Налогообложение страховых компаний в рк

Опубликовано: 14.05.2024

Часть 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Раздел 4. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Глава 16. Отдельные положения по налогообложению некоторых категорий налогоплательщиков

§ 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций

Статья 115. Объект налогообложения

1. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом страховых (перестраховочных) организаций в части осуществления ими деятельности по страхованию и перестрахованию является доход в виде страховых премий, подлежащих получению (полученных) от страхователей и перестрахователей в течение налогового периода по договорам страхования (перестрахования), уменьшенный на сумму страховых премий, возвращенных при расторжении договоров страхования (перестрахования), а также на сумму страховых премий, уплаченных по договорам перестрахования, и обязательных взносов в Фонд гарантирования страховых выплат.

Не являются объектом налогообложения страховой (перестраховочной) организации следующие виды доходов от страховой деятельности:

1) комиссионные вознаграждения, подлежащие получению (полученные) по договорам перестрахования;

2) инвестиционные доходы, а также доходы по курсовой разнице, подлежащие получению (полученные) от размещения активов страховой (перестраховочной) организации в депозиты, ценные бумаги и другие финансовые инструменты;

3) курсовая разница по переоценке дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с договором страхования (перестрахования);

4) доля перестраховщика в страховых выплатах и расходах по урегулированию страхового случая в соответствии с договором перестрахования;

5) доходы по требованиям в порядке суброгации (регресса) от третьих лиц по договорам страхования (перестрахования);

6) уменьшение размера страховых резервов в течение налогового периода, за исключением сумм отчислений в страховые резервы, отнесенных на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2002 года;

7) доходы по займам, предоставленным страхователям по договорам накопительного страхования;

8) доходы по сомнительным обязательствам от страховой деятельности, за исключением сомнительных обязательств, расходы по которым были отнесены на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2002 года;

9) компенсационные выплаты, осуществляемые Фондом гарантирования страховых выплат страховой организации, являющейся участником системы гарантирования страховых выплат, в оплату страховых премий по договору обязательного страхования, заключенному со страхователем принудительно ликвидируемой страховой организации;

10) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации собственных акций эмитентом.

2. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом по доходам, подлежащим получению (полученным) от иной деятельности, не указанной в пункте 1 настоящей статьи, является налогооблагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом, подлежащим получению (полученным) от иной деятельности, и вычетами, определяемыми в порядке, установленном настоящим пунктом.

Сумма расходов страховой (перестраховочной) организации по иной деятельности, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется по пропорциональному методу, исходя из удельного веса доходов, подлежащих получению (полученных) от иной деятельности, в общей сумме доходов страховой (перестраховочной) организации, за исключением страховых премий, возвращенных при расторжении договоров страхования (перестрахования), а также страховых премий, уплаченных по договорам перестрахования.

Статья 116. Учет доходов и расходов страховых (перестраховочных) организаций

В целях налогообложения страховые (перестраховочные) организации обязаны вести раздельный учет по доходам от осуществления деятельности по страхованию и перестрахованию, включая деятельность от размещения страховых премий, и по доходам, расходам от иной деятельности, не указанной в пункте 1 статьи 115 настоящего Кодекса.

Статья 117. Ставки корпоративного подоходного налога

1. Страховая (перестраховочная) организация уплачивает корпоративный подоходный налог в виде фиксированных отчислений по договорам страхования (перестрахования) в следующих размерах:

1) по ненакопительному страхованию (перестрахованию) - 4 процента от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий;

2) по накопительному страхованию (перестрахованию), за исключением аннуитетного страхования - 2 процента от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий;

3) по аннуитетному страхованию - 1 процент от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий.

4) по взаимному страхованию - 1 процент от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий.

2. Доходы, указанные в пункте 2 статьи 115 настоящего Кодекса, подлежащие получению (полученные) страховыми (перестраховочными) организациями в течение налогового периода, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом по ставке, установленной в пункте 1 статьи 135 настоящего Кодекса.

Статья 118. Декларация и расчет по корпоративному подоходному налогу

1. Страховые (перестраховочные) организации по доходам в виде страховых премий представляют в налоговые органы ежемесячный расчет по начисленному за месяц корпоративному подоходному налогу не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

По доходам, указанным в пункте 2 статьи 115 настоящего Кодекса, страховые (перестраховочные) организации представляют расчет сумм авансовых платежей в порядке, установленном статьей 126 настоящего Кодекса.

2. По итогам налогового периода страховые (перестраховочные) организации обязаны представить декларации по всем доходам в сроки, установленные статьей 137 настоящего Кодекса.

3. Окончательный расчет и уплата корпоративного подоходного налога производятся в сроки, установленные статьей 127 настоящего Кодекса.

Статья 119. Сроки уплаты корпоративного подоходного налога

1. Страховые (перестраховочные) организации уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам в виде страховых премий, подлежащим получению (полученных) от страхователей и перестрахователей на основании договоров страхования (перестрахования), до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

2. По доходам, подлежащим получению (полученным) в течение налогового периода, за исключением указанных в пункте 1 статьи 115 настоящего Кодекса, уплачиваются авансовые платежи в порядке, установленном в статье 126 настоящего Кодекса.

Вопрос:

Между ТОО и страховой компанией на 12 месяцев заключен договор добровольного страхования на случай болезни работников.

Подлежат ли обложению ИПН и ОПВ расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников?

Необходимо ли помесячно производить уплату ИПН с доходов работников в виде страховой премии?

Вправе ли работодатель применить корректировку к доходам работника в виде расходов работодателя на уплату страховых премий?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4) статьи 323 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц.

Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов. Кроме того, подпунктом 4) статьи 324 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются в том числе расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, - при возмещении затрат работнику.

Вместе с тем, согласно статье 818 Гражданского Кодекса Республики Казахстан, размеры страховых премий, а также, порядок и сроки уплаты страховых премий определяются и устанавливаются договором страхования.

На основании изложенного, в случае, если договором страхования между работодателем и страховой компанией предусмотрена уплата страховых премий единовременным платежом и в случае признания их в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и начисления дохода работнику одной суммой, то следовательно, исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом без разбивки по месяцам. Данная уплата страховых премий признается доходом работника в виде материальной выгоды, при начислении которого производится исчисление и уплата индивидуального подоходного налога.

В случае, если договором страхования предусмотрена уплата страховых премий равными долями на протяжении действия данного договора, то расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, признаются доходом работника в виде материальной выгоды равными долями в течение действия договора страхования, то соответственно исчисление индивидуального подоходного налога с доходов работника в виде материальной выгоды, производится помесячно.

При этом, согласно подпункту 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы в виде выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни;

в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка - при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей); на погребение - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти. Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов.

Вместе с тем, пунктом 3 статьи 348 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, Налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год (94 МРП).

При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

На основании изложенного, при покрытии работодателем расходов работника на медицинские услуги, в том числе расходы на уплату страховых премий, при предоставлении физическим лицом заявления, работодатель вправе применить корректировку дохода работника в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в сумме не превышающей 94 МРП.

При этом сумма выплаты работодателя на покрытие расходов работника на медицинские услуги (кроме косметологических), превышающая 94 МРП признается доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению. Аналогичный порядок применяется и при покрытии работодателем расходов на медицинские услуги, в т. ч. оплату страховых премий, работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком.

Вместе с тем, относительно исчисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, сообщаем, что согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения (ОПВ) и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (МТСЗН).

В связи с чем, относительно исчисления ОПВ, необходимо обращаться в МТСЗН.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.

Если Вы НЕ подписчик

Главная страница —
Статьи

ПРОИГРЫШНЫЕ ВАРИАНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИИ

Договор пенсионного аннуитета

Согласно пункту 1 статьи 59 Закона РК о пенсионном обеспечении в РК вправе заключить договор пенсионного аннуитета со страховой организацией об осуществлении страховых выплат пожизненно с использованием пенсионных накоплений, сформированных:

- за счет обязательных пенсионных взносов следующие лица:

* пенсионеры достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 данного Закона;

* достигшие определенного подпунктом 2 пункта 1 статьи 31 данного Закона возраста, при достаточности пенсионных накоплений для обеспечения выплаты не ниже размера минимальной пенсии;

* инвалиды первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;

- и (или) за счет обязательных профессиональных пенсионных взносов следующие лица:

* пенсионеры достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 данного Закона;

* инвалиды первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно..

Страховые выплаты переводятся страховой организацией на банковский счет страхователя, реквизиты которого указываются в договоре пенсионного аннуитета. При этом получателями страховых выплат по договору пенсионного аннуитета являются физические лица - резиденты РК и физические лица-нерезиденты РК, которые выехали на постоянное место жительство в другую страну.

В соответствии со статьей 329 Налогового Кодекса РК данные страховые выплаты относятся к доходам подлежащим обложению у источника выплаты.

Согласно данной статьи доходом по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению, являются:

1) страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены:

за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондах;

за счет страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

за счет страховых премий, вносимых работодателем в пользу работника по договорам накопительного страхования;

2) выкупные суммы, выплачиваемые в случаях досрочного прекращения таких договоров;

3) превышение суммы страховых выплат, осуществляемых страховой организацией, над суммой страховых премий, оплаченных за счет средств, не указанных в подпункте 1) настоящей статьи.

Выплаты производимые физическим лицам - нерезидентам

В соответствии с пунктом 3 статьей 317 Налогового Кодекса РК по доходам физического лица-нерезидента исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 74 Налогового Кодекса (Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов), по ставкам, предусмотренным статьями 320 ( по тставке 10%) и 646 ( по разным ставкам для нерезидентов) Налогового Кодекса.

При этом, пунктом 3 статьи 655 Налогового Кодекса РК предусмотрено, по ставке 10% облагается индивидуальным подоходным налогом (далее ИПН) у источника выплаты следующие доходы физического лица-нерезидента, включая доходы работника, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового Кодекса, без осуществления налоговых вычетов следующие виды доходов:

- от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

- от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;

- гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;

- надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

- пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.

Отметим, что лишь пенсионные выплаты физическим лицам-нерезидентам, осуществляемые пенсионным фондом облагаются ИПН по ставке 10%.

При этом, не предусмотрены в данном перечне выплат облагаемых ИПН по ставке 10%, страховые выплаты за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондах. Хотя суть данных выплат идентична.

Пунктом 1 статьи 655 Налогового Кодекса РК доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов по предоставлению персонала, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового Кодекса, облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового Кодекса, без осуществления налоговых вычетов.

В свою очередь, статьей 646 Налогового Кодекса предусмотрены следующие ставки в зависимости от вида доходов:

1. страховые премии по договорам страхования рисков

2. страховые премии по договорам перестрахования рисков

3. доходы от оказания услуг по международной перевозке

4. доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти

5. остальные виды доходов

Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом

В связи с тем, что страховые выплаты за счет пенсионных накоплений в ЕНПФ, не относятся к страховым премиям, облагаются по ставке 20% как остальные виды доходов.

Получается, налогообложение в данном вопросе в разрезе экономических интересов страховых организации.

Пенсионные выплаты , выплаченные физическому лицу-нерезиденту с ЕНПФ облагаются по ставке 10%, а те же пенсионные выплаты выплаченные физическому лицу-нерезиденту в рамках договора пенсионного аннуитета облагаются по ставке 20%.

Касательно налоговых вычетов по страховым выплатам резиденту РК

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 342 Налогового Кодекса при исчислении индивидуального подоходного налога предусмотрены налоговые вычеты по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования.

В частности, согласно пункту 2 статьи 345 Налогового Кодекса РК к доходу по договорам накопительного страхования, подлежащему налогообложению в виде страховых выплат, осуществляемых страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде, применяется налоговый вычет в сумме одного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде страховой выплаты за каждый месяц начисления дохода в виде страховой выплаты, за который осуществляется страховая выплата.

При этом особенности применения налоговых вычетов регламентированы статьей 343 Налогового Кодекса РК.

Согласно пункту 1 данной статьи налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 Налогового Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов.

Получается, при выплате пенсионных выплат с ЕНПФ вычеты применяются без представления заявления и подтверждающих документов, а при выплате пенсионных выплат страховыми организациями в рамках договора пенсионного аннуитета, необходимо истребовать заявление о применении вычетов и копий подтверждающих документов. Это лишняя неоправданная нагрузка для страховых организации, такие вычеты должны быть применены как правило согласно налогового законодательства в обязательном порядке.

Другое дело, когда по доходам работника применяются вычеты, необходимо подача заявления, так как там дано право выбора одного работодателя для применения таковых вычетов.

Таким образом, опять оказались страховые организации в неравной ситуации при выплате тех же пенсионных выплат, но в рамках договора пенсионного аннуитета.

Статьи Налогового Кодекса

Положения в редакции действующего Налогового Кодекса РК

Пункт 3 статьи 655

3. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса:

от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;

гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;

надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.

от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;

пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом;

страховых выплат, осуществляемых страховыми организациями резидентами, страховые премии которых были оплачены за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде по договорам пенсионного аннуитета.

В целях приведения в соответствие порядка применения ставок в размере 10% по пенсионным выплатам с ЕНПФ с выплатами осуществляемыми страховыми организациями по договорам пенсионного аннуитета.

Пункт 1 статьи 343

1. Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 настоящего Кодекса и страховых выплат, осуществляемых страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде указанных в пункте 2 статьи 345 настоящего Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявление физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

В целях приведения в соответствие порядка применения налоговых вычетов по пенсионным выплатам с ЕНПФ с выплатами осуществляемыми страховыми организациями по договорам пенсионного аннуитета.

Сауле Муслимова
Член Палаты налоговых консультантов РК

Правильный выбор страховки может обезопасить вас и ваших близких от любых непредвиденных ситуаций

Никто не застрахован от случайностей, которые неизбежно происходят в нашей жизни. Страхование - это, прежде всего защита ваших финансовых интересов в случае наступления страхового случая. Правильный выбор страховки может обезопасить вас и ваших близких от любых непредвиденных ситуаций.

Давайте приведем пример: В теплый весенний день две сестры – Алия и Алуа решили прогуляться. В парке Алия случайно поскользнулась и упала. Боль была настолько невыносимой, что пришлось вызывать скорую помощь. Как выяснилось потом, у Алии был перелом. Последующее лечение и восстановление обошлось ей в немалую сумму. Будь у нее страховка, лечение можно было бы оплатить за счет страхового полиса. После данного случая, Алия застраховала не только себя от несчастных случаев, но и всех членов своей семьи.

Какие виды страхования бывают

Бывают две формы страхования: обязательное и добровольное.

В первом случае страховку нужно иметь в силу требований законодательства РК. К нему относятся:

гражданско-правовая ответственность владельцев транспортных средств (ГПО ВТС);
ГПО перевозчика перед пассажирами;
ГПО владельцев объектов, деятельность которых связана с опасностью причинения вреда третьим лицам;
экологическое страхование;
ГПО отдельных профессий (аудиторов, частных нотариусов);
страхование работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;
страхование туриста.

Во втором случае – это добровольное страхование, при котором страховка приобретается на добровольной основе.

К примеру: страхование имущества – это услуга добровольная. Страхование имущества поможет защитить вашу собственность: квартиру/дом от форс-мажорных обстоятельств. Все классы добровольного страхования указаны в Законе РК «О страховой деятельности».

На что обратить внимание при выборе страховой компании?

Наличие лицензии. Страховая компания имеет право работать только при наличии лицензии на право осуществления страховой деятельности, выданной уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций. Наличие у компании лицензии вы можете проверить на сайте gov.kz в разделе "Реестр разрешений и уведомлений".

Тарифы компании. Обращайте внимание на тарифы компании. По обязательным видам страхования тарифы устанавливаются на законодательном уровне. По добровольным видам страхования тарифы устанавливаются договором страхования. При этом, вы можете рассчитать примерную стоимость полиса на сайте страховой компании.

Договор страхования. Договор о страховании содержит следующую информацию: ФИО страхователя, наименование страховщика, контактные данные, БИН/ИИН и другие сведения. На какие условия договора страхования следует обратить особое внимание? Это:

- Перечень страховых случаев, то есть случаев, при наступлении которых выплачивается страховая выплата. Страховщик осуществит возмещение только по тем рискам и страховым случаям, которые прописаны в договоре/полисе и произошли только при указанных обстоятельствах.

- Перечень исключений из страховых случаев. К исключениям из страховых случаев относятся те события, при наступлении которых страховщик оставляет за собой право не выплачивать страховую выплату.

- Наличие и размер франшизы, то есть невозмещаемого при определенных условиях размера ущерба. Франшиза устанавливается либо в процентах к страховой сумме, либо в абсолютном размере.

- Порядок действий страхователя при наступлении страхового случая. Особенно важны сроки и порядок уведомления страховщика о наступлении страхового случая. Если срок или порядок уведомления будет нарушен, то это может быть основанием для отказа в осуществлении страховой выплаты, за исключением случаев неуведомления по уважительным и объективным причинам.

- Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса об осуществлении страховой выплаты. Как правило, это документы, подтверждающие обстоятельства и причины наступления страхового случая.

- Наличие страхового агента (посредника) и размер вознаграждения за его услуги.

Читайте внимательно условия любого договора. Перед тем как подписывать договор, уточните у представителя компании процедуру возмещения ущерба при наступлении страхового случая.

Страховой случай. Алгоритм действий

Первое, что надо сделать, - незамедлительно уведомить страховую компанию в установленный договором срок, с фиксацией вашего заявления в письменном виде либо в порядке, предусмотренном законами Республики Казахстан об обязательных видах страхования и (или) договором. Далее - следовать всем действиям, прописанным в страховом договоре. Представить все подтверждающие документы и материалы. Это позволит исключить оспаривание страхового случая и получить страховую выплату. Это возможно при предоставлении всех необходимых документов и соблюдений всех условий договора, а также требований законодательства.

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Одним из направлений налоговой политики России в среднесрочной перспективе является совершенствование налогообложения финансовых инструментов. В связи с этим представляет интерес изучение опыта налогообложения страховой деятельности в странах, имеющих более длительную, по сравнению с Россией, историю как страхования, так и налогообложения.

В большинстве развитых стран страховой сектор экономики обеспечивает около трети оборота финансовых ресурсов. В странах Евросоюза, Северной Америки, Японии рынок страховых услуг охватывает практически все сферы жизни населения, не концентрируясь на страховании ответственности, имущества и грузов юридических лиц, как в России. Распространение страховых услуг на все сферы жизнедеятельности на добровольной и обязательной основе увеличивает объекты налогообложения.

Таблица 1. Соотношение добровольного и обязательного страхования по странам мира в 2010 – 2012 годах

Доля обязательного страхования (%)

Доля добровольного страхования (%)

Одной из самых «страховых» стран по итогам 2012 года являются США, в которых ежегодно увеличивается сумма страховых отчислений и расширяется сфера применения страховых услуг. Так, новшеством 2014 года стало введение налога (взносов) на страхование здоровья .

Основные поступления от страховой деятельности в бюджетную систему во всех странах мира, также как и в России, дает налог на прибыль организаций. Методики начисления налога имеют много общего. Как и в Российской Федерации, в доходах для целей налогообложения учитываются страховые взносы и вознаграждения, перестраховочные комиссии. Основными статьями расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, являются: страховые выплаты, отчисления в страховые резервы, вознаграждения посредникам.

Доходы и расходы, получаемые (осуществляемые) в рамках обязательного или добровольного медицинского страхования, связанного с временным аккумулированием средств на финансирование медицинских организаций, во многих развитых странах не отражаются в налоговом учете. Данный финансовый поток относится к разряду депозитно-кредитных, характерных для банковского сектора. Страховая медицинская организация как разновидность организаций финансового сектора относится к категории «хранителей» денежных средств. Эти средства поступают не в личное распоряжение страховой организации, а на финансирование определенной цели. По сути, страховая организация выступает как агент, поэтому аналогично вкладам получаемые средства не должны признаваться доходом, а списанные средства – расходом. Такова позиция Евросоюза. Применение подобного подхода в России обеспечило бы уменьшение налогового документооборота в страховых организациях. Поступление и расходование средств фонда обязательного медицинского страхования отражалось бы только на счетах бухгалтерского учета, признанию в налоговом учете подлежали бы средства, оставшиеся у страховой организации вследствие нарушений со стороны медицинских организаций.

Налоговое законодательство большинства стран мира предписывает использование метода начислений при определении налоговой базы страховых организаций. В России применение метода начислений позволяет завышать суммы расходов, учитываемых при расчете прибыли, за счет признания в расходах страховых резервов. Однако в таких странах, как Япония, Уругвай, ОАЭ, признание страховых резервов можно считать одинаковыми как при использовании метода начислений, так и при кассовом методе. Кассовый метод сопровождается переводом соответствующих сумм на отдельный «резервный» счет . Некоторые отличия в правилах определения момента признания доходов и расходов при использовании метода начислений приведены в таблице 2.

Таблица 2. Сравнительная характеристика даты признания доходов и расходов при методе начисления

Дата возникновения ответственности перед страхователем по условиям договора

Окончание действия договора или момент наступления страхового случая

Момент вступления в действие страхового договора

Дата решения суда либо письменного обязательства виновного

Дата решения суда или конец отчетного периода (более ранняя из дат)

Дата возникновения обязательства по выплате возмещения

Очень часто основная деятельность страховщиков является убыточной, поэтому законодатели уделяют особое внимание налогообложению инвестиционной деятельности страховых компаний. В последние годы налоговое законодательство ряда развитых стран претерпевает существенные изменения, касающиеся расширения сферы налогообложения доходов от инвестиций. Финансовая отчетность многих европейских стран содержит раздельные показатели притока доходов от прямого и косвенного инвестирования. В странах Евросоюза установлено дифференцированное налогообложение доходов страховых компаний в зависимости от вида инвестирования. Для косвенного инвестирования обязательно определение процента участия по инвестициям. Данный процент влияет на размер налоговой ставки по инвестициям и используется как корректировочный коэффициент. Доля косвенного инвестирования определяется перемножением долей прямого участия по взаимосвязанным организациям. Эта процедура аналогична определению взаимозависимости лиц в Российской Федерации. Косвенное инвестирование увеличивает процент налоговых отчислений на единицу инвестиционных вложений.

Например, если страховая организация вкладывает 100 тыс. евро в инвестиционный проект стоимостью 1 млн евро, то доля прямого инвестирования составит 10%. Однако, если инвестиционная компания осуществит собственный взнос, например 500 тыс. евро в проект 5 млн евро, то доля косвенного инвестирования страховой компании составит:10% х 10% / 100 = 1%.

В этом случае к налоговой ставке по инвестиционной составляющей налога на прибыль следует применить увеличивающий коэффициент, равный: (10% + 1%) / 100 = 0,11 .

Следует отметить, что не все европейские страны, входящие в Евросоюз, приняли соответствующие поправки в национальное законодательство, которое продолжает действовать в процессе гармонизации налоговых систем. Однако право Евросоюза обладает приоритетом над налоговым правом стран – членов ЕС, поэтому в ближайшем будущем данные изменения будут внесены в национальное законодательство. В Российской Федерации отсутствуют повышенные ставки налога на доходы от инвестиционной деятельности страховых организаций. Ставки налога на доходы от инвестиционной деятельности приведены в таблице 3.

Таблица 3. Размер ставки по налогу на прибыль для инвестиционных вложений страховых компаний в 2012 году

на процентные доходы в банках

Читайте также: