Налоговые лазейки в россии

Опубликовано: 16.05.2024

Фирмы зачастую становятся заложниками собственных ошибок и вынуждены отстаивать свою правоту в суде. Обычно это – следствие неправильного толкования норм Трудового кодекса. О том, как быть в спорных ситуациях, рассказала на семинаре адвокат Марина БУЯНОВА.

Такой «трудный» договор

Малые фирмы особенно подвержены ударам со стороны всевозможных инспекций, а также собственных работников. Происходит это потому, что заниматься оформлением кадровых документов за неимением профильных специалистов приходится бухгалтерам. На семинаре речь шла о правильности составления трудовых договоров. Поскольку счетоводам сложно ориентироваться в таком количестве законодательных актов и всевозможных разъяснений, для них это мероприятие оказалось чрезвычайно полезным.

По словам г-жи Буяновой, залогом успеха является правильное прочтение тех или иных норм Трудового кодекса. Дело в том, что этот свод правил пестрит размытыми и не совсем четкими формулировками. Казалось бы, что может быть более понятным, чем документ, призванный регулировать трудовые отношения? Однако на практике получается, что работодателям и бухгалтерам порой просто необходима помощь специалистов для понимания той или иной нормы кодекса.

Семинар проходил в форме диалога. Всех слушателей семинара интересовал один вопрос: как составить трудовой договор таким образом, чтобы не навлечь на себя гнев собственных работников и людей в погонах. Оказалось, есть весьма интересные способы избежать негативных последствий.

По замечанию лектора, 57-я статья Трудового кодекса, которая устанавливает основные компоненты содержания такого документа, оставляет желать лучшего. А дело вот в чем. Эта статья разделена на две части. В первой говорится о том, что нужно указывать в трудовом договоре, а именно, в наименовании сторон: фамилия, имя и отчество работника и работодателя. Вторая же часть начинается со слов «существенным условием трудового договора являются. ». По мнению Марины Буяновой, такая формулировка позволяет с юридической точки зрения утверждать, что фраза «существенные условия» вовсе не означает, что они являются необходимыми. Этому, кстати, есть подтверждения. Дело в том, что в трудовом праве понятие «существенные условия» вовсе не является синонимом словосочетания «необходимые условия». В то же время в конфликтах с фирмами по этому вопросу инспекторы апеллируют к Гражданскому кодексу, где данные понятия являются тождественными. Г-жа Буянова отметила, что это соответствует действительности. Однако подчеркнула, что Гражданский кодекс не является Трудовым, а значит, не может поставить точку в этом споре. В связи с этим у бухгалтеров и работодателей возникает дилемма: считать ли условия, перечисленные во второй части 57-й статьи, обязательными при составлении договора или же эти пункты можно опустить. Адвокатам же ситуация двоякого прочтения этой статьи позволяет принимать то сторону работника, то сторону работодателя.

Цифры ни к чему

Приступая к разрешению этой задачи, лектор отметила, что существующие противоречия в вышеуказанной статье приводят к постоянной путанице и к претензиям инспекторов.

Ярким примером этому может послужить указание размера оклада принимаемого на работу сотрудника. Хоть такое требование и содержится в многострадальной норме кодекса, лектор настоятельно порекомендовала присутствующим бухгалтерам и кадровикам избегать его. На вопрос аудитории о том, как же быть в этом случае, она ответила: очень просто, пишите «с зарплатой согласно штатному расписанию».

Однако аудитория с некоторым недоверием отнеслась к такому совету: вряд ли пришедший на фирму инспектор примет объяснения, которые носят скорее лингвистический, чем правовой характер. «Даже если инспектор вынес предписание о наложении штрафа за неуказанный размер оклада, необходимо настоять на своем: это незаконно, а из содержания 57-й статьи не вытекает необходимость указывать оклад в цифрах», – решительно заявила лектор.

Работник нынче ушлый

Для чего это нужно, лектор рассказала далее. По ее словам, это поможет организации обезопасить себя от негативных и порой даже роковых последствий (благодаря стараниям работников). Для примера она рассказала слушателям историю из собственной практики. Так, некий господин устроился на работу в 90-е годы, когда в стране в обиходе были многомиллионные купюры. В его трудовом договоре был обозначен оклад в три миллиона рублей. Уволился же этот сотрудник в прошлом году, когда в результате деноминации нулей на купюрах стало куда меньше. И вот возникла ситуация, когда работник заявил, что он не давал своего согласия на зарплату в три тысячи рублей и попросил бывшего работодателя доплатить за все время с момента деноминации. Правду обе стороны пошли искать в суд. Причем очевидно, что руководство компании ошиблось, когда не уведомило работников о внесении изменений в трудовые договоры в связи с деноминацией. Ведь делать это можно только по соглашению сторон. Благодаря грамотной адвокатской работе эта история закончилась для фирмы благополучно. При этом гарантий, что современные компании не столкнутся с такими сложностями, нет никаких. А значит, нужно быть начеку. И, если есть возможность не указывать размер оклада в трудовом договоре, оставлять проверяющим «простор для фантазии». Указать конкретный размер заработной платы достаточно в приказе, который доводится до сведения работника. «Этим можно ограничиться, – настоятельно посоветовала г-жа Буянова. – Современные работники стали хорошо разбираться в своих правах, значит, в случае “осечки” со стороны директора или бухгалтера обязательно воспользуются этим».

Марина Буянова напомнила присутствующим бухгалтерам, что документ, который составляется при приеме на работу новых кадров, должен содержать следующие пункты:

наименование сторон;
трудовая функция работника;
заработная плата (но без цифр);
если договор срочный – дата начала и конца трудовой функции.

Помимо этого в договоре обозначается место работы сотрудника – название фирмы, которая берет его на работу. И здесь лектор обратила внимание участников семинара на то, что не стоит указывать структурное подразделение, то есть отдел или подотдел. Исключение составляют случаи, когда речь идет о подразделении, которое находится в другой местности. А это нужно вот зачем. Случается, что директор той или иной организации в связи с производственной необходимостью хочет перевести своего сотрудника, к примеру, в другой отдел. Так вот, он не сможет этого сделать, если работник просто-напросто откажется. Ведь без его согласия никаких перемещений быть не может. А если при составлении трудового договора работодатель не укажет структурную единицу, работник будет не вправе выдвигать претензии.

Подводя итоги обсуждения, г-жа Буянова еще раз призвала слушателей не писать в трудовых договорах лишних слов. Тем более что пока несовершенство формулировок тех или иных статей Трудового кодекса позволяет это делать. Кроме того, надо иметь в виду, что законодатели сейчас активно работают над поправками, которые снимут все вышеуказанные противоречия. «Так что, пока у вас есть такая возможность обходить острые углы, делайте это», – заключила лектор.

Редакция благодарит за помощь в подготовке материала компанию STAR Personnel.

Елена КОВАЛИШИНА

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

ФНС выпустила письмо от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, в котором разъяснила инспекциям, как применять ст. 54.1 НК РФ в борьбе с уклонением от уплаты налогов. Мы подготовили разбор этих рекомендаций и расскажем, что может вызвать вопросы со стороны налоговой, а что законно и не должно приводить к доначислениям.

Когда применяется ст. 54.1 НК РФ

Статья 54.1 НК РФ называется «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». По мнению ФНС, её основная цель — противодействовать налоговым злоупотреблениям и получению необоснованной налоговой выгоды за счёт уклонения от уплаты налогов.

Такими злоупотреблениями могут быть незаконные уменьшения как налоговой базы, так и суммы самого налога. Но причина всегда в том, что налогоплательщик исказил сведения о фактах хозяйственной жизни или объектах налогообложения. Такое искажение может быть трёх видов:

Скрыли реальные операции. Например, не отразили в составе основных средств фактически используемую недвижимость, в частности под предлогом «недостроя».
Отразили ложные показатели по реальным операциям. Например, исказили данные о производимой продукции, чтобы сделать её неподакцизной, или параметры деятельности, чтобы снизить показатель потенциально возможного дохода. Дробление бизнеса тоже попадает в эту группу.
Отразили фиктивные операции, которых не было на самом деле. Здесь речь в том числе об использовании фиктивных контрагентов, о которых мы поговорим ниже.

Посмотрите на свою компанию глазами налоговой и оцените вероятность выездной проверки

Для каждого вида злоупотреблений в письме есть правила, по которым налоговики должны доначислять налоги.

Так, фиктивные операции вообще не будут учитывать в целях налогообложения. Все расходы и вычеты по ним «снимут» в полном размере. В остальных случаях инспекторы должны выявить истинный экономический смысл операции и доначислить налоги так, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.

Как выявляют сделки с фиктивными контрагентами

Одно из основных условий, которое даёт налогоплательщику право учесть расходы и использовать вычеты — исполнение обязательств по сделке надлежащим лицом (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Это означает, что обязательства должна выполнять сторона договора или лицо, на которое эта обязанность возложена.

Цель этого положения — борьба с использованием документов, составленных от лица фиктивных контрагентов. Это компании, которые работают только «на бумаге», не ведут деятельности и не выполняют в сделке реальных функций, а нужны только для оформления от их имени соответствующих документов. В письме такие компании называют «техническими».

Чтобы квалифицировать сделку как фиктивную и доначислить по ней налоги, инспекторы доказывают, что контрагент относится к «техническим» компаниям, а налогоплательщик должен был знать об этом, но не проявил должной осмотрительности.

Доказывают, что контрагент — техническая компания

Налоговики должны сами доказать, что документы составлены не реальным, а техническим контрагентом. В письме отмечают, что для этого не хватит заключения эксперта-почерковеда о том, что документы подписаны неустановленными лицами, или протокола допроса тех, кто их подписал. Чтобы закрепить факт участия в сделке «технической» компании, нужно найти сразу несколько косвенных доказательств:

нет признаков, которые подтверждали бы реальную экономическую деятельность контрагента: отсутствует персонал, сайт, информация о деятельности компании и т.п.;
нет условий для исполнения обязательств: персонала, основных средств, активов, складских помещений, транспортных средств, обязательных разрешений и лицензий и т.п.;
«техническое» лицо не могло осуществить операцию с учётом времени, места нахождения и объёма необходимых ресурсов;
расходы по счёту не соответствуют виду деятельности, по которому совершены спорные операции;
поведение участников сделки при заключении договора и принятии исполнения по нему отличалось от общепринятого;
документооборот по сделке был нетипичным, а документы заполнены с недочетами или не полностью, в них есть ошибки, которые связаны с формальным подходом (в т. ч. их составлением до операции) и тем, что стороны не планируют как-то защищать свои права (обращаться в суд, подавать претензии и т.п.);
в договорах есть условия, отличающиеся от обычных, например, длительные отсрочки платежа, санкции, размер которых намного меньше или больше ущерба от нарушения;
цены по договору существенно ниже или выше рыночных;
нет документов, которые должны быть исходя из характера исполнения, например, при договоре строительного подряда отсутствует акт о передаче подрядчику стройплощадки;
нет оплаты;
в расчётах использованы неликвидные активы: небанковские вексели, права требования к третьему лицу и пр.;
не приняты меры по защите нарушенных права — отсутствуют претензии, заявления об отказе от договора, обращения в суд;
обналичивание денег и их использование на нужды налогоплательщика, его учредителей, должностных или иначе связанных с ним лиц;
деньги, перечисленные «техническому» контрагенту, возвращаются налогоплательщику или связанным с ним лицам;
печати и документация контрагента на территории налогоплательщика.

По мнению ФНС, у налоговых органов есть все полномочия, чтобы выявить эти обстоятельства. Нужно лишь правильно их использовать и получать от всех участников договора пояснения. При этом налоговикам рекомендовано не ограничиваться формальным набором вопросов, а детально выяснять полномочия, функциональные и должностные обязанности каждого опрашиваемого. И во всех нюансах изучать обстоятельства сделки.

Помимо этого, инспекторам «на местах» рекомендовано проводить осмотры территорий и помещений, а также использовать своё право проводить инвентаризацию имущества и применять её результаты для анализа и воссоздания полного баланса предприятия (товарного баланса, складского учёта и т.п.).

Доказывают, что налогоплательщик не проявил осмотрительность

Если участие «технического» контрагента доказано, инспекторы должны подтвердить, что налогоплательщик не мог не знать о характере деятельности контрагента и хотел уклониться от налогов.

Основное доказательство в таком случае — прямой контакт налогоплательщика с исполнителем по сделке. Например, переговоры и деловая переписка с обсуждением условий сделки, обеспечения, гарантий. Если такого контакта не было, налоговики проверят, проявил ли налогоплательщик должную осмотрительность, когда выбирал контрагента и заключал договор.

ИФНС вправе проводить доначисления, если установлены следующие факты:

налогоплательщик не знал о фактическом местонахождении контрагента, его производственных, складских и иных площадей;
налогоплательщик не пытался получить информацию о контрагенте: у него нет копий документов, подтверждающих направление запросов;
налогоплательщик не анализировал открытые данные о контрагенте;
у налогоплательщика нет информации о том, как и почему был выбран контрагент, заключена сделка;
нет реального взаимодействия с руководителем, должностными лицами, ответственными сотрудниками контрагента при обсуждении условий и подписании договора;
отсутствуют документы, подтверждающие полномочия участников сделки со стороны контрагента;
у налогоплательщика нет информации о том, как он узнал о существовании контрагента (реклама в СМИ, сайт, рекомендации).

Доначисляют налоги

Когда налоговики доказали, что в сделке участвовал фиктивный контрагент, а налогоплательщик не мог не знать об этом, они вправе доначислить налоги.

Как правило, саму сделку налоговая не оспаривает — товар получен, работы выполнены, услуги оказаны, но все это делала не «техническая» компания, а кто-то другой. В таком случае все расходы и вычеты по фиктивному контрагенту снимают и заменяют на таковые по реальному исполнителю. Но только при условии, что налогоплательщик сам предоставит информацию о фактическом контрагенте и все документы. Иначе ни вычеты, ни расходы расчётным путем ИФНС определять не будет.

Единственное исключение — когда сам факт расходов налоговая тоже не оспаривает. В этом случае инспекция применит расчётный способ, но только в отношении налога на доходы (налог на прибыль, НДФЛ, УСН, ЕСХН). Вычеты по НДС и в этом случае будут сняты полностью.

Деловая цель и дробление бизнеса

Ещё одно условие, которое должно выполняться для учёта расходов и применения вычетов: целью операции не должна быть только налоговая выгода.

Проверять это предлагают с помощью «экспресс-теста». Его будут проводить по каждой отдельной операции в совокупности сделок, которые все вместе привели к достижению деловой цели. Тут налоговикам надо будет ответить на вопрос, совершил бы налогоплательщик эту операцию, если бы не было остальных сделок, и не была ли её основной целью налоговая выгода. При этом невыгодность сделки для налогоплательщика саму по себе нельзя приравнять к отсутствию деловой цели.

Если результат «экспресс-теста» отрицательный, то налоговой нужно будет дополнительно доказать, что конечная деловая цель могла быть достигнута без спорной операции.

Все эти положения применяются и к дроблению бизнеса, которое можно назвать частным случаем операций без деловой цели с элементами «технических» компаний. Дополнительные критерии, которые позволяют ИФНС установить, что речь идёт о дроблении:

одни и те же работники и ресурсы;
тесное взаимодействие всех участников схемы;
разные, но неразрывно связанные направления деятельности, которые составляют единый производственный процесс для достижения общего результата.

При доначислении налогов в связи с дроблением налоговикам рекомендовано выявлять действительные налоговые обязательства налогоплательщика. Это значит, что будут учитываться не только вменяемые ему доходы, но и соответствующие расходы, вычеты по НДС, а также суммы уже уплаченных налогов.

Переквалификация сделок

Авторы письма отдельно остановились на переквалификации сделок и операций. ФНС предостерегает инспекторов «на местах» от подмены понятий.

То, что аналогичный результат можно было получить с помощью других сделок или операций — не основание для переквалификации, даже если есть налоговая экономия (п. 3 ст. 54.1 НК РФ). По мнению ФНС, налогоплательщики вправе сами выбрать способ достижения результата с учётом налоговых последствий. Главное, чтобы у этого способа был экономический смысл и не было признаков искусственности.

Чем опасны фиктивные сделки

НДС-разрывы

ФНС обращает внимание инспекторов на то, что нельзя снимать вычеты только из-за того, что контрагент не заплатил налоги. Это возможно, только если получится доказать, что налогоплательщик знал о нарушениях, допущенных контрагентом, и получил от этого выгоду.

Сверяйте счета-фактуры с контрагентами и находите расхождения до налоговой

При этом знать о таких нарушениях налогоплательщик может не только при взаимозависимости и иной подконтрольности. Аналогичные выводы инспекторы сделают и если выявят, что стороны согласовали эти действия и намеренно допустили разрыв.

Что можно узнать о контрагенте из арбитражных дел и бухотчётности
Допросы, осмотры, требования: права бухгалтера
Новый регламент проверок деклараций по НДС: что о нем нужно знать?

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Необязательно быть мошенником или преступником, чтобы стремиться найти крошечную лазейку в незыблемых правилах и нормах. Конечно, делать это в странах, где законы меняются по нескольку раз на год, чуть легче. Но находятся изворотливые люди, у которых получается обойти законодательство даже в странах с многовековым укладом и проворачивать невиданные аферы. О том, как это им удалось и можно ли самим что-нибудь эдакое сотворить, наш сегодняшний рассказ.

У нас издревле существует очень уж информативная пословица, раскрывающая суть всех законодательных начинаний державы — «Закон — что дышло: куда повернешь, туда и вышло». Как оказалось, такая народная мудрость изворотливыми людьми применялась с незапамятных времен, причем в любых странах, даже с самыми жесткими правилами и нормами.

Но и теперешние хитрецы и проныры умудряются найти самые неожиданные лазейки в законодательстве, ведь черным по белому написано «разрешено все, что не запрещено законом». Для тех, кто пожелает воспользоваться приведенными ниже примерами, эксперты Novate.Ru советуют изучить вопрос досконально применимо конкретно к своей стране, что бы чего малоприятного не вышло.

1. Дополнительный заработок на страховке при отправке обычного письма

Такой способ неплохо заработать, вряд ли пригодится, ведь им можно было пользоваться во время существования некогда могучей державы СССР. В то время существовало огромное количество запретов, вот одним из них и воспользовался изворотливый итальянец.

Поскольку в Италии существует законная возможность застраховать свое почтовое отправление, то мужчина просто исправно писал и отправлял письма одному из диссидентов Страны Советов, страхуя свою корреспонденцию. Естественно письмо до адресата не доходило, и наступал страховой случай, по которому отправитель смог получать до 16 тыс. долларов в год.

2. Заселиться в дом, заплатив судебную пошлину 16 долларов

Незаурядный случай произошел в 2011 году в Америке, 51-летний Кеннет Робинсон прожил на Уотерфорд-драйв в городе Флауэр-Маунд, штат Техас целых 8 месяцев в абсолютно чужом доме. Этот хитроумный техасец воспользовался некоторыми пунктами закона о «неблагоприятном владении» (эта концепция общего права, разработанная еще в 1800-х годах), нашел дом, который уже более года пустовал, потому что прежний владелец не смог оплатить ипотеку, а компания, которая ею занималась, обанкротилась.

Робинсон просто подал заявление в местный суд с требованием предоставлении ему права проживания в этом доме, ссылаясь на вышеупомянутый закон, заплатив лишь пошлину в размере 16 дол. Таким образом, доказав, что жилое помещение заброшено, он заселился в особняк стоимостью 340 тыс. долларов.

Там он жил без проблем до тех пор, когда тот же суд вынес решение, по которому ему надлежало покинуть помещение, поскольку нашелся банк, выдавший ссуду и предъявивший свои права на недвижимость. Но великий комбинатор не унывает и готовит новую аферу, ведь живя бесплатно в дорогущем особняке, он даже написал книгу, как это можно провернуть на законных основаниях. А учитывая, что эта история получила небывалый резонанс, он стал настоящей знаменитостью, к которой уже выстроилась очередь за «дельным советом».

3. Марихуану продавать или покупать нельзя, но подарить или выиграть в лотерею можно

Удивительно половинчатый закон существует в США, который порождает массу способов его обойти. Он разрешает выращивать и употреблять столь популярную травку и даже иметь ее при себе до 28 грамм, но вот продавать и покупать категорически запрещено. Поэтому торговцы-интеллектуалы нашли оригинальный способ решить эту проблему.

Для того, чтобы все желающие могли получить желанный продукт, им достаточно купить лотерейный билет, к которому полагается подарок в виде конфеты со специальной начинкой. Полиция прекрасно осведомлена о столь волшебном розыгрыше, но власти не считают это проблемой, пока не начнут поступать жалобы и лишь в том случае дело примет нежелательный для обеих сторон оборот.

4. Открывать хостел в жилом доме нельзя, но сдавать в аренду койку и постельное белье можно

После того, как опустели не только трибуны стадионов, но и гостиничные номера и хостелы после чемпионата мира по футболу, Госдума все-таки приняла закон о том, что жилое помещение в многоквартирном доме не может использоваться для предоставления гостиничных услуг. Теперь все отели и хостелы, находящиеся в многоквартирных жилых домах, должны будут съехать.

А вот если вы владелец небольшой квартиры и составите с гостями договор аренды на жилплощадь и постельное белье, то закон удастся обойти, и все также сможете обеспечивать приезжих доступным жильем, неплохо при этом зарабатывая.

5. Бесплатно жить в арендованных апартаментах

Очень интересный закон Loft Law приняли в США еще в 1982 году, по которому нельзя выселять творческих людей с низким доходом и просто арендаторов, которые живут в коммерческих лофтовых помещениях. Этим правом воспользовались не один раз, но сегодня расскажем о двух более известных случаях. В одном самом нашумевшем замешаны супермодель Эмили Ратаковски и ее супруг миллионер и кинопродюсер Себастьян Беар-МакКлард, которые с 2017 года после окончания арендного договора не платят ни копейки за свои элитные апартаменты площадью более 100 кв. метров.

А случилось это по той причине, что дом к тому времени был в субаренде, и квартира получила статус коммерческого лофтового помещения. Ведь у владельца апартаментов не оказалось акта приемки здания в эксплуатацию, причем в документальном виде не предусмотрены пожарные и другие виды безопасности. А это значит, никакой суд не заставит творческую супружескую пару миллионеров платить за жилье.

Благодаря этому же закону уже более шести лет беззаботно и бесплатно проживает и семейная пара с двумя детьми. В то время когда Заккари Беннет и Карен Норм заселялись в самом престижном районе Нью-Йорка в дом, он считался жилым, но со временем был отдан под офисы, а это значит - что переведен в нежилой фонд. И как водится, субарендатор никаких актов не имеет, соответственно семья на законных основаниях сэкономила практически 400 тыс. долларов и сможет так жить еще многие годы.

6. Обзавестись домом на плаву, чтобы не платить налог

В то время, когда Великая депрессия буйствовала в США, многим было не по карману иметь собственную крышу над головой, ведь был введен драконовский земельный налог и как следствие налог на недвижимость взлетел до небес. Но предприимчивый народ, вчитавшись в закон, быстро смекнул, что движимое имущество таковым не облагается, начал строить дома на . плотах или понтонах.

Таким образом, малоимущие смогли иметь собственное жилье и не платить ни копейки в казну. Единственное неудобство заключалось в том, что жить приходилось на воде, но и к такому люди привыкают.

7. Открыть церковь и назвать запрещенные действия ритуалами

Поскольку во многих странах принятые законы надо выполнять, а не только знать о них, то в Нидерландах после того как запретили курить в общественных местах и барах в том числе, придумали новую религию. Изворотливый владелец бара Lindeboom в угоду курящим посетителям, которые никак не могут избавиться от столь пагубной привычки, просто превратил свое детище в . церковь.

Оформив все документы надлежащим образом, он узаконил курение, назвав его основным видом богослужения. Единственное ограничение такого вида ритуала - прихожанин должен быть не моложе 18 лет.

8. Увеличить расстояние с помощью лабиринта

Законы трезвости существуют в разных странах и каждые из них вводят ограничения. Так, например, в Индии с 2017 года нельзя продавать спиртные напитки вблизи от федеральных и региональных трасс ближе, чем на расстоянии 500 метров. Владельцам забегаловок пришлось закрыт свой бизнес, если не удавалось перенести на нужное расстояние.

Но в штате Керала нашелся хитроумный оригинал, который перед своим баром построил самый настоящий лабиринт и теперь, чтобы пропустить рюмочку другую всем желающим надо преодолеть 520 метров. В этом случае закон соблюден и бар остался на месте. Как оказалось изворотливому владельцу все равно грозит штраф, но только за самовольный перенос входа.

9. Создать свое собственное . государство

Самый оригинальный способ обойти какие-либо законы той территории, на которой проживаешь, придумали великие комбинаторы из Австралии. Так, за всю современную историю континента образовалось целых 11 самопровозглашенных микроимперий. На такой вынужденный шаг пошли самые смелые и умные жители родины кенгуру лишь для того, чтобы законным путем уйти от уплаты поистине грабительских налогов и обойти квоты на сельхозпродукцию.

В немалом списке минидержав Княжество Хатт-Ривер занимает первое место, ведь на данный момент является самым процветающим самопровозглашенным государством в мире. С 1970 года обычное фермерское хозяйство площадью 75 кв. км, расположенное на западе Австралии превратилось в «Княжество Хатт-Ривер».

Им уже более сорока лет управляет Его Королевское Высочество Принц Леонард Первый Хаттский, который до того был Леонардом Джорджем Кэсли (Leonard George Casley). А все началось из-за того, что власти ввели квоту на продажу сельхозпродукции, и, чтобы избежать разорения, фермеры объединившись, провозгласили себя Провинцией. Когда правительство страны пыталось арестовать зачинщика и бунтаря, то он провозгласил себя князем, управляющим этой провинцией. А для Австралийского Союза, находящегося и по сей день в статусе доминиона Британской империи, это означало, что теперь он защищен законом о неприкосновенности монархов, принятом еще в 1495 году!

Ведь умный Кэсли все предусмотрел и, когда начались гонения, просто обратился за поддержкой к Ее Величеству Королеве Английской. За последующие два года власти могли опротестовать закон, но не рискнули или просто не удосужилось это сделать, и благодаря этому легальность образования государства де-факто была подтверждена.

Дальнейшие события и вовсе были шокирующими, поскольку власти наложили запрет на доставление корреспонденции и обложили пошлинами весь товар, доставляемый из новоиспеченного государства, его властелин и вовсе объявил . Австралии войну. У этого прецедента оказался фантастический финал, чтобы избежать невиданного до селе позора, правительство континента издало указ о признании всех проживающих на объединенной территории налоговыми нерезидентами, тем самым население микрогосударства было освобождено от всех пошлин.

Если вы не авантюрист по натуре и не сможете законным путем обойти все нормы придуманные государством, в котором проживаете, то придется их выполнять, даже если они глупы или забавны.

Понравилась статья? Тогда поддержи нас, жми:

В 2016 году с 1 января в силу вступили новые правила расчёта налога на полученную от продажи собственной квартиры прибыль. Нет, взымаемый государством процент нисколько не изменился. Он, как составлял ранее 13%, так и продолжит оставаться на том же уровне с 2016 года.

Изменения коснулись в первую очередь срока, после которого владелец жилья освобождается от уплаты налога на прибыль от его продажи. Если ранее без проблем можно было продать квартиру, которая находилась в вашей собственности три года или более, и не ждать никаких неприятных сюрпризов от налоговой службы, то с 1 января 2016 года этот срок увеличился почти в два раза и составил пять лет.

Отныне, купив квартиру, вы сможете её продать без необходимости платить налог на прибыль лишь по истечении пяти лет со времени её покупки. Налог, конечно, будет налагаться не на всю сумму, а только на те деньги, которые вы захотите получить сверх потраченных на приобретение этих квадратных метров первоначально.

Проще говоря, если вы 2 января 2016 года купили квартиру за 5 миллионов рублей, а через четыре года захотели её продать за 6 миллионов рублей, то придётся уплатить налог в размере 13% с суммы в 1 миллион рублей, с той прибыли, которую вы получаете от продажи квартиры. В нашем примере продавец лишится 130 тысяч рублей в пользу государства.

Исключения и лазейки

Но есть и ряд исключений из этих правил. Во-первых, прежние правила продолжают действовать для тех квартир, которые были куплены до 1 января 2016 года. Для их владельцев период, после которого наступают льготы, всё ещё равен трём годам.

Во-вторых, срок в три года остаётся в силе для тех продавцов, которым квартира досталась не за их кровные деньги, а перешла по наследству, досталась по договору дарения от ближайших родственников, или право на собственность было получено в результате приватизации. Такую квартиру без необходимости выплачивать налог можно будет продать уже через три года. Если же вы захотите сделать это ранее, то налогом будет облагаться вся сумма сделки за вычетом миллиона рублей — своеобразный подарок со стороны государства. Продав такую квартиру за 5 миллионов рублей, вы будете платить 13% от 4 миллионов, то есть 520 тысяч рублей.

С 1 января 2016 года государство постаралось ликвидировать эти лазейки. Теперь в игру вступило такое понятие, как кадастровая стоимость жилплощади. Эта стоимость высчитывается государственными органами. Часто она максимально приближена к рыночной стоимости квартиры, а в некоторых случаях даже может её превышать. Теперь, если вы продаёте квартиру по цене, которая заметно отличается от кадастровой, налог будет высчитываться именно с официальной стоимости вашей недвижимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Допустим, 2 января 2016 года вы купили квартиру за 4 миллиона рублей. Через четыре года вы решили её продать за 6 миллионов рублей, но в договоре купли-продажи, чтобы не платить налоги, указали сумму в 4 миллиона рублей. В этом случае налоговая служба заподозрит неладное и проверит кадастровую стоимость вашей квартиры, которая, предположим, также составляет 6 миллионов рублей. Умножив 6 на понижающий коэффициент, получаем сумму в 4,2 миллиона рублей. Следовательно, вы должны будете заплатить налог на разницу между этой суммой и той, которую вы в своё время уплатили, покупая квартиру, то есть 13% от 200 тысяч — не ахти как много, но всё же существенно.

Учитывая всё это, АиФ.ru обратился к экспертам рынка недвижимости с вопросом, способны ли новые правила как-то повлиять на уровень спроса и предложения и цены на квартиры? Мнения немного разошлись, но большинство специалистов всё же склоняется к тому, что новые правила вряд ли способны кардинально изменить ситуацию.

Старая жизнь по новым правилам

Светлана Бирина, руководитель департамента вторичной недвижимости компании «НДВ-Недвижимость»:

Мы не ожидаем катастрофических последствий для рынка, однако некоторые собственники впоследствии могут снимать жильё с продажи ради экономии, так как сумма налога, подлежащего к оплате, может быть весьма существенной.

Подобная ситуация скорректирует объёмы предложения, что в текущих условиях можно рассматривать с положительной точки зрения, ведь сейчас количество продаваемых квартир значительно превосходит спрос.

Важно понимать, что новые правила налога на прибыль исключают занижение стоимости при продаже жилья. Но рынок вторичной недвижимости очень ёмкий, не во всех случаях сумма налога будет очень существенной. Конечно, многие не готовы платить налоги и будут ждать, но жизненные ситуации никто не отменял, поэтому альтернативы, срочные продажи и прочие сделки будут проводиться на рынке.

Мария Литинецкая, управляющий партнёр «Метриум Групп»:

Сегодня доля инвесторов в большинстве проектов составляет не более 10%. Основная часть покупок совершается не с целью дальнейшей перепродажи, а для собственного проживания. Для основной доли покупателей, по сути, не важно, три года или пять лет нужно ждать для освобождения от налога на прибыль.

Немногочисленные инвесторы тоже найдут лазейку. Как правило, большинство инвестиционных квартир продаётся на завершающей стадии строительства с переуступкой прав требований ДДУ. Чтобы уйти от налога на прибыль, в договоре указывается та сумма, за которую инвестор приобрёл квартиру у застройщика, остальная часть денег отдаётся под расписку.

Несмотря на то, что это нарушение закона, практически все инвестиционные сделки между физлицами проходят по такой схеме. Да, государство уже предприняло меры¸ препятствующие занижению стоимости продажи в договоре. Если указанная сумма сделки ниже 70% от кадастровой стоимости объекта, при налогообложении будет учитываться именно кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7.

Сергей Шлома, директор департамента вторичного рынка «ИНКОМ-Недвижимость»:

Новые законодательные нормы вводятся под предлогом защиты «рядового покупателя» от «спекулянта на недвижимости», и одно из последствий, безусловно, снижение инвестиционной привлекательности жилья. Однако не уверен, что меры адекватны сегодняшнему масштабу проблемы (с учётом падения спроса) и принесут ожидаемый результат.

В принципе, и раньше инвесторы не горели желанием ждать 3 года, чтобы подсчитать доходы от продажи недвижимости, и находили выход из положения. При необходимости найдут и сейчас — например, можно предположить, что на рынке резко увеличится количество сделок «дарения». При этом реальность такова, что в настоящий момент рынок жилья находится фактически на дне инвестиционной привлекательности (в сегменте вторичного жилья инвесторов, по сути, нет), поэтому изначально заявленная цель закона — борьба со спекулянтами — сегодня не является актуальной.

Максим Морозов, управляющий партнёр девелоперской компании M9 Development:

На рынке определённо станет меньше спекулятивных сделок, а сделки инвестиционные сейчас и так не имеют смысла, если недвижимость приобретается менее чем на 3 года. 5 лет — это уже большое увеличение срока, конечно, и это будет означать, что не только спекулянтов, но и инвесторов станет меньше.

Я бы оценил сокращение объёмов спекулятивных и инвестиционных сделок на рынке жилья процентов на 30–50%, плюс увидим снижение цен на 5–7% в этом году. С другой стороны, профессиональные инвесторы никогда особенно и не занимались квартирами, по крайней мере, с целью покупки и сдачи их в аренду. Они могут уйти в сегмент коммерческой недвижимости, небольших офисных помещений, и это будет более ликвидно и одинаково выгодно с точки зрения налогообложения, по сравнению с квартирами, находящимися в собственности до 5 лет.

Татьяна Манакова, руководитель юридического отдела юридического бюро «Падва и Эпштейн»:

Можно предположить, что изменения налогового законодательства не затронут существенно рынок первичного жилья. Касательно рынка вторичного жилья можно полагать, что большим спросом будут пользоваться именно квартиры, находящиеся в собственности продавца более пяти лет, так как именно данный фактор будет являться решающим при указании в договоре купли-продажи цены отчуждаемой недвижимости, полностью соответствующей реальным договорённостям продавца и покупателя.

В то же время указание в договоре полной стоимости квартиры наибольшим образом гарантирует права покупателя на возврат уплаченных денежных средств в случае дальнейшего расторжения договора или признания его недействительным в судебном порядке.

При вторичной продаже квартир, не соответствующих указанному критерию, данный фактор может быть утерян, так как продавец, не желающий нести финансовые затраты по уплате налогов, может настаивать на указании в договоре купли-продажи стоимости квартиры, значительно более низкой, нежели реально согласованная сумма.

Светлана Матвеева, заместитель генерального директора по правовым вопросам «МИЭЛЬ-Сеть офисов недвижимости»:

В любом случае, новые требования по определению налоговой базы опять же касаются объектов, приобретённых после 1 января 2016 года. Это следует из пункта 6 статьи 210, пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса и статьи 4 указанного закона, в которой говорится, что новые положения применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретённых в собственность после 1 января 2016 года.

И конечно, необходимо учитывать, что все вышеуказанные нормы применяются к физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ, и они не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

На стоимости квартир на рынке вторичной недвижимости эти изменения, скорее всего, пока не отразятся, учитывая к тому же, что число сделок в 2016 году по объектам, приобретённым после 1 января 2016 года, будет значительно ниже, чем по объектам, приобретённым до этого срока.

Налоговая лазейка или налоговый тупик?

Известная игра "дочки-матери" развивает у детей навыки заботы о близких людях. Забота и помощь необходимы и компаниям, входящим в холдинговые структуры. Налоговый кодекс дает возможность применить льготу по налогу на прибыль при безвозмездной передаче имущества от материнской компании дочерней и наоборот. Однако на практике обоюдных отношений не получается.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

а) от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;

б) организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;

в) физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Причем полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение 1 года со дня получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

К сожалению, из приведенных выше норм не совсем ясно, о какой безвозмездности идет речь. Нормы законодательства противоречивы: - пунктом 2 статьи 248 НК РФ определено, что для целей главы 25 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать ему услуги);

- в статье 575 ГК РФ установлено, что в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 тыс. руб.

Если "мама" безвозмездно помогает "дочке"

Коллизия между нормами НК РФ и ГК РФ порождает арбитражную практику, связанную с применимостью подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ к безвозмездным сделкам между материнской и дочерней организациями*(1), а также с наличием в подобных сделках признаков схемы ухода от налогов*(2).

Чтобы обойти проблемы с недействительностью дарения между коммерческими организациями, можно воспользоваться возможностью, которую предоставляет статья 27 Федерального закона РФ от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", - оформить безвозмездную передачу не договором дарения, а вкладом в имущество ООО (именно в имущество, а не в уставный капитал!). Правомерность данного варианта подтверждают и официальные органы*(3).

Если "дочка" безвозмездно помогает "маме"

Арбитражные дела, на которые мы сослались ранее, касаются случаев безвозмездной передачи имущества от материнской организации в пользу дочерней. Данную передачу вполне можно обосновать наличием деловой цели (таковой могут быть, например, финансовая поддержка "дочки" для дальнейшего развития, недопущение снижения у "дочки" показателя чистых активов ниже критического, сохранение значимого партнера по предпринимательской деятельности (поставщика, дилера)).

А что будет, если дочерняя организация безвозмездно передаст имущество в пользу материнской организации? Можно ли и в этом случае воспользоваться налоговой лазейкой - подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ?

В письме Минфина России от 12.01.2007 N 03-03-04/1/865 было высказано следующее мнение:

"Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации.

В п. 1 ст. 43 НК РФ указано, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

В соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных ст. 275 НК РФ.

". " Дочерняя компания ежемесячно перечисляет материнской компании свободные денежные средства, полученные ею от основного вида деятельности.

Учитывая изложенное, считаем, что дочерняя компания может перечислять материнской свободные денежные средства, полученные ею от основного вида деятельности, только после уплаты всех налогов. На основании п. 1 ст. 43 НК РФ данные перечисления следует признавать дивидендами, и они должны подлежать налогообложению налогом на прибыль у дочерней компании в соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ".

Таким образом, при безвозмездной передаче от "дочки" в пользу материнской организации существует налоговой риск переквалификации подобной передачи в выплату дивидендов. В этой ситуации "дочка" должна удерживать налог при выплате подобного дохода в пользу материнской организации.

Несмотря на то что безвозмездная передача денежных средств и начисление дивидендов по-разному оформляются и отражаются в бухгалтерском учете, в любом случае речь идет о распределении свободных денежных средств после налогообложения.

Напомним! В бухучете безвозмездная передача отражается как выплаты, не учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли*(4): Дебет 91-НЕ Кредит 76. Начисление дивидендов отражается проводкой: Дебет 84 Кредит 75.

Тем не менее, даже если речь шла о прибыли, оставшейся после уплаты налогов, суды не всегда признают распределенные свободные денежные средства дивидендами. Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 28.11.2005 по делу N Ф09-26/05-С2 говорилось о безвозмездно переданных на основании договоров средствах, которые были впоследствии возвращены дочерней организации, а в постановлении ФАС Московского округа от 24.09.2008 N КА-А40/8110-08 по делу N А40-7876/08-90-16 - о распределении чистой прибыли до 1 января 2006 года в пользу материнской организации, применявшей УСН. Минфин России в письме от 27.08.2004 N 03-03-02-04/1/10, изданном в период, когда пробел в главе 26.2 НК РФ приводил к двойному налогообложению и ставил в неравные условия субъекты налоговых правоотношений, указал, что если получателем доходов в виде дивидендов является организация, применяющая УСН, во избежание двойного налогообложения такие доходы не должны облагаться налогом у источника выплаты доходов (дивидендов).

Подведем итог. Хотя безвозмездная передача имущества между коммерческими организациями (при степени участия более 50%) согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ формально не создает налогооблагаемого дохода, существуют риски квалификации данной безвозмездной передачи в качестве:

- дарения, которое ограничивается статьей 75 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями;

- схемы ухода от налога (в случаях "передаривания" денежных средств или безвозмездного распределения прибыли дочерней организацией в пользу материнской, минуя дивидендную схему).

Вот и получается, что льгота по налогу на прибыль в Налоговом кодексе РФ есть, а применить ее без риска можно лишь путем передачи от материнской компании дочерней.

к.э.н., член научно-экспертного совета Палаты

налоговых консультантов России

"В курсе правового дела", N 24, декабрь 2009 г.

Читайте также: