Налоговая декларация когда подавать юр лицу

Опубликовано: 11.05.2024

Существует два вида отчетности: бухгалтерская и налоговая. К первой относится баланс и приложения к нему, а также отчеты о финансовых результатах, об изменении капитала и движении денежных средств. Налоговая отчетность включает в себя различные декларации, расчеты и справки.

Нормативное регулирование налоговой отчетности организации

Основной документ, регламентирующий состав и сроки отчетности, — Налоговый кодекс. На основании отчетности организации платят положенные налоги, сборы и взносы.

Можно выделить две отчитывающиеся категории: налогоплательщики и налоговые агенты. Юридические и физические лица, которые согласно НК РФ обязаны уплачивать налоги, называются налогоплательщиками. Лица, которым вменена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет, признаются налоговыми агентами.

Помимо Налогового кодекса к нормативным документам относятся:

приказы ФНС об утверждении отчетных форм и инструкции по их заполнению;
официальные разъяснения ФНС по применению законодательства;
внутренние документы компании (учетная политика).

Состав налоговой отчетности организации

Состав отчетности по налогам зависит от системы налогообложения и вида деятельности.

Больше всего отчетов сдают компании на ОСНО. Организации, применяющие спецрежимы, тратят на заполнение деклараций чуть меньше времени.

Условно можно поделить налоговую отчетность на категории:

Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением спецрежима.
Декларации по имущественным налогам (транспорт, земля, имущество).
Отчетность по НДФЛ.
Отчетность по страховым взносам.
Декларации по налогам, уплачиваемым на общем режиме.
Декларации по налогам, уплачиваемым за пользование ресурсами (например, водный налог).

На спецрежимах сдают декларацию по ЕНВД, декларацию по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН или декларацию по ЕСХН.

На ОСНО основные налоговые отчеты — декларации по НДС и налогу на прибыль.

Обратите внимание, что сроки для одной и той же отчетности могут быть разными для ИП и ООО. Например, декларацию по УСН предприниматели сдают до 30 апреля, а компании должны отчитаться на месяц раньше.

Общая налоговая отчетность

Есть отчеты, которые сдаются независимо от режима налогообложения. Это касается отчетов по НДФЛ и страховым взносом. Все компании должны сдавать в ФНС формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам.

Если компания владеет имуществом, по нему сдаются отдельные декларации.

Существует отчет, в котором нет данных ни о доходах, ни о налогах. Ежегодно организации подают в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников. Срок отчетности до 20 января включительно. При открытии новой фирмы нужно заполнить и сдать сведения о численности до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем регистрации.

Налоговая отчетность ООО

Рассмотрим два популярных режима и особенности формирования отчетности на каждом из них.

ООО на ОСНО

Декларация по налогу на прибыль в общем случае сдается каждые три месяца нарастающим итогом. Сроки: 28 марта (годовая декларация), 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Некоторые компании исчисляют налог на прибыль ежемесячно, поэтому раз в месяц должны сдавать налоговую декларацию и отправлять в бюджет авансовый платеж.

При выплате доходов физическим лицам ООО сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно.

По страховым взносам нужно сдавать в ФНС соответствующий расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

Перечисленные отчеты — неотъемлемая часть работы на ОСНО. Если у компании есть транспорт или земля, она должна уплачивать налоги. А вот декларации по этим налогам с 2020 года сдавать не нужно.

Если у ООО на ОСНО есть недвижимое имущество, придется сдать декларацию по налогу на имуществу по итогам года до 30 марта.

ООО на УСН

Упрощенный налог заменяет налог на прибыль, поэтому декларация на прибыль упрощенцами не сдается.

Компании должны сдавать декларацию по УСН. Срок отчетности — 31 марта. При этом состав декларации зависит от выбранного объекта налогообложения. Если компания работает на УСН с объектом «доходы минус расходы», в декларацию следует включить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и раздел 3 (при целевом финансировании). Организации с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.1.2, 2.2. Раздел 3 заполняется при наличии соответствующих данных.

При выплате доходов физическим лицам ООО на УСН сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно.

По страховым взносам упрощенцы, как и все компании, сдают расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

Декларацию по налогу на имущество нужно сдать при наличии недвижимости.

Представление налоговой отчетности на бумажном носителе

Все больше компаний и ИП переходят на электронную отчетность. Во-первых, это удобно. Во-вторых, немногие налогоплательщики имеют право сдавать отчеты на бумаге.

Дата представления отчетности равна дате отправки письма или дате вручения ее инспектору при личном визите.

Представление налоговой отчетности в электронном виде

Плюсы представления налоговой отчетности по ТКС:

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме при наличии одного из факторов (п. 3 ст. 80 НК РФ):

среднесписочная численность работников превышает 100 человек;
обязанность отчитываться электронно предусмотрена для конкретного налога.

Только в электронном формате принимается декларация по НДС. Численность роли не играет.

Способ сдачи отчетов по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ зависит от численности. Компании, в которых доходы получили 10 и менее человек, имеют право отчитаться по налогу на бумаге. Остальные организации сдают эту отчетность в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Хранение налоговой отчетности

Налоговую отчетность нужно хранить в течение нескольких лет. Сроки хранения документов налогового учета установлены в п. 1 ст. 23 и п. 3 ст. 24 НК РФ. Сроки хранения налоговой отчетности зафиксированы в Приказе Росархива от 20.12.2019 № 236.

Налоговые декларации и расчеты необходимо хранить пять лет. Для ИП есть оговорка: все декларации за 2002 год и ранее нужно хранить 75 лет. Расчет по страховым взносам хранится 50 лет с момента его составления.

Чтобы не тратить время на визиты в ИФНС, не стоять в очередях на почте — отправляйте отчетность через интернет. Система Контур.Экстерн поможет сдать любую налоговую отчетность в электронном виде. Заходя в систему, у вас всегда будут только актуальные формы, соответствующие законодательству. Вам останется выбрать нужную декларацию и заполнить ее. Система проверит соблюдение контрольных соотношений и подскажет, какие строки отчета нужно заполнить обязательно. Вы увидите весь цикл движения отчетности: от отправки до принятия налоговым органом. Если декларация по каким-то причинам не пройдет, в Контур. Экстерне появится уведомление, а также понятное разъяснение причин отказа и рекомендации по исправлению ошибки. Также можно создать и заполнить отчетность в учетной программе и выгрузить в Экстерн уже готовую форму.

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Декларация по упрощенке сдаётся всего один раз по итогам календарного года (ст. 346.23 НК РФ) — это налоговый период. Организациям нужно отчитаться до 31 марта в послеотчетном году, индивидуальным предпринимателям — до 30 апреля.

Когда декларацию по УСН сдают в другие сроки

Декларацию по УСН обязательно сдают один раз в год. В общем случае организациям нужно сделать это до 31 марта, а предпринимателям — до 30 апреля. Если крайняя дата сдачи отчетности выпадает на выходной или нерабочий день, сдачу откладывают на ближайший следующий рабочий день. В 2021 году смещения сроков не будет.

Есть исключительные случаи, в которых отчетность нужно сдать раньше.

Организация или ИП завершили деятельность. Сдать декларацию нужно до 25-го числа следующего месяца после закрытия компании. При условии, что в налоговую подано уведомление о прекращении деятельности. В этом случае при заполнении декларации на титульном листе в графе «Налоговый период» ставим код 50 «Прекращение деятельности».

Организация или ИП вынужденно или специально перешли в этом квартале на ОСНО. Декларацию нужно сдать до 25-го числа месяца после квартала, в котором право на «упрощенку» было утрачено. Например, вы нарушили критерии применения УСН в августе, значит декларацию по упрощенке сдаете до 25-го октября. На титульном листе декларации в графе «Налоговый период» ставим код 95 «Переход на иной режим налогообложения».

Мы рассказывали, при каких условиях и в каком порядке компании переходят с УСН на ОСНО.

Организация или ИП прекращает бизнес на упрощенке. Если организация или предприниматель меняет вид деятельности и прекращает работать на упрощенке, в налоговую подают два документа: уведомление о прекращении деятельности на УСН в течение 15 рабочих дней и декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором прекратили деятельность.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия напомнит о сроке сдачи декларации и автоматически заполнит ее.

Декларация по УСН за квартал

В общем случае декларация сдается одна — годовая. Но бывает, что декларацию нужно сдать всего за один квартал. Это делают, если компания или ИП начали деятельность в одном квартале и в этом же квартале закончили ее. Прямо скажем, это редкость. В таком случае декларация сдается на бланке годовой декларации, но данные по доходам и расходам будут вноситься только за квартал, в котором работала компания.

Вот что по УСН и надо делать ежеквартально, так это уплачивать единый налог. Каждый квартал организации и предприниматели обязаны перечислять в ИФНС авансовые платежи по налогу до 25 числа следующего месяца. Сроки могут изменяться, если последний день сдачи приходится на выходной или праздник. В 2021 году сроки следующие:

налог за 2020 год — до 31 марта 2021 года для организаций и до 30 апреля для ИП;
за 1 квартал 2021 — 26 апреля;
за 2 квартал 2021 — 26 июля;
за 3 квартал 2021 — 25 октября;
остаток налога за 2021 год — до 31 марта для организаций и до 4 мая для ИП.

Пени и штрафы

Налоговая после получения декларации сверяет данные из декларации и суммы полученных авансовых платежей. Если в расчете авансов допущена ошибка, то налогоплательщику грозят только пени. Если ошиблись в декларации или не вовремя отправили аванс — это карается штрафами.

Согласно статье 119 НК РФ, размер штрафа при срыве сроков составит от 5 до 30% от суммы уплачиваемого налога (но не менее 1000 рублей), при этом нарушитель будет оштрафован за каждый полный и неполный месяц просрочки. В любом случае, налоговики будут учитывать все смягчающие обстоятельства, помешавшие ИП или компании подать декларацию в срок.

Ответственность за срыв сроков может лежат не только на компании или ИП, но и на конкретном сотруднике (должностном лице). Размер штрафа составит 300 – 500 рублей.

Важно! Если спустя 10 дней от крайнего срока сдачи отчет в ИФНС еще не отправлен, то расчетный счет компании могут заблокировать (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Куда нужно представить отчет по УСН

Отчёт налогоплательщики сдают в налоговую, в которой они зарегистрированы. Для ИП это налоговая по месту жительства предпринимателя как физлица, для организаций — налоговая по месту нахождения юрлица. Если у организации несколько офисов, то декларация сдаётся по месту регистрации головного офиса. Сдать отчёт можно тремя способами:

по почте (ценное письмо + описанное вложение);
лично в руки (приносите оригинал + копия для ИФНС и самого ИП);
в электронном формате (при помощи системы электронного документооборота и цифровой подписи или через сервис ИФНС или с помощью оператора телекоммуникационной связи).

Подробнее о нулевой декларации УСН

Если ИП или компания в течение отчётного периода «не были замечены» ни в какой деятельности, подать нулевую декларацию все равно придется. В зависимости от объекта налогообложения тут появляются два варианта:

заполняем титульный лист;
заполняем в разделе 1.1 строки 010, 030, 060 и 090;
заполняем в разделе 2.1.1. строку 102.

2. Доходы минус расходы:

заполняем титульный лист;
заполняем в разделе 1.2. строки 010, 030, 060, 090;
заполняем в разделе 2.2. строки 260-263.

В заполненной от руки декларации заполните пустые ячейки прочерками. Если заполняете декларацию на компьютере и печатаете на принтере, пустые ячейки не заполняйте. Штрафы за несдачу нулевой декларации те же, что и для обычного отчета.

В 2021 году декларацию по УСН ИП можно будет не сдавать

Глава ФНС доложил Путину В.В. о скорой отмене деклараций по УСН. Это стало возможно благодаря современным технологиям или онлайн-кассам, которые вводят на территории России уже несколько лет подряд.

Декларация будет отменена для налогоплательщиков ИП, которые переходят на режим УСН-онлайн — используют онлайн-кассы и на сегодняшний день применяют объект налогообложения «доходы». Налоговый орган будет самостоятельно рассчитывать налог по данным, переданным онлайн-ККТ. А налогоплательщик получит сразу уведомление на уплату с рассчитанной суммой, как ИП на патенте.

Кроме декларации, упрощенцы смогут не сдавать и КУДиР.

Это облегчит работу предпринимателей, но уменьшит возможности контроля за процессом расчета налогов. Однако переход будет осуществляться добровольно, поэтому каждый ИП сможет выбрать, что ему важнее — контроль над налогами или легкая отчетность.

Сдавайте декларацию УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит декларацию и проверит ее перед отправкой. Отчитывайтесь онлайн, ведите бухучет в Контур.Бухгалтерии, начисляйте зарплату, обменивайтесь электронными документами с контрагентами и контролируйте финансы компании прямо в сервисе. Первые 14 дней работы — бесплатно для всех новых пользователей!

Декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики (за исключением постоянных представительств) могут подавать налоговые декларации по налогу на прибыль ежемесячно или ежеквартально. Постоянные представительства должны подавать налоговые декларации в отношении налога на прибыль ежеквартально. Годовая декларация подается до 28 марта следующего за отчетным года.

Налогоплательщики (за исключением постоянных представительств и некоторых других категорий) осуществляют ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль. Постоянные представительства осуществляют авансовые платежи налога на прибыль ежеквартально. Окончательный расчет производится до 28 марта следующего за отчетным года.

Декларации по налогу на доходы, взимаемого у источника

Если иностранное юридическое лицо получает в России доход, который не относится к постоянному представительству (например, арендную плату, роялти, проценты и дивиденды, доход от фрахта и т.п.), налог на такой доход взимается у источника выплаты.

Взимаемый у источника налог на прибыль должен удерживаться из дохода, выплачиваемого индивидуальным юридическим лицом, и перечисляться в бюджет в день выплаты дохода индивидуального юридического лица.

Российские юридические лица (или индивидуальные юридические лица, имеющие постоянные представительства в РФ) также должны подавать расчет налога на прибыль, взимаемый у источника.

Декларации по налогу на добавленную стоимость

1 июля 2010 г. начал действовать Таможенный союз России, Беларуси и Казахстана. Налоговое законодательство РФ устанавливает специальные правила в отношении операций, совершаемых между государствами – членами Таможенного союза.

Товары, экспортируемые из одного государства – члена Таможенного союза в другое, облагаются НДС по ставке 0%. Право на применение ставки НДС в размере 0% подтверждается соответствующими документами.

Импорт товаров из одного государства – члена Таможенного союза в другое облагается НДС. Этот НДС уплачивается путем подачи специального заявления и декларации в налоговые органы.

Налоговые декларации по НДС представляются ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Как правило, НДС может уплачиваться в рассрочку платежами в размере одной трети суммы начисленного налога в срок до 20-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

Налогоплательщики НДС представляют налоговые декларации ежеквартально и имеют право уплачивать налог в рассрочку тремя равными ежемесячными суммами.

Отчетность в социальные фонды

Страховые взносы уплачиваются в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ ежемесячно.

Плательщики обязаны представлять отчетность в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, как правило, ежеквартально.

Декларации по налогу на имущество

Органы власти субъектов РФ устанавливают условия авансовых и окончательных платежей налога на имущество.

Расчеты налога на имущество подаются ежеквартально. Годовая налоговая декларация подается до 30 марта года, следующего за отчетным.

Декларации по транспортному налогу

Сроки уплаты транспортного налога и представления налоговых расчетов авансовых платежей налога устанавливаются субъектом РФ, на территории которого зарегистрировано транспортное средство. При этом срок уплаты налога по итогам года и представления налоговой декларации за год не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларации по земельному налогу

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате ежеквартально. Налог по итогам года подлежит уплате в срок не позднее 1 февраля следующего года.

Декларации по водному налогу

Подача налоговых деклараций и уплата водного налога осуществляются на ежеквартальной основе.

Налоговый кодекс предусматривает также ряд специальных налоговых режимов, в рамках которых налогоплательщик вправе производить уплату только одного налога вместо нескольких. Применение такого режима возможно только при условии выполнения определенных требований. Специальные налоговые режимы включают в себя упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, налог на вмененный доход и специальные правила, применяемые при реализации соглашений о разделе продукции.

Декларации при применении режима «Единый налог на вмененный доход»

Подача налоговых деклараций и уплата единого налога на вмененный доход осуществляются ежеквартально.

Декларации при применении режима «Упрощенная система налогообложения»

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу на ежеквартальной основе. Сумма налога по итогам года подлежит уплате не позднее 31 марта календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм авансовых платежей и годовые налоговые декларации предоставляются в сроки, установленные для внесения соответствующих платежей.

Декларации при применении режима «Единый сельскохозяйственный налог»

Налог уплачиваются по истечении первых шести месяцев года, а уплата суммы налога по итогам налогового периода и подача налоговой декларации производятся до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нужно ли отчитываться юридическому лицу перед ИФНС, если предприниматель не ведет деятельность

В некоторых случаях происходят ситуации, когда предприниматели зарегистрировали бизнес, но не сумели начать работать. В результате получается, что доходов они не приобрели, но расходы существуют. Возникает вопрос о том, нужно ли отчитываться перед контролирующим органом, а также перед внебюджетными фондами.

Ответ на этот вопрос не требует особенных раздумий, так как отчитываться необходимо даже при условии того, что у компании нет деятельности. Отчет со стороны предпринимателя происходит в определенные сроки. Предприятия предоставляют ИФНС декларации или расчеты (нулевые). В противном случае они получат штраф. Это правило касается всех налогоплательщиков, ИП, фирм независимо от системы налогообложения.

Организация может не работать после своего создания: за это никаких санкций не последует со стороны надзорных органов. Но присутствие штрафов – законное действие с их стороны в случае, если отчетность, декларации не будут переданы в сроки. За непредоставление деклараций в срок, либо несвоевременно предприниматель штрафуется в размере 1000 рублей.

Сдача нулевой декларации по УСН

Для предпринимателей независимо от ОФС, предусмотрена унифицированная форма сдачи декларации, что предполагает нулевую книгу расходов и доходов. Расходы, отраженные в КУДиР, можно показать в декларации по УСН по объекту налогообложения доходы минус расходы, потом перевести их в следующий отчетный период. КУДир не регистрируется в налоговом органе.

Подача налоговой декларации – обязательное действие, если в течение отчетного года велась деятельность юридического лица, но прибыли у него не было. Кроме того, действия аналогичного порядка предпринимаются, если у фирмы не велась деятельность в целом.

Заполнение документа

Заполнение декларации при использовании различных налоговых режимов имеет особенности.

Первая страница декларации не вызывает сложности при заполнении. На бумаге указываются ИНН, КПП. Индивидуальные предприниматели, работающие без образования юридического лица, указывают только ИНН.

После этого, ставится корректировочный N – «0», период уплаты налогов – «34», год отчета и подачи декларации. Код налогового органа прописывается – 4 (первые цифры ИНН).

Кроме того, указывается фамилия, имя, отчество ИП или наименование организации.

2 страница содержит в себе данные:

После двух 00 ставится «1» или «2»: показатель зависит от того, какой объект подлежит обложению налогом;
010 – прописывается код ОКПО;
020 – сумма авансового содержания, которая должна быть выплачена не позднее 25.04 текущего года;
080 – соотношение данных со строкой 020.

На 3–ей странице декларации проставляются прочерки, во всех строках. Исключения составляет номер 201: в этом поле плательщик прописывает ставку по налогу. ИНН, КПП фиксируется на каждой из страниц декларации.

Сроки сдачи: документ сдается до 31.03 для ЮЛ, для ИП – до 30.04.

Особенности сдачи деклараций по различным видам налогов

Передача декларации в ИФНС отличается определенными особенностями. Их необходимо знать для того, чтобы не допустить ошибки и не попасть под санкции налогового органа.

Для ЕНВД

Образец для нулевой декларации отсутствует. Закон РФ не предусматривает обязанности сдавать такие декларации. Если предприниматель, использующий ЕНВД, не ведет работу на предприятии, он снимается в качестве использующего этот налог с учета. Оповещение передается в налоговый орган путем заполнения форм ЕНВД-3 для предприятий или ЕНВД-4 для граждан.

Субъекты сдачи упрощенной нулевой декларации

ЮЛ, ИП, которые находятся на ОСНО, передают документ формы КНД-1151085 за квартал, в котором не было финансовых операций по кассе и расчетному счету. Этот документ называется единой налоговой декларацией.

Процессы тщательно контролируются налоговыми органами. По плательщикам, которые приносят такого рода декларации, ИФНС смотрит при помощи запросов в банковские учреждения движение по расчетным счетам.

Заполнение единой налоговой декларации

На 1 стр. ставятся реквизиты предприятия. ИП прописывают только ИНН, ЮЛ добавляют КПП. Далее, определяется вид документа: единица указывает на то, что он первичный. Отчетные 12 месяцев фиксируются в год передачи документа в налоговый орган, код ИФНС – первые четыре цифры ИНН. Идентификаторы ОКТМО фиксируются в отношении каждого из российских регионов, ОКВЭД — данные Росстата.

После этого составляется специальная таблица. В нее вписываются все нулевые налоги. В частности, первое поле таблицы будет занято НДС, сбором на прибыль, сбором на имущество. НДФЛ не включается.

Во 2-ой графе таблицы прописывается правовое основание – НК РФ. В 3-ей отчетный период. В 4-ой – квартал.

2 страница предназначена для граждан без ИНН.

Периоды сдачи единой отчетной декларации

период	срок
1 квартал	до 20 апреля
2 квартал	до 20 июля
3 квартал	до 20 октября
4 квартал	до 20 января

В случае, если у предпринимателя по кассе или расчетному счету зафиксирована хозяйственная операция, единожды – он все равно будет обязан отчитаться. И сделать это необходимо по каждой из разновидностей налогов.

Субъекты сдачи налоговой декларации

ЮЛ, ИП, применяющие в работе ОСНО, сдают декларации (нулевые) по установленной законом форме КНД – 1151001 при отсутствии налогооблагаемых объектов, следовательно, вычетов НДС. С 2015 такой вид декларации сдается электронным форматом или бумажным, на выбор.

Для НДС

В декларации предприниматель заполняет 1 и 2 страницу. В документе указываются ИНН, КПП для компании. Для ИП указывается ИНН. Прописываются коды налогового периода. Цифры различаются в зависимости от порядкового номера квартала.

код ИФНС	N квартала
21	1
22,3	2
23,4	3
24	4

Сроки сдачи декларации по НДС

период в кварталах	срок
1	до 20 апреля
2	до 20 июля
3	до 20 октября
4	до 20 января

Особенности сдачи нулевой декларации по налогу на прибыль

Предприниматели, работающие в процессе хозяйственной деятельности с ОСНО, имеющие по счетам движение денежных операций, при отсутствии прибыли, облагаемой налогами, затрат, передают нулевые декларации, связанные с налогом на прибыль (форма КНД 1151006).

В документе заполняются Титульные страницы (N.2, 3), раздел 1, лист 02.

В случае, если налогоплательщик не выплачивает платежи авансового характера по данному налогу, то Под. 1.2 Первого раздела в странице 3 не предоставляется.

Налогоплательщик заполняет декларацию, вписывая в них определенные обозначения:

Коды по территории учета

обозначение кода	место
213	по месту, где зарегистрирован плательщик налогов
214	территория, где находится ЮЛ
221	по месту расположения филиала
245	по территории постановки на учет в ИФНС
281	территория, где располагается объект недвижимости

Идентификаторы ОКТМО – разные, все зависит от местности и региона, КБК (прибыль на налог одинаковый).

Сдача нулевой декларации по налогу на прибыль

период	дата
1	до 28 апреля
2	до 28 июля
3	до 28 октября
4	до 28 марта

Коды налогового органа по нарастающим итогам: 21 – 1 три месяца года, 31 – 6, 33 – 9 мес., 34 – год., 50 – ликвидация.

Сдача нулевой декларации 3-НДФЛ

Граждане, которые применяют в деятельности общий режим, работают без образования ЮЛ, создают Декларацию 3-НДФЛ по виду КНД – 1151020. Обязанность вменена гражданам, если по их счетам наблюдается движение, но нет облагаемого налогом дохода, а также не понесены затраты.

Заполнение нулевой декларации 3 НДФЛ

В документе заполняются только два листа: 1 и 2. Остальные разделы:1, 6 – не заполнять. Игнорировать и листы: А, Б, В, Г1, Ж1.

Идентификаторы по категориям налогоплательщиков разные:

кто платит/какая категория	идентификатор
720	ИП
730	нотариальная деятельность
740	адвокатская деятельность
760	гражданин
770	ИП, занимающийся фермерством

Предпринимателю необходимо знать срок сдачи нулевой декларации по 3-НДФЛ. В частности, документ сдается единожды в год, до 30.04 года, следующего за отчетным. Если ИП снимается с учета, декларация передается в контролирующий орган за неполный год.

Кроме отчета по 3-НДФЛ, предприниматель, работающий без образования юридического лица, сдает и 4-НДФЛ. В документе прописывается размер предполагаемой годовой прибыли. Если она не возникла, не подтвердилась, как ранее панировалась, более чем наполовину в процентном отношении, то передается обновленная декларация 4-НДФЛ.

ЮЛ, которые находятся на ОСНО, обязательно сдают 0 баланс и нулевой отчет, отражающий два понятия: прибыль и убытки. Вид декларации: КНД-0710099.

Как отражать нулевой баланс в декларации

Баланс ЮЛ не может быть просто пустым, так как в момент формирования организация вкладывается УК. Например, на балансе ООО лежит 15000: эти деньги выступают в роли УК. В зависимости от способа его формирования баланс будет выглядеть так:

Формирование материалами. В активной части баланса стр. 12010 запасы – 15, по стр. 1200 = итого по разделу 2 – 15, по стр. 1600 баланс – 15. В пассивной части баланса прописываем – УК и ставим 15. На стр. 1300 – 15, на стр. 1700 тоже 15.
Формирование деньгами. В активе ставим денежные средства на стр. 1250- 15, на стр. 1200 итого по разделу 2 – 15, на стр. 1600 – 15.

Следует обязательно проставить на всех страницах ИНН и КПП организации. На титульной странице указывается вид работы по коду ОКВЭД, ОКФС, ОПФ по ОКОПФ. Единица измерения – тысячи рублей, код по ОКЕИ 384. Оставшиеся строки баланса с прочерком, за исключением вышеуказанных строчек, которые относятся к УК.

Сроки сдача баланса

период (квартал)	срок
1	до 30 апреля
2	до 30 июля
3	до 30 октября
4	до 30 марта

ВАЖНО: предприниматели должны понимать, что баланс пустой! Если баланс не может быть переведен своевременно, то ООО платит штраф.

Отчеты о прибылях и убытке

Реквизиты, а именно – ИНН, КПП проставляются на страницах отчета – всех, без исключения. Кроме них, фиксируется:

что делает организация, по каким направлениям работает;
частное или государственное предприятие;
ОПФ;
единица измерения (код по ЕКЕИ 384).

Все строки в отчете указываются с прочерками.

Сроки сдачи

период (квартал)	срок
1	до 30 апреля;
2	до 30 июля;
3	до 30 октября;
4	до 30 марта

Предприниматель обязан соблюдать сроки сдачи нулевой декларации. В противном случае, с организации взыскивается штраф.

Кроме 3-НДФЛ, предприниматели обязаны сдавать нулевую декларацию 2-НДФЛ. Образца новой декларации не существует: законодатель не предусмотрел возможности сдачи такого документа.

Но контролирующий орган требует выдачи причины, по которой не была начислена и выплачена заработная плата. Письмо в налоговый орган составляется произвольно, так как единая унифицированная форма такого сообщения отсутствует. Пишется заявление на имя начальника налогового органа, в двух копиях.

Текст примерно такого содержания: «Из-за отсутствия заказов и осуществления работ подготовительного характера для ведения бизнеса, операции не проводились, не начислялась заработная плата, и отсутствует движение по расчетному сету организации. Деятельность планируем начать со следующего года».

Налоговый орган получает письмо, изучает уведомление. Он понимает, что организация является действующей. Соответственно, уполномоченные сотрудники не будут принимать никаких мер, связанных с ликвидацией юридического лица в принудительном порядке.

Отчеты во внебюджетные фонды

Закон вменяет ИП обязанность по уплате взносов вне зависимости от того, работает ли ИП или у него нет деятельности. В ПФР он платит за себя взносы, но отчет туда не сдает.

Генеральный директор ЮЛ является работником организации: это отличает его от организации ИП. Следовательно, за него необходимо отчитываться даже при условии того, что в ЮЛ он не получал зарплату. Таким образом, существует необходимость в сдаче отчетности РСВ-1, 4-ФСС.

Отчетность по имуществу

Что касается налога на имущество, то если на балансе организации его нет, то ЮЛ разрешено не подавать нулевые декларации по налогу на имущество. В противном случае, ЮЛ обязано отчитываться и платить обязательный сбор в казну государства.

Налоговая отчетность должна сдаваться всеми организациями и предприятиями. Естественно, что содержание пакета документов, срок его представления будут напрямую зависеть от того, какой режим налогообложения был выбран.

Если говорить о тех организациях и предприятиях, которые перешли и активно используют упрощенную систему налогообложения, то они должны подготовить и сдать декларацию по единому налогу один раз в год. Декларация ООО на УСН должна быть сдана до 31 марта того года, который следует за отчетным.

Что касается тех организаций и предприятий, осуществляющих деятельность, подпадающую под ЕНВД, то они также сдают налоговую декларацию по ЕНВД, но уже ежеквартально. Переход на ЕНВД является добровольным.

Для тех организаций, которые совмещают несколько режимов налогообложения, необходимо подготовить и сдать налоговую декларацию по каждому режиму отдельно.

Форма и заполнение

Налоговая декларация на единый налог для тех организаций и предприятий, которые применяют УСН, имеет форму, установленную Министерством Финансов еще в 2007 году.

Представляется налоговая декларация по месту регистрации организации или предприятия. Если организация имеет подразделения, то налоговая декларация представляется по основному месту учета. А вот отдельно по каждому подразделению отчитываться не нужно.

В настоящее время налоговая декларация ООО может быть сдана не только на бумаге, но и в электронном варианте. Важные моменты того, как именно необходимо заполнять ее заполнять, указаны в приказе Минфина 22 июня №58н.

Способы подачи

Среди способов подачи декларации широко используется подача лично или через представителя. Если декларация сдается через представителя, то ему нужно иметь при себе доверенность на эти действия. При себе необходимо иметь второй экземпляр декларации, чтобы на нем можно было бы поставить отметку о сдаче.

Если же декларация отправляется по почте, то необходимо вложить полный перечень документов. Фактической датой сдачи декларации будет считаться дата, указанная в почтовой квитанции.

В современном мире продвинутых технологий уже пользуется популярностью сдача декларации по электронным средствам связи – через интернет.

Сроки представления

Срок подачи единой декларации остался прежним – до 31 марта того года, который следует за отчетным. Подается она ежегодно.

Однако с 1 января 2013 года появились некоторые нововведения.

Переход на УСН, как и отказ от нее, является добровольным. Те организации, которые добровольно отказались от УСН, должны, не дожидаясь 31 марта, сдать декларацию не позднее 25 числа того месяца, который будет следовать за тем, в котором произошел отказ.
В том случае, если отказ от «упрощенки» произошел по причинам, указанным в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ, то подача налоговой декларации должна произойти не позднее 25 числа того месяца, который будет следовать за тем кварталом, когда право на УСН было утрачено.

Нулевая отчетность

Те организации и предприятия, которые пока не начали свою деятельность, не имеют счетов, не начисляли заработную плату, все равно должны подготовить и сдать в налоговый орган налоговую декларацию. Называется она нулевой. Нулевая отчетность ООО также должна подготавливаться и сдаваться в строго оговоренные сроки.

Организация, прошедшая процедуру регистрации, обязательно должна подготовить декларацию в положенный срок. Несвоевременная сдача нулевой отчетности повлечет за собой штрафные санкции.

Стоит также отметить, что нулевые декларации ООО для тех организаций и предприятий, которые применяют разные режимы налогообложения, могут отличаться.

Нулевая отчетность для тех организаций, которые применяют УСН, должна сдаваться в срок не позднее 31 марта того года, который будет следовать за отчетным. Кроме того, она будет состоять из декларации по единому налогу. К отчетности необходимо приложить копию книги расходов и доходов, которая будет заверена только при предъявлении налоговой декларации.
Нулевая отчетность для тех организаций, которые применяют систему ЕНВД, должна подаваться ежеквартально и по итогам года. Соответственно, сроки будут таковы: ежеквартальные – до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября. Годовая отчетность – до 20 января.

Нулевая отчетность должна составляться по установленной форме. Естественно, что большинство показателей будет равно нулю. Однако не все показатели будут равны нулю. К примеру, размер уставного капитала ООО, указываемый в отчетности, будет указан в своем фактическом эквиваленте. Еще одним показателем, который не будет равен нулю, будет источник формирования уставного капитала, размер задолженности учредителей в уставной капитал.

Бланк нулевой декларации нужно заполнять дважды, чтобы на одном экземпляре в налоговом органе была поставлена отметка о дате сдачи. Кроме того, если декларация отправляется письмом, то на почтовом штемпеле будет стоять дата отправки, что и будет являться фактической датой сдачи нулевой декларации.

Читайте также: