требования прописаны в статье 232 налогового кодекса.

Если все эти сведения есть в отчете вашего брокера, можно просто использовать его, Минфин разрешает. По американским акциям обычно пользуются формой 1042-S — ее используют американские компании, чтобы сообщить в Службу внутренних доходов США (IRS) о выплаченном доходе и удержанном с него налоге.

Форму предоставляют все иностранные компании, в том числе брокеры, если они выплачивают доходы и выступают по ним налоговыми агентами. Но и эта форма не содержит всей информации, которая требуется по российскому налоговому кодексу.

Некоторые брокеры в принципе не смогут подтвердить, что налог уплачен именно за вас. Это зависит от того, как у брокера организован выход на международный рынок. Инвестору в этому случае надо попросить брокера предоставить любые другие документы, которые у него есть.

Моя подруга Евгения в ноябре 2018 года получила дивиденды по иностранным акциям — 0,49 $. Брокер выдал ей уведомление о выплате дохода и брокерский отчет. В обоих документах нет сведений, которые нужны для зачета налога в России, поэтому Евгения по закону заплатила налог со всей полученной в виде дивидендов суммы — с 0,49 $.

ИФНС может не зачесть налог, уплаченный за рубежом, если у вас не будет документа с полным набором перечисленных в налоговом кодексе сведений. Тогда НДФЛ придется заплатить со всей суммы полученных дивидендов. Окончательное решение о возможности зачесть налог примет налоговый инспектор, который будет проверять вашу декларацию.

Если документы на иностранном языке, ИФНС может запросить нотариально заверенный перевод, но на практике может подойти и самостоятельный перевод.

Как рассчитать налог. Считаем так:

Пересчитайте сумму дохода в рубли по курсу ЦБ на дату зачисления средств на брокерский или банковский счет.
Посчитайте 13% от суммы дохода, округлите до целого рубля, менее 50 копеек отбросьте. Например, 1 рубль 49 копеек округляются до 1 рубля, а 1 рубль 50 копеек — до 2 рублей.
Пересчитайте сумму удержанного налога в рубли по курсу ЦБ на дату уплаты налога за рубежом. Сумму округлите до целого рубля.
Рассчитайте сумму, которую нужно доплатить в России.

В нашем примере доход Петра от дивидендов Apple — 146 $. По курсу на 28.05.2018 это 9003,22 Р :

Для многих инвесторов – физических лиц, работающих на рынке ценных бумаг (ЦБ), прошли незамеченными изменения, внесенные несколько лет назад в Налоговый кодекс РФ. Речь идет о переносе убытков, полученных от операций с ценными бумагами, начиная с налогового периода 2010 года, на будущее в течение десяти лет.

Есть инвесторы – физические лица (далее просто инвесторы), работающие на рынке ЦБ без брокеров, основная же масса инвесторов работает через брокеров. Если первые все действия по расчету с бюджетом в части начисления и оплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), производят самостоятельно, то вторые действуют через брокера, который выступает в этом случае их налоговым агентом. Налоговый агент удерживает сумму НДФЛ непосредственно из дохода инвестора при его фактической выплате. Под доходом инвестора мы понимаем положительный финансовый результат по операциям с ЦБ, то есть прибыль. Здесь следует отметить, что налоговый агент перечисляет в бюджет НДФЛ при каждой выплате инвестору дохода в течение года, отрицательный же финансовый результат (убыток) учитывается только по окончании налогового периода (года).

Для целей налогообложения убыток (отрицательный финансовый результат), полученный от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (только обращающихся на организованном рынке), является налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц. Этот налоговый вычет распространяется только на НДФЛ, заплаченный с доходов по операциям с ЦБ. Что нужно сделать, чтобы его получить? Где его получить?

Для этого необходимо заявить его в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Полученный доход уменьшается на величину убытка, понесенного в прошлых налоговых периодах, соответственно, в пределах суммы дохода. Первый тип инвестора обязан представлять декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода (года) не позднее 30 апреля следующего за отчетным года и должен заплатить в бюджет НДФЛ не позднее 15 июля следующего за отчетным года. Соответственно, в этой декларации он и заявит налоговый вычет. Второй же тип инвестора не обязан представлять декларацию и платить НДФЛ, за него это сделает налоговый агент. Но он вправе это сделать, если претендует на налоговый вычет за тот налоговый период, по итогам которого у него получен положительный финансовый результат, то есть доход от операций с ценными бумагами.

Для примера, инвестор, работающий через брокера, получил совокупный убыток по всем операциям с ЦБ в 2010 году в размере 30 тысяч рублей. За 2010 год представление налоговой декларации не требуется (так как вычет может быть совершен только при наличии дохода). Тот же самый инвестор в 2011 году получил совокупный доход в размере 20 тысяч рублей, из которых в бюджет должно быть заплачено НДФЛ 13% (для инвесторов-нерезидентов – 30%) в сумме 2,6 тысячи рублей (20×0,13). Эту операцию выполняет брокер, являющийся в данном случае налоговым агентом. Имея убыток за 2010 год в размере 30 тысяч рублей, инвестор может заявить налоговый вычет в сумме, равной понесенному убытку (но не более полученного дохода). Следовательно, в нашем случае он может уменьшить свой доход на все 20 тысяч рублей и претендовать на возврат НДФЛ в сумме 2,6 тысяч рублей (20×0,13). Оставшимися 10 тысячами рублей убытка можно воспользоваться в течение 10 лет после окончания налогового периода (в нашем примере 2010 года). Полученные в последующие годы убытки «встают в очередь».

Таким образом, для составления декларации по форме 3-НДФЛ с целью получения налогового вычета инвестору, работающему через брокера, потребуются с последующим представлением их в налоговый орган по месту своей регистрации, следующие документы:

отчет от брокера о доходах от операций с ЦБ,
декларация по форме 2-НДФЛ, полученная от брокера,
заявление на возврат НДФЛ

Налоговый орган, рассмотрев все документы, перечислит на счет инвестора, указанный в заявлении на возврат НДФЛ, причитающуюся сумму НДФЛ.

Документы, подтверждающие полученные убытки (в данном случае это – отчет брокера о доходах), необходимо хранить все 10 лет, то есть в течение всего срока, когда инвестор рассчитывает уменьшать свои доходы.

Читайте также: