Налоговые отчисления это начислено или оплачено

Опубликовано: 14.05.2024

«Клерк» Рубрика НДФЛ
Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру

К особенностям национального налогообложения можно отнести своеобразное толкование фактов финансово-хозяйственной жизни организации. В статье «С русского на налоговый» речь шла о том, что две абсолютно разные финансово-хозяйственные операции именуются в Налоговом кодексе РФ одинаково. В продолжение темы рассмотрим противоположный случай – когда одна финансово-хозяйственная операции по непонятным причинам делится налоговыми нормами на две различные. Снова обратимся к 23 главе НК РФ и на этот раз к обязанности налоговых агентов совершить в отношении налога на доходы физических лиц различные по временной и содержательной составляющей операции, а именно: 1) исчислить НДФЛ, 2) удержать НДФЛ.

Для каждой из указанных манипуляций с налогом существует свой особый порядок и сроки. Сначала об исчислении (начислении) налога. Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ «исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам…, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной предыдущие месяцы налогового периода сумм налога». Теперь об удержании. О нем в пункте 4 статьи 226 НК РФ: «Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате…».

Попробуем определиться во времени. Исчисление НДФЛ производится по истечении (итогам) каждого месяца в последний день месяца (см. также письмо ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). Другая операция – удержание НДФЛ – производится в день фактической выплаты дохода (например, заработной платы) работника. И, как подтверждает вышеуказанное разъяснение ФНС РФ, дата фактической выплаты дохода не может быть последним днем месяца, поэтому «до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан».

Теперь рассмотрим данную операцию с НДФЛ с точки зрения бухгалтерского учета. Возьмем, к примеру, факт удержания налога с заработной платы работника. В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н для отражения начисления НДФЛ предусмотрены бухгалтерские счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 68 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ». Инструкция гласит, что счет 68 «кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты… со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога…[он же НДФЛ – прим. Автора]», т.е. делается бухгалтерская проводка Дт 70 Кт 68. Иначе говоря, сумма НДФЛ, причитающаяся в бюджет, благодаря принципу двойной записи прочно связана с оплатой труда работника: начисление налога не может быть произведено иначе, как уменьшение этой самой оплаты труда, т.е. собственно начисление НДФЛ – это и есть его удержание из оплаты труда.

Эту же самую мысль подтверждает описание счета 70 в вышеуказанной Инструкции по применению Плана счетов: «По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний». Таким образом, под начислением налога (НДФЛ) воспринимается не что иное, как его удержание из заработной платы (иного дохода) работника (физического лица). Другого пути начислить НДФЛ, кроме как удержать его из дохода работника, просто не существует.

Теперь рассмотрим существующий в бухгалтерском учете принцип обязательного документального отражения хозяйственной операции или факта хозяйственной жизни. Для отражения в бухгалтерском учете операции по начислению НДФЛ существуют унифицированные первичные документы Т-49, Т-51, утвержденные Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1. Несмотря на то, что с 01.01.2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной документации, не являются обязательными к применению, эти формы и принципы, заложенные в Указаниях по их применению и заполнению, остаются в силе, активно используются организациями, заложены как базовые документы во многие бухгалтерские программы, а также истребуются контрольными органами при проведении проверок. Именно поэтому рассмотрим, как отражается хозяйственная операция по начислению НДФЛ в расчетно-платежной ведомости, а именно в форме Т-49. Так вот, из Указаний по применению Т-49 следует, что «в графах "Начислено" проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику».

Обратим внимание на слово «одновременно». Отсюда следует, что в бухгалтерском учете организации бухгалтерская проводка по исчислению НДФЛ при удержании налога из заработной платы налогоплательщика, фиксируется той же датой, что начисление этой самой оплаты труда. Поскольку в соответствии со стандартом бухгалтерского учета ПБУ 10/99 "Расходы организации" оплата труда относится к расходам по обычным видам деятельности и согласно пункту 18 признается расходом в том отчетном периоде, в котором имела место, получается, что период и дата начисления заработной платы неразрывно связано с удержанием и начислением (что, как мы выяснили, в бухгалтерском учете одно и то же) налога на доходы физических лиц.

Аналогичные выводы можно сделать при рассмотрении операций по выплате физическим лицам прочих доходов, например, в натуральной форме, в виде материальной выгоды, в виде дивидендов (только через бухгалтерский счет 75) и т.п.

А теперь о налоговом учете. Как мы помним, по нормам Налогового кодекса РФ существует наличие двух различных операций, именуемых «исчисление» и «удержание» налога на доходы физических лиц.

Тогда не кажется ли вам, что по аналогии с ПБУ 18/2 мы имеем дело с временными разницами и с отложенным налоговым обязательством по НДФЛ? Только вот в отличие от налога на прибыль никакими нормами и стандартами ситуация с отложенным НДФЛ никак не регламентируется.

Вопрос: для чего создавать путаницу и одну единую хозяйственную операцию разделять на две не существующие отдельно друг от друга? Ведь понятно, что при отсутствии объекта налогообложения (то есть дохода, полученного налогоплательщиками – см. статью 209 НК РФ), не может идти речь и о налоге! А значит, источником начисления НДФЛ может быть только доход налогоплательщика, только операция удержания налога с этого дохода. Правило единое для бухгалтерского и налогового учета единое: нет дохода – нет налога, а есть доход - налог исчисляется удержанием с этого дохода.

Почему тогда нельзя приравнять налоговый учет к бухгалтерскому? Если проблема в НДФЛ, которую налоговый агент не удержал с налогоплательщика, так это уже давно решено Налоговым кодексом РФ в подпункте 2 пункта 2 статьи 24 и в пункте 5 статьи 226. Несмотря на разночтения в датах (еще одна из грустных особенностей национального налогообложения), абсолютно четко сформулирована обязанность налоговых агентов сообщать налоговым органам о невозможности удержать НДФЛ у налогоплательщика. В этом случае налог взыскивает налоговый орган, и налоговому агенту вообще незачем учитывать такие начисления после сообщения налоговикам.

Разобраться с «хитросплетениями» налогового законодательства могут, несомненно, только профессионалы высокого класса. Только хотелось бы, чтобы принимали, одобряли, подписывали и вводили в силу налоговые нормы тоже профессионалы высокого класса. Скоро выборы в орган законодательной власти…

Одновременно с гордым званием у человека появляются обязанности перед государством. Давайте разберемся, какие налоги платит индивидуальный предприниматель (ИП), ведь важно соблюдать законодательство, иначе начнут начисляться пени и штрафы. В любой момент может прийти сотрудник ФНС и проверить отчетность. И если не будет оплачено все, что должно быть, могут появиться проблемы.

Работник инспекции способен приостановить функционирование организации на срок до трех месяцев, для некоторых фирм это станет настоящей катастрофой. Чтобы этого не допустить — рекомендуем заранее найти ответы на все вопросы, понять, как и за что вносить деньги, а также чем отличается УСН от ЕНВД и других непонятных пока слов.

Что платит ИП: как и какие именно реальные налоги и взносы индивидуальный предприниматель должен вносить «за себя»

Это не юрлицо, а физлицо, с разрешением на ведение деятельности. Для них бремя будет легче и не так сложно, чем у компаний.

Мы советуем вести все или большую часть расчетов в безнале — открыть и пользоваться подходящим расчетным счетом. Его использование значительно упростит процесс подсчета и подготовки отчетности.

Каждый обязан вносить страховые фиксированные отчисления. Это необходимо и в том случае, если он не работал весь год и не получал никакой прибыли, причем на себя и на работников. Если нет сотрудников и все он делает самостоятельно, то ему придется перечислять в бюджет «за себя».

Ежегодно предпринимателю приходится производить по 2 платежа. В 2021 г. они останутся на уровне 2020 г. и будут в размере:

Если годовое зачисление превысит 300 000 руб., то понадобится платить по 1% с суммы, которая будет больше этих 300 000 руб. Эти деньги нужно будет перевести до 1 июля года, следующего за текущим.

Важный нюанс. Не рекомендуем использовать личный счет физического лица. Это чревато тем, что налоговая может посчитать все, что приходило на эту карту, доходами физлица. В этом случае придется заплатить 13%, а потом доказывать, что это прибыль не отдельно взятого человека. Поэтому мы советуем открыть расчетный счет для этих целей и все средства получать туда. Кстати, так действительно проще следить, сколько в каком периоде было получено финансов от покупателей в течение года.

Кроме того, почти всегда для результата требуется специальный софт — для ведения документов и товарооборота. ПО, которое поможет эффективно справляться с рутинными задачами, можно найти в каталоге нашей компании «Клеверенс».

Какие налоги уплачивает ИП на будущую пенсию

Необходимые взносы, которые назначаются в 2020 и 2021 гг. предпринимателям, фиксированные и составляют 32 448 ₽ за каждый полный год деятельности. Это касается тех организаций, у которых прибыль не превысила 300 000 ₽. Со всего, что будет больше этой суммы, следует доплатить еще 1%. Но есть и верхний предел, выше которого не нужно вносить в страховой фонд — 259 584 ₽.

Желательно иметь и вести книгу учета доходов и расходов, например, если применяется УСН. Важно, какой режим используется. Об этом мы поговорим ниже.

Налоги, которые платит ИП на медицину

Это значение также осталось на уровне 2020 года и в 2021 составляет 8 426 ₽. Стоит отметить, что они не растут вместе с прибылью и остаются неизменным числом.

Фиксированная часть взносов

Таким платежом признается все в сумме, об этом мы говорили выше. Если представить в виде формулы:

32 448 ₽ (+ 1% от дохода, если был превышен лимит в 300 000 ₽ за год) + 8 426 ₽

Дополнительный 1%

Предлагаем подробнее остановиться на этом виде. Это определенное число, которое предстоит высчитать самостоятельно. Она напрямую зависит от того, сколько заработал предприниматель за весь год.

Допустим, его работа принесла ему 1 000 000 ₽. В этом случае расчет будет таким:

1 000 000 ₽ - 300 000 ₽ = 700 000 ₽ — от этого необходимо посчитать 1%, который отправляют в ФНС.

700 000 ₽ * 1% = 7 000 ₽.

Кроме обязательных средств, ему придется перечислить еще 7 000 ₽.

Какие налоги и взносы нужно платить ИП с зарплаты работников

Каждый индивидуальный предприниматель имеет право нанимать сотрудников. Главное — делать это по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также допускается создавать документы на разовые работы и такие, где не требуется выполнять внутренний распорядок.

Стоит помнить, что вместе с людьми появляются дополнительные обязанности и затраты:

Посчитать и переслать НДФЛ на полученный доход каждого человека. Ежемесячно, после выплаты зарплаты, он отправляет деньги по ставке 13% от заработной платы в налоговую инспекцию.
Переводить в ФНС страховые взносы за всех, кто трудится, в зависимости от тарифа. Причем они составляют довольно крупную сумму. Ниже разберем в процентном соотношении.

пенсионное — 22%;
социальное — 2,9%;
медицинское — 5,1%.

Кроме того, дополнительно переводятся средства на страховку от несчастных случаев, которые могут произойти на производстве, и профессиональных заболеваний. Ее размер зависит от опасности самого предприятия и варьируется от 0,2 до 8,5% в год.

Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Какими налогами облагается ИП в зависимости от выбранной системы налогообложения

Предусмотрено целых 6 вариантов режимов, которым может пользоваться физлицо. Здесь предлагается самостоятельно выбрать удобный из них при условии, что он отвечает требованиям законодательства и не выходит за рамки установленных лимитов.

Разберем подробнее, ведь от того, что выберет плательщик, может меняться размер его задолженности перед государством.

Что происходит у ИП на УСН

Это самый простой способ работать легально. Обычно на нее предприниматель уходит сразу после регистрации бизнеса. Здесь вместо НДС, на прибыль и имущество платят 1 сбор.

Считают двумя путями:

С дохода. Расчетный размер от 1% до 6%, точно это определяется по региону нахождения.
С разницы между полученной прибылью и расходами. Ставка тоже варьируется от 5 до 15%.

Что выбирать — зависит от того, сколько планируется зарабатывать. Если владельцу кажется, что его затраты будут составлять от 60%, то выгоднее взять второй способ. Если это будет меньше половины, то лучше остановиться на первом примере.

Какие платежи платит ИП на ПСН

Это относительно новый режим, который активно применяется в определенных сферах. Можно получить их несколько в разных областях страны. Срок его действия — от месяца до года, потом нужно переоформлять. Ставка — от 0 до 6%, смотря чем занимается фирма. Отчетность при этом сдавать не придется.

Но есть и ограничения:

работников — не более 15 вместе с самим владельцем бизнеса;
площадь, на которой обслуживают клиентов — не превышает 50 м2;
доходы не более 60 миллионов ₽ ежегодно.

Когда был отменен ЕНВД, государство позволило участникам ПСН снижать налог на объем страховых взносов.

Какие отчисления делает ИП и что платит на ЕНВД

Главное — этот режим прекратил свое существование с 1 января 2021 года. Здесь все тоже зависело от региона и менялось от 7 до 15%. Но допускалось вычесть из подготовленного к оплате страховку.

Что происходит на ЕСХН

Это такая почти упрощенка, но для сельхозпроизводителей. Все предприятия, которые трудятся на этой системе, должны отправлять государству НДС и ЕСХН. Максимальная ставка находится на уровне 6%, но почти все города стараются ее уменьшить, например, в Московской области она нулевая. Можно вычитать сумму уже уплаченных страховых отчислений из того процента, который следует перевести.

Что нужно платить на ОСНО

Это единственный налог на прибыль и доходы индивидуального предпринимателя (ИП), в рамках которого можно получить имущественные и социальные выплаты. Но он же считается самым сложным в использовании.

Каждому необходимо самостоятельно подсчитывать и отправлять в бюджет:

НДФЛ — 13%;
НДС — 20%;
на имущество — 2,2%.

Следует также заплатить транспортный и экологический сборы, а еще страховые взносы на себя. Если имеются сотрудники, то и за них тоже нужно платить. Обычно его берут те, кто постоянно работает с крупным бизнесом. Они могут уменьшать НДС к оплате за счет входного, но им стоит помнить, что все бумаги желательно собирать самостоятельно, в том числе и всю первичную документацию.

Что происходит у самозанятых ИП

Это — один из самых выгодных и простых налогов на предпринимательскую деятельность. С середины 2020 года он действует по всей стране и для части дружественных государств, у которых есть клиенты в России.

Главное условие — не должно быть наемных сотрудников. Самозанятый обязан все делать сам.

За оказание услуг физлицам он будет перечислять в бюджет по 4%, а за проекты с юрлицами — 6% от полученных денег. Это намного меньше, чем подоходный налог ИП в остальных режимах.

Они могут работать без кассы и выдавать чеки из мобильного приложения. Нет отчислений на социальное или медицинское страхование.

Основное ограничение — доход не должен превысить за год 2,4 миллиона ₽. Нельзя продавать подакцизные товары и те, у которых проставлена обязательная маркировка. Перепродажей заниматься тоже запрещено.

Перечислять менее 4 и 6% не получится, так как эти граждане не оплачивают никаких взносов. Но и на пенсию они не могут рассчитывать.

Что приходится платить дополнительно

Не все типы деятельности простые. Некоторые из них подразумевают, что ИП придется приобретать разрешения на выполнение ряда действий.

Например, если он занимается:

созданием или продажей подакцизных продуктов — обо всем, что связано с алкоголем, сигаретами и некоторыми видами лекарств придется отчитываться;
добычей полезных ископаемых — не получится молча качать нефть, следует за это переводить средства;
использованием водных объектов — если компания использует воду из пруда, моря, водохранилища, то она обязана государству.

А чтобы заниматься отстрелом или разведением животных некоторых диких пород, необходимо иметь специальную лицензию и переводить деньги на сбор за пользование.

Льготы по уплате страховых взносов

Начиная с 2013 года появилась возможность не платить, если есть серьезная тому причина. Освобождаются от обязанности лица, которые:

служат по призыву — не распространяется на контрактную основу, тех, за кого решила страна;
в декрете до 1,5 лет — для тех, кто ухаживает за малышом до 1,5 лет;
ухаживают за инвалидом или лицом старше 80 лет — официально оформленные сиделки;
супруг(а) того, кто служит, в том числе по контракту, живет с ним и не может трудоустроиться.

Просто получить поблажку не выйдет, придется обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением.

Пока функционирует и не закрывается организация, ИП обязан перечислять за себя средства. Если он весь год не работал или не получил прибыли. ФНС перестанет начислять долг тогда, когда предприниматель будет исключен из государственного реестра.

Еще нюанс — если фирма зарегистрирована не 1 января, то и платить предстоит за то количество дней, с которого она открылась.

Добровольные платежи на социальное страхование

То, что следует заплатить обязательно — гарантирует человеку пенсию и бесплатную медицинскую помощь.

Если же хочется получать больничный и декретные, как любые другие наемные сотрудники, ему придется страховаться в ФСС от временной нетрудоспособности.

Сумма небольшая — 2,9% от МРОТ в месяц. Допускается также оплачивать их однократно сразу за год.

Обратите внимание, что ФСС берет прошлогодние начисления. Чтобы получить выплату в 2020 г., нужно было заключить договор и перевести средства еще в 2019.

Налоговые отчисления являются неотъемлемой частью экономики любого государства. При условии официального трудоустройства, каждый сотрудник компании или рабочий на заводе, а также любой другой работник, независимо от должности, производит налоговый отчисления из собственной заработной платы.

Вернее, за него это делает работодатель. Денежные средства распределяются в разные структуры, которые в дальнейшем предоставляют работнику разного рода блага: бесплатные медицинские услуги и образование, социальное страхование, пенсии и так далее.

На основании законодательства Российской Федерации, каждый работодатель обязуется производить следующие виды отчисления из заработной платы за своих работников:

Взнос в фонд социального страхования;
Оплата налога на доход физических лиц (НДФЛ), равный 13% от заработной платы;
Выплаты в Пенсионный фонд, за счёт которого и будет формироваться будущие пенсии сотрудников.

Внимание! Кроме подоходного налога, который вычисляется из зарплаты и составляет 13%, работодателю также необходимо осуществлять определённые отчисления из зп в фонды медицинского и социального страхования!

Ежемесячно, в эти фонды каждый работник отчисляет не менее 30% о собственной заработной платы. Денежные средства распределяются следующим образом:

Страховые отчисления в счёт будущей пенсии – 16%. Для работников, чей возраст превысил отметку 51 год, отчисления составляют 22%;
Накопительные пенсионные отчисления – 6% (кроме работников старше 51 года);
Фонд медицинского страхования – 5,1%;
Страхование на случай временной потери трудоспособности – 2,9%;
Страхование от производственного несчастного случая. Величина отчисления зависит от классы профессионального риска.

Важно! Узнать о том, производит ли работодатель отчисления из вашей заработной платы в Пенсионный фонд и в каком объёме можно через интернет-портал Госуслуг. Там собрана вся актуальная на 2018 год информация, в том числе и о пенсионных отчислениях!

Как проверить налоговые отчисления

Как узнать, идут ли налоговые сборы, вычитаемые из заработной платы, в налоговую и пенсионный фонд и как посмотреть их величину? Для того, чтобы узнать о налоговых отчислениях, проще всего обратиться в бухгалтерский отдел по месту работы. Причин, по которым за сотрудника не выплачивают налоговые сборы, не так много:

Неофициальное трудоустройство работника;
Работодатель целенаправленно уклоняется от налоговых платежей;
Некомпетентность работников бухгалтерии.

Кроме того, существуют и альтернативные способы получения подобного рода информации:

Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации. Для того, чтобы получить выписку о налоговых отчислениях, следует обратится в отделение ПФР по месту регистрации и оформить соответствующее заявление;
Многофункциональные государственные центры. Обращение в МФЦ происходит по аналогии с отделениями ПФР;
Банковские организации. Для выписки о налоговых отчислений можно обратиться в одно из отделений банка, который занимается начислением заработной платы работника.

Узнать о состоянии пенсионных отчислений можно не выходя из дома. Для этого достаточно зайти на сайт Госуслуг, где потребуется пройти процесс регистрации, указывая номер паспорта, пенсионного страхового свидетельства (СНИЛС), ИНН и так далее.

Важно! Если номер СНИЛС работнику неизвестен, он может узнать его по ИНН, оформив онлайн-запрос на официальном сайте Федеральной налоговой службы!

Налоги и отчисления ИП

К налоговым выплатам индивидуального предпринимателя относятся не только налоговые сборы, но и обязательные страховые взносы. И если размер первых можно изменять, выбирая оптимальную систему налогообложения, то страховые взносы представляют собой фиксированную величину.

Важно! Индивидуальный предприниматель не обязан оплачивать налоговые сборы, если его деятельность приостановлена или вовсе не ведётся. Однако страховые взносы требуется перечислять всё время, пока предприниматель числится в базе ЕГРИП!

Величина страховых выплат не зависит от выбранной системы налогообложения. Например, сумма перечислений на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 рублей за 2018 год, а для обязательного медицинского страхования — 5 840 рублей.

Важно! Если величина доходов ИП превысила 300 тысяч рублей за год, то сумма пенсионного страхования увеличивается на 1% от величины превышенного лимита. Однако, предусмотрено ограничение — максимальный размер выплаты в ПФР не может быть более 212 360 рублей!

Если же индивидуальный предприниматель будет нанимать сотрудников, то помимо собственных отчислений, он также обязуется оплачивать страховые выплаты за работников:

В Пенсионный фонд – 22%;
В Фонд социального страхования – 2,9%;
В Фонд медицинского страхования – 5,1%.

Расчет налоговых отчислений

Один из самых распространённых вопросов у предпринимателей — «Как посчитать размер заработной платы сотрудников с учётом всех налоговых и страховых сборов?». Чтобы самостоятельно не заниматься математическими вычислениями, можно воспользоваться специальными онлайн-калькулятором.

Для осуществления расчёта необходимо ввести следующие данные:

Величину месячной заработной платы;
Величину заработной платы с начала года нарастающим периодом;
Указать, имеются ли вычеты (на детей, детей-инвалидов).

Система в автоматическом режиме учтёт налоговые и страховые отчисления (в процентном соотношении), после чего выдаст величину заработной платы после налогообложения. Кроме того, в калькуляторе предусмотрен режим, который рассчитывает величину налоговых отчислений. Для этого необходимо лишь указать величину заработной платы работника до налогообложения.

Как рассчитать социальный налог и социальные отчисления

Как начислять заработную плату, с учётом всех налоговых исчислений, в том числе социальных? Для осуществления данной операции необходимо лишь воспользоваться онлайн-калькулятором, который позволяет рассчитать «чистую» заработную плату. Для этого необходимо ввести некоторые данные: статус рабочего (пенсионер, инвалид, иностранец и так далее) и заработную плату сотрудника к начислению.

Налоговые отчисления в федеральный бюджет

Казна государства пополняется за счёт всех уровней бюджета: местные, региональные и федеральные. Налоговые отчисления распределяются следующим образом:

В местный бюджет поступают денежные средства от земельного налога, НДФЛ и единого налога на временный доход;
В региональный – налог на имущество предприятия, транспортный налог, налог на игорный бизнес и УСН;
В федеральный – НДС, налог на прибыль, акцизы, НДФЛ, водный налог, госпошлина, налог на добычу полезных ископаемых и тому подобное.

Справка о налоговых отчислениях

Где взять справку о налоговых отчислениях? По трудовому законодательству, работодатель обязан предоставлять справку о налоговых отчислениях по требованию работника. Если он откажется её выдавать, то это будет прямым нарушением законодательства РФ. Для того, чтобы организация предоставила документ о налоговых отчислениях, необходимо оформить соответствующее заявление.

Однако, бывают случаи, когда требуется справка с предыдущего места работы, а тот работодатель не может её выдать (например, организация была ликвидирована). «Так где же её брать?» — спросите вы. При таких обстоятельствах, документ о налоговых отчислениях может выдать налоговая служба по месту учёта ликвидированной организации.

Куда идут отчисления от 13%-ого налога с зарплаты?

Тринадцатипроцентный налог с заработной платы – это ничто иное, как подоходный налог (НДФЛ). Он хоть и считается федеральным налогом, однако средства поступают по большей части в региональный (местный) бюджет, т.е. в казну того города, где ведётся трудовая деятельность работника. Пенсионные же отчисления поступают в Пенсионный фонд РФ, который в будущем будет начислять денежные средства работнику после окончания трудовой деятельности.

Налоговый вычет с пенсионных отчислений

И напоследок стоит добавить, что отчисления в негосударственные пенсионные фонды, судя по комментариям пользователей сети интернет, всё больше набирают популярность среди граждан, которые заботятся о своей жизни после выхода на пенсию. При отчислении денежных средств в НПФ появляется возможность получить налоговый вычет (возврат налога). Для этого необходимо подать соответствующее заявление в ФНС.

Кто какие налоговые формы сдает? Кто платит налоги и отчисления ежемесячно? Ответы на эти вопросы вы найдете в видео:

(Пока оценок нет)

Перед официальным открытием любого бизнеса будущему предпринимателю необходимо продумать, какие сотрудники ему потребуются и во сколько обойдется их содержание. В данной ситуации лучше воспользоваться калькулятором и просчитать все предстоящие расходы.

Любые организации или предприниматели, которые производят выплату заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам, являются налоговыми агентами.

При выплате сотрудникам зарплаты налоговый агент обязан рассчитать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налог на доходы, то есть НДФЛ, удерживается из доходов работников при их фактической выплате. А вот в момент выплаты аванса этот налог не уплачивается.

Доходы физического лица для расчета налога на доходы могут выражаться в любом виде: в денежном, материальном и нематериальном.

Что нужно знать об НДФЛ

C 2021 года произошли некоторые изменения в уплате НДФЛ. И они коснутся тех компаний, в которых работают сотрудники с высокими зарплатами.

Ранее НДФЛ рассчитывался от фактических доходов сотрудников за месяц, «работала» единая ставка в размере 13 % для резидентов РФ. С 1 января 2021 года введена ставка НФДЛ стала прогрессивной. Это значит, что удерживаемая сумма будет зависеть от размера доходов (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если размер годовой зарплаты превышает 5 млн руб., то на нее распространяется НДФЛ 15 %. При этом повышенная ставка применяется не на весь доход, а только на часть, которая выходит за рамки 5 млн руб.

Для нерезидентов РФ продолжает действовать НДФЛ в размере 30 %.

Уменьшение налога

Для уменьшения налога в Налоговом кодексе предусмотрены специальные вычеты:

стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
имущественный (применяется при приобретении жилья).

Вышеуказанные вычеты оформляются в ИФНС или у работодателя. Вычет на детей предоставляется по заявлению работодателя с приложением необходимых документов.

В налоговую работодатель сдает отчеты 2-НФДЛ (ежегодно) и 6-НДФЛ (ежеквартально). Несмотря на то, что с 2021 года 2-НФДЛ отменяется, за 2020 год его придется сдать — до 1 марта. Правила заполнения формы описаны в Приказе ФНС РФ от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.

О порядке заполнения формы 6-НДФЛ читайте в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Взносы в фонды

Страховые агенты ежемесячно начисляют на ФОТ своих сотрудников взносы во внебюджетные фонды. Это обеспечивает застрахованным лицам права на получение пенсий, медобслуживания, пособия по временной нетрудоспособности, декретные.

Компании и предприниматели уплачивают взносы из собственных средств, не за счет средств работников.

Налоги с ФОТ сотрудников в 2021 году

НДФЛ по ставке 13 % уплачивают налогоплательщики-резиденты, у которых зарплата не превышает 5 млн руб. в год. НДФЛ по ставке 15 % рассчитывается с зарплат свыше 5 млн руб. Работники-нерезиденты уплачивают 30 % НДФЛ.

Страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются и перечисляются по следующим тарифам, тарифы закреплены ст. 425 НК РФ:

в Пенсионный фонд России (ПФР) — 22 %
в Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9 %
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1 %
на страхование от несчастных случаев — от 0,2 до 8,5 % (ставка зависит от класса профессионального риска)

На работах с тяжелыми условиями труда, на подземных работах, в горячих цехах женщинам трактористкам-машинисткам, водителям локомотивных бригад (категории работников указаны в ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) предусмотрены дополнительные тарифы страховых взносов (ст. 428 НК РФ).

Калькулятор страховых взносов

Для самостоятельного расчета взносов, в том числе за неполный год, воспользуйтесь бесплатным калькулятором взносов.

Обратите внимание на КБК по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ на 2021 год.

Что изменилось в связи с действием прямых выплат

С 1 января 2021 года на прямые выплаты перешли оставшиеся регионы, и теперь работодатели избавлены от необходимости резервировать средства под выплаты и изымать их из оборота.

Работодатели назначает и выплачивает за счет собственных средств пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня, а за последующие дни нетрудоспособности «отвечает» региональное отделение ФСС, то есть выплачивает пособие за остальной период за счет средств бюджета фонда

Обязательные отчисления ИП в 2021 году

При любом режиме налогообложения ИП обязан производить систематические отчисления за самого себя. У ИП не бывает работодателя, ему не начисляется заработная плата, поэтому фиксированные платежи рассчитываются от доходов. Именно от величины полученного дохода зависит сумма взносов в фонды.

Еще в 2018 году страховую нагрузку ИП отвязали от величины МРОТ, после этого размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 15.10.2020 № 322-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2023 года.

По общему правилу ИП обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды:

на собственное пенсионное и медицинское страхование;
на социальное страхование работников, если они есть у предпринимателя.

Также ИП могут добровольно уплачивать страховые взносы на социальное страхование за себя, если хотят получать пособия из средств ФСС (например, пособие по беременности и родам, детские пособия, пособие по временной нетрудоспособности). Для этого нужно самостоятельно встать на учет в ФСС. О том, как это сделать, мы писали в статье «Больничный для ИП без работников».

Сумма страховых взносов, которую ИП нужно перечислить в ФСС, если он вступает с ним в добровольные правоотношения по социальному страхованию, в 2021 году составит 4 4516 руб.

Стоимость страхового года вычисляется по формуле: 12 792 (МРОТ) * 2,9 % (страховой тариф) * 12

Бухгалтерский и налоговый учет, расчеты по сотрудникам, отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат, валютный учет — все в одном сервисе.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОПС рассчитываются следующим образом:

если доход ИП укладывается в пределы 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 32 448 руб.;
если доход ИП превышает 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 32 448 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей лимит в 300 000 руб., но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа — 8 * 32 448 руб.

Предельный размер взносов на ОПС в 2021 году установлен на уровне 1 465 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).

Страховые взносы на ОМС для ИП в 2021 году составляют 8 426 руб.

Сколько нужно платить за одного сотрудника в месяц?

Изучив все налоги, давайте подсчитаем, сколько необходимо платить за одного сотрудника в месяц.

Если зарплата по трудовому договору составляет 20 000 руб. в месяц (до вычета налогов), то за год составит 240 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ: 20 000 х 13 % = 2 600 руб.

На руки сотрудник получает 17 400 руб. (20 000 — 2 600).

Каждый месяц при неизменных условиях нужно будет платить взносы:

на ОМС: 20 000 х 5,1 % = 1 020 руб.
на ОПС: 20 000 х 22 % = 4 400 руб.
на ОСС: 20 000 х 2,9 % = 580 руб.
«на травматизм»: 20 000 х 0,2 % = 40 руб.

В общей сумме получается 6 040 руб. в месяц и 72 480 руб. в год.

Итого: расходы на одного сотрудника составят 26 040 руб. в месяц или 312 480 руб. в год.

Помимо зарплаты нужно также учитывать затраты работодателя на оборудование рабочего места каждого сотрудника. До недавнего времени считалось, что значительно экономят те, кто переводит сотрудников на удаленку. Однако Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ внес изменения в Трудовой кодекс и стало понятно, что удаленная работа накладывает на работодателей отдельные обязательства.

В частности, работодатель за свой счет обязан обеспечить работника, выполняющего свои трудовые функции из дома, оборудованием, которое ему нужно для полноценной работы, программно-техническими средствами, средствами защиты информации. Возможны варианты, когда работник использует свою технику, оборудование и программы, но тогда работодатель должен ему компенсировать затраты.

Опасная экономия

Многие предприниматели ищут различные возможности минимизации расходов на сотрудников. И на смену зарплатам в конвертах приходят новые варианты сокращения величины выплат с ФОТ. Но каждый из них несет определенные риски.

Заключение договоров ГПХ

Такой вариант минимизации расходов интересен работодателю тем, что отпадает необходимость предоставлять сотруднику гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом. Работодатель не обязан выплачивать пособия, он не тратится на создание условий труда. Единственное, что ему нужно от работника, — это результат работы.

Однако в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ все же облагаются страховыми взносами. При этом НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физлиц.

В п. 4 ст. 420 НК РФ указаны случаи, когда выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами. Речь идет о ситуациях, когда предмет договоров — переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Сюда же относятся договоры, связанные с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

Суть риска состоит в том, что договоры ГПХ, фактически регулирующие трудовые отношения, могут быть переквалифицированы в трудовые (ст. 19.1 ТК РФ). Существует ряд признаков, на которые обращают внимание суды, признавая отношения трудовыми.

Следствие переквалификации договора — это начисление недоимки, штрафы, пени, ответственность за нарушение законодательства об охране труда и т.д.

Оформление сотрудников как ИП

Это еще один вариант минимизации расходов на сотрудников. Например, если взять ИП на УСН «доходы», то сумма выплаты фактической зарплаты составит 6 %, также нужно учитывать взносы на ОПС — 32 448 руб. и взносы на ОМС — 8 426 руб. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. в год, то уплачивается плюс 1 % от суммы превышения.

С целью экономии работодатели даже компенсируют необходимые суммы в рамках 6 %, что для ИП тоже выгодно — по факту предприниматель получает полную сумму. При этом сотрудник-ИП лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Договор с ИП, так же как и в предыдущем случае, могут признать трудовым, если он содержит признаки того, что ИП по факту задействован в производственном процессе, ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, имеет рабочее место в офисе компании и пользуется ее оборудованием. Налоговая учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах с ИП, то последует доначисление налогов.

«Перевод» сотрудников в самозанятые

Об этой схеме стало известно сразу же, как только начал действовать налог на профессиональный доход, который позволил людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально.

С 1 января 2021 года все без исключения регионы подключились к эксперименту с налогом на профессиональный доход. Те, кто зарегистрировался в качестве самозанятого, уплачивает налог в размере 4 % с дохода от сделок с физлицами и 6 % с дохода от сделок с ИП и юрлицами. Некоторые работодатели решили перевести часть сотрудников в плательщиков налога на профессиональный доход, то есть уволить их и переоформить с ними отношения, используя договоры ГПХ.

Работодатели поняли, что выгода от этого довольна большая: они перестают быть налоговыми агентами по НДФЛ в отношении работника, который стал самозанятым, и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу они тоже не обязаны соблюдать. Самозанятые сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий на случай временной нетрудоспособности.

Однако стоит учесть, что помимо явных признаков, которые могут свидетельствовать о реальном статусе «самозанятого» (например, ежедневное присутствие в офисе бывшего работника и использование им конкретного рабочего места), существуют еще положения самого закона о самозанятых. Они указывают на то, что работодатель может в рамках договора ГПХ сотрудничать с бывшим сотрудником, ставшим самозанятым, только при одном условии — если с момента увольнения этого сотрудника из компании прошло не менее двух лет.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Автор: Ирина Филиппова руководитель отдела по расчету заработной платы

Автор: Ирина Филиппова
руководитель отдела по расчету заработной платы

Юридический лица и индивидуальные предприниматели обязаны с заработков работников производить отчисления в бюджет. Какие налоги и взносы платятся сотрудниками и работодателями, сколько процентов от заработка взимается, какова ответственность за нарушение законодательства при уплате налогов и взносов — рассказываем в этом материале.

Виды отчислений с заработной платы

Зарплата работника является базой для начисления взносов и налогов в бюджет. Условно такие отчисления можно поделить на 2 категории:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — удержание производится из доходов, начисленных в пользу сотрудника.

Это федеральный налог, но пополняет он местный бюджет. За счет НДФЛ восстанавливаются дороги, ремонтируются и финансируются учреждения образования и здравоохранения.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — начисляются на заработную плату сотрудников и уплачиваются из средств работодателя.

Эти отчисления нужны для соблюдения Конституции РФ в части реализации прав граждан на охрану здоровья, обеспечения социальной защиты и страхования, оказания медицинской помощи. Расчет отчислений в Пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии сотрудника.

Порядок начисления страховых взносов регулируется ст. 419-431 НК РФ, Федеральным Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, НДФЛ — главой 23 НК РФ.

Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ

Напомним, работодатель — это налоговый агент, поэтому с доходов сотрудников он обязан исчислять и удерживать налог.

Размер НДФЛ составляет:

с зарплаты и других доходов, кроме выигрышей, призов и материальной выгоды — 13% для резидентов, 30% — для нерезидентов. Есть исключение: 13% будут уплачивать нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
35% — с выигрышей, призов и материальной выгоды резидентов;
дивиденды резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов — 15%.

Сроки перечисления налога на доход ФЛ регламентируется п. 6 ст. 226 НК РФ:

НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается в месяце их выплаты, не позднее последнего дня месяца;
с остальных доходов — в день, следующий за днем выплаты.

Послаблением налогового бремени по НДФЛ является предоставление стандартных, социальных, имущественных и иных вычетов.

Периоды и порядок уплаты страховых взносов

Расчет страховых взносов с зарплаты — обязанность работодателя, регулируемая главой 34 НК РФ. Применяемые тарифы регламентируются 425-430 статьями данного свода.

В 2019 году действуют следующие тарифы по страховым взносам:

пенсионные отчисления с доходов меньше 1 млн 150 тыс. руб. удерживаются в размере 22%;
с доходов свыше указанной суммы — 10%.

Взносы на медицинское страхование взимаются в размере 5,1%.

Взносы на социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности, материнства перечисляются с доходов менее 865 тыс. руб. в размере 2,9%; при превышении упомянутой суммы дохода ставка составляет 0%. Для временно находящихся в России иностранных граждан, не являющихся высококвалифицированными специалистами, применяется ставка 1,8%.

Срок уплаты установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Также работодатели обязаны перечислять в ФСС «травматические» страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Размер тарифа колеблется от 0,2% до 8,5%, зависит от наличия сотрудников-инвалидов, степени риска производственной деятельности. Отметим, что ИП в единственном лице не обязан уплачивать данный вид взносов, обязанность наступает при приеме на работу сотрудника.

Расчет заработной платы и страховых взносов должен быть произведен отдельно по каждому работнику и по каждому виду взносов.

Сотрудник на предприятии 1 класса профессионального риска заработал за месяц 20 тысяч рублей. Он имеет 1 ребенка (стандартный вычет - 1400 руб.). Бухгалтер выполнил расчет:

20 000*22% = 4400 руб. — в ПФР;
20 000*2,9% = 580 руб. — в ФСС;
20 000*5,1% = 1020 руб. — в ФОМС;
20 000*0,2% = 40 руб. — взнос за травматизм.

Из фонда оплаты труда будут перечислены общие за всех сотрудников взносы по 4 платежным поручениям.

НДФЛ составит: (20 000 - 1400) * 13% = 2418 руб.
Сумма к выдаче сотруднику: 20 000 - 2418 = 17 582 руб.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Статьи 217 и 422 НК РФ гласят, что НДФЛ и страховые взносы не удерживаются со следующих выплат:

материальная помощь до 4000 рублей (считается нарастающим итогом за год);
выплаты по листку нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком;
единовременное пособие при рождении ребенка;
выплата работнику, положенная при наступлении смерти близкого родственника;
при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировке в пределах РФ), при служебной поездке за границу — из расчета 2500 руб./день и др.

Для должного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату, производится администрирование страховых взносов, которым с 2017 года занимается ФНС.

Виды ответственности

За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.

Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.

Ответственны и те предприниматели, которые не подали отчетность, забыли её подать или давно не работают в качестве ИП, ведь обязанность по уплате страховых взносов сохраняется до момента снятия ИП с учета. Например, предприниматель, не представивший декларацию, может получить от ИФНС начисление взносов в размере 8 МРОТ (доход ИП не подтвержден).

С 2018 года введена амнистия для задолженностей и пеней по налогам, образовавшимся до 01 января 2015 года, и страховым взносам до 01 января 2017 года. Она касается только тех бизнесменов, которые не подали сведения в ПФР о своих доходах за эти периоды. На страховые взносы за себя и работников ИП амнистия не распространяется, их следует уплатить.

Например, сотрудничество с нашей компанией предусматривает регулярную сверку с ИФНС и внебюджетными фондами, что входит в стандарт оказания бухгалтерских услуг.

Читайте также: