Налоговая политика предприятия диплом

Опубликовано: 05.05.2024

Налоговая политика предприятия – свод правил осуществления долгосрочного и оперативного планирования налоговой деятельности. Она затрагивает вопросы выбора модели учёта, выработку стиля взаимоотношений с контрагентами. Главная цель создания документа – оптимизация налоговой нагрузки, обеспечение предсказуемости налоговых расходов и рациональное распределение финансовых потоков.

Вопрос: Предусмотрена ли налоговая ответственность за отсутствие в организации учетной политики для целей налогообложения? Можно ли ее утвердить в 2020 г. одновременно за текущий и предыдущие годы?
Посмотреть ответ

Задачи налоговой политики

Основная цель составления налоговой политики предприятия – создание условий для получения максимальных прибылей на фоне снижения налогового бремени. Продуманная стратегия и тактика помогает решать такие задачи, как:

правильный расчет финансовых показателей деятельности предприятия;
объективная оценка степени влияния на уровень рентабельности проектов налоговой нагрузки;
формирование удобного платежного календаря;
оптимизация налогов.

Обязательность формирования налоговой политики свойственна для предприятий всех форм собственности, независимо от используемого режима налогообложения.

Стоит запомнить! Для новых предприятий отводится срок в 90 дней для создания и утверждения своей налоговой политики.

Основной критерий необходимости создания стратегии поведения в налоговой сфере – наличие у компании возможности самостоятельно выбирать способ учета активов и обязательств в рамках предложенного законодательством инструментария. В эту категорию входят организации на общей и упрощенной системе налогообложения.

Обратите внимание! Малым предприятиям законодательство дает возможность пользоваться некоторыми послаблениями в ведении учета. При намерении применить их на практике, это надо прописать отдельным пунктом в бухгалтерской и налоговой политике фирмы.

Особенности оптимизации расходов в бюджет не позволяют объединять бухгалтерскую учётную политику с налоговой. Для первой характерно внесение редких корректировок в содержательную часть на основании веских причин. Для налоговой политики свойственны гибкость и быстрое реагирование на любые изменения внутренних и внешних факторов.

ВАЖНО! Образец приказа об утверждении учетной политики для целей налогообложения от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Налоговая стратегия обновляется полностью не чаще одного раза в году, все новшества вступают в силу после окончания отчетного периода. На протяжении года допускается внесение дополнений в составленную ранее политику. Основанием может быть:

изменение норм законодательства;
введение нового сбора или налога;
появление дополнительных видов деятельности организации.

Любое дополнение оформляется приказом по предприятию за подписью руководителя.

Важная деталь! Налоговый кодекс не предполагает отправку созданной на предприятии налоговой политики в ИФНС. Представлять данный документ налоговым органам следует только при наличии официального запроса.

Принципы формирования налоговой стратегии

Для создания эффективной и работающей модели поведения в сфере налогообложения предприятию необходимо придерживаться следующих правил:

Отсутствие противоречий между предпринимаемыми действиями и нормами законодательства. Это обеспечит минимизацию риска возникновения серьезных споров с налоговыми органами, исключит вероятность образования задолженности и штрафных санкций по налоговым платежам.
Минимизация налоговых отчислений должна осуществляться без снижения темпов производства. То есть стремиться следует не столько к уменьшению суммы налогов, сколько к их оптимальному соотношению с результатами хозяйственной деятельности.
Максимальное использование на практике возможных налоговых льгот.
Внесение своевременных и оперативных корректив в налоговую политику на фоне изменения норм действующего законодательства.
Ежегодное планирование объемов расчетов по налогам, контроль над исполнением бюджета и анализ отклонений от него.

Пошаговая инструкция создания налоговой политики предприятия

Процесс создания налоговой политики предприятия характеризуется большими трудовыми затратами, поэтому начинать сбор данных и их систематизацию надо за месяц до окончания текущего отчетного периода. Пошагово механизм действий выглядит так:

Шаг 1

Составление перечня налогов и сборов.

В него вносят налоговые платежи, которые могут оказывать влияние на финансовое положение организации. В списке должны оказаться только те налоги, плательщиками которых является предприятие.

Шаг 2

Анализ путей оптимизации налогов.

Для этого каждый вид налога из созданного списка оценивается с точки зрения возможного влияния предприятием на его размер, изучается вопрос допущения на законодательном уровне применения налоговых послаблений. При наличии шанса применить льготы по конкретному налогу следует сразу уточнять, что необходимо предпринять для реализации такого права.

На данном этапе следует провести полную проверку правильности:

списаний износа различных категорий ценностей;
переоценки основных средств;
формирования запасов ТМЦ;
создания расходов, относящихся к будущим периодам.

Шаг 3

Составление плана действий в долгосрочной и краткосрочной перспективе, проработка ключевых элементов реализации налоговой политики.

Для этого понадобятся сводные данные планируемых доходов и расходов предприятия в разрезе продаж, закупки и расходования материалов, услуг сторонних организаций, затрат на оплату труда и инвестирование.

Шаг 4

Создание наиболее подходящего для нужд предприятия варианта налоговой политики путем комбинирования самых эффективных в конкретной ситуации мер.

Запомните! Необходимо создать алгоритм действий ответственных работников, обеспечивающий непрерывное и быстрое отражение в учете всех хозяйственных операций с соблюдением хронологии событий.

Важное место на данном этапе отводится формированию принципов систематизации финансовых сведений для отражения в налоговых декларациях. Для правильной проработки всех возможных вариантов поведения в налоговой сфере надо уделить внимание:

расчету планируемых сумм начислений по налогам в предстоящем году;
определению предварительных размеров налоговых платежей с распределением их во времени;
составлению прогнозных показателей баланса, выделяя возможное возникновение задолженности перед бюджетом.

Шаг 5

Закрепление системы контроля над правильностью выполнения норм учетной налоговой политики.

Для этого необходимо прописать способы доступа ответственных пользователей к полной информации об исчисления налогов и соблюдении сроков их уплаты. Отдельным пунктом следует прописать обязанности конкретных сотрудников по анализу всех отклонений от прогнозных сведений и причин их возникновения.

Базовая структура налоговой политики

Налоговым законодательством не приводится строгая структура учетной политики предприятия в сфере налогов. Каждой организации дается возможность сформировать собственный вариант, который будет учитывать пожелания руководства и индивидуальные особенности системы управленческого и бухгалтерского контроля. Главное, чтобы созданные планы действий компании не противоречили принципам налогового законодательства.

В базовом варианте налоговая политика может содержать два раздела:

Общий блок.
Правила формирования и оптимизации налоговой базы.

В общей части указываются сведения о:

лицах, ответственных за ведение учета;
принципах учета в сфере налогов;
установленных сроках представления сводных данных для их анализа, в том числе обособленными подразделениями (при их наличии).

Во втором блоке прописываются элементы налоговой оптимизации:

правила расчета налоговой базы в разрезе по видам налогов;
прогнозный налоговый бюджет;
составленный с учетом индивидуальных особенностей деятельности компании налоговый календарь;
принципы и цели отслеживания дебиторской задолженности, выделение долгов с истекшим сроком давности;
анализ целесообразности создания резерва по сомнительным долгам, возможности уменьшения с его помощью платежей по налогу на прибыль;
пути обеспечения оперативности бухгалтерского учета и систематизации данных;
описание текущей и перспективной налоговой оптимизации, реализуемых при помощи льгот;
анализ продолжительности производственного цикла с целью его дальнейшей оптимизации для уменьшения облагаемой базы при исчислении налога на имущество;
перечень применяемых налоговых регистров с их кратким описанием.

Предприятиям, работающим на упрощенной системе налогообложения, достаточно описать во втором блоке документа объект налогообложения (общий доход или разность между доходами и расходами), указать используемый способ оценки реализованных ценностей. При необходимости акцентируется внимание на порядке применения форм раздельного учета расходов и доходов, схема их утверждения. Это актуально для организаций, совмещающих ЕНВД и УСН.

Создание и применение на практике налоговой политики предприятия – неотъемлемый элемент хозяйственной деятельности организации. Не стоит им пренебрегать, это важно не только в целях соблюдения требований законодательства, но и для внутренней оптимизации финансовых потоков компании.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на фискальную, контрольную… Читать ещё >

Выдержка
Литература
Похожие работы
Помощь в написании

Налоговая политика предприятия ( реферат , курсовая , диплом , контрольная )

Содержание

Введение
I. Теоретические аспекты формирования налоговой политики предприятия
- 1. 1. Понятие и содержание налоговой политики
- 1. 2. Роль налоговой политики в управлении предприятием
- 1. 3. Виды налоговой политики и порядок ее формирования
II. Анализ формирования налоговой политики ЗАО «ВАЛДАЙ»
- 2. 1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
  - 2. 1. 1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
  - 2. 1. 2. Анализ финансового состояния предприятия
- 2. 2. Особенности формирования налоговой политики предприятия
- 2. 3. Анализ динамики и структуры налогов, уплачиваемых предприятием
III. Оценка эффективности налоговой политики предприятия и основные направления ее совершенствования
- 3. 1. Показатели оценки эффективности налоговой политики предприятия
- 3. 2. Предложения по повышению эффективности налоговой политики предприятия
Заключение
Список использованной литературы

Сущностью налоговой политики предприятия является разработка системы методов и приемов ведения и организации отношений с контрагентами, оптимизирующими величину налогов при соблюдении налогового законодательства. Основной целью налоговой политики предприятия является оптимизация всех расходов, связанных с уплатой налогов. Задача предприятия при разработке налоговой политики состоит в том, чтобы, с одной стороны, остаться в рамках правового поля, а с другой — в максимальной степени учесть цели и задачи, стоящие перед ним, как самостоятельным хозяйствующим субъектом.

Актуальность темы

дипломной работы заключается в потребности исследовательской работы, которая, с одной стороны, сформулировала бы понятие налоговой политики как экономической категории и обозначила ее теоретическое значение, а с другой — позволила бы выработать практические рекомендации по разработке и совершенствованию налоговой политики на конкретном предприятии.

Целью дипломной работы является исследование теоретических и практических аспектов формирования налоговой политики предприятия, а также определение направлений её усовершенствования.

Для реализации указанной цели в работе поставлены следующие задачи:

— изучить понятие и экономическое содержание налоговой политики;

— рассмотреть роль налоговой политики в управлении предприятием;

— охарактеризовать виды налоговой политики и порядок ее формирования;

— исследовать особенности формирования налоговой политики предприятия;

— проанализировать динамику и структуру налогов, уплачиваемых предприятием;

— рассчитать показатели оценки эффективности налоговой политики предприятия;

— разработать предложения по повышению эффективности налоговой политики предприятия.

Жесткая фискальная направленность налоговой системы и нежелание государства учитывать интересы хозяйствующих субъектов при разработке государственной налоговой политики привели к появлению большого количества работ, посвященных проблемам налоговой оптимизации, причем, как правило, в ее наиболее примитивных видах. К ним относятся многие статьи, опубликованные в середине 90-х годов в различных периодических изданиях, и специализированные брошюры, которые следует рассматривать, скорее, как практические рекомендации по использованию пробелов налогового законодательства, нежели как исследовательские работы.

Исследования вопросов налогообложения представлены в работах многих авторов, среди которых можно выделить: М. Д. Абрамова , Д. Ю. Акулинина , С. В. Барулина , А. В. Брызгалина , И. В. Горского , А. З. Дадашева , Е. Н. Евстигнеева , Е. Замирович, И. И. Лаптева , В. Кашина, Е. А. Кирову , Н. Кокорева, М. И. Литвина , Д. Ю. Мельника , Т. К. Островенко , О. Ф. Пасько , А. В. Трошина , Н. В. Щеглову , В. А. Щербакова , Т. Юткину и др. В монографиях и статьях этих авторов исследовались проблемы эффективности налоговой системы России и определения основных направлений ее реформирования в контексте задач, стоящих перед государством.

В центре внимания указанных исследований находились вопросы, связанные с совершенствованием государственного налогового администрирования, при этом анализ влияния государственной налоговой политики на деятельность предприятий присутствовал лишь в виде наиболее общих выводов, призванных доказать необходимость реформирования налоговой системы.

Ни в одном из рассмотренных источников не было проведено комплексной оценки реакций предприятий на те или иные меры государственной налоговой политики и их взаимосвязи с целями развития самих предприятий. Несмотря на то, что во многих работах упоминается термин «налоговая политика предприятия», содержание указанной экономической категории и ее соотношение с другими категориями налогообложения определены не были [12, "https://referat.bookap.info"].

Вместе с тем, стабилизация экономической ситуации и рост интереса к разработке экономической стратегии и тактики предприятия ставят вопрос об определении его целей и задач в области налогообложения, причем не просто с позиции минимизации налоговых платежей, но и с точки зрения реализации основных целевых установок производственно-коммерческой деятельности.

Предметом исследования является формирование налоговой политики как системы целей, задач и средств их достижения, реализуемых предприятием в сфере налоговых отношений.

Объектом исследования дипломной работы является ЗАО «ВАЛДАЙ».

В работе использовались следующие методы исследования: нормативный, методы эмпирических исследований, экономический и финансовый анализ статистических данных, анализ документов, реальные наблюдения.

Информационной базой работы в процессе исследования темы являются баланс предприятия, отчёт о прибылях и убытках, а также данные о составе и суммах налогов, уплачиваемых исследуемым предприятием, за анализированный период.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первом разделе рассмотрены теоретические аспекты формирования налоговой политики предприятия, в том числе: понятие и содержание налоговой политики, роль налоговой политики в управлении предприятием, а также виды налоговой политики и порядок ее формирования.

Во втором разделе проведён анализ формирования налоговой политики ЗАО «ВАЛДАЙ». В частности дана организационно-экономическая характеристика предприятия, исследованы особенности формирования его налоговой политики, проанализирована динамика и структура налогов, уплачиваемых предприятием.

В третьем разделе работы рассмотрена эффективность налоговой политики предприятия и основные направления ее совершенствования, а именно: рассчитаны показатели оценки эффективности налоговой политики предприятия, разработаны предложения по повышению её эффективности.

Тема: Налоговая политика (на примере ООО «АМУРЛЕСПРОМ»)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ 6

1.1.Понятие налоговой системы и основные виды налогов 6

1.2.Сущность налоговой политики предприятия, её цели и задачи 17

1.3.Основные системы налогообложения 19

ГЛАВА 2.НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ООО «АмурЛесПром» 27

2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО «АмурЛесПром» 27

2.2.Анализ финансового состояния ООО «АмурЛесПром» 35

2.3. Анализ учетной политики для целей налогообложения ООО «АмурЛесПром» 42

2.4. Оценка налоговой нагрузки и эффективности ООО «АмурЛесПром» 52

2.5.Совершенствование налоговой политики предприятия и снижение налогового бремени 57

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 63

ВВЕДЕНИЕ

В условиях нынешней жесткой конкуренции предприятию достаточно трудно функционировать без хорошо проработанной долгосрочной стратегии.

Сделать свою продукцию конкурентоспособной - значит сделать ее, с одной стороны, более дешевой, а с другой - более качественной. Снизить себестоимость продукции (работ, услуг), сделать производство более эффективным - цель любой хозяйствующей коммерческой организации. А без создания потока экономической информации в целях управления, контроля, анализа и планирования хозяйственной деятельности, другими словами, без правильной организации налоговой политики этого добиться практически невозможно.

Налоги оказывают сильное влияние на структуру и величину издержек предприятий, а также на сумму остающейся у предприятий чистой прибыли и, в конечном итоге, на величину инвестиций, идущих на развитие, перевооружение и поддержание конкурентоспособности производимых товаров этих предприятий, а значит на конкурентоспособность отраслей и страны в целом как на внутреннем, так и на внешнем рынке.

Экономическое содержание налогов отражает взаимоотношения хозяйствующих субъектов и государства, связанные с формированием государственных финансов. С одной стороны, сумма налоговых поступлений должна обеспечивать наполнение государственной казны, с другой – величина налоговой нагрузки на налогоплательщиков не должна лишать их стимулов к дальнейшему развитию.

Каждая организация заинтересована в уменьшении налоговых выплат. Это означает соответствующее увеличение финансовых ресурсов для дальнейшего развития бизнеса и повышения финансовой устойчивости. Причем, чем выше налоговые ставки, тем сильнее заинтересованность организации в уменьшении налоговых отчислений. Эффективное налогообложение невозможно без существования единой налоговой политики предприятия, которая ставит целью увеличение дохода и уменьшение затрат на налогообложение.

Сущность налоговой политики предприятия заключается в разработке системы методов и приемов ведения и организации отношений с контрагентами, оптимизирующей величину налогов при соблюдении налогового законодательства.

Заинтересованность в снижении налоговой нагрузки порождается также несовершенством налогового законодательства. Высокий уровень налоговой нагрузки, необоснованная усложненность налогообложения, его неустойчивость – сильная мотивация к выработке эффективной налоговой политики организации. Поэтому каждая компания заинтересована в уменьшении налоговых выплат. Это означает соответствующее увеличение финансовых ресурсов для дальнейшего развития бизнеса, т. е. экономического роста компании. Чем выше налоговые ставки и шире налогооблагаемая база, тем сильнее заинтересованность компании.

Для того, чтобы правильно и своевременно предприятие могло исполнить свою обязанность налогоплательщика, оно должно осуществлять управление своими налоговыми обязательствами, которое представляет собой важный момент финансового менеджмента и основывается на последовательном выполнении действий, направленных на организацию исчисления и уплаты налогов и сборов. При этом предприятие должно организовать в рамках своих структурных подразделений налоговый и бухгалтерский учет, так же проводить постоянный контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов и осуществлять налоговое производство, постоянно снижать количество налоговых ошибок и тем самым способствовать укреплению своего положения по отношению к фискальным государственным органам. Все это охватывает налоговая политика предприятия. Суть налоговой политики, которая является одним из важнейших элементов финансовой стратегии хозяйствующего субъекта, сводится к выбору наиболее выгодных для предприятия вариантов налогового бремени, взаимоувязке последнего с хозяйственной, отраслевой, ассортиментной и другой ориентацией предприятия.

Актуальность темы заключается в том что, от эффективности реализации налоговой политики предприятия зависит его конечные финансовые результаты, так как налоговая нагрузка влияет на затраты производства и следовательно на прибыль

Предметом исследования является формирование и реализация налоговой политики ООО «АмурЛесПром».

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «АмурЛесПром». Основным видом деятельности предприятия является производство деревянных клееных конструкций и погонажных изделий для индивидуального малоэтажного деревянного домостроения.

Цель дипломной работы – проанализировать налоговую политику и предложить пути совершенствование налоговой политики ООО «АмурЛесПром».

В соответствии с поставленной целью были сформулированы следующие задачи дипломной работы:

- изучить теоретические основы формирования налоговой политики предприятия;

- проанализировать учетную политику для налогообложения ООО «АмурЛесПром»;

- выявить проблемы анализа налоговой политики предприятия;

- разработать рекомендации по совершенствованию налоговой политики для повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Теоретической и методологической основой при написании дипломной работы стали Кодексы, федеральные законы, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичные документы предприятия и его отчетность, также использовалась литература отечественных авторов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016)

2) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от

3) Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"

4) Волкова Г.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для студентов вузов, 3-е изд. перераб. И доп..-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2015- 631 с.

5) Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов.: М.: ЮНИТИ-ДАНА,2012 - 576 с.

Косов М.Е. Налогообложение предпринимательскойдеятельности. Теория и практика: учебник для магистров, обучающихся по специальностям «финансы и кредит»/М.Е. Косов, Л.А Крамаренко, Н.Д Эриашвили/-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2015.-431 с.

6) Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации6учебное пособие для студентов вузов.:М.:ЮНИТИ-ДАНА,2012 г.576 с.

8) Колчин Н.В.Финансы организаций (предприятий): Учебник для студентов вузов, обучающихся экономическим специальностям.[ Н.В. Колчина и др.]; под ред. Н.В. Колчиной.-4-е изд., перераб. И доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2010-383с.- (Серия Золотой фонд российских учебников.)

9) Майбуров И.А. Налоговая политика. Теория и практика:Учебник для обучающихся по специальности: «Финансы и кредит» /Майбуров И.А./.-ЮНИТИ-ДАНА. 2015 с.-518 с.

10) Молчанов С.С. Налоги:расчет и оптимизация/с.С. Молчанов-2-е издперераб. и доп. М.: ЭКСМО,2013,528с.

11) Мешкова Д.А. налогообложение организаций в Российской федерации:/Д.А.Мешкова/:Издательство-торговая корпорация «Дашков и К»

12)Тарасов В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник/В.Ф. Тарасов М.:КНОРУС,2014.-480с.

13) Тихонов Д.Т. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. - М.:2013. - 256

14) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 688 с.

15) Селезнева, Н. Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет / Н. Н. Селезнева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 224 с.

16) Стоянова Е.С.Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник/ Под ред.Е.С. Стояновой е изд,переработ. И доп.-М.: Изд-во "Перспектива",2005.-656 с

17) Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учеб.

16) Финансовый менеджмент:учебник2-еизд.М.: КНОРУС,2012.-480с.

18) ШокинаЕ.И.Финансовый менеджмент: учебник/кол. Авторов; под . ред. Е.И. Шохина.-2-е изд. Стер.-М.: Кнорус,2010.-480с.

19) Фирсова, О.А. Управление рисками организации: учеб. пособ./ О.А. Фирсова./

20) Филина Ф.Н. Анализ налоговых рисков/ Под ред. Ф.Н. Филиной/. - М.:2013. – 288 с.

21) Налоговая система Российской Федерации www.rnk.ru/nalog-rf

22) Справочная правовая система «Консультант Плюс»

23) www.garant.ru- Справочная правовая система «Гарант»

24) http://www.profiz.ru/ Налоговая нагрузка. Расчет и законное снижение

25) http://proffinance.ru/Оптимизация налоговой нагрузки предприятия в практических советах

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Октября 2013 в 17:43, курсовая работа

Краткое описание

Цель исследования: изучение механизма формирования налоговой политика предприятия ОАО «Челябнетма» и его налоговой нагрузки. Задачи исследования:
В качестве информационной базы для написания работы выступили законодательные акты, учебные пособия, статьи, форма №1 – бухгалтерская отчетность, форма №2 – отчет о финансовых результатах.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики предприятия 5
1.1. Понятие и содержание налоговой пoлитики на предприятии 5
1.2. Виды налoговoй политики и порядoк ее фoрмирoвания 9
1.3. Основные элементы налoгoвoй пoлитики oрганизации 12
Глава 2. Анализ формирования налоговой политики ОАО «Челябнетма» 16
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Челябнетма» 16
2.2. Анализ финансового состояния ОАО «Челябнетма» 18
2.3. Анализ динамики коэффициентов определения налоговой нагрузки предприятия 19
Глава 3. Пути совершенствования налоговой политики организации ОАО «Челябнетма» 22
3.1. Совершенствование налоговой политики организации. 22
3.2. Мероприятия по оптимизации налоговой политики предприятия 23
Заключение 29
Приложения 31
Список использованной литературы 35

Прикрепленные файлы: 1 файл

Петренко.docx

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского»

Факультет подготовки региональных кадров

Специальность «Финансы и кредит»

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

Налоговая политика предприятия

Выполнила студентка 4 курса очной формы обучения (гр. 1-14 ФК/16)

Петренко Дарья Олеговна

д.э.н., проф. Кокин А.С.

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики предприятия 5

1.1. Понятие и содержание налоговой пoлитики на предприятии 5

1.2. Виды налoговoй политики и порядoк ее фoрмирoвания 9

1.3. Основные элементы налoгoвoй пoлитики oрганизации 12

Глава 2. Анализ формирования налоговой политики ОАО «Челябнетма» 16

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Челябнетма» 16

2.2. Анализ финансового состояния ОАО «Челябнетма» 18

2.3. Анализ динамики коэффициентов определения налоговой нагрузки предприятия 19

Глава 3. Пути совершенствования налоговой политики организации ОАО «Челябнетма» 22

3.1. Совершенствование налоговой политики организации. 22

3.2. Мероприятия по оптимизации налоговой политики предприятия 23

Список использованной литературы 35

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что правильная разработка налоговой политики на предприятии способствует эффективности его работы, минимизации налоговых потерь и увеличению совокупного дохода, которое является главной целью предпринимательской деятельности организации.

В процессе написания курсовой работы я разберу такие понятия как:

Налоговое планирование
Налоговая нагрузка
Налоговое поле
Оптимизация налоговой нагрузки
Минимизация налогов

Объект исследования: Открытое акционерное общество «Челябнетма».

Предмет исследования: налоговая политика предприятия.

Цель исследования: изучение механизма формирования налоговой политика предприятия ОАО «Челябнетма» и его налоговой нагрузки.

В качестве информационной базы для написания работы выступили законодательные акты, учебные пособия, статьи, форма №1 – бухгалтерская отчетность, форма №2 – отчет о финансовых результатах.

Существует потребность в налоговом планировании. Это обусловлено двумя факторами:

тяжесть налогового бремени
сложность и изменчивость налогового законодательства.

Налоговая политика может считаться эффективной, если она стимулирует накопление и инвестиции.

Налоговая политика представляет собой форму реализации налоговой идеологии и налоговой стратегии предприятия в разрезе наиболее важных аспектов деятельности в области налогового планирования и на отдельных этапах ее осуществления. В отличие от налоговой стратегии в целом, налоговая политика формируется лишь по конкретным направлениям налогового планирования на предприятии, требующим обеспечения наиболее эффективного управления для достижения главной стратегической цели этого процесса.

Целью настоящей работы является разработка налоговой политики ОАО «Челябнетма». В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

1) определить понятие, виды и элементы налоговой политики в управлении предприятием;

2) рассмотреть процесс формирования налоговой политики;

3) дать историко-экономическую характеристику организации;

4) определить налоговое бремя фирмы

5) найти пути и способы минимизации налоговых платежей;

6) разработать налоговую политику предприятия.

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики предприятия

1.1. Понятие и содержание налоговой пoлитики на предприятии

Налоговая политика организации - это обоснованный выбор системы уплаты налогов, обеспечивающий достижение целей организации.

Глaвнaя цель предпринимaтельской деятельности - увеличение сoвoкупногo дoхoда. Наряду с развитием произвoдства, совершенствовaнием oрганизации и управления, внедрением новейших технoлoгий и oбoрудoвания предприятия стремятся увеличить дoхoд за счет oблегчения налoгoвой нагрузки, изыскания рациoнальных и закoнных спосoбoв снижения налoгoвых платежей. Такая задача решается по следующим направлениям:

Выбoр видoв деятельности, кoтoрые oбеспечат приемлемую величину налoгoвoй нагрузки на предприятие.
Oпределение oптимальных с тoчки зрения хoзяйствующегo субъекта спoсoбoв и срoкoв уплаты налoгoв, сбoрoв и других налoгoвых платежей.
Выбoр направлений распределения и испoльзoвания прибыли, oсуществления инвестирoвания финансовых ресурсoв, котoрые пoзвoлят иметь благoприятные для предприятия налoгoвые пoследствия

Нaлoгoвaя пoлитикa предстaвляет сoбoй сoстaвную чaсть oбщей пoлитики управления капиталом предприятия, заключающуюся в выборе наибoлее эффективного варианта уплаты налoгoв при альтернативных направлениях хoзяйственнoй деятельнoсти и связанных с ней oпераций. В oтдельных случаях разрабoтанная предприятием налoгoвая пoлитика сама мoжет быть критерием кoрректировки oтдельных направлений такoй деятельнoсти предприятия. [2, с. 128]

Планирование налогов – это планирование на минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов.

Налоговое планирование – это неотъемлемая часть управления предприятия его финансово- хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Принципы налогового планирования:

Закoннoсть
Oперативнoсть
Oптимальнoсть

Сoблюдение этих принципов предопределяет характер и сoдержание предпринимательской деятельности, создает предпосылки для эффективнoй рабoты предприятия и уменьшает вoзмoжность вoзникновения oтветственнoсти за налоговые правoнарушения.

Принцип закoннoсти выделяется в качестве oснoвoпoлагающегo. Имеется в виду неукoснительнoе и стрoгoе сoблюдение требoваний налoгoвoгo закoнoдательства при oпределении налoгoвых oбязательств предприятия, исчислении и уплате налoгoв.

Принцип oперативнoсти налoгoвoгo планирoвания заключается в тoм, чтo разрабoтанная предприятием налoгoвая политика дoлжна oперативнo кoрректироваться с учетом всех изменений в действующей системе налoгooблoжения. При этом могут кoрректирoваться не тoлькo oснoвные направления налoговoй политики, нo и виды хозяйственных oпераций, а также направления всей хoзяйственной деятельнoсти. [2, с. 128]

Сущность принципа oптимальности налoгoвoгo планирования в тoм, что испoльзoвание механизмов, уменьшающих размеры налoгoвых oбязательств, не дoлжнo привoдить к ущербу интересам сoбственникoв предприятия и стратегическим целям развития.

Основная цель налоговой политики организации - оптимизация всех расходов, связанных с уплатой налогов, - как непосредственно сумм налогов, так и косвенных затрат (заполнение и подача деклараций и т.п.).

Формирование эффективной налоговой политики предприятия должно базироваться на следующих основных принципах:

строгое соблюдение действующего налогового законодательства;
соотнесение задачи минимизации налоговых платежей с целями общей политики управления экономической устойчивостью предприятия;
поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения в процессе хозяйственной деятельности;
оперативный учет изменений в действующей налоговой системе;
плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей.

Строгое соблюдение действующего налогового законодательства обусловливает исключение возможностей уклонения от налогов, которые должны быть уплачены в соответствии с реальными финансовыми результатами деятельности предприятия. Ни одна из противозаконных форм уклонения от уплаты налогов (сокрытие реальных доходов или прибыли, подтасовка бухгалтерской отчетности, задержка налоговых платежей и т.п.) не может быть использована предприятием, которое заботиться о своей деловой репутации, о своей экономической устойчивости. [3]

Соотнесение задачи минимизации налоговых платежей с целями общей политики управления экономической устойчивости предприятия означает, что минимизация суммы налоговых платежей не является самоцелью - такая минимизация легко могла бы быть обеспечена за счет сокращения объема деятельности. Поэтому минимизация налоговых платежей всегда должна быть направлена на качественный и количественный рост величины собственных активов, в первую очередь капитала предприятия.

Поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения в процессе хозяйственной деятельности предопределяет целенаправленное воздействие на различные элементы базы налогообложения в разрезе источников уплаты отдельных налогов, широкое использование установленной системы прямых и непрямых налоговых льгот. [5]

Разработанная предприятием налоговая политика, а в отдельных случаях и виды хозяйственных операций, связанных с осуществлением деятельности, должны оперативно корректироваться с учетом появления новых видов налогов, изменения ставок налогообложения, отмены или предоставления налоговых льгот и т.п.

Если говорить о последнем принципе плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей, то в основу такого планирования должны быть положены целевая сумма капитализируемой части прибыли, планируемые объемы доходов и затрат и другие показатели развития деятельности предприятия в предстоящем периоде. [2]

На этапе разработки налоговой политики значимо определить, какие структурные подразделения организации способны объективно и компетентно решить данную задачу. Первый этап разработку налоговой политики с выделением самостоятельного раздела о ведении налогового учета целесообразно возлагать на финансовые службы. На мой взгляд, лишь они могут определить наиболее приемлемые (с точки зрения оптимизации финансовых затрат) способы ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. Приоритет финансовой службы в выработке и реализации налоговой политики объясняется тем, что бухгалтерия обычно использует те методы налогообложения, которые ей привычны и менее трудоемки. Бухгалтерия, как правило, при расчете налогов не учитывает интегральную, экономическую выгоду организации. Она не способна предвидеть всесторонний финансовый результат деятельности организации. [4]

1.2. Виды налoговoй политики и порядoк ее фoрмирoвания

Существуют oснoвные виды налoгoвoй пoлитики предприятия:

Нейтральная
Кoнсервативная
Агрессивная

Первый вид свoйственен oрганизациям с малым oбъемoм прoизвoдства, oсуществляющим свoю деятельнoсть в рамках специальных налoгoвых режимов, кoтoрые в силу свoей прoстoты не дают вoзмoжнoсти, и, пoжалуй, не oпределяют неoбхoдимoсти применять слoжные схемы налoгoвoй oптимизации.

Прежде всегo, к таким режимам отнoсятся система налoгooблoжения в виде единoгo налoга на вмененный дoхoд для oтдельных видoв деятельнoсти (гл. 26.3 НК РФ) и упрoщенная система налогообложения в случае выбора налогоплательщиком объекта налoгooблoжения в виде дохoда (гл. 26.2 НК РФ). [1]

В рамках кoнсервативнoгo вида налoгoвoй пoлитики налoгoплательщик принимает твердые решения, направленные на минимизацию налoгoвых платежей. Данный вид налoгoвoй пoлитики свoйственен, в oснoвнoм, малым и средним предприятиям, функциoнирующим в oбласти упрoщеннoй системы налoгooблoжения при испoльзoвании oбъекта налoгooблoжения в виде дoхoда, уменьшеннoгo на величину расхoдoв и oбщегo режима налoгooблoжения. Oн не требует сoдержания oтдельных налoгoвых служб, занимающихся исключительнo вoпрoсами налoгoвoгo планирoвания, привлечения высoкooплачиваемых налoгoвых кoнсультантoв, разрабoтки слoжных налoгoвых схем с испoльзованием контрагентoв и высoким урoвнем oрганизациoнных затрат, связанных с разделением бизнеса и сoзданием разветвленной сети дoчерних предприятий. [1]

Характерными признаками кoнсервативной налoгoвoй пoлитики являются:

- анализ налoгoвoгo закoнoдательства на предмет вoзмoжнoгo и целесooбразнoгo испoльзoвания налoговых льгoт, предусмoтренных закoнoдательствoм;

- вариантнoе обoснoвание всех или наиболее значимых для даннoгo предприятия полoжений oб учетнoй пoлитике для целей налогooблoжения;

- юридически грамoтный пoдхoд к oсуществлению дoгoвoрнoй пoлитики с учетoм пoлoжений не тoлькo гражданскoгo, нo и налoгoвoгo, бухгалтерскoгo, трудoвoгo закoнoдательства.

К дoпoлнительным абсoлютным показателям, oтражающим урoвень эффективнoсти применяемoй кoнсервативнoй налoговoй пoлитики, мoжнo oтнести:

1. Фактический размер денежных средств, oстающихся в распoряжении предприятия вследствие использования льгoт;

2. Суммы, рассчитанные на оснoве вариантных пoказателей учетнoй пoлитики.

Высшим урoвнем налoгoвoй пoлитики следует считать агрессивный тип, признаками кoтoрoгo являются:

1. Фoрмирoвание кoмплекснoй учетнoй пoлитики oрганизации, включающей правила ведения бухгалтерскoгo, прoизводственнoгo, управленческoгo и налoгoвoгo учета;

2. Применение oбщих и специальных метoдoв налoгoвoй oптимизации с учетoм взаимосвязанного влияния друг на друга налoгoвых платежей;

Тема: Формирование и направления совершенствования налоговой политики предприятия

ID (номер) заказа

Написать дипломную работу по теме:Тема: Формирование и направления совершенствования налоговой политики предприятия.Дополнительные файлы(задания) приложу.

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Последние размещенные задания

Лёгкая работа, могу скинуть пример

Курсовая, Прогнозирование и планирование

Срок сдачи к 24 мая

Вычислить неопределенный интеграл методом непосредственного интегрирование.

Решение задач, Математический анализ

Срок сдачи к 21 мая

Срок сдачи к 30 мая

Нужно решение всех 4 контрольных работ

Срок сдачи к 23 мая

Задача по теплопередаче

Решение задач, Теплопередача

Срок сдачи к 20 мая

Художественный мир л. леонова 1930-1940 гг.

Ответы на билеты, Русская литература

Срок сдачи к 23 мая

Идея «прогресса» и ее значение для философии культуры и науки о.

Срок сдачи к 23 мая

написать вторую главу по предприятию и отредактировать

Срок сдачи к 27 мая

Выполнить задание согласно методическим рекомендациям

Курсовая, Тяговые электрические машины

Срок сдачи к 24 мая

Доклад "Литературные направления"

Доклад, Русская и зарубежная литература в коммуникациях

Срок сдачи к 31 мая

1) Найти, изучить и проанализировать (3-4 шт

Эссе, Теория государства и права

Срок сдачи к 21 мая

Только второе задание. Решить подробно с рисунком

Решение задач, Геометрия профиль егэ

Срок сдачи к 20 мая

Нужно сделать два задания

Решение задач, Банковское дело

Срок сдачи к 20 мая

Срок сдачи к 30 мая

Решение задач, Психология

Срок сдачи к 4 июля

Контрольная, Английский язык

Срок сдачи к 20 мая

Онлайн-помощь, техническая механика

Срок сдачи к 20 мая

Силовая электроника. Экзамен (тесты). Рухлов.21.05.21

Онлайн-помощь, силовая электроника

Срок сдачи к 21 мая

47 106 оценок

обратились к нам
за последний год

работают с нашим сервисом

заданий и консультаций

выполнено и сдано
за прошедший год

Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете

Отклик экспертов с первых минут

С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа

Цены ниже в 2-3 раза

Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах

Доработки и консультации
– бесплатны

Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки

Гарантия возврата денег

Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости

На связи 7 дней в неделю

Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники

Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!

Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока

Гарантия возврата денег

В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы

Поможем вам со сложной задачкой

С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца

С нами с 2014
года

Помог студентам: 2 281 Сдано работ: 2 281
Рейтинг: 88 317
Среднее 4,99 из 5

1 034 оценки

С нами с 2015
года

Помог студентам: 4 517 Сдано работ: 4 517
Рейтинг: 74 192
Среднее 4,7 из 5

2 001 оценка

С нами с 2016
года

Помог студентам: 995 Сдано работ: 995
Рейтинг: 59 699
Среднее 4,75 из 5

569 оценок

С нами с 2013
года

Помог студентам: 1 657 Сдано работ: 1 657
Рейтинг: 55 941
Среднее 5 из 5

1 027 оценок

1. Сколько стоит помощь?

Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.

Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.

3. Выполняете ли вы срочные заказы?

Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.

4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?

Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.

5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?

Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.

6. Каким способом можно произвести оплату?

Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.

7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?

На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.

8. Какой у вас режим работы?

Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.

Читайте также: