Налог при дарении движимого имущества

Опубликовано: 12.05.2024

1. Что такое дарение?

безвозмездная передача одним лицом другому в собственность вещи либо имущественного права (требования) к себе или к третьему лицу;
обещание безвозмездно передать в собственность какую-либо вещь либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу. Например, родители обещают ребенку, что подарят ему свой автомобиль, когда ему исполнится 18 лет. Следует обратить внимание, что обещание передать вещь требует обязательной письменной формы и должно содержать ясно выраженное намерение совершить в будущем безвозмездную передачу вещи или права конкретному лицу. Обещание подарить все свое имущество или часть всего своего имущества без указания на конкретный предмет дарения в виде вещи, права или освобождения от обязанности ничтожно. Также важно понимать, что нельзя пообещать подарить что-то после своей смерти — в этом случае составляется завещание;
освобождение или обещание освобождения от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Другими словами, когда даритель прощает одаряемому долг либо когда берет на себя обязательство выплатить его долг третьему лицу. Опять же, безвозмездно.

Если одаряемый в ответ на подарок также передает какую-либо вещь или имущественное право дарителю, оказывает ему какую-либо услугу либо берет на себя другие обязательства, сделка считается притворной.

2. Кто может быть дарителем?

Подарок стоимостью менее 3 тысяч рублей может подарить кто угодно кому угодно.

Для более дорогих подарков в Гражданском кодексе есть ограничения. Дарителем не может быть:

малолетний гражданин, то есть ребенок до 14 лет, — ни лично, ни через законного представителя. С 14 лет дорогостоящие подарки можно вручать с письменного согласия родителей (усыновителей, попечителей); если речь идет о недвижимости, также нужно будет получить разрешение органов опеки и попечительства. Исключение — полная эмансипация ребенка в 16 лет;
гражданин, признанный недееспособным , — ни лично, ни через законного представителя.

3. Кому нельзя дарить подарки?

Согласно Гражданскому кодексу, запрещается дарить дорогостоящие подарки (дороже 3 тысяч рублей):

работникам образовательных, медицинских, социальных и аналогичных организаций, в том числе работникам организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, от лица тех, кто в этих организациях лечится, учится или содержится, и их родственников;
лицам, замещающим государственные и муниципальные должности, государственным и муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей (за исключением подарков в связи с официальными мероприятиями, но и в этом случае подарки дороже 3 тысяч рублей признаются государственной собственностью);
коммерческим организациям, если одаряемым по договору дарения также является коммерческая организация.

4. Как подарить движимое имущество, например деньги или автомобиль?

В Гражданском кодексе предусмотрены случаи, когда письменная форма договора дарения (в обиходе — дарственная) движимого имущества обязательна:

если договор содержит обещание дарения в будущем;
если даритель — юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 тысячи рублей.

В остальных случаях договор дарения может быть заключен как письменно, так и устно — посредством вручения самого подарка, символической передачи подарка (например, вручение ключей) либо вручения правоустанавливающих документов.

Однако во избежание недоразумений рекомендуется все договоры дарения заключать письменно у нотариуса (найти нотариуса в Москве можно с помощью сервиса на сайте Московской городской нотариальной палаты, в России — с помощью сервиса на сайте Федеральной нотариальной палаты. Обращаться можно к любому нотариусу). Во-первых, нотариус разъяснит вам ваши права и обязанности, поможет лучше разобраться в том, какие юридические последствия повлечет за собой заключение договора дарения. Во-вторых, если в будущем кто-то захочет оспорить факт передачи и получения дара, вам будет легче доказать свою правоту в суде: нотариальный акт имеет повышенную доказательную силу. Но даже если в рамках отдельного дела и будет доказано, что нотариальное действие было совершено с нарушением закона, нотариус несет полную финансовую ответственность за результаты своей профессиональной деятельности. Это означает, что он возместит причиненный ущерб в полном объеме. Таким образом, обращение к нотариусу при заключении договора дарения обеспечит максимальную надежность и безопасность совершаемой сделки.

На практике оформленный письменно договор дарения, подтверждающий право собственности нового владельца, потребуется при дарении автомобиля и других автотранспортных средств для регистрации в ГИБДД, а также самоходной техники (регистрируется в Гостехнадзоре Москвы), самолетов и вертолетов (регистрируется в Федеральном агентстве воздушного транспорта РФ) и маломерных судов (регистрируется в Государственной инспекции по маломерным судам РФ города Москвы).

5. Как подарить квартиру, дом, участок, гараж?

Чтобы подарить недвижимость, необходимо иметь в виду следующие условия:

если вы хотите подарить имущество, находящееся в общей совместной собственности, вам требуется получить согласие всех остальных собственников (за исключением случаев, когда между вами заключено соглашение, в котором указано иное). Речь идет именно о совместной, а не долевой собственности. Если вы владеете долей и хотите ее подарить, вам не нужно получать согласие других собственников;
письменный договор — обязательное условие при дарении недвижимости. Вы можете составить его как самостоятельно, так и, например, с юристом, но надежнее всего заключить договор у нотариуса (найти нотариуса в Москве можно с помощью сервиса на сайте Московской городской нотариальной палаты, в России — с помощью сервиса на сайте Федеральной нотариальной палаты. Обращаться нужно к нотариусу, работающему в том субъекте Федерации, где находится недвижимость . Если вы дарите долю в квартире (за исключением случаев, когда все собственники дарят свои доли по одной сделке), то заверять у нотариуса не просто желательно, а обязательно (в силу требований закона);
переход права нужно обязательно зарегистрировать в Росреестре. Если вы удостоверили договор у нотариуса, он самостоятельно направит все документы на регистрацию прав. Срок регистрации в этом случае сокращен — три дня при подаче нотариусом документов на бумажном носителе и один день при подаче документов в электронном виде.

6. Нужно ли платить налог за подарок?

Если вы даритель, вам не нужно платить налог за дарение. Вы передаете вещь безвозмездно — соответственно, не получаете доход. Таким образом, оснований для уплаты подоходного налога (НДФЛ) нет.

Налог уплачивает получатель подарка, но не во всех случаях.

Вы не должны платить налог при получении подарка:

если полученный вами подарок — это деньги или любое имущество, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев;
если подарок преподнесен членом семьи или близким родственником — супругом, родителем, ребенком, усыновителем и усыновленным, дедушкой, бабушкой, внуком, полнородным или неполнородным (имеющим только общего отца или только мать) братом или сестрой.

Вы обязаны заплатить налог при получении подарка:

если вы получили в дар от человека, не являющего вашим близким родственником, недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, паи;
если вы получили подарок стоимостью свыше 4 тысяч рублей от юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Дарение движимого имущества совершается устно или письменно, но везде есть свои особенности – с их учетом стороны выбирают форму сделки. В статье рассмотрим, как совершается устное дарение, как оформить письменную дарственную и что для этого нужно, а также нюансы налогообложения и возврата подарка в случае отмены сделки.

В статье расскажем:

Какое движимое имущество можно подарить и кому?

Собственник вправе дарить любые принадлежащие ему вещи. К движимому относится любое имущество, которое по своим признакам не относится к недвижимости: его можно перемещать без разрушения или утраты внешнего вида.

транспортные средства;
деньги;
акции, вклады, паи;
бытовая техника;
ПК, ноутбуки;
электроприборы;
инструменты для работы;
смартфоны и иные гаджеты;
музыкальные инструменты.

Согласно ст. 137 ГК РФ, животные тоже признаются имуществом человека, поэтому их можно дарить другим людям наравне с выше представленными предметами.

Кому можно подарить движимое имущество?

Граждане могут передавать в дар движимое имущество по своему усмотрению любым людям:

близким родственникам: детям, родителям, супругам, братьям и сестрам (полнородным и неполнородным);
друзьям, знакомым, дальним родственникам;
юридическим лицам.

Важно! При дарении несовершеннолетнему до 14 лет вместо него расписываются в документах родители. Дети от 14 лет расписываются и получают подарки самостоятельно, но с согласия представителей.

Совет юриста: подарки для общеполезных целей в адрес некоммерческих организаций (юридических лиц) лучше передавать по договору пожертвования. Его особенности рассмотрим далее.

Юрист, автор сайта
(Гражданское право, стаж 7 лет)

Дарение движимого имущества юридическому лицу или от организации

Для дарения между юридическим и физическим лицом, либо между двумя предприятиями характерно несколько тонкостей:

если организация делает подарок гражданину, понадобится согласие всех собственников при условии, что его получение предусмотрено уставом;
согласно ст. 575 ГК РФ, запрещается дарить подарки стоимостью свыше 3 000 руб. в пользу сотрудников социальных, образовательных, медицинских учреждений, банковских работников, если сделка связана с их должностным положением;
не допускается дарение между двумя коммерческими компаниями.

Отдельно рассмотрим договор пожертвования. Согласно ст. 582 ГК РФ, он актуален для некоммерческих предприятий: социальных, медицинских, образовательных, религиозным, общественным, и пр. Они относятся к юридическим лицам, согласие на сделку не требуется. Жертвователь вправе указать в договоре назначение подарка, особенности его использования. При несоблюдении обозначенных им условий он сможет потребовать отмены дарения.

Форма договора дарения движимого имущества

Согласно ст. 574 ГК РФ, дарение может совершаться в устной форме, за исключением нескольких случаев, когда требуется письменный договор дарения (далее – ДД):

дарителем выступает организация, а стоимость дара превышает 3 000 руб.;
даритель намеревается передать подарок в будущем.

Письменная форма обязательна только для вышеуказанных случаев и дарения недвижимости.

Устная сделка считается исполненной с момента вручения подарка, ключей или правоустанавливающих документов.

Письменный ДД вступает в силу с момента подписания, но делится на два вида:

реальный, когда подарок передается сразу после подписания обеими сторонами;
консенсуальный, когда ДД подписывается сразу, но в нем содержится обещание дарения. Исполнение сделки начинается с наступления даты или события, указанного в документе.

Совет юриста: движимое имущество можно подарить устно, но лучше оформить ДД письменно. Это защитит права и интересы обеих сторон, а при наличии оснований позволит быстрее отменить сделку через суд.

Юрист, автор сайта
(Гражданское право, стаж 7 лет)

Нужно ли удостоверять договор дарения движимого имущества у нотариуса?

Нотариальное удостоверение ДД движимых вещей необязательно, но при желании даритель и одаряемый вправе обратиться к нотариусу. Он убедится, что обе стороны дееспособны, разъяснит права и обязанности, а также расскажет о правовых последствиях сделки.

Подпись и печать нотариуса на дарственной означает, что обе стороны подписывали все осознанно, и снизит шанс на оспаривание ДД третьими лицами.

Важно! За удостоверение в пользу нотариуса вносится плата по тарифу. Если требуется составление договора, это оплачивается отдельно. Во многих конторах расценки на работу с документами начинаются от 5 000 руб., они устанавливаются региональными нотариальными палатами.

Расходы

Согласно ст. 22.1 «Основ законодательства о нотариате», размер тарифа зависит от стоимости подарка и родственных связей между дарителем и одаряемым:

дарение близким родственникам: 0,3% от стоимости дара, минимум 200 руб.;
остальным гражданам – 1%, минимум 300 руб.

Рассмотрим на примере:

Женщина дарит дочери автомобиль стоимостью в 3 млн. руб. Оформляется письменная дарственная. За удостоверение нотариусу уплачивается:

3 000 000 х 0,3% = 15 000 руб.

Порядок оформления договора дарения движимого имущества

Для передачи подарка одаряемому нужно сначала собрать все документы на него и согласовать сделку. Важно учитывать, что даритель не вправе требовать со второй стороны деньги или услугу взамен, т.к. дарение совершается безвозмездно.

Кратко процесс выглядит так:

Составление ДД.
Подписание дарственной.
Вручение подарка.

Рассмотрим этапы подробно.

Шаг 1: составление дарственной

Договор можно составить самостоятельно, обратиться за помощью к юристу или нотариусу. Он оформляется в двух экземплярах: один остается у одаряемого, второй – у дарителя.

При нотариальном удостоверении подписывается третий экземпляр для хранения в архиве у нотариуса.

Содержание договора дарения

ГК РФ не устанавливает требования к содержанию дарственной, но важно отразить в ней полные сведения о сделке:

Ф.И.О. сторон;
паспортные данные, даты рождения дарителя и одаряемого;
информация о подарке: автомобиле, технике (понадобится марка, название и прочие данные);
дата начала исполнения договора – после подписания, либо в конкретный срок;
права, обязательства, ответственность сторон;
условия отмены сделки;
подписи.

Обратите внимание! При оформлении дарственной можно указать возможность отмены ДД, если даритель переживает одаряемого (п.4 ст. 578 ГК РФ).

Образец договора дарения автомобиля:

Образец договора целевого дарения денежных средств:

Образец договора дарения акций:

Образец договора дарения бытовой техники:

Документы

Для сделки достаточно паспортов сторон, документов на подарок. Если дарится автомобиль, понадобится СТС, ПТС и документы, подтверждающие основания возникновения права собственности у дарителя.

Шаг 2: подписание договора

Здесь все просто: стороны читают условия дарственной, при согласии – расписываются.

Шаг 3: передача подарка

Подписав ДД, даритель обязуется передать подарок одаряемому в установленные сроки.

Что делать после получения движимого имущества одаряемому?

Дальнейшие действия одаряемого зависят от вида имущества. Если это бытовая техника, деньги или иной подарок, можно сразу начинать им пользоваться.

Все меняется при дарении транспортного средства. В 10-дневный срок нужно купить ОСАГО, внести изменения в ПТС и поставить машину на учет в ГИБДД, иначе придется платить штраф за нарушение сроков регистрации.

Налогообложение при дарении движимого имущества

Одаряемые платят НДФЛ в размере 13% при получении акций, паев, долей, транспортных средств. Если подарены деньги или имущество в натуральной форме, налогообложение не применяется.

От НДФЛ в любом случае освобождаются близкие родственники дарителей. Гражданам, для которых уплата налога обязательна, нужно сдать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства до 30 апреля, а внести деньги – до 15 июля года, следующего за годом заключения сделки.

Можно ли отменить договор дарения движимого имущества?

Отменить ДД и вернуть подаренное имущество можно, но при наличии оснований, предусмотренных ст. 578 ГК РФ.

Даритель вправе требовать признания ДД недействительным, если:

одаряемый небрежно обращается с подарком, представляющим для бывшего собственника неимущественную ценность, при этом существует риск его безвозвратной утраты;
одаряемый избил дарителя, совершил иное преступление против его жизни и здоровья, либо против близких родственников;
одаряемый умер (возврат дара возможен, если это предусмотрено условиями договора).

Требовать отмены дарственной могут и наследники дарителя, умершего по вине одаряемого. В качестве доказательства понадобится вступивший в силу приговор суда.

Также отменить сделку вправе кредиторы дарителя, подарившего имущества за счет средств от предпринимательской деятельности, если ДД подписан в течение полугода с момента вынесения решения суда о его банкротстве.

Судебная практика

Основания для отмены ДД не зависят от типа подаренного имущества (движимого или недвижимого).

По вердикту суда придется возвращать любой подарок, это подтверждают несколько решений:

Последствием оспаривания дарственной является возврат подарка дарителю, отмена регистрационных записей. Если на момент вступления решения в силу имущество утрачено, ответчика могут обязать компенсировать это в денежной форме.

Ответы юриста на частые вопросы

Возможно ли дарение движимого имущества между супругами?

Возможно, если подарок принадлежит дарителю согласно условиям брачного контракта. Имуществом, находящимся в общей собственности, вправе распоряжаться оба супруга наравне. Нужно предварительно выделить долю (например, внести изменения в ПТС на автомобиль), а затем составить дарственную.

Можно ли подарить движимое имущество бюджетной организации?

Можно, оформив договор дарения или пожертвования.

Может ли должник оформить дарственную на бытовую технику на другого человека, чтобы имущество не описали приставы?

Да, но сделку могут признать незаконной и арестовать или изъять все.

Нужны ли чеки при дарении движимого имущества?

Нет. Достаточно документов, выданных при покупке подарка.

Я подарил машину родственнику, дарственная составлена письменно. Нужно ли мне идти с ним в ГИБДД для постановки на учет?

Нет, одаряемый ставит автомобиль на учет самостоятельно, предъявив договор, паспорт, ПТС и СТС.

Заключение Эксперта

Движимое имущество дарится устно или письменно. В первом случае достаточно передать подарок: с этого момента собственником будет считаться одаряемый.
Для письменного составления дарственной понадобятся подписи обеих сторон. При необходимости за них могут расписаться представители, имеющие доверенности.
Нотариальное удостоверение ДД не требуется, но лучше обратиться к нотариусу, чтобы обезопасить себя.
При получении в дар большинства видов движимых подарков налоги не платятся. Исключение – акции, паи, автомобили, и пр.
Для отмены дарственной важно соблюдение оснований, указанных в ст. 578 ГК РФ.

Задайте вопрос нашим юристам и получите ответ уже через несколько минут! Для этого достаточно подробно описать проблему, воспользовавшись формой обратной связи.

Юрист, автор сайта
(Гражданское право, стаж 7 лет)

Договор дарения движимого имущества представляет собой согласованную сделку двух сторон, в результате которой одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать в собственность другой стороне (одаряемому) вещи, относящиеся к движимым.

К ним, согласно с пунктом 2 статьи 130 Гражданского кодекса (ГК), относятся объекты и предметы, которые по своим признакам не являются недвижимостью. Это производственное оборудование (станки, приборы, инструменты и прочее), транспортные средства (автомобили, автобусы, мотоциклы, спецтехника и другое), офисное и торговое оборудование (мебель, компьютерная, бытовая и оргтехника, витрины и т.п. ), ценные бумаги (акции, векселя, облигации, чеки), деньги и драгоценности.

Дарение совершается при оформлении реального договора в момент его заключения и в будущем при оформлении консенсуального договора, который содержит обещание одарить иное лицо через определенный промежуток времени.

В зависимости от предмета договора и его сторон дарение движимого имущества имеет свои специфические особенности, которые отражаются на форме, процедуре передачи, бухгалтерском учете и налогообложении сделки.

Форма договора дарения движимого имущества

Общее правило для заключения договоров дарения содержится в пункте 1 статьи 574 ГК. В соответствии с ним, они могут быть совершены в устной форме, которая предусматривает передачу дара через вручение одаряемому лицу конкретной вещи, символической передачи (к примеру, ключей от транспортного средства) или правоустанавливающих документов.

В то же время пунктом 2 этой статьи установлены правила, требующие обязательную письменную форму при заключении договоров дарения движимого имущества в таких случаях:

Если на стороне дарителя выступает юридическое лицо, а стоимость подарка составляет сумму не менее трех тысяч рублей;
Если договор содержит обещание одарить в будущем.

Следовательно, можно сделать вывод, что реальные договора, сторонами которого являются физические лица, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, или, когда такие лица выступают на стороне дарителя, могут заключаться устно. Однако подобные сделки, в случае возникновения спорных вопросов, проблематично оспорить в суде, так как нет никакого письменного подтверждения их правомерного совершения.

Часто договора дарения заверяют у нотариуса, хотя ГК не содержит условий, требующих это. Тем более, если документ составлен грамотно и стороны при этом были дееспособными, то нотариальное заверение существенно не влияет на решение суда в случаях оспаривания рассматриваемых сделок.

Специальные требования установлены пунктами 1 и 2 статьи 389 ГК и пунктом 2 статьи 391 ГК к форме дарственных сделок по передаче имущественных прав в отношении к третьим лицам (уступка требования) и по освобождению от имущественной обязанности перед третьими лицами (перевод долга). Такие договора заключаются в простой письменной или нотариальной форме.

Порядок передачи имущества по договору дарения

Основным моментом при совершении дарственной сделки является передача дара от дарителя к одаряемому. Договор дарения движимого имущества предусматривает как непосредственную передачу подарка в момент его заключения (реальная сделка), так и обещание одарить в будущем (консенсуальная сделка).

Если договор заключается устно, то дарение происходит путем вручения дара одаряемому.

При этом необходимость регистрации некоторого движимого имущества или права собственности на него остается.

Так, при дарении транспортного средства необходимо переоформить его на одаряемого в органах ГИБДД.

Порядок передачи движимого имущества зависит не только от предмета договора дарения, но и от его субъектного состава сторон. Сделки с участием юридических лиц поэтому и заключаются в письменной форме, так как требуют соответствующего отражения операций в бухгалтерском учете и налогообложении. Передающая сторона (даритель) проводит списание имущества (выбытие), а принимающая сторона (одаряемая) ставит его на учет (приход).

Налогообложение при дарении движимого имущества

Налоговый кодекс (НК) относит к доходам, которые подлежат налогообложению, и безвозмездную передачу имущественных ценностей и прав (пункт 2 статьи 248).

При определении базы для начисления налогов должны учитываться все доходы, полученные налогоплательщиком в денежной и натуральной формах, либо в виде материальной выгоды. Для доходов, полученных по договору дарения в виде подарка, НК установлены определенные льготы.

Прежде всего это касается случаев, когда дарение движимого имущества совершается между физическими лицами. Доходы, которые они получают в денежной и натуральной формах в результате сделки, не облагаются налогами. Исключение составляют транспортные средства, доли, паи и акции, а также недвижимость (пункт 18.1 статьи 217 НК).

Но даже в этих случаях освобождаются от налогообложения доходы, полученные безвозмездно по договору дарения, заключенного между членами семьи или близкими родственниками, которых определяет статья 14 Семейного кодекса.

При получении физическим лицом подарка от юридического лица, которое является его работодателем, налог на доходы удерживается с заработной платы одаряемого. Если такая возможность у работодателя отсутствует, то он обязан письменно сообщить сумму задолженности налогоплательщика в налоговую службу по месту своего учета. Физическое лицо в таком случае должно самостоятельно уплатить налог в сроки, установленные НК.

Юридическое лицо, которое совершает дарение движимого имущества:

признаетсяплательщиком НДС (налога на добавленную стоимость), так как безвозмездная передача имущества приравнивается к его реализации (подпункт 1 пункта 1статьи 146 НК);
не признается плательщиком налога на прибыль, поскольку расходы в виде стоимости подаренного имущества и затрат на их безвозмездную передачу, не являются доходами и поэтому не учитываются при определении налоговой базы для уплаты данного налога (пункт 16 статьи 270 НК).

Юридическое лицо, которое получает по договору дарения движимое имущество, должно учитывать его стоимость в составе внереализационных доходов для целей обложения налогом на прибыль на основании пункта 8 статьи 250 НК. При оценке доходов руководствуются рыночными ценами на объект (предмет) дарения, которые определяются с учетом положения статьи 40 НК. Цена на подаренное имущество должна быть подтверждена получающей стороной документально.

Отказ от исполнения и отмена дарения

ГК содержит четкие основания, которые наделяют дарителя правом отказа от исполнения договора дарения или его отмены.

Так, согласно со статьей 577 даритель вправе отказаться от исполнения обещанной в будущем дарственной сделки, но только до того времени, она не совершена. Это возможно в двух случаях, когда после заключения договора:

Произошли изменения в имущественном или семейном положении дарителя, либо состояние его здоровья ухудшилось настолько, что исполнение дарения может негативно повлиять на уровень его жизни; причины должны быть непредвиденными — например, потеря постоянной работы, рождение ребенка или появление другого иждивенца, наступление инвалидности и т.п. ;
Одаряемый совершил в отношении дарителя или членов его семьи агрессивные действия, которые дают право для отмены дарения на основании пункта 1 статьи 578 ГК (см. ниже).

Основания для отмены уже свершившегося дарения содержатся в статье 578 ГК. Они заключаются в следующем:

Одаряемый совершил правонарушение в отношении дарителя, которое выразилось в покушении на него самого, членов его семьи или близких родственников, а также в намеренном нанесении ему телесных повреждений различной степени тяжести.
Одаряемый ненадлежащим образом относится к подаренному имуществу, что может привести к его разрушению, порче или безвозвратной утрате. При этом для дарителя подаренное ним имущество должно составлять значительную неимущественную ценность. Оно дорого ему, как память. Например, это может быть коллекция картин, старинных монет или драгоценности.
Заинтересованные лица имеют право требовать отмены дарения в тех случаях, когда даритель, являясь юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем), за шесть месяцев до объявления его несостоятельным (банкротом) совершил дарение за счет средств, связанных с его коммерческой деятельностью с нарушениями ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Пункт 4 — если одаряемое лицо не переживет дарителя и это основание прописано в условиях договора.

Заключение

Безвозмездная передача и получение движимого имущества должны быть отражены в бухгалтерском учете сторон дарственной сделки, а их стоимость, в установленных НК случаях, включена в налоговую базу для исчисления соответствующих налогов.

Даритель может отказаться от исполнения своих обязательств по договору дарения в случаях гибели движимого имущества, изъятия его из обращения или запрета совершать с ним обещанные действия.

Отмена дарения возможна как при заключении реальной сделки, так и при заключении консенсуальной сделки (обещания дарения в будущем).

Дарение, без сомнений, является одним из самых распространенных способов передачи имущества. По договору дарения можно передать что угодно — коллекцию картин, автомобиль. Очень часто к дарению прибегают, когда хотят передать родным или близким недвижимое имущество — квартиру, дом, земельный участок. И в случае с такими ценными подарками важно позаботиться о том, чтобы договор был оформлен юридически грамотно. При этом важно помнить и про некоторые «подводные камни».

Договор дарения, или «дарственная», как часто называют этот документ, это договор, по которому одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) имущество в собственность. Заключается договор дарения обязательно в письменной форме.

Важный нюанс: дарение — безвозмездная сделка! То есть вы не можете требовать от лица, которому собираетесь сделать подарок, исполнения в отношении вас каких-либо обязательств, например, требовать выплатить вам деньги, передать какое-либо имущество взамен, оказать какую-либо услугу и тому подобное.

Очень важно понимать: как только вы поставили свою подпись под договором, в котором сказано, что вы дарите свою квартиру, например, сестре — квартира уже вам не принадлежит. И вас в любой момент могут из нее выписать и даже выселить. На вполне законных основаниях. Именно поэтому, собираясь заключить договор дарения, подумать нужно особенно хорошо.

Часто случается, что жертвами собственной недостаточной информированности о том, какие последствия может иметь дарение, становятся пожилые люди. Они дарят свою недвижимость совершенно чужим людям, которые уверяют их, что после того, как квартира перейдет в собственность одаряемого, они смогут спокойно в ней проживать. Убеждают, что дарение — это аналог завещания или договора пожизненной ренты, сулят ежемесячные выплаты и клятвенно обещают: квартира останется за вами до самой вашей смерти! Это становится решающим аргументом — наивные старики подписывают договор и оказываются на улице.

Особенно рискуют те, кто заключает договор дарения в простой письменной форме, то есть без нотариуса. Такая самодеятельность увеличивает вероятность того, что при составлении договора будут упущены важные условия, допущены ошибки, которые могут привести к нарушению ваших прав и признанию сделки недействительной. В таком случае сторонам сделки приходится отстаивать свои права в суде, к сожалению, не всегда успешно.

Чтобы свести к минимуму риски, лучше удостоверить договор нотариально. Ведь нотариус не только поможет составить проект договора, он обязательно разъяснит все правовые последствия шага, который вы собираетесь совершить, и станет гарантом того, что стороны не были введены в заблуждение и заключили именно договор дарения. Иногда даритель или его родственники пытаются оспорить договор дарения, убеждая суд в том, что даритель не понимал сути сделки, не отдавал себе отчет в том, как последствия будет иметь подписание договора, думал, что право собственности перейдет одаряемому только после его, дарителя, смерти и так далее. В том случае, когда договор дарения удостоверен нотариусом, вероятность, что он будет оспорен, минимальна, ведь все нотариальные акты обладают повышенной доказательственной силой. Дополнительной гарантией могут стать материалы видеофиксации, право проводить которую дано нотариусу законом. Только нотариус может обеспечить соблюдение интересов как дарителя, так и одаряемого в случае попытки оспаривания сделки в суде. Удостоверяя договор дарения в соответствии с озвученной вами волей, нотариус проведет необходимый комплекс юридически значимых проверок в соответствии с требованиями действующего законодательства. Если речь идет о дарении долей недвижимого имущества, то такой договор подлежит обязательному нотариальному удостоверению. Если же речь идет о целом недвижимом имуществе (квартире, доме, земельном участке), то у сторон есть право выбрать простую письменную форму или нотариальное удостоверение. Делая выбор важно понимать, что на сегодняшний день только нотариус несет полную имущественную ответственность за удостоверенные сделки.

Многие задаются вопросом: а можно ли забрать подарок обратно? Закон предусматривает возможность отмены дарения в случаях, если:

— одаряемый совершил покушение на жизнь дарителя, жизнь кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинил дарителю телесные повреждения. В случае умышленного лишения жизни дарителя одаряемым право требовать в суде отмены дарения принадлежит наследникам дарителя;

— обращение одаряемого с подаренной вещью, представляющей для дарителя большую неимущественную ценность, создает угрозу ее безвозвратной утраты. В такой ситуации даритель вправе в судебном порядке потребовать отмены дарения;

— в самом договоре дарения предусмотрено право дарителя отменить дарение в случае, если он переживет одаряемого. В этом случае подаренная недвижимость вернется в собственность дарителя, а не будет наследоваться наследниками одаряемого.

Важно знать и о том, в каких случаях договор дарения может быть оспорен:

1. Если сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом, она признается оспоримой.

2. Если сделка, по основаниям, установленным законом и независимо от признания её судом недействительной, недействительна, то она ничтожна.

Например, недействительными сделки могут быть те, которые нарушают требования закона или иного правового акта или совершены с целью, противной основам правопорядка или нравственности, или являются мнимыми (совершенными лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия) и притворными (совершенными с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях). Также недействительными могут быть признаны сделки, совершенные гражданином, признанным недееспособным или ограниченным судом в дееспособности, несовершеннолетним гражданином, сделки совершенные без необходимого в силу закона согласия третьего лица или государственного органа либо органа местного самоуправления, совершенные под влиянием существенного заблуждения или под влиянием обмана, насилия, угрозы, или неблагоприятных обстоятельств.

При наличии оснований для оспаривания договора дарения, нарушенные права можно защитить в суде. Сроки для оспаривания договора предусмотрены статьей 181 ГК РФ и, в зависимости от оснований иска, варьируются от года до трех лет.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 28 апреля 2020 г. N 03-04-05/34402 О налогообложении доходов физических лиц, полученных по договору дарения

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных по договору дарения, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Консультационные услуги по вопросам налогообложения Департамент также не оказывает.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении доходов физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Таким образом, при дарении одаряемый получает экономическую выгоду (доход) в виде полученного в дар имущества.

Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При этом налогообложение экономической выгоды (дохода), полученной в порядке дарения, с учетом положений пункта 18 1 статьи 217 Кодекса осуществляется при получении такого дохода от физического лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105 3 Кодекса.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев

Обзор документа

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду (доход) в виде полученного в дар имущества.

Освобождение от налогообложения при дарении возможно при получении такого дохода от физлица.

При получении дохода от организаций и предпринимателей в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых как в сделках между взаимозависимыми лицами.

Читайте также: