Налоги на криптовалюту в сша
Опубликовано: 16.05.2024
Американский фондовый рынок после плюсовой сессии в четверг быстро вернулся к дневным минимумам и пробил их. Это произошло на фоне объявления о том, что президент США Джо Байден готовится увеличить налоговую нагрузку для богатых граждан.
Промышленный индекс Доу-Джонса обвалился на 400 пунктов и закончил день в минусе на 322. S&P 500 также утратил более ранний прирост и к концу сессии был ниже цены открытия на 0,8%, Nasdaq Composite – на 0,7%.
По сообщениям СМИ, Байден готовится повысить налог на прирост капитала для богатых вплоть до 43,4%. Те, кто зарабатывает $1 млн и больше, должны будут отдать 39,6%. Сейчас это значение составляет 20%.
«Предложение Байдена, по сути, удваивает налог на прирост капитала. Это ощутимое увеличение расходов для долгосрочных инвесторов, – заявил партнер-основатель и инвестдиректор фирмы Cresset Capital Management Джек Аблин.
Ожидаю распродажу в этом году, если инвесторы почувствуют, что закон может вступить в силу в следующем году».
Возглавили снижение компании из сектора роста, включая Tesla и Amazon. ETF iShares S&P 500 Growth упал на 0,5%, опередив стоимостную вариацию фонда.
«Рынки сильно сосредоточены в небольшом количестве компаний роста, – сказал генеральный и инвестиционный директор Morgan Creek Capital Management Марк Юско.
Эти акции принесли наибольшие прибыли в течение последних нескольких лет, и многие инвесторы сидят на существенных прибылях по текущим ценам. Опасения по поводу более высокого налога на прирост капитала могут мотивировать к продаже таких акций и вызвать коррекцию рынка, поэтому некоторые инвесторы попытаются опередить события, продавая или хеджируясь короткими позициями».
Главный стратег RiverFront Investment Group Дуг Сэндлер отметил:
«Я не буду гадать, удвоят ли налог на прирост капитала из-за поддержки узкого меньшинства в Конгрессе. Это предложение выглядит слишком спорным, чтобы его утвердили. Тем не менее, так закладываются основы для повышения налогов».
В такие моменты дает о себе знать долгожданная институционализация биткоина. Курс криптовалюты упал на 10% и оказался ниже психологически значимой отметки $50 000. Эфир откатился на 7% от своих новых максимумов и торгуется ниже $2 300.
Сингапурская инвестфирма Stack Funds, комментируя воскресное падение биткоина, назвала его естественным ходом событий, учитывая волатильность криптовалюты, и возможностью для наращивания позиций.
«Откаты происходят постоянно, и криптовалютный рынок в этом плане ничем не отличается от традиционного. Фундаментальная картина для роста биткоина остается прежней. Может быть полезным превратить это в возможность для покупки, если инвестор стремится к увеличению доли цифровых активов в портфеле», – написали аналитики Stack Funds.
Авторы рассылки Ecoinometrics отметили, что биткоин переживает откат, свойственный году, следующему после халвинга.
«Сейчас мы находимся в одном из таких откатов, которые обычно происходят на бычьем рынке после халвинга. Минус 20%, пять дней, ничего особенного. Говоря начистоту, текущее поведение курса не похоже на максимум бычьего рынка биткоина», – добавили они.
Основатель портала Messari Райан Селкис, обратился к CEO биржи FTX Сэму Банкман-Фриду, который пожертвовал на предвыборную кампанию Байдена свыше $5 млн:
Где выгоднее покупать биткоин? ТОП-5 бирж
Надежность площадки в первую очередь определяется объемом торгов и количеством пользователей. По всем ключевым метрикам, крупнейшей криптовалютной биржей в мире является Binance. Также Binance самая популярная криптобиржа в России и на территории СНГ, поскольку имеет наибольший оборот денежных средств и поддерживает переводы в рублях с банковских карт Visa/MasterCard и платёжных систем QIWI, Advcash, Payeer.
Специально для новичков мы подготовили подробный гайд: Как купить биткоин на криптобирже за рубли?
Рейтинг криптовалютных бирж:
Дата публикации 23.04.2021
Подписывайтесь на новости криптовалютного рынка в Яндекс Мессенджер.
Поделитесь этим материалом в социальных сетях и оставьте свое мнение в комментариях ниже.
Биткоин появился с десяток лет тому назад и определенное время оставался известным лишь крайне ограниченному кругу энтузиастов. Сегодня же говорят уже о нескольких тысячах виртуальных валют.
В то время как монеты криптовалют виртуальны, налоги, которые люди должны платить с операций с ними, вполне реальны, как реальна и необходимость подачи этими налогоплательщиками налоговых деклараций.
За рубежом вопрос налогообложения криптовалют продолжает оставаться в центре внимания экспертного сообщества и решается на сегодняшний день разными способами. В последнее время в печати появились новые сообщения о деталях режима налогообложения криптовалют в США, Австралии и других странах мира.
Какие операции облагать, а какие – нет
Сейчас порядок налогообложения в США доходов от операций с криптовалютой вчерне выглядит примерно следующим образом. Согласно указаниям федеральной налоговой службы США IRS Notice 2014–21, выпущенным еще в 2014 году, виртуальная валюта в целях налогообложения считается имуществом. Поэтому общие принципы обложения операций с имуществом распространяются и на операции с криптовалютой. Тогда в состав облагаемых операций с криптовалютой заведомо будут входить:
▪ обмен криптовалюты на фиатные деньги;
▪ обмен одной криптовалюты на другую;
▪ получение криптовалюты в результате майнинга.
Исходя из отнесения налоговым ведомством криптовалют к категории имущества, следующие операции подлежать налогообложению не должны:
▪ покупка криптовалюты за фиатные деньги;
▪ взнос криптовалютой в благотворительный фонд;
▪ перевод криптовалюты из кошелька в кошелек.
Налогоплательщик, получивший виртуальную валюту в порядке оплаты за товары или услуги, при расчете валовой выручки должен использовать реальную рыночную стоимость криптовалюты в долларах США на момент ее получения. Более того, получается, что налоговая обязанность возникает и у покупателя товара или услуги. Допустим, вы оплачиваете покупаемый товар биткоинами. Если в момент покупки товара биткоин на рынке стоил $6100, а когда покупатель покупал этот биткоин за доллары – $6 тыс., то покупателю товара, возможно, придется платить налог на прирост капитала с суммы приобретенного товара.
Получается, что даже налогообложение операции покупки чашечки кофе за криптовалюту может оказаться делом непростым. Налогоплательщику необходимо знать рыночную цену биткоина на момент покупки кофе и после покупки вычесть из нее стоимость напитка. Определить, какие монеты были использованы для покупки чашки кофе, их стоимость и полученную налогоплательщиком прибыль, становится сложнее, если покупатель занимается еще и трейдингом криптовалюты. В этих условиях важнейшим становится учет всей информации об операции по каждому кошельку и по каждой криптовалюте.
Налоговую отчетность об операциях с криптовалютой надлежит подавать в долларах США. Отнесение прибыли на конкретную статью (то есть решение вопроса о том, является ли прибыль приростом капитала либо обычным доходом) зависит от того, является ли криптовалюта основным капиталом налогоплательщика или нет. То же самое относится и к убыткам.
Если налогоплательщик занимается майнингом криптовалюты, считается, что в результате своей деятельности он получает доход в виде криптовалюты. В США лицо, которое не является наемным работником и занимается майнингом на коммерческих началах либо в ходе занятия предпринимательской деятельностью, является плательщиком налога на прибыль самозанятых. Налогоплательщик имеет право на вычет связанных с предпринимательством расходов, включая расходы на оборудование и электроэнергию.
Криптовалюта, полученная независимым подрядчиком (фирмой, выполняющей работу по договору) в счет платы за оказание услуг, считается доходом от самостоятельной предпринимательской деятельности. Если виртуальную валюту в качестве вознаграждения за свою работу получает наемный работник, то в целях налога на заработную плату (employment tax) она считается жалованием. Платеж криптовалютой считается платежом имуществом. Плательщик обязан потребовать у получателя платежа его ИНН, который он должен будет указать в налоговой отчетности.
Непростой задачей может оказаться определение размеров прибыли и суммы налогов с нее. Если биткоин был куплен за $6 тыс. и три месяца спустя продан за $8 тыс., необходимо будет уплатить налог на прирост капитала. Если же биткоин продали спустя два года после его покупки, налог должен будет уплачиваться по прогрессивной шкале со ставками в пределах от 0% до 20%. Еще одна сложность в том, что вся эта механика работает только при наличии прибыли. Декларирование убытков и получение вычета из налоговой базы в США возможно исключительно в случае торговли основным капиталом, либо при проведении коммерческих операций. Налогоплательщик, который купил биткоины по цене $4 тыс. за монету, а потом покупает на них джинсы в момент, когда биткоин стоит $3,5 тыс., права на вычет из налоговой базы убытков не имеет.
С обменом одной криптовалюты на другую возникают новые заморочки. Когда вы приобретаете, скажем, эфириум за биткоины, вы тем самым одновременно продаете биткоины. Поэтому вам как налогоплательщику придется отчитаться за разницу между ценой покупки биткоина и его ценой на момент расходования на покупку эфириума. Плюс запомнить цену эфириума на момент его покупки, на случай последующей продажи или покупки на него какого-то товара.
В октябре 2018 года Консультативный комитет по информации Федеральной налоговой службы США опубликовал отчет на 95 страницах, в котором указал на растущую популярность криптовалют, отметив одновременное нарастание проблем с налогообложением операций с ними. Для налогоплательщиков остаются неясными многие вопросы налогообложения операций с криптовалютами. Начать с того, что необходимо разъяснение самого понятия «операция с криптовалютой». Другой вопрос: можно ли считать криптовалюту особым иностранным финансовым активом? В этом случае налогоплательщик имеет право на вычет (на одну операцию) до $200 с курсовой разницы иностранной валюты, если прибыль была получена в результате покупки товара для личного потребления вроде чашки кофе. Неясно, распространяется ли отчетность брокеров на операции с криптовалютой и т.д.
Представляется, что вся эта неразбериха обусловлена в том числе противоречивостью американского определения криптовалют, согласно которому они представляют собой имущество, которое, однако, одновременно выполняет основные функции денег – в частности, функцию средства платежа. Юридическое определение криптовалют в США и то, каким образом владельцы актива должны отражать его в своей налоговой декларации, остается неясным, поскольку множество регулирующих органов рассматривают каждую криптовалюту по-разному. В то время как Комиссия по ценным бумагам и биржам признает некоторые криптовалюты ценными бумагами, Комиссия по торговле товарными фьючерсами считает их биржевыми товарами. Финансовая разведка США классифицирует криптовалюту как деньги, а в трактовке федеральной налоговой службы (Internal Revenue Service – IRS), как уже отмечалось выше, цифровые активы представляют собой имущество.
По мнению экспертов, необходимо новое ведомственное руководство о «налоговых последствиях» операций с криптовалютой. По некоторым оценкам, если считать, что налогооблагаемая прибыль криптоинвесторов в США составит где-то $92 млрд, то операции с криптовалютой могут дать до $25 млрд налогов. Пока же американская казна может терять до 50% налогов, подлежащих уплате с операций с криптовалютой.
Эта оценка является очень приблизительной. Однако, независимо от ее точности, очевидна необходимость в более полной информации, которая позволила бы повысить эффективность сбора налогов в этом секторе. Инвесторы могут пользоваться услугами неамериканских криптобирж, а также вкладываться в криптовалюты повышенной анонимности. Эти ухищрения позволяют им уходить от налогов в Соединенных Штатах. В связи с этим возникает необходимость проведения мероприятий по усилению взаимодействия с другими государствами, в том числе по уже имеющимся каналам международного информационного обмена.
Американская финансовая разведка FinCEN неоднократно указывала на возможность использования виртуальных валют для отмывания денег и совершения других финансовых преступлений. Международная организация ФАТФ (Financial Action Task Force – FATF), стандартизатор в области мер борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма (ПОД/ФТ), ранее отмечала серьезные пробелы в общем режиме противодействия отмыванию денег в США, связанные с «недостаточным участием» в ней агентов недвижимости, юристов и «поставщиков услуг в области учреждения фондов доверительного управления и компаний» (trust and company service providers).
Американская недвижимость стала объектом повышенного риска использования для отмывания денег, в том числе иностранными гражданами. С 2016 года в Америке проводится ограниченный эксперимент (так называемая Программа ограниченного географического охвата – geographic targeting orders – GTO) по включению в состав субъектов первичного финансового мониторинга юридических лиц, занимающихся «наличными» (all-cash) операциями в секторе недвижимости. В США такими юридическими лицами являются компании страхования правого титула.
Участники операций с недвижимостью при оплате ее покупки наличными часто не прибегают к услугам финансовых организаций, участников системы ПОД/ФТ (например, банков или ипотечных операторов). Это снижает вероятность проверки личности и других параметров покупателя недвижимости и затрудняет ведение мониторинга его операций с целью выявления подозрительной деятельности.
В ноябре прошлого года американская финразведка опубликовала пересмотренные требования к компаниям страхования правого титула, действующих в определенных регионах страны. Ведомство впервые в явном виде распространило программу GTO на операции с виртуальными валютами. Эксперты рекомендуют участникам рынка виртуальных валют внимательно следить за новыми инициативами FinCEN.
Криптовалютная биржа помогает собирать налоги
Американская криптовалютная биржа Coinbase в январе этого года предоставила клиентам приложение для формирования отчетности для налоговых органов с целью уплаты налогов на доходы от криптовалютной торговли. Coinbase сопрягается с популярным налоговым программным обеспечением TurboTax: пользователи Coinbase.com и Coinbase Pro смогут автоматически импортировать транзакции в новый специальный раздел по криптовалютам в TurboTax Premier. Налогоплательщики также получили учебное пособие по налогам и криптовалютам.
Из общего определения криптовалют в Австралии как актива (имущества), облагаемого налогом на прирост капитала (НПК), можно заключить, что операция обмена криптовалюты на криптовалюту является облагаемым событием. Другими словами, независимо от размера и времени проведения операции обмена налогоплательщику придется отчитаться об облагаемой прибыли или убытках. Если рыночная стоимость полученной в результате обмена криптовалюты превышает первоначальную стоимость отданной криптовалюты, налогоплательщик имеет прирост капитала. В противном случае он терпит убыток от владения активом.
Если налогоплательщик в Австралии учитывает криптовалюту в качестве капитала, то он может воспользоваться скидкой по НПК. На налогоплательщика могут распространяться льготы для использующих актив физических лиц, либо льготы для малых предприятий, в зависимости от конкретных обстоятельств. Например, если криптовалюта находилась на руках налогоплательщика на протяжении 12 месяцев и более, он может получить 50-процентную скидку с налога. Многие налогоплательщики, которые приобрели криптовалюту значительное время тому назад и после ее реализации получили немалый доход, обычно утверждают, что криптовалюта приобреталась для использования в качестве капитала, что дает им право на 50-процентную скидку по НПК и другие льготы, в том числе освобождение от налогообложения доходов, идущих на личное потребление.
Если же криптовалюта учитывается по статье доходов, то операция обмена криптовалют облагается по правилам налогообложения «реализации актива». Чистый доход, определяемый разностью между стоимостью отданной криптовалюты и ее рыночной стоимостью, который налогоплательщик получил в результате обмена, подлежит включению в его облагаемый доход. Если налогоплательщик получил убытки, они подлежат вычету из общей облагаемой базы налога на доходы и снижают общую сумму облагаемых доходов, полученных по другим статьям, например, доходов в виде заработной платы.
В Австралии, в отличие от США, действует налог на товары и услуги (НТУ, фактически аналог налога на добавленную стоимость).
С 1 июля 2017 года покупка (и продажа) криптовалюты освобождена от этого налога. Это означает, что предприятие не взимает НТУ при продаже криптовалюты и не получает возмещение этого налога при ее покупке. Физическое лицо (лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью) не несет никаких налоговых обязательств по НТУ при покупке или продаже криптовалюты, либо использовании ее для приобретения товаров или услугода
Необходимость уплаты НТУ может возникнуть, если лицо занимается бизнесом, имеющим отношение к криптовалютам, либо использует криптовалюту в процессе ведения обычной хозяйственной деятельности, либо принимает ее в счет оплаты за реализованные товары или услуги.
Пробелы в регулировании сектора криптовалют
Таким образом, главным вопросом налогообложения прибыли и убытков от операций с криптовалютами является правильность отнесения ее на конкретную статью: считать ли криптовалюту в целях налогообложения инвестицией, инструментом спекуляций либо объектом предпринимательской деятельности. Налоговики Австралии указывают, что налогоплательщик, приобретающий криптовалюту для «инвестиций», в момент последующей ее реализации может получать прирост капитала. При этом ведомство особо не распространяется ни относительно содержания термина «инвестиция», ни относительно возможности считать «инвестицией» криптовалюту, не дающую периодической отдачи. В результате налогоплательщик нередко терзается неопределенностью: учитывать ему криптовалюту как капитал или как доход.
Налоговая служба крайне мало уделяет внимания обстоятельствам, при которых будет использоваться криптовалюта: либо в ходе ведения бизнеса (то есть являться товарным запасом), либо как инструмент спекуляций (и тогда считаться активом, приносящим доход, но не товарным запасом). Налоговики разъясняют, что криптовалюта налогоплательщика, который приобрел ее с намерением получить прибыль (либо с искренним убеждением, что он получит прибыль), в отличие от использования криптовалюты для инвестиций (пусть даже и для получения прибыли), будет считаться товарным запасом. При этом нет разъяснений, когда актив (криптовалюта) может учитываться как доход и необязательно одновременно быть товарным запасом.
Тем не менее это обстоятельство имеет большое значение. Увеличение стоимости товарного запаса через год считается налогооблагаемым доходом, в то же время снижение стоимости товарного запаса подлежит вычету из базы налога на доходы. Эта особенность регулирования товарных запасов приобретает особое значение при снижении стоимости актива, поскольку позволяет предъявить «бумажные (нереализованные) убытки» к вычету из доходов других категорий.
Наоборот, если актив учитывается по линии доходов (а не как товарный запас), то в общем случае прибыль будет считаться полученной либо убытки понесенными только после фактической продажи актива. Другими словами, «бумажные убытки» вычету подлежать не будут. Поэтому для предприятия, получившего криптовалюту в качестве платежа за товар или услугу, громадное значение будет иметь ясность в принципах отнесения криптовалюты к категории товарных запасов.
Налогоплательщик, получивший криптовалюту в качестве платежа за товар или услугу, реализованные им в порядке ведения хозяйственной деятельности, обязан включить стоимость этой криптовалюты в австралийских долларах в обычный доход. Если позднее ее стоимость уменьшается, налогоплательщик, который не провел эту криптовалюту по статье товарных запасов, не будет иметь права на вычет понесенных из-за ее удешевления убытков (то есть «бумажных убытков»).
Проблема с возможностью учета криптовалюты как товарного запаса возникает и в случае, если предприятие получило ее в качестве платежа и по бизнес-модели не планирует к обмену.
В октябре 2019 года налоговая служба США обновила правила и рекомендации по налогообложению криптовалют. С одной стороны эти правила ответили на ранее неразрешённые вопросы, а с другой – добавила новых поводов для обсуждения.
Поскольку на дворе 2020 год, самое время подвести некоторые итоги и оценить планы властей различных государств в направлении налогообложения криптовалют. В рамках материала мы уточним, есть ли страны, где нет налогообложения биткоина и других криптовалют, а если и есть, то на каких условиях.
Небольшой спойлер: почти все страны, которые позиционируются как страны без налогообложения биткоина, на самом деле облагают цифровые активы налогами в разных ситуациях. Разве что, кроме Белоруссии…
Криптовалюта: деньги, актив, имущество, ценная бумага?
Начнём с самого главного: до сих пор нет общемирового понимания, чем же является криптовалюта. В разных странах она воспринимается по-разному. В Японии криптовалюты признали легальным платёжным средством, хотя валютой их не считают. В Австралии и США их считают имуществом, в Германии – private money.
Самые неопределившиеся – чиновники Великобритании. Они могут считать крипту активом или деньгами (private money) в зависимости от решения суда в каждом конкретном случае.
Однако хорошая новость в том, что во всех более или менее развитых странах, независимо от того, каким видом актива считаются криптовалюты, решили исключить обложение НДС (VAT) и налога с продаж.
При этом остаются налоги следующих видов: налог на прирост капитала (capital gains), корпоративный налог (corporate tax), подоходный налог (personal income tax) и т.п. В одних странах они собираются в полной мере, в других – частично или при определённых условиях.
И это мы ещё не говорим про ICO (аналог IPO в мире криптовалют). Здесь власти в основном склоняются к системе «ценных бумаг», что требует серьёзной подготовки у компаний, проводящих процедуру выпуска цифровых токенов. Из-за этой «маленькой особенности», даже Павел Дуров со своим TON, криптовалюты для мессенджера Телеграм, собравший 1,7 миллиардов, приостановил процедуру выпуска монет, чтобы не получить проблем с законом в США.
Так что вопрос остаётся крайне сложным и запутанным, как минимум потому, что само направление криптовалют продолжает развиваться.
Изменения – залог выживания
Несмотря на всю заторможенность бюрократических аппаратов в любой стране, власти постепенно идут вслед за стремительно развивающимся активом. Основная цель: борьба с нелегальным оборотом средств, а также налогообложение. И если с первым пунктом, откровенно говоря, успехи крайне относительные, то второй пункт начинает радовать бездонные кошельки государственной казны.
Кстати, некоторые специалисты считают, что именно налогообложение спасёт криптовалюты от санкций и запретов: почуяв настоящие деньги, власти вряд ли откажутся от очередного источника дохода. Его постараются скорее формализовать и использовать в полную силу.
Поэтому все пользователи криптовалют – активные трейдеры, HODLеры, интересующиеся, частные лица и профессиональные компании – должны быть готовы к тому, что законодательство продолжит меняться и подстраиваться. Или, что зачастую и происходит, подстраивать владельцев актива, под интересы государства.
Хотя каждая страна выбирает свой путь.
Например, в Сингапуре, который сейчас называют юрисдикцией без налогов для криптовалют (что не совсем верно), рассматривают инициативу исключить цифровые активы из налогообложения VAT. Если эту идею одобрят, что в силу она вступит с 1 января 2020 года. В этом случае Сингапур станет гораздо больше похож на страну, где не платят налоги с криптовалют.
Одновременно с этим Сингапур предлагает обозначить stablecoin (Tether и другие) как финансовые услуги и контролировать их соответственно.
Если говорить про США, которые во многом остаются законодателями моды в вопросах контроля за деньгами населения, то здесь вообще обсуждают вопрос тотального контроля за лицами, пользующимися криптовалютами. Налоговая служба IRS предложила проверять посты в социальных сетях, опрашивать родственников и даже проверять историю скачиваемых программ, обязав Microsoft, Apple и других делиться подобной информацией о подозреваемых.
Всё ради того, чтобы обложить налогами прибыли лиц, которые пока что не хотят делиться информацией.
Кстати, именно поэтому многие компании, связанные с блокчейн и криптовалютами, организовали головные офисы в других странах, в частности, в Швейцарии, где налоги хоть и есть, но политика в отношении пользователей цифровых активов лояльнее и спокойнее. Например, в Швейцарии работает не толь Ethereum Foundation, но и проект Facebook – Libra Association.
Кто и сколько заплатит налогов за криптовалюту
А теперь давайте посмотрим, какие налоги заплатит инвестор в криптовалюту, если будет резидентом той или иной страны. Проговорим особенности, как для физических лиц, так и для юридических. Дело в том, что в некоторых странах, например, в Португалии, частный инвестор освобождён от налогов на крипту, а юридическое лицо обязано платить корпоративные и/или иные налоги.
Финансовые центр мира, которые считает криптовалюты имуществом. НДС (налог с продаж) не применяется, однако есть налог на прирост капитала.
Прибыль платится с полученной прибыли, исходя с цены продажи, минус цена покупки. Причём налог, согласно новым правилам, высчитывается с любой суммы, в том числе, если вы покупаете товары/услуги за биткоины. Так что, если вы потратили на биткоины 3 доллара, а затем смогли на них же купить кофе за 5 долларов, то с 2 долларов нужно заплатить налог.
Налог на прирост капитала в краткосрочной перспективе может быть до 37% (как налог на доход), а в долгосрочной – снижается до 20%.
Важный момент: если вы являетесь гражданином или резидентом США, то вы остаётесь налогообязанным несмотря на ваше место жительство. Это касается в том числе доходов от криптовалюты.
Сингапур
Мы уже несколько раз вспоминали про Сингапур. Его особенность на конец 2019 года – любые активы, в том числе криптовалютные, при долгосрочных инвестициях не облагаются налогом на прирост капитала. Это касается долгосрочных вложений, как для частных лиц, так и для бизнеса.
При активной торговле криптовалютой, бизнес облагается обычным налогом на корпоративный доход. Чтобы воспользоваться этими возможностями, необходимо либо зарегистрировать компанию в Сингапуре и вести деятельность на его территории, либо самостоятельно переехать и получить статус резидента. Официально существует несколько типов виз, в том числе для профессионалов. Однако в связи с огромной популярностью Сингапура, переехать сюда стало непросто. Плюс достаточно дорого.
Беларусь
Именно Беларусь стала первой страной, которая официально внедрила законодательство, связанное с криптовалютами, выделив их в отдельное направление. На сегодняшний день именно здесь в специальных зонах можно заниматься майнингом, торговать криптовалютами и не платить налоги.
Льготный налоговый режим действует до 2023 года. Возможно, со временем его продлят. Стать резидентом в Белоруссии достаточно просто, однако далеко не все россияне или выходцы из других стран СНГ решат переезжать ради криптовалюты.
Австралия
В Австралии считают криптовалюты имуществом (property), не применяют НДС, однако есть налог на прирост капитала. Австралия сразу заняла относительно биткоина и прочих криптопроектов достаточно прогрессивную позицию, разработало законодательства, правила, условия и льготы.
Австралия разрешила ICO, хотя требования к ним сразу были высокие, а сейчас они практически на уровне с IPO. Это создало здоровую атмосферу и доверие к проектам, которые регулируются законодательством этой страны.
При этом налог на прирост капитала в Австралии является частью подоходного налога и составляет от 0 до 45%, в зависимости от суммы дохода. Для налога на прирост капитала действуют различные исключения и льготы. Например, активы частных лиц, которые принадлежали им больше года, облагаются с 50% скидкой.
Германия
В Германии биткоины признаны. Они не считаются валютой, но при этом при сделках с ними не нужно платить НДС, а если удерживать их более одного года, то вы освобождаетесь от налога на прирост капитала. Это касается физических лиц.
Юридические лица платят корпоративный налог с дохода.
Германия вообще интересная страна для бизнеса, инвестиций и жизни. Гражданам стран вне ЕС и ЕЭЗ стать резидентом сложнее, чем гражданам ЕС, но и они могут получить визу. Самый популярный путь для современных инвесторов – создание бизнеса и трудоустройство в нём.
Португалия
В 2019 году Португалия вызвала большой интерес у предпринимателей со всего мира. В первую очередь в контексте регистрации компаний, выхода на рынок ЕС и других стран.
При этом для тех, кто занимается инвестициями в криптовалюту, Португалия предлагает свои особенности. Компании обязаны платить корпоративный налог, но частные лица налогами не облагаются. К тому же Португалия признаёт биткоин, что упрощает взаимодействие в этом направлении. НДС также платить не надо.
Переехать в Португалию можно при помощи бизнес-миграции или сделав инвестиции в экономику страны (золотая виза). Самый популярный способ – инвестиции в недвижимость. Пока что нельзя приобретать недвижимость за биткоины, как, скажем, в ОАЭ, но кто знает, что будет в дальнейшем.
Япония
Япония первая признала криптовалюты, как легальное платёжное средство. Это не делает их деньгами, но позволяет легко расплачиваться за товары и услуги по всей страны. После этой новости, в своё время, даже курс биткоина слегка подрос (это было ещё до ралли к 20 000 долларов).
При этом на криптовалюты налагается налог на прирост капитала. При быстрой продаже налог может достигать 39%, а при долгосрочной продаже актива налог опускается до 20%.
Мальта
Торговля криптовалютами в режиме ежедневной работы облагается налогом как бизнес-деятельность. А вот долгое удержание криптовалюты – это, как и другие виды активов, налогами не облагается.
При этом на Мальте вполне выгодно задуматься и о корпоративном решении о торговле криптовалютами. По существующим правилам, вы имеете возможность снизить эффективную налоговую ставку с официальных 35% до благоприятных 5%. Так что не удивительно, что круг профессионалов в области крипты уважает Мальту за предоставляемые возможности и регистрирует там свои компании.
Великобритания
Пожалуй, одна из самых популярных юрисдикций для регистрации финансовых проектов, стартапов и просто компаний с высоким уровнем защиты интересов инвесторов. Однако в вопросе криптовалюты в Великобритании пока не до конца определились: считать это активом или имуществом. Это создаёт непредсказуемость.
К тому же непредсказуемость связана с Брекситом, который то ли будет, то ли не будет. Вроде как на выборах всё-таки выиграл Борис Джонсон, а значит можно рассчитывать на продолжение курса на Брексит… В общем, ситуация запутанная и для долгосрочных инвестиций – напряжённая.
Великобритания остаётся привлекательным рынком, но с оговорками. Даже в плане получения виз для постоянного проживания в последние годы всё стало не столь однозначно, как раньше.
Швейцария
Сложно пройти мимо страны, которая известна в том числе, как место расположения «Криптодолины». Несмотря на это, криптовалюты могут облагаться налогами в Швейцарии. В целом к цифровым активам относятся лояльно, аккуратно и даже проводят эксперименты, в ходе которых за муниципальные услуги можно заплатить биткоином.
Если вы занимаетесь майнингом, то придётся платить налог на доход самозанятого лица (как вариант). Бизнес платит в рамках корпоративного налога, который может различаться в разы в зависимости от места регистрации компании. Каждый кантон предлагает свою налоговую политику.
Однако, если вы квалифицированы как инвестор или торгуете криптовалютами на личном аккаунте, то есть возможность получить освобождение от налога на прирост капитала.
Так где выгоднее хранить криптовалюту?
Небольшие выводы из вышеизложенной информации. Во-первых, учтены не все страны. Некоторые копируют что-то из вышеуказанного, некоторые – не столь удобны для бизнеса или проживания.
Во-вторых, налогообложение сильно зависит от того, торгуете ли вы на ежедневной основе или являетесь ходлером на долгий срок. В большинстве случаев, когда говорят об отсутствии налогообложения, говорят об отсутствии налога на прирост капитала при долгосрочном владении (от 1 года).
В-третьих, сейчас может казаться, что налоги на криптовалюту – это дело далёкое и нас не касающееся. Однако в РФ и СНГ разрабатывают свои законы; обмен информацией происходит; популярные биржи, где покупают и продают крипту, всё чаще сотрудничают с властями стран. Особенно, если речь идёт о суммах на счетах больше нескольких тысяч долларов.
Со временем и в этом вопросе страны договорятся и смогут наладить налогообложение, как это сейчас реализовано с банками и автоматическим обменом.
При этом точно видно, что криптовалюты остаются. Вряд ли страны, которые получают налоговые выплаты с этого актива, добровольно откажутся от дополнительного источника дохода. Здесь лишь вопрос, как этот источник определят и какой процент назначат.
Нам же остаётся лишь выбирать: на чём зарабатывать, где жить и кому платить, чтобы и сумма была не слишком большая, и качество обслуживания со стороны налоговых органов не пугало до дрожи.
Благо, что даже сегодня есть варианты, куда податься. Когда понадобится помощь в регистрации компании или получении статуса резидента за границей, обращайтесь.
А какие страны, выгодные для криптовалюты, знаете вы? Поделитесь в комментариях!
Появление криптовалют не могло долго оставаться незамеченным со стороны регулирующих органов. Возможно, концепция криптовалют и была придумана горсткой мыслителей-либертарианцев, у которых идея о государственном налогообложении и регулировании их детища вызвала бы глубокое отвращение, тем не менее криптовалюты были придуманы в мире, в котором государства обладают колоссальной властью и сохраняют серьезные средства для самозащиты от всего нового и неизвестного.
Во многих странах мира сегодня активно вырабатываются пути правового регулирования криптоиндустрии. Можно даже сказать, что государства соревнуются в подходах к регулированию криптовалют, в том числе в части налогового регулирования. Все прекрасно понимают, что государство, которое предложит наиболее оптимальный регуляторный режим для криптоиндустрии, притянет в страну значительный поток инвестиций, тем самым поддержав свою экономику. Более того, государства увидели в технологии блокчейн потенциал для собственного укрепления, правительства верят, что им удастся «обуздать» технологию, досконально прописав правовые рамки ее использования.
В этой регуляторной гонке в последнее время особенно выделяются США. Осознав, по-видимому, не только потенциал новой технологии, но и угрозу, стоящую за децентрализацией финансов, США стали активно разрабатывать подходы к регулированию криптоидустрии. Стоит признать, что за последний год власти США неплохо продвинулись в этом направлении, особенно в части налогового регулирования.
Главным актором, выражающим позицию США по налоговым вопросам в отношении криптовалют, стало Налоговое управление (IRS). После Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) это, пожалуй, второй по активности в отношении криптовалют американский орган, а также, пожалуй, самый активный налоговый регулятор криптоиндустрии в мире.
Ниже мы приведем основные этапы развития позиции IRS по вопросам налогооблажения криптоиндустрии, отметим основные события, а также сделаем ссылки на основные нормативно-правовые акты, принимаемые IRS. В итоге, мы получим хронологию событий, которая позволит сделать небольшой вывод о том, в какую сторону движется налоговое регулирование криптоиндустрии в США.
В 2014 году IRS выпустило руководство, в котором цифровые активы рассматривались как собственность. С тех пор регулятор в течение 5 лет не выпускал никаких руководств по ряду назревших вопросов налогообложения нового типа активов.
В конце 2017 года федеральный суд Калифорнии обязал биржу Coinbase передать Налоговой службе США (IRS) информацию о клиентах, которые совершали операции с криптовалютами более чем на $20 000.
В ноябре 2018 года один из пользователей Reddit сообщил, что ему пришел налоговый счет на $400 000. По его словам, биржа Coinbase, на которой он в определенный момент «наторговал» с $5000 до $880 000, а затем «откатился» к $125 000, подала форму 1099-K.
11 апреля 2019 года члены Конгресса США направили совместный запрос в IRS с просьбой внести ясность в отчетность по налогам на доходы, полученные от совершения криптовалютных операций.
В мае 2019 года в США повторно (первый раз в декабре 2018 года) представили законопроект о таксономии токенов (Token Taxonomy Act). Законопроект предполагает освобождение от налогов криптодоходов на сумму менее 600 долларов. По состоянию на апрель 2020 года этот нормативный документ не принят.
В том же мае 2019 года IRS направило официальный ответ на запрос Палаты представителей, в котором сообщило, что разрабатывает обновленное руководство по налогообложению операций с криптовалютами.
В июле 2019 года IRS выпустило презентацию, в которой изложило свои планы по разработке более изощренных способов для отслеживания трейдеров, которые уклоняются от уплаты налогов на криптовалютные доходы. Тогда же стало известно, что значительная часть криптовалютных трейдеров в США не заполняет декларацию о доходах в криптовалютах.
26 июля 2019 года произошла рассылка 10 000 «устрашающих» писем криптоинвесторам. В них содержалось предупреждение о правоприменительных действиях в будущем, если получатели не изменят свои налоговые декларации, чтобы точно сообщить их доход, связанный с криптовалютой. Предполагалось, что письма от IRS получили те трейдеры, информация о которых была передана Налоговой службе США в 2017 году биржей Coinbase по судебному решению.
Комиссар IRS Чак Реттиг тогда заявил: «Налогоплательщики должны очень серьезно относиться к этим письмам, просматривая их налоговые декларации и, при необходимости, исправляя прошлые декларации и выплачивая налоги, проценты и штрафы».
15 августа 2019 года IRS разослала новые письма (уведомления по форме CP2000) тем криптовалютным инвесторам, которые подозревались в некорректной подаче информации о доходах, полученных от криптовалютных операций.
«По сути, в письме IRS заявляет: у нас есть отчет от одного из финансовых учреждений, которым вы пользуетесь, и сумма, которую они сообщили нам, отличается от суммы, которую вы, налогоплательщик, сообщили, и вот сумма, которую вы должны», – так прокомментировал новость соучредитель CoinTracker Чандан Лодха.
10 октября 2019 года IRS опубликовало новое руководство по исчислению налогов для владельцев криптовалютных активов. В документе IRS дало ответы на ряд вопросов, которые не были затронуты предыдущим руководством ведомства от 2014 года. Так, в новом руководстве были рассмотрены вопросы налогообложения виртуальных валют, полученных в результате хардфорков; вопросы определения базисной стоимости криптовалюты, получаемой в качестве дохода; вопросы расчета налогооблагаемой прибыли при продаже криптовалют.
Тогда же IRS выпустила обновленную форму 1040 (по форме 1040 всем резидентам США, которые работают или имеют любой другой доход, необходимо ежегодно подавать налоговую декларацию) для налогоплательщиков США, в которую теперь был включен обязательный вопрос о криптовалютах.
IRS также выпустило разъясняющие материалы, касающиеся налогообложения криптовалютных активов:
Revenue ruling 2019–24 – в этом административном постановлении в контексте возникновения налоговых обязательств разъясняется, что такое аирдропы и хардфорки. Кроме того, IRS подвергает правовому анализу различные ситуации.
Ответы на часто задаваемые вопросы – здесь IRS дало ответы на 43 самых популярных вопроса о цифровых валютах.
Как мы видим, за последний год IRS начало активную работу в направлении налогового регулирования крипторынка США. Избранный регулятором подход можно охарактеризовать как императивный, регулятор действует твердо и последовательно, пока не допуская послаблений в отношении новой сферы регулирования. Нельзя не отметить, что за практикой американского налогового регулятора, наверняка, наблюдают во многих странах мира. Не исключено, что те модели и практики, которые сегодня применяют в США, будут в скором времени применены и в других странах.
Сейчас в отношениях между крипсообществом и IRS наблюдается затишье, на фоне пандемии коронавируса в США стремятся смягчить налоговую нагрузку на население. Так, например, на 3 месяца отсрочена уплата налогов, также приостановлены налоговые проверки. Дальнейшие шаги IRS по налоговому регулированию крипторынка мы, скорее всего, увидим уже после того, как пройдет пик эпидемии. Но то, что эти шаги будут приняты – не вызывает сомнения, все-таки регулирование пока еще не до конца сформировано, количество пользователей криптовалют, равно как и количество пользователей сервисов по расчету налогов на криптовалюты – растет, а у сообщества все еще остается много вопросов по налогообложению нового вида активов.
Если вы хотите быть в курсе последних новостей регулирования в сфере криптоиндустрии и блокчейна, подписывайтесь на наш Telegram-канал!
Минфин опубликовал письмо о налогах с заработка на криптовалютах. Это письмо на днях уже передали в ФНС и все инспекции — им будут руководствоваться при проверке доходов и деклараций. Нужно вписывать доходы с крипты в декларацию и платить с них НДФЛ — налог на доходы физических лиц.
Срок для декларации за 2017 год уже прошел, но ее еще можно подать, правда со штрафом. Срок уплаты налога — 16 июля 2018 года. Еще есть время все посчитать и заплатить в бюджет.
Как посчитать налог, если заработал на биткоинах?
Платить налог нужно с прибыли от сделки. То есть с разницы между доходами от продажи биткоина и расходами на его покупку.
Например, в 2017 году кто-то купил один биткоин. Тогда он стоил тысячу долларов. И в том же году его продали за 10 тысяч долларов. Заработал условные 550 тысяч рублей — это разница между доходами и расходами по сделке. С этой разницы нужно заплатить НДФЛ в бюджет, а сам доход задекларировать. Доходы и расходы нужно чем-то подтвердить.
А что, закон о криптовалютах уже приняли?
Нет, закон пока не приняли, хотя рассматривают. Статус криптовалют в России до сих пор не определен. Ее только хотят признать цифровым финансовым активом. Пока официально это не деньги, не имущество, не информация и не платежное средство.
Запрета на операции с криптовалютой нет. Использовать их для отмывания денег нельзя, финансировать с их помощью преступления тоже. Но при желании любой человек может купить биткоин на свой страх и риск для инвестиций.
Как потом вывести эти деньги и провести операцию через банк — это отдельная тема. Например, банки контролируют операции клиентов, потому что обязаны это делать по закону. Операция с криптовалютой или выводом денег с биржи может вызвать подозрения у банка по закону № 115- ФЗ . Так может произойти с любой операцией, по которой у банка возникнут вопросы в соответствии с его обязанностями и инструкциями ЦБ .
Если на сделке удалось заработать, по закону нужно платить налог.
Что это за доход, если непонятно, что покупалось и продавалось?
Фактически Минфин считает криптовалюту имуществом: он предлагает использовать для расчета налога абз. 1 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК . А там речь идет именно об имуществе. Ничего более подходящего в налоговом кодексе нет. Никакого особого порядка для биткоинов ведомства не придумали, поэтому на все вопросы отвечают односложно и без конкретики. Оценивайте, мол, сами. Но налоги платить нужно, говорят.
Недавно суд признал криптовалюту имуществом. И хотя пока это всего лишь решение суда по конкретному делу, можно ориентироваться на него в своей ситуации. Например, при заполнении декларации: указать доходы и расходы как при продаже имущества. А если криптовалюта была в собственности больше трех лет, по идее, можно не платить налог. Минфин напомнил, что любые сомнения и неопределенность в законе толкуются в пользу налогоплательщика.
Если купил биткоин за 15 тысяч долларов, а продал за 13 тысяч, бюджет что-то возместит?
Нет, убытки бюджет не возмещает. И перенести их на будущие годы, чтобы потом уменьшить доход, тоже нельзя.
Если в прошлом году от сделки с биткоинами был убыток, а в этом удалось заработать на криптовалютах, то нельзя зачесть убыток прошлого года в счет прибыли текущего.
В любом случае налогооблагаемая база по НДФЛ считается в рублях. Не имеет значения, какими способами покупалась криптовалюта.
Как налоговая узнает, что я получил доход?
Налоговая может и не узнать. А может и узнать. Банки передают в налоговую информацию по счетам клиентов — это их обязанность по закону. Они делают это не автоматически, а при проверках и на основании документов. Но кто знает, когда налоговая решит запросить данные о движениях по счету конкретного человека.
Это может быть информация о продаже тортиков в соцсетях. Или сомнения в расходах на покупку квартиры. Да мало ли что еще. Если налоговой нужно, она и экспертизу подписи на договоре купли-продажи проведет, и даже в семейных отношениях разберется. Это ее обязанность — искать, кто недоплатил налог или скрыл доходы.
У налоговой больше информации, чем многие думают. Когда мы покупаем кефир в супермаркете, налоговая знает, кто, где и за сколько купил кефир конкретной марки. Неизвестно, как она обрабатывает эту информацию, но то, что эта информация туда поступает, это описанный в законах факт: помогают онлайн-кассы, скидочные карты и подписки. Все с нашего согласия и по нашей инициативе.
Как посчитать доход от продажи криптовалюты?
Здесь важно понимать, что такое доход. Если вы купили биткоин и он лежит где-то на криптокошельке — это еще не доход. Даже если курс вырос в 10 раз, это все равно не доход. Само изменение курса — это еще не повод подавать декларацию и платить налоги. Доход вы получите, когда продадите этот биткоин и вам на карту придут реальные деньги.
Причем прийти они должны в 2017 году — только в этом случае сейчас нужно подавать декларацию. Если деньги за проданный биткоин пришли в 2018 году, вопросы с налогами будут решаться только в 2019. А как именно они будут решаться, еще посмотрим.
Доход от продажи биткоина в 2017 году можно уменьшить на расходы на его покупку — даже если купили биткоин раньше, например в 2016 году. Эти расходы все равно подойдут, потому что относятся к конкретной сделке. Другой вопрос — как доказать, что эти расходы относятся к конкретным доходам. Нужно собирать все документы о переводах, платежах и транзакциях. Чтобы у налоговой не было сомнений: вот доход от продажи биткоина, а вот его купили тогда-то и вот за столько.
Как именно налоговая будет проверять соответствие доходов и расходов по сделкам с криптовалютой, Минфин не объясняет. Но как-то проверять будут: камеральные проверки деклараций никто не отменял. Чем понятнее будут пояснения, тем меньше вопросов возникнет у налоговой.
Что делать с налогом и декларацией?
Сейчас нужно подать декларацию 3- НДФЛ за 2017 год. В ней указать доходы, расходы и налогооблагаемую базу по операциям криптовалютой. Для резидентов налог составит 13%.
До 16 июля нужно перечислить НДФЛ в бюджет. Если заплатить налог до этой даты, штрафов за просрочку не будет, но за декларацию все равно начислят.
Если декларацию за прошлый год уже подавали, но с другими доходами или для вычета, то можно подать уточненную — тогда штрафа не будет.
Если есть право на вычет, его можно использовать, чтобы уменьшить налог. Например, если деньги от продажи биткоина вы потратили на квартиру, образование или страхование жизни, налога может вообще не быть. И задекларируете, и ничего не заплатите.
А можно ничего не подавать?
Каждый налогоплательщик сам решает, что ему делать со своими доходами. Кто-то годами получает миллионы и не платит налоги. А кто-то продает тортик, и потом приходится сдавать декларацию за два года. По закону надо платить. А вы решайте сами.
Читайте также: