Налоговое и бухгалтерское законодательство

Опубликовано: 19.09.2024

эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому учету, зарплате, кадрам, трудовому праву

Начинающие бухгалтеры порой задают вопрос, как сблизить бухгалтерский учет с налоговым. Чтобы избежать ошибок при сближении бухгалтерского и налогового учета, надо сначала разобраться, в чем их различие. Статья поможет понять разницу в признании доходов, расходов, амортизации, в создании резервов.

Определение бухгалтерского и налогового учета и цель их применения

Обратимся к Налоговому кодексу РФ. В статье 313 НК РФ приведено определение налоговому учету:

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то налоговый учет она ведет с целью определить налог на прибыль – это главная цель налогового учета.

Онлайн-курс «Налог на прибыль». Вы научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы, определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность. Узнать подробнее

Основной нормативный документ в области ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). Рассмотрим, какое же определение дает данный нормативно-правовой документ бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными Законом № 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2 ст. 1 Закона № 402-ФЗ).

Цель бухгалтерского учета — составить бухгалтерскую (финансовую) отчетность, на основании которой можно судить о результатах деятельности организации, что невозможно сделать, пользуясь данными налогового учета. Например, решение о предоставлении организации кредита или займа в большинстве случаев осуществляется на основании представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она же необходима и для участия в конкурсах, аукционах и т.д. Почему же внешним пользователям нужна именно бухгалтерская (финансовая) отчетность? – только на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности можно судить об экономическом положении организации.

Не меньший интерес вызывает бухгалтерская отчетность и у внутренних пользователей: учредителей, руководителей и т.д. Дело в том, что на основании бухгалтерской отчетности они принимают управленческие решения.

Итог из вышесказанного: налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов. А бухгалтерский учет, в свою очередь, ведется с целью составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации.

Итак, организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вместе с бухгалтерским учетом ведут налоговый учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Основные отличия между бухгалтерским и налоговым учетом

В рамках данного раздела рассмотрим следующие различия между бухгалтерским и налоговым учетом:

Различия в признание доходов в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок и условия признания доходов
В бухгалтерском учете:	В налоговом учете:	Комментарий эксперта
Регламентирует ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н. Согласно п. 2 ПБУ 9/99, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).	Понятие дохода в налоговом учете приведено в ст. 41 НК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.	Обратите внимание, что в понятии «доход» в бухгалтерском и в налоговом учете фигурирует термин «экономическая выгода». Российское законодательство не раскрывает данное понятие. Обратимся к Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике*. Экономические выгоды — это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию (п. 7.2.1 Концепции). То есть, если говорить о доходе организации как в бухгалтерском учете, так и в налоговом учете, то в первую очередь доход тождествен притоку денежных средств в организацию.
* Концепция одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России РФ от 29.12.1997г.
Классификация доходов
1) доходы от обычных видов деятельности — выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 9/99);	1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав — выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав;	В обоих случаях организация имеет дело с выручкой
2) прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, перечень открытый). Например, к прочим доходам относятся поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, курсовые разницы и т д.	2) внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ, перечень закрытый). К ним можно отнести те доходы, которые не признаются доходами от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Например, к внереализационным доходам в целях исчисления налога на прибыль относятся доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы и т д.	Обратите внимание, что перечень внереализационных расходов, поименованных в ст. 250 НК РФ закрытый, чем отличается от перечня доходов в бухгалтерском учете, приведенных в п.7 ПБУ 9/99.
Ограничения в признании доходов
Перечень доходов, которые нельзя учитывать в бухгалтерском учете (п.3 ПБУ 9/99). Не признаются доходами организации поступления от юридических и физических лиц, например, сумм возмещаемых налогов, в погашение кредита, займа, предоставленного организацией заемщику и т д.	Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в ст. 251 НК РФ. Например, не являются доходами те доходы, которые поступили в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка в качестве обеспечительных обязательств и т д.	Перечни в обоих случаях закрытые и расширительному толкованию не подлежат.
Порядок признания доходов
Раздел 4 ПБУ 9/99. Для признания выручки в бухгалтерском учете должны выполняться условия, предусмотренные п.12 ПБУ 9/99. Если хотя бы одно из условий не выполняется, это уже не выручка, а кредиторская задолженность.* В общем случае бухучет ведут методом начисления, но есть исключения. Организациям, которым разрешено вести бухучет упрощенным способом, можно применять кассовый метод признания доходов.	Порядок признания доходов при методе начисления в налоговом учете приведен в ст. 271 НК РФ.	Дата признания отдельных видов доходов в налоговом учете отличается от даты признания в бухгалтерском учете.
* Не следует забывать и о п.13 ПБУ 9/99. Согласно данному пункту, признание выручки в целях бухгалтерского учета может зависеть от условий договора, заключенного с контрагентом. Также, исходя из норм п.13 ПБУ 9/99, может возникнуть ситуация, когда в бухгалтерском учете возникает возможность применять одновременно разные способы признания выручки в течение одного отчетного периода. Это возможно в том случае, если речь идет о признании выручки в отношении разных по своему характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг и производства изделий.

Вывод при сравнении доходов, формируемых в бухгалтерском и налоговом учете: в общем случае данные налогового учета будут совпадать с данными бухгалтерского учета. И все-таки правильнее сделать акцент, что совпадение рассмотренных видов доходов происходит «в общем случае». Поэтому при ведении бухгалтерского и налогового учета нельзя забывать и о случаях частных: при признании доходов в налоговом учете есть несколько особенностей. Далее в статье рассмотрим их по порядку.

Особенности признания доходов в налоговом и бухгалтерском учете

1. Классификация доходов в бухгалтерском учете в отдельных случаях отличается от классификации доходов, формируемых в налоговом учете

Например, в доходы, формируемые в бухгалтерском учете, можно включить доходы от участия в капитале других организаций, согласно п. 5 и 7 ПБУ 9/99, как в доходы от обычных видов деятельности при условии, что для организации это является предметом ее деятельности, так и в прочие доходы, если это предметом деятельности не является.

А вот в налоговом учете доходы от долевого участия в других организациях (за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации) следует всегда относить к внереализационным доходам. Это требование п. 1 ст. 250 НК РФ.

2. Перечень доходов, не формируемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, несколько шире, чем перечень доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете

Например, не является доходом поступление в виде имущества, имеющего денежную оценку, которое получено в виде взноса (вклада) в уставный капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены над номинальной стоимостью (первоначальным размером)) (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данного вида поступления в перечне доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете, нет.

3. Дата признания доходов в целях бухгалтерского учета может отличаться от даты признания в целях налогового учета

Вести учет доходов в отдельных случаях можно не только методом начисления, но и кассовым методом. Бухгалтерский учет, в общем случае, организации могут вести только методом начисления, за исключением субъектов малого предпринимательства. А вот налоговый учет доходов можно вести как кассовым методом, так и методом начисления. Вот здесь и следует понимать, что если в двух рассматриваемых видах учетов доходы будут признаваться разными методами, то это приведет к разнице в дате признания этих доходов.

Различия в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок учета расходов в бухгалтерском учете регламентирует ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 10/99).

Не признается расходами организации выбытие активов (п. 3 ПБУ 10/99):

в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т п.);
вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т п.;
в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Сравним, в чем же отличие в признании расходов в налоговом учете.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

То есть, для того, чтобы признать в налоговом учете расход, должны выполняться следующие условия:

затраты обоснованы;
затраты документально подтверждены;
затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В бухгалтерском же учете расходы признаются при наличии условий, поименованных в п. 16 ПБУ 10/99:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
сумма расхода может быть определена;
есть уверенность, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Исходя из вышесказанного: в общем случае, на стадии признания расходов данные налогового учета и бухгалтерского учета совпадут

Но также как и с доходами, расходы в бухгалтерском и налоговом учете все же будут различаться, так как, например, в налоговом учете признаются не все расходы, учитываемые в бухгалтерском учете. Есть и другие различия. Рассмотрим данный вопрос более подробно.

Часть расходов, которые учитываются в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли учитываться не будут. В ст. 270 НК РФ поименованы расходы, которые в целях налогового учета не учитываются. Например, расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет; в виде взноса в уставный (складочный) капитал и другие расходы. В свою очередь, в бухгалтерском учете, указанные расходы учитываются.
Часть расходов в налоговом учете являются нормируемыми, что существенно отличается от бухгалтерского учета. Например, расходы на капитальные вложения для целей налогообложения прибыли являются нормируемыми в соответствии с п.9 ст.258 НК РФ. В свою очередь в бухгалтерском учете можно учесть в расходах всю сумму расходов на капитальные вложения.
Момент признания расходов в налоговом учете может отличаться от момента признания в бухгалтерском учете, даже если расходы будут признаваться в одинаковой сумме. Обратите внимание, что порядок признания расходов в налоговом учете при методе начисления представлен в ст. 272 НК РФ, при кассовом методе — в ст. 273 НК РФ. Например, расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть при учете курсовых разниц.

Также остановимся на прямых и косвенных расходах в налоговом учете.

К прямым расходам, например, можно отнести расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг и другие расходы (п. 1 ст. 318 НК РФ).

К косвенным расходам относят все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (ст. 318 НК РФ).

В бухгалтерском же учете нет такого деления расходов. Это может привести к расхождениям между двумя рассматриваемыми видами учета.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете: различия

Также расхождения между двумя рассматриваемыми видами учета возможно и при изменении срока полезного использования объектов основных средств, при применении повышающих коэффициентов, при установлении лимита отнесения объектов к основным средствам. Также в налоговом учете можно говорить об амортизационной премии, что в свою очередь отличается от бухгалтерского учета. Напомню, что амортизационной премии в бухгалтерском учете нет.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Различия между бухгалтерским и налоговым учетом при создании резервов

Организация также может столкнуться с расхождениями между бухгалтерским и налоговым учетом, если создает резервы.

При создании резерва на оплату отпусков. Порядок создания резерва в налоговом учете не применим для бухгалтерского учета. Обратите внимание, что механизм создания резерва на оплату отпусков в налоговом учете приведет в ст. 324.1 НК РФ. Согласно указанной правовой норме, резерв на оплату отпусков в налоговом учете создается непосредственно под отпуска отчетного года и, соответственно, в конце года он в редких случаях имеет остаток. Это кардинально отличается от бухгалтерского учета.
При создании резерва по сомнительным долгам. Если возникла просроченная дебиторская задолженность, организация обязана создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. В налоговом учете создавать такой резерв — это право организации. Метод формирования резерва в учетах разный. Поэтому даже если создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, расхождения неизбежны.

Когда исчезнут расхождения в учете?

Изменения последних лет, вносимые в Налоговый кодекс РФ, направлены на сближение бухгалтерского учета с налоговым учетом.

Бухгалтерский учёт — это система непрерывного сбора, документирования и обобщения информации о хозяйственной деятельности предприятия, его имуществе и обязательствах.

Зачем нужен бухучёт

Пока бизнес некрупный, кажется, что всю информацию о денежных потоках и обязательствах возможно удержать в голове или достаточно записывать самое важное в тетрадку, а вести бухучёт бессмысленно. Это в какой-то мере правда: чем меньше бизнес и количество сделок, тем проще отслеживать операции. Но грамотный бухгалтерский учёт позволяет не только фиксировать факты хозяйственной жизни. Благодаря ему можно:

Оценить реальное финансовое положение предприятия
Контролировать работу компании и выявлять расхождения с прогнозами
Находить резервы
Определять выгодные и убыточные операции
Следить за соответствием деятельности нормам законодательства
Вовремя сдавать отчётность, соблюдая график

Согласно закону 402-ФЗ, бухучёт могут не вести ИП и филиалы иностранных компаний — все остальные предприятия обязаны это делать и сдавать конкретные формы отчётности в налоговую.

Правила бухучёта и ключевые понятия

Основа бухучёта — обработка первичных документов, которые соответствуют конкретным хозяйственным операциям. Это авансовые отчёты, счета-фактуры, накладные и т.п. Можно использовать унифицированные формы первичных документов или разработанные самостоятельно — главное, чтобы они содержали все реквизиты, прописанные в п. 2 ст. 9 закона 402-ФЗ. Для некоторых видов «первички» использование стандартных форм обязательно.

Сведения из первичных документов фиксируются в бухгалтерских регистрах — бумажных или электронных документах в форме ведомостей, журналов, таблиц и т.п. Каждое предприятие самостоятельно выбирает, какие регистры использовать, применяя стандартные или разработанные «под себя».

Информация из «первички» вносится в регистры по принципу двойной записи, которая отражает приход и расход материальных благ. Например, закупка сырья – это приход материалов для производства и в то же время — расход денежных средств. По каждому первичному документу в одной колонке прописывается приход (дебет), а во второй — расход (кредит) в денежном эквиваленте.

Один и тот же факт хозяйственной жизни «проводится» через обе колонки и помечается двумя разными числовыми кодами. Эти числовые коды называются бухгалтерскими счетами и соответствуют конкретным группам близких хозяйственных операций. Каждая компания самостоятельно решает, какие счета использовать, выбрав нужные из общего плана . Фиксация дебета и кредита с указанием счетов называется бухгалтерской проводкой.

На основании проводок по каждому счёту считается сальдо — разница между его дебетовыми и кредитовыми оборотами за определённый период, которая может быть нулевой. Счета делятся на активные — отражающие активы предприятия, пассивные — отражающие источники и расход средств — и активно-пассивные. Если дебет по счёту больше кредита, сальдо называется дебетовым, если меньше — кредитовым, если дебет и кредит равны, то сальдо будет нулевым. Сальдо активного счёта может быть дебетовым или нулевым, сальдо пассивного счёта — кредитовым или нулевым, а сальдо активно-пассивного счёта — и дебетовым, и кредитовым, причём, возможно, одновременно.

Данные по каждому счёту помогают составить бухгалтерский баланс, в котором сгруппированы все активы и пассивы компании за отчётный период, и отчёт о финансовых результатах (он же ОПиУ — отчёт о прибыли и убытках). Эти два документа, а также приложения к ним — и есть бухгалтерская отчётность, которую каждое предприятие предоставляет в Налоговую службу раз в год. В перечень приложений входят: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств и пояснения к отчетности.

В правильно составленном балансе активы всегда равны пассивам.

Что такое упрощённый бухучёт

С 2013 года, согласно п. 4 ст. 6 закона 402-ФЗ, малые предприятия имеют право вести бухучёт в упрощённой форме.

Напомним, что бизнес считается малым, если его годовой доход не более 800 млн рублей, численность сотрудников — не более 100 человек, доля участия государства и фондов в уставном капитале — не более 25%, а доля других юрлиц — не более 49%.

Суть упрощённого бухучёта раскрыл Минфин России в Рекомендациях по применению упрощенных способов ведения бухучета и составления бухотчетности. Документ предлагает малому бизнесу 3 варианта упрощённого бухучёта: его полную форму, сокращённую и самую простую.

Полный вариант упрощённого учёта рекомендован предприятиям, которые сталкиваются с большим количеством разноплановых хозяйственных операций. Он предполагает использование сокращённого плана бухгалтерских счетов, в котором родственные счета объединены в один. А также этот способ позволяет исправлять ошибки в текущем периоде отчётности. Шаблоны регистров, которые можно применять при такой форме упрощённого учёта, приведены в виде приложений к Рекомендациям.

Сокращённая форма упрощённого учёта предполагает всё то же, что и полная, но также позволяет вести вместо нескольких регистров всего один — журнал учёта фактов хозяйственной жизни. Образец журнала тоже есть в приложении к документу Минфина.

Самая простая форма упрощённого учёта рекомендована только микропредприятиям — компаниям, у которых не более 15 работников, а годовой доход — не более 120 млн рублей. Этот способ ведения бухучёта позволяет отказаться от двойной записи с указанием дебета и кредита. И вести только книгу учёта фактов хозяйственной жизни по группам статей документов отчётности так называемым. Такой метод бухучёта называется кассовым.

Все 3 формы подразумевают и упрощённую бухгалтерскую отчётность: малые предприятия обязаны предоставить налоговой только бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах — без приложений.

Тем не менее, не все малые предприятия могут вести упрощённый бухучёт. Это запрещено для:

организаций, деятельность которых подлежит аудиту;
жилищно-строительных и кредитных потребительских кооперативов;
микрофинансовых организаций;
компаний госсектора и политических партий;
адвокатских бюро и нотариальных палат;
НКО, выполняющих функции иностранных агентов.

Как обойтись без бухгалтера

Если вы пока не можете взять опытного специалиста в штат, есть другие способы справляться с бухучётом.

Если вы ИП, можно не вести бухгалтерский учёт и ограничиться финансовым, который позволит отслеживать денежные потоки.

Если вы ООО, удовлетворяющее критериям малого бизнеса, попробуйте вести учёт самостоятельно — пройдите краткосрочные бухгалтерские курсы или используйте специальные программы, не требующие особых экономических знаний. Некоторые сервисы предлагают бесплатный пробный период использования и варианты решений для бизнеса на выбор. Например, у Бухгалтерии Сбербанка их три.

Если вы применяете несколько налоговых режимов, бухучёт будет сложным — в данном случае желательна квалифицированная помощь. Наймите стажёра-операциониста, который сможет обрабатывать первичную документацию, или отдайте ведение бухучёта на аутсорсинг, или используйте разное ПО для операций по каждому режиму. Затраты на эти услуги окупятся сполна.

Как выбрать программу для бухучёта

Идеального программного обеспечения, которое подошло бы и лавке по продаже орехов, и оконной фабрике, не существует. Выбирая программу, подумайте, что она должна уметь и каким запросам соответствовать. Вот перечень параметров, которые стоит учесть:

подготовка отчётности в соответствии с налоговым спецрежимом и организационно-правовой формой;
возможность синхронизации с кассовым аппаратом;
возможность запуска на разных устройствах, включая мобильные;
наличие напоминания о сроках отчётности;
умение формировать отчёты в цифрах и графиках;
степень сложности в обращении;
стоимость.

Программы, рассчитанные на неспециалиста, легче в использовании: они дают подсказки, формируют отчёты по готовым схемам и упрощают анализ финансовых данных.

Как составить учётную политику

Учётная политика — это подробная инструкция по ведению бухгалтерского и налогового учёта. Составляет её, как правило, бухгалтер, а одобряет и закрепляет соответствующим приказом — руководитель компании. Если учётная политика разработана грамотно, благодаря ей в случае увольнения бухгалтера дела с лёгкостью сможет продолжить новый специалист или сам руководитель.

Перечень положений учётной политики зависит от вида деятельности компании, выбранного налогового режима и того, упрощённый учёт применяется или полный. Но — в части бухгалтерского учёта — в учётной политике должно быть указано следующее:

Лицо, ответственное за ведение бухучёта;
Какой способ ведения учёта выбран: упрощённый, сокращённый или простой, бумажный или электронный;
Рабочий план счетов;
Формы первичной документации и регистров;
Порядок учёта доходов и расходов;
Положение об основных средствах компании и порядок их оценки, инвентаризации и перерасчёта;
Порядок учёта и оценки товарно-материальных ценностей, товаров и готовой продукции;
Порядок внесения исправлений и критерии ошибок;
Перечень нормативных документов: применяемые положения бухгалтерского учёта (ПБУ), Налоговый кодекс, закон 402-ФЗ.

Шаблоны реестров и первичной документации, если они разработаны компанией самостоятельно и отличаются от унифицированных, оформляются в виде приложений к политике.

Для создания учётной политики, включающей бухгалтерский и налоговый разделы, можно использовать платные или бесплатные конструкторы, которые легко найти через интернет-поисковики. Как правило, такие сервисы умеют подстраиваться под применяемый налоговый режим и даже совмещение режимов. Главное, убедитесь в том, что используемый конструктор учитывает актуальные требования законодательства, а если есть возможность — обратитесь за разработкой документа к профессионалу.

Учётная политика едина для всех структурных подразделений бизнеса. По мере необходимости документ можно дополнять новыми положениями, а вот менять позволено всего 1 раз в год. И только в 3 случаях: если изменилось законодательство или условия хозяйствования (например, виды деятельности), а также если выбраны другие способы ведения бухучёта.

Сколь бы ни были значительны перемены, происходящие в налогообложении, сколь бы радикально не менялась налоговая политика, основными для бухгалтера являются только три вопроса на все налоговые времена:

База?
Ставка?
Источник?

Потому что любые налоговые изменения вводятся только ради перемен в этих трех принципиальных вопросах. Или даже ради одного из них. База и ставка налогов и сборов меняются чаще, источники — реже, но все же и такие перемены случаются.

База и ставка говорят о величине налога, а источник — о средствах, за счет которых он начисляется. Собственно бухгалтерского учета касается только источник, как влияющий на записи в регистрах. База и ставка – это чтобы правильно исчислить сумму.

Для бухгалтера всех налоговых времен важным является одно: отражение в учете начисленного размера налогов и сборов всегда фиксируется по кредиту счета расчетов с соответствующими органами, или государственными фондами (расчеты с бюджетом, расчеты по внебюджетным платежам, расчеты по социальному страхованию), т.е. в зависимости от того, кому предприятие должно перечислить тот или иной платеж, в дебет счета источников этих начислений (использования прибыли, уменьшения счета «реализация», заработной платы, затрат на производство или соответствующих фондов предприятия).

Для плательщика, например, налога на прибыль, должно быть понятным, что балансовая прибыль и база для исчисления налога на прибыль могут быть величинами отличными одна от другой. В то же время ясно и то, что как бы ни изменялась база, и какая бы ни назначалась ставка налогообложения, балансовая прибыль всегда определяется одинаково: реализация минус затраты, плюс прибыль от внереализационных операций, минус убытки от них. И в любом случае бухгалтерская проводка по начислению обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль остается неизменной: кредитуется счет расчетов с бюджетом и дебетуется счет использования прибыли. Даже если в будущем законодатели введут новую базу и ставку для исчисления основного налога, то в регистрах бухгалтерского учета начисление его будет отражаться точно такой же записью. Потому что логика другого и не допустит. Всякий бухгалтер должен знать, что если возник долг предприятия перед бюджетом, то и отразить эту кредиторскую задолженность следует именно по счету расчетов с бюджетом. А источником в данном случае является только прибыль. Поэтому дебетовать следует счет использования прибыли.

Что касается других налогов, сборов и отчислений, то и при их рассмотрении соблюдается тот же принцип: база, ставка, источник.

Возьмем, к примеру, налог с доходов физических лиц (подоходный налог). Базой для его исчисления является заработная плата плюс некоторые дополнительные доходы и выплаты, на которые в соответствии с действующим на данный момент законодательством распространяется этот вид удержаний. Источником начисления этого налога является сама зарплата или соответствующий вид других доходов. Т.е. подоходный налог всегда уменьшает причитающиеся на руки выплаты.

Ставки подоходного налога также определяются действующим в данный период времени законодательством. Бухгалтеру безразлично, на какую процентную ставку умножать базу, – бухгалтерская запись остается прежней: кредит счета расчетов с бюджетом (потому что именно перед бюджетом возник долг) в дебет соответствующего источника (чаще всего это зарплата).

В завершение темы о «трех китах» налогообложения стоит заметить: не следует в каждом законодательном/нормативном документе непременно искать эти три заветных слова. Их там просто может не оказаться. Но, тем не менее, весь текст официального документа о налогах только об этом и «говорит», ибо ради этого составляется. «Отловить» в официальных документах для себя нужные сведения можно только путем внимательного изучения, не пренебрегая даже знаками препинания в тексте.

Итак, в работе бухгалтера прежде всего — понимание экономического смысла любых нововведений и умелая привязка полученных сведений к основному методу бухгалтерского учета. Никакие законодательные изменения ни в коей мере не в силах изменить собственно метод бухгалтерского учета. Принцип двойной записи в соединении с пониманием экономического смысла любой хозяйственной операции — это ствол дерева, или краеугольный камень строения. Можно привести другие аналогии, но в любом случае это нечто твердое и незыблемое. Законы вводят в действие, дополняют, изменяют, затем отменяют и пишут новые и т.д., а дебет и кредит остаются. У них есть свойство понимать любые законы. Учет — величина постоянная. Законодательство — переменная. Давайте изучать учет.

9 мин

Основные изменения в бухгалтерском учете и отчетности в 2020 году

Значительные поправки внесены в ПБУ 18/02 - временные и постоянные разницы, чистую прибыль теперь надо рассчитывать и отражать в отчетности по-новому. С 1 января 2020 года считать разницы надо не в разрезе отдельных доходов и расходов, а в целом по видам активов и обязательств. Этот способ называют балансовым, поскольку бухгалтер сравнивает балансовую стоимость актива или обязательства и его стоимость для целей налогообложения (п. 8 ПБУ 18/02).

По мнению Минфина, компании уже сейчас должны применять по аренде либо новый стандарт ФСБУ 25/2018, либо МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008), несмотря на то, что формально стандарт обязателен с отчетности за 2022 год.

C 2020 года сдавать бухгалтерскую отчетность нужно только в электронном виде и только в Федеральную налоговую службу (начиная с отчетности за 2020 год).

ОФР за 2020 год сдается по новой форме. Новая форма учитывает поправки, внесенные в ПБУ 18/02.

Важнейшие изменения грядут в бухгалтерском учете с 2021 года:

Запасы нужно будет учитывать по правилам нового ФСБУ 5/2019.

В 2020 году бухгалтерам приходится фактически разбираться сразу в трех новых и сложных стандартах. Бухгалтерский учет по ПБУ 18/02 технически упрощается, но требует «перестройки» сложившегося мышления в отношении разниц между данными бухгалтерского и налогового учета. Учет договоров аренды по ФСБУ 25/2018, а также учет запасов по ФСБУ 5/2019 с 2021 года значительно усложнится. Бухгалтерам придется разбираться в новых терминах, таких, например, как справедливая стоимость и процент дисконтирования, и правилах их расчета. Правила формирования показателей бухгалтерской отчетности теперь будут в еще большей степени приближены к правилам МСФО, что, вероятно, является положительным изменением для крупного бизнеса, но одновременно сильно усложнит учет и увеличит трудозатраты на него для малого и среднего бизнеса.

Изменения налогового законодательства

Налог на имущество организаций

Ставка налога снизилась до 2% (была 2,2%).

Упразднена отчетность по авансовым платежам по налогу на имущество.

Налог рассчитывается по кадастровой стоимости.

Налог на прибыль

Дивиденды, полученные за рубежом, включены в состав налогооблагаемых доходов, вне зависимости от того, платили ли с данного дохода налоги за рубежом.

Объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 тыс. руб. не относятся к амортизируемому имуществу.

Метод амортизации надо выбирать на пять лет.

Продлено действие нормы, по которой уменьшать налоговую базу за текущий период можно на сумму убытков прошлых лет не более чем на 50%.

Правопреемнику запретили учитывать убытки предшественника, если при проверке инспекция обнаружит, что основной целью реорганизации был учет убытков.

В составе инвестиционного налогового вычета можно будет учесть больше расходов, в том числе расходы на создание некоторых объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур.

Участники региональных инвестиционных контрактов смогут платить налог на прибыль по ставке 0% с учетом новых правил,, прописанных в статьях 2 и 3 Закона от 02.08.2019 № 269-ФЗ. Новые правила можно будет применить к прибыли от деятельности по инвестконтракту при условии раздельного учета доходов и расходов, либо ко всей полученной прибыли, если доходы от реализации по инвестконтракту составляют не менее 90% от всех доходов без учета курсовой разницы.

Вычеты НДС с покупок, предназначенных для создания нематериальных активов, можно применить сразу, не дожидаясь, когда нематериальный актив будет готов к использованию.

Изменения по НДС грядут для IT компаний с 2021 года

Льгота по НДС – освобождение от налогообложения реализации прав на компьютерные программы и базы данных – теперь будет распространяться только на реализацию ПО, которое включено в российский реестр программного обеспечения (однако льгота не будет распространяться на ПО, переданное для целей рекламы в интернете или поиска потенциальных клиентов). IT-компании, реализующие включенное в госреестр ПО, смогут также принять к вычету входной НДС по маркетинговым и рекламным услугам, приобретенным для реализации такого ПО.

Транспортный и земельный налоги

Представлять декларации по этим налогам не нужно - налоговая будет сама присылать суммы для оплаты.

Если у организации есть право на льготы по этим налогам, она должна теперь подать в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы.

Начиная с уплаты налога за 2020 год срок уплаты транспортного и земельного налога - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок закреплен на федеральном уровне и регионы больше его не устанавливают.

В 2020 году ИП-упрощенцы, вновь зарегистрировавшиеся в ИФНС, которые ведут деятельность в некоторых сферах, смогут уплачивать налог по нулевой ставке.

Введены послабления и освобождение от уплаты авансовых платежей для упрощенцев, пострадавших от коронавируса.

С 2021 года:

При выполнении определенных условий налоговые каникулы для ИП на УСН продлятся до 2024 года.

Установили повышенные ставки и новые лимиты - УСН смогут применять те, у кого доходы не превышают 200 млн руб. и средняя численность сотрудников не более 130 человек. Для каждого объекта налогообложения будут применять две ставки, которые будут зависеть от суммы доходов и численности сотрудников.

С 2021 года ЕНВД отменяется. Снятие налогоплательщиков с налогового учета будет осуществлено автоматически.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление до 31 декабря 2020 года (для применения УСН есть ограничения по количеству работников – не более 130 человек, и по годовому доходу - не более 200 млн руб.).

ИП также вправе выбрать патент. При этом годовой доход не должен превышать 60 000 000 рублей и численность работников не больше 15 человек.

Если налогоплательщики до конца года не выберут новый налоговый режим самостоятельно, то они будут переведены на общий режим налогообложения.

Налоговое администрирование

С октября 2020 года возможно зачитывать переплату по одному налогу в счет другого, независимо от типа налога (федеральный, региональный или местный).

С октября 2020 года возможно вернуть переплаченный налог только в случае, если у организации не будет недоимки по любому другому налогу.

Налоговые органы наделяются большими возможностями для взыскания существенных недоплат в размере более 1 млн руб. - они будут вправе при согласии должника осматривать его территорию, имущество и документы.

С апреля 2020 года у налоговой инспекции появилось право в качестве обеспечительных мер принудительно взять в залог имущество, если организация в течение месяца не погасила долги по налогам.

С апреля 2020 года с 500 руб. до 3000 руб. увеличен лимит незначительной задолженности налогоплательщика, для которого предусмотрен более длительный срок (до 1 года) направления налоговыми органами требования об уплате недоимки. По более значительным долгам требование направляется трехмесячный срок.

Также ИФНС не вправе больше блокировать счет организаций и ИП, если долг перед бюджетом не превышает 3000 руб.

С апреля 2020 налоговики могут информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС-сообщений, электронной почты или иными способами.

Определен порядок взаимодействия налоговых органов и МФЦ по представлению в налоговые органы и получению от них документов.

Расширили перечень компаний, которые обязаны подавать сведения в ГИРБО (государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности). Теперь сведения туда подают все организации, за исключением религиозных организаций, организаций госсектора и организаций, чья бухотчетность содержит сведения, отнесенные к гостайне, организаций,, отчитывающихся в ЦБ РФ, а также в некоторых других случаях, установленных Правительством РФ. Например, это организации, находящиеся под иностранными санкциями (постановление от 22.01.2020 № 35).Организации обязаны представлять отчеты в ГИРБО не позднее 3 месяцев по истечении отчетного года.

С 2020 года вступает в силу новый порядок подачи исправленной бухгалтерской отчетности в ГИРБО - исправленный документ нужно подавать не позднее 10 дней после внесения изменений.

С 2020 года ГИРБО ведет ФНС, а не Росстат. В базу ФНС войдет бухгалтерская отчетность с 2019 года. Полный доступ к базе можно получить на коммерческой основе - запросить бухотчетность контрагентов можно за абонентскую плату 200 000 руб. в год.

Другие изменения 2020 года:

Весь 2020 год (до 1 июля 2021 года) будет действовать отсрочка в применении онлайн-ККТ для ИП без наемных сотрудников, продающие товары собственного изготовления, а также работающие в сфере услуг.

В 2020 году продолжилась работа в направлении внедрения проекта обязательной маркировки для многих видов товаров. Так, с 2020 года обязательной маркировке подлежат товары легкой промышленности, сигареты, фототовары, автомобильные шины, велосипеды и некоторые другие категории товаров. В дальнейшем число продукции, подлежащей маркировке, будет увеличиваться - вплоть до 2024.

В течение 2020 года вводилось множество послаблений в связи с коронавирусом: субъектам малого и среднего предпринимательства предоставили возможность отсрочки и рассрочки по уплате налогов и взносов, дали возможность организациям и предпринимателям сдать декларации позже, чем в обычные сроки, на несколько месяцев были приостановлены действия по назначению и проведению налоговых проверок.

В 2020 году закреплено на законодательном уровне и с 2021 года вводится в действие применение в РФ Многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года (Base Erosion and Profit Shifting – BEPS, в международной практике Multilateral Instrument – «MLI»), препятствующей размыванию налогов и направленной на борьбу c уклонением от уплаты налогов и со злоупотреблениями налоговыми льготами, предусмотренными международными соглашениями об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Теперь при выплатах иностранным компаниям или физлицам любых средств придется учитывать положения данной конвенции. Среди стран, подписавших конвенцию, - Кипр, Люксембург, Швейцария, Австрия, Великобритания, Голландия и иные часто используемые при создании международных структур. Необходимо отметить, что Россия не включила Швейцарию, Германию и Швецию в список стран, с которыми она планирует применять MLI. Это означает, что СОИДН с этими странами изменены не будут. Полный список стран, с которыми Россия планирует применять MLI, перечислен в Законе о ратификации MLI. На текущий момент подписаны Протоколы с Мальтой, Кипром и Люксембургом, предусматривающие сокращение 2021 года возможностей применения пониженных ставок при налогообложении дивидендов. Законопроект о денонсации СОИДН с Нидерландами подготовлен Минфином после того, как несколько раундов переговоров о его изменении не увенчались успехом.

Существенные изменения произошли в 2020 году в налоговом законодательстве. Многие изменения были направлены на упрощение процедур налогового администрирования, что, безусловно, должно положительно повлиять на бизнес:

появилась возможность зачета переплат по налогам разных бюджетных уровней,

увеличены установленные законом лимиты незначительной задолженности по налогам,

организации освободили от обязанности сдавать декларации по земельному и транспортному налогам, расчетов авансовых платежей по налогу на имущество,

более быстрыми и удобными стали процедуры информирования налогоплательщиков и подачи документов в налоговую инспекцию.

Также в течение года много мер на законодательном уровне было введено для поддержания малого и среднего бизнеса в условиях коронавируса. Следующий, 2021 год, может стать еще более сложным для компаний малого и среднего бизнеса во многих отраслях, введение соответствующих законодательных мер для поддержания таких компаний будет иметь очень большое значение как для людей, занятых в данных отраслях, так и для экономики страны в целом.

Изменения 2020-2021 годов имеют тенденцию к усилению налогового контроля за импортными операциями и налогообложением транснациональных компаний в России. Отмена налоговой льготы по НДС для реализации импортного программного обеспечения направлена на поддержание отечественных разработок в данной области.

Добавить ГАРАНТ.РУ в ваши источники

НК РФ не установлено запрета на возможность применения предпринимателем одновременно УСН и ПСН в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Выплата больничных в размере 100% от среднего заработка вне зависимости от стажа, если больничный выдан для ухода за болеющим ребенком до семи лет, будет осуществляться с 1 сентября.

Налогоплательщик, которому направлено уведомление об отказе в уменьшении суммы налога должен будет уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения.

Представить форму можно как в электронном, так и на бумажном носителе.

В регистрирующий орган подается заявление по форме № Р13014 о внесении в ЕГРЮЛ сведений о том, что юрлицом принято решение об изменении его места нахождения, к которому прилагается такое решение.

Если земельный участок в соответствии с российским законодательством относится к общему имуществу многоквартирного дома и, следовательно, не является объектом налогообложения, то у организации отсутствует обязанность представлять в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения в отношении такого земельного участка.

Как указывает Минфин России, на вознаграждения, выплачиваемые правообладателям, не являющимся авторами, в частности, наследникам авторов, по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений литературы страховые взносы не начисляются.

А отсутствие книги может повлечь привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности.

Изменения касаются исчисления и уплаты НДС, акцизов, НДФЛ и т. п.

Такие разъяснения дала налоговая служба на своем официальном сайте.

Так, например, установлено, что разрешенное использование земельного участка не может выступать самостоятельным условием для включения сведений о здании как о торговом центре.

Налоговики напомнили, что этот случай необходимо отличать от ограничения права собственности, которое не влечет отчуждение транспортного средства и не приостанавливает исчисление налога.

Пройти его можно с 17 по 30 мая включительно.

С 1 июля 2021 года исчислять суммы налога и рассылать уведомления будет МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 10.

Напомним, изменения связаны с введением с 1 июля на территории России национальной системы прослеживаемости импортных товаров.

Датой приобретения права собственности на объект недвижимого имущества будет считаться дата полного внесения паевого взноса.

Налоговики напомнили, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей согласно процедуре, предусмотренной п. 1 ст. 59 ГК РФ.

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.

Напомнив, что указание в справке об оплате медуслуг в качестве плательщика указывается одного из супругов, не изменяет того, что эти расходы являются общими расходами супругов.

Кассовый чек может быть выдан клиенту в виде документа с содержащимися на нем реквизитами чека (БСО): QR-кодом и (или) датой и временем расчета, порядковым номером фискального документа, признаком расчета, его суммой, заводским номером фискального накопителя и фискальным признаком документа.

В настоящее время согласно нормам законодательства вышеуказанные налогоплательщики должны указывать новый реквизит "код товара" уже с 20 апреля 2021 года.

Суд проверил конституционность ст.1.5, ч. 1 ст. 2.1,ч. 1 ст. 15.6, п. 1 ч. 1,ч. 3 ст. 28.1 и примечания к этой статье КоАП РФ и указал, что нормы не противоречат Конституции РФ.

К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика на отказ налоговой инспекции в предоставлении вычета на лечение.

Напомним, с 21 мая начнет действовать упрощенный порядок получения имущественных и инвестиционных вычетов.

Об этом заявила ФНС России, напомнив, что для удобства уплаты налога можно привязать свою банковскую карту в приложении "Мой налог" и настроить автоплатеж.

Так, сертификаты выпускаются территориальными налоговыми органами по предварительной записи.

Публичное обсуждение проекта приказа ФНС России, размещенного на федеральном портале проектов нормативных правовых актов, закончится 19 мая.

Минтранс России напомнил, что с 2021 года при грузоперевозках применяется форма Транспортной накладной, установленная новыми Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом.

Налоговики напомнили, что вразделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по налоговой ставке 30%.

ФНС России подготовила соответствующие разъяснения.

Это затрагивает все виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данный спецрежим.

А также какой код представления декларации указывать.

Но только для тех, кто не работал в период с 4 по 7 мая.

Речь идет о физлицах, перешедших на установленный ст. 227.2 НК РФ порядок уплаты НДФЛ.

Такая оценка позволяет снизить риск совершения налоговых правонарушений и избежать выездной налоговой проверки.

Об этом напомнила ФНС России.

В частности, в случае подачи жалобы в электронном виде, она должна быть подписана электронной подписью, вид которой предусмотрен законодательством РФ.

Напомним, он вправе с согласия работодателя использовать для выполнения трудовой функции принадлежащие работнику или арендованные им оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства.

Поправки направлены на реализацию механизма прямых выплат фондом.

Он обеспечит уверенность и удобство при выборе кода основных фондов по ОКОФ.

Он будет действовать с 1 июля.

Новые правила начнут применяться с очередного налогового периода по налогу на прибыль.

Соответствующий закон подписал Президент РФ 30 апреля 2021 года.

Росстат издал соответстующий приказ.

Поправки в налоговое законодательство вступят в силу с 1 января 2022 года.

Такие разъяснения дал Минфин России в своем письме.

Если налоговым законодательством региона установлено, что налоговая база жилого помещения определяется как его кадастровая стоимость, то в отношении такого имущества налогоплательщик, применяющий УСН, должен подать декларацию и уплатить налог на имущество организаций.

Как пояснил Минфин России, имущественные права не относятся к имуществу, а значит к доходам от их реализации не может применяться фиксированная ставка 13%.

Несвоевременное представление сведений не влияет на их содержание и не может рассматриваться препятствующим их использованию налоговыми органами при условии соблюдения иных требований.

Но налоговая инспекция может проставить отметку на справке о факте наличия содержащихся в ней сведений в российском налоговом органе.

Напомним, авторские права на служебное произведение остаются за работником, а вот исключительное право принадлежит работодателю, если они с автором не договорились об иных условиях.

Суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств, при доначислении (взыскании) налоговым органом таких сумм по итогам налоговой проверки в случае их неправомерного неудержания не подлежат отражению в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Коэффициент 2 применяется с даты регистрации права на участок, являющийся объектом налогообложения, а не с даты регистрации права на участок, являющийся источником образования участка – объекта налогообложения.

Соответствующие разъяснения подготовил Минфин России.

Для возврата налога, ранее удержанного налоговым агентом при фактической выплате дохода в виде процентов, необходимо обратиться к нему с соответствующим заявлением с приложением документа, подтверждающего статуса налогового резидента иностранного государства.

Информация из ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности по отдельно взятой компании доступна для скачивания всем заинтересованным пользователем бесплатно.

А ФНС России и Минфин России настаивают на этом.

Правда, не все лица и в отношении определенных доходов.

Налоговым законодательством не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Сумма дохода в виде дивидендов указывается в поле "Сумма дохода" в сведениях о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода к Справке о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) с указанием в поле "Код дохода" 1010.

Соответствующие поправки в налоговое законодательство разработал Минфин России.

Основными новациями были поправки в правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, обновление правил передачи информации в Росфинмониторинг, уточнение порядка проведения экспертизы применимости МСА на территории России, а также разработка нового регламента предоставления госуслуги по предоставлению сведений из госреестра саморегулируемых организаций аудиторов.

Фактически произведенные покупателем расходы можно подтвердить договором купли-продажи (актом приема-передачи объекта имущества), содержащим информацию о факте уплаты покупателем денежных средств по такому договору.

Размер таких выплат должен быть прописан в трудовом договоре или допсоглашении к нему.

Налоговики также утвердили состав, формат и порядок представления данных.

Также Минфин России не поддержал инициативу централизованно установить правила организации раздельного учета доходов (расходов) применительно ко всем видам бизнеса.

для целей подтверждения нулевой ставки НДС может быть представлена международная товарно-транспортная накладная (CMR)

Также может быть установлен единый пресекательный срок для представления исправленной бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО.

По новой форме нужно будет отчитываться начиная с III квартала 2021 года.

В форме заявления о предоставлении льготы не предусмотрено ее предоставление в отношении части участка.

Налоговым законодательством не предусмотрено использование кадастровой стоимости, отличной от кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и применяемой для целей, предусмотренных российским законодательством.

Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются в том периоде, в котором были осуществлены, в фактическом размере.

Это мнение ФНС России основано на сложившейся судебной практике, так как прямой нормы в законодательстве нет.

Если некоторые помещения облагаются исходя из кадастровой стоимости, а другие из среднегодовой, то налоговая база по налогу определяется в отношении каждой части здания отдельно.

Необходимость поправок связана с введением системы маркировки и прослеживаемости товаров.

Так, при составлении налоговой декларации в Листе 02 по строке 120 указывается налоговая база, исчисленная в целом по налогоплательщику, а налоговая база, к которой применяется налоговая ставка, пониженная законом субъекта РФ, приводится по строке 130.

Такие разъяснения дала ФНС России в своем письме.

Также указан порядок ее заполнения для подтверждения расходов и для отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

Внесенный в Госдуму законопроект предлагает ввести ограничение по максимальному размеру пособия, установив его в пределах, не превышающих установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для исчисления страховых взносов.

Также разработаны формы реестров сведений о выплаченных пособиях, а также порядок их заполнения.

Доход в виде отложенного платежа может быть отражен в налоговой базе по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, когда он может быть оценен, то есть когда возникают события, являющиеся основанием для возникновения обязанности уплаты такого платежа, а также являющиеся основанием для определения его размера согласно условиям договора купли-продажи доли (акции).

Также налоговой службой разработаны рекомендуемые формы уведомлений о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, об их ввозе с территории других государств и об имеющихся остатках.

Этот тезис подтвердил ВС РФ.

Такие разъяснения дала ФНС России в своем письме.

К лицам, имеющим право на вычет, не отнесена категория "граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе".

Поправки в НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

Налоговики напомнили, что в связи с отменой с 2021 года деклараций по земельному налогу организациям в течение II квартала будут направляться сообщения об исчисленной налоговым органом сумме налога за истекший период.

В них включены разделы для указания признака участника и для отражения сведений в части исполнения соглашения.

Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами налогового органа.

При этом собственник вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (исполнителями по выполнению работ, оказанию услуг) и оплаченные за счет средств такой компенсации, при условии, что переустроенные (вынесенные) объекты используются собственником в облагаемой НДС деятельности.

Условие для предоставления льготы – доходы не превышают за налоговый период двенадцатикратной величины прожиточного минимума в целом по стране, установленного для пенсионеров на соответствующий год.

Общественное обсуждение проекта приказа ФНС России, размещенного на федеральном портале проектов нормативных правовых актов, закончится 29 апреля.

В справочнике будет указываться Ф. И. О. физлица, дата его рождения, ИНН, федеральный идентификатор лица (ФИД).

С помощью них проводится междокументная проверка показателей расчета по страховым взносам и данных налоговой декларации по налогу на прибыль.

Ускоренный вариант постановки на учет возможен при заполнении заявления на официальном сайте налоговой службы.

ФНС России подготовила соответствующие разъяснения.

В составе доходов можно учесть те, которые были получены от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации и модификации ПО с привлечением субподрядчиков.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Читайте также: