Налог в пфр в 2010 году
Опубликовано: 14.05.2024
Статья 57. Тарифы страховых взносов в 2010 году
ГАРАНТ:
См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 57 настоящего Федерального закона
1. В 2010 году для всех плательщиков страховых взносов, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:
Пенсионный фонд Российской Федерации
Фонд социального страхования Российской Федерации
Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
территориальные фонды обязательного медицинского страхования
2. В 2010 году применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:
1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования:
Пенсионный фонд Российской Федерации
Фонд социального страхования Российской Федерации
Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
территориальные фонды обязательного медицинского страхования
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 28 ноября 2011 г. N 339-ФЗ в пункт 2 части 2 статьи 57 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.
2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в порядке и случаях, которые предусмотрены статьей 58.1 настоящего Федерального закона, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности), для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональных и местных отделений (далее - общественные организации инвалидов), для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов:
Пенсионный фонд Российской Федерации
Фонд социального страхования Российской Федерации
Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
территориальные фонды обязательного медицинского страхования
Лагутина Л. Г., старший преподаватель, МИЭМП, кафедра "Бухгалтерский учет и аудит"
С 1 января 2010 года все образовательные организации, вне зависимости от формы собственности, вместо ЕСН будут начислять и уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.
Контроль за уплатой взносов
Итак, с 2010 года взносы на обязательное социальное и пенсионное страхование перестают считаться налогами. При их исчислении и уплате нужно руководствоваться Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ).
Согласно статье 3 Закона № 212-ФЗ, контролировать правильность исчисления и полноту уплаты взносов будут Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Причем ПФР поручено проверять порядок уплаты взносов не только на обязательное пенсионное страхование, но и на обязательное медицинское страхование.
А вот функции ФСС России не изменились. Он контролирует уплату взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также соблюдение правил выплаты сумм пособий.
База для начисления страховых взносов
Изменений в перечне плательщиков страховых взносов не произошло. Как и ранее, основные плательщики - это организации, которые выплачивают вознаграждения своим работникам.
Объектом для начисления взносов признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Суммы, начисленные работникам, представляют собой базу для исчисления страховых взносов. Ее определяют отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала расчетного периода (календарного года) по истечении каждого календарного месяца.
Но общая величина базы за расчетный период ограничена максимальной суммой 415 тыс. руб. (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). С выплат, превышающих этот предел, взносы не взимаются.
ОБЛАГАЕМЫЕ ВЫПЛАТЫ
Однако в 2010 году взносы необходимо начислять и на выплаты по договорам, на основании которых гражданин продает исключительные права на произведения науки, литературы, искусства, а также и по лицензионным договорам на предоставление права использования таких произведений.
Есть изменения и в оценке выплат работникам в натуральной форме. При исчислении ЕСН такие выплаты определялись исходя из рыночных цен. А в 2010 году - на основании цен, установленных сторонами договора.
Также закономерно отсутствие указания на то, что выплаты не облагаются, только если соответствующие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Дело в том, что страховые взносы, как уже говорилось, перестали быть налогом. Соответственно в данном случае ссылки на Налоговый кодекс РФ неправомерны.
Это означает, что начисление взносов не зависит от того, как выплаты работнику учитывают при исчислении налога на прибыль. Если вознаграждение получено в рамках трудового договора и такая выплата отсутствует в перечне необлагаемых, то взносы начисляют. Следовательно премия за счет чистой прибыли организации тоже будет облагаться взносами.
Обратите внимание: с 1 января 2010 года компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника облагается страховыми взносами на общих основаниях.
НЕОБЛАГАЕМЫЕ ВЫПЛАТЫ
Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Сразу отметим, что отличий от перечня, применявшегося при исчислении ЕСН, немного.
Тем не менее они есть.
Так, в указанной статье содержится уточнение, связанное с выплатами работникам при выполнении ими трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Здесь четко сказано, что выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда являются исключением и на них начисляют взносы. А вот с денежных компенсаций взамен бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов страховые взносы не взимаются.
Перечень необлагаемых выплат дополнен новым видом расходов - это платежи по договорам, заключаемым на срок не менее одного года с медорганизациями на оказание медицинских услуг работникам.
Следующее изменение касается работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера. Специально уточнено, что если работники проводят отпуск за рубежом, то страховыми взносами не облагается стоимость проезда или перелета, а также стоимость провоза 30 килограммов багажа по территории России. В данном случае необходимо рассчитать тариф от пункта отправления до места пересечения государственной границы РФ. А вот оплата проезда или перелета по территории иностранного государства признается облагаемой выплатой.
Материальная помощь работнику любой организации, но не более 4 тыс. руб. в год, теперь не облагается взносами. Раньше это правило действовало только в отношении бюджетных учреждений.
О ЧЕМ НУЖНО ПОМНИТЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ СУТОЧНЫХ
Еще одно уточнение касается суточных при командировках (п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Напомним, что ЕСН не облагались суммы суточных, которые выплачивались работникам в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
Но Минфин России длительное время настаивал на том, что не облагаются единым социальным налогом и НДФЛ суточные в пределах норм, которые были установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 для исчисления налога на прибыль (см., например, письмо Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-04-06-01/133). Правда, такой подход суды никогда не поддерживали (см. п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106).
Теперь никаких указаний на то, каким образом определять размер суточных при служебных командировках, нет.
Тарифы страховых взносов
Основное новшество в уплате страховых взносов заключается в том, что с 1 января 2010 года не применяются регрессивные ставки. Взносы начисляют в каждый внебюджетный фонд по соответствующей ставке, пока облагаемые выплаты работнику не превысят максимальную сумму 415 тыс. руб.
Однако тарифы страховых взносов вырастут. Если в 2010 году будут действовать пониженные тарифы, которые в общей сумме составят 26 процентов, то уже в 2011 году общая ставка взносов достигнет 34 процентов. Распределяться взносы будут так:
Внебюджетный фонд
Тарифы страховых взносов, %
Первый раз рассчитать страховые взносы по новым правилам, и перечислить платежи в фонды, надо до 15 февраля 2010 года включительно (взносы за январь). То есть уже с январской зарплаты сотрудников придется начислять страховые взносы по нормам, установленным Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ*. Об основных моментах, которые следует учесть при расчете страховых взносов, рассказывает Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима».
С этого года на суммы выплат сотрудникам вместо ЕСН должны начисляться страховые взносы во внебюджетные фонды: ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. В каждый фонд придется подготовить свой платежный документ, а в Пенсионный фонд даже два — отдельно на страховую и накопительную части пенсий. При этом важно не ошибиться в написании КБК. Дело в том, что по Закону № 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов не может считаться исполненной, если КБК указан неверно.
Для всех страховых взносов установлен один и тот же срок уплаты — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Отчетными периодами по страховым взносам считаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год, а расчетным — календарный год.
Какие выплаты облагаются страховыми взносами
Объект обложения страховыми взносами в целом аналогичен объекту налогообложения ЕСН: это выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. При этом выплаты включаются в базу для расчета страховых взносов, независимо от того, отнесены ли эти выплаты к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, в отличие от ЕСН страховые взносы никак не связаны с правилами налогового учета, а это неизменно повлечет за собой увеличение количества видов выплат, с которых должны начисляться страховые взносы.
Однако, это вовсе не означает, что все выплаты и вознаграждения, перечисляемые работникам, включаются в базу для расчета страховых взносов. Ведь, как мы уже отметили, взносы начисляются, в частности, на выплаты, предусмотренные трудовым договором. По нашему мнению, к выплатам, указанным в трудовом договоре, можно приравнять выплаты, которые закреплены в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте работодателя (например, положении об оплате труда). Этот вывод следует из норм части 3 статьи 43, части 5 статьи 57, частей 1 и 2 статьи 135 Трудового кодекса РФ. Таким образом, если в указанных документах не значится обязанность работодателя перечислять в пользу работников какие-либо выплаты, то, руководствуясь буквальной трактовкой законодательства, на эти выплаты можно не начислять страховые взносы. Но сразу оговоримся, что этот вывод довольно смелый, и многие эксперты его не поддерживают. Они утверждают, что нужно облагать страховыми взносами любые начисления сотрудникам, даже те, которые не предусмотрены локальными нормативными актами организации.
В этой связи заслуживает внимания письмо Минфина России от 23.07.09 № 03-04-06-02/51. Несмотря на то, что в нем разъясняется вопрос расчета ЕСН, оно актуально и сейчас. В этом письме чиновники рассматривают ситуацию с выдачей сотрудникам подарков и подарочных сертификатов к праздничным датам (Новый год, 8 Марта, 23 февраля) и к дням рождения. При этом в запросе четко сказано, что передача сотрудникам подарков не предусмотрена трудовыми и коллективным договорами. Однако на вопрос о том, нужно ли в такой ситуации облагать ЕСН стоимость подарков, специалисты Минфина России ответили отрицательно. Основание — выдача подарков непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей. При этом в письме не упоминается пункт 3 статьи 236 НК РФ, согласно которому ЕСН не облагались выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. То есть чиновники в данном случае ориентировались на определение объекта налогообложения ЕСН.
Из этого можно сделать вывод, что если бы, например, подарочные сертификаты выдавались только тем сотрудникам, которые достигли высоких результатов в работе (стимулирующая выплата), и такой порядок был бы закреплен в трудовом договоре (или локальном нормативном акте компании), то, скорее всего, ответ Минфина России был бы совсем другой.
Таким образом, выплаты, не указанные в трудовом договоре, не связанные с исполнением работниками трудовых обязанностей и не носящие стимулирующий характер (например, разовая материальная помощь, премия к юбилею, путевки, подарки), организация может не облагать страховыми взносами. Однако все же советуем компаниям не рисковать, и не принимать подобное решение до тех пор, пока чиновники не выпустят разъяснения по данному вопросу. Ведь не исключено, что они выскажут иное мнение, указав, что разовые выплаты, путевки и подарки нужно облагать взносами, независимо от того, установлены они трудовым договором (коллективным договором или внутренним локальным актом) или нет, а также независимо от того, связаны они с выполнением работниками трудовых обязанностей или нет.
Перечень «льготных» выплат изменился
Список выплат, на которые не начисляются страховые взносы, во многом схож с перечнем выплат, не облагаемых ЕСН 9ст. 238 НК РФ). Однако, отличия все же имеются. Некоторые из них рассмотрим подробнее.
Так, например, компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, теперь исключена из перечня необлагаемых выплат. А значит, на такую компенсацию следует начислять страховые взносы.Так считают многие эксперты. Но возникает вопрос: указанная компенсация включается в базу для расчета взносов только в том случае, если она упомянута в трудовом договоре или локальном нормативном акте организации? Нет, это не так. Ведь обязанность выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск предусмотрена нормами Трудового кодекса РФ, и эта выплата, по сути, связана с выполнением работником своих трудовых обязанностей.
Но и здесь все не так однозначно. Дело в том, что в перечне «льготных» остались предусмотренные законодательством выплаты компенсационного характера, связанные с выполнением работником своих трудовых обязанностей. Организации, готовые рисковать, могут попробовать воспользоваться этим положением, и не облагать страховыми взносами выплачиваемую при увольнении компенсацию за неиспользуемый отпуск. Кстати, ранее компании выигрывали споры, связанные с начислением ЕСН на суммы компенсаций за неиспользованный отпуск, выплаченные сотрудникам не при увольнении (напомним, что в отношении компенсации, выплачиваемой при увольнении, споров не возникало, поскольку такая льгота прямо предусматривалась в статье 238 НК РФ). Примером может служить постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 2590/09. Но, не исключено, что в отношении страховых взносов суды займут иную позицию.
Из перечня «льготных» выплат исключена материальная помощь членам семьи умершего работника. На этом основании некоторые эксперты делают вывод, что данная матпомощь должна облагаться страховыми взносами. Однако, не стоит забывать определение объекта обложения страховыми взносами. А таковым признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Поскольку речь идет о выплатах лицам, которые не являются работниками организации (а именно о членах семьи умершего работника), то эти суммы не следует признавать выплатами по трудовым договорам, поэтому они не должны облагаться страховыми взносами.
Теперь четко закреплено, что страховые взносы не начисляются на выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда. Раньше вопрос включения этих выплат в базу по ЕСН был спорным.
Кроме того, в перечень «льготных» выплат включена материальная помощь, не превышающая 4 000 рублей на одного работника за расчетный период. Соответственно, матпомощь за пределами этой нормы облагается страховыми взносами (опять же, если она установлена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом). На выплаты, предусмотренные в отдельных случаях (в связи с рождением ребенка, в связи со смертью членов семьи работника и т д.) подобное ограничение не действует.
Также произошли изменения в отношении выплат иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ. Если раньше такие выплаты облагались ЕСН на общих основаниях, то теперь они включены в перечень «льготных» сумм.
Обратите внимание. При расчете базы для начисления страховых взносов в ФСС, не учитываются выплаты, предусмотренные гражданско-правовыми договорами (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Тарифы останутся на уровне ставки ЕСН только в 2010 году
В 2010 году замена ЕСН на страховые взносы не приведет к увеличению нагрузки на компании. Как мы помним, максимальная ставка ЕСН составляла 26 процентов. В этом году общий размер страховых взносов также будет равен 26 процентам (ПФР — 20%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 1,1%, ТФОМС — 2%). Для «упрощенцев и «вмененщиков» тариф составит 14 процентов (взносы платятся только в ПФР).
Но с 2011 года ставки будут существенно увеличены. Всем компаниям, независимо от применяемого режима налогообложения, придется платить страховые взносы в размере 34 процента (ПФР — 26%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 2,1%, ТФОМС — 3%).
База для начисления взносов будет увеличиваться ежегодно
Регрессивная шкала отменяется. Однако, введен предел, при превышении которого организация перестает начислять страховые взносы. Этот предел равен 415 000 руб. на каждого работника (рассчитывается нарастающим итогом с начала года). С выплат сверх этой пороговой величины взносы до конца года платить не надо.
Начиная с 2011 года, указанная предельная величина дохода будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в размере, определяемом Правительством РФ.
В следующей статье, посвященной теме замены ЕСН страховыми взносами, речь пойдет о том, как нужно будет отчитываться по страховым взносам, а также о том, как будет контролироваться уплата взносов.
* «О страховых взносах в Пенисонный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Бесплатно рассчитывать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисеРасчет взносов в Пенсионный фонд в 2010 году при совмещении общего режима налогообложения и ЕНВД.
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-Ф3 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" отменил положения Налогового кодекса о едином социальном налоге, порядке его исчисления и уплаты (24 глава НК РФ). ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования.
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" регламентирует расчет в фонды с 2010 года.
В 2010 году действуют переходные положения по тарифам страховых взносов.
Для организаций применяющих общую систему налогообложения ставка в пенсионный фонд составляет 20%, для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности) ставка в пенсионный фонд составляет 14%.
Пункт 29 статья 27 федерального закона от 24 июля 2009 года 212-ФЗ устанавливает следующие тарифы на 2010 год:
1. Для организаций применяющих общую систему (тариф страхового взноса 20% ):
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
|---|---|---|
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть |
| 20% | 14% | 6% |
2. Для ЕНВД (тариф страхового зноса 14% ):
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
|---|---|---|
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть |
| 14% | 8% | 6% |
Помимо этого с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
Для корректного расчета взноса в пенсионный фонд необходимо организовать раздельный учет начислений по ЕНВД и начислений по общему режиму.
При этом возникают трудности в момент превышения начислений сотрудника максимума установленного на уровне 415 тысяч рублей.
Приведем пример:
Сумма начислений сотрудника (дата рождения 1970) на начало апреля составила 400 тысяч рублей.
За апрель начислено:
20 тысяч по общему режиму налогообложения
10 тысяч по режиму ЕНВД.
Для начала определяем налогооблагаемую базу по каждому режиму.
Налогооблагаемая база по всем режимам:
415 000 – 400 000 = 15 0000
Формула для расчета налоговой базы по каждому режиму:
Общая налогооблагаемая база * начисления по каждому режиму / общие начисления за месяц
Расчет для общего режима:
15 000*20 000/30000 = 10 000
Расчет на финансирование страховой части трудовой пенсии.
10 000 * 14% = 1400
Расчет на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
10 000 * 6% = 600
Расчет для ЕНВД
15 000*10 000/30000 = 5 000
Расчет на финансирование страховой части трудовой пенсии.
5 000 * 8% = 400
Расчет на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
5 000 * 6% = 300
Чигрина Анастасия Аркадьевна
Консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
Компания "Бухсофт.ру"
10.11.2009
Основным и самым главным изменением расчете налогов с заработной платы можно признать отмену ЕСН, глава 24 будет исключена из Налогового кодекса РФ .
Вместе с отменой ЕСН отменена и регрессивная шкала уплаты налога.
При этом база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.
С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2010 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 107 900 (415 000 * 26%), для организаций применяющей спецрежимы: 58100 (415 000 * 14 %)
В 2010 году общего изменения ставок не будет, они останутся на прежнем уровне:
1. Ставки страховых взносов для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы)
2. Ставки страховых взносов для сельскохозяйственных товаропроизводителей
3. Ставки страховых взносов для:
- организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны
- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
- организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД
- для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений
4. Ставки страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
По страховым пенсионным взносам в ПФР изменится распределение ставок по страховой и накопительной части:
1. Для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы) применяются следующие тарифы страховых взносов:
2. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей
3. Для
- организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны
- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
- организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД
- для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений
4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
Что касается ФСС, то тут нет особых изменений.
До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчет в территориальный орган Фонда социального страхования.
Помимо этого до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.
При отчете за 2009 год все останется без изменений - плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 года представляют в налоговые органы декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
В 2010 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.
С 2011 года барьер для сдачи электронной отчетности снижен до 50 человек.
Из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам исключены:
- компенсация за неиспользуемый отпуск
- выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов
Помимо этого важно помнить что с 2010 года облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.
Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то
Взнос в ПФР 4330*12*20% = 10392
Взнос в ФФОМС 4330*12*1,1% = 571,56
Взнос в ТФОМС 4330*12*2% = 1039,2
Общая налоговая нагрузка составит 12002,76
В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:
14% на страховую
6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).
Читайте также: