Налоговое и корпоративное законодательство

Опубликовано: 30.04.2024

С этим видом системы налогообложения сталкиваются предприниматели, ведущие бизнес за пределами Российской Федерации. Часто с корпоративным сбором встречаются компании, деловые партнеры которых зарегистрированы в иностранных государствах.

Какова ставка корпоративного подоходного налога (КПН)?

Корпоративный подоходный налог – это денежный сбор, взимаемый с полученной юридическими лицами прибыли. В роли налогоплательщика выступают не только корпорации, как можно было подумать исходя из названия, но и любые предприятия, имеющие статус юридических лиц. В Российский Федерации аналогом выступает налог на прибыль.

Зарубежные страны в целях наполнения государственного бюджета активно используют КПН. Размер налоговой ставки меняется в зависимости от страны применения налога и составляет (в порядке убывания):

40,55% – применяется в Египте для нефтедобывающей отрасли. Однако страховые компании, инвестиционные фонды и банки платят в этой стране 40% КПН. Базовой считается ставка равная 20%.
37% – для Таиланда. В этой стране он носит прогрессирующий характер и в своем минимальном выражении равен 10%.
35% взимает Испания. Малый бизнес здесь платит либо 30%, либо 20%. Все зависит от того, насколько прибыльным было предприятие в текущем году. Для кооперативов предусмотрена 20% налоговая ставка, для ПИФов – 10%.
33,48% – в Японии. Сюда же добавляются надбавки префектуры и муниципальных образований.
33,99% – базовая ставка КПН в Бельгии. Используется прогрессивная система налогообложения.
33% собирают в Турции.
30% – в Великобритании для предприятий, получивших совокупный доход в течение года больше 300 000 фунтов. Налоговые ставки здесь ежегодно меняются в зависимости от полученной компанией прибыли. Если доход составляет менее 300 000, то ставка снижается до 20%.
28,5% – в Люксембурге. Однако сюда уже заложен муниципальный сбор и взнос в фонд для неработающих граждан. В чистом виде ставка равна 21%. Из суммы выплаченных дивидендов забирают 15% налога. Доход по процентам налогообложению не подлежит.
28% равен КПН в Финляндии.
27–25% составляет сбор в Португалии. Предприятиям малого бизнеса, ежегодный доход которых меньше установленного предела, ставка КПН снижается до 20%.
25, 5% собирают с юридических лиц в Нидерландах, если годовая прибыль превысила 200 000 евро. При доходе компании 40–200 тысяч евро платят 23,5%. Когда заработано меньше 40 000 евро – 20%. Дивиденды налогом не облагаются.
25% – базовая ставка в Ирландии, Барбадосе и Австрии. Все австрийские бизнесмены платят КПН по единой процентной ставке. Тогда как в Ирландии принято решение установить ее для торговых компаний на уровне 12,5%. Правительство Барбадоса заинтересовано в привлечении в страну крупных международных компаний, поэтому налог для них составляет 1%-2,5%. Предприятия малого бизнеса этой страны платят 15%.
20% оплачивают в Словении. На территории этого государства действуют специальные экономические зоны, которым необходимо заплатить 10% налога.
17,5% процентов составляет КПН с основного дохода в Казахстане. В этой стране принята система деления дохода по категориям. Кроме основного, в нее входят: доходы от местных источников (15%), прибыль от продажи сельскохозяйственной продукции (10%), заработок нерезидентов, имеющих постоянное представительство (15%).
17% – в Сингапуре.
15% платят в Германии и Кипре. Однако дополнительно к сумме корпоративного налога немецким предпринимателям придется заплатить солидарную надбавку в размере 5,5%. На Кипре 15% ставка принята для дивидендов, а базовая составляет 10%. С прибыли по процентам берут те же 10%.
10% составляет ставка в Болгарии. Она снижается для предприятий, создающих рабочие места в регионах со сложной экономической ситуацией, а также для граждан с ограниченными возможностями. Пользуются льготами при уплате КПН и предприятия, производящие сельскохозяйственные товары.

Резидентом признается компания, имеющая статус юридического лица. Считаться таковым позволяет регистрация и наличие постоянного юридического адреса на территории страны ведения бизнеса. Нерезидентом считается компания, ведущая предпринимательскую деятельность при посредничестве представительства или филиала.

Как платят корпоративный подоходный налог резиденты

Все доходы, получаемые резидентами, облагаются корпоративным налогом. Зарубежные компании, работающие через постоянные представительства, в вопросе его уплаты приравниваются к резидентам. Уплаченный в другом государстве КПН освобождает российские компании от налога на прибыль на территории собственной страны.

Шаги компании-резидента по уплате корпоративного сбора выглядят следующим образом:

в конце года подсчитывается совокупная прибыль организации;
по соответствующим процентным ставкам определяется размер КПН;
на основании вычисленных данных подается налоговая декларация;
производится оплата.

Если налог не будет уплачен в течение 3–9 месяцев (зависит от страны) по окончании отчетного года, то применяются штрафные санкции. Некоторые страны предпочитают оплату на основе авансовых платежей.

Как платят корпоративный подоходный налог нерезиденты

С доходов российских компаний, занимающихся предпринимательской деятельностью в зарубежном государстве, но не имеющих там постоянного представительства, корпоративный налог не взимается. Они обязаны заплатить налог на прибыль в бюджет России.

Компания, получившая доход в результате товарно-денежных отношений с зарубежными партнерами, в момент перечисления средств обязана документально доказать, что она является резидентом другого государства и конечным получателем денег.

при получении выплаты от зарубежного партнера, поскольку он вынужден уменьшить ее на размер КПН;
при уплате налога на прибыль, в соответствии с законом Российской Федерации.

Вернуть несправедливо взысканные деньги получится, если доказать иностранной налоговой службе необоснованность этого действия. Здесь понадобится много времени и серьезная поддержка подтверждающих документов.

Второй вариант компенсации непредвиденных налоговых затрат заключается в том, чтобы зачесть уплаченный КПН при оплате налога на прибыль в России. При этом российские фискальные органы потребуют справку об уплате КПН в зарубежном государстве.

Юрий Нечуятов

Показать вложения

Tax Messenger, 20 January 2021

Прошедший 2020 год ознаменовался публикацией большого количества нормативных документов, предусматривающих многочисленные поправки в налоговое законодательство России. Ниже приведен краткий обзор наиболее значимых, по нашему мнению, изменений в корпоративном налогообложении, вступающих в силу с 1 января 2021 года, если не указано иное. Несмотря на то, что в данном обзоре мы постарались собрать все значимые изменения, мы рекомендуем также ознакомиться с текстами законов, вводящих описанные изменения в действие.

Международное налогообложение

По инициативе Президента РФ в 2020 году в Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией с Кипром, Мальтой и Люксембургом были внесены изменения, которые предполагают повышение ставки налога у источника до 15% при выплате дивидендов и процентов (Протоколы от 8 сентября 2020, 1 октября 2020 и 6 ноября 2020, соответственно). В то же время сохраняется возможность применения льготной 5%-ой ставки в случае выполнения ряда условий.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ с 1 января 2021 года, с поправкой на положения переходного периода, исключается возможность применения нулевой ставки по дивидендам при применении «сквозного подхода». В рамках очередного витка борьбы с офшорами Минфин РФ разработал проект, предусматривающий внесение изменений в пп. 50 п. 1 ст. 251 и п. 3 ст. 284 НК РФ. В соответствии с новыми правилами еще более усложнились существующие механизмы выплат с пониженной ставкой налога за рубеж, в частности, столь популярный в бизнес-среде «сквозной» подход. Его суть заключается в том, что, если фактическим получателем дивидендов от российской компании является не иностранная организация, которой они выплачиваются формально, а российский налоговый резидент, как минимум год косвенно владеющий не менее 50% капитала выплачивающей дивиденды компании, применяется ставка 0%. Теперь такая схема перестанет работать. Однако сохраняется переходный период до 2023 года включительно при соблюдении следующих условий:

доля косвенного участия организации-налогового резидента РФ в российской организации, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 50%;
сумма дивидендов, причитающаяся организации-налоговому резиденту РФ, составляет не менее 50% от общей суммы распределяемых дивидендов;
организация-налоговый резидент РФ получила соответствующую сумму дохода в течение 180 календарных дней с даты выплаты дивидендов российской организацией.

Федеральный закон от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ с 1 января 2021 года отменяет для иностранных организаций, которые добровольно признали себя налоговыми резидентами РФ, возможность применения ставки 0%. Несмотря на изменения, вносимые в ст. 284 НК РФ, обозначенным федеральным законом предусмотрен переходный период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года , когда иностранная организация, добровольно признавшая себя налоговым резидентом РФ, сможет применить ставку 0% к полученным дивидендам при соблюдении следующих условий:

иностранная компания участвует в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, не менее чем на 50% непрерывно в течение года;
юрисдикция государственной регистрации иностранной компании не включена в «черный» список Минфина России;
дивиденды должны быть зачислены на счет иностранной организации в российском банке, если источником выплаты дивидендов была российская организация.

Трансфертное ценообразование

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ расширен интервал по рублевым и валютным долговым обязательствам. С 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года п. 1.2 ст. 269 НК РФ будет выглядеть следующим образом:

по долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой в соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ, интервал предельных значений процентных ставок устанавливается от 0 до 180% (раннее интервал составлял от 75 до 125% от ставки ЦБ РФ);
по долговому обязательству, оформленному в рублях, возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми по иным основаниям, интервал предельных значений процентных ставок устанавливается от 75 до 180% (ранее интервал составлял от 75 до 125% от ставки ЦБ РФ);
по долговым обязательствам, оформленным в валюте, интервал предельных значений процентных ставок составляет от 0% до ставки EURIBOR/SHIBOR/LIBOR, увеличенной на 7 процентных пунктов (раннее интервал составлял от EURIBOR/SHIBOR/LIBOR, увеличенной на 4 процентных пункта, до EURIBOR/SHIBOR/LIBOR, увеличенной на 7 процентных пунктов).

Налог на прибыль организаций

Федеральным законом от 9 ноября 2020 № 368-ФЗ вносятся изменения в ст. 250 НК РФ в части определения дохода в связи с выходом из организации. На основании изменений, вводимых указанным Федеральным законом с 1 января 2021 года, при определении дохода в связи с выходом из организации такой доход подлежит уменьшению не только на стоимость долей (акций), но и на размер ранее внесенного в такую организацию денежного вклада в имущество (если был возврат вклада – в части, не возвращенной до момента выхода). Положительная разница признается дивидендами и облагается налогом на прибыль как внереализационный доход. Аналогичным образом такой вклад в имущество уменьшает доход от отчуждения долей или акций (пропорционально величине отчуждаемой доли или пая) или от ликвидации организации.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ в ст. 284.2 НК РФ внесены изменения, позволяющие применять с 1 января 2021 года «льготный» порядок налогообложения при продаже долей и акций не только российских, но иностранных организаций. Положение ст. 284.2 НК РФ будет применяться налогоплательщиком в отношении доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) от акций (долей участия в уставном капитале) иностранных организаций, но только в том случае, если государство постоянного местонахождения указанных иностранных организаций не включено в утверждаемый Минфином РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

При этом редомициляция и (или) смена налогового резидентства как налогоплательщиком, так и организациями, указанными в п.1 ст. 284.2 НК РФ, не прерывают срок владения акциями (долями участия в уставном капитале) таких организаций.

При реализации или ином выбытии (в том числе погашении) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, полученных в результате реорганизации налогоплательщиком-правопреемником, срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных акций (долей участия в уставном капитале) для целей п. 1 ст. 284.2 НК РФ исчисляется с даты приобретения их в собственность реорганизованной организацией (реорганизованными организациями).

При этом положения настоящего пункта не применяются, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является применение льготной налоговой ставки.

Федеральным законом от 15 октября 2020 № 323-ФЗ с 1 января 2021 года повышается норматив списания бракованной или не реализованной в срок печатной продукции. Таким образом, к вычитаемым расходам для целей налога на прибыль теперь можно относить потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в пп. 44 п. 2 ст. 264 НК РФ, (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 30% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции. Ранее действовал норматив 10%.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ с 1 января 2021 года изменен порядок применения инвестиционного налогового вычета (здесь и далее – «ИНВ»). Данные изменения приводят к расширению полномочий субъектов РФ в части установления права на применение ИНВ по НИОКР, определения круга налогоплательщиков, имеющих на него право, видов конкретных расходов, лимитов затрат на НИОКР в целях ИНВ.

Новая редакция п. 2 ст. 256 НК РФ исключает из числа амортизируемого имущества нематериальные активы, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных п. 7 ст. 286.1 НК РФ.

В соответствии с новой редакцией ст. 286 НК РФ, при реализации амортизируемого имущества (за исключением объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ и налогового вычета в соответствии со ст. 343.6 НК РФ) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пп. 1 и 3 ст. 257 НК РФ. Другими словами, если в отношении имущества ИНВ использован лишь частично, то при его продаже можно учесть в расходах его остаточную стоимость, соответствующую первоначальной стоимости, не покрытой ИНВ.

Также ст. 286.1 НК РФ дополняется пунктом, в соответствии с которым, если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в части расходов, указанных в пп. 6 п. 2 данной статьи, он также вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10% суммы указанных расходов.

Федеральным законом от 18 июля 2017 № 166-ФЗ с 1 января 2021 года сокращен перечень расходов на НИОКР. Обозначенным федеральным законом пп. 3.1 п. 2 ст. 262, в соответствии с которым расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в НИОКР могли быть учтены в виде фактических затрат на НИОКТ, признается утратившим силу.

В рамках ИТ-маневра Федеральным законом от 31 июля 2020 N 265-ФЗ с 1 января 2021 года вводятся пониженные ставки по налогу на прибыль для российских разработчиков. На основании данных поправок ст. 284 НК РФ дополняется пунктом 1.15, который предусматривает, что для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3%, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, в размере 0%.

В то же время применение льготных ставок по налогу на прибыть возможно только в том случае, если компания соответствует определенным критериям, а именно:

среднесписочная численность не менее 7 человек;
выручка от ИТ-деятельности составляет не менее 90% от общего объема;
наличие у организации аккредитации в Минкомсвязи.

Также в соответствии с обозначенным федеральным законом утрачивает свое действие п. 6 ст. 259 НК РФ, то есть организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, теряют право списать единовременно материальные расходы, связанные с электронно-вычислительной техники, и обязаны применять установленный настоящей статьей порядок амортизации в отношении данных объектов.

На основании Федерального закона от 13 июля 2020 № 193-ФЗ вводится Арктическая экономическая зона со льготными ставками по налогу на прибыль: 0% ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет на основании поправок в п. 1.8 ст. 284 и ст. 284.4 НК, а также ставка налога на прибыль в региональный бюджет может быть снижена по решению субъекта РФ.

Для применения указанной льготы по налогу на прибыль необходимо выполнение ряда условий, которые подробно прописаны в НК РФ и в соответствующих законах субъектов РФ.

Подписаться на тему?

Опции темы

Поиск по теме

Накопленные выплаты 473624 RUB (?) Модератор

В Украине корпоративный налог составляет 18 %. При этом НДФЛ также составляет 18 %. Если компания ведет экономическую деятельность на территории Украины, но не является её налоговым резидентом, то она платит 15 % вместо 18 %. Также с некоторыми странами есть соглашения о предотвращении двойного налогообложения.
Есть и особые упрощенные налоговые ставки. Например, ФОПы первой группы платят ЕСВ (22 % от МЗП).

Как обстоят дела в других странах? Вот такие ставки корпоративного налога существуют:

Тот же НДФЛ приносит в 5 раз больше.

В некоторых странах предусмотрена прогрессивная шкала налогообложения компаний.

Накопленные выплаты 1762523 RUB (?)

Как обстоят дела в других странах? Вот такие ставки корпоративного налога существуют:

Тот же НДФЛ приносит в 5 раз больше.

В некоторых странах предусмотрена прогрессивная шкала налогообложения компаний.

Корпоративный налог (corporate tax) - прямой налог, взимаемый государством с прибыли компаний.

Вообще, изначально стоит оговориться, что "корпоративный налог" - это лишь одно из названий налогов подобного типа. Дабы не было путаницы, сразу обозначим, что подобный по сути налог есть в Российской Федерации, да и во многих других русскоязычных странах, просто называется он у нас "налог на прибыль" (в РФ ставка 20%). О подобном налоге в РФ вы подробнее можете прочитать в статье "Что такое налог на прибыль?". Здесь речь будет идти скорее о западных странах, а если быть точнее то о Соединенных Штатах Америки, хотя смысл в целом не меняется.

Суть корпоративного налога в том, что компании платят государству часть от своей прибыли в виде налога, например в США это называют чистой прибылью, которая считается по простой формуле:

Торговля на финансовых рынках является высокорискованной, но может приносить дополнительный доход при грамотном подходе. Выбрав надежного брокера (например, ИнстаФорекс), Вы можете получить доступ к международным финансовым рынкам и открыть путь к финансовой независимости. Открыть счет можно здесь.

Накопленные выплаты 1909578 RUB (?) Специалист

Корпоративный налог (corporate tax) - прямой налог, взимаемый государством с прибыли компаний.

Корпоративный налог, также известный как корпоративный подоходный налог или налог на прибыль, представляет собой прямой личный налог и обычно представляет собой единую налоговую ставку, которая взимается с прибыли, полученной компаниями.

В налоговых системах подоходный налог состоит из двух крупных налогов, один из которых взимается с физических лиц (подоходный налог с физических лиц), а другой - с дохода или прибыли корпораций (корпоративный налог).

Денежные средства, полученные от корпоративных налогов, используются в качестве национального источника дохода. Налогооблагаемая прибыль корпорации рассчитывается путем вычета из полученной прибыли себестоимости реализованной продукции и амортизации. Корпоративный налог в стране применяется к корпорациям-резидентам и иностранным корпорациям, имеющим постоянное представительство в стране.

Корпорациям разрешается уменьшать налогооблагаемую прибыль на определенные необходимые и обычные коммерческие расходы. Корпоративные налоговые вычеты: текущие расходы, инвестиции и недвижимость, фонд заработной платы, дорожные расходы, реклама и другие.
Корпоративный налог может взиматься как по прогрессивной шкале налогообложения (США), так и по плоской (Россия и Казахстан).

До 2017 года в США действовала прогрессивная шкала налогообложения. Ставка корпоративного налога - 35%. За первые 50 000 долларов прибыли корпорация платит 15%, за следующие 25 000 долларов - 25% и за оставшуюся часть - 35%. Доходы от 100 000 до 335 000 $ облагаются дополнительным налогом - 5%.

Налоги на доходы корпораций взимают и отдельные штаты США (от 3 до 12%).

В 2017 году президент США Д. Трамп провел налоговую реформу и снизил ставку корпоративного налога до 21%.

Компания может зарегистрироваться в качестве S-корпорации (обычно это корпорации закрытого семейного типа), чтобы избежать двойного налогообложения. Корпорация S не платит корпоративный налог по мере поступления дохода владельцам предприятий, которые облагаются налогом через свои индивидуальные налоговые декларации.

Налоги – это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки, иначе, налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц — населения и всех субъектов хозяйствования от размеров своих доходов определенных частей или долей для пополнения государственного и местных бюджетов через налоговую систему государства.

Налогообложение корпораций осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В соответствии с ним налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Кпрямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на доход, на имущество, землю, подоходный).

Косвенные налоги взимаются непосредственно через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

Каждый налогоплательщик обязан соблюдать свои права и обязанности в правильности начисления и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с этим Кодексом.

К плательщикам налогов относятся юридические лица. К объектам обложения налогов относятся: налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты; чистый доход; чистый доход юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение.

Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитиемформ деятельности, основанных на принципе ограниченной ответственности.

Все предприятия, действующие в странах с рыночной экономикой, можно объединить в три группы: индивидуальные предприятия;предприятия, основанные на объединении лиц; предприятия,основанные на объединении капиталов.

Доходы предприятий, основанных на объединении лиц, обычно необлагаются какими-либо налогами; подоходным налогом облагаютсядоходы владельцев этих предприятий. Индивидуальные предпринимателии владельцы предприятий, основанных на объединении лиц, какправило, несут неограниченную (полную) ответственность по долгамсвоего предприятия. К предприятиям, основанным на объединении капиталов, относятсяпредприятия с ограниченной ответственностью, т.е. его владельцы (акционеры)несут по его обязательствам ответственность в пределах своейдоли в уставном капитале. Компании с ограниченной ответственностьюпризнаются юридическими лицами и являются плательщикамикорпорационного налога. Объект обложения корпорационным налогом – валовой доход предприятия, за исключением фактически произведенныхи документально подтвержденных расходов, совершенных сцелью получения доходов. От корпорационного налога, как правило, освобождаютсяорганизации, в соответствии с уставом не ставящие своейцелью получение прибыли. К таким организациям относятся различногорода ассоциации, фонды, партии, клубы и иные объединения присоблюдении следующих условий: они не допускают возврата средств,внесенных учредителями, не распределяют в их пользу получаемые доходы,не накапливают в какой-либо форме доходы, а используют их в установленномпорядке на цели, предусмотренные уставом. Нарушениехотя бы одного из вышеперечисленных условий приводит к потере безналоговогостатуса, и все доходы, полученные организацией в период, когда произошло такое нарушение, могут подлежать обложению корпорационнымналогом.

Система налогообложения прибыли компаний во всех странах тесноувязана с системой подоходного налогообложения физических лиц.В ряде стран корпорационный налог рассматривается не как самостоятельныйвид налогообложения, а как своеобразная надбавка (дополнительныйэлемент) к подоходному налогообложению физических лиц.

Система полного освобождения от налога распределяемой прибылиможет быть организована как на уровне компаний, так и на уровнеакционеров. Система уменьшения налогообложения прибыли на уровнеакционеров может основываться на использовании системы зачета (налогового кредита) налога, уплаченного компанией в отношении распределяемойприбыли. Сумма налогового зачета (кредита) включаетсяв совокупный налогооблагаемый доход физического лица, но вычитаетсяиз облагаемого дохода корпорации.

Система уменьшения налогообложения прибыли на уровне компанииможет строиться как на основе разных ставок, применяемых дляраспределяемой (низкая ставка) и нераспределяемой прибыли (повышеннаяставка), так и на основе частичного освобождения от налогообложенияраспределяемой прибыли. Система двух ставок для распределяемойи нераспределяемой прибыли компаний используется в Германии. Система экономического двойного налогообложения корпорационным и личным подоходным налогом (так называемая классическая система налогообложения) предполагает последовательное обложениекак дохода корпорации, так и дохода акционера. Однако последнюю систему не следует считать менее благоприятной для физических лиц, таккак именно при классической системе обычно используется пониженныйпо сравнению с другими системами уровень ставок налогообложениядивидендов. На практике многие страны используют комбинации указанных систем освобождения от налогов прибыли на определенныхуровнях.

Налоги на доходы юридических лиц могут вводиться как на центральном,так и на региональном, а зачастую и на местном уровнях. Вовсех странах подоходные налоги с юридических лиц относятся к основнымисточникам доходов центральных (федеральных, конфедеральных) бюджетов. На уровне регионов (штатов, земель, провинций, кантонов) применяются как самостоятельные подоходные налоги с юридическихлиц, так и региональные надбавки к центральным налогам.

Тема 2.6.Финансовое планирование и прогнозирование в корпорации

Под финансовым планированием корпорации понимается процесс создания множества планов по привлечению и использованию денежных средств, в том числе капитала, как долгосрочного финансового источника. Основными целями финансового планирования являются:

1) фиксирование источника получения денежных средств,

2) оценка платы за этот источник,

3) обеспечение использования денежных средств с учетом возможности выплат за использование. Финансовое планирование является координирующей основой обеспечения основной цели функционирования корпорации - максимизации благосостояния владельцев капитала (для акционерного общества - акционеров).

Последовательность финансового планирования включает следующие пять основных стадий.

1. Долгосрочное целеполагание;

2. Составление долгосрочных финансовых планов;

3. Составление краткосрочных финансовых планов;

4. Обоснование отдельных статей расходов;

5. Разработка консолидированного бюджета;

Отличие финансового прогнозирования от финансового планирования заключается в том, что при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений и внешних факторов, а при планировании фиксируются финансовые показатели, которые корпорация стремится получить в будущем.

Под финансовым прогнозированием понимается процесс оценки некоторых будущих финансовых событий или условий функционирования. В большинстве случаев финансовое прогнозирование начинается с прогноза реализационного дохода (объема продаж). Это не простой процесс, так как зависит от многих внешних и внутренних факторов. Внутренними факторами, влияющими на прогнозные оценки являются ценовая политика, наличие производственных мощностей и возможности их расширения, возможности продвижения и рекламы продукции, гарантийное обслуживание и обеспечение качества. Внешними факторами являются конкуренция, положение отрасли, общеэкономические факторы (инфляция, процентная ставка и т.п.).

Прогнозирование включает три основных этапа.

1. Выявление специфических финансовых показателей, определяющих наиболее вероятностный прогноз;

2. Выбор приемлемого метода прогнозирования;

3. Проверка предположений, используемых при прогнозировании.

Налоговое законодательство существует в любой развитой стране и служит для регулирования размеров налогов, возникновения и прекращения налоговых обязательств, а также налоговых льгот. Но первое, что должен знать о налоговом законодательстве каждый гражданин страны — это то, что незнание закона не освобождает от ответственности за его неисполнение. Другими словами, своевременно изучать изменения в налоговом законодательстве — это обязанность каждого налогоплательщика.

В этой статье мы собрали необходимые сведения о налоговой системе в нашей стране и актуальных изменениях в налоговом законодательстве за последнее время.

Что нужно знать о трехуровневом налоговом законодательстве

Налоговая система в России реализована в виде трехуровневой структуры. Это означает, что налоги могут взиматься:

1. На федеральном уровне: такие налоги регламентированы Налоговым Кодексом РФ и взимаются на всей территории страны. Виды федеральных налогов:

НДС;

акцизы на отдельные товары и сырье;

налоги на прибыль и доходы от капитала;

госпошлины и таможенные сборы;

лесной и водный налоги;

экологические сборы и налоги на воспроизводство ресурсов;

федеральные лицензии.

2. На региональном уровне: эти налоги также регламентируются Налоговым Кодексом, но взимаются в пользу региональных бюджетов. К этой категории относят:

налоги на недвижимость и имущество организаций;

налоги с продаж;

дорожный и транспортный налоги;

налоги на деятельность игровых организаций;

региональные лицензии.

3. На местном уровне: их размер и порядок уплаты определяются нормативными актами муниципальных образований. Примеры местных налогов:

налоги на землю и имущество физлиц;

налог на дарение;

местные акцизные сборы.

Кто может воспользоваться специальным налоговым режимом

Это такие режимы налогообложения, при которых хозяйствующий субъект может значительно сократить обязательную документацию и фактически уплачивать один налог вместо множества разных. Они также регулируются Налоговым Кодексом, но самостоятельные решения по применению специального налогового режима власти уполномочены принимать на региональном уровне.

На сегодняшний день в России действует 6 специальных режимов налогообложения:

единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

упрощенная система налогообложения (УСН);

единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП);

патентная система налогообложения (ПСН);

налог на самозанятых.

Применение специального налогового режима — это преференция для отдельных категорий налогоплательщиков, потому что это по факту освобождает хозяйствующий субъект от части налоговых обязательств.

Применение спецрежимов осуществляется налогоплательщиками в добровольном порядке путем подачи заявления в налоговый орган.

Что такое налог самозанятого лица

Это новый спецрежим, применяемый по всей территории России с июля 2020 г. Он подразумевает единую ставку налога на профессиональный доход граждан, ведущих деятельность без образования ИП. Ставка налога самозанятого лица составляет от 4% от размера дохода при взаимодействии с физическими лицами до 6% от размера дохода при взаимодействии с юридическими лицами. Спецрежим будет действовать без изменений в течение 10 лет.

Как изменилась ставка НДС в 2020 году

Ставка НДС в 2020 году на основные категории товаров не менялась. Изменения в налоговом законодательстве произошли в 2019 году и теперь НДС составляет 20% вместо прежних 18%.

Таким образом, в стране действуют 3 основные ставки НДС:

0%: для товаров, предназначенных к продаже на экспорт, международных перевозок и операций по транспортировке переработанных нефтепродуктов;

10%: для продуктов питания, товаров для детей, печатной продукции и периодики в сфере культуры и образования, лекарств и изделий медицинского назначения;

20%: для всех остальных категорий товаров.

Как изменилась кадастровая стоимость для расчета налога

В 2018-2019 годах налоговые органы всех уровней взяли курс на приведение кадастровой стоимости земли и объектов недвижимости к их рыночной стоимости. Не допустить перегибов на местах позволяет новый закон 269-ФЗ от 31.07.2020, вступивший в действие 11 августа. Он усиливает надзор за региональными органами кадастровой оценки, не позволяя устанавливать кадастровую стоимость выше среднерыночной.

Рекомендуем

Курс направлен на получение прикладных знаний и формирования актуальных юридических и финансовых компетенций в сфере налогообложения бизнеса.

Читайте также:


Как платить налоги с заработков в интернете в беларуси

Налогообложение филиала российской компании

Уклонение от уплаты налогов монография

Налог с уставного капитала

Выводы по организации учета и оптимизации минимизации налогообложения