Налог с валютной переоценки

Опубликовано: 16.05.2024

Организация может иметь счета не только в рублях, но и в валюте других государств. Такие счета открываются, когда по роду деятельности фирме нужно вести расчеты с иностранными партнерами, закупать за валюту сырье и материалы, импортировать другие материальные ценности. Закон не накладывает на бизнесменов ограничений по открытию таких счетов.

Вопрос: Учитывается ли при расчете налога на прибыль курсовая разница от переоценки остатков средств (100%-ный аванс по экспортному контракту) на валютном банковском счете при изменении курсов и на какую дату?
Посмотреть ответ

Тем не менее поскольку все финансовые обязательства, а также налоговый и бухгалтерский учет на территории Российской Федерации выполняются исключительно в национальной валюте, вследствие курсовых колебаний показания валютных счетов периодически изменяются, и эти изменения нужно отслеживать и учитывать.

Рассмотрим особенности переоценки остатков средств на валютных счетах организаций, тонкости бухгалтерского и налогового учета по этой операций.

Предназначение валютных расчетов

Банковские операции с валютой предусматривают внесение или снятие валюты со счетов. Эти процедуры фиксируются банковскими выписками и расчетной документацией, прилагаемой к ним. Именно на основании этих документов и происходит учет валютных средств в динамике деятельности организации.

Для чего фирме может быть нужен валютный счет:

покупка валютных средств резидентом у резидента (в разрешенных законом лимитах);
платежи в валютной форме;
валютные операции между резидентом и нерезидентом (покупка валюты и/или ценных бумаг, отчуждение, использование в качестве средства платежа);
пересечение валютными ценностями границы Российской Федерации;
погашение валютного кредита;
оплата заграничных командировок;
поступления со счета, открытого не в Российской Федерации.

Смысл валютной переоценки

Не имеет значения, в валюте какого именно государства открыт счет и производятся операции. При выполнении учета необходимо руководствоваться положениями исключительно российского законодательства. Это значит, что валютные средства для учета должны быть пересчитаны в рублевом эквиваленте по актуальному курсу Центрального банка РФ.

Таким образом, переоценка валютных остатков – это периодическое установление рублевого эквивалента валютным средствам на счете организации по курсу Центробанка РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организации следует отобразить правила производства переоценки валютных остатков в своей учетной политике в форме внутреннего нормативного акта.

Возможные результаты переоценки

Из-за колебаний курса неизбежно будут возникать отклонения, которые можно рассчитать, сравнив показатель предыдущей переоценки с последним произведенным вычислением. Полученный результат в виде конкретной суммы может оказаться:

положительным – курсовая разница превышает предыдущий показатель, а значит, у фирмы образовался дополнительный доход (статья бухучета «Прочие доходы»);
отрицательным – из-за колебания курса фирма потеряла некоторую долю средств (отражается в «Прочих затратах»).

Временные рамки для переоценки

Даты, когда нужно пересчитать имеющуюся на счете валюту на рубли, следующие:

в день, когда была совершена операция внесения или снятия валюты;
в день, когда составляется бухгалтерский отчет;
в последний день каждого календарного месяца.

Курсовой показатель Центробанка Российской Федерации на означенную дату является основанием для исчисления переоценки валютного остатка на счете организации.

Бухучет при валютной переоценке

Для осуществления учетных бухгалтерских операций, касающихся движения валюты, существует счет 52 «Валютные счета», имеющий 2 субсчета для расчетов внутри страны и за границей РФ. Рассмотрим, как формируется баланс при различных операциях с валютой: напомним, отражать их необходимо исключительно в рублях.

Проводки при покупке валюты

Организации могут покупать валюту других государств для различных целей, зачисляя ее на свой валютный счет. При этом в бухгалтерских проводках будут сделаны следующие записи:

дебет 57 «Переводы», кредит 51 «Расчетный счет» – со счета организации перечисляются финансы на покупку валюты;
дебет 52.1 «Валютные счета», кредит 57 «Переводы в пути» – зачисление купленной валюты на спецсчет фирмы;
дебет 10 «Материалы», кредит 57 «Переводы в пути» – отражение результата переоценки валютного остатка на счете (разница между курсом ЦБ РФ и покупочным курсом), а также отдельной проводкой – учет банковской комиссии;
дебет 51 «Расчетный счет», кредит 57 «Переводы в пути» – зачисление неиспользованных средств.

Если покупается валюта не для расчетов по импорту, то проводка проще:

дебет 57 «Переводы», кредит 51 «Расчетный счет» – перечисление денег за приобретение валюты;
дебет 52.1 «Валютные счета», кредит 57 «Переводы в пути» – зачисление средств на транзитный счет;
дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 51 «Расчетный счет» – средства, выплачиваемые банку в качестве вознаграждения.

Далее отражается результат переоценки. Если он положительный, проводка производится на счет «Прочие доходы» (дебет 57, кредит 91.1), а при отрицательном – на счет «Прочие расходы» (дебет 91.2, кредит 57).

В последний день месяца переоценка валютных остатков отражается:

в случае прибыли — по дебету 91.9, кредиту 99;
в случае убытка — по дебету 99, кредиту 91.9.

Проводки при получении валюты от контрагентов

Если фирма получила валюту в качестве уплаты за товары или услуги от иностранных партнеров, эти деньги должны быть зачислены на транзитный счет (дебет 52.1, кредит 62).

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! 50% от полученных таким образом валютных средств организация обязана реализовать внутри страны. Нарушение этого требования чревато штрафом в сумме нереализованной валюты.

Проводки при расчетах в валюте

Купив валюту, фирма может использовать ее на разрешенные законодательством цели:

оплачивать обязательства по иностранным договорам (дебет 60, кредит 52.1);
выдавать зарубежные командировочные (дебет 50, кредит 52.1);
гасить валютные кредиты (дебет 66, кредит 52.1).

Реализация валютной выручки

Как упоминалось выше, половину валютной выручки нужно продать на внутреннем рынке, если в течение недели эти средства не ушли на расчеты с иностранными партнерами. В балансе это нужно отразить следующим образом:

дебет 57, кредит 52.1 – направление валютных средств на реализацию;
дебет 51, кредит 91.1 – зачисление вырученных за валюту сумм на счет;
дебет 91.1, кредит 57 – списание реализованных валютных средств;
дебет 91.2, кредит 51 – учет реализационных расходов.

Нереализованная часть валютной выручки вносится на счет путем проводки: дебет 52.1, кредит 52.1.2.

Налоговый учет переоценки валютных остатков

Если даже в результате переоценки образовался доход, его нельзя признать прибылью от продажи, поэтому не вправе облагаться НДС. Ее следует учитывать во внереализационных доходах, что несколько увеличит налог на прибыль и налоговые платежи на УСН.

В случае убытка (отрицательной курсовой разницы) эти средства нужно отнести ко внереализационным затратам, что опять же повлияет на налог на прибыль. При убытках для плательщиков УСН в налоговой базе не произойдет никаких изменений (на основании письма Минфина РФ от 25 июля 2012 года).

ИТАК, важность бухгалтерского и налогового учета переоценки валютных остатков обусловлена возможностью возникновения в организации дополнительной прибыли или убытка на определенную дату.

При инвестировании в ценные бумаги, котировки которых номинированы в иностранной валюте, для подсчета базы налогообложения применяется валютная переоценка. Все необходимые подсчеты производятся брокером самостоятельно без участия трейдера. Поэтому начинающие инвесторы могут не знать, что валютная переоценка способна как снизить, так и увеличить доходность таких вложений.

Что такое валютная переоценка ценных бумаг

Согласно НК РФ, прибыль, полученная от операций с ценными бумагами, подлежит обложению налогом с доходов физических лиц (НДФЛ). Это относится и к сделкам с активами, номинированными в иностранной валюте.

Для определения размера базы налогообложения все финансовые показатели необходимо перевести в рубли. Данная операция и является валютной переоценкой ценных бумаг.

Согласно п. 5 ст. 210 НК РФ, при расчетах суммы доходов и расходов учитывается курс валют Банка России, действующий на соответствующую дату.

Внимание! Согласно правилам валютной переоценки, даже в случае получения убытка от совершенной сделки существует вероятность, что инвестор будет вынужден произвести уплату налога.

Пример расчета валютной переоценки акций

Для расчета налоговой базы с учетом валютной переоценки акций применяется следующая формула:

НБ - налоговая база;

Ц₁ и Ц₂ - цена покупки и продажи акции соответственно;

К₁ и К₂ - курс Центрального Банка на момент приобретения и реализации актива соответственно.

Допустим, инвестор приобрел 20 акций по цене $50 за штуку (вложил $1000). Курс ЦБ РФ на момент сделки была установлена на уровне $1 : 70 руб. Позднее инвестор продал эти 20 акций, но уже по цене $60 за штуку (получил $1200). Курс ЦБ к тому времени изменился и остановился на показателе $1 : 55 руб.

Финансовый результат от сделки рассчитывается следующим образом:

НБ = 20 шт. × $60 × 55 руб. - 20 шт. × $50 × 70 руб. = 66 000 руб. - 70 000 руб. = - 4 000 руб.

В данном случае, несмотря на рост стоимости акций, в результате сделки получен убыток за счет снижения курса ЦБ РФ, поэтому налог не начисляется.

Другой инвестор приобрел 20 акций по цене $50 за штуку. На тот момент курс ЦБ составлял $1 : 60 руб. Затем эти 20 акций были проданы по цене $45 за штуку. Курс ЦБ находился на уровне $1 : 70 руб.

Финансовый результат составил:

20 шт. х $45 × 70 руб. - 20 шт. × 50$ х 60 руб. = 63 000 руб. - 60 000 руб. = 3 000 руб.

Несмотря на то что цена каждой акции снизилась, в результате сделки была получена прибыль за счет роста курса валют.

Сумма НДФЛ в данном случае составит: 3 000 руб. × 13 % = 390 руб.

Внимание! Правила расчета валютной переоценки не зависят от того, является ли налогоплательщик резидентом РФ или нет. Данный статус оказывает влияние только на размер ставки НДФЛ.

Пример расчета валютной переоценки еврооблигаций

В отношении еврооблигаций Минфина РФ, начиная с 2019 года действующим законодательством РФ предусмотрен иной порядок расчета валютной переоценки.

Для определения базы налогообложения, согласно абз. 22 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, применяется показатель курса валют ЦБ РФ, установленный на день получения доходов от реализации облигаций, т. е. на дату погашения ценных бумаг.

Например, инвестор приобрел еврооблигации Минфина по цене $1 000. Курс ЦБ на дату покупки актива находился на уровне $1 : 59 руб. Позднее он продал эту ценную бумагу по цене $1 001, но курс уже составил $1 : 61 руб.

Для расчета финансового результата применяется показатель курса, действующий на дату погашения облигации, т. е. 61 руб. за $1. В данном случае база налогообложения составит:

НБ = $1 001 × 61 руб. - $1 000 × 61 руб. = 61 061 руб. - 61 000 руб. = 61 руб.

Сумма НДФЛ составит: 61 руб. × 13 % = 8 руб.

Следует учитывать, что данные правила расчета валютной переоценки действуют только для ценных бумаг Минфина. Для еврооблигаций, выпущенных российскими компаниями, при определении базы налогообложения применяется та же формула, что и для акций.

Варианты снижения налога на курсовую разницу

Чтобы уменьшить сумму налога с доходов физических лиц, рекомендуется приобретать не корпоративные активы, а еврооблигации Минфина. Но не каждый инвестор имеет возможность вкладывать средства в такие ценные бумаги, т. к. их номинал в большинстве случаев достигает нескольких тысяч долларов.

В таком случае рекомендуется воспользоваться другими законными способами уменьшения суммы налога.

Использование ИИС

Если в рамках индивидуального инвестиционного счёта (ИИС) типа "Б" приобрести валютные активы, которые доступны на российском рынке, и держать их не менее 3 лет, то в результате весь полученный финансовый результат освобождается от налогообложения.

Внимание! Несмотря на то что на ИИС разрешается вносить только рубли, приобрести валюту на счет можно.

Для владельцев ИИС существует ряд ограничений. Льгота распространяется на инвестиции в размере не более 400 000 руб. в год. Но уже в первые 12 месяцев существования счета можно внести на его баланс средства в сумме 1 млн руб. Кроме того, владелец ИИС имеет право приобретать исключительно активы российского рынка.

Перенос убытков прошлых лет

Если в результате работы на фондовом рынке в течение последних 10 лет у инвестора были убытки, он имеет право уменьшить базу налогообложения, в соответствии с правилами сальдирования. Данная льгота распространяется и на сделки с валютными ценными бумагами с учетом курсовой разницы.

Например, инвестор в прошлом периоде получил убыток в размере 100 000 руб. За текущий год он зафиксировал прибыль с учетом валютной переоценки в сумме 300 000 руб.

В таком случае база налогообложения составит 300 000 руб. - 100 000 руб. = 200 000 руб.

Инвестиционный вычет при владении бумагами более 3 лет

При условии удержания ценных бумаг более 3 лет, инвестор имеет право на получение налогового вычета на прибыль в размере до 3 млн руб. за каждый год владения активом.

Внимание! Инвестиционный вычет применяется для ценных бумаг, которые были приобретены с 1 января 2014 года исключительно через российских брокеров.

Программы инвестиционного и накопительного страхования жизни

Граждане РФ имеют право оформить полис инвестиционного или накопительного страхования жизни в валюте. Но взносы при этом следует производить в перерасчете на рубли по курсу ЦБ, действующему на день очередного платежа.

По окончании срока полиса гражданин получает прибыль, которая облагается НДФЛ в размере 13%, но лишь на сумму превышения ставки рефинансирования, действующей на период страховки.

Внимание! Данное правило распространяется только на полисы, приобретенные в компаниях, имеющих лицензию на ведение деятельности в РФ в сфере страхования. Льгота не действует в отношении пенсионных программ страховых компаний.

Инвестируя в валютные финансовые инструменты следует строить свою стратегию таким образом, чтобы защититься от риска потерь вследствие падения курса рубля. При этом важно учитывать правила налогообложения. Кроме того, нельзя забывать о доступных способах повышения доходности инвестиций, действующих в рамках правового поля.

Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.

Многие сейчас пишут и проводят семинары по пассивным инвестициям в иностранные акции: предлагают открыть зарубежный брокерский счет и покупать ETF. Но мало кто говорит о подводном камне — инвестор может попасть на налоги и валютную переоценку, которые съедят большую часть его прибыли.

Представим, что вы открыли брокерский счет в Interactive Brokers и купили ETF на индекс S&P 500 (VOO) на сумму 100 000 $ по курсу 64 руб./доллар. Этой покупкой вы хотели обеспечить себе досрочный выход на пенсию.

Прошло 30 лет. Ваш портфель вырос в 7,6 раз (7% годовых), и его стоимость составила 761 000$. Будущее представляется вам безоблачным: продавай ежегодно часть ETF и живи в свое удовольствие. Но не тут то было.

За прошедшее время рубль обесценился в 7,19 раз, и курс доллара через 30 лет составил 460 руб./доллар. Я предположил, что рубль будет обесцениваться ежегодно на 6,8% относительно доллара США на основе разницы инфляций США и России, хотя по историческим данным за 10 лет (2008-2018) рубль обесценивался сильнее: на 10-13% ежегодно.

Какой налог должен будет уплатить российский инвестор при продаже иностранных ETF, купленных через зарубежного брокера

Казалось бы, нужно вычесть из цены продажи цену покупки и умножить на 0,13 (НДФЛ 13%). (761 000 — 100 000)*0,13 = 85 930$

Но есть такое понятие как валютная переоценка, то есть все цены в валюте нужно пересчитывать в рубли по курсу покупки и продажи. (761 000 * 460 — 100 000 * 64) * 0,13 = 44 675 800 руб. или по будущему курсу 97 121 $

В указанном примере переплата налога (НДФЛ) из-за валютной переоценки составила (97 121 / 85 930) — 1= 13%.

При этом я очень консервативно посчитал переплату. Если рубль будет ослабляться быстрее, чем растет фондовый рынок США, вы заплате еще больший налог.

как вы через 30 лет докажите свои расходы на покупку долларов США, которые потом перечислили в IB. Можно доказать заверенными банковскими выписками об обмене валюты и переводе. Но сохранятся ли у вас эти выписки через 30 лет? Останется ли жив тот банк, в котором вы покупали доллары. Если нет, то вам придется заплатить 13% со всей суммы вывода без вычета расходов. А это уже 98 930 $ по будущему курсу;
ставка НДФЛ поднимется в будущем. Все идет к прогрессивному налогу, и возможно, через 30 лет вам придется заплатить не 13%, а 30%. А это уже 228 300 $, если считать со всей суммы без подтверждающих документов. То есть треть вашей будущей пенсии уйдет на налоги. Это ставит под вопрос ваше финансовое будущее.

Но вернемся к основной проблеме зарубежных брокеров: зачем вообще платить НДФЛ при создании пассивного портфеля, если его можно законно не платить.

При инвестировании через зарубежного брокера (Interactive Brokers) у вас не будет налогового вычета

Через 30 лет вы должны будете заплатить более 13% полученного дохода в виде налога. В России вы можете инвестировать в иностранные акции и не платить налог вообще.

1. Покупка иностранных акций на СПБ бирже через обычный брокерский счет

Вместо покупки ETF за рубежом, вы можете купить все (или почти все) иностранные акции, составляющие индекс, на СПБ бирже в соответствующих долях, и таким образом сформировать свой ETF самостоятельно и без ежегодной комиссии ПИФа (ETF)(0,2-1%).

Плюшкой станет налоговый вычет, если вы продержите акции более 3-х лет на обычном брокерском счету. Этот вычет распространяется и на иностранные акции, торгующиеся на СПБ бирже. Вычет предоставляется в размере 3 млн. * количество лет нахождения в собственности ценных бумаг (изложил упрощенно).

Учитывая, что вы собираетесь инвестировать в течение 30 лет, налоговый вычет у вас будет (30*3 млн = 90 млн. руб.). Предполагаю, что со временем вследствие обесценения рубля сумму налогового вычета также увеличат. Такой суммы налогового вычета большинству инвесторов хватит, что бы не платить НДФЛ с пенсионного портфеля.

2. Покупка иностранных акций на СПБ бирже через ИИС (индивидуальный инвестиционный счет)

У большинства брокеров купить на ИИС иностранные акции вы не сможете. По некоторым данным, такую возможность предоставляют только Тинькофф и БКС.

Суть в том, что прибыль, полученная по счету ИИС, не будет облагаться НДФЛ, если вы продержали ИИС более 3-х лет и не пользовались вычетом на взносы. И в этом случае с иностранного пенсионного портфеля НДФЛ вы не заплатите.

P.S. ЦБ РФ хочет запретить покупать на ИИС иностранные акции. В связи с этим для покупки иностранных ценных бумаг на СПБ бирже я выбрал обычный брокерский счет.

Создавать пассивный портфель через зарубежного брокера (Interactive Brokers) для россиян не выгодно из-за необходимости платить налог (НДФЛ) при продаже ETF. При этом сумма налога будет значительно выше 13% из-за валютной переоценки.
Выгоднее всего создать пассивный портфель путем покупки иностранных акций на СПБ бирже на обычный брокерский счет или ИИС. Таким образом вы сможете получить налоговые вычеты и избежать уплаты налога.
Инвестирование через зарубежного брокера (Interactive Brokers) имеет смысл, когда для вас надежность американского брокера важнее чем затраты и налоги. Этот мотив имеет смысл только для богатых людей, а для остальных важнее сформировать достаточный пенсионный капитал, чтобы не работать на пенсии. И расходы играют в этом важную роль.

Блог.

Какой налог должен будет уплатить российский инвестор при продаже иностранных ETF, купленных через зарубежного брокера

Казалось бы, нужно вычесть из цены продажи цену покупки и умножить на 0,13 (НДФЛ 13%). (761 000 — 100 000)*0,13 = 85 930$

Но есть такое понятие как валютная переоценка , то есть все цены в валюте нужно пересчитывать в рубли по курсу покупки и продажи. (761 000 * 460 — 100 000 * 64) * 0,13 = 44 675 800 руб. или по будущему курсу 97 121 $

В указанном примере переплата налога (НДФЛ) из-за валютной переоценки составила (97 121 / 85 930) — 1= 13%.

Есть еще риски:

как вы через 30 лет докажите свои расходы на покупку долларов США, которые потом перечислили в IB. Можно доказать заверенными банковскими выписками об обмене валюты и переводе. Но сохранятся ли у вас эти выписки через 30 лет? Останется ли жив тот банк, в котором вы покупали доллары. Если нет, то вам придется заплатить 13% со всей суммы вывода без вычета расходов. А это уже 98 930 $ по будущему курсу;
ставка НДФЛ поднимется в будущем. Все идет к прогрессивному налогу, и возможно, через 30 лет вам придется заплатить не 13%, а 30%. А это уже 228 300 $ , если считать со всей суммы без подтверждающих документов. То есть треть вашей будущей пенсии уйдет на налоги. Это ставит под вопрос ваше финансовое будущее.

При инвестировании через зарубежного брокера (Interactive Brokers) у вас не будет налогового вычета

1. Покупка иностранных акций на СПБ бирже через обычный брокерский счет

2. Покупка иностранных акций на СПБ бирже через ИИС (индивидуальный инвестиционный счет)

Создавать пассивный портфель через зарубежного брокера (Interactive Brokers) для россиян не выгодно из-за необходимости платить налог (НДФЛ) при продаже ETF. При этом сумма налога будет значительно выше 13% из-за валютной переоценки.
Выгоднее всего создать пассивный портфель путем покупки иностранных акций на СПБ бирже на обычный брокерский счет или ИИС. Таким образом вы сможете получить налоговые вычеты и избежать уплаты налога.
Инвестирование через зарубежного брокера (Interactive Brokers) имеет смысл, когда для вас надежность американского брокера важнее чем затраты и налоги. Этот мотив имеет смысл только для богатых людей, а для остальных важнее сформировать достаточный пенсионный капитал, чтобы не работать на пенсии. И расходы играют в этом важную роль.

Может ли инвестор, получив на бирже убыток, попасть на налоги?
Как можно потерять деньги, если цена на купленный актив не изменилась (или даже выросла)?
Законно ли, получив на инвестициях прибыль - заплатить налог не по ставке 13%, а выше?

Думаете чушь какая-то. А вот и нет.

Во всем этом виновата валютная переоценка.

Валютная переоценка простыми словами
Чем еще опасна валютная переоценка?
Как сэкономить деньги на валютной переоценке?

Валютная переоценка простыми словами

Как это работает? На примере.

Вы купили иностранные акции на сумму в 1 000 долларов. При курсе $1=50 RUB

Через год, при продаже акций вы получаете уже 1 200 баксов. При курсе $1=70 RUB

Какая ваша прибыль? И сколько налогов нужно будет заплатить?

Задачка для 1-го класса.)))

Чистая прибыль: 200 баксов или 20%.

Налог на прибыль в РФ - 13%. Соответственно, удержат 26 долларов.

Если перевести в рубли, получаем:

прибыль: $200 х 70 р = 14 000 рублей
налог на прибыль: 14 000 р х13% = 1 820 рубля

С точки зрения логики - рассуждение правильное. Но с точки зрения законодательства - абсолютно неверное.

Как вы посмотрите на то, что реальный налог будет почти в 2,5 раза больше! И составит 4 420 рублей. Получаем ставку налога - более 30% на валютный доход!

Спасибо валютной переоценке!

Что такое валютная переоценка?

Налог на прибыль в 13% взимается с положительного финансового результата инвестора.
Финансовый результат по операциям (или налогооблагаемая база) - это доходы по операциям за вычетом понесенных расходов (типа купил за $100, продал за $120).
При подсчете налогооблогаемой базы, выраженной в иностранной валюте, необходимо сделать перерасчет в рубли. И (самое важное), по курсу ЦБ на день получения дохода (продажи актива). Аналогично с расходами. Берется курс рубля на дату покупки ценных бумаг.

Из примера выше получаем:

Затраты на покупку акций - составили 50 000 рублей (1 000 баксов по 50 рублей).
Доход от продажи - 84 000 рублей (1 200$ по 70 рублей)
Чистая рублевая прибыль = 34 тысячи.

Налог на прибыль (13% от 34 тыс. руб.) = 4 420 рубля. Или 63 доллара. Получаем 31% налога от прибыли в 200 баксов.

Мне одному кажется, что это как-то несправедливо?

Чем еще опасна валютная переоценка?

Самый простой пример.

Валютная стоимость иностранных акций - снизилась. Но в тоже время - вырос курс доллара.

И что может получиться? В долларах вы получили убыток. Но в рублях у вас образовалась прибыль, с которой вы должны заплатить налоги.

Пример.

Покупаем акции за 1 010 (при курсе 55 рублей за доллар).
Продаем за 1 009 (при курсе 65 рублей за доллар).
Доход от реализации отрицательный -1$.
Доход от валютной переоценки положительный +10 035 рублей.

Итого: налог на прибыль - +1 304 рубля (13% от 10 035).

Справедливости ради стоит отметить, что верна и обратная ситуация.

При росте стоимости валютного актива и одновременным падением курса доллара, за счет валютной переоценки, можно полностью уйти от налогообложения.

Правило валютной переоценки действует для всех ценных бумаг, кроме еврооблигаций МинФина.

С 01.01.2019г. освобождается доход в виде курсовой разницы от уплаты НДФЛ при продаже (погашении) еврооблигаций Министерства Финансов, номинированных в иностранной валюте.

По простому. Рублевая прибыль (и налог с нее) будет пересчитываться по курсу ЦБ на день продажи (погашения) бумаг. Независимо от курса доллара на день покупки.

Купил еврооблигацию за 1 000 долларов, продал за 1 001. Прибыль = 1 доллар. Переводим по текущему курсу (на день продажи) в рубли. Все.

Второй неприятный момент - это так называемый налог на ослабление рубля

При ослаблении национальной валюты (а статистически, доллар на длительных периодах всегда укрепляется против рубля) - инвестор будет вынужден будет платить бОльший налог на прибыль. Получаем своеобразный налог на инфляцию или обесценение рубля. Чем больше рубль слабеет, тем "типа больше" будет ваша прибыль. И тем больше нужно будет в итоге заплатить налогов.

За последние 20 лет рублевая инфляция - около 7%. По доллару - примерно 2%. Разница - 5%. Получается каждый год, инвестор будет дополнительно попадать на налог в 0,65%. Кажется немного. Но в некоторых случаях это будет очень серьезные потери.

Яркий пример - это покупка иностранных активов, на длительный срок (например, самостоятельное накопление на пенсию). В среднем при такой схеме, через 20 лет, за счет валютной переоценки инвестор потеряет дополнительно 15% прибыли в виде налогов. Помимо стандартного налога в 13%.

Если в деньгах. При вложении $100 000 на 20 лет, дополнительные потери от валютной переоценки составят 8 300 баксов.

Что в результате?

Получается инвестор за счет валютной переоценки, практически всегда вынужден платить двойной налог:

На рост стоимости активов.

На рост курса иностранной валюты.

Как сэкономить деньги на валютной переоценке?

Не продавать бумаги. Помните, как бы сильно не выросли ценные бумаги из вашего портфеля, пока вы не продали их - налог платить не нужно. Рост стоимости активов - это бумажная прибыль. В будущем, по мере необходимости, можно продавать часть бумаг. Попадая на небольшой процент налога на прибыль (и валютную переоценку). Но в большинстве случаев - и этого можно избежать, благодаря налоговым льготам.

ИИС типа Б. Покупка валютных активов на инвестиционном счете второго типа, дает налоговую льготу в виде освобождение от налога на прибыль с операций купли-продажи. В том числе и от валютной переоценки.

Льгота на долгосрочное владение (ЛДВ). Владей бумагами более 3-х лет. И за каждый год дается льгота в 3 миллиона на освобождение от налога на прибыль. То есть за минимально необходимую трехлетку инвестор уже получит льготу на 9 (ДЕВЯТЬ) миллионов.

ИИС первого типа (с вычетом на взнос). Главная фишка ИИС - возврат 13% от внесенной на счет суммы. Но в тоже время, можно совместить его с ЛДВ. При закрытии ИИС - не продавать бумаги, а перенести их на обычный брокерский счет. Выждать нужное время - и получить льготу на долгосрочное владение. Подробно писал в этой статье.

Важно понимать! Вышеперечисленные налоговые льготы доступны только для ценных бумаг (акций, облигаций, ETF), купленных на российских биржевых площадках (Московская биржа и СПБ). Покупка ЦБ через иностранных брокеров или на внебиржевом рынке (СПБ) не дает налоговых послаблений. И в этом случае уйти от валютной переоценки при продаже активов не получится.

За обновлениями в этой и других статьях теперь можно следить на Telegram-канале: @vsedengy.

Читайте также: