Налогообложение неприбыльных организаций и учреждений
Опубликовано: 09.05.2024
Лекция 17.
Налогообложение операций особого вида.
План.
1. Налогообложение неприбыльных организаций и учреждений.
2. Особый режим налогообложения налогом на прибыль плательщиков сельскохозяйственного налога.
вопрос. Налогообложение неприбыльных организаций и учреждений.
Неприбыльная организация – это самостоятельный хозяйствующий субъект, который имеет права юридического лица и осуществляет деятельность, предусмотренную уставными документами, имеет самостоятельный баланс, текущие счета в учреждениях банков, печать. Деятельность неприбыльных организаций определяется учредительными документами, такую деятельность не осуществляют в целях получения прибыли.
Основной деятельностью для таких организаций является предоставление благотворительной помощи, просветительские, культурные, научные, образовательные, социальные и тому подобные услуги общественного потребления.
Также неприбыльные организации могут заниматься продажей товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, пропагандирующих принципы и идеи, для защиты которых создана такая неприбыльная организация и которые тесно связаны с ее основной деятельностью.
Режим налогообложения прибыли применяется к неприбыльным учреждениям и организациям и касается:
1) органов государственной власти и местного самоуправления, учреждений и организаций, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, которые получают доходы в виде:
а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;
б) пассивных доходов;
в) средств или имущества, поступающих в такие неприбыльные учреждения и организации как компенсация стоимости полученных государственных услуг, в том числе доходов республиканских учебных заведений, полученных от изготовления и реализации товаров, выполнения работ, предоставления услуг, в том числе от предоставления платных услуг, связанных с их основной уставной деятельностью;
г) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным учреждениям и организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен;
д) доходов государственных (республиканских) предприятий, основным видом деятельности которых в соответствии с уставом такого предприятия является реструктуризация угольной промышленности;
2) религиозных организаций, доходы которых получены в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, а также средств и имущества в качестве добровольных пожертвований;
3) садоводческих и гаражных кооперативов или обществ, профсоюзных организаций в части доходов, полученных в виде взносов участников;
4) объединений совладельцев многоквартирных домов, в части доходов, полученных от участников как возмещение оплаты за обслуживание и содержание жилого фонда, а также благоустройства прилежащих территорий.
5) предприятий в сфере благотворительности, действующих в рамках программ, определенных Министерством труда и социальной политики ДНР, при условии предоставления к отчетности документов, свидетельствующих об участии в таких программах, благотворительных фондов и благотворительных организаций; общественных организаций, созданных с целью предоставления реабилитационных, физкультурно-спортивных для инвалидов (детей-инвалидов) и социальных услуг, правовой помощи, осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, просветительной, образовательной и научной деятельности, а также творческих союзов и политических партий, общественных организаций инвалидов, союзов общественных организаций инвалидов и их местных ячеек; научно-исследовательских учреждений и высших учебных заведений, отнесенных в соответствии с действующим законодательством к научным учреждениям, которым предоставляется поддержка государства; заповедников, музеев и музеев-заповедников.
От налогообложения освобождаются доходы, полученные предприятиями, учреждениями, фондами, полученные в виде:
а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;
б) пассивных доходов;
в) средств или имущества, поступающих таким неприбыльным организациям от ведения их основной деятельности, указанной в учредительных документах;
г) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным предприятиям, учреждениям, организациям, фондам или через них их получателям согласно законодательству с целью снижения уровня таких цен.
Указанные предприятия, учреждения, организации общественных организаций инвалидов имеют право применять льготу, предусмотренную по уплате налога на прибыль в порядке, установленном Советом Министров ДНР;
6) профессиональных союзов, их объединений и организаций профсоюзов. От налогообложения освобождаются доходы, полученные в виде вступительных, членских и целевых взносов, отчислений средств предприятий, учреждений и организаций на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований и пассивных доходов, а также стоимость имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной организацией от работодателя согласно положений коллективного договора (соглашения), с целью обеспечения условий деятельности такой профсоюзной организации в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики о профессиональных союзах.
В случае если неприбыльная организация или учреждение получает доход из других источников, кроме указанных выше, такая неприбыльная организация или учреждение уплачивает налог на прибыль.
Доходы или имущество неприбыльных организаций и учреждений не подлежат распределению между их участниками или членами и не могут использоваться для выгоды любого из участников или членов таких организаций или учреждений.
Неприбыльные организации
Из "Закона о налоговой системе"
Статья 78. Налогообложение неприбыльных организаций и учреждений
78.1. Настоящая статья применяется к неприбыльным учреждениям и организациям и касается:
78.1.1. органов государственной власти и местного самоуправления, учреждений и организаций, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, которые получают доходы в виде:
а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;
б) пассивных доходов;
в) средств или имущества, поступающих в такие неприбыльные учреждения и организации как компенсация стоимости полученных государственных услуг, в том числе доходов республиканских учебных заведений, полученных от изготовления и реализации товаров, выполнения работ, предоставления услуг, в том числе от предоставления платных услуг, связанных с их основной уставной деятельностью;
г) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным учреждениям и организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен;
д) доходов государственных (республиканских) предприятий, основным видом деятельности которых в соответствии с уставом такого предприятия является реструктуризация угольной промышленности;
78.1.2. религиозных организаций, доходы которых получены в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, а также средств и имущества в качестве добровольных пожертвований;
78.1.3. садоводческих и гаражных кооперативов или обществ, профсоюзных организаций в части доходов, полученных в виде взносов участников;
78.1.4. объединений совладельцев многоквартирных домов, в части доходов, полученных от участников как возмещение оплаты за обслуживание и содержание жилого фонда, а также благоустройства прилежащих территорий.
78.1.5. предприятий в сфере благотворительности, действующих в рамках программ, определенных Министерством труда и социальной политики Донецкой Народной Республики, при условии предоставления к отчетности документов, свидетельствующих об участии в таких программах, благотворительных фондов и благотворительных организаций; общественных организаций, созданных с целью предоставления реабилитационных, физкультурно-спортивных для инвалидов (детей-инвалидов) и социальных услуг, правовой помощи, осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, просветительной, образовательной и научной деятельности, а также творческих союзов и политических партий, общественных организаций инвалидов, союзов общественных организаций инвалидов и их местных ячеек; научно-исследовательских учреждений и высших учебных заведений, отнесенных в соответствии с действующим законодательством к научным учреждениям, которым предоставляется поддержка государства; заповедников, музеев и музеев-заповедников.
От налогообложения освобождаются доходы, полученные предприятиями, учреждениями, фондами, указанными в настоящем подпункте, полученные в виде:
а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;
б) пассивных доходов;
в) средств или имущества, поступающих таким неприбыльным организациям от ведения их основной деятельности, указанной в учредительных документах;
г) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным предприятиям, учреждениям, организациям, фондам или через них их получателям согласно законодательству с целью снижения уровня таких цен.
Указанные в настоящем подпункте предприятия, учреждения, организации общественных организаций инвалидов имеют право применять льготу, предусмотренную настоящей статьей, по уплате налога на прибыль в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики;
78.1.6. профессиональных союзов, их объединений и организаций профсоюзов. От налогообложения освобождаются доходы, полученные в виде вступительных, членских и целевых взносов, отчислений средств предприятий, учреждений и организаций на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований и пассивных доходов, а также стоимость имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной организацией от работодателя согласно положений коллективного договора (соглашения), с целью обеспечения условий деятельности такой профсоюзной организации в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики о профессиональных союзах.
78.2. Доходы или имущество неприбыльных организаций и учреждений не подлежат распределению между их участниками или членами и не могут использоваться для выгоды любого из участников или членов таких организаций или учреждений.
78.3. В случае если неприбыльная организация или учреждение получает доход из других источников, кроме определенных в пунктах 78.1.1 – 78.1.6 настоящей статьи, такая неприбыльная организация или учреждение уплачивает налог на прибыль на общих основаниях. При этом, для целей настоящего пункта объектом налогообложения будет являться исключительно доход, указанный в данном пункте и расходы, связанные с его получением.
2015-02-04
743
27.1. Орган налоговой службы ведет Реестр всех неприбыльных организаций и их обособленных подразделений, которые освобождаются от налогообложения согласно положениям этой статьи.
27.2. Неприбыльными учреждениями и организациями, зарегистрированными в Реестре, являются:
а) органы государственной власти Луганской Народной Республики, органы местного самоуправления, учреждения или организации, содержащиеся за счет средств соответствующих бюджетов;
б) благотворительные организации, зарегистрированные в соответствии с Законом Луганской Народной Республики «О благотворительной деятельности»;
в) общественные организации, созданные с целью оказания реабилитационных, физкультурно-спортивных для инвалидов (детей-инвалидов) и социальных услуг, правовой помощи, осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, просветительской, образовательной и научной деятельности, общественные организации инвалидов, союзы общественных организаций инвалидов и их местные ячейки, научно-исследовательские учреждения и высшие учебные заведения, заповедники, музеи;
г) религиозные организации;
д) жилищно-строительные кооперативы и объединения совладельцев многоквартирных домов;
е) профессиональные союзы, их объединения и организация профсоюзов;
ж) садоводческие и гаражные кооперативы или общества.
27.3. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, полученные в виде:
- средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;
- средств или имущества, поступающих в такие неприбыльные организации как компенсация стоимости полученных государственных услуг, в том числе доходов государственных учебных заведений, полученных от изготовления и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе от предоставления платных услуг, связанных с их основной уставной деятельностью;
- дотаций или субсидий, полученных из государственного или местного бюджетов;
- разовых или периодических взносов, отчислений учредителей и членов;
- доходов от предоставления культовых услуг.
Кроме того, от налогообложения освобождаются:
- доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте "е" пункта 27.2 настоящей статьи, полученные в виде вступительных, членских и целевых взносов, отчислений средств предприятий, учреждений и организаций на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, а также стоимость имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной организацией от работодателя согласно положениям коллективного договора (соглашения), с целью обеспечения условий деятельности такой профсоюзной организации.
27.4. Доходы или имущество неприбыльных организаций, за исключением неприбыльных организаций, определенных в подпунктах "а" пункта 27.2 настоящей статьи, не подлежат распределению между их учредителями, участниками или членами и не могут использоваться для выгоды любого отдельного учредителя, участника или члена такой неприбыльной организации, ее должностных лиц (кроме оплаты их труда и отчислений на социальные мероприятия).
27.5. Доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте "а" и "в" пункта 27.2 настоящей статьи, в том числе доходы заведений и учреждений образования, науки, культуры, здравоохранения, а также архивных учреждений и реабилитационных учреждений для инвалидов и детей-инвалидов, которые содержатся за счет бюджета, зачисляются в состав смет (на специальный счет) для содержания таких неприбыльных организаций и используются исключительно на финансирование расходов такой сметы (включая финансирование хозяйственной деятельности согласно их уставам). Перечень платных услуг, которые могут предоставляться указанными заведениями согласно уставной деятельности, устанавливаются Советом министров Луганской Народной Республики.
В случае если по результатам отчетного года доходы, зачислены в смету для содержания указанных организаций, превышают сумму определенных сметой расходов, сумма превышения учитывается в составе сметы следующего года.
27.6. Неприбыльные учреждения и организации предоставляют отчетность ежеквартально до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Форма отчетности утверждается отдельным нормативным актом.
27.7. В случае если доходы неприбыльных организаций, полученные из источников иных, нежели определенных пунктами 27.3 – 27.4 настоящей статьи, такая неприбыльная организация обязана уплатить налог с оборота и налог на прибыль предприятий на общих основаниях.
Налог на прибыль определяется как сумма доходов, полученных из других источников, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением таких доходов, но не выше суммы таких доходов. При определении сумм налогооблагаемой прибыли согласно абзацу первому этого пункта сумма амортизационных отчислений не учитывается.
27.8. Право неприбыльной организации на пользование льготами в налогообложении возникает после внесения такой организации в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.
27.9. В случае ликвидации неприбыльной организации, ее активы должны быть переданы одному или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида или зачислены в доход бюджета, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации.
27.10. Налоговый орган принимает решение об исключении организаций из Реестра неприбыльных организаций и учреждений и налогообложении их доходов в случае нарушения ими норм настоящего Закона. К нарушениям также относится, использование освобожденных от налогообложения денежных средств на цели, не предусмотренные Уставом неприбыльной организации. Денежные средства и имущество, использованные не по целевому назначению, считаются доходом и подлежат налогообложению на общих основаниях согласно норм настоящего Закона. Исключение организаций из Реестра неприбыльных организаций и учреждений происходит также по собственному решению такой организации.
27.11. Уставные документы неприбыльных организаций должны содержать исчерпывающий перечень видов их деятельности, которые не предусматривают получение прибыли.
27.12. Порядок создания и ведения Реестра неприбыльных организаций утверждается Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики.
Несмотря на то что извлечение прибыли не является приоритетом некоммерческих организаций (НКО), они так же признаются плательщиками налогов, пусть и не самыми основными «наполнителями» бюджета. С НКО взимается ряд налогов и сборов, но при этом учитываются специфические особенности их деятельности, которые обуславливают некоторые налоговые льготы.
Рассмотрим вопросы, касающиеся порядка налогообложения НКО по полагающимся для них федеральным налогам и сборам.
Законодательное регулирование НКО как субъекта налогового права
Пусть прибыль – не главная цель некоммерческих структур, но наличие ее возможно в большинстве случаев. Главное, чтобы ее получение преследовало заявленные организацией задачи, а не использовалось для прикрытия с целью налоговых льгот. Чтобы контролировать применение прибыли НКО по назначению, существуют положения Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ (свежая редакция от 31 декабря 2014 года) «О некоммерческих организациях».
Налоговый Кодекс РФ признает обязанность НКО платить налоги на прибыль, поскольку она может быть у таких организаций (ст. 246 НК РФ), и предоставлять декларации на основании бухучета по общим требованиям.
Тип НКО и порядок налогообложения
Некоммерческие организации принято делить на несколько видов по источнику финансирования:
- муниципальные (государственные) — их финансирует госбюджет;
- общественные (негосударственные) — существуют за счет собственной прибыли и общественных взносов;
- автономные — финансируют себя сами.
ВАЖНО! Порядок и суммы налогов для некоммерческих организации прямо связаны с тем, ведет ли НКО предпринимательскую деятельность.
Как правило, некоммерческие структуры не регистрируются в качестве предпринимателей, но в ходе функционирования им нередко приходится возмездно оказывать услуги или выполнять работы в пользу других лиц, чтобы заработать средства для финансирования организации, тем самым формируя налогооблагаемую прибыль.
Общие правила налогообложения НКО
Они обусловлены особенностями этих структур, а именно:
- прибыль не составляет их основную цель;
- они не являются предпринимателями, а в качестве разрешения некоторых видов деятельности им необходимы лицензии;
- НКО могут получать доход в качестве добровольных взносов, пожертвований и других безвозмездных поступлений.
Эти специфические свойства НКО являются основой для общих принципов, по которым осуществляется их налогообложение:
- Вся прибыль, получаемая НКО в ходе их деятельности, облагается соответствующим налогом (ст. 246 НК РФ).
- Отдельные типы прибыли НКО не входят в базу по данному налогу (ст. 251 НК РФ), а именно та прибыль, которая поступает на безвозмездной основе для обеспечения уставной деятельности. Перечень необлагаемой налогом прибыли НКО содержится в приказах Министерства финансов РФ.
Особые правила взимания налога на прибыль
Как было отмечено выше, не вся прибыль НКО вправе облагаться налогом. Правомерное уменьшение налоговой базы на прибыль может быть применено только при соблюдении ряда условий:
- Учет целевых и нецелевых поступлений в НКО должен вестись раздельно, только тогда целевая прибыль может быть исключена из налогообложения на основании льготы для некоммерческих организаций. Естественно, эти средства должны применяться исключительно по прямому назначению, что необходимо подтверждать отчетом.
- Нецелевые доходы необходимо учитывать в числе «прочих», это два типа поступлений:
- реализационные – доходы от выполнения работ, предоставления услуг (например, торговля брошюрами общества, продажа учебной литературы, организация семинаров, тренингов и пр.);
- внереализационные – те, источник которых не имеет прямой связи с деятельностью НКО, например, штрафы за неуплату членского взноса, пеня за его просрочку, проценты с банковского счета, деньги за сдаваемую в аренду недвижимость – собственность члена НКО и др.
Нецелевые поступления НКО (обе группы доходов), согласно НК РФ, и составляют базу налога на прибыль.
СПРАВКА! Ставка налога на прибыль для НКО такая же, как и для коммерческих структур: 24%, из которых 6,5% пойдет в федеральный бюджет, а 17,5% – в бюджет того субъекта РФ, к которому принадлежит некоммерческая организация. Последняя часть может быть снижена по инициативе местных властей, в чей бюджет она предназначается.
Специфика обложения некоммерческих структур НДС
Если некоммерческая организация оказывает какие-то услуги или продает товар, ей не избежать уплаты налога на добавленную стоимость, если деятельность не подпадает под освобождение от него. Список льготных видов деятельности без НДС представлен в гл. 21 НК РФ. В нем фигурируют, например, такие занятия:
- присмотр за пожилыми людьми в домах для престарелых;
- работа в центрах соцзащиты;
- занятия с детьми в бесплатных кружках;
- врачебные услуги частных медиков;
- продажа товаров, сделанных инвалидами (или организациями, где людей с ограниченными возможностями не меньше половины);
- благотворительные культурные мероприятия и др.
Требования к видам деятельности НКО для освобождения от НДС:
- социальная значимость как основная цель по гл. 25 НК РФ – это главное условие;
- лицензия на право занятия этим видом деятельности;
- оказываемая услуга должна соответствовать определенным требованиям (чаще всего это условия времени и места).
В случае уплаты НДС рассчитывается по тем же принципам, что и для коммерческих организаций.
Другие федеральные налоги для НКО
Кроме главных фискальных отчислений (налога на прибыль и НДС), некоммерческие организации платят и другие налоги и сборы:
- Госпошлина. Если НКО обращаются к государственным структурам для совершения правовых действий, они платят пошлину наравне с другими физическими или юрлицами. Отдельные НКО и виды их деятельности могут быть освобождены от госпошлины, а именно:
- финансируемые федеральным бюджетом – логично, ведь пошлина все равно направляется туда;
- государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей (архивы, музеи, галереи, выставочные залы, библиотеки и др.) – они могут не платить госпошлину за вывоз ценностей;
- НКО инвалидов – для них упраздняются госпошлины в судах и у нотариусов;
- спецзаведения для детей с общественно-опасным поведением – им разрешают не платить пошлину на взыскание родительской задолженности;
- Таможенная пошлина. А вот этот платеж «не смотрит на лица», а исключительно на товары, поэтому от нее не освобождают на основании статуса НКО, а только если товары входят в соответствующий перечень.
Региональное налогообложение НКО
Местные власти устанавливают порядок такого налогообложения и ставки, а также льготы, в том числе и для некоммерческих организаций.
Налог на имущество
Даже если организация имеет льготу на этот налог, она все равно обязана отчитываться перед контролирующими органами в налоговой декларации. Основанием для учета выступает остаточная стоимость фондов по данным в бухотчетности. Общепринятая ставка данного налога – 2,2%, если региональная власть не сочтет нужным ее снизить, на что она имеет право. Также у местных структур есть власть расширять список некоммерческих организаций, признаваемых льготниками.
Для НКО разных типов порядок взыскания налога на имущество и льгот на него отличается:
- Безусловные бессрочные льготы по этому налогу на основании закона предусматриваются для ряда НКО, таких как:
- организации религиозного характера и обслуживающие их;
- научные госструктуры;
- уголовно-исполнительные ведомства;
- организации-собственники культурных и исторических памятников.
- Льготы по налогу на имущество предоставляются НКО, в членстве которого инвалиды составляют более 50% (один тип льгот) или 80%.
- Автономные НКО, разные фонды, кроме общественных, а также некоммерческие партнерства не получают льгот по налогу на имущество.
Налог на землю
Если у НКО есть в собственности, бессрочном пользовании или в наследстве земельные участки, для них обязателен к уплате земельный налог. Он составляет 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка. Некоторые НКО полностью освобождены от этого налога:
- общества инвалидов в составе не менее 80% (если участок в собственности исключительно у них);
- уголовно-исполнительная система Минюста РФ;
- религиозные структуры.
К СВЕДЕНИЮ! Скидки на земельный налог другим видам НКО может предоставить местная власть.
Транспортный налог
Если в НКО зарегистрированы транспортные средства, которые принадлежат организации на праве собственности, управления, хозяйственного ведения, они подлежат обложению транспортным налогом на общих основаниях.
Общий режим или УСН
НКО имеет право выбора, находиться ли им на общей системе налогообложения или перейти на «упрощенку». НКО – плательщики УСН ограничиваются единым налогом, не оплачивая:
- налог на прибыль;
- налог на имущество;
- НДС.
Как известно, для применения УСН существует лимит доходов в 45 млн руб. за последние 9 месяцев работы. Для некоммерческих организаций в эту сумму не считают поступления на целевые нужды (гранты, пожертвования, субсидии, взносы учредителей и членов и т.п.).
ВНИМАНИЕ! Льгота на ставку налога на зарплату сотрудников для НКО при применении «упрощенки» больше не действует.
Учреждений
78.1. Эта cтатья применяется к неприбыльным учреждениям и
организациям и касается:
78.1.1. органов государственной власти и местного самоуправления,
учреждений и организаций, которые содержатся за счет средств
соответствующих бюджетов, которые получают доходы в виде:
а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде
безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;
б) пассивных доходов;
в) средств или имущества, поступающих в такие неприбыльные
учреждения и организации как компенсация стоимости полученных
государственных услуг, в том числе доходов государственных учебных
заведений, полученных от изготовления и реализации товаров, выполнения
работ, предоставления услуг, в том числе от предоставления платных услуг,
связанных с их основной уставной деятельностью;
г) дотаций или субсидий, полученных из Государственного или
местных бюджетов, государственных целевых фондов или в пределах
технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи,
кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые
предоставляются таким неприбыльным учреждениям и организациям или
через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения
уровня таких цен;
д) доходов государственных предприятий, основным видом
деятельности которых в соответствии с уставом такого предприятия является
реструктуризация угольной промышленности;
78.1.2. религиозных организаций, доходы которых получены в связи с
совершением религиозных обрядов и церемоний, от реализации религиозной
литературы и предметов религиозного назначения, а также средств и
имущества в качестве добровольных пожертвований;
78.1.3. садоводческих и гаражных кооперативов или обществ,
профсоюзных организаций в части доходов, полученных в виде взносов
78.1.4. объединений совладельцев многоквартирных домов, в части
доходов, полученных от участников как возмещение оплаты за обслуживание
и содержание жилого фонда, а также благоустройства прилежащих
78.1.5. предприятий в сфере благотворительности, действующих в
рамках программ, определенных Министерством труда и социальной
политики Луганской Народной Республики, при условии предоставления к
отчетности документов, свидетельствующих об участии в таких программах,
благотворительных фондов и благотворительных организаций;
общественных организаций, созданных с целью предоставления
реабилитационных, физкультурно-спортивных для инвалидов (детей-
инвалидов) и социальных услуг, правовой помощи, осуществления
экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной,
просветительной, образовательной и научной деятельности, а также
творческих союзов и политических партий, общественных организаций
инвалидов, союзов общественных организаций инвалидов и их местных
ячеек; научно-исследовательских учреждений и высших учебных заведений,
отнесенных в соответствии с действующим законодательством к научным
учреждениям, которым предоставляется поддержка государства;
заповедников, музеев и музеев-заповедников.
От налогообложения освобождаются доходы, полученные
предприятиями, учреждениями, фондами, указанными в настоящем
подпункте, полученные в виде:
а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде
безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;
б) пассивных доходов;
в) средств или имущества, поступающих таким неприбыльным
организациям от ведения их основной деятельности, указанной в
г) дотаций или субсидий, полученных из Государственного или
местных бюджетов, государственных целевых фондов или в пределах
технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи,
кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые
предоставляются таким неприбыльным предприятиям, учреждениям,
организациям, фондам или через них их получателям согласно
законодательству с целью снижения уровня таких цен.
Указанные в настоящем подпункте предприятия, учреждения,
организации общественных организаций инвалидов имеют право применять
льготу, предусмотренную настоящей статьей, по уплате налога на прибыль в
порядке, установленном Советом Министров Луганской Народной
78.1.6. профессиональных союзов, их объединений и организаций
профсоюзов. От налогообложения освобождаются доходы, полученные в
виде вступительных, членских и целевых взносов, отчислений средств
предприятий, учреждений и организаций на культурно-массовую,
физкультурную и оздоровительную работу, безвозвратной финансовой
помощи или добровольных пожертвований и пассивных доходов, а также
стоимость имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной
организацией от работодателя согласно положений коллективного договора
(соглашения), с целью обеспечения условий деятельности такой
профсоюзной организации в соответствии с законодательством Луганской
Народной Республики о профессиональных союзах.
78.1.7. союзов, ассоциаций и других объединений юридических лиц,
созданными для представления интересов основателей (членов, участников),
которые содержатся лишь за счет взносов таких основателей (членов,
участников) и не ведут хозяйственную деятельность, за исключением
получения пассивных доходов.
(пункт 78.1 статьи 78 дополнен подпунктом 78.1.7 в соответствии с
Законом Луганской Народной Республики от 29.06.2016 № 104-II)
78.2. Доходы или имущество неприбыльных организаций и
учреждений не подлежат распределению между их участниками или членами
и не могут использоваться для выгоды любого из участников или членов
таких организаций или учреждений.
78.3. Подача отчетности неприбыльными организациями или
учреждениями производится один раз в полугодие не позднее 20 числа
месяца, следующего за последним календарным днем отчетного полугодия. В
случае если неприбыльная организация или учреждение получает доход из
других источников, кроме определенных в пунктах 78.1.1 – 78.1.6 настоящей
статьи, такая неприбыльная организация или учреждение подает декларацию
и уплачивает налог на прибыль на общих основаниях, предусмотренных
пунктом 70.2 статьи 70 настоящего Закона. При этом, для целей этого
пункта объектом налогообложения будет являться исключительно доход,
указанный в данном пункте и расходы, связанные с его получением.
78.4. Орган налогов и сборов ведет Реестр всех неприбыльных
организаций и их обособленных подразделений. Порядок создания и ведения
Реестра неприбыльных организаций утверждается Государственным
комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики.
78.5. Доходы неприбыльных организаций, определенных в
подпунктах 78.1.1 пункта 78.1 настоящей статьи, в том числе доходы
заведений и учреждений образования, науки, культуры, здравоохранения, а
также архивных учреждений и реабилитационных учреждений для
инвалидов и детей-инвалидов, которые содержатся за счет бюджета,
зачисляются в состав смет (на специальный счет) для содержания таких
неприбыльных организаций и используются исключительно на
финансирование расходов такой сметы (включая финансирование
хозяйственной деятельности согласно их уставам). Перечень платных услуг,
которые могут предоставляться указанными заведениями согласно уставной
деятельности, устанавливаются Советом Министров Луганской Народной
В случае если по результатам отчетного года доходы, которые
зачислены в смету для содержания указанных организаций, превышают
сумму определенных сметой расходов, сумма превышения учитывается в
составе сметы следующего года.
(статья 78 дополнена пунктом 78.5 в соответствии с Законом
Луганской Народной Республики от 29.06.2016 № 104-II)
Читайте также: