Налог на продажу дров

Опубликовано: 16.05.2024

Справочная / Бизнес‑будни

Самозанятым: какой товар продавать можно, а какой нет?

Самозанятые — это физлица, которые работают на себя. Государство придумало для них мягкий налог на профессиональный доход — не более 6%. А ещё освободило от целого вороха предпринимательских забот — взносов в Пенсионный фонд, деклараций, бухгалтерии и касс.

Но вместе с плюшками государство ограничило формат бизнеса самозанятых.

⛔ Одно из ограничений — по товару. Самозанятые не могут продавать чужой товар. А товар собственного производства не должен попадать под акциз и маркировку. Иначе налоговая снимет с НПД и начислит 13% НДФЛ — и физлицу, и действующему ИП.

Разбираемся, что такое товар собственного производства и что нельзя продавать из-за акцизов и маркировки. Бонусом — как быть с этикетками и ценниками на товар, который сделал самозанятый

Товары собственного производства — можно, перекупленные — нельзя

Самозанятым нельзя перепродавать чужой товар. Исключение — продажа личных вещей, например, старой одежды или автомобиля через Авито. Правило — из п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профессиональный доход.

Чужой товар — это который закупили у поставщика, а потом как есть выставили на продажу в соцсети, интернет-магазине или обычном магазине офлайн.

❌ Купить в Икее 100 заварочных чайников, привезти в свой город и продать дороже в магазине самозанятому нельзя.

❌ Набор из чужих товаров — не свой товар. Купить оптом шампуни и бальзамы, сложить в коробку с бантом и продать в розницу как подарочный набор — нельзя. Это перепродажа.

❌ Продавать купленные запчасти, сырье и материалы нельзя. Перепродажу запчастей для машин Минфин запретил напрямую в Письме № 03-11-11/91220.

❌ Совмещать продажу своих и чужих товаров тоже нельзя. Разнообразить ассортимент магазина собственной бижутерии чужим хэндмэйдом и фурнитурой для рукоделия от поставщика не выйдет. Закон не разрешает платить со своих товаров НПД, а с остальных другой налог.

Товар собственного производства самозанятым продавать можно. Так пояснил Минфин в Письме № 03-11-11/95715.

Собственный товар не обязательно создается с нуля. Покупать материалы, заготовки и даже другой товар для переработки можно. Главное, чтобы в итоге получился новый товар.

✅ Можно закупать товар, улучшать его и продавать. Купить заварочный чайник в Икее, разрисовать и продать — можно.

✅ Купить материалы и создать новую вещь — можно. Например, из ткани и каркасов сделать кресла.

✅ Подключить к производству помощника — можно. Купить листы бумаги, нарисовать рисунок, сверстать макет и напечатать плакат в типографии — нормально.

По некоторым товарам уже высказывался Минфин. НПД разрешили применять, если самозанятый:

✅ делает флористические композиции и букеты из цветов — Письмо № 03-11-11/15055;

✅ собирает компьютеры из запчастей — Письмо № 03-11-11/92485;

✅ изготавливает электротовары, в том числе из материала заказчика — Письмо № 03-11-11/101162;

✅ и даже собирает и сдаёт лом черных и цветных металлов — Письмо № 03-11-11/112575.

Подакцизные и маркируемые товары — нельзя

Самозанятым нельзя продавать подакцизные и маркируемые товары. Даже сделанные своими руками дома или на подсобном хозяйстве. Производство таких товаров под особым контролем государства. Это ограничение из п. 1 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профессиональный доход.

❌ Подакцизные — это товары, за которые платят дополнительный налог — акциз. Потому что они могут навредить здоровью человека и экологии.

Подакцизные товары перечислены в ст. 181 НК РФ:

— этиловый спирт в чистом виде;

— спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%;

— алкоголь с долей этилового спирта более 0,5% — домашние вино, пиво, медовуха, ликёр, сидр и водка, виноградное и фруктовое сусло, порошок для вина;

— табачная продукция — к примеру, самодельный кальянный табак;

— автомобили и мотоциклы;

— бензин, дизельное топливо и моторные масла.

❌ Маркируемые — это товары, на которые наносят специальный код и регистрируют в системе мониторинга Честный ЗНАК. Так государство отслеживает некачественный и контрафактный товар.

— сигареты и табак;

— духи и туалетную воду;

— шины и покрышки;

— постельное белье, кухонный текстиль;

— фотоаппараты и лампы-вспышки;

Список маркируемых товаров постоянно растёт. Следить за ним можно на сайте Честный ЗНАК.

Простая онлайн-бухгалтерия для предпринимателей

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний.

Нужна ли этикетка на товар и уголок потребителя

ИП и организациям обязательно писать на товаре состав, вес, срок годности и другие сведения о товаре. А еще вешать на товар ценник. Так нужно, чтобы покупатель видел, что берёт и сколько это стоит. Это требования из ст. 10 Закона о правах потребителей.

Для самозанятых физлиц нет требования вешать на товар этикетуку и ценник. Но это можно сделать по желанию и из любви к покупателям.

А вот для ИП на НПД требование об этикетке и ценнике обязательно. И повышенная ответственность к продажам потребителям тоже. В частности ИП на НПД обязаны делать уголок потребителя — так пишет налоговая.

Однако самозанятые физлица обязаны выдать покупателю чек — ст. 14 Закона о налоге на профессиональный доход.

И вот в чеке обязательно писать свои ФИО и ИНН, наименование и цену товара. Так нужно, чтобы покупатель смог найти продавца и вернуть некачественный товар. Так могут сделать абсолютно все покупатели — по правилам из ст. 475 ГК РФ.

Петербуржцы Дмитрий Гамоля и Юрий Фурсов в сентябре 2013 года запустили компанию Greenex, которая продает вымытые и высушенные дрова в коробках. Каждое полено ароматизируется, на нем штампуется изображение древесной лягушки — логотип бренда. Вложив на старте всего 150 000 руб., сегодня молодые предприниматели зарабатывают до 250 000 руб. в месяц.

Что может быть проще, чем дрова

Дмитрий Гамоля пробовал себя в разных направлениях: какое-то время занимался швейным бизнесом, пытался реализовать свой проект. Несколько лет назад на форуме на Селигере его зацепила идея одного бизнес-преподавателя, который сказал, что стартап должен иметь под собой некую подушку безопасности и в то же время фундамент — еще один очень простой бизнес. «А что может быть проще, чем дрова?», – спрашивает Дмитрий. У Greenex есть такая финансовая «подушка» — собственная компания Дмитрия и его партнера Юрия «Петербургский топливный союз», которая торгует углем и обычными дровами.

Дмитрий со своим партнером Юрием перебрали в голове множество идей для стартапа, но в конце концов остановились на дровах Greenex. Предпринимателей привлекла свободная ниша элитных дров, позже выяснились подробности — дрова можно мыть, ароматизировать, ставить на них клеймо и упаковывать в коробки. Первоначальные вложения в проект составили около порядка 150 000 руб.

Когда молодые люди поняли, что этот бизнес востребован, они всерьез взялись за разработку бренда. Единственная проблема была с ценообразованием – никто не знал, сколько должны стоить такие дрова.

Для бренда удалось найти простое, но эффективное решение — древесную лягушку, которая живет только в экологически чистых местах и символизирует экологичность дров. «Мы искали что-то простое, но до сих пор неизвестное, — вспоминает Дмитрий. – Я приведу пример: если мы говорим о логотипе, на котором изображен крокодил, — с кем он ассоциируется? Правильно, с Lacoste. О чем напоминает ящерица-саламандра? Конечно, о Salamander». В пользу древесной лягушки у основателей было несколько аргументов: она яркая и красивая, в массовом сознании ни за кем не закреплена, и сделать штамп с ее изображением довольно просто.

Такой простой продукт легко скопировать

Раскрутиться Greenex помог внезапный заказ из Константиновского дворца для саммита «Большой двадцатки» (G20): Дмитрия и Юрия попросили обеспечить «теплую обстановку» на встрече руководителей государств. Закрепила эффект публикация в журнале Forbes. Дмитрий Гамоля был одним из организаторов премии «Бизнес-Успех» в Санкт-Петербурге, там же читала лекцию редактор Forbes. Она рассказывала, что одна страница печатной рекламы в журнале оценивается в 5 млн руб., разворот — в 10 млн, но платную публикацию сделать нельзя. Единственное, что может помочь, — интересная история. Дмитрий был уверен, что интересная история у него как раз есть, рассказал о себе и получил согласие на интервью. После публикации в Forbes производителям необычных дров поступило множество бизнес-предложений.

Предприниматели прекрасно понимали, что такой простой продукт довольно легко скопировать и наверняка у них появятся последователи, особенно после заметной публикации. Поэтому они решили запатентовать продукт и закрепить свое влияние на рынке.

«Есть производители и в Германии, и в России, которые и раньше продавали дрова в коробках, — объясняет Дмитрий. – Но никто не ароматизировал их, не ставил на них клеймо и не относился столь серьезно к развитию бренда».

На старте бизнесмены столкнулись с еще одной проблемой — они не знали, по какой цене продавать продукт. Да и сами клиенты всерьез его не воспринимали. «Вы что – все дрова моете?», «Вы на самом деле клеймите их вручную?» – такие вопросы часто задавали молодым предпринимателям. В итоге себестоимость первых коробок оказалась дороже их финальной цены. Дрова Дмитрий и Юрий нередко дарили, чтобы просто понять, как продавать свой продукт.

Сейчас для Greenex заказывают разные породы древесины со всего мира: не только типичные для средней полосы березу, ольху или дуб, но и плодовые деревья, саксаул и черное дерево из Африки. К этому списку предприниматели вскоре планируют добавить кофейное дерево и виноградную лозу. Экзотические породы заказываются в компаниях, специализирующихся на поставках редких пород деревьев. Их нужно предзаказывать, приходят они, как правило, через один-два месяца. Вся древесина обрабатывается на местной базе в Санкт-Петербурге. «Один куб черного дерева стоит несколько миллионов рублей, — говорит Дмитрий. – Это самая ценная порода древесины, которая сейчас существует. Черное дерево нашли в гробнице Тутанхамона. Это дерево очень плотное, тонет в воде, его дым при сжигании оказывает благоприятное воздействие на организм, если заноза попадает в палец, он не воспаляется».

Пока у основателей Greenex нет возможности закупать дрова на склад из-за высокой себестоимости. Сушить дрова тоже приходится на аутсорсе — сушильной камеры пока нет. Брендируют дрова уже в сборочном цехе Greenex. Здесь их ароматизируют, ставят на каждом клеймо и складывают в мешки или коробки. Коробки заказываются в полиграфической компании, вкладыши — в швейной фирме. В большом складе необходимости пока не возникает: клиенты все сразу разбирают, некоторым даже приходится отказывать, потому что срочные заказы сложно обработать.

Мешает отсутствие своего производства

«Проблема в производстве, складе и сырье, — признается Дмитрий. – Нужно, чтобы была закупка, чтобы производство выдавало определенное количество единиц. Тогда можно думать о большом складе, который позволит хранить дрова про запас. Из-за того, что у нас пока нет нормального производства, мы не может полноценно работать с сетями».

Обязанности на производственной базе Greenex четко разграничены. Юрий занимается производством, заведует технической частью, Дмитрий — заказами и связями с общественностью. Команду они себе подбирают очень тщательно: много людей отсеивается, из 20-30 человек остается только один. Перед началом работы заключаются сделки, так что если человек не работает или делает что-то неправильно, он просто не будет зарабатывать.

Сейчас выручка Greenex составляет примерно 250 000 руб. в месяц, стоимость одной коробки березовых или ольховых дров не превышает 500 руб., повторные заказы делают около 50 клиентов. Большинство клиентов регулярно делают заказы каждый сезон, причем напоминать им о себе не приходится. Спад спроса на каминные дрова происходит летом, на обычные — с января по май.

Пока предприниматели проверяют эффективность выбранной бизнес-модели на российском рынке через сети и через представителей по франчайзингу. Уже идет активная работа с Самарой, Нижним Новгородом, Москвой, Уфой, но есть и другие привлекательные варианты.

Франчайзи получают из Петербурга готовую продукцию — их задача только реализовывать ее через партнерские и торговые сети. Пока для полноценной работы компании не хватает оборотных средств — влияет сезонность и погода. «Мы вынуждены летом зарабатывать на весь оставшийся год и делать запасы, — говорит Дмитрий. – Зимой мы их продаем и так доживаем до дачного сезона».

Недавно Дмитрий и Юрий автоматизировали базу для Greenex, вложив в нее около 4 млн руб. материальных активов из собственных средств. Теперь один человек может заменить 15 работников.

Пока у предпринимателей нет возможности закупить большие объемы леса и взять финансовые кредиты. До сих пор приходится выплачивать старый кредит за оборудование. Тем не менее они строят планы. В ближайшем будущем они собираются приобрести сушильную камеру и запустить свое производство. Для него нужно привлечь 2,4 млн руб., чтобы обслужить хотя бы имеющиеся потребности. Но переговоры с инвесторами затягиваются. «Многие готовы вкладывать огромные деньги — от 40 до 100 млн, — описывает ситуацию Дмитрий. – Некоторые даже предлагают нам строить завод. Но мы не хотим терять контрольный пакет, хотим оставить большую долю себе и меньшую инвестору. И денег больших не надо».

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Вложения: от 500 тысяч рублей

Окупаемость: от 4 месяцев

Если учесть климатические особенности нашей страны, заготовка и продажа дров может стать неплохим источником дохода, особенно в сельской местности.

Концепция бизнеса

Заготовка, распиловка и продажа дров – это прекрасная возможность заработать неплохие деньги даже при отсутствии бизнес-плана. Преимуществом данного вида заработка является то, что не потребуется больших затрат и обустройства для ведения бизнеса. Продавать дрова можно владельцам частных домов.

Четко нужно представлять, как быстро продукция реализуется. Если вы планируете продавать дрова сразу бревнами, можно их отвозить клиенту с делянки. Основной пик продаж приходится на осень-зиму, но имеет смысл их заготовить летом.

Помещение должно быть сухим и проветриваемым, хорошо освещаемым, ведь сухие дрова больше пользуются спросом. Для продажи лучше заготавливать березу. Еще один важный момент: решить, в какой форме вы будете их продавать: бревнами или поленьями. От этого будет зависеть и стоимость за куб.

Так данный вид бизнес имеет сезонные особенности, нужно позаботиться о клиентской базе в весенний и летний период. В это время можно продавать дрова шашлычникам, владельцам бань и саун.

Что потребуется для реализации?

Как уже говорилось, список необходимых вещей для ведения данного бизнеса, минимален. Для того, чтобы заготавливать и реализовывать товар, нужно оформить разрешение лесничества для вырубки и заготовки леса, а также найти сухое помещения для хранения. В этом деле вам также не обойтись без помощников и транспортного средства.

Пошаговая инструкция запуска

Как видно, запустить бизнес по заготовке и продаже леса можно в короткие сроки. Для этого необходимо осуществить несколько действий:

Легализовать коммерческое дело. Можно оформить как ИП, но если вы планируете расширяться, лучше зарегистрироваться в качестве ООО. Это значительно расширит круг допустимых действий.
Выписать в лесничестве деляну для заготовки дров.
Обустроить помещение можно на территории своего жилья. Можно построить склад из профлиста.
Купить автомобиль или трактор с прицепом. Если он у вас имеется, то расходы сокращаются.
Нанять рабочих. Понадобятся руки для распила, рубки и погрузки леса.
Рассказать о себе. Нужно проинформировать о роде деятельности знакомых, родственников, дать объявление в местные газеты, радио, телевидение. Не лишним будет изготовление листовок и визиток. Их можно расклеивать и раздавать своим клиентам.

Финансовые расчеты

Стартовый капитал

125 000 рублей – выписка деляны (500 кубов по 250 рублей);
50 000 – оборудование: дровокол, две пилы, запчасти на пилы, несколько топоров, бензин и масло для пил;
100 000 – зарплата наемным рабочим;
100 000 – строительство и обустройство помещения;
120 000 – покупка автомобиля;
40 000 – тонна дизельного топлива;
10 000 – реклама и другие расходы.

В общем, стартовый капитал, необходимый для начала коммерческой деятельности, составляет 500-600 тысяч рублей. Но если учесть, что у вас уже имеется помещение и собственный транспорт, расходы уменьшаются.

Ежемесячные расходы

Для заготовки дров каждый месяц затрачивается:

100 000 рублей – зарплата наемным рабочим;
125 000 – выписка 500 кубов леса;
40 000 – горючие материалы;
10 000 – разное.

Итого ежемесячные расходы составляют сумму 275 тысяч рублей.

Сколько можно заработать?

Теперь подсчитаем, какой же будет реальный заработок. При условии пятидневной рабочей недели за один восьмичасовой день можно заготовить 24 куба дров. В месяц выходит 480 кубов.

Средняя цена 1 кубометра дров – 1 000-1 500 рублей. Итоговый заработок от продажи составляет 480-720 тысяч рублей. Отнимаем затраченные 275 тысяч рублей, получается чистая прибыль 205-445 тысяч. Как видно, бизнес действительно прибыльный.

Сроки окупаемости

При постоянных заказчиках дело по заготовке и продаже дров оправдает себя уже через 4-5 месяцев.

Риски и минусы бизнеса

Данный бизнес связан с некоторыми рисками, которые важно предусмотреть:

сезонность;
погодные условия;
поломка техники, понадобится время на устранение;
намокание товара, из-за чего образуются сложности с продажей, придется снижать цены.

Заключение

Если предусмотреть данные риски, учесть все особенности, коммерческое дело по заготовке, распиловке, рубке и продаже дров, вполне может стать стабильным и хорошим источником дохода.

Жильцы загородных районов обеспечивают тепло в своих домах, теплицах и банях с помощью каминов, котлов или печей. На рынке заметна устойчивая тенденция роста стоимости топлива, так что со всей уверенностью можно утверждать, что продажа дров – вид бизнеса с высокой рентабельностью. Он не требует значительных вложений, поэтому влиться в прибыльную струю достаточно просто. Чтобы добиться успеха, напишите бизнес-план и следуйте каждому его пункту.

Отличительные черты бизнеса

Одно из весомых преимуществ древесины – долгий срок хранения. За несколько лет она не утеряет начальные свойства.

Чтобы продажа колотых дров обеспечила вам безбедную жизнь, стоит для начала изучить технологию изготовления товара.

Особых трудностей она не подразумевает. Ветки большого диаметра распиливаются на чурки полметра в длину, затем осуществляется их раскол по продольной линии.

Важно учитывать сезонность бизнеса. Люди начинают подумывать об отоплении при первых признаках холодов. Когда температуры достигают минусовых значений, продажи идут очень бойко. Производство дров как бизнес может иметь стабильную рентабельность, к тому же оно практически безотходное, поскольку обрезки используются в качестве растопочного материала и тоже являются востребованными. Осуществляется их фасовка по мешкам для дальнейшей реализации.

Организация работы

Для того чтобы заготовка и реализация первой партии прошла успешно, заранее позаботьтесь о следующих составляющих рабочего процесса:

обустройте склад и место для работы. Они могут находиться в пределах вашего участка или на арендованной площади;
договоритесь с перевозчиком или подготовьте собственную машину;
из оборудования вам потребуются топоры, веревки и бензопилы;
после сбора и распила древесины ее помещают на склад. Стоит избегать сырости и позаботиться о хорошем освещении внутри постройки;
продажу топлива обычно осуществляют в мешках-сеточках или на поддонах;
одному вам не удастся пилить, грузить товар и выполнять прочие функции. Так что привлеките наемный персонал. Наверняка, кто-то из ваших соседей или местной молодежи захочет дополнительно заработать.
двум людям, вооруженным цепными пилами, удастся распилить 2 корда древесины в течение нескольких часов. Еще двое должны работать над расколом дров. Все остальные будут укладывать готовую продукцию на поддоны.

Рентабельность продажи дров

Исчисление товара производится в кубических метрах. За 1 куб. м. твердых пород можно получить $30. Каминное топливо стоит дороже — $50/куб. м. Как у любого начинания, у этого вида предпринимательства есть свои положительные стороны. Радует то, что, не продав заготовленные дрова к концу сезона, вы не рискуете получить удар по кошельку. Их всегда можно реализовать в следующем сезоне.

Немаловажно и то, что покупатели редко делают мелкие розничные заказы, предпочитая крупный опт – если закупаться, так на всю зиму одним разом. Смежным бизнесом является производство древесного угля, позволяющее предпринимателю преумножить прибыль. Спрос на такую продукцию также велик, и её будет несложно продать.

Поставки сырья

Закупить древесину можно на пилораме или лесопилке, мебельной фабрике или деревообрабатывающем предприятии, в строительной или дорожной компании.

Правильный подбор поставщиков позволит вам всегда оставаться в плюсе. Начните с одной фуры обрезков и наращивайте обороты.

Если же вы хотите заниматься вырубкой древесины самостоятельно, понадобится оформить разрешение в лесничестве. Этот путь влечет за собой дополнительные затраты на специальные инструменты.

Сотрудничать с деревообрабатывающей организацией и приобретать бревна по низким ценам куда проще. В контракте можно оговорить поставку сырья на ваши складские территории.

Сбытовая политика

Продажа фруктовых дров, то есть древесины фруктовых деревьев (яблони, вишни, груши и т. д.), с вашей стороны может заинтересовать перекупщиков, которые распространят товар на рынках и в магазинах. Это топливо часто используют для мангала или барбекю, закупают небольшими партиями.

Каминное и котельное топливо приобретают частные лица. В случае с камином качество и сорт древесины играют более важную роль: здесь вашим эксклюзивным предложением может стать продажа колотых березовых дров. Производственными предприятиями закупаются поленья для крупных печей. С ними можно заключить договор на регулярные поставки по оптовым ценам, получив, таким образом, долговременного партнера.

Чувствовать себя уверенно и защищенно поможет создание собственной клиентской базы, где будут содержаться контакты постоянных клиентов. Как показывает практика, многие из них предпочитают запасаться топливом заранее, обращаясь к одному и тому же человеку. Им вполне можете стать вы.

Также примите во внимание следующее детали:

Чтобы привлечь новую покупательскую аудиторию, позаботьтесь о рекламе.

В первую очередь это касается объявлений в интернете и СМИ. Кроме того, можно раздавать листовки или рассылать их по почте. Каждому клиенту, воспользовавшемуся вашими услугами, выдавайте визитную карточку, чтобы при первой необходимости он быстро смог найти ваши контакты. Делитесь новостями своего бизнеса с друзьями и знакомыми, а они в свою очередь упомянут о вас в разговоре.

Как начать бизнес с нуля: Видео

Лесной бизнес не приносит бюджету желаемого результата

В УФНС России по Приморскому краю с участием представителей краевой Ассоциации лесопромышленников прошло тематическое совещание, посвященное обелению лесной отрасли; осуществлению расчета заработной платы нерезидентам; порядку определения и контроля налогооблагаемой базы при экспорте лесоматериалов.

Исполняющая обязанности заместителя руководителя УФНС Дина Михайлова отметила, что среди честных предприятий имеются и недобросовестные предприниматели, которые укрывают реальные доходы от государства: «Своевременная уплата налогов поспособствует обелению отрасли, созданию равных условий для всех участников рынка. Отмечу, что управление нацелено на добровольное уточнение налоговых обязательств, которое можно произвести до 1 ноября. Обратим внимание и на тот факт, что, к сожалению, за 2018 г. объем налоговых поступлений от предприятий снизился».

«Присвоенные» преференции

И. о. начальника отдела камерального контроля УФНС Елена Казакова рассказала об обелении лесной отрасли. Одна из ключевых отраслей экономики Приморья обладает значительными ресурсами, для заготовки древесины используется более 7 млн гектаров. В отрасли более 600 предприятий, из которых 36% — индивидуальные предприниматели. Значительная часть, порядка 80% субъектов экономической деятельности, применяют упрощенную систему налогообложения. По результатам комплексного анализа лесной отрасли 85% предприятий декларируют нагрузку, существенно отклоняющуюся от среднеотраслевых показателей, а в ряде случаев нагрузка и вовсе отрицательная.

Лесной бизнес не приносит бюджету желаемого результата. В 2018 г. сумма поступлений в консолидированный бюджет — всего 1,2 млрд руб., 1% от поступлений по региону. Возврат по НДС превысил поступления на 0,4 млрд. Естественно, такая ситуация не устраивает государство.

Среди основных причин невысоких поступлений — преференции, установленные государством по налогу на прибыль и налогу на имущество; возмещение НДС по экспортным операциям, но, главным образом — применение налогоплательщиками незаконных схем минимизации налогов. Лесная отрасль остается «серой зоной», подчеркнула Елена Казакова.

Наиболее используемые схемы — приобретение лесопродукции и оборудования по фиктивным документам у формальных поставщиков (то есть фактически не осуществляющих обязательство по сделке); продажа товаров на экспорт по заниженной цене. Как правило, данные посредники работают по общей схеме, применяя НДС, и не несут самостоятельных финансовых рисков на предмет принимаемой налоговой нагрузки. Такая форма приводит к выводу денег из-под налогообложения, формируя теневой сектор экономики по обороту древесины.

Субъекты в области переработки лесопродукции завышают затраты по закупке древесины и незаконно обращаются за получением НДС из бюджета за продукцию, легальность приобретения которой не подтверждается документами либо подтверждается фальсифицированными документами. Лесозаготовители не отражают либо занижают свои доходы, в том числе и от легально заготовленной продукции.

Распространенным нарушением при экспорте является закуп леса, заготовленного незаконным путем, у физических лиц, предпринимателей, за наличный расчет, без уплаты НДС. Все это провоцирует незаконные вырубки лесных массивов, приводит к медленному лесовосстановлению.

ФНС в настоящее время переходит от концепции проверки отдельных плательщиков к созданию прозрачной среды в отраслях рынка, не допуская получения конкурентного преимущества за счет уклонения от налогов. В отраслях создаются механизмы самоконтроля. Создана Ассоциация добросовестных налогоплательщиков агропромышленного комплекса. При обелении лесной отрасли будут применяться механизмы, аналогичные тем, что применялись при обелении зернового рынка. Оборот лесопродукции можно сделать в Приморье прозрачным, уверена Казакова. Один из рецептов — отказ от взаимоотношений с фиктивными поставщиками.

Как известно, приоритетную роль при администрировании НДС играет риск-ориентированный подход, а он предполагает снижение проверок в зонах, где риск нарушений меньше. Программа относит плательщика к одной из трех групп риска, в соответствии с которыми к ним применяются комплексы мероприятий контроля разного уровня. Особое внимание к контролю обоснованности возмещения НДС при экспортных операциях, где бдительно проверяется вся цепочка от лесозаготовителей до конечного продавца. Информация о незаконных вычетах передается в другие территориальные налоговые органы. В то же время плательщики имеют возможность добровольно уточнить свои налоговые обязательства.

Зарплата для нерезидентов

По словам руководителя отдела валютного контроля УФНС Ольги Шарановой, все больше компаний в Приморье привлекают на работу иностранных граждан. Притом далеко не все работодатели знают, что выплачивать зарплату нерезидентам необходимо не из кассы предприятия, а обязательно на банковский счет. В частности, это способствует прозрачности валютных операций, проводимых на территории России.

Выдача денежных средств иностранным гражданам — нерезидентам из кассы не входит в перечень разрешенных расчетов в наличной денежной форме между юридическими лицами — резидентами и физическими лицами — нерезидентами, приведенный в ст. 14 Закона № 173-ФЗ. Как таковая, процедура получения заработной платы иностранным работником считается валютной операцией, ее нарушение влечет наложение административного штрафа.

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, предусмотрена административная ответственность в виде наложения штрафа. Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц предусмотрена ответственность в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции, должностные лица будут оштрафованы на 20–30 тыс. руб. Срок привлечения — два года со дня выдачи средств.

УФНС Приморья рекомендует предприятиям включить в трудовой договор обязанность для иностранных работников — открыть счет для получения зарплаты.

Лес на экспорт

Как отметила в своем докладе и. о. заместителя начальника Дальневосточного таможенного управления Ольга Читаева, размер вывозных таможенных пошлин зависит от вида древесины и степени обработки. На необработанную древесину пошлина составляет от 6,5 до 40% от таможенной стоимости, но не менее 15–20 евро за кубометр, на обработанную — 10% от стоимости, но не менее 12 евро за кубометр. Кроме того, предусмотрен ежегодный рост пошлин, на 40% в нынешнем году, до 60% — в 2020 г., до 80% — в 2021 г. В настоящее время порядка 98% экспорта необработанной и 89% обработанной древесины приходится на Китай.

Осуществляется контроль таможенной стоимости вывозимого пиловочника и ценных пород непереработанной древесины. В 2018 г. дополнительно в бюджет было начислено более 21 млн руб. Основания о внесении изменений в таможенную декларацию в каждом конкретном случае — разные. Например, пиловочник березы пушистой 1 и 2 сорта, вывозимый в Суйфэньхэ, был оформлен по стоимости 115–120 долларов за кубометр, хотя по контракту стоимость составляла 90 долларов за куб. Довзыскания составили 58 тыс. руб. Документы были получены ДВТУ в рамках международного сотрудничества от отдела по борьбе с контрабандой Харбинской таможни. Зачастую отклонение конкретных сумм составляло 1,5–2 раза.

При экспорте лесоматериалов применяются такие схемы ухода от налогов, как оплата платежа на 90–500 дней. Используются не только фирмы-однодневки, но и многократное продление контрактов при постоянных отсрочках исполнения взаимных обязательств, переуступка права требования. ФНС имеет право обжаловать подобные сделки.

Экспортеры-нарушители при значительных объемах поставок рискуют быть подвергнутым не только штрафам, но и уголовному преследованию.

Читайте также: