Налоги уплачиваемые предприятиями основные принципы менеджмента основы маркетинга

Опубликовано: 16.05.2024

Хотя маркетинг известен уже с прошлого века, до сих пор в теории и практике он воспринимается по-разному: это касается и сущности маркетинга, и его понимания, и его применения на практике. До сих пор распространены заблуждения, что маркетинг, реклама, продажи — одно и то же! Следует отметить, что заблуждения такого рода очень часто встречаются в нашей стране у менеджеров разного уровня на предприятиях, и связаны они как с определенной рыночной неграмотностью, так и с отсутствием однозначных представлений о сущности маркетинга у исследователей-теоретиков.

Как известно, слово маркетинг заимствовано нами из английского языка. Поэтому его понимание, на наш взгляд, может быть связано и с трудностями перевода. Действительно, очень многие словари буквально трактуют маркетинг как продажу и все, что с ней связано. Так, например, в Большом англо-русском толковом словаре слово market — это сбыт, продажа, торговля; в словаре Construction Dictionary (En-Ru) это слово означает рынок, базар. В словаре Mueller English-Russian Dictionary (24th Edition) слово marketing переводится как торговля, предметы торговли. Общий Англо-русский Словарь Си-нягина слово market трактует как рынок, базар, сбыт; а marketing там же переводится как сбыт, торговля, продажа. В еще одном словаре (English-Russian full dictionary) marketing переводят как торговля, предметы торговли.

В нашем же понимании, как и в понимании многих исследователей, слово маркетинг значительно шире и имеет несколько другую смысловую нагрузку. Продажи, конечно, важная часть маркетинга, но далеко не исчерпывающая. Так, по мнению Ф. Котлера, весь процесс продаж можно представить в виде айсберга, где непосредственно сама продажа — лишь его вершина. Если известно: что продавать, кому, где и по какой цене — сам процесс продаж становится лишь «делом техники». Котлер также цитирует известного специалиста в области менеджмента П. Друкера, который подтверждает это утверждение: «Правомерно предположить, что потребность в продаже вечна. Но задача маркетинга в том и состоит, чтобы ее минимизировать. Цель маркетинга — достижение такого уровня знаний и понимания покупателей, когда предлагаемые вами товары и услуги жизненно необходимы и продают себя сами. В идеале результат маркетинга — это готовый к покупке потребитель. Все, что остается сделать — это предоставить ему соответствующие товары и услуги» 1 .

Тем не менее очень многие руководители предприятий понимают маркетинг весьма упрощенно и ошибочно используют специалистов-маркетологов в основном в отделах продаж.

Р. Декарт сказал: «Дайте понятиям точное толкование — и вы избавите мир от половины заблуждений». Поэтому автор в данной статье делает попытку дать такое толкование понятию «маркетинг», которое помогло бы устранить некоторые заблуждения по этому вопросу.

Итак, маркетинг, как уже говорилось выше, происходит от слова market, которое мы понимаем как рынок. Маркетинг, таким образом, буквально означает работу с рынком, его изучение и формирование на этой основе таких производственных программ, которые максимально отвечали бы требованиям рынка. Следует отметить, что на сегодняшний день существует множество определений маркетинга в научной литературе. По некоторым подсчетам, их уже более 2 000. Как очень удачно выразился И. Манн: «Полная полка учебников по маркетингу приводит к полной полке различных толкований». И в самом деле, маркетинг — явление настолько многогранное и затрагивает такое большое количество социально-экономических связей в рыночном хозяйстве, что трудно однозначно подойти к его определению. Поэтому мы предлагаем рассматривать сущность маркетинга на основе двух взаимодополняющих подходов: макроэкономического и управленческого.

В рамках первого подхода маркетинг исследуется с позиций соотношения спроса и предложения в условиях рыночного хозяйства. Обмен является основным элементом рыночного анализа в маркетинге. В монографии Ф. Котлера 2 обмен рассматривается как необходимое средство удовлетворения потребностей; при этом в процессе обмена активно участвуют как продавцы (создание качественных товаров, коммуникации, распределение), так и покупатели (поиск товаров и услуг, реакция на цену и обслуживание).

М.Р. Хилер, исследуя экономические основы маркетинга, также подчеркивает, что «обмен является основным элементом экономического анализа в маркетинге; взаимодействие же спроса и предложения является основой экономического процесса» 3 . Теоретический анализ макроэкономической сущности маркетинга позволил выделить следующие важные его черты:

маркетинг — это объективное экономическое явление;
маркетинг — это подсистема воспроизводственных отношений;
маркетинг может быть реализован только в условиях высокоразвитого рынка;
необходимым условием маркетинга является наличие конкуренции;
маркетинг обеспечивает баланс между спросом и предложением;
маркетинг наиболее полно удовлетворяет интересы потребителей;
маркетинг необходим для эффективного управления предприятием.

В целом мы соглашаемся с авторами, которые, в рамках «макроэкономического» подхода, определяют маркетинг следующим образом: «Маркетинг как экономическая категория есть совокупность производственных отношений между потребителями и производителями товаров и услуг, обеспечивающих наиболее полное удовлетворение потребностей общества в товарах и услугах за счет достижения сбалансированного спроса и предложения на рынке и с целью повышения эффективности деятельности производителя» 4 . Подчеркивая важность понимания сущности маркетинга как некоего «регулятора» спроса и предложения на рынке, отметим все же необходимость его конкретизации, как каждой экономической категории в рыночных условиях.

Кроме того, такое понимание маркетинга довольно сложно для восприятия практиков, а также остается непонятным, как этот инструмент можно использовать в деятельности предприятия. А маркетинг, на наш взгляд, играет настолько важную роль в экономике, что необходимость второго — (управленческого) подхода становится очевидной.

Этот подход, кстати, наиболее распространен и в теории, и вместе с тем довольно запутан. Действительно, даже в рамках одного этого подхода маркетинг рассматривается рядом авторов с совершенно разных позиций (табл. 1) 5 .

Таблица 1. «Управленческие» определения маркетинга

Итак, в рамках второго подхода можно выделить следующие аспекты понимания сущности маркетинга:

маркетинг как социальный и управленческий процесс;
маркетинг как организационная функция;
маркетинг как набор эффективных современных инструментов;
маркетинг как стиль мышления.

Безусловно, эти вопросы давно волнуют умы ученых в нашей стране. Поэтому отдельной строкой хотелось бы выделить определение маркетинга, принятое в 2010 году Гильдией маркетологов России: «Маркетинг — система управления разработкой и продвижением товаров и услуг, обладающих ценностью для потребителя, производителя и общества в целом на основе комплексного анализа рынка».

Отмечая большое теоретическое значение данного определения, мы, тем не менее, склоняемся к определению Ф. Котлера, который рассматривает маркетинг в одной версии как социальный, в другой — как управленческий процесс.

Заметим,что в корпоративном менеджменте сегодня чаще всего используют именно процессный подход, ориентируясь на систему менеджмента качества, заложенную в ISO-9001:2008.

Повторим одно из последних определений Ф. Котлера, приведенное в таблице 1: «Маркетинг — социальный процесс, направленный на удовлетворение потребностей и желаний индивидов и групп посредством создания и предложения представляющих ценность товаров и услуг в процессе свободного обмена» 6 .

Мы считаем, что указанное определение, при некоторых уточнениях и дополнениях, может быть использовано как рабочее в практической маркетинговой деятельности.

Внесем необходимые дополнения и уточнения. На наш взгляд, они касаются следующих положений:

необходимость отражения, кроме социальной, еще и управленческой направленности маркетингового процесса;
уточнения, связанные с базовыми понятиями маркетинга;
уточнения, связанные с экономической ценностью товара;
уточнения, связанные с условиями конкуренции. Рассмотрим их более подробно.

Управленческая направленность маркетинга

В определении подчеркивается лишь социальная сущность маркетинга. Это не вызывает сомнений: во-первых, маркетинг — это тщательное и всестороннее изучение потребностей и желаний потребителей и ориентация на них производства; во-вторых — это активное воздействие на рынок и существующий спрос, на формирование потребительских и покупательских предпочтений. При этом социальная направленность маркетингового процесса определяется тем, что удовлетворение потребностей каждого, а также формирование новых потребностей приводит к повышению качества и уровня жизни населения в целом.

Но в рассматриваемом определении не нашел отражения тот факт, что, в рыночных условиях (то есть в процессе свободного обмена) маркетинг существенно необходим в управлении предприятием. На наш взгляд, и социальную, и управленческую направленность маркетинга следует рассматривать как единый процесс.

Наибольший эффект деятельности предприятия достигается именно тогда, когда маркетинг работает как целостная управленческая концепция и система управления предприятием. Управленческая концепция определяется тем, что в условиях рынка маркетинг выступает как философия предприятия, когда клиент становится «основным игроком» на рынке. Кроме того, маркетинг представляет и инструментарий предпринимательской деятельности. Маркетинг как философия определяет стиль мышления, ориентированный на потребителя, повышая тем самым конкурентоспособность предприятия, а инструменты маркетинга позволяют успешно реализовывать как стратегию, так и тактику.

Система маркетингового управления обеспечивается тем, что каждый ее элемент: цели и задачи, принципы, стратегия, организация, персонал,финансы, и пр. — преобразуются с позиций ориентации на потребителя, выполнение его запросов и требований. В данной статье мы затронем те ее элементы, которые, по сути, влияют на изменение всех других ее элементов. К ним относятся: изменение целей и задач управления, а также принципов управления, которые меняются в соответствии с этими новыми целями и задачами (табл. 2).

Таблица 2. Цели и задачи предприятия в рамках традиционного и маркетингового подходов

Далее выделим новые маркетинговые принципы работы, ориентируясь на основные объекты внимания менеджеров. При отсутствии маркетингового подхода руководители все основное внимание уделяют производству, затратам, финансам. В новой управленческой системе к таким объектам, прежде всего, относятся: рынок, потребитель, товар (сбалансированный товарный портфель). Основные принципы управления на основе маркетинга представлены в таблице 3.

Таблица 3. Основные принципы управления на основе маркетинга

Некоторые уточнения, связанные с базовыми понятиями маркетинга

Определение маркетинга базируется на следующих основных понятиях: нужда, потребность, запрос, товар, рынок. В большинстве монографий по маркетингу отмечается, что потребность — это конкретизация нужды. На самом деле это не совсем соответствует современным представлениям специалистов — психологов, которые подробно исследовали эти вопросы в научных трудах. Большинство из них склоняются к мнению, что нужда определяет такое состояние индивида, без которого невозможно его существование и развитие, а не конкретизируют потребность.

В то же время, желание, это и есть мотивационное состояние, при котором потребности соотнесены с конкретным предметом их удовлетворения. Именно желание — это потребность, принявшая конкретную форму в соответствии:

с культурным уровнем и личностью индивида;
с историческими, географическими и другими факторами страны или региона.

Поэтому здесь мы лишь под-черкнем,что в последнем определении Ф. Котлера, в отличие от его предыдущих определений, правильно говорится не о нуждах и потребностях, а именно о потребностях и желаниях индивидов и групп.

Изменения, связанные с экономической ценностью товара

Возвращаясь к рассматриваемому нами определению Ф. Котлера, отметим, что, по нашему мнению, товары и услуги не просто «представляют ценность», а представляют ценность именно для потребителя. Нам это представляется существенным, исходя из понимания экономической ценности товара или услуги.

Экономическая ценность — это интегральная оценка потребителем полезности товара или услуги, основанная на сопоставлении того, что он получает и чем жертвует. При этом в состав жертвы мы включаем как цену, так и время и усилия, которые потребитель тратит на поиск нужного товара. Под общей экономической ценностью товара понимается цена лучшего из доступных покупателю альтернативных товаров (это цена безразличия, reference price) плюс ценность для него тех свойств нашего товара, которые отличают его от этой лучшей альтернативы (эту величину мы будем именовать ценностью отличий). Если же товар сточки зрения покупателя обладает не только положительными, но и отрицательными отличиями от товара-аналога, то отрицательная ценность таких не нравящихся покупателю свойств товара снижает общую ценность товара для потенциального покупателя.

Таким образом, ценность товара определяется исключительно потребителем, и в зависимости от его оценки может быть разной, а поэтому в определении маркетинга следует подчеркнуть, что товары и услуги не просто «представляют ценность», а представляют ценность для потребителя.

Дополнение определения, связанное с условиями конкуренции

И, наконец, хотелось бы внести еще одно дополнение. В определении Ф. Котлера говорится о том, что маркетинг реализуется посредством создания и предложения, обладающих ценностью товаров и услуг в процессе свободного обмена ими. Свободный обмен, по Котлеру, — это рыночный обмен — и с этим не поспоришь. Действительно, только в условиях свободного рынка маркетинг целесообразен. Но главная задача маркетинга — победа в конкурентной борьбе. И необходим маркетинг только в условиях конкурентных рынков. В условиях монопольного рынка — маркетинг неэффективен.

Таким образом, в целом соглашаясь с определением Ф. Котлера, мы, тем не менее, предлагаем такой его вариант: маркетинг — социальный и управленческий процесс, направленный на удовлетворение потребностей и желаний индивидов и групп посредством создания и предложения представляющих ценность для потребителя товаров и услуг в условиях рыночной конкурентной борьбы.

На наш взгляд, такая трактовка дает несколько преимуществ для руководителей-практиков:

появляется возможность из множества существующих определений выбрать довольно ясное и лаконичное определение маркетинга, имеющее практическую направленность;
маркетинг понимается как управленческий процесс, что позволяет его описать и организовать;
главной целью предприятия становится максимальное удовлетворение потребителей;
реализация указанной цели — необходимое условие победы в конкурентной борьбе. Кроме того, такая трактовка не противоречит макроэкономическому пониманию маркетинга как регулятора спроса на рынке, а лишь конкретизирует это понятие в его прикладном (управленческом) значении.

Такое понимание маркетинга приводит любого руководителя к необходимости перестраивать всю систему управления предприятием и ориентировать ее на маркетинг! А это, несомненно, является основой успешной работы предприятия на конкурентном рынке!

1 Котлер Ф. Основы маркетинга: Пер с англ./ Общ. ред. и вступ. ст. Е.М. Пеньковой. - М.: Прогресс, 1990. - 736 с. - c. 47

2 Котлер Ф., Армстронг Г., Сондерс Д., Вонг В. Основы маркетинга: пер. с англ. - 2-е Европ. изд. - К.; М.; СПб.: Издат. Дом Вильямс, 1998. - 1056 с. - С. 25.

3 Хилер Р.М., ЧангЭ.К. Экономические основы маркетинга. - /Р.М. Хилер, Э.К. Чанг. - Киров: АСА, 2002. - 598 с. -С. 35.

4 Валиев Ш. Управление маркетингом некоммерческих организаций / Валиев Ш.З., Каримова Ш.Ш. - Уфа: ООО «ДизайнПолиграфСервис», 2005. - 120 с. - С. 7.

5 Разумова М.С., Медведева Т.П. Управление учреждениями культурно-досуговой сферы на основе маркетингового подхода. - Оренбург: ООО «Агентство «Пресса», 2011. - 154 с. - С. 7.

6 Котлер Ф., Келлер К.Л. 12-е изд. – СПб.: Питер, 2007. – 816 с. – С. 31.

Кликните по вопросу, чтобы узнать ответ

Рабочим документом предприятия, в котором оно ставит свои цели и детально прорабатывает пути их достижения, является:
Какое из утверждений верно: «Коммерческие предприятия и организации…
Что не относится к внешнему источнику финансовых ресурсов предприятия:
Капитал может выступать в двух формах:
К факторам роста издержек, зависящим от предприятия, относится:
К функциям оптового товарооборота не относится:
К системам оплаты труда не относится:
Розничная цена велосипеда НЕ включает:
Назовите основные виды предпринимательства:
В чем сущность постоянных затрат предприятия:
Что не входит в состав основных фондов предприятия:
К внешним факторам, влияющим на объем полученной прибыли, относятся:
Механизм минимальной социальной защиты государства не включает:
Предприятие прибегает к лизингу оборудования, если:
Что не относится к оборотным средствам предприятия:
Самостоятельная, инициативная деятельность граждан или юридических лиц, не запрещенная законом, направленная на получение прибыли, это:
В чем сущность переменных затрат предприятия:
Какое из утверждений неверно:
Какой из перечисленных видов цен не относится к классификации цен по стадиям ценообразования :
Какая организационно-правовая форма не относится к коммерческим предприятиям:
В состав финансов организаций, предприятий, учреждений не входят:
Показателем, характеризующем стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника, является:
Какие факторы наиболее влияют на покупательский спрос:
В каком разделе бизнес-плана анализируется ценовая политика и методы стимулирования продаж:
От каких факторов не зависит эффективность использования основных фондов:
Методом финансового планирования является:
Одежда продается населению:
Если темп прироста реализации равен +5%, темп роста прибыли равен 105%, то рентабельность:
Какой из разделов бизнес-плана в сжатой форме представляет основные идеи бизнес-проекта:
Как называется долгосрочная аренда имущества с правом последующего выкупа:
Что относится к внутреннему источнику финансовых ресурсов предприятия:
Что понимается под товарооборотом торгового предприятия:
Прибыль торгового предприятия это:
Фондовооруженность рабочего это:
Какие факторы влияют на формирование цены:
Факторами роста производительности труда являются:
Основные фонды учитываются:
Выручка предприятия выросла на 6%, прирост стоимости основных фондов составил +4%, штат предприятия увеличился на 10%. Это свидетельствует о том, что.
Условием стабильности предприятия является:
Прирост стоимости основных фондов составил + 4%. Численность штата предприятия возросла на 6%, а производительность труда в среднем увеличилась на 0,5%. Заключение какого экономиста Вы считаете справедливым:
Что не относится к оборотным средствам предприятия:
Какие основные элементы включает в себя цена:
Как называется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль:
Под распределением прибыли понимается:
В состав внереализационных расходов не включают:
В тарифную систему не входит следующий элемент:
К ненормируемым оборотным средствам относятся:
К относительным показателям деятельности предприятия не относится показатель:
Через цены осуществляется связь между производством и потреблением. Цена в этом случае выполняет функцию:
Назовите два основных метода ценообразования:
Какое из перечисленных понятий отражает абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий рабочих за единицу времени:
К какой категории персонала предприятия относится бухгалтер:
Какие цены (тарифы) являются регулируемыми в РФ:
Рентабельность капитала показывает:
Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о:
Назовите основные формы собственности:
Что является «имущественным комплексом, предназначенным для достижения какой-либо хозяйственной цели»:
Что не относится к основным фондам предприятия:
Какие из перечисленных ниже затрат можно отнести к переменным:
Какие из представленных видов оборотных средств являются ненормируемыми:
Норма численности работников – это показатель…
Какая организационно-правовая форма не относится к некоммерческим организациям:
Внереализационными расходами являются:
Чистая прибыль это:
Темп роста продаж составляет 106%. Уровень нетто-валового дохода возрос на 2%,а Уровень издержек обращения возрос на 1%. Мнение какого экономиста Вы считаете неверным:
Какой показатель не характеризует уровень использования основных производственных фондов:
К внешним факторам, влияющим на объем полученной прибыли
Оплата денежных подарков, социо-культурных мероприятий осуществляется предприятием за счет средств:
Среднесписочная численность работников – это показатель…
Что не является сферой государственного регулирования экономики
Явочная численность работников – это показатель…
Что характеризует показатель фондоотдачи:
Длительность одного коммерческого цикла характеризуется показателем
К переменным затратам не относятся:
Что не относится к оборотным средствам предприятия:
К какой категории персонала предприятия относится экономист
Факторами роста производительности труда не являются:
Производственная структура предприятия включает в себя:
Материальные затраты включают в себя расходы на:
Помимо оклада, работник может также получать:
Основной капитал предприятия включает в себя:
К внутренним факторам, влияющим на объем полученной прибыли, относятся:
Что относится к имуществу организации:
Длительность коммерческого цикла называется:
Процесс перенесения стоимости изношенной части основных фондов на созданную продукцию называется:
В состав основных фондов не включаются:
Что не относится к основным фондам предприятия:
Средства фонда потребления могут быть направлены на:
Какого вида логистики не существует:
К оборотным производственным фондам НЕ относится:
Факторами роста производительности труда не являются:
Прирост выручки торгового предприятия составил +7%. Одновременно произошел рост издержек обращения на 6% (в т.ч. прирост расходов на повременную оплату труда - +8%, прирост расходов на рекламу (размещение рекламы в журнале) - +0,4%). Мнение какого экономиста неверное
Издержки, сумма которых растет пропорционально объему товарооборота, называются:
На ускорение товарооборачиваемости не влияет:
Показатель фондоемкости является обратным показателем…
Какое из определений розничного товарооборота является верным
Какая из перечисленных не является функцией цен:
На размер торговой наценки влияет:
Выручка(нетто) торгового предприятия составила 20 млн.руб. При этом Уровень валового дохода составил 25%, а Уровень издержек обращения составил 15%. Прибыль торгового предприятия будет равна:
К нематериальным активам не относятся:

Рабочим документом предприятия, в котором оно ставит свои цели и детально прорабатывает пути их достижения, является:

Какое из утверждений верно: «Коммерческие предприятия и организации…

имеют в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли

Конспект урока

Обществознание, 11 класс

Урок №17. Менеджмент и маркетинг

Перечень вопросов, рассматриваемых на уроке:

Менеджмент и маркетинг.
Основные источники финансирования бизнеса.
Основные принципы менеджмента.
Основы маркетинга.

Внешнее финансирование – это использование средств для деятельности предприятия, которые получены от внешних субъектов экономики.

Внутреннее финансирование – это мобилизация собственных финансовых ресурсов, которые образуются в процессе деятельности предприятия.

Источник финансирования – это стабильные пути получения денежных средств и перечень субъектов экономики, которые могут такие средства предоставить.

Контроль – это проверка деятельности фирмы и корректировка отклонений от поставленных целей.

Маркетинг – деятельность по разработке, производству и сбыту продукции на основе предварительного изучения потребностей рынка.

Менеджер – это специалист по управлению производством и обращением товаров, наемный управляющий.

Менеджмент – это деятельность по организации и координации работы предприятия;

Планирование – это постановка целей и определение путей их достижения. Планирование осуществляется непрерывно. Различают оперативное, краткосрочное и долгосрочное планирование.

Реклама – это оповещение различными способами для создания широкой известности товара или услуги с целью привлечения потребителей.

Руководство – это создание условий и желания у людей для совместной работы по достижению целей компании.

Рынок - это система отношений добровольного обмена между покупателями (потребителями) и продавцами (производителями, предпринимателями), основанная на использовании денег.

Сегментация рынка — процесс разбивки потребителей или потенциальных потребителей на рынке на различные группы (или сегменты), в рамках которых потребители имеют схожие или аналогичные запросы, удовлетворяемые определенным комплексом маркетинга.

Организация – это распределение работ среди людей и отдельных групп и координация их деятельности.

Основная и дополнительная литература по теме урока:

Боголюбов Л. Н., Аверьянов Ю. И., Белявский А. В. и др. / Под ред. Боголюбова Л. Н., Лазебниковой А. Ю., Телюкиной М. В. Обществознание. 11 класс. Базовый уровень. – М.: Просвещение, 2016 г. – С. 68-78

Беляев, В.И. Маркетинг: основы теории и практики: учеб. / В.И. Беляев. — М. : КНОРУС, 2005. – С. 456

Аверин, А.В. Управление персоналом, кадровая и социальная политика в организации: учебное пособие / А.В. Аверин. – М.:Изд. РАГС, С. 2013. – 224

Теоретический материал для самостоятельного изучения

Пополнение денежных средств предприятия называется финансированием.

Каковы могут быть источники финансирования? Различают внутренние и внешние источники финансирования.

Источник финансирования – это устойчивые пути получения денежных средств и список субъектов экономики, от которых подобные средства можно получить.

Внутреннее финансирование – это мобилизация личных экономических ресурсов, которые образуются в процессе деятельности предприятия.

Внутренними источниками могут служить чистая прибыль фирмы и амортизационные отчисления, разнообразные резервы и прибыли от продажи имущества.

Их применение носит название самофинансирование, т.е. финансирование за счёт собственных средств компании.

Самофинансирование свойственно в основном небольшим компаниям, которым трудно достать деньги из других источников. Доход у данных фирм незначительный, по этой причине увеличить с её помощью производство получается очень редко.

Таким образом, самофинансирование сможет помочь успешному небольшому предприятию сохранить собственный бизнес, но в случае если предприниматель пожелает увеличить производство, то должен обратиться к внешним источникам финансирования.

Внешнее финансирование – это применение средств для деятельности предприятия, которые предоставлены внешними субъектами экономики.

При внешнем финансировании применяются денежные средства, поступающие в организацию из внешнего мира.

Источниками внешнего финансирования могут выступать в роли учредителей, граждан, государства, финансово-кредитных организаций, нефинансовых организаций.

В небольших фирмах владелец сам осуществляет задачи по привлечению капитала, наблюдает за производством товаров и их качеством.

Если предприятие увеличивается, в таком случае владелец может и не справляться со всеми процессами, и ему необходимы помощники. В большой компании всеми процессами руководит менеджер.

Менеджер – это специалист по управлению производством и обращению товаров, наемный управляющий.

Однако должности менеджеров в больших фирмах отличаются, составляя особую пирамиду, в основании которой – менеджеры низшего звена, далее следуют менеджеры среднего звена и на самом верху – высшие менеджеры.

Менеджер низшего звена – начальник участка, цеха либо бригадир – управляет напрямую рабочими и отвечает за работу своего подразделения.

Менеджер среднего звена – заместитель директора по производству, либо по финансам, или по снабжению, или по сбыту и т.п. – управляет менеджерами низшего звена и осуществляет контроль собственного участка.

Наконец, высший менеджер, или, по-английски, «топ-менеджер», - согласно должности генеральный директор, президент (или вице-президент) либо председатель правления корпорации – управляет менеджерами среднего звена и отвечает за работу всего предприятия.

Поскольку торговые отношения в нашей стране развиваются стремительными темпами, профессия менеджера по продажам актуальна как никогда. Такие специалисты высоко востребованы в различных сферах продаж.

Заработная плата менеджера зависит от многих факторов: уровня компании, в которую человек устроился, сферы деятельности, специализации, опыта работы. В качестве зарплаты можно получать ставку, ставку плюс процент от количества проведенных сделок, просто процент.

Менеджмент – это деятельность по организации и координации работы предприятия.

В широком смысле слова под менеджментом понимают и непосредственно руководство организацией, и науку об управлении, и группу людей – команду, занятую управлением.

Выделяют четыре функции менеджмента: организация, планирование, руководство, контроль.

Организация – это распределение работ среди людей и отдельных групп и координация их деятельности.

Планирование – это постановка целей и определение путей их свершения.

Планирование исполняется постоянно. Различают оперативное, краткосрочное и долгосрочное планирование.

Руководство – это формирование условий и желание у людей для совместной работы по достижению целей компании.

Контроль – это проверка деятельности фирмы и корректировка отклонений от постановленных целей.

Маркетинг – это деятельность по разработке, изготовлению и сбыту продукта на основе предварительного изучения потребностей рынка.

Главная задача маркетинга – приспособить производство к условиям рынка во имя наилучшего удовлетворение потребностей и извлечения прибыли.

Недаром существует формула, что может помочь осознать сущность маркетинга: «Производить то, что можно продать, а никак не стараться продать то, что можно произвести».

Обычно выделяют три главных принципа маркетинга:

1. изучение рынка;

2. проникновение на рынок и разработка стратегии сбыта;

3. влияние на рынок.

Изучение рынка – отправная точка место любых маркетинговых действий.

Каждый предприниматель, прежде чем производить какой-то товар, обязан узнать, необходим ли данный продукт покупателю, имеется ли он вообще на рынке, стоимость, какое количество конкурентов его производят и в какой степени они могут конкурировать с ним.

Одним из методов изучения рынка считается сегментация, то есть разделение рынка на отдельные части в зависимости от различных параметров – географического, демографического, психографического, поведенческого и др.

Географическая сегментация создается согласно региональному принципу с учетом климата окружающей местности, наличия или отсутствия природных ресурсов, плотности населения, присутствия населенных пунктов и др.

Демографическая сегментация связана с подобными характеристиками, как пол, возраст, размер семьи, уровень прибыли, род занятий и др.

Психографическая сегментация содержит в себе такие факторы, как стиль жизни, индивидуальные потребности покупателей, их реакция на тот или иной продукт.

Поведенческая сегментация связана с мотивировкой покупок и действием покупателя, его отношением к разного рода товарам.

Таким образом, учёт особенностей разных сегментов рынка даст возможность предпринимателям наиболее благополучно проникать на соответствующие рынки.

Проникновение на рынок и создание стратегии сбыта – наиболее значимый принцип, вследствие того то что предполагает не только лишь выработку характеристики продукта либо услуги и установление стоимости на них, однако и выбор каналов сбыта и типов рекламы.

Существует два метода проникновениям на рынок: «снятие сливок» и «цена проникновения». Метод «снятия сливок» - это формирование значительной стоимости на технически непростую наукоемкую продукцию. Метод «цена проникновения», наоборот, подразумевает первоначально невысокую стоимость, для того чтобы добиться рынка, а затем её увеличение.

Главным способом влияния на рынок считается рекламное объявление.

Реклама – это уведомление различными методами для формирования обширной популярности продукта с целью привлечения потребителей.

В настоящее время менеджмент и маркетинг представляют весьма значительную роль в формировании предприятия.

Изучив рынок и выбрав соответственные способы проникновения и закрепления на рынке, компания способна благополучно выдержать конкурентную борьбу, никак не обанкротиться, выйти в лидеры рынка.

Примеры и разбор решения заданий

1. Выберите верные суждения о науке

Верны ли следующие суждения о фирме?

А. К внутренним источникам финансирования относятся кредиты.

Б. Метод «снятия сливок» предполагает изначально низкие цены.

1) верно только А 3) верны оба суждения

2) верно только Б 4) оба суждения неверны

Правильный вариант/варианты: 4

2. Прочитайте приведённый ниже текст, в котором пропущен ряд слов. Выберите из предлагаемого списка слова, которые необходимо вставить на место пропусков.

Термин «менеджмент», по сути, является аналогом термина «__________» (А), хотя второй термин намного шире, поскольку применяется к самым различным видам человеческой деятельности. __________ (Б) – это деятельность по организации и координации работы предприятия;
Под менеджментом понимается профессиональное управление хозяйственной деятельностью ___________ (В), которое осуществляется в условиях рыночных отношений и направлено на извлечение максимальной _______ (Г) при рациональном использовании ресурсов. ____ (Д) менеджмента является достижение высокой прибыльности, ______________________(Е) организации или иных целей, путем рациональной организации торгового процесса и развития технико-технологической базы организации.

Слова (словосочетания) в списке даны в именительном падеже. Каждое слово (словосочетание) может быть использовано только один раз.

1) конкурентноспособность 4) деятельность 7) управление

2) предприятие 5) цель 8) упадок

3) прибыль 6) операция 9) менеджмент

Правильный вариант: управление, менеджмент, предприятие, прибыль, цель, конкурентноспособность.

Конспект урока

Название предмета и класс: экономика, 10 класс

Номер урока и название темы: урок №15 «Менеджмент и маркетинг»

Перечень вопросов, рассматриваемых в теме:

Менеджмент. Основные принципы менеджмента.
Экономические цели предприятия.
Функции управления. Организационная структура управления предприятием.
Маркетинг. Основные элементы маркетинга.
Реклама: достоинства и недостатки. Виды рекламных стратегий.
Разделы бизнес-плана.

Глоссарий по теме: менеджмент, менеджер, структура предприятия, планирование, мотивация, контроль, маркетинг, маркетинговое исследование, реклама, рекламная стратегия, бизнес-план.

Теоретический материал для самостоятельного изучения

Современное общество отличается высокой динамичностью социальных и экономических процессов. Рыночные преобразования требуют новых подходов к организации и управлению всеми элементами хозяйственной деятельности.

Менеджмент возник в начале XX века и уже через несколько десятилетий стал влиятельной общественной силой. С появлением транснациональных корпораций, сравнимых по экономическому потенциалу с отдельными государствами, роль менеджеров приобрела колоссальное значение.

Менеджмент – это деятельность по управлению и координации работы предприятия и его подразделений, включая коллектив руководителей предприятий.

К принципам менеджмента относятся закономерности и требования, выполнение которых обеспечивает эффективную работу предприятия:

целенаправленность – объединение деятельности организации на достижение общей цели, соотнесение цели с ресурсами, необходимыми для выполнения поставленной задачи;
ответственность – сотрудники, соответственно их полномочиям, осознают, что некачественное выполнение работы влечёт за собой определенные взыскания, штрафы;
компетентность – хорошие знания менеджером объекта управления, его функций;
системность – каждое управленческое решение анализируется для выявления его влияния на все подразделения предприятия;
дисциплинированность – элемент, который влияет на качество работы и формирует корпоративную культуру сотрудников;
стимулирование – материальное и моральное мотивирование сотрудников, повышение их заинтересованности в результатах своего труда.

Основные принципы менеджмента влияют на достижение предприятием экономических целей – повышение эффективности производства за счёт снижения себестоимости продукции (материалоёмкости, трудоёмкости, общепроизводственных затрат) и получение прибыли.

Менеджер – это лицо, занимающее управленческую должность и наделённое полномочиями принимать решения по определённым видам деятельности организации, функционирующей в рыночных условиях.

В зависимости от размера фирмы, иерархия менеджмента делится на уровни:

высший – президент компании, генеральный директор, председатель совета директоров;

средний – заместители руководителя, руководители крупных структур – отделов, цехов;

низовой – руководители первичных подразделений – бригад, секторов, участков.

Современный управленец – это не просто должностное лицо, а человек, который поведёт команду вперёд и приумножит прибыль, именно поэтому он должен обладать знаниями в области экономики и управления, уметь ставить цели и эффективно решать актуальные задачи, проявлять инициативу, самостоятельность, быть справедливым и неравнодушным к сотрудникам. Качество работы менеджера отражается как на финансовых, так и на производственных результатах предприятия, а кому-то из них приносит мировую известность. Ли Якока (США) успешно работал у Генри Форда II, но после определённых разногласий перешёл в руководство Chrysler, где сумел буквально реанимировать автомобильную компанию, находившуюся на грани банкротства. Лесли Ричард Гровс (США) руководил в 1942 году Манхэттенским проектом по созданию ядерной бомбы. Он не имел никакого отношения к науке, но, как никто, гениально управлял процессом её создания. Маргарет Уитмен (США) превратила компанию eBay в огромную торговую интернет-площадку. Билл Гейтс (США) создал компанию по производству программных продуктов Microsoft Corporation, которая сегодня является гигантом бизнеса.

Основные функции менеджмента

Организация – это процесс создания структуры предприятия, где отражён состав, подчинение и взаимодействие отдельных подразделений фирмы. Познакомимся с типами организационных структур.

Линейная отличается чётко выраженной вертикалью управления, где все решения передаются по цепочке сверху вниз. Подходит для небольших предприятий с несложной специализацией, например, небольшой розничный магазин.
Функциональная отличается делением организации на структурные звенья, каждое из которых выполняет конкретную задачу. Специалисты подразделений обладают высоким уровнем профессиональных компетенций и отвечают только за конкретный участок работы. Управленческие решения принимаются медленно, поскольку нет единоначалия. Такая организационная структура принята на крупных машиностроительных предприятиях.
Штабная отличается наличием у линейного руководителя, как правило, менеджера высшего звена, отдельной группы специалистов и консультантов, которые прорабатывают возможные управленческие решения и предлагают их руководителю. Штабы могут работать как временно, так и постоянно. Штабную структуру организации используют группы компаний, холдинги.

Планирование – это определение целей деятельности фирмы и способов их реализации. Процесс изучения и решения проблем будущего. Планирование может быть стратегическим (долгосрочным) – на 10-15 лет, тактическим (среднесрочным) – на 3-5 лет и оперативным (краткосрочным) – на месяц и менее. Отдельная тема планирования – составление бизнес-планов. Бизнес-план – это комплексное описание деятельности по реализации коммерческого проекта с учётом возможных проблем и рисков. Он имеет достаточно сложную структуру, но умение составить бизнес-план помогает понять, стоит ли вкладывать средства, окупятся ли затраты за счёт доходов.

резюме – краткое изложение основных положений бизнес-плана;
общее описание предприятия – организационно-правовая форма, цели и задачи, местоположение;
товары и услуги – что будет производить предприятие, уникальные качества продукта, свойства, выделяющие товар из подобных;
план маркетинга – как будет определена цена продукта, достигнут намеченный объём продаж и пути сбыта;
план производства – определение себестоимости продукта, расчёт производства в перспективе и объёмы привлекаемых средств;
организация управления – это описание модели организационной структуры будущего предприятия, его кадровый состав;
финансовый план отвечает на вопрос, выгодно ли инвестировать средства в данное предприятие, сможет ли соискатель обслуживать кредитные обязательства, вариативна ли финансовая перспектива проекта.

Мотивация – создание заинтересованности персонала в достижении целей фирмы. Мотивация снижает проблему кадровой текучки, привлекает и удерживает высококвалифицированных сотрудников, стимулирует работников качественно выполнять свои функции, повышает производительность труда. Существуют административные, материальные (экономические) и нематериальные (социально-экономические) стимулы к трудовой деятельности.

Административное воздействие оказывает руководитель предприятия, через инструкции и приказы он направляет деятельность сотрудников.
Материальное воздействие на сотрудников оказывается через систему штрафов и поощрений, начисление процента от проведённых финансовых сделок.
Нематериальное воздействие – это набор самых разнообразных методов: благодарности, грамоты, возможность повысить профессиональную квалификацию или получить повышение в должности.

Контроль – это мониторинг за деятельностью предприятия, необходимый для коррекции работы предприятия, предотвращения кризисных ситуаций и достижения экономических целей.

Предварительный контроль производится на этапе планирования путём анализа привлекаемых финансовых, материальных и человеческих ресурсов.
Текущий контроль осуществляется в ходе реализации запланированного путём налаженной обратной связи от сотрудника к менеджеру.
Заключительный контроль происходит по итогам запланированной деятельности путём оценки достигнутого результата.

XXI век называют веком потребления – всё вокруг нас связано с покупкой и потреблением товаров, нам навязывают культуру потребления, сами мы – потребители. Маркетологи всего мира ищут всё новые способы того, как ещё глубже залезть в наши головы и понять, что нам нужно. Почему значимость маркетинга в наше время стала настолько важна? Попробуем разобраться…

Маркетинг – это деятельность, направленная на формирование и удовлетворение рыночного спроса.

Маркетолог – это сотрудник предприятия, который занимается анализом спроса на производимый товар и рынки сбыта товара, разрабатывает мероприятия по увеличению сбыта.

Говард Шульц (США) основал компанию Starbucks, стратегию её маркетинга.

Амансио Ортега (Испания) создал и продвинул бренд одежды Zara.

Алан Малали (США) вернул компании Ford статус транснациональной.

Тадаси Янаи (Япония) разработал сверхтонкий пуховик ТМ Uniglo.

Основные элементы маркетинга отражены в концепции маркетинг-микса или модели 4Р: продукт (product), цена (price), место (place) и продвижение (promotion).

Продукт – это конкретный товар или услуга, которую фирма предлагает потребителям. Определение конкурентных преимуществ товара, контроль за его качеством, разработка бренда и упаковки – вот примерный перечень составляющих этого элемента.

Цена – регулятор потребительского спроса. Определение оптимальной и разумной цены – важнейший элемент маркетинга, поскольку потребитель, обдумывая целесообразность покупки, не станет приобретать товар по завышенной цене, а слишком низкая цена, скорее всего, вызовет сомнения в качестве продукта.

Место – это канал, с помощью которого будет приобретаться товар, и неважно, будет ли это обычный магазин или онлайн-площадка, главное, чтобы это было удобно целевой аудитории, на которую рассчитывает производитель.

Продвижение – это комплекс мер по информированию потребителей о достоинствах товара, побуждению желания купить именно этот продукт. Продвигать продукцию на рынок можно с помощью промо-акций, бесплатной раздачи образцов, «сарафанного радио» или канала молвы. Рассмотрим, как на продвижение товара влияет реклама.

Реклама – открытое оповещение фирмой потенциальных покупателей, потребителей товаров и услуг об их качестве, достоинствах, преимуществах, а также о заслугах самой фирмы (Современный экономический словарь http://www.ebk.net.ua/Book/Ses/r/0486.htm).

Существуют следующие виды рекламы:

Телевизионная реклама – самый универсальный и массовый инструмент. Обладает сильным одновременным визуальным, звуковым и эмоциональным воздействием на потенциального потребителя, но дорога в производстве и трансляции. Так, реклама аромата Chanel с участием Николь Кидман побила рекорды по стоимости – 33 млн. долл. Многие телезрители негативно относятся к рекламным роликам, прерывающим просмотр фильмов и программ.

Реклама в прессе – газеты и журналы уже имеют свою целевую аудиторию, контакт с потребителем у печатной продукции более длительный, причём журнальная реклама отличается более высоким качеством выполнения, возможностью размещения образцов товара. Например, компания Peugeot, рекламируя безопасность автомобилей, предлагает читателю ударить по странице журнала, при этом на следующей странице срабатывает крошечная подушка безопасности. Пресса обладает низкой оперативностью в изменении макета и выхода рекламы, а зачастую и её однообразием.

Наружная реклама – это реклама, размещаемая на улице в форме баннеров, щитов, афишных тумб, постеров, растяжек и т.д. Она охватывает большую аудиторию, достаточно зрелищная, имеет чёткие границы рекламного воздействия и возможность нестандартного предъявления. Так, например, компания-производитель чая создала декоративный рекламный объект в виде кружки, а фирма по производству бритв – большеформатный станок, способный убрать любую растительность. Недостатками наружной рекламы являются необходимость контролировать состояние рекламных конструкций, их подверженность атмосферным явлениям и достаточно высокая стоимость изготовления.

Реклама на транспорте отличается возможностью размещения информации как снаружи, так и внутри транспортных средств, мобильностью и высоким уровнем воздействия. Но такая реклама недолговечна, мало информативна, не обладает целевой аудиторией.

Реклама на радио – самый общедоступный канал проникновения, обладающий высокой сменяемостью информации, повторяемостью и небольшой ценой. Но, как правило, люди невнимательно слушают радио, часто переключаются на другие радиостанции.

Реклама в Интернете динамично развивается, имеет в арсенале звуковые, визуальные эффекты, корректируется в кратчайшие сроки, достигает целевой аудитории, но ограничена как размерами размещаемых баннеров, так и количеством пользователей Интернета.

Рекламная стратегия – это комплексная программа продвижения товара на рынке с помощью специально созданного рекламного продукта. Существуют два основных вида рекламных стратегий.

Рационалистические стратегии направлены на определение преимуществ по сравнению с другими товарами. Например, «“Tide” или кипячение?» «“Xerox”. Мы научили мир копировать». «“Fairy”. Лучше других справляется с жиром. Даже в холодной воде».

Эмоциональные стратегии рассчитаны на побуждение к покупке через ассоциации, образы и чувства, связанные с конкретным товаром. Так, часы марки Omega связаны с образом актера Пирса Броснана (Джеймс Бонд), а обувь марки Вестфалика – с образом певицы Валерии. «Шоколад Milka. Один кусочек – и вы в альпийском мире» – слоган вызывает ассоциации с красивым природным объектом.

Резюме теоретической части

Менеджмент и маркетинг – важнейшие инфраструктурные элементы современной экономики, посредством которых предприятия достигают главной экономической цели – устойчивого получения прибыли. В совершенстве владея знаниями о принципах менеджмента и маркетинга, выдающиеся управленцы приводят компании к финансовому успеху, а производимые товары и услуги становятся достоянием всего мира. Грамотно составленный бизнес-план и правильно организованная рекламная компания – основные механизмы реализации бизнес-идеи.

Примеры и разбор решения заданий тренировочного модуля

1. Соберите пазл из компонентов модели маркетинга 4Р. Подписи присутствуют как на русском, так и на английском языке.

Для выполнения этого задания необходимо повторить основные элементы маркетинга, заметить, что в английском эквиваленте все элементы начинаются с буквы «Р», и переместить соответствующие кусочки в единое целое.

Ответ: на рисунке 1.

Рисунок 1 – Пример решения задания практического модуля

2. Выберите верный ответ. Как называется процесс побуждения себя и других к деятельности для

достижения личных целей и целей организации:

Для выполнения этого задания необходимо повторить основные принципы менеджмента и установить, что смысл слова «побуждение» и есть мотивация. На основании этого умозаключения выбрать правильный ответ – Б и ввести его вручную с клавиатуры.

Основная и дополнительная литература по теме урока:

Экономика. Учебник для 10-11 классов. / Под ред. А. Г. Грязновой, Н. Н. Думной – М. : Интеллект-Центр, 2015. – 496 с. – С. 380–384.
Экономика. Основы экономической теории: Учебник для 10-11 кл. общеобразоват. учрежд. Профильный уровень образования / Под ред. С. И. Иванова. – М. : Вита-Пресс, 2016. – Кн.1 – 336 с. – С. 193–212.

Открытые электронные ресурсы по теме урока:

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Фото Всеволода Альшанского, Кублог

К экономическим принципам налогообложения относят принцип справедливости, принцип соразмерности налогообложения, принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков, принцип экономической эффективности налогообложения, принцип рентабельности налоговых мероприятий. Второй уровень — юридические принципы налогообложения. Рассмотрим выделяемые в настоящее время принципы налогообложения.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в. великим шотландским исследователем экономики и естественного права Адамом Смитом (1725-1793) в его знаменитом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения. Назовем важнейшие из них.

1. Мировая история

Известно, что справедливость — категория чрезвычайно тонкая, сложная для определения. Недаром это распространенное в повседневной риторике понятие юридически не определено. С точки зрения права «справедливость» — чистая абстракция, ей нет мерила, определения, эталона. Справедливо то, что справедливо в каждом конкретном случае. Поэтому понимание справедливости зависит от исторического этапа развития, экономического устройства общества, социального и правового статуса лица, его политических взглядов и пристрастий.

Смит выступал за всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами «…соответственно их доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства». Таким образом, по Смиту, справедливость налогообложения — это равная обязанность всех платить налоги, но исходя из реальной платежеспособности фискально обязанных лиц.

При этом проблема справедливости налогообложения напрямую увязывалась с вопросами равенства налогового бремени (равенства при изъятии части доходов) и переложения налоговых тягот. Ведь на практике абсолютное равенство невозможно в первую очередь в силу различий в доходах и в имущественном положении налогоплательщиков.

Вместе с тем справедливость налогообложения на практике обретает одну из двух крайностей. В налоговых системах со слабо развитыми механизмами налогового администрирования (например, в России) налоги платят в основном экономически слабые хозяйствующие субъекты. В государствах с сильным налоговым администрированием налогообложение «наказывает» экономически эффективные предприятия.

2. Принцип определенности налогообложения. Смит так формулирует содержание этого принципа: «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица», ибо неопределенность налогообложения — большее зло, чем неравномерность налогообложения.

3. Принцип удобства налогообложения. Смысл этого принципа заключается в том, налогообложение должно осуществляться тогда и так (тем способом), когда и как плательщику удобнее всего платить его.

4. Принцип экономии. Сегодня данный принцип рассматривается как чисто технический принцип построения налога. Трактуется он обычно следующим образом: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог.

По Смиту, содержание указанного принципа сводится к тому, что «каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству».

Приведенные классические принципы дополнил немецкий экономист Адольф Вагнер (1835-1917):

1. Финансовые принципы организации налогообложения:

достаточность налогообложения;
эластичность (подвижность) налогообложения.

2. Народнохозяйственные принципы:

надлежащий выбор источника налогообложения, т.е. решение вопроса о том, должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом;
правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и условиями их предложения.

3. Этические принципы, принципы справедливости:

всеобщность налогообложения;
равномерность налогообложения.

4. Административно-технические правила или принципы налогового управления:

определенность налогообложения;
удобство уплаты налога;
максимальное уменьшение издержек взимания.

Исторически принципы налогообложения первоначально формировались как элемент налоговой идеологии на доктринальном уровне. Впоследствии, в конце XIX — начале XX в., они были положены в основу первых построенных «по науке» налоговых систем (в первую очередь в европейских государствах) и получили свою практическую реализацию.

2. Российская современность

Принцип законности налогообложения;
Принцип всеобщности и равенства налогообложения;
Принцип справедливости налогообложения;
Принцип публичности налогообложения;
Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;
Принцип экономической обоснованности налогообложения;
Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;
Принцип определенности налоговой обязанности;
Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики;
Принцип единства системы налогов и сборов.

Основные критерии выявления и включения принципов налогообложения в вышеприведенную систему следующие:

Во-первых, принципы налоговых правоотношений должны иметь социально-экономическое основание (т.е. быть экономически обоснованными для целей развития налоговой системы страны).
Во-вторых, указанный принцип должен реализовываться в процессе функционирования и развития налоговой системы Российской Федерации (т.е. он должен быть закреплен в российском налоговом законодательстве).
В-третьих, представляется, что в силу трансграничности налоговой науки дополнительным подтверждением обоснованности включения какого-либо принципа в выше приведенную систему может выступать то, что этот принцип не чужд налоговым правоотношениям в государствах, которые, как и Российская Федерация, стремятся к демократическому политическому режиму и построению правового государства.

Рассмотрим выделяемые в настоящее время принципы налогообложения.

1. Принцип законности налогообложения. Данный принцип общеправовой и опирается на конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе чем федеральным законом (ч. 3 ст. 55 Конституции РФ). Налогообложение — это ограничение права собственности, закрепленного в ст. 35 Конституции РФ, но ограничение законное, т. е. основанное на законе, в широком смысле, направлено на реализацию права (через финансирование государственных нужд по реализации государством и его органами норм права). НК РФ также указывает на то, что каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НК РФ).

2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Принцип всеобщности налогообложения конституционный и закреплен в ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно новелле этой статьи «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Кроме того, ч. 2 ст. 6 Конституции РФ устанавливается, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ. Указанные положения Конституции развиваются в налоговом законодательстве (п. 1 и п. 5 ст. 3 НК РФ).

В соответствии с этим принципом каждый член общества обязан участвовать в финансировании публичных затрат государства и общества наравне с другими. Всеобщность налогообложения состоит в том, что определенные налоговые обязанности устанавливаются, по общему правилу, для всего круга лиц, соответствующего конкретным родовым требованиям (например, земельный налог, по общему правилу, уплачивают все владельцы земельных участков), при этом налогообложение строится на единых принципах.

Равенство налогообложения вытекает из конституционного принципа равенства всех граждан перед законом (ч. 1 ст. 19 Конституции Российской Федерации). Конституционные положения рассматриваемого принципа развиваются в абз. 1 п. 2 ст. 3 НК РФ: налоги или сборы не могут не только устанавливаться, но и фактически взиматься различно, исходя из социальных (принадлежность или не принадлежность к тому или иному классу, социальной группе), расовых или национальных (принадлежность либо не принадлежность к определенной расе, нации, народности, этнической группе), религиозных и иных различий между налогоплательщиками.

В развитие этих положений в абз. 2 п. 2 ст. 3 НК запрещено устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, а также налоговые льготы в зависимости от формы собственности (государственная — федеральная и субъектов РФ, муниципальная, частная), гражданства физических лиц (граждане РФ, граждане иностранных государств, лица без гражданства, лица с двойным гражданством) или места происхождения капитала.

3. Принцип справедливости налогообложения. В Российской Федерации до принятия первой части НК РФ данный принцип первоначально был сформулирован в п. 5 постановления Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П: «В целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Принцип равенства в социальном государстве в отношении обязанности платить законно установленные налоги и сборы (часть 2 ст. 6 и ст. 57 Конституции Российской Федерации) предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов».

Впоследствии данный принцип был закреплен в п. 1 ст. 3 НК РФ, правда, в несколько ином виде (без упоминания о справедливом распределении собранных налогов): «…При установлении налогов учитывается фактически способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости», т. е. налоги должны быть справедливыми. При этом, как видим, справедливость налогов и налогообложения понимается через призму догмы «с каждого налогоплательщика по его возможностям».

4. Принцип публичности налогообложения. Публичность цели взимания налогов обосновывается доктриной финансового (Япония, Корея, Бирма), налогового (США) и (или) экономического (Франция) права многих зарубежных стран, прямо или косвенно закреплена в конституциях многих стран мира. Принцип публичной цели предполагает поиск баланса интересов отдельных лиц — налогоплательщиков и общества в целом. «Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества» (Пункт 3 постановления КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. Ст. 197.).

5. Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре. Данный принцип закреплен и реализуется, в частности, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом (установление его в ином порядке противоречит ст. 57, ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации), а в ряде государств — специальной (более жесткой) процедурой внесения в парламент законопроектов о налогах. В России такое правило содержится в ч. 3 ст. 104 Конституции Российской Федерации.

6. Принцип экономической обоснованности налогообложения. Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщиков, но и должны обязательно иметь экономическое основание (другими словами, не должны быть произвольными). В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ «Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными».

7. Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах. Этот принцип закреплен в п. 7 ст. 3 НК РФ. В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

8. Принцип определенности налоговой обязанности. Он закреплен в п. 6 ст.3 НК РФ. В соответствии с указанным принципом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

9. Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики.Данный принцип конституционный, закреплен в ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации, п. 3 ст. 1 ГК РФ и п. 4 ст. 3 НК РФ. В соответствии с рассматриваемым принципом не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

10. Принцип единства системы налогов и сборов. Правовое значение необходимости существования рассматриваемого принципа налогового права продиктовано задачей унифицировать налоговые изъятия собственности. Как указано в абз. 4 п. 4 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. № 5-П, такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги, с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 Конституции Российской Федерации, обеспечением принципа единства экономического пространства — с другой. Поэтому закрепленный налоговым законодательством Российской Федерации перечень региональных и местных налогов носит закрытый, а значит, исчерпывающий характер.

Читайте также: