Налогообложение физических лиц реферат

Опубликовано: 30.04.2024

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Ноября 2013 в 13:12, реферат

Краткое описание

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том числе дорожным налогом, налогом на имущество, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является налог на доходы с физических лиц.

Содержание

Введение 3
1. Налог на доходы физических лиц 4
2. Транспортный налог 7
3. Земельный налог 10
Заключение 14
Список использованной литературы 15

Прикрепленные файлы: 1 файл

Реферат по налогам.docx

Министерство науки и образования РТ

Казанский государственный архитектурно-строительный университет

на тему: «Налогообложение физических лиц»

1. Налог на доходы физических лиц 4

2. Транспортный налог 7

3. Земельный налог 10

Список использованной литературы 15

Введение

Налогоплательщиками выступают физические лица, достигшие совершеннолетия, а также несовершеннолетние – по отдельным видам доходов. Налогоплательщики, как правило, подразделяются на резидентов и нерезидентов. Главный критерий для определения резидентства – пребывание физического лица в стране более 183 дней в году. Если физические лицо удовлетворяет этому требованию, оно становится налоговым резидентом Российской Федерации.

Смысл разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов состоит к том, что резиденты несут полную налоговую ответственность с дохода, т.е. подлежат подоходному налогообложению по всем источникам --- как внутренним, так и внешним, а нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. налогообложению подлежат только доходы из источников, расположенных в данной стране.

Все налоги, уплачиваемые физическими лицами в РФ можно классифицировать по финансово-экономическим, административно-правовым и пространственно-временным признакам.

В настоящее время физические лица являются плательщиками следующих налогов и сборов:

1) налог на доходы физических лиц;

2) транспортный налог;

3) земельный налог;

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». В настоящее время порядок налогообложения НДФЛ регламентируется следующими нормативными правовыми актами: гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ и иными нормативными правовыми актами

Физические лица - налоговые резиденты РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ.

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ и нерезидентов от источников в РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:

дивиденды и проценты;
страховые выплаты;
доходы от использования авторских и иных смежных прав;
доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

К доходам, полученным на территории РФ, относят также следующие:

доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю

Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

С 1 января 2011 г. вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, устанавливающая особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

Информацию об особенностях определения налоговой базы по различным видам доходов содержат ст. 211-215 Налогового кодекса РФ.

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15 , 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

при получении дивидендов;
при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%.

C 2012 г. заработная плата тех членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, которые не являются резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;
процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:
- по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;
- по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых;
дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;
процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

Примечание. С 14 сентября 2012 г. ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 8,25 процентов годовых (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У).

Определение даты получения дохода.

Дата фактического получения дохода определяется при получении дохода:

в денежной форме - день выплаты дохода (перечисления дохода на счет третьих лиц по поручению налогоплательщика);
в натуральной форме - день передачи;
в виде материальной выгоды - день уплаты процентов по заемным кредитным средствам, день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг;
в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

НДФЛ подлежит зачислению:

80% - в бюджеты субъектов РФ;
20% - в бюджеты городских округов

Налог, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании патента по нормативу 100% зачисляется в бюджет субъектов РФ.

Транспортный налог

Транспортными налогами облагаются все владельцы транспортных средств, попадающих под обложение этим налогом. Налог на транспорт относится к региональным сборам. Это значит, что Налоговым кодексом устанавливается перечень налогоплательщиков, объекты обложения и налоговая база, отчетный и налоговый период, базовые ставки налога на транспорт, правила исчисления налога и место его оплаты. Региональные власти на основе базового тарифа определяют конкретную ставку транспортного налога у себя в регионе (она не может отличаться от приведенной в НК более, чем в 10 раз), а также порядок и сроки его уплаты в местный бюджет. Они же устанавливают льготы по налогу на автотранспортные средства. То есть, Москва может жить по одним правилам и ставкам, а Московская область или Санкт-Петербург - по другим.

Транспортные средства, попадающие под этот налог, можно разделить на три класса: это сухопутные, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы, снегоходы и мотосани, воздушные (самолеты, вертолеты) и водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы). Чтобы узнать, распространяется ли транспортный налог на какой-нибудь объект, можно воспользоваться следующим правилом: если ТС зарегистрировано в органах ГИБДД и Гостехнадзора, то независимо от того, для какой цели оно предназначено и как используется, оно будет признаваться объектом налогообложения транспортным налогом. Плательщиками транспортного налога признаются лица, которые записаны как владельцы этих видов транспорта в местном органе, отвечающем за регистрацию транспортных средств. К объектам налогообложения не относится железнодорожный транспорт, троллейбусный парк и те средства передвижения, которые имеют объем двигателя не более 50 кубических сантиметров.

Организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.

Выдержка
Похожие работы
Помощь в написании

Налогообложение физических лиц ( реферат , курсовая , диплом , контрольная )

Содержание

Введение
І. Общая характеристика налогообложения физических лиц
ІІ. Льготное налогообложение физических лиц
Заключение
Список литературы

Введение

В условиях, когда в РФ активно расстраивается экономика рыночного типа, когда наше государство стремится стать в самом деле независимой, экономически могущественной страной, в науке и в практике выдвигаются принципиально новые подходы к управлению народным хозяйством, среди которых особое место занимают финансовые инструменты и рычаги. Так или иначе, но финансовая система, прежде всего налоговая существенно влияет на формирование и рост валового внутреннего продукта и национального дохода, на их распределение и потребление, а затем и на развитие отдельных предприятий и областей народного хозяйства, на положение и уровень жизни широких верст населения. Именно по этим оснований системе налогообложения отводится очень большая роль. Система налогообложения — это продукт деятельности государства, его важный атрибут. Каждое государство формирует свою систему налогообложения с учетом опыта других стран, собственных национальных особенностей, состояния экономики, развития рыночных отношений, необходимости решения конкретных экономических и социальных задач. В современных условиях перестройки экономики РФ, становления и развития рыночных отношений в государстве важное место занимает государственное регулирование финансовой деятельности физический лиц — субъектов предпринимательской деятельности, а также накоплений граждан. Одним из весомых рычагов регулирования распределения между государством и населением финансовых ресурсов является подоходный налог с граждан и другие налоги, которые входят в состав налоговой системы РФ. За счет налога с доходов физический лиц пополняются государственный, местные бюджеты.

Налогообложение доходов физических лиц является составной частью финансового механизма государства, налоги с дохода физических лиц играют доминирующую роль при наполнении доходной части бюджета.

І.Общая характеристика налогообложения физических лиц Основной целью налогообложения физический лица является родственность процессов формирования бюджетных прибылей и сбалансированности бюджетов. Порядок исчисления и уплаты налога с дохода является главной отличительной особенностью общей системы налогообложения частных предпринимателей. Взыскание налога с доходов граждане довольно хорошо урегулированы нормативными актами. А именно: Законом РСФСР от 7 декабря 1991 г. N 19 981 «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями от 16 июля, 22 декабря 1992 г., 6 марта, 11 декабря 1993 г., 27 октября, 11 ноября, 23 декабря 1994 г., 27 января, 26 июня, 4 августа, 27 декабря 1995 г., 5 марта 1996 г., 21 июня 1996 г.), а также Инструкциями Госналогслужбы РФ .

Также часто мы встречаемся с налогом на имущество граждан, а также с налогом на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, порядок уплаты которых регламентируется Законом РСФСР от 12 декабря 1991 года № 20 201 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения» (с изменениями от 22 декабря 1992 года, 06 марта 1993 года, 27 января 1995 года) и Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 20 031 «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 декабря 1993 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г.), а также Инструкциями Госналогслужбы РФ Как зафиксировано в законодательстве, частные предприниматели платят налог на протяжении года путем перечисления в бюджет авансовых взносов в размере 25% годовой суммы этого налога. Годовая сумма налога определяется налоговыми органами на основании представленной частными предпринимателями декларации. Если частный предприниматель только начинает осуществлять свою деятельность, он подает декларацию об ожидаемом в текущем году доходе, а дальше — декларацию о фактически полученном на протяжении года доходе. Для уплаты авансовые платежи.

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Июля 2011 в 12:54, курсовая работа

Описание работы

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество

Содержание

1. Введение_____________________________________ 3
2. 1. Сущность налогообложения физических лиц________
3. 2. Налогообложение физических лиц в Российской Федерации
4. 2.1 Налоги на доходы с физических лиц
5. 2.2 Транспортный налог
6. 2.3 Земельный налог
7. 2.4 Налог на имущество
8. 3. Налоговые вычеты
9. Заключение
10. Список литературы

Работа содержит 1 файл

Копия Документ Microsoft Office Word.doc

Федеральное агентство по образованию

Филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования

Вятского государственного университета в г. Ижевске

«Государственные и муниципальные финансы»

Тема: « Налогообложение физических лиц в Российской Федерации»

Выполнил: Щербакова О.В.

Проверил: Шох М.А.

Введение______________________ _______________ 3
1. Сущность налогообложения физических лиц________
2. Налогообложение физических лиц в Российской Федерации
2.1 Налоги на доходы с физических лиц
2.2 Транспортный налог
2.3 Земельный налог
2.4 Налог на имущество
3. Налоговые вычеты
Заключение
Список литературы

Вопросы, касающиеся сущности, функций, уплаты, исчисления подоходного налога, налога на имущество, земельного налога и транспортного налога являются актуальными на протяжении всего существования налогов. Значимость налога лиц в налоговой политике определяется не только удельным весом в доходах бюджета, но и интересами почти половины населения страны или всей его трудоспособной части. Это связано с тем, что плательщиками налога выступает каждое физическое лицо, получившее доход, то есть данные вопросы касаются практически каждого человека.

Вопрос правильного применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц является одним из основных в налогообложении доходов физических лиц, определении налоговой базы по рассматриваемому налогу.

Без знания налогового законодательства невозможно правильно исчислить, своевременно уплатить налог, а также воспользоваться налоговыми вычетами. Поскольку исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество, земельного налога и транспортного налога, а также предоставление некоторых налоговых вычетов производят не только физические лица, получившие доход, но и налоговые агенты, то вопросы исчисления, уплаты и применения налоговых вычетов рассматриваемого налога являются актуальными и для физических лиц, и для налоговых агентов, и для налоговых органов (для проверки соблюдения налогового законодательства).

Целью данной курсовой работы является рассмотрение сущности налогообложения физических лиц и особенностей применения на практике. Исходя из поставленной цели, были сформулированы следующие задачи:

- рассмотрение сущности налогообложения физических лиц;

- рассмотрение налогообложения физических лиц в Российской Федерации.

1. Сущность налогообложения физических лиц

Физические лица являются налогоплательщиками по таким налогам, как: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог.

Изучение сущности и функций налога на доходы физических лиц является актуальным с момента его возникновения, так как данный налог платит каждое физическое лицо, получившее доход. В соответствии с этим, вопросы налогообложения доходов физических лиц касаются каждого человека, получающего какой-либо доход. Для того чтобы каждое физическое лицо платило подоходный налог, нужно дать разъяснения, для каких целей данный налог взимается, а раскрыть эти цели можно, объяснив сущность и функции подоходного налога. В результате повышается налоговая культура, и как следствие, возрастает роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы бюджетов всех уровней [4, с.22].

Сущность налога на доходы физических лиц заключается в том, что, как и любой другой налог, подоходный налог является одним из инструментов регулирования экономики, с помощью которого государство пытается решить различные задачи. При взимании налога на доходы физических лиц возникают взаимоотношения граждан и государства по поводу формирования общегосударственных фондов денежных средств для осуществления экономических, социальных и политических задач.

Налог на доходы физических лиц - это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория, налог на доходы физических лиц выражает общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, свои признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют его из всей совокупности финансовых отношений. Изучение функций налога на доходы физических лиц занимает особое место в исследованиях многих ученых-экономистов [4, с.21].

В современных условиях вопрос о функциях подоходного налога остается до сих пор дискуссионным. Присущие налогам как финансовой категории выделяют распределительную и контрольную функции налога доходы физических лиц. Также выделяют специфические функции налога на доходы физических лиц: фискальная и регулирующая [7, с.74].

Налогообложение доходов физических лиц воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета. Основные черты налога на доходы физических лиц в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами. Он является федеральным личным регулирующим налогом, отвечает основным принципам налогообложения — всеобщности, равномерности и эффективности, относительно регулярно поступает в доходы бюджета, способ его взимания является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет [8, с.35].

Налог на имущество физических лиц является вторым по значению налогом с населения и играет весьма важную роль в налоговой системе. Данный налог не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан. Следует отметить, что налог на имущество в определенной степени взаимосвязан с налогом на доходы физических лиц, так как граждане, приобретая имущество, в ряде случаев получают право на налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, однако у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

Еще одним налогом в системе как подоходного, так и имущественного налога, является налог на имущество, переходящее в порядке дарения, так как получение наследства или дара признается в качестве дополнительного дохода физического лица. Чем дальше степень родства между наследодателем и наследником, тем выше размер взимаемого налога.

По каждому из перечисленных налогов принят федеральный закон, который регулирует порядок исчисления и уплаты соответствующего налога [5, с.13].

Также не менее важными являются такие налоги как транспортный и земельный.

Неэффективное правовое регулирование земельных отношений в России, низкие размеры платы за землю, дефицит денежных средств на охрану земель и восстановление их полезных свойств, отсутствие регулярных землеустроительных мероприятий привели к потере экономической значимости земли, ее ценности для развития российских городов и сельских поселений, неконтролируемой, хаотичной застройке, к снижению плодородия сельскохозяйственных угодий, к массовому загрязнению земель на всей территории РФ.

После введения в действие ГК РФ, федеральных законов "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и "О государственном земельном кадастре" произошли позитивные сдвиги в отношении недвижимости и в системе ее регулирования как объекта гражданского оборота.

Транспортные средства представляют собой один из элементов имущественного комплекса, включающего в себя как движимое, так и недвижимое имущество. Отнесение транспортных средств к движимому имуществу обусловлено их мобильностью и способностью передвигаться относительно земной поверхности без нарушения их целостного состояния и цели предназначения. Вместе с тем среди имущества, относящегося к классификационной группе "транспортные средства", выделяются отдельные виды, которые с правовой позиции характеризуются как объект недвижимого имущества. Так, согласно ст.130 ГК РФ, к недвижимым вещам, помимо имущества, перечисленного в части первой этой статьи, относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. При этом законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество.

Нормы ГК РФ приводят к выводу, что в состав классификационной группы "транспортные средства" входят как объекты движимого имущества, например, автомобили, так и объекты недвижимости, как, например, воздушные или морские суда. Таким образом, за транспортными средствами, признаваемыми объектами недвижимости, происходит более жесткий государственный контроль в отношении правового статуса, эксплуатационных параметров, чем за транспортными средствами, относящимися к движимому имуществу [3, с.183].

В итоге, весь массив транспортных средств разделяется на две основные классификационные группы - это транспортные средства, входящие в состав движимого имущества, и транспортные средства, относящиеся к недвижимости. Разделение транспортных средств на такие две классификационные группы не оказывает влияния на уровень их налогообложения. Вместе с тем особый порядок государственной регистрации правового статуса транспортных средств, относящихся к недвижимости, приводит к различиям в моменте приобретения их владельцами статуса налогоплательщиков.

Рассматриваемый налог с владельцев транспортных средств представляет особый интерес, поскольку доходы от его взимания обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.

Таким образом, в состав налогов, взимаемых с физических лиц, входят: налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Их сущность состоит в том, что НДФЛ воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета; налог на имущество не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан; земельный налог формирует доход местного бюджета, а доходы от взимания транспортного налога обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2011 в 22:02, дипломная работа

Краткое описание

Цели и задачи исследования. Целью работы является анализ современного состояния налогообложения физических лиц и разработка предложений по его совершенствованию.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
рассмотреть экономическую сущность налогов с населения;
изучить исторический аспект становления налогообложения физических лиц;
проанализировать зарубежный опыт налогообложения населения;
провести углубленный анализ НДФЛ, как основного бюджетообразующего налога с физических лиц;
провести анализ доли налогов с физических лиц, адинистрируемых ФНС, в формировании доходов бюджетов различных уровней;
исследовать проблемные стороны налогов с физических лиц;
разработать предложения по устранению данных недостатков.
Объектом исследования в части анализа исчисления налога на доходы физических лиц является ООО «Строй-синтез».

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………. 3
1. Налоги с физических лиц как элемент налоговой системы…………………6
1.1. Экономическая природа налогов с физических лиц………………….6
1.2. История развития и современное состояние налогообложения физических лиц в Российской Федерации………………………………..12
1.3. Зарубежная практика взимания налогов с физических лиц………. 19
2. Анализ практики исчисления налога на доходы физических лиц, как основного налога с физических лиц, на примере ООО «Строй-синтез»…….27
2.1. Экономическая характеристика организации………………………..27
2.2.Порядок формирования налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ………………………………………………………………….…….32
2.3. Анализ предоставления вычетов по НДФЛ………………………….41
2.4. Роль налогов с физических лиц в формировании бюджета РФ…….49
3. Основные направления совершенствования налогообложения физических лиц………………………………………………………………………………. 57
3.1. Приоритетные направления и проблемы развития налогов с физических лиц……………………………………………………………..57
3.2. Региональные различия в доходах населения России и социальное
значение НДФЛ………………………………………………………….….64
3. 3. Введение отчетного периода для налоговых агентов: представление сведений об удержанных и уплаченных суммах НДФЛ……………. …72
Заключение………………………………………………………………………77
Список литературы……………………………………………………………. 81

Содержимое работы - 1 файл

дипл.doc

Тема: Налогообложение физических лиц

1. Налоги с физических лиц как элемент налоговой системы…………………6

1.1. Экономическая природа налогов с физических лиц………………….6

1.2. История развития и современное состояние налогообложения физических лиц в Российской Федерации………………………………..12

1.3. Зарубежная практика взимания налогов с физических лиц………. 19

2. Анализ практики исчисления налога на доходы физических лиц, как основного налога с физических лиц, на примере ООО «Строй-синтез»…….27

2.1. Экономическая характеристика организации………………………..27

2.2.Порядок формирования налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ…………………………………………… …………………….…….32

2.3. Анализ предоставления вычетов по НДФЛ………………………….41

2.4. Роль налогов с физических лиц в формировании бюджета РФ…….49

3. Основные направления совершенствования налогообложения физических лиц……………………………………………………………………… ………. 57

3.1. Приоритетные направления и проблемы развития налогов с физических лиц……………………………………………………………..57

3.2. Региональные различия в доходах населения России и социальное
значение НДФЛ………………………………………………………….…. 64

3. 3. Введение отчетного периода для налоговых агентов: представление сведений об удержанных и уплаченных суммах НДФЛ……………. …72

Актуальность выбранной темы. Налоги – суть существования любого государства, одно из важнейших условий стабилизации финансовой системы. Именно поэтому налогам сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как именно через них государство сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Экономическая сущность налогов с населения характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджетных и иных фондов.

Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.

В последние годы число налогов и сборов с физических лиц стабилизировалось, всё более приобретая черты определенной логической завершенности, несмотря на то, что отдельные подвижки в уменьшении их количества все же продолжаются.

Перспектива развития налогообложения физических лиц видится, прежде всего, в создании таких условий, при которых наблюдается снижение социальной напряженности в обществе с одной стороны, и повышение фискальных возможностей налогов для решения в дальнейшем тех же социальных обязательств с другой стороны.

Степень разработанности проблемы. В научных исследованиях, статьях периодической печати налогам с физических лиц уделяется достаточно большое внимание российскими учеными и экономистами. Этой тематике посвящены работы Майбурова И. А., Панскова В.Г., Романовского М.В. и Врублевской О.В., Черника Д. Г. и др. авторов.

Особое место среди научных работ занимают исследования, посвященные вопросам совершенствования налогообложения физических лиц, проблемам его развития в увязке с идеями справедливости налогообложения. Здесь можно выделить таких авторов, как Дрожжина И. А., Цуциев М. и др.

Поскольку формирование эффективной системы налогообложения, и физических лиц в том числе, осуществляется через налоговую политику, проводимую в стране, целесообразно выделить проект Минфина «Основные направления налоговой политики в РФ на 2012 -2013 гг.», работы Горского И., Шубина Д.

Цели и задачи исследования. Целью работы является анализ современного состояния налогообложения физических лиц и разработка предложений по его совершенствованию.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

рассмотреть экономическую сущность налогов с населения;
изучить исторический аспект становления налогообложения физических лиц;
проанализировать зарубежный опыт налогообложения населения;
провести углубленный анализ НДФЛ, как основного бюджетообразующего налога с физических лиц;
провести анализ доли налогов с физических лиц, адинистрируемых ФНС, в формировании доходов бюджетов различных уровней;
исследовать проблемные стороны налогов с физических лиц;
разработать предложения по устранению данных недостатков.

Объектом исследования в части анализа исчисления налога на доходы физических лиц является ООО «Строй-синтез».

Предметом исследования выступает механизм исчисления, уплаты и администрирования налога на доходы физических лиц, а также роль налогов с физических лиц в формировании бюджета.

Теоретической базой исследования послужили труды ученых и экономистов по вопросам налогообложения и социальной защиты.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативно – правовые акты федеральных органов власти и акты Федеральной налоговой службы РФ.

Основные положения работы проиллюстрированы таблицами, графиками, диаграммами, информационной базой которых явились статистические данные Федеральной службы государственной статистики РФ, Федеральной налоговой, Министерства финансов РФ, публикации в периодических изданиях, информационные ресурсы сети Интернет.

Практическая значимость исследования определяется возможностью использования сделанных выводов и обобщений для выработки мероприятий по совершенствованию налоговой системы РФ.

Структура работы определена целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Первая глава дипломной работы раскрывает теоретические аспекты налогов с физических лиц. В ней рассматриваются экономические основы налогов с физических лиц, история развития и современное состояние налогообложения физических лиц, зарубежная практика налогообложения и возможность ее использования в России.

Вторая глава посвящена анализу исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом на примере ООО «Строй-синтез», отдельный параграф посвящен анализу доли налогов с физических лиц в формировании бюджета РФ.

В третьей главе раскрываются актуальные проблемы действующей системы налогообложения физических лиц, предлагаются пути ее совершенствования.

1. НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ КАК ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1. Экономическая природа налогов с физических лиц

Налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости ВНП и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

Субъективная сторона налогов (их виды, уровень ставок и т.п.) определяется внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенно важное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т.д. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе РФ (ч.1, ст.8):

«1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий» [2, стр. 9].

Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Это обязательность, безвозмездность, безэквивалентность.

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают:

объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Изучение налогов с физических лиц в развитии представляет возможность сделать выводы о том, что налогообложение в различных странах базируется на сопоставимых принципах. Первый из них – обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, второй – обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого баланса отношений в пользу государства приводит к нежеланию граждан платить налоги, к сокрытию ими значительной части доходов. Иначе говоря, плательщика нельзя лишать платежеспособности.

Повышение налогов с населения увеличивает доходы бюджета только на один налоговый период, поскольку уже в следующем таком периоде база для их уплаты может резко сократиться. Снижение налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства товаров и услуг и, как следствие, всех налоговых поступлений [16 стр. 42].

Налоги с физических лиц можно рассматривать в единстве экономического, финансового и политического аспекта.

Экономический аспект определяется процессом отчуждения части собственности плательщиком в пользу государства.

Финансовый аспект – характеризуется обязательностью налогового платежа в денежной форме и наполнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами.

Политический аспект – состоит в воспроизводстве системы государственной власти, в согласовании интересов тех или иных слоев общества.

Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета.

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2011 в 19:56, курсовая работа

Краткое описание

Файлы: 1 файл

Налогообложение в рф.docx

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Подоходный налог является наиболее традиционной формой обложения доходов физических лиц, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики. В налоговой системе Российской Федерации одним из бюджетообразующих налогов является налог на доходы физических лиц. Данный налог взимается практически во всех странах мира.
Вопросы, касающиеся сущности, функций, уплаты, исчисления подоходного налога, налога на имущество, земельного налога и транспортного налога являются актуальными на протяжении всего существования налогов. Значимость налога лиц в налоговой политике определяется не только удельным весом в доходах бюджета, но и интересами почти половины населения страны или всей его трудоспособной части. Это связано с тем, что плательщиками налога выступает каждое физическое лицо, получившее доход, то есть данные вопросы касаются практически каждого человека.
Вопрос правильного применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц является одним из основных в налогообложении доходов физических лиц, определении налоговой базы по рассматриваемому налогу.
Без знания налогового законодательства невозможно правильно исчислить, своевременно уплатить налог, а также воспользоваться налоговыми вычетами. Поскольку исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество, земельного налога и транспортного налога, а также предоставление некоторых налоговых вычетов производят не только физические лица, получившие доход, но и налоговые агенты, то вопросы исчисления, уплаты и применения налоговых вычетов рассматриваемого налога являются актуальными и для физических лиц, и для налоговых агентов, и для налоговых органов (для проверки соблюдения налогового законодательства).
Целью данной курсовой работы является рассмотрение сущности налогообложения физических лиц и особенностей применения на практике. Исходя из поставленной цели, были сформулированы следующие задачи:
- рассмотрение экономической сущности налогообложения физических лиц;
- рассмотрение налогообложения физических лиц в Российской Федерации;
- рассмотрение зарубежного опыта взимания налогов с физических лиц.

1. Сущность налогообложения физических лиц

Налогообложение физических лиц в различных странах базируется, с одной стороны, на обязательном участии каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, с другой стороны, на обеспечении государством населению определенного набора общественно полезных товаров, работ и услуг. Государство не должно лишать плательщика платежеспособности и в целях удовлетворения своих фискальных потребностей обязательно должно анализировать возможные социальные последствия снижения или повышения налогов с граждан.
Физические лица являются налогоплательщиками по таким налогам, как: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог.
Изучение сущности и функций налога на доходы физических лиц является актуальным с момента его возникновения, так как данный налог платит каждое физическое лицо, получившее доход. В соответствии с этим, вопросы налогообложения доходов физических лиц касаются каждого человека, получающего какой-либо доход. Для того чтобы каждое физическое лицо платило подоходный налог, нужно дать разъяснения, для каких целей данный налог взимается, а раскрыть эти цели можно, объяснив сущность и функции подоходного налога. В результате повышается налоговая культура, и как следствие, возрастает роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы бюджетов всех уровней [26, 22c.].
Сущность налога на доходы физических лиц заключается в том, что, как и любой другой налог, подоходный налог является одним из инструментов регулирования экономики, с помощью которого государство пытается решить различные задачи. При взимании налога на доходы физических лиц возникают взаимоотношения граждан и государства по поводу формирования общегосударственных фондов денежных средств для осуществления экономических, социальных и политических задач.
Налог на доходы физических лиц - это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория, налог на доходы физических лиц выражает общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, свои признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют его из всей совокупности финансовых отношений. Изучение функций налога на доходы физических лиц занимает особое место в исследованиях многих ученых-экономистов. Схематично функции подоходного налога с точки зрения ученых-экономистов приведены на рисунке 1 [26, 21с.].

Рис.1 Функции подоходного налога с точки зрения ученых-экономистов

Рис.2 Функции подоходного налога

Основная функция подоходного налога - фискальная, благодаря которой он используется как источник формирования доходов бюджета. Фискальная функция характерна изначально для всех государств. Посредством этой функции реализуется основное общественное назначение подоходного налога формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления возложенной на него обществом функций [9, 34с. ] . При помощи фискальной функции налога на доходы физических лиц происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры-библиотеки, архивы), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения). Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. В рамках фискальной функции подоходного налога реализуются экономические отношения между налогоплательщиками и органами власти, обеспечивающие движение потока финансовых ресурсов от физических лиц к государству. Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает.
Налогообложение доходов физических лиц воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета. Основные черты налога на доходы физических лиц в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами. Он является федеральным личным регулирующим налогом, отвечает основным принципам налогообложения — всеобщности, равномерности и эффективности, относительно регулярно поступает в доходы бюджета, способ его взимания является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.[12, 35c.]
Налог на имущество физических лиц является вторым по значению налогом с населения и играет весьма важную роль в налоговой системе. Данный налог не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан. Следует отметить, что налог на имущество в определенной степени взаимосвязан с налогом на доходы физических лиц, так как граждане, приобретая имущество, в ряде случаев получают право на налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, однако у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.
Еще одним налогом в системе как подоходного, так и имущественного налога. является налог на имущество, переходящее в порядке дарения, так как получение наследства или дара признается в качестве дополнительного дохода физического лица. Чем дальше степень родства между наследодателем и наследником, тем выше размер взимаемого налога.
По каждому из перечисленных налогов принят федеральный закон, который регулирует порядок исчисления и уплаты соответствующего налога.[6, 13c.]
Также не менее важными являются такие налоги как транспортный и земельный.
Неэффективное правовое регулирование земельных отношений в России, низкие размеры платы за землю, дефицит денежных средств на охрану земель и восстановление их полезных свойств, отсутствие регулярных землеустроительных мероприятий привели к потере экономической значимости земли, ее ценности для развития российских городов и сельских поселений, неконтролируемой, хаотичной застройке, к снижению плодородия сельскохозяйственных угодий, к массовому загрязнению земель на всей территории РФ.
После введения в действие ГК РФ, федеральных законов "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и "О государственном земельном кадастре" произошли позитивные сдвиги в отношении недвижимости и в системе ее регулирования как объекта гражданского оборота.
Транспортные средства представляют собой один из элементов имущественного комплекса, включающего в себя как движимое, так и недвижимое имущество. Отнесение транспортных средств к движимому имуществу обусловлено их мобильностью и способностью передвигаться относительно земной поверхности без нарушения их целостного состояния и цели предназначения. Вместе с тем среди имущества, относящегося к классификационной группе "транспортные средства", выделяются отдельные виды, которые с правовой позиции характеризуются как объект недвижимого имущества. Так, согласно ст.130 ГК РФ, к недвижимым вещам, помимо имущества, перечисленного в части первой этой статьи, относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. При этом законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество.
Нормы ГК РФ приводят к выводу, что в состав классификационной группы "транспортные средства" входят как объекты движимого имущества, например автомобили, так и объекты недвижимости, как, например, воздушные или морские суда. Таким образом, за транспортными средствами, признаваемыми объектами недвижимости, происходит более жесткий государственный контроль в отношении правового статуса, эксплуатационных параметров, чем за транспортными средствами, относящимися к движимому имуществу.[3, 183c.]
В итоге, весь массив транспортных средств разделяется на две основные классификационные группы - это транспортные средства, входящие в состав движимого имущества, и транспортные средства, относящиеся к недвижимости. Разделение транспортных средств на такие две классификационные группы не оказывает влияния на уровень их налогообложения. Вместе с тем особый порядок государственной регистрации правового статуса транспортных средств, относящихся к недвижимости, приводит к различиям в моменте приобретения их владельцами статуса налогоплательщиков.
Рассматриваемый налог с владельцев транспортных средств представляет особый интерес, поскольку доходы от его взимания обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.
Таким образом, в состав налогов, взимаемых с физических лиц входят: налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Их сущность состоит в том, что НДФЛ воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета; налог на имущество не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан; земельный налог формирует доход местного бюджета, а доходы от взимания транспортного налога обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.

Таким образом, в состав налогов, взимаемых с физических лиц входят: налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Их сущность состоит в том, что НДФЛ воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета; налог на имущество не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан; земельный налог формирует доход местного бюджета, а доходы от взимания транспортного налога обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.
В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и НДФЛ. Также мы рассмотрели вопросы, связанные с объектом налогообложения, налоговой базой, сроком предоставления налоговой декларации в налоговые органы, налоговой ставкой и налоговым периодом.
Также в данной работе был рассмотрен зарубежный опыт взимания налогов с физических лиц. Налогообложение подоходным налогом физических лиц для большинства стран едины, хотя наблюдается некоторые различия в подходах к определению величины облагаемого дохода и его составных частей. Общим для всех развитых стран является: понятие налогооблагаемого минимума; скидки, увязываемые с суммой фактических расходов, произведенных налогоплательщиком на те или иные оговоренные в налоговых законодательствах цели; доход разбивается на части, для каждой из которых предусматривается определенная ставка по возрастающей шкале; налог взимается, как правило, с дохода, полученного в течение календарного или финансового года. Особенностью налога на имущество является достаточно высокая сумма, с которой начинается взимание, а также значительные льготы, предоставляемые при обложении. Для определения владельцев земель, описания всех форм земельной собственности существует кадастровая оценка земель. Развитое земельное и имущественное законодательство, описывающие все возможные случаи конфликтов и состояний имущества, создают правовую базу для решения спорных вопросов, и гарантирует соблюдение интересов частных лиц и государственных органов.
Таким образом, налогообложение физических лиц является важнейшим элементом налоговой системы РФ. Налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и НДФЛ затрагивает внимание, как государства, так и его граждан. Поэтому, проводя мероприятия по их реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. В России основными направлениями совершенствования налогообложения физических лиц должны стать снижение налогового бремени и сближение российского законодательства в данной области с международным.

Читайте также: