Налоговые обязательства юр лиц

Опубликовано: 11.05.2024

Компании, ведущие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации, ежемесячно отчисляют фиксированный процент от прибыли в государственную казну. Налоговые обязательства организаций строго регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации. В нем сформированы и описаны все существующие системы налогообложения, условия совершения выплат и наказания за их просрочку.

В жизни нельзя избежать только двух вещей смерти и налогов. Причем современная медицина позволяет во многих случаях избежать первого.
Б. Франклин

Что такое налог и кто обязан его платить

Прежде чем приступить к рассмотрению систем налогообложения, следует определиться с базовой терминологией. Налогом называют обязательный, регулярный взнос в государственную казну. Выплатить налог может как физическое, так и юридическое лицо. В случае отсрочки выплаты, данное лицо понесет ответственность. В случае с организациями, налоговое обязательство делят на три составляющие:

объект обложения налогом — доход, прибыль, действующие активы;
база налогообложения — численный показатель, характеризующий сумму выплаты;
процентная ставка — соотношение базы налогообложения к реальной стоимости объекта.

Под термином «фирма» или «организация» в случае с налогообложением понимаются все виды юридических лиц.

Согласно ст. 48 ГК РФ юридическим лицом называется компания, владеющая обособленными имущественными объектами.

Таким образом, под определение «организация» попадают и крупные ИП, которые нанимают дополнительных сотрудников, арендуют помещение для ведения дел или владеют иными формами обособленных имущественных объектов.

Виды налогового обязательства

Учредители организации обязаны выплачивать налоги с момента официальной регистрации компании. НК РФ выделяет четыре формы налоговых обязательств организации:

налог на чистую прибыль и его аналоги;
НДФЛ за служащих, нанятых на работу;
платежи, связанные с НДС;
налоги на акцизы, пошлины.

Систему выплаты сборов владелец компании может выбрать самостоятельно.

Какие бывают налоговые системы

Чем больший доход приносит компания, тем больше налогов выплачивает ее владелец. Впрочем, столь оптимистического взгляда на государственные сборы придерживаются далеко не все бизнесмены. Каждый владелец организации стремиться выбрать такой вид налогового обязательства, который позволит минимизировать обязательные выплаты. В зависимости от специфики работы предприятия, можно придерживаться одной из систем:

УСН — обязывает к выплате фиксированных 6% от чистого дохода или 15% от прибыли. Сбор за найм рабочей силы выражен в 13% за граждан РФ и 30% за граждан других государств.
ЕНВД (будет отменен с 2021 года) — единый налог, выраженный в фиксированной процентной ставке в зависимости от доходности предприятия. Сопровождается разовыми отчислениями за нанятый персонал. Подходит для организаций с высоким уровнем регулярного оборота.
ОСНО — организация облагается фиксированным налогом на прибыль. Выплаты в государственную казну составляют 2%, в казну субъекта РФ — 18%. НДС 0-20%. Налог на имущество до 2.2%.
ЕСХН — режим, разработанный специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Фиксированная ставка составляет 6% от базы.

От того, какую систему предпочтет владелец компании, зависит ставка, объект и конечная сумма отчисления. Чтобы рассчитать сумму сбора по каждому режиму, стоит обратиться к профессиональному бухгалтеру.

Выплата сборов и наказание за просрочку

Согласно НК РФ, представитель организации обязан самостоятельно осуществить выплату сбора. Для этого бухгалтер рассчитывает сумму по выбранному режиму, формирует декларацию и обращается в уполномоченный орган. В случае, если расчеты сотрудника ошибочны и платеж окажется меньше требуемой суммы, компании придется выплатить штраф.

Отказ от выплаты сборов, их задержка или выплата меньшей суммы, влекут за собой ответственность. В первую очередь уполномоченный орган предпримет попытку связаться с представителями организации и сообщить о существующем долге. Если реакции на уведомления не последует, с расчетных счетов компании может быть списана требуемая сумма. Последним этапом взыскания является реализации имущества организации. Такую меру владелец организации может оспорить в суде.

Ответственностью за неуплату сбора облагаются все учредители организации. Каждого из них ожидают следующие санкции:

штраф от 100 до 300 тысяч рублей;
штраф в размере прибыли учредителя за период от одного года до трех лет;
арест на срок до полугода;
выполнение исправительных работ в течение двух лет;
введение ограничения на занимаемый пост на срок до трех лет.

Способы уменьшения налогового сбора

Несмотря на строгость системы налогообложения, учредитель может использовать законные меры уменьшения суммы обязательного сбора.

Уменьшить налог на доход можно двумя путями: снизить прибыль или увеличить расходы. В первом случае предпринимателю придется прибегать к незаконным махинациям, в то время как второй можно осуществить без риска. Для этого следует превратить капитальные затраты в текущие.

Способы уменьшения других категорий сборов зависят от выбранной схемы налогообложения. Основной их секрет кроется в грамотном администрировании расходов, ответственном ведении документации и совершении регулярных отчислений во избежание образования штрафов.

Необходимость регулярного совершения отчислений в государственную казну строго регламентирована законом. При условии верного выбора системы налогообложения, своевременного проведения выплат и эффективного управления предприятием, эти траты не ударят по доходности компании.

С радостью отвечу на все вопросы в комментариях к статье.

Возникновение налогового обязательства регламентируется НК. В соответствии с Кодексом, каждый плательщик должен осуществлять перечисления того или иного вида сумм в бюджет. Между тем на практике далеко не все субъекты надлежащим образом исполняют свое налоговое обязательство. Происходит это по разным причинам. Кто-то делает это умышленно, а кто-то просто не знает закона. Рассмотрим далее, что такое налоговое обязательство.

Общая характеристика

Налоговые обязательства возникают в силу закона. В соответствии с НК, плательщик должен:

Зарегистрироваться в ФНС.
Определить объекты обложения.
Исчислить и уплатить установленные суммы в бюджет.
Составить и предоставить отчетность.

В качестве плательщиков выступают юридические и физлица.

Элементы

В качестве объекта обложения выступает имущество или действия, наличием или совершением которых обуславливается возникновение налогового обязательства. При исчислении сумм, подлежащих уплате в бюджет, определяется база. В качестве нее выступает физическая, стоимостная или иная характеристика объекта обложения. В НК для каждого налога установлена ставка. Она определяется в абсолютной сумме либо в процентах на единицу измерения базы или объекта обложения.

Исполнение

Налоговое обязательство погашается плательщиком самостоятельно, если иное не предусматривается Кодексом. Для исполнения субъект:

Регистрируется в ФНС.
Фиксирует и обобщает сведения об объектах обложения, ведет учет налоговых обязательств.
Исчисляет суммы бюджетных отчислений. Расчет налогового обязательства осуществляется исходя из объектов, базы и ставок.
Формирует и представляет в контрольные органы документацию (отчетность) в установленные сроки и по закрепленным НК правилам. В ФНС не сдаются налоговые регистры.
Производит отчисления в бюджет.

По общему правилу, налоговое обязательство должно исполняться в порядке и в сроки, закрепленные в НК. Однако субъект может погасить его досрочно. Закон допускает несколько вариантов обложения. Изменение налогового обязательства представляет собой переход из одной системы в другую. К примеру, при наличии оснований субъект может сменить ОСНО на УСН или ЕНВД.

Сроки

Течение периода исполнения обязательства перед бюджетом начинается со следующего дня после совершения юридического действия или фактического события, в связи с которым субъект должен произвести перечисление в бюджет. Окончание срока наступает в конце последних суток временного отрезка, установленного Кодексом. Если он приходится на выходной или праздник, истечение периода происходит в конце ближайшего рабочего дня. При возникновении задолженности субъект погашает ее в следующем порядке:

Начисленные пени.
Недоимка.
Штраф.

Исковая давность

Она представляет собой период, в течение которого:

Плательщик/агент может требовать возврат/зачет бюджетных сумм, пеней и проч.
Контрольный орган может начислить либо пересмотреть ранее исчисленную сумму налога или иного обязательного бюджетного платежа.
Плательщик/агент предоставляет отчетность, вправе вносить корректировки и дополнения в декларацию или отзывать ее.
Контрольный орган должен осуществить возврат/зачет бюджетных сумм, пеней и проч.

Давностный срок по обязательству и требованию – 3 года. Начало периода совпадает с датой завершения соответствующего отчетного периода, за исключением случаев, закрепленных в НК.

Перенос сроков

Дополнительные возможности

Условия отчисления сумм в бюджет устанавливаются НК. Соответственно, плательщики/агенты не могут произвольно определять правила по своему усмотрению. Между тем Кодекс допускает изменение порядка погашения обязательства. Оно осуществляется путем предоставления:

Отсрочки.
Рассрочки.
Налогового/инвестиционного кредита.

Отсрочка/рассрочка погашения обязательства допускается при наличии оснований, закрепленных 64 статьей Кодекса. Она может предоставляться на 1-6 мес. с поэтапной либо единовременной уплатой задолженности.

Основания отсрочки/рассрочки

В качестве них выступают:

Возникновение вреда у плательщика вследствие техногенной катастрофы, стихийного бедствия, иных непреодолимых обстоятельств.
Задержка бюджетного финансирования или оплаты выполненного госзаказа.
Риск утраты платежеспособности при единовременном погашении задолженности.
Сезонный характер производства работ, предоставления услуг, выпуска продукции.
Невозможность осуществить единовременный платеж ввиду своего имущественного положения.

Исходя из основания, на сумму задолженности осуществляется начисление процентов. В расчет при этом принимается 1/2 ставки рефинансирования, установленной Центробанком на период рассрочки/отсрочки. Если применяются первые 2 основания, то проценты не начисляют.

Кредит

Он предусмотрен 65-й статьей НК. Налоговый кредит – изменение срока отчисления платежа в бюджет на 1-12 мес. Он предоставляется субъекту по заявлению. При этом должно иметь место хотя бы одно из указанных выше оснований. При предоставлении кредита оформляется договор между контрольным органом и плательщиком. Если перенос срока обуславливается причинением вреда вследствие катастрофы, стихийного бедствия и прочих аналогичных явлений, а также в связи с задержкой бюджетного финансирования либо оплаты контрагентом, проценты на сумму задолженности не начисляют.

Инвестиционный кредит

В системе форм изменения периодов исполнения обязательств он занимает особое место. Следует обратить внимание на довольно важную его особенность. Налоговый инвестиционный кредит предоставляется исключительно организациям. Он предусматривается в отношении отчислений с прибыли и сумм, подлежащих уплате в региональный и местный бюджеты. Как указывает 66 статья НК (ч. 1), налоговый инвестиционный кредит предполагает такое изменение периода погашения обязательств, при котором юрлицо при наличии соответствующих обстоятельств получает возможность на протяжении определенного временного отрезка и в установленных пределах уменьшать суммы с последующим поэтапным перечислением кредита и процентов по нему.

Важные моменты

Налоговый инвестиционный кредит обладает несколькими отличительными чертами, которые следует принимать во внимание плательщикам:

Обязательным условием для получения является необходимость ведения предприятием социально значимой деятельности. К ней, по смыслу 67-й статьи НК, следует относить научно-конструкторские или инновационные работы, мероприятия по перевооружению производства и проч.
Проценты на кредитную сумму устанавливаются в пределах от 1/2 до 3/3 от ставки рефинансирования Центробанка. При этом принимается показатель, который действует на дату оформления договора.
Кредит может предоставляться на длительный период. Срок составляет от года до пяти лет.
Законодательство закрепляет специальный порядок предоставления кредита и погашения задолженности. В течение первого периода предприятие может регулярно уменьшать платежи в бюджет соответствующего уровня на конкретную сумму, во второй – производится поэтапная выплата основного долга и начисленных процентов. Разумеется, обязательство по отчислению иных налогов также должно исполняться.

Условия прекращения

В НК предусмотрены основания для снятия бремени обложения с гражданина. В качестве них выступает смерть плательщика либо объявление его умершим, в соответствии с судебным решением, вступившим в действие. Если физлицо имеет статус ИП, то бремя обложения снимается при прекращении им деятельности в качестве предпринимателя. Налоговые обязательства организаций прекращаются в связи с:

Ликвидацией предприятия.
Реорганизацией фирмы путем разделения, слияния и присоединения. В последнем случае прекращение обложения предусмотрено для присоединившегося лица.

Налоговые активы и обязательства

Суммы отчислений с прибыли определяются в бухгалтерской и финансовой отчетности по-разному. В результате формируется разница. Для ее отражения используется такой показатель, как ОНО (отложенные налоговые обязательства). В балансе это та часть отчисления с прибыли, которая приводит к увеличению суммы, подлежащей уплате в периоде, следующем за отчетным. Кроме ОНО, для отображения разницы используется показатель ОНА (отложенные налоговые активы). Он выражается в сумме отчисления с прибыли, поступающего в бюджет в следующем периоде.

Специфика формирования ОНА

На любом предприятии может случиться так, что прибыль по налоговому (НУ) и бухгалтерскому учету не совпадает. Объясняется такая ситуация различием в методике исчисления. Сумма ОНА может являться постоянной или временной, вычитаемой либо облагаемой. На предприятии активы признаются отложенными, если расходы на приобретение ОС по бухучету (БУ) превышают затраты, отраженные в налоговых регистрах. Разница может появиться при несовпадении сумм доходов по НУ и БУ. То есть компания рассчитывала реализовать определенное число активов, но по факту план не выполнила. Появившаяся разница относится на ОНА.

Назначение

Временная разница выступает в качестве основания для уменьшения сумм отчисления с прибыли в будущем. ОНА определяется умножением ставки на ВР. Показатель отражается по сч. 09. Аналитический учет налоговых обязательств и ОНА осуществляется по каждому виду в отдельности. В законодательстве могут предусматриваться разные ставки для отчисления с прибыли. В таких случаях при определении ОНА необходимо использовать ту, которая соответствует совершенной операции. Учет ОНА осуществляется записями:

Д-т сч. 09 К-т сч. 99 – приход.
Д-т сч. 99 К-т сч. 09 – списание.

При отсутствии прибыли на конкретный период ОНА отражаются по стр. 145 в составе внеоборотных активов. Их показатели сохраняются до получения облагаемого дохода. При выбытии объекта ОС, по которому производилось начисление отложенного актива, остаток переносится на сч. 99. ОНА отражаются при появлении облагаемых разниц либо при наличии высокой вероятности извлечения прибыли в последующих периодах, которая может корректироваться на временную разницу.

Особенности ОНО

Налоговые обязательства в балансе появляются в результате:

Использования различных способов начисления износа.
Применения разных методов признания процентной прибыли и доходов от реализации.
Использования различного порядка отражения % по кредитам.

На практике могут иметь место и иные причины. Выбытие ОНО обуславливается погашением или уменьшением временных разниц, списанием обязательств или активов, по которым они просчитывались. Как отражается ОНО? Чтобы показать налоговые обязательства, проводки составляются следующим образом:

Д-т сч. 99 К-т сч. 65 – начисление.
Д-т сч. 65 К-т сч. 99 – поагашение/уменьшение.

Анализ

Отложенные обязательства могут использоваться при изучении деятельности компании. ОНО рассматриваются как вид дебиторской задолженности. Анализу подвергается объем, динамика, состав активов на начало и конец отчетного периода. Возникновение ОНА указывает на инвестиционную деятельность, поступление и выбытие внеоборотных средств. Движение ОНО связано с финансовыми операциями. В идеале ОНА должны изменяться прямо пропорционально обязательствам. Приемлемой считается ситуация, когда ОНО выше ОНА. В этом случае имеется пассивное сальдо. В таких ситуациях у предприятия появляется еще один источник финансирования. Его срок использования соответствует периоду погашения обязательств. Если же ОНА выше ОНО, то сальдо расценивается как дополнительное отвлечение средств из оборота.

Особенности предоставления сведений

ОНА в балансе – часть отчисления с прибыли, которая может обусловить уменьшение суммы, поступающей в бюджет. Соответственно, сведения о них отражаются не только в ф. № 1, но и в отчете о финансовых результатах работы предприятия. ОНО и ОНА не дисконтируются. Фирма может провести взаимозачет при соблюдении следующих условий:

Компания имеет на это право по закону.
Взыскание ОНО и ОНА производится с одного юрлица.

Суммы по возмещенному бюджетному отчислению отражаются в отчетности о совокупном доходе.

Заключение

Практически каждый гражданин в стране выступает в качестве плательщика налогов. При приобретении имущества, устройстве на работу, открытии собственного дела субъект становится должником перед государством. Налоговое обязательство должно исполняться в установленные НК сроки. В случае уклонения от осуществления платежей, сокрытия доходов законодательство предусматривает несколько видов ответственности. В случае причинения крупного ущерба бюджету государства субъекту, признанному виновным, может вменяться и уголовное наказание.

Юридические лица и ИП обязаны платить налоги и прочие сборы, предусмотренные нормами, содержащимися в НК РФ. Размер налога зависит от рода деятельности предприятия или ИП и от условий выбранной системы налогообложения.

Ответственность за экономические преступления

С момента регистрации организации или предпринимателя в ИФНС у них возникают обязательства по уплате налогов и других сборов либо по перечислению единого платежа (если выбран определенный налоговый режим). В случае выявления нарушений в порядке предоставления отчетности и уплаты налоговых сборов нарушителю может грозить ответственность, предусмотренная нормами российского законодательства.

Законодательство выделяет несколько оснований для наступления ответственности:

ИП не предоставил в обозначенные сроки декларацию или другой аналогичный документ;
сведения, содержащиеся в отчете, искажены с целью занижения суммы начисляемого налога;
налог не был уплачен в установленный срок.

Привлечение юридических лиц к ответственности происходит в четком соответствии с положениями НК РФ. Любое отступление от этих положений является поводом для обжалования действий налогового органа.

Штраф

Размер штрафа определяется на основании норм, содержащихся в ст.69 и 122 НК РФ. Для организаций ответственность за неуплату налоговых сборов прежде всего выражается в начислении пени за каждый день просрочки. Уплата начисленных пени не освобождает юридическое лицо от погашения основной суммы финансового обязательства перед налоговой инспекцией.

Ответственность для организаций наступает с учетом характерных особенностей:

в случае выявления сведений, свидетельствующих о занижении налоговой базы, организации грозит штраф, размер которого может составлять 20% от общей суммы налога;
если будет обнаружено, что юридическое лицо умышленно занижало налоговую базу или производило неправильный расчет, с целью уменьшения суммы налогового сбора, то ответственность наступает в виде 40% штрафа.

Аналогичная схема применения штрафных санкций предусматривается и для лиц, зарегистрированных в качестве ИП.

Специфика привлечения к ответственности

В случае выявления налоговой инспекцией факта неуплаты налогов к правонарушителю применяются нормы, предусмотренные НК, УК и КоАП РФ.
Факты, свидетельствующие о неуплате налогов, выявляются в процессе специальных проверок, которые могут проводиться по результатам отчетного периода или по распоряжению ИФНС.

Для привлечения к ответственности за экономические преступления российское законодательство предусматривает следующий порядок действий:

проводится налоговая проверка;
составляется акт (в случае выявления правонарушений);
выносится решение о привлечении правонарушителя к ответственности;
выносится постановление о наложении штрафных санкций.

Налогоплательщик вправе заявить о нарушении своих прав и оспорить действия, предпринимаемые налоговый инспекцией, в любое время, вне зависимости от этапа производства.

Ответственность, предусмотренная КоАП РФ

В КоАП РФ содержится несколько статей, предусматривающих ответственность за неуплату налогов. Состав правонарушения образуется если:

налогоплательщик нарушает сроки, установленные законодательными нормами, для подачи декларации и других аналогичных документов;
налогоплательщик не согласился предоставить сведения, запрашиваемые налоговым органом.

В ситуациях, перечисленных выше, штрафные санкции налагаются на лицо, уклоняющееся от уплаты налогов, в любом случае, даже если по отношению к нему применяются другие виды ответственности.

Ответственность, предусмотренная УК РФ

Наиболее серьезное наказание за экономические преступления предусматривает УК РФ. Стоит учитывать, что в качестве обвиняемых в подобных делах проходят должностные лица, допустившие возникновение противоправного деяния. Состав преступления, который предусматривается статьями УК РФ, образуется если будет доказано наличие умысла на совершение незаконных действий.

Например, уголовное дело в связи с уклонением ООО от налогов возбуждается только если присутствуют доказательства того, что должностное лицо имело возможность произвести платеж, но уклонилось от исполнения возложенных на него обязательств.

Основанием для возбуждения уголовного дела является только крупный размер (более 5 млн. рублей за три года) неуплаты налогов.

При возникновении проблем, связанных с неуплатой налогов, следует незамедлительно обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на делах экономической направленности.

Помощь адвоката по экономическим преступлениям

Я, как адвокат, специализирующийся на решении дел экономической и налоговой направленности, способен обеспечить вам комплексную защиту. Не секрет, что решение экономических дел всегда сопряжено с множеством трудностей, ведь они требуют специальных познаний, вдумчивости и умения анализировать сложившуюся обстановку с целью оценки дальнейших перспектив.

Обращаясь ко мне за защитой, вы заручаетесь поддержкой грамотного адвоката, способного избрать оптимальную тактику ведения дела и отстаивать интересы доверителя в судах различных инстанций.

Только комплексный подход является гарантией благополучного окончания дела, поэтому я оказываю все виды юридических услуг:

даю исчерпывающие консультации по всем вопросам, касающимся дел экономической направленности;
защищаю интересы доверителя в процессе налоговых проверок, контролирую законность действий сотрудников налоговой инспекции;
прорабатываю тактику защиты;
собираю сведения, способные доказать невиновность моего клиента.

За многолетнюю практику в Санкт-Петербурге множество клиентов смогли оценить мой профессионализм и максимальную «отдачу» любимому делу. Даже в самых трудных и запутанных ситуациях я способен оказать действенную помощь и «в корне» переломить весь ход дела.

Вы будете перенаправлены на Автор24

Сущность и роль налоговых обязательств

Бюджет каждой страны складывается с помощью налоговых и неналоговых денежных поступлений. Обычно налоговые денежные поступления аккумулируют наибольшую долю доходов бюджета страны (региона, муниципалитета). Это связано с тем, что налоги до сих пор выступают основными источниками доходов страны и финансирования государственного бюджета.

Так, рассмотрим определение.

Налоговые обязательства – это обязанность уплаты налогового платежа, которая возникает при возникновении условий, при которых такой платеж должен быть уплачен в соответствии с нормами закона.

Итак, сущность налоговых обязательств основывается на необходимости уплаты налоговых платежей субъектами налоговой системы. При этом своевременность, контроль за такими платежами и их объем является значимым фактором социально-экономического развития страны.

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа Налоговые обязательства 450 руб.
Реферат Налоговые обязательства 230 руб.
Контрольная работа Налоговые обязательства 230 руб.

Основные положения для возникновения и прекращения обязанности уплаты платежей

Итак, моментом, когда такое обязательство возникает считается государственная регистрация плательщика налогов и наступление условий, в связи с которыми такой платеж в бюджет должен быть уплачен.

Например, гражданин, регистрируясь как налогоплательщик, и получая ИНН, обязан при поступлении на работу уплачивать налог на доход физического лица. А вот транспортный налог этот же гражданин должен будет оплатить только лишь при наступлении условия: покупка и приобретение в собственность транспортного средства, например, автомобиля.

Далее рассмотрим случай, когда такая налоговая обязанность прекращается:

наступление момента оплаты налога;
смерть плательщика налога;
ликвидация юридического лица;
другие ситуации (например, форс-мажоры, изменения законодательства, появление льготных режимов и др.)

Важно, что все платежи должны быть выплачены в период, установленный нормами и положениями НК РФ. В противном случае начисляются штрафы и пенни. Дополнительно существует возможность оплатить налоговые платежи досрочно, то есть до наступления периода оплаты.

Налог оплачивается в соответствии с специальным требованием об необходимости уплаты налогового платежа. В ситуации неуплаты, нерассматриваемые обязательства могут быть получены в судебном порядке. Также налоговая инспекция вправе приостановить счета фирмы-должника в банке, где у данной организации открыты расчетные счета.

Структура и главные составляющие

Итак, Российским законодательством предусмотрена уплата следующих налоговых обязательств:

НДС;
Акцизы;
Налог на доходы физических лиц;
Налог на прибыль организации;
Водный налог;
Налог на добычу полезных ископаемых;
Обязательства, возникающие с применением специальных налоговых режимов;
Транспортный налог;
Налог на игорный бизнес;
Налог на имущество организаций;
Земельный налог;
Налог на имущество физических лиц.

Представленные в структуре выше налоговые обязательства уплачиваются в соответствии с условиями, а также предоставляемыми льготами и режимами. Важно, что НДС, акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организации, Водный налог, Налог на добычу полезных ископаемых, Обязательства, возникающие с применением специальных налоговых режимов, Налог на игорный бизнес, Налог на имущество организаций уплачивают только юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Граждане самостоятельно осуществляют оплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Данные платежи регулируются в ограниченных компетенциях на муниципальном уровне. Например, могут устанавливать ставки налога, но в пределах, ограниченных НК РФ.

Главные составляющие налоговых обязательств представлена на рисунке 1 ниже.

В соответствии с налоговым Кодексом каждый налогоплательщик самостоятельно обязан осуществлять в пользу налогового органа полную и своевременную уплату в бюджет налога.

Законодательно установлен срок исполнения обязанности, однако, налогоплательщик может осуществить ее досрочно. В случае неисполнения данного обязательства, в соответствии с НК РФ, возможно применение мер принудительного характера.

В случае неуплаты налога в утвержденные сроки, его взыскание осуществляется за счет средств, имеющихся у налогоплательщика на банковских счетах, либо за счет другого имущества, находящегося в его собственности.

1 Общие сведения
2 Подробности
- 2.1 В качестве базы
- 2.2 НК устанавливает условия перечисления сумм в бюджет
- 2.3 Налоговый инвестиционный кредит
- 2.4 Налоговым Кодексом установлены основания для снятия бремени налогообложения
- 2.5 Для отображения разниц сумм
3 Итоги

Общие сведения

Налоговое обязательство — это возникшее обязательство плательщика перед государством, в соответствии с которым он обязан:

— зарегистрироваться в ФНС,

— представить сведения об имуществе, облагаемом налогом,

— оплатить в бюджет определенные суммы,

— составить отчетность и представить ее в налоговый орган.

Плательщиками (субъектами налога) могут быть как юридические, так и физические лица, на которых законодательно возложена обязанность по уплате налога.

Объект обложения — это предмет либо действия, в следствие которых возникло налоговое обязательство. Это может быть:

— процесс продажи товаров либо услуг,

— стоимость проданных товаров (услуг),

— прибыль (в качестве процентов и дивидендов),

— другие объекты, которые имеют указанные характеристики: стоимостную, количественную либо физическую.

Подробности

В качестве базы

…может выступать какая-либо характеристика объекта обложения: физическая, стоимостная либо другая. Налоговый Кодекс предусматривает определенную налоговую ставку (размер платежа на единицу налогообложения) для любого вида налога. Она выражается в абсолютной сумме или в процентах на единицу измерения базы либо объекта обложения.

Началом периода исполнения обязательства является следующий день после осуществления юридического действия либо конкретного события, в следствие которого возникла необходимость уплаты налога в бюджет. Окончанием срока является конец последних суток отрезка времени, утвержденного НК РФ. В случае, если этот день попадает на выходной либо праздник, окончанием срока считается конец ближайшего рабочего дня.

Если в результате несвоевременной уплаты образуется задолженность, то субъект погашает с учетом:

— начисленных пени,

В соответствии с законодательством существуют налоговые льготы — это полное либо частичное освобождение плательщика от уплаты налога.

НК устанавливает условия перечисления сумм в бюджет

Поэтому, произвольно налогоплательщики не могут трактовать правила.

Однако, кодекс предусматривает возможность изменения установленного порядка исполнения обязательства посредством:

Отсрочки,

Рассрочки.

И в первом, и во втором случае она может быть предоставлена на срок до шести месяцев с уплатой как поэтапной, так и единовременной. Основанием для отсрочки (рассрочки) являются:

— получение ущерба у агента (налогоплательщика) в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы либо других непреодолимых обстоятельств,

— отсутствие бюджетного финансирования либо выплаты по исполненному госзаказу,

— риск потери платежеспособности в случае единовременной уплаты долга,

— сезонность производственной деятельности, оказании услуг, изготовлении продукции,

— невозможность единовременной выплаты денежной суммы из-за сложившегося имущественного положения.

В зависимости от основания, на размер задолженности начисляются проценты. При этом, берется в расчет ½ ставки рефинансирования, которая установлена Центробанком на время рассрочки/отсрочки. В первом и втором случае, начисления процентов не происходит.

Налогового кредита – изменения срока уплаты налога в бюджет на период до 12 месяцев, установленного ст.65 НК. Его могут предоставить налогоплательщику по заявлению при наличии хотя бы одного из вышеуказанных оснований. Для оформления кредита заключается договор между налогоплательщиком и контрольным органом. Если корректировка срока связана с причинением ущерба (вреда) в результате катастрофы, стихийного бедствия либо других похожих явлений, а также из-за задержки финансирования из бюджета, проценты на сумму долга на начисляются.

Налоговый инвестиционный кредит

Особое место в системе форм корректировки сроков исполнения занимает налоговый инвестиционный кредит, который может быть предоставлен только организациям. Он возможен в отношении начислений с прибыли и денежных сумм, которые должны быть отчислены в региональный либо местный бюджет. В соответствии со ст.66 НК (ч.1) данный вид кредита предусматривает такую корректировку периода погашения обязательств, когда юридическое лицо, (если имеются соответствующие причины) получает право в течение определенного отрезка времени в установленных рамках снизить суммы с дальнейшим поэтапным погашением кредита и процентов по нему.

Данный вид кредита имеет отличительные особенности, о которых нужно знать плательщикам:

— получить его могут только те предприятия, которые ведут социально значимую деятельность (научно-конструкторские работы либо инновационные, мероприятия, связанные с перевооружением производства и т.д.),

— на кредитную сумму начисляются проценты в размерах от ½ до 3/3 ставки рефинансирования, которые устанавливает Центробанк. При этом, берется в расчет показатель, действующий на момент оформления кредита,

— срок предоставления кредита от одного до пяти лет,

— порядок предоставления кредита и погашения долга закрепляется в соответствии с законодательством. На протяжении первого периода организация может постоянно уменьшать выплаты в бюджет на определенную сумму, во второй – осуществляются поэтапно платежи в счет основного долга и процентов по нему. Естественно, что обязательство по уплате других налогов тоже должно реализовываться.

Налоговым Кодексом установлены основания для снятия бремени налогообложения

плательщика в случае смерти или объявления его умершим на основании решения суда, которое вступило в действие. Если физическое лицо, являясь ИП, прекращает свою деятельность в данном качестве, то в связи с этим снимается бремя обложения.

С предприятий снимают налоговые обязательства в случае его:

— ликвидации,

— реорганизации (слияния и присоединения либо разделения), при чем в случае присоединения, прекращение обложения касается присоединившегося лица.

Правила, согласно которых ведется учет доходов и расходов для формирования бухгалтерских отчетов и для задач налогообложения несколько отличаются друг от друга. Поэтому, показатели, отображенные в бухгалтерской отчетности на совпадают с иными суммами. В связи с этим, при составлении отчетов бывают определенные сложности.

Для отображения разниц сумм

Суммы налога и показанных в отчетности применяется положение ПБУ 18/02. ПБУ разделяет данные на постоянные (доходы и расходы, показанные в бухучете, но не учитываемы в расчете налоговой базы) и временные (показатели дохода/расхода, отражаемые в отчетности в одном отрезке времени, а для системы обложения они отражаются в другом промежутке времени). В связи с этим, формируется отложенное налоговое обязательство. Также ПБУ определяет порядок отображения отчислений с прибыли. Умножая ставку платежа в бюджет и бухгалтерскую прибыль, получает условный расход (доход). На изменение данного показателя оказывают влияние как отложенные налоговые активы, так и отложенные налоговые обязательства (часть отчисления в бюджет, приводящая к повышению суммы платежа в последующем периоде, краткое используемое обозначение — ОНО) и, конечно, постоянные разницы. В результате получается сумма, которую показывают в декларации.

Для вычисления показателя ОНО применяется формула: ОНО = ставка отчисления с прибыли * временная граница.

Отложенный актив (обозначаемый как ОНА) рассчитывается путем умножения временной разницы на ставку отчисления.

Отложенные обязательства могут применяться при исследовании работы предприятия. ОНО изучается как тип дебиторской задолженности, его движение связано с осуществляемыми предприятием финансовыми операциями. Возникновение ОНА показывает на инвестиционную работу, приход и отток внеоборотных средств. Идеальной считается ситуация, когда ОНА ниже ОНО (у организации образуется еще один источник финансирования).

Итоги

Любой гражданин является налогоплательщиком. При покупке любого вида имущества, создании собственного бизнеса у субъекта появляется обязанность уплаты государству налога. Налоговое обязательство неукоснительно должно исполняться в установленные сроки. На уровне законодательства, за уклонение от данного обязательства (неуплаты платежей, сокрытие прибыли) предусмотрены разные виды ответственности: от административного наказания до уголовного (в случае, если причинен крупный ущерб государственному бюджету).

Читайте также: