Налогообложение учет и отчетность в коммерческом банке

Опубликовано: 11.05.2024

пВЯЕЛФЩ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ - ЙНХЭЕУФЧП, ПВСЪБФЕМШУФЧБ, ВБОЛПЧУЛЙЕ Й ИПЪСКУФЧЕООЩЕ ПРЕТБГЙЙ, ПРЕТБГЙЙ У ГЕООЩНЙ ВХНБЗБНЙ, УФПЙНПУФОБС ПГЕОЛБ ЛПФПТЩИ ЙЪНЕОСЕФ ТБЪНЕТ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ ФЕЛХЭЕЗП ПФЮЕФОПЗП РЕТЙПДБ ЙМЙ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ РПУМЕДХАЭЙИ РЕТЙПДПЧ.

дБООЩЕ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ - ЙОЖПТНБГЙС П ЧЕМЙЮЙОЕ ЙМЙ ЙОПК ИБТБЛФЕТЙУФЙЛЕ РПЛБЪБФЕМЕК, ПРТЕДЕМСАЭЙИ ПВЯЕЛФ ХЮЕФБ, ПФТБЦБЕНБС Ч ТЕЗЙУФТБИ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ, УРТБЧЛБИ Й ЙОЩИ ДПЛХНЕОФБИ, ЗТХРРЙТХАЭЙИ ЙОЖПТНБГЙА ПВ ПВЯЕЛФБИ ОБМПЗППВМПЦЕОЙС.

оБМПЗПЧЩК ХЮЕФ Ч ВБОЛЕ ПУОПЧЩЧБЕФУС ОБ:

ДБООЩИ РЕТЧЙЮОЩИ ХЮЕФОЩИ ДПЛХНЕОФПЧ;

ДБООЩИ БОБМЙФЙЮЕУЛЙИ ТЕЗЙУФТПЧ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ;

ДБООЩИ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ;

тЕЗЙУФТЩ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ - УПЧПЛХРОПУФШ РПЛБЪБФЕМЕК (УЧПДОЩЕ ЖПТНЩ) ТЕЗЙУФТПЧ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ДМС УЙУФЕНБФЙЪБГЙЙ ДБООЩИ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ЪБ ПФЮЕФОЩК (ОБМПЗПЧЩК) РЕТЙПД, УЗТХРРЙТПЧБООЩИ Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У РТЙОГЙРБНЙ ЧЕДЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ, Ч ФПН ЮЙУМЕ ВЕЪ ПФТБЦЕОЙС ОБ УЮЕФБИ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ.

тЕЗЙУФТЩ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ

УЙОФЕФЙЮЕУЛЙЕ ОБМПЗПЧЩЕ ТЕЗЙУФТЩ (уот);

БОБМЙФЙЮЕУЛЙЕ ОБМПЗПЧЩЕ ТЕЗЙУФТЩ (бот);

ТЕЗЙУФТЩ ХЮЕФБ УПУФПСОЙС ПВЯЕЛФБ (тхуп);

УРТБЧЛЙ ПФЧЕФУФЧЕООЩИ ЙУРПМОЙФЕМЕК (упй).

уЙОФЕФЙЮЕУЛЙЕ ОБМПЗПЧЩЕ ТЕЗЙУФТЩ ЖПТНЙТХАФУС РХФЕН ЗТХРРЙТПЧЛЙ ДБООЩИ БОБМЙФЙЮЕУЛЙИ ОБМПЗПЧЩИ ТЕЗЙУФТПЧ Й ДБООЩИ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ ЧФПТПН УМХЮБЕ, ЕУМЙ ЬФЙИ ДБООЩИ ДПУФБФПЮОП ДМС ТБУЮЕФБ ОБМПЗППВМБЗБЕНПК ВБЪЩ.

бОБМЙФЙЮЕУЛЙЕ ОБМПЗПЧЩЕ ТЕЗЙУФТЩ ЖПТНЙТХАФУС ОБ ПУОПЧБОЙЙ ДБООЩИ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ, УРТБЧПЛ ПФЧЕФУФЧЕООЩИ ЙУРПМОЙФЕМЕК, Б ФБЛЦЕ ТЕЗЙУФТПЧ ХЮЕФБ УПУФПСОЙС ПВЯЕЛФБ. ч ФЕИ УМХЮБСИ, ЕУМЙ ДБООЩЕ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ УПДЕТЦБФ ОЕПВИПДЙНЩЕ ДБООЩЕ ДМС ТБУЮЕФБ ОБМПЗППВМБЗБЕНПК ВБЪЩ, БОБМЙФЙЮЕУЛЙЕ ТЕЗЙУФТЩ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ОЕ ЧЕДХФУС.

тЕЗЙУФТЩ ХЮЕФБ УПУФПСОЙС ПВЯЕЛФБ ЖПТНЙТХАФУС ОБ ПУОПЧБОЙЙ ДБООЩИ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ, РЕТЧЙЮОЩИ ХЮЕФОЩИ ДПЛХНЕОФПЧ Й УРТБЧПЛ ПФЧЕФУФЧЕООЩИ МЙГ.

оБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛЙ - ВБОЛЙ ЧЕДХФ ОБМПЗПЧЩК ХЮЕФ ДПИПДПЧ Й ТБУИПДПЧ, РПМХЮЕООЩИ ПФ (РПОЕУЕООЩИ РТЙ) ПУХЭЕУФЧМЕОЙС ВБОЛПЧУЛПК ДЕСФЕМШОПУФЙ. ОБ ПУОПЧБОЙЙ ПФТБЦЕОЙС ПРЕТБГЙК Й УДЕМПЛ Ч БОБМЙФЙЮЕУЛПН ХЮЕФЕ Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У ХУФБОПЧМЕООЩН РПТСДЛПН РТЙЪОБОЙС ДПИПДБ Й ТБУИПДБ (ЛБУУПЧЩК ЙМЙ ОБЮЙУМЕОЙС).

бОБМЙФЙЮЕУЛЙК ХЮЕФ ДПИПДПЧ Й ТБУИПДПЧ, РПМХЮЕООЩИ (РПОЕУЕООЩИ) Ч ЧЙДЕ РТПГЕОФПЧ РП ДПМЗПЧЩН ПВСЪБФЕМШУФЧБН, ЧЕДЕФУС Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У РПТСДЛПН, РТЕДХУНПФТЕООЩН УФБФШЕК 328 ОБУФПСЭЕЗП лПДЕЛУБ.

оБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛЙ - ВБОЛЙ ЧЕДХФ ОБМПЗПЧЩК ХЮЕФ ДПИПДПЧ Й ТБУИПДПЧ, РПМХЮЕООЩИ ПФ (РПОЕУЕООЩИ РТЙ) ПУХЭЕУФЧМЕОЙС ВБОЛПЧУЛПК ДЕСФЕМШОПУФЙ, ОБ ПУОПЧБОЙЙ ПФТБЦЕОЙС ПРЕТБГЙК Й УДЕМПЛ Ч БОБМЙФЙЮЕУЛПН ХЮЕФЕ Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У ХУФБОПЧМЕООЩН РПТСДЛПН РТЙЪОБОЙС ДПИПДБ Й ТБУИПДБ.

уХННБ РПМПЦЙФЕМШОЩИ (ПФТЙГБФЕМШОЩИ) ТБЪОЙГ, ЧПЪОЙЛБАЭЙИ ПФ РЕТЕПГЕОЛЙ ХЮЕФОПК УФПЙНПУФЙ ДТБЗПГЕООЩИ НЕФБММПЧ РТЙ ЕЕ ЙЪНЕОЕОЙЙ, ЧЛМАЮБЕФУС Ч УПУФБЧ ДПИПДПЧ Ч ЧЙДЕ УХННЩ УБМШДП РТЕЧЩЫЕОЙС РПМПЦЙФЕМШОПК РЕТЕПГЕОЛЙ ОБД ПФТЙГБФЕМШОПК, Б Ч УПУФБЧ ТБУИПДПЧ - Ч ЧЙДЕ УХННЩ УБМШДП РТЕЧЩЫЕОЙС ПФТЙГБФЕМШОПК РЕТЕПГЕОЛЙ ОБД РПМПЦЙФЕМШОПК ОБ РПУМЕДОЙК ДЕОШ ПФЮЕФОПЗП (ОБМПЗПЧПЗП) РЕТЙПДБ. рТЙ ТЕБМЙЪБГЙЙ ДТБЗПГЕООЩИ НЕФБММПЧ ДПИПДПН РТЙЪОБЕФУС РПМПЦЙФЕМШОБС ТБЪОЙГБ НЕЦДХ ГЕОПК ТЕБМЙЪБГЙЙ Й ХЮЕФОПК УФПЙНПУФША ФБЛЙИ ДТБЗПГЕООЩИ НЕФБММПЧ ОБ ДБФХ ЙИ ТЕБМЙЪБГЙЙ, Б ТБУИПДПН - ПФТЙГБФЕМШОБС ТБЪОЙГБ. рПД ХЮЕФОПК УФПЙНПУФША ДТБЗПГЕООЩИ НЕФБММПЧ РПОЙНБЕФУС ЙИ РПЛХРОБС УФПЙНПУФШ У ХЮЕФПН РЕТЕПГЕОЛЙ, РТПЧПДЙНПК Ч ФЕЮЕОЙЕ УТПЛБ ОБИПЦДЕОЙС ФБЛЙИ НЕФБММПЧ Х ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У ФТЕВПЧБОЙЕН гЕОФТБМШОПЗП ВБОЛБ тПУУЙКУЛПК жЕДЕТБГЙЙ.

рТЙ ХЮЕФЕ ПРЕТБГЙК У ЖЙОБОУПЧЩНЙ ЙОУФТХНЕОФБНЙ УТПЮОЩИ УДЕМПЛ, ВБЪЙУОЩН БЛФЙЧПН ЛПФПТЩИ СЧМСАФУС ЙОПУФТБООБС ЧБМАФБ Й ДТБЗПГЕООЩЕ НЕФБММЩ, ФТЕВПЧБОЙС Й ПВСЪБФЕМШУФЧБ ПРТЕДЕМСАФУС У ХЮЕФПН РЕТЕПГЕОЛЙ УФПЙНПУФЙ ВБЪЙУОПЗП БЛФЙЧБ Ч УЧСЪЙ У ТПУФПН (РБДЕОЙЕН) ЛХТУБ ЙОПУФТБООЩИ ЧБМАФ Л ТПУУЙКУЛПНХ ТХВМА Й ГЕО ОБ ДТБЗПГЕООЩЕ НЕФБММЩ, ХУФБОБЧМЙЧБЕНЩИ гЕОФТБМШОЩН ВБОЛПН тПУУЙКУЛПК жЕДЕТБГЙЙ.

рП УДЕМЛБН, УЧСЪБООЩН У ПРЕТБГЙЕК ЛХРМЙ-РТПДБЦЙ ДТБЗПГЕООЩИ ЛБНОЕК, ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛ ПФТБЦБЕФ Ч ОБМПЗПЧПН ХЮЕФЕ ЛПМЙЮЕУФЧЕООХА Й УФПЙНПУФОХА (НБУУБ Й ГЕОБ) ИБТБЛФЕТЙУФЙЛХ РТЙПВТЕФЕООЩИ Й ТЕБМЙЪПЧБООЩИ ДТБЗПГЕООЩИ ЛБНОЕК. рЕТЕПГЕОЛБ РПЛХРОПК УФПЙНПУФЙ ДТБЗПГЕООЩИ ЛБНОЕК ОБ РТЕКУЛХТБОФОЩЕ ГЕОЩ ОЕ РТЙЪОБЕФУС ДПИПДПН (ТБУИПДПН) ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ. рТЙ ЧЩВЩФЙЙ ТЕБМЙЪПЧБООЩИ ДТБЗПГЕООЩИ ЛБНОЕК ДПИПД (ХВЩФПЛ) ПРТЕДЕМСЕФУС Ч ЧЙДЕ ТБЪОЙГЩ НЕЦДХ ГЕОПК ТЕБМЙЪБГЙЙ Й ХЮЕФОПК УФПЙНПУФША. рПД ХЮЕФОПК УФПЙНПУФША РПОЙНБЕФУС ГЕОБ РТЙПВТЕФЕОЙС ДТБЗПГЕООЩИ ЛБНОЕК.

Рассмотрим нормативные требования, касающиеся документального оформления, организации хранения первичных документов и ведомостей, отражения в бухгалтерском учете СПОД до и после вступления в силу новой редакции правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положения Банка России от 16.07.2012 № 385-П). // Е.Г. Нестеренко, Т.В. Шарынина, "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №2, 2013 года

Основные документы регулятора, определяющие учет и документальное оформление банковских операций на данный момент, — это положения о правилах бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, а также о правилах осуществления перевода денежных средств. // И.К. Хрунова, ЗАО «ТУСАРБАНК», главный бухгалтер "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №12, 2012 года

В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций кредитные организации могут проводить валютные операции в наличной и безналичной формах. // Г.Н. Флорова, ОАО «РФК-банк», заместитель руководителя службы внутреннего контроля "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №11, 2012 года

Продолжаем рассматривать изменения в порядке документального сопровождения и бухгалтерского учета расчетов и переводов, связанные с принятием Закона о национальной платежной системе и новых правил осуществления перевода денежных средств. // Е.Г. Нестеренко, ФГБОУ ВПО «Самарский государственный экономический университет», филиал в г. Тольятти, директор, д.э.н., профессор, Т.В. Шарынина, ФГБОУ ВПО «Самарский государственный экономический университет», филиал в г. Тольятти, преподаватель кафедры «Учет и финансы» "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №10, 2012 года

Принятие Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) — очень неприятная проблема, о значении которой в банковском сообществе России пока мало кто задумывается, в то время как в Европе и в банках, и на государственном уровне в связи с вступлением в силу FATCA уже внедряются соответствующие меры. // Т.А. Цыпурко, эксперт по налогообложению, В.Н. Явецкий, INTERPONT Business Consulting e.K, отдел юридической поддержки клиентов, консультант-переводчик "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №9, 2012 года

Как при налогообложении прибыли следует учитывать расходы банка на представительские цели? // Ю.М. Лермонтов, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №8, 2012 года

Изменения, внесенные в Инструкцию Банка России № 110-И Указанием от 28.04.2012 № 2808-У, вступили в силу с 1 июля 2012 года. // Н.В. Артемьева, ООО «Листик и партнеры», департамент банковского аудита, руководитель отдела отчетности, аудитор "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №7, 2012 года

Вступившее в силу 23 мая 2012 года Указание Банка России от 04.04.2012 № 2800-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”» ввело новое понятие «резервы — оценочные обязательства некредитного характера». // А.В. Осипова-Еремина, ОАО «Банк ВТБ», отдел организации и методологии бухгалтерского учета, главный специалист "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №6, 2012 года

Новый порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов в кредитных организациях действует с 1 января 2012 года. // Марина Посадская, банковский методолог "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №4, 2012 года

Отчитываясь за 2011 год, банки, если они ранее не применяли Указание Банка России от 13.11.2010 № 2519-У1 при составлении годовой отчетности за 2010 год, впервые по собственному желанию будут составлять пояснительную записку согласно новым требованиям. Внесенные изменения в порядок составления пояснительной записки все больше стали напоминать отчет по МСФО, хотя, конечно, есть и различия. Рассмотрим эти требования. // Н.В. Артемьева, ООО «Листик и Партнеры», департамент банковского аудита, руководитель отдела отчетности, аудитор "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №3, 2012 года

В учете обеспечения, полученного кредитной организацией от клиентов по размещенным средствам, часто возникают вопросы, которые приходится решать не в соответствии с характеристикой счета, а в соответствии с логикой или приоритетом экономической сущности над юридической формой. // О.С. Григораш, ОАО АКБ «ЮГРА», главный бухгалтер "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №2, 2012 года

Основные направления деятельности банка, такие как привлечение денежных средств и кредитование, непосредственно связаны либо с уплатой, либо с получением процентов. // А.О. Здоровенко, ЗАО «Группа Финансы», Самарский филиал, аудитор, член Палаты налоговых консультантов "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №1, 2012 года

С 1 декабря 2011 года начался переход на новую систему документооборота между банками и налоговыми органами. Первыми его должны совершить московские банки. Рассмотрим новую схему взаимодействия, а также порядок проведения проверок ее соблюдения и ответственность банков за нарушения регламента этого взаимодействия. // Н.И. Сидорова, АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО), заместитель главного бухгалтера "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №12, 2011 года

Поправки, внесенные Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ в главу 21 Налогового кодекса РФ, действуют с 1 октября 2011 года. Одна из них напрямую и больше всего касается тех банков, которые применяют положения п. 5 ст. 170 НК РФ. Теперь эти банки уплаченные при приобретении имущества и имущественных прав суммы НДС учитывают в расходах не единовременно, а включают в стоимость активов. Внесение данных поправок, с одной стороны, устранило некоторые неясности в налогообложении, но с другой, как это часто бывает, — породило новые. // А.О. Здоровенко, ЗАО «Группа Финансы», Самарский филиал, аудитор, член Палаты налоговых консультантов "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №11, 2011 года

Статья 269 НК РФ, регулирующая право банка относить в состав расходов при расчете налога на прибыль проценты по долговым обязательствам, относится к той части налогового законодательства, которая часто изменяется, в том числе в связи с кризисными явлениями в экономике. Проанализируем текущие требования к налоговому учету расходов в виде процентов, затронув и бухгалтерский учет, который в этом случае неразрывно связан с налоговым. // А.Л. Князев, ОАО «ОТП Банк», заместитель начальника управления налогообложения, начальник отдела "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №10, 2011 года

В статье рассматриваются такие новации в принципах оценки и признания ПФИ, как выработка внутренних документов (новое требование Положения от 04.07.2011 № 372-П), разработка и утверждение банком своего порядка квалификации активного рынка, подходы к определению справедливой стоимости ПФИ. // Д.А. Лукьянов, UBA Consultancy Service "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №9, 2011 года

Продолжая тему об учете расчетных операций, рассмотрим такие близкие операционным и бухгалтерским работникам вопросы, как работа с картотеками к внебалансовым счетам 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» и 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», в том числе при введении ограничений на распоряжение банковским счетом клиента. // О.С. Григораш, ОАО АКБ «ЮГРА», главный бухгалтер "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №8, 2011 года

Указанием Банка России от 12.05.2011 № 2627-У внесены очередные изменения в Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», которые вступают в действие 1 июля 2011 года. Они вновь, как и в результате появления Указания Банка России от 13.12.2010 № 2539-У, затронули форму 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» и ряд других форм отчетности. // Н.В. Артемьева, "position"=>"ООО «Листик и Партнеры» департамент банковского аудита руководитель отдела отчетности аудитор" "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №7, 2011 года

Не успели банки отдохнуть от сдачи годового отчета за 2010 год, как наступила пора готовить квартальную публикуемую отчетность. Рассмотрим, как на ее составление повлияют изменения, внесенные указаниями Банка России от 13.12.2010 № 2539-У, от 08.11.2010 № 2514-У. // Н.В. Артемьева, "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №5, 2011 года

Российские депозитарные расписки (РДР) — новый инструмент на российском фондовом рынке. С 24 декабря 2010 года на двух российских биржах — РТС и ММВБ — начались торги депозитарными расписками ОАО «Сбербанк России», удостоверяющими права на обыкновенные именные акции Юнайтед Компани РУСАЛ Плс (United Company RUSAL Plc). Рассмотрим сущность и особенности учета операций с депозитарными расписками. // В.Б. Потехин, Л.М. Урскова, "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", №3, 2011 года

  • Операционная работа и международные операции
    • Денежные переводы
      • Переводы в рублях
      • Переводы в иностранной валюте
      • Электронные денежные переводы
      • Платежные карты
      • Безопасность денежных переводов
    • Документарные операции
      • Расчеты по аккредитивам
      • Банковские гарантии
      • Расчеты инкассовыми поручениями и чеками
      • Торговое финансирование
      • Риски документарных операций
    • Валютный контроль
      • Валютный контроль за операциями физлиц
      • Валютный контроль за операциями юрлиц
      • Нарушение валютного законодательства
    • Журналы по расчетам и операционной работе
    • Методические пособия (Операционная работа и международные операции)
    • Статьи из пособий (Операционная работа и международные операции
  • Риск-менеджмент
    • Риски портфелей (продуктов)
      • Риски розничного портфеля
      • Риски корпоративного портфеля
      • Риски портфеля ценных бумаг
      • Риски платежных систем
    • Виды рисков
      • Кредитный риск
      • Рыночный риск
      • Риск ликвидности
      • Операционный риск
      • Нефинансовые риски
    • Журналы по управлению рисками
    • Методические пособия (Риск-менеджмент)
    • Статьи из пособий (Риск-менеджмент)
  • Банковское кредитование и ритейл
    • Розничные продукты
      • Розничные кредиты
      • Банковские карты
      • Наличность и чеки
      • Вклады и драгметаллы
      • Микрофинансирование
      • Private Banking
    • Розничные технологии
      • Технологии продаж
      • Мобильный банкинг
      • Интернет банкинг
      • Платежные терминалы и банкоматы
    • Бизнес-процессы
      • Взаимодействие с контрагентами
      • Обслуживание клиентов
      • Персонал и кадры
    • Кредитный анализ
      • Оценка финансового состояния заемщика
      • Отраслевой анализ
      • Оценка риска заемщика
      • Лимиты кредитования
      • Формирование резервов
      • Оценка кредитного портфеля
    • Кредитные продукты
      • Корпоративные кредиты
      • Кредиты МСБ
      • Кредиты физлицам
      • Долгосрочное финансирование
      • Синдицированное кредитование
    • Обеспечение кредита
      • Залог
      • Гарантия
      • Поручительство
    • Обслуживание кредита
      • Мониторинг выданных кредитов
      • Внесудебное взыскание просроченной задолженности
      • Судебное взыскание просроченной задолженности
      • Кредитное мошенничество
    • Журналы по кредитованию и рознице
    • Методические пособия (Банковское кредитование и ритейл)
    • Статьи из пособий (Банковское кредитование и ритейл)
  • Внутренний контроль, аудит и комплаенс
    • Внутренний контроль и аудит
      • Аудит бизнес-процессов
      • Аудит банковских операций
      • Контроль банковских рисков
      • Контроль за банковскими рисками
      • Обеспечение непрерывности банковской деятельности
    • Финансовый мониторинг
      • Идентификация клиентов и выгодоприобретателей
      • Выявление подозрительных операций
      • Риск вовлечения банка в процессы легализации ПД/ФТ
    • Информационная безопасность
      • Безопасность персональных данных
      • Защита от угроз
      • Риски электронного банкинга
    • Комплаенс - контроль
      • Договорная политика
      • Финансовый контроль
      • Налоговый риск
    • Журналы по внутреннему контролю, аудиту и комплаенс
    • Методические пособия (Внутренний контроль & комплаенс)
    • Статьи из пособий (Внутренний контроль & комплаенс)
  • Бухучет и налогообложение
    • Бухучет и отчетность
      • Организация бухучета и документооборот
      • Порядок учета банковских операций
      • Отчетность по РПБУ
    • Налогообложение
      • Налог на прибыль
      • Налог на добавленную стоимость
      • Налог на доходы физических лиц
      • Имущественные налоги
      • Трансфертное ценообразование
      • Налоговая отчетность
    • Международная отчетность
      • Международные стандарты отчетности
      • Трансформация отчетности
      • Раскрытие информации
      • Аудит международной отчетности
    • Журналы по бухучету и налогобложению
    • Методические пособия (Бухучет и налогообложение)
    • Статьи из пособий (Бухучет и налогообложение)
  • Юридическая работа
    • Правовое регулирование деятельности банка
      • Банковский надзор
      • Правоотношения с контрагентами
      • Административная ответственность
    • Юридическое сопровождение банковских операций
      • Кредитные договоры
      • Обеспечение сделок
      • Уступка прав требования
      • Ценные бумаги; вклады и депозиты
      • Переводы и документарные операции
    • Арбитражная практика
      • Взыскание просроченной и проблемной задолженности
      • Обращение взыскания на залоги
      • Банкротство и исполнительное производство
      • Банковский счет и комиссии
      • Налоговые споры
    • Журналы по юридической работе
    • Методические пособия (Юридическая работа)
    • Статьи из пособий (Юридическая работа)
  • Управление банком
    • Управление капиталом банка
      • Регулирование и надзор (БКБН + ЦБ РФ)
      • Управление банковскими рисками
      • Финансовый анализ
      • Слияния и поглощения
    • Стратегический менеджмент
      • Стратегическое планирование
      • Управление качеством
      • Построение и развитие филиальной сети
      • Инвестиционный банкинг
    • Корпоративное управление
      • Взаимодействие с учредителями и акционерами
      • Финансовое планирование
      • Управление персоналом
    • Журналы по вопросам управления
    • Методические пособия (Управление банком)
    • Статьи из пособий (Управление банком)

Самые распространенные формы ВЭД — импорт и экспорт товаров. В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет имеет свои тонкости и отличается от обыденных операций купли-продажи на отечественном рынке. В статье расскажем вам про особенности учета ВЭД.

Документы по ВЭД

Основной закон, который регламентирует операции с иностранными контрагентами, — это ФЗ №173-ФЗ от 10.12.2013 «О валютном регулировании и валютном контроле». С 1 января 2020 года в нём появились изменения, которые либерализировали валютные операции резидентов с использованием счетов в иностранных банках и возврат денег нерезиденту за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы или неоказанные услуги.

Также руководствуйтесь Инструкцией Банка России №181-И от 16.08.2017 г. Еще в 2018 году этот акт ввел некоторые нововведения. Например, отменил паспорт сделок и исключил отказ банков в постановке договора на учет. Это актуально и сейчас.

Учет первичных документов

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента. Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером. Появится следующая первичка:

Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2020. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.

Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Он отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики. В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон. Инвойс нужен для таможенного и валютного контроля. В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее. В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар.

Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки. Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД

Изменения в документах затронут и НДС. В стандартной декларации по НДС придется заполнить новые строки. При импорте товаров из стран Таможенного союза заполните заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Паспорт сделки. Ранее это был необходимый документ для валютного контроля, но с 1 марта 2018 года паспорта были отменены и были введены новые правила. Импортные контракты свыше 3 млн рублей и экспортные свыше 6 млн рублей регистрируются в банке. Для этого предоставьте в банк информацию о договоре и реквизиты второй стороны. Будьте готовы к тому, что банк запросит у вас информацию по любому валютному платежу, если он превышает 200 тыс. рублей, независимо от его регистрации.

Документы о регистрации контрагента в другой стране. Будут содержать реквизиты вашего партнера и подтверждать факт того, что он ведет легальную деятельность.

Платежные документы.

Иные документы. Перечень огромен и зависит от конкретной операции. Сюда относятся лицензии, сертификаты и страховые полисы.

Импортные операции

При импорте вы ввозите товар из иностранного государства для дальнейшего использования или продажи в своей стране. Ввоз товара в любом случае осуществляйте только через таможню.

В бухучете импорта сложный момент — это формирование себестоимости. Не забудьте отнести на себестоимость таможенные пошлины, сборы, затраты на доставку. Если вы привлекали лицо, которое представляло ваши интересы при транспортировке и декларировании груза, то расходы на оплату его труда тоже включите в себестоимость.

Для учета движения импортного товара и формирования себестоимости можно использовать счета 15 или 41.3, открыв к ним субсчета.

Из-за постоянных изменений курса валюты, возникает вопрос: по какому курсу принимать товары к учету? Всего у вас есть два варианта. Первый — принять к учету по курсу на дату предварительной оплаты, если она производилась. Второй — по курсу в момент перехода права. Момент перехода права определяется правилами Инкотермс.

Инкотермс 2020

С 2020 года появился новый свод международных правил Инкотермс 2020. Он может применяться с 1 января 2020 года, но можно продолжать пользоваться правилами Инкотермс 2010, Инкотермс 2000 и еще более ранними версиями.

Инкотермс 2020 выделяет 7 правил для любого транспорта и 4 для морских судов. Например, в контракте, предполагающем доставку грузовым автомобилем, можно указать такие правила:

  • EXW — франко-склад, связанные с доставкой расходы, переходят на покупателя в тот момент, когда он забирает товар со склада получателя.
  • FCA — франко-перевозчик. Поставщик доставляет товар перевозчику клиента и уплачивает все экспортные платежи, после чего все риски и расходы доставки и импортного таможенного оформления возлагаются на покупателя. Базис поставки FCA предусматривает два варианта отгрузки:
    1. Место, которое принадлежит продавцу (его склад, магазин, фабрика). Доставка считается завершенной, когда товар загружен на транспортное средство, указанное покупателем.
    2. Место, которое не принадлежит продавцу (порт, терминал). В таком случае считается, что отгрузка осуществлена после погрузки товара на транспортное средство перевозчика, оплаченное продавцом.
  • По новым правилам Инкотермс 202 в рамках поставки FCA предполагается возможность указывать в договоре купли-продажи, что покупатель обязует перевозчика выдать коносамент с бортовой записью. Это поможет избежать конфликтов продавца, покупателя и перевозчика, которые часто возникали при доставке водным транспортом.
  • CPT — поставщик выполняет экспортное таможенное оформление, доставляет товар своему перевозчику и оплачивает стоимость его услуг. Покупатель разгружает товар и выполняет импортное таможенное оформление. Риск переходит к клиенту в момент доставки перевозчику.
  • CIP — аналогично CPT, но расходы на страхование относятся на продавца. Продавец обязан застраховать товар от всех рисков (не менее 110% от стоимости товара). Стороны могут согласиться на более низкий уровень покрытия.
  • DPU — поставка на место выгрузки. Продавец доставляет товар до терминала, выполняет разгрузку и оплачивает экспортные платежи. А импортную пошлину и доставку от таможни оплачивает сам покупатель. Переход рисков к покупателю происходит после разгрузки силами продавца транспортного средства в терминале.
  • DAP — поставка в пункте. Поставщик доставляет товар до согласованного места, которое обычно находится в стране покупателя, и уплачивает экспортные таможенные сборы. Заказчик оплачивает разгрузку, импортную пошлину и налоги. Момент перехода рисков — разгрузка с транспортного средства продавца.
  • DDP — полная доставка до клиента, то есть продавец оплачивает все расходы (экспортные и импортные пошлины, оформление, погрузка, доставка и пр.) и несет риски до тех пор, пока не доставит товар до клиента.

Для морского транспорта можете указать следующие правила:

  • FAS — франко вдоль борта корабля. Затраты по доставке в оговоренный порт оплачивает поставщик. Он же уплачивает экспортную пошлину. Расходы по погрузке на борт судна, фрахту судна (плата за перевозку), пошлины и налоги возлагаются на покупателя. Переход рисков — момент передачи продавцом товара перевозчику.
  • FOB — франко-борт. Дополнительно к FAS на продавца возлагаются затраты по погрузке товаров на борт судна. Покупатель доставляет товар в пункт разгрузки и выполняет импортное таможенное оформление. Момент перехода рисков — погрузка на борт судна.
  • CFR — стоимость и фрахт. Поставщик несет расходы по доставке до оговоренного порта, погрузке, фрахту и экспортным платежам. Момент перехода риска и расходов — перемещение товаров через поручни судна. По факту это FOB дополненный тем, что продавец еще и оплачивает доставку груза морским транспортом до места покупателя. Риск переходит, когда партия товара оказалась в порту назначения.
  • CIF — стоимость, страхование и фрахт. Аналогично CFR, только страхование груза оплачивает покупатель.

Получая товар на таможне, вы столкнетесь с необходимостью определить таможенную стоимость. Она послужит базой для определения пошлин, НДС и акцизов. Таможенная стоимость — это стоимость груза по контракту плюс все иные расходы (на погрузку, транспортировку и т.д.).

Импортный НДС

Свои тонкости при импорте есть и в налогообложении. Импортные операции в общем случае облагаются НДС 20% в 2020 году. Если продажа ввезенного товара внутри страны облагается ставкой 10%, то и при ввозе такого товара начисляется соответствующий НДС. При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0%. Важно НДС уплатить своевременно, так как без этого товар не выпустят из зоны временного хранения. За задержку начнут начислять пени.

В отличие от внутренней торговли в налоговую базу по НДС входят: задекларированная стоимость товаров, таможенные пошлины и акцизы.
Не забудьте воспользоваться своим правом и принять НДС к вычету. Для этого соблюдайте следующие моменты:

  • товар должен быть поставлен на учет;
  • импортная продукция будет использоваться для получения выручки, которая облагается НДС;
  • расходы на покупку товара подтверждены первичкой;
  • НДС был уплачен.

Все вышеописанное уместно для ОСНО. При работе на упрощенке принять НДС к вычету нельзя. В зависимости от вида УСН у вас есть два варианта. Первый — на УСН «Доходы» сумма НДС включается в стоимость приобретенной продукции. Второй — на УСН «Доходы — расходы» сумма налога включается в состав расходов для уменьшения базы по упрощенке.

Экспортные операции

Экспортные операции — противоположность импортным. Теперь вы вывозите товар из своей страны. Аналогично импорту все экспортные операции проходят через таможню и облагаются пошлинами.

Бухучет экспорта ведите отдельно от торговли на территории своей страны.

Экспортный НДС

В плане экспорта ставка НДС более щадящая, чем при импорте, и равна 0%. Право на применение такой ставки нужно подтвердить. Для этого в течение 180 календарных дней с момента декларирования груза на таможне предоставьте в налоговую такие документы:

  • контракт ВЭД с иностранным покупателем;
  • банковскую выписку о получении выручки от контрагента;
  • копию таможенной декларации с отметками таможни;
  • копии документов, подтверждающих вывоз товара за границу.

Полный перечень документов смотрите в ст.165 НК РФ. Все эти документы подаются одновременно с декларацией по ставке 0%.

Если за продукцию вы получили аванс, уплатите с нее НДС. После того как право собственности на товар перейдет к покупателю, вы можете потребовать возврата уплаченной суммы. Для этого подайте отдельную налоговую декларацию с документами, перечисленными в ст. 165 НК РФ.

Не забывайте про налоговые вычеты. cт. 172 НК РФ регулирует, какие суммы подлежат вычету:

  • суммы НДС с авансов иностранных покупателей, которые можно принять к вычету после реализации;
  • суммы НДС, которые уплачивались контрагентам за материалы, работы и услуги для производства экспортных товаров.

Важно! Для вычета вы должны вести раздельный учет «входного» НДС по внутренним и внешним операциям. Для распределения налога можно предложить такие варианты:

  • по сумме фактических затрат;
  • по доле отгруженной экспортной продукции в общем объеме производства;
  • пропорционально стоимости экспортируемых товаров к общей стоимости отгруженной продукции.

Налог на прибыль

Цель экспорта — получение выручки, а значит он занимает важное место в расчете налога на прибыль. В практике сложилось, что экспортные операции попадают в категорию основного вида деятельности. Поэтому доходы и расходы учитывайте в разрезе двух категорий:

  • по производству и реализации продукции;
  • внереализационные (глава 25 НК РФ).

Доходом будет выручка от реализации продукции. Несмотря на то, что оплачивать вашу продукцию будут инвалютой, выручку пересчитывайте по курсу Центробанка на дату реализации.

Курсовые разницы

Курс рубля по отношению к другим валютам ежедневно изменяется. Для вас это может сказаться как в лучшую так и худшую сторону, поэтому выделяют положительные и отрицательные курсовые разницы. Разберем на примерах (курсы ЦБ РФ условны!)

Дата Дебет Кредит Сумма Описание
31.05.2020 57 51 355 000 Денежные средства на покупку валюты были зарезервированы банком
03.06.2020 52 57 5 000 × 68,9831 = 344 915,5 На валютный счет поступила инвалюта
03.06.2020 51 57 355 000 — 5 000 × 69,9925 = 5037,50 Излишне зарезервированные средства возвращены на р/с
03.06.2020 91.2 57 (69,9925 — 68,9831) × 5 000 =
5 047		 Отражена отрицательная курсовая разница между курсом покупки и курсом ЦБ

Пример 2. ООО «Пирамида» купило оборудование для лазерной гравировки за 3 000 долл. США 4 июня (курс ЦБ РФ — 68,3413 руб.). Задолженность по оплате оборудования подлежит переоценке. Курс ЦБ РФ 30 июня снизился до 68,0313 рублей. Так сформировалась положительная курсовая разница, поскольку сумма наших обязательств уменьшилась.

3 000 × 68,3413 = 205 023,9

Основные бухгалтерские проводки для ВЭД

Во многом проводки по ВЭД близки к бухучету внутренних операций. Отличия заключаются в использовании новых счетов, например, 52 и 57, учете курсовых разниц, покупке, продаже валюты. Разберем основные проводки, которые пригодятся вам для учета ВЭД.

Дебет Кредит Описание
57 (76) 51 Вы решили приобрести валюту. Этой проводкой происходит списание или резервирование денег в рублях.
52 57 (76) Приобретена иностранная валюта и перечислена на ваш валютный счет.
91 51 Удержано комиссионное вознаграждение банку за операцию.
52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76) 91.1 Положительная курсовая разница. Обычно применяется счет 52, реже остальные. Например, счет 57 применяется при разнице между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ.
91.2 52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76) Отрицательная курсовая разница.
57 (76) 51 Если денежных средств для покупки валюты было зарезервировано с излишком, такой проводкой оформляется их возврат.
15 76 Начисление таможенного сбора и пошлины.
19 76 Начисление НДС.
76 51 Перечисление денежных средств для оплаты таможенного сбора, пошлины и НДС. Счет 51, так как оплата производится в рублях с р/с.
68 19 НДС предъявлен к зачету.
52 75 Оприходованы денежные средства от иностранного учредителя в счет погашения задолженности по внесению вклада в уставный капитал.
75 83 Положительная курсовая разница по вкладу в УК.
83 75 Отрицательная курсовая разница по вкладу в УК.

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД — не самое простое занятие. Добавляет сложности и более серьезный контроль со стороны государственных органов. Даже если вы уверены в своих специалистах, рекомендуем вам обратиться за помощью к облачному сервису Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет ВЭД на УСН и избежать ряда серьезных ошибок. Всем желающим предоставляется бесплатно пробный период на 14 дней, чтобы вы убедились, что наш сервис и правда упрощает бухгалтерию.


В мире на сегодняшний день множество налоговых систем. Главная задача этой статьи – разобраться в особенностях системы уплаты налогов коммерческими банками в России и сопоставить её с системой налогообложения в других странах.

Теоретической и методологической базой данного исследования являются нормативные и законодательные акты, информация о финансовых отчетах консолидированного характера, баланса бухгалтерии и данных, представляемых держателям акций конкретной организации, статьи в экономических и финансовых изданиях России, электронные ресурсы с материалом по данной теме, учебные пособия, материалы и обязательно результаты проведенных исследований. Все это позволит увидеть самую обширную картину того, насколько эффективна система налогообложения коммерческих банков в России.

Рынок банковских услуг сегодня один из ключевых, в специализацию которого входят банки. Банк – это организация, осуществляющая кредитную деятельность, которая имеет аккредитацию на выполнение банковских операций: размещение денежных средств от собственного имени и за свой счет при условии возврата, срочности, платности, ведение и открытие банковских счетов физических и юридических лиц, привлечение валютных средств во вклады юридических и физических лиц [3].

Главное условие, которое необходимо выполнить, чтобы создать рыночное хозяйство – наладить функционирование банковской системы. На банки возложена весьма серьезная роль, при помощи них государство реализует стратегические и тактические цели инвестиционной, инновационной политики, проблемы регулирования доходов населения и внешнеэкономической деятельности.

Самое главное для исправной работы банковской системы – это развитие системы уплаты налогов организаций, которые занимаются кредитными операциями. Прочие организации, занимающиеся кредитными операциями в РФ и банки, сталкиваются с трудностями при налогообложении, во многом имеющие дело с неразрешенностью и противоречивостью некоторых аспектов закона о налогах.

Как правило, банк может выступать в 3 позициях, а именно:

– В качестве самостоятельного налогоплательщика;

– В качестве налогового агента;

– В качестве посредника между государством и налогоплательщиками.

Банк обязуется оплачивать несколько типов налогов местного, регионального и федерального масштаба. Все налоги, уплачиваемые коммерческими банками, указаны в ст. 19, 20, 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г. № 2118-1. С вступлением в силу с 05.05.2016 г. изменений во II часть Налогового Кодекса, банки уплачивают налоги и сборы, предусмотренные ст. 13, 14, 15 части I Налогового Кодекса РФ.

Налоги федерального масштаба: НДС, НДФЛ и др., регионального масштаба: имущественный налог, транспортный налог и прочие, местные налоги: земельный налог. Рассмотрим коротко некоторые примеры налогов [4].

1. Налог на прибыль организации. Согласно налоговому законодательству РФ, этот тип налогообложения представляет собой реальную прибыль, которая остается в распоряжении банка после вычета текущих расходов.

2. Налог на добавленную стоимость. Стоит отметить, что по большей части банковские услуги не облагаются налогом по причине того, что отчасти банковские тарифы не базируются на себестоимости, зато на них прямым образом сказывается уровень рисков и конкуренции.

3. Налог на имущество организаций. Такая система налогообложения применима к банковскому имуществу, как движимому, так и недвижимому, находящемуся в собственности.

4. Земельный налог. Оплата данного налога имеет место быть только тогда, когда здание, в котором располагается офис банка, находится в личной собственности банка.

Банк, являясь плательщиком налогов, в обязательном порядке ведет налоговый учет доходов и расходов, путем занесения перечня сделок и операций в журнал аналитического учета, в строгом соответствии с правилами. Такой вид учета отражает каждую сделку, которую заключил или совершил банк. Сюда относятся: покупка и продажа драгоценных камней и металлов, долговые обещания, операции хозяйственного характера, и прочие банковские операции. В аналитическом учете отражается дата совершения операции, стоимость, количество, качество или же иные показатели, необходимые для данного учета [2].

Отличным примером, для проведения сравнительного анализа банков коммерческой деятельности РФ, служат банки США. Налоговая система Америки разительно отличается от налоговой системы, применяемой в России. К примеру, ставка для банка и для корпораций одинакова. В первую очередь учитывается не добавленная стоимость, не потребительские и даже не производственные налоги, а доход. Рассмотрим схему налогов, которыми облагаются корпорации и на основе полученной информации выявим особенности, которые присущи налоговой системе национального и коммерческого банка.

Система уплаты налогов корпорациями:

1. Определить уровень доходов;

2. От суммы общего дохода отнять доход, который не подлежит налогообложению;

3. Провести налоговые вычеты с целью определения налога на чистый доход по ставке налога.

Наиболее наглядно и четко видно систему налогообложения коммерческих банков на примере уплаты налогов банком ПАО «Росбанк». Росбанк является частью группы Societe Generale – лидирующего универсального европейского банка с более чем 150-летней историей, который на протяжении всего периода своей деятельности демонстрирует способность к росту, противостоянию внешним вызовам и успешной адаптации к изменениям. До недавнего времени, Росбанк являлся открытым акционерным обществом, с принятием нового закона об обществах, произошло переименование в публичное акционерное общество (ПАО).

Данный банк является одним из основных операторов рынка валют в Дальневосточном регионе. Банком производятся валютные операции на внутреннем и мировом валютном рынке. Общая сумма операций конверсии за 2015 год превышает отметку в 2050 миллионов долларов США, сюда же относятся операции по приобретению и реализации валют по клиентским заявкам на общую сумму в 2348 миллионов долларов США, стоит отметить, что данный показатель почти в 3 раза выше, чем в 2013 году [5].

Стоит подчеркнуть, что основные налоги, которые уплачивает банк это:

Налог на прибыль организации;

Налог на доходы физических лиц;

Налог на добавленную стоимость;

Налог на имущество организации;

Прочие виды налогов.

Стоит отметить, что банк может уйти от обязанности по ведению раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам, при приобретении товаров (работ, услуг), применяя п. 5 ст. 170 НК РФ. В таком случае банк включает в затраты, при исчислении налога на прибыль организаций принимаемые к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом, полученная ими по операциям вся сумма НДС, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Сроки уплаты налога и порядок исчисления:

– Квартал – налоговый период;

– Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого квартала.

– Рассчитывается как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов;

Налогообложение банков производится по налоговой ставке 18 %.

Налогообложение производится по расчетной ставке 18/118 в случаях, если коммерческий банк выступает в качестве налогового агента, при удержании налога.

Коммерческий банк, приобретая на территории Российской Федерации товары (услуги, работы) у иностранных партнеров, не состоящих в качестве налогоплательщиков на учете в налоговых органах, является налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать у иностранной организации и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом, налоговую базу по НДС определяет банк, как сумму дохода зарубежной организации от реализации данных продуктов (услуг, работ).

Также, банк считается налоговым агентом, арендуя у органов гос. власти и управления и органов районного самоуправления федеральные активы, актив субъектов РФ и городской актив. При этом, налоговая основа по НДС ориентируется банком, как сумма арендной платы с учетом налога. Банк должен исчислить, вычесть из прибыли, уплачиваемой арендодателю, и перечислить в бюджет необходимую сумму НДС;

– при реализации имущества, подлежащего учету по цене с учетом уплаченного НДС;

– при получении банком валютных средств в виде авансовых платежей, в счет грядущего предложения, передачи имущественных прав.

База, как налогов, так и сборов рассчитывается как сумма выплат и прочих вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц. Текущее налогообложение исследуемого банка рассчитывается на основе сумм, ожидаемых возмещений из бюджета или к уплате в бюджет, в отношении налогооблагаемых убытков или прибыли, в предшествующие и текущие периоды.

Российская налоговая система далека от совершенства в собственной законодательной базе. «Пробелами» в Налоговом кодексе злоупотребляет основная масса хозяйствующих субъектов государства. Важна кропотливая проработка всех нормативно-правовых актов и законов, касающихся налогообложения, тем более в сфере кредитных организаций, т.к. здоровая банковская среда – задаток финансового благополучия любой страны.

Для достижения данной цели необходимо принять срочные меры. В передовых российских критериях целенаправленно было бы установить дифференцированный расклад к налогообложению коммерческих банков. В частности, целенаправленно использовать меньшую ставку налога на выгоду, в случае если банк постоянно ориентирует прибыль не на выплату дивидендов, а на наращивание денежных средств банка, кредитование реального раздела экономики, становление работы за рубежом.

При оптимизации налогообложения коммерческих банков нужно не только инициировать их на финансирование компаний реального раздела экономики, но и ограничивать их в способностях по уклонению от уплаты налогов. Из всего вышесказанного, можно прийти к выводу, что роль налоговой регулировки растет в связи с тем, что нужно проводить меры по налоговому стимулированию и сделать конкретные банковские операции неэффективными или же труднореализуемыми [1].

Большая собираемость налогов нуждается в серьёзных преобразованиях в налоговом законодательстве. Улучшение налогообложения коммерческих банков посодействует увеличению налоговой прибыли страны. А это в первую очередь, ускорит процесс становления страны и совершенствования экономики.

Подводя итог, можно сделать вывод об особенной роли банков как субъектов налогообложения, специфике как налогов, которые они должны платить, так и их посреднической роли, регламентированной законодательством. Следует заметить, что тема настоящего исследования очень актуальна, особенно в силу меняющегося законодательства в области налогообложения, и требует внимательного и последовательного дальнейшего изучения.

Читайте также: