Налог на прибыль за 4 квартал 2020 год срок сдачи и уплаты

Опубликовано: 15.05.2024

Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

8 апреля - 18 мая 2020 г.

Сроки представления налоговой, бухгалтерской отчетности, отчетности в ФСС в 2020 году для организаций и индивидуальных предпринимателей

Наименование отчетной формы

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность,

с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России

Годовая отчетность за 2019 год

(письмо Минфина и ФНС России от 30.04.2020 N 07-04-07/35323/ВД-4-1/7364@)

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую ГИРБО в соответствии с ч. 4 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, в том числе организации бюджетной сферы

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

(письмо ФНС России от 21.04.2020 N СД-4-3/6655@)

Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

1. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации.

2. Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Налоговые декларации (расчеты), расчет 4-ФСС, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года

Наименование отчетной формы

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность

с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам от НСиПЗ по форме - 4 ФСС

20.04.2020 - на бумаге;

(письмо ФСС РФ от 13.04.2020 N 02-09-11/06-06-8452)

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (при ежеквартальной сдаче)

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

(при ежемесячной сдаче)

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)

Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности

Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (п. 3 ст. 333.56 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (п. 2 ст. 370 НК РФ)

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Таблица переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 году

Внимание

Продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 распространяется не на всех налогоплательщиков. Это дополнительная мера поддержки для организаций и ИП, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

- по состоянию на 1 марта 2020 г. включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

- осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях распространения COVID-19. При этом ОКВЭД, зафиксированный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), должен соответствовать основному виду деятельности организации (ИП).

Указанное продление распространяется также на организации, включенные в реестр социально ориентированных НКО (п. 1.2 Постановления N 409 (в ред. Постановления N 685).

Уплата "отсроченных" налогов осуществляется не единовременно, а равными частями в размере одной двенадцатой ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей) (п. 1.1 Постановления N 409).

Например, срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 1 квартал 2020 года перенесен с 25 апреля на 6 месяцев (то есть на 25 октября). Допустим, что сумма авансового платежа, рассчитанная за 1 кв. 2020 г., составляет 24 тыс. рублей. Следовательно, впервые уплатить 1/12 начисленной суммы (2 тыс. рублей) следует не позднее 30 ноября 2020 г. Далее налог перечисляется равными долями (по 2 тыс. рублей) ежемесячно. Последний платеж должен быть произведен не позднее 31 октября 2021 года.

Перечень этих отраслей (далее - Перечень) утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.

1. Исполнение обязательства по уплате налоговых платежей

Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии

Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)

с пп. "а" п. 1 Постановления N 409

Налоги, подлежащие уплате за 2019 год

Налог на прибыль организаций

с 31.10.2020 по 30.09.2021

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

1 января - 3 февраля — Сдать декларацию по транспортному налогу за 2019
1 января - 3 февраля — Сдать декларацию по земельному налогу за 2019

1 - 17 февраля — Уплатить страховые взносы за январь 2019
1 - 17 февраля — Сдать СЗВ-М за январь 2020
1 - 17 февраля — Сдать СЗВ-ТД за январь 2020

1 - 25 февраля — Уплатить вторую часть НДС за 4 квартал 2019 года (для тех компаний, который уплачивают налог ежемесячно)

1 - 28 февраля — Уплатить второй авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года (для компаний, уплачивающих аванс ежемесячно)
1 - 28 февраля — Сдать декларацию по налогу на прибыль за январь 2020 года (для компаний на ОСНО, выплачивающих аванс ежемесячно)
1 - 28 февраля — Сдать налоговый расчет по налогу на прибыль за январь 2020 года (для налоговый агентов, рассчитывающих ежемесячный авансовый платеж по фактической прибыли)

1 января - 15 апреля — Подтвердить вид деятельности в ФСС
1 - 15 апреля — Сдать СЗВ-М за март 2020 года
1 - 15 апреля — Сдать СЗВ-ТД за март 2020 года
1 - 15 апреля — Уплатить страховые взносы за март 2020 года

1 - 20 апреля — Сдать декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2020 года
1 - 20 апреля — Сдать единую упрощенную налоговую декларацию за 1 квартал 2020 года
1 - 20 апреля — Сдать расчет 4-ФСС в бумажном виде за 1 квартал 2020 года

1 - 27 апреля — Уплатить ЕНВД за 1 квартал 2020 года
1 - 27 апреля — Уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2020 года
1 - 27 апреля — Сдать декларацию и уплатить НДС за 1 квартал 2020 года (для компаний, уплачивающих НДС ежеквартально, или платеж можно разбить на три части и уплачивать ежемесячно)
1 - 27 апреля — Сдать декларацию и уплатить НДС за 1 квартал 2020 года (для организаций на спецрежимах, у которых есть выставленный НДС)
1 - 27 апреля — Сдать расчет 4-ФСС за 1 квартал 2020 года в электронной форме

1 - 28 апреля — Сдать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года
1 - 28 апреля — Уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года (для уплачивающих аванс ежеквартально)
1 - 28 апреля — Уплатить первый авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал 2020 года (для компаний, уплачивающих аванс ежемесячно)
1 - 28 апреля — Сдать декларацию по налогу на прибыль за март 2020 года (для ежемесячно отчитывающихся организаций)
1 - 28 апреля — Сдать расчет по налогу на прибыль за март (для налоговых агентов, исчисляющих авансовые платежи каждый месяц)

1 января - 30 апреля — Сдать декларацию и уплатить налог на УСН за 2019 год (для предпринимателей)
1 января - 30 апреля — Сдать 3-НДФЛ за 2019 год
1 - 30 апреля — 6-НДФЛ за 1 квартал
1 - 30 апреля — Сдать расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

1 - 15 июня — Сдать СЗВ-М за май 2020 года
1 - 15 июня — Сдать СЗВ-ТД за май 2020 года
1 - 15 июня — Уплатить страховые взносы за май 2020 года

1 - 25 июня — Уплатить третью часть НДС за 1 квартал 2020 года (для фирм, уплачивающих налог ежемесячно)

1 - 29 июня — Уплатить третий авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал 2020 года (для компаний, уплачивающих аванс ежемесячно)
1 - 29 июня — Сдать декларацию по налогу на прибыль за май 2020 года (при ежемесячной отчетности)
1 - 29 июня — Сдать расчет по налогу на прибыль за май 2020 года (для налоговых агентов, исчисляющих авансы ежемесячно)

1 - 17 августа — Сдать СЗВ-М за июль 2020 года
1 - 17 августа — Сдать СЗВ-ТД за июль 2020 года
1 - 17 августа — Уплатить страховые взносы за июль 2020 года

1 - 25 августа — Уплатить НДС за 2 квартал 2020 года (для фирм, уплачивающих налог ежемесячно)

1 - 28 августа — Уплатить второй авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал 2020 года (для компаний, уплачивающих аванс ежемесячно)
1 - 28 августа — Сдать декларацию по налогу на прибыль за июль 2020 года (для ежемесячно отчитывающихся организаций)
1 - 28 августа — Сдать расчет по налогу на прибыль за июль 2020 года (для налоговых агентов, исчисляющих авансы ежемесячно)

1 - 15 октября — Уплатить страховые взносы за сентябрь 2020 года
1 - 15 октября — Сдать СЗВ-М за сентябрь 2020 года
1 - 15 октября — Сдать СЗВ-ТД за сентябрь 2020 года

1 - 20 октября — Сдать декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2020 года
1 - 20 октября — Сдать отчет 4-ФСС в бумажной форме за 9 месяцев 2020 года
1 - 20 октября — Сдать единую упрощенную декларацию за 3 квартал 2020 года

1 - 26 октября — Уплатить налог по ЕНВД за 3 квартал 2020 года
1 - 26 октября — Уплатить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2020 года
1 - 26 октября — Сдать декларацию и уплатить НДС за 3 квартал 2020 года (для компаний, уплачивающих НДС ежеквартально, или платеж можно разбить на три части и уплачивать ежемесячно)
1 - 26 октября — Сдать декларацию и уплатить НДС за 3 квартал 2020 года (для организаций на спецрежимах, у которых есть выставленный НДС)
1 - 26 октября — Сдать расчет 4-ФСС за 9 месяцев 2020 года в электронной форме

1 - 28 октября — Сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года
1 - 28 октября — Уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года (для уплачивающих аванс ежеквартально)
1 - 28 октября — Уплатить первый авансовый платеж по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года (для компаний, уплачивающих аванс ежемесячно)
1 - 28 октября — Сдать декларацию по налогу на прибыль за сентябрь 2020 года (для ежемесячно отчитывающихся организаций)
1 - 28 октября — Сдать расчет по налогу на прибыль за сентябрь или 9 месяцев 2020 года (для налоговых агентов, исчисляющих авансовые платежи каждый месяц)

1 - 30 октября — Сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года

1 - 15 декабря — Сдать СЗВ-М за ноябрь 2020 года
1 - 15 декабря — Сдать СЗВ-ТД за ноябрь 2020 года
1 - 15 декабря — Уплатить страховые взносы за ноябрь 2020 года

1 - 25 декабря — Уплатить НДС за 3 квартал 2020 года (для фирм, уплачивающих налог ежемесячно)

1 - 28 декабря — Уплатить третий авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 года (для компаний, уплачивающих аванс ежемесячно)
1 - 28 декабря — Сдать декларацию по налогу на прибыль за ноябрь 2020 года
1 - 28 декабря — Сдать расчет по налогу на прибыль за ноябрь 2020 года (для налоговых агентов, исчисляющих авансы ежемесячно)

Отчетность в 4 квартале 2020 г.

1 - 15 октября

Уплатить страховые взносы за сентябрь 2020 года
Сдать СЗВ-М за сентябрь 2020 года
Сдать СЗВ-ТД за сентябрь 2020 года

1 - 20 октября

Сдать декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2020 года
Сдать отчет 4-ФСС в бумажной форме за 9 месяцев 2020 года
Сдать единую упрощенную декларацию за 3 квартал 2020 года

1 - 26 октября

Уплатить налог по ЕНВД за 3 квартал 2020 года
Уплатить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2020 года
Сдать декларацию и уплатить НДС за 3 квартал 2020 года (для компаний, уплачивающих НДС ежеквартально, или платеж можно разбить на три части и уплачивать ежемесячно)
Сдать декларацию и уплатить НДС за 3 квартал 2020 года (для организаций на спецрежимах, у которых есть выставленный НДС)
Сдать расчет 4-ФСС за 9 месяцев 2020 года в электронной форме

1 - 28 октября

Сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года
Уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года (для уплачивающих аванс ежеквартально)
Уплатить первый авансовый платеж по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года (для компаний, уплачивающих аванс ежемесячно)
Сдать декларацию по налогу на прибыль за сентябрь 2020 года (для ежемесячно отчитывающихся организаций)
Сдать расчет по налогу на прибыль за сентябрь или 9 месяцев 2020 года (для налоговых агентов, исчисляющих авансовые платежи каждый месяц)

1 - 30 октября

Сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года

1 октября - 2 ноября

Сдать 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года

1 - 16 ноября

Сдать СЗВ-М за октябрь 2020 года
Сдать СЗВ-ТД за октябрь 2020 года
Уплатить страховые взносы за октябрь 2020 года

1 - 25 ноября

Уплатить НДС за 3 квартал 2020 года (для фирм, уплачивающих налог ежемесячно)

1 - 30 ноября

Уплатить второй авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 года (для компаний, уплачивающих аванс ежемесячно)
Сдать декларацию по налогу на прибыль за октябрь 2020 года
Сдать расчет по налогу на прибыль за октябрь 2020 года (для налоговых агентов, исчисляющих авансы ежемесячно)

1 - 15 декабря

Сдать СЗВ-М за ноябрь 2020 года
Сдать СЗВ-ТД за ноябрь 2020 года
Уплатить страховые взносы за ноябрь 2020 года

1 - 25 декабря

Уплатить НДС за 3 квартал 2020 года (для фирм, уплачивающих налог ежемесячно)

1 - 28 декабря

Уплатить третий авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 года (для компаний, уплачивающих аванс ежемесячно)
Сдать декларацию по налогу на прибыль за ноябрь 2020 года
Сдать расчет по налогу на прибыль за ноябрь 2020 года (для налоговых агентов, исчисляющих авансы ежемесячно)

Контур.Бухгалтерия — это онлайн-сервис для удобного ведения бухгалтерии, расчета зарплаты и быстрой сдачи отчетности в ПФР, ФСС и ФНС.

Каждый год в отчетности происходят изменения: появляются новые формы, вносятся правки в существующие отчеты, а некоторую отчетность и вовсе упраздняют.

В рамках данной статьи расскажем обо всех изменениях в отчетности 2020 года. Таким образом, перед вами удобная шпаргалка с видами основной отчетности по всем системам налогообложения. Открывайте данный материал ежеквартально перед подготовкой отчетности и без проблем сдавайте нужные формы своевременно.

Статья пригодится, как организациям, так и ИП. Благодаря представленной информации бухгалтер компании сможет запланировать уплату необходимых налогов.

По-прежнему самой трудоемкой отчетностью можно считать отчетность по общей системе налогообложения. Бухгалтеру, который обслуживает компании на ОСНО, в 2020 году предстоит сдать более десятка разных отчетов, в том числе:

1. Налоговые декларации по:

НДС;
прибыли;
имуществу;
транспорту;
земле.

2. Отчетность во внебюджетные фонды:

4-ФСС;
подтверждение основного вида деятельности;
СЗВ-М;
СЗВ-стаж.

3. Прочая отчетность в ФНС:

расчет по страховым взносам;
сведения о среднесписочной численности;
2-НДФЛ;
3-НДФЛ;
6-НДФЛ;
бухгалтерская отчетность (баланс и приложения к нему).

Декларация по НДС

Лица на ОСНО сдают НДС раз в квартал (ст. 174 НК РФ). При этом платеж по налогу можно разбить на три части и платить раз в месяц (п. 1 ст. 174 НК РФ). Заполнять декларацию рекомендуем вдумчиво, отражая только достоверные документы. Чтобы избежать проблем, советуем перед сдачей декларации сверять входящие и исходящие счета-фактуры с контрагентами. Если ваш поставщик не отразит НДС, а вы примете его к зачету, ИФНС пришлет требование.

до 27 января включительно — за 4-й квартал 2019 года;
до 27 апреля включительно — за 1-й квартал 2020 года;
до 27 июля включительно — за 2-й квартал 2020 года;
до 26 октября включительно — за 3-й квартал 2020 года.

За последний квартал 2020 года декларацию по НДС следует сдать не позднее 25 января 2021 года.

Выше указаны сроки с учетом переноса. Например, срок сдачи декларации за последний квартал 2019 года выпадает на субботу. Благодаря этому, у бухгалтера появляется пара лишних дней для подготовки отчета.

Преобладающая часть компаний отчитывается по НДС электронно. Отдельные категории плательщиков НДС имеют право сдать бумажную декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Кроме декларации Налоговый кодекс предусматривает сдачу журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Но сдают данный журнал всего несколько категорий налогоплательщиков. Проверьте необходимость сдачи журнала счетов-фактур в п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Если закон требует представить журнал ФНС, сделать это нужно до 20-го числа месяца, идущего за истекшим налоговым периодом. Для журнала предусмотрена единственная форма отправки — электронная.

Декларация по налогу на прибыль

Фактически налог на прибыль считают и сдают по нему отчетность раз в квартал. Так как прибыльный налог считается нарастающим итогом, то отчетность будет не квартальная, а за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (ст. 285 НК РФ). В отчетные периоды платятся авансовые платежи, а по итогам года налогоплательщик отправляет в казну налог, уменьшенный на уплаченные ранее авансы (ст. 287 НК РФ). Налог не нужно платить совсем, если организация сработала с убытком.

В 2020 году сохранились прежние сроки для отправки декларации (ст. 289 НК РФ):

до 30 марта включительно — за 2019 год;
до 28 апреля включительно — за 1-й квартал 2020 года;
до 28 июля включительно — за 1-е полугодие 2020 года;
до 28 октября включительно — за 9 месяцев 2020 года.

А вот отчетность за 2020 год следует представить не позднее 29 марта 2021 года (при условии, что законодатель не изменит сроки годовой отчетности).

Периодичность уплаты авансов напрямую зависит от дохода компании. Когда средний доход за квартал выйдет за границу 15 млн рублей, отчитываться и платить авансы следует каждый месяц (п. 3 ст. 286, ст. 287 НК РФ).

Прибыльную декларацию полагается сдавать в электронном виде, если в компании трудится более 100 человек. В остальных случаях допустимо отчитываться на бумаге (п. 3 ст. 80 НК РФ).

ИП не сдают декларацию по налогу на прибыль. За предпринимателями закреплена отдельная форма — 3-НДФЛ. За 2019 год сдать эту отчетность нужно до 30.04.2020.

Сведения о среднесписочной численности работников

Каждый год в январе все налогоплательщики сдают отчет с информацией о средней численности в ФНС.

В 2020 году отчетным днем будет понедельник — 20.01.2020 (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Новые фирмы сдают такой отчет, не дожидаясь конца года — до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем регистрации. Допустим, ООО «Снег» зарегистрировано 14.05.2020, сдать сведения о численности придется до 20.06.2020 включительно.

Форма 4-ФСС

Отчет заполняют те фирмы и предприниматели, у которых есть сотрудники.

до 20 января включительно (на бумаге) и до 27 января включительно (электронно) — за 2019 год;
до 20 апреля включительно (на бумаге) и до 27 апреля включительно (электронно) — за I квартал 2020 года;
до 20 июля включительно (на бумаге) и до 27 июля включительно (электронно) — за I полугодие 2020 года;
до 20 октября включительно (на бумаге) и до 26 октября включительно (электронно) — за 9 месяцев 2020 года.

Все даты указаны с учетом переноса сроков из-за выходных дней.

Подтверждение основного вида деятельности

Разные компании ведут разные виды деятельности: одни продают оборудование, вторые сдают площади в аренду, третьи занимаются грузоперевозками. У каждого вида деятельности свой класс риска. От этого класса зависит тариф страховых взносов от несчастных случаев. Раз в год компании должны сдавать справку с указанием преобладающего вида деятельности (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55).

Расчет по страховым взносам

до 30 января включительно — за 2019 год;
до 30 апреля включительно — за 1-й квартал 2020 года;
до 30 июля включительно — за 1-е полугодие 2020 года;
до 30 октября включительно— за 9 месяцев 2020 года.

СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

СЗВ-М — форма ежемесячная, сдается в ПФР до 15-го числа месяца, идущего за отчетным (ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Январскую СЗВ-М полагается сдать до 15.02.2020, февральскую — до 15.03.2020 и т.д.

СЗВ-СТАЖ за 2020 год нужно сдать до 02.03.2020 включительно.

Декларация по налогу на имущество организаций

Если организация владеет имуществом (недвижимым) на правах собственника, она обязана сдавать соответствующую декларацию и платить налог.

Главное новшество, касающееся имущественного налога — с 2020 года отменены налоговые расчеты по авансовым платежам. Теперь организации сдают только декларацию. Форма декларации изменилась.

Имущественную декларацию за 2019 год нужно представить до 30.03.2020 (ст. 386 НК РФ).

Электронную декларацию направляют в адрес ИФНС компании с численностью свыше 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

ИП платят налог на имущество в качестве физического лица, отчеты не сдают.

Декларация по транспортному налогу

По транспорту, который зарегистрирован в ГИБДД, следует раз в год сдавать декларацию (ст. 357 НК РФ).

За 2019 год нужно успеть отчитаться до 03.02.2020 включительно (ст. 363.1 НК РФ). Срок указан с учетом переноса даты отчетности с выходного дня на рабочий.

Несмотря на то что декларация сдается раз в год, регионы своим решением вправе дополнительно ввести квартальные авансовые платежи (ст. 363 НК РФ).

Небольшие компании до 100 человек могут воспользоваться законным правом и сдавать бумажную декларацию, более крупные предприятия сдают ее только в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).

ИП не сдают декларацию по транспортному налогу.

Декларация по земельному налогу

Земельный налог признается местным налогом и уплачивается, если в собственности организации есть налогооблагаемая земля (ст. 388 НК РФ).

Декларацию за 2019 год нужно сдать до 03.02.2020 включительно (ст. 398 НК РФ).

Если в компании трудится более 100 человек, отчитаться придется через интернет (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Отчетность о доходах физических лиц

Раз в квартал в ИФНС подается форма 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

до 2 марта включительно — за 2019 год;
до 30 апреля включительно — за 1-й квартал 2020 года;
до 31 июля включительно — за 1-е полугодие 2020 года;
до 2 ноября включительно (срок сдвигается из-за выходного дня) — за 9 месяцев 2020 года.

Обратите внимание, что в ст. 230 НК РФ внесены изменения и отчет за 2020 год нужно сдать на месяц раньше.

Формируя отчет 6-НДФЛ, следует руководствоваться нормами главы 23 НК РФ и правильно указывать сроки.

Кроме того, за 2019 год не забудьте сдать справку 2-НДФЛ до 02.03.2020 (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Оба отчета по НДФЛ допустимо сдавать в бумажном виде только при условии соблюдения лимита численности — не более 10 человек. Когда лиц, получивших доходы, больше 10, отчетность направляется исключительно в электронном виде (критерии численности изменились с 01.01.2020, ранее лимит численности составлял 25 человек).

Бухгалтерская отчетность

О своем финансовом состоянии, о задолженности, запасах, капиталах компании раскрывают информацию в годовой бухгалтерской отчетности. Экземпляр такой отчетности нужно сдать в ФНС. С 2020 года в Росстат сдавать бухгалтерскую отчетность не нужно (Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ).

В составе отчетности можно найти бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отдельные приложения к ним (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Для малого бизнеса существуют упрощенные формы отчетности, которые позволяют не детализировать представленные показатели.

За 2019 год нужно сдать отчетность до 31.03.2020 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Опытные бухгалтеры знают, что работать на УСН гораздо легче. А все потому, что упрощенцы не платят самые сложные в расчете налоги: НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Лишь в исключительных случаях упрощенцы могут стать плательщиками указанных налогов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Подавать данные по страховым взносам должны все упрощенцы с работниками. Значит, они так же, как и компании на ОСНО, в 2020 году будут сдавать расчет по страховым взносам в ФНС.

Также упрощенцы сдают в ФНС сведения о среднесписочной численности, бухгалтерскую отчетность и отчеты о доходах работников и других физ. лиц по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Налоги на землю и транспорт платят те компании, у которых присутствуют указанные объекты налогообложения.

Сроки обязательной отчетности уже были приведены выше для общего режима.

Специфичным отчетом в данном случае служит годовая декларация по УСН.

Упрощенцы перечисляют авансы по налогу на счет ИФНС (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

до 27 апреля включительно — за 1-й квартал 2019 года;
до 27 июля включительно — за 1-е полугодие 2019 года;
до 26 октября включительно — за 9 месяцев 2019 года.

Компаниям и ИП на данном спецрежиме легче вести налоговый учет, ведь законодательство позволяет не платить ряд налогов: на прибыль, на имущество и НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Прочие налоги платятся на общих основаниях.

Помимо стандартных отчетов (смотрите перечень в примере про ОСНО), вмененщики заполняют декларацию по ЕНВД и отправляют ее в ИФНС:

до 20 января включительно — за 4-й квартал 2019 года;
до 20 апреля включительно — за 1-й квартал 2020 года;
до 20 июля включительно — за 2-й квартал 2020 года;
до 20 октября включительно — за 3-й квартал 2020 года.

Авансовые платежи вмененщики совершают ежеквартально до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Компания утратит право на ЕНВД, если количество работников превысит 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Организации и ИП, у которых трудятся работники, сдают отчетов на порядок больше, чем фирмы без сотрудников. Чтобы не запутаться в сроках отчетности, применяйте данный календарь отчетности.

«Клерк» Рубрика Бухгалтерский учет

Авансы по прибыли на 4 квартал 2020 года предстоит рассчитать тем плательщикам налога, которые выбрали квартальную периодичность исчисления этих платежей. Об особенностях их расчета, подачи отчета по ним в контролирующий орган и сроках уплаты — в нашем материале.

Варианты расчета авансов по прибыли

Авансовые платежи по прибыли в течение налогового периода (для прибыли он равен году, п. 1 ст. 285 НК РФ) подавляющему большинству плательщиков этого налога приходится (если, конечно, возникает соответствующая база) исчислять и платить неоднократно. По периодичности расчет и оплата бывают либо ежеквартальными, либо ежемесячными (п. 2 ст. 286 НК РФ), что зависит от протяженности выбранного плательщиком отчетного периода (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Ежеквартально начисляемые авансы можно уплатить двумя способами:

единожды по завершении очередного квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ). Это доступно юрлицам с небольшими (до 15 млн руб. в квартал) доходами, бюджетным и автономным учреждениям, НКО, иностранным организациям, участникам простых и инвестиционных товариществ, соглашений о разделе продукции и выгодоприобретателям по договорам доверительного управления;
тремя равными ежемесячными долями в течение квартала, наступающего за очередным отчетным периодом, с зачетом уплаченных таким образом сумм при окончательном расчете по завершении квартала, в котором платились эти авансы (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячно рассчитываемые авансы и авансы, уплачиваемые единожды по завершении очередного квартала, характеризует одна общая черта: и те, и другие являются платежами от фактически полученной прибыли. Только в первом случае налоговая база определяется ежемесячно, а во втором — ежеквартально. При таком расчете доплачивается сумма, соответствующая фактическим доначислениям за последний месяц или квартал.

Для ежемесячных платежей от фактической прибыли аванс по налогу на прибыль за 4 квартал 2020 года будет рассчитан три раза:

в октябре — по итогам 9 месяцев,
в ноябре — по итогам 10 месяцев,
в декабре — по итогам 11 месяцев.

Окончательный расчет налога по завершении 12 месяцев (т. е. налогового периода), в котором будут учтены изменения прибыли за весь 4 квартал, произойдет уже в 2021 году.

Из ежеквартально уплачиваемых по факту авансов по налогу на прибыль на 4 квартал 2020 года попадет только один расчет (платеж) — по итоговым данным, накопленным за 9 месяцев. Соответственно, все данные по прибыли за 4 квартал 2020 года сформируются только по завершении года, т. е. попадут в последний для 2020 года отчет уже в 2021 году.

Описание поквартального расчета ежемесячных авансов

Порядок начисления поквартально рассчитываемых авансов, подлежащих ежемесячной уплате, сложнее. Основной шаг при их расчете тот же, что и для авансов, начисляемых и уплачиваемых раз в квартал. То есть по завершении очередного квартала сформированной по отношению к нему оказывается вся сумма платежа, соответствующая фактически полученной за отчетный период прибыли.

Но дополнительно совершается еще одно действие: на квартал, наступающий за завершившимся отчетным периодом, к уплате в качестве авансов начисляется еще одна сумма, которая равна налогу, доначисленному за последний из кварталов только что завершившегося отчетного периода.

Учитывать в ней суммы произведенных за тот же период платежей не нужно. То есть расчет авансов по прибыли за 4 квартал фактически сводится к установлению величины налога, доначисленного за 3 квартал. Причем для показа приходящегося на 4 квартал аванса по налогу на прибыль в отчетности значение имеет как общий объем этой суммы, так и ее деление по бюджетам.

Относящиеся к бюджетам суммы придется разбить на 3 равные части, каждая из которых будет соответствовать величине ежемесячно уплачиваемого в 4 квартале аванса по прибыли в соответствующий бюджет (п. 2 ст. 286 НК РФ). Суммы должны выражаться в целых рублях, и если общее значение не делится на равные части, то корректировке подвергают ту из них, которая будет уплачена последней.

Расчет еще больше усложнится при наличии у налогоплательщика обособленных подразделений, из-за которых между всеми подразделениями (включая головное) придется делить не только налог, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, но и начисляемые на предстоящий квартал авансы, предназначенные для регионального бюджета.

Сроки сдачи отчетов с авансами по прибыли за 4 квартал 2020 года

Начисленные в качестве авансов суммы отражаются в той же отчетности, которая создается по налогу на прибыль по завершении каждого отчетного периода. При этом относящиеся к ним данные требуется заполнять только при поквартальном исчислении ежемесячных платежей, поскольку иные варианты расчета авансов (от фактической прибыли) таких начислений не предусматривают.

Важно! Бланк декларации, который будет действовать для годовой отчетной кампании, обновлен приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Текущая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Где же в декларации найдут отражение данные по начисляемым к уплате авансам по прибыли за 4 квартал 2020 года? Для таких начислений в декларации по прибыли отведены:

подраздел 1.2 раздела 1 листа 01, где по отношению к каждому из бюджетов отдельными суммами показываются все 3 ежемесячных платежа (строки 120–140 и 220–240);
особые строки в листе 02 (290–310), где приводится как общая сумма начисленных на предстоящий квартал авансов, так и ее разбивка по бюджетам.

Особенностью декларации, подаваемой за 9 месяцев (а именно в ней отражаются авансы, которые предстоит уплатить в 4 квартале), является необходимость заполнить также строки, посвященные авансам, начисляемым к уплате в течение 1 квартала года, наступающего за текущим.

Это строки 320–340 в листе 02. Если попадающие в них суммы идентичны данным в строках 290–310, то больше нигде их показывать не надо. Если же относящиеся к разным кварталам начисления по авансам отличаются, придется заполнить два подраздела 1.2 раздела 1 листа 01 с указанием в каждом из них своего кода того квартала, к которому будут относиться платежи.

Необходимость заполнить в отношении авансов строки 320–340 без заполнения строк 290–310 и с подачей одного листа подраздела 1.2 раздела 1 листа 01 с указанием кода первого квартала следующего года возникает у налогоплательщиков, отказывающихся от ежемесячного начисления налога от фактической прибыли и переходящих к их поквартальному расчету.

Наличие у юрлица обособленных структур приводит к необходимости заполнять приложение № 5 к листу 02 декларации в количестве экземпляров по числу обособленных подразделений. Для сводных сумм начисляемых авансов в нем отведены строки 120 (для квартала, наступающего после отчетного периода) и 121 (для 1 квартала следующего года).

Если результаты работы в течение последнего квартала отчетного периода привели к снижению размера прибыли по сравнению с предшествующим отчетным периодом, оснований для начисления авансов не возникает.

Поскольку вся информация о начислениях, связанных с налогом на прибыль (в т. ч. о квартально начисляемых ежемесячных авансах), попадает в один и тот же отчет, то и сроки сдачи сведений об авансах и фактически начисленном за период налоге совпадают. То есть для отчетности об авансах по прибыли за 4 квартал срок сдачи соответствует сроку представления декларации за 9 месяцев, истекающему в 28-й календарный день с даты завершения отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).

При совпадении с выходным крайние сроки, установленные в НК РФ, подлежат переносу на ближайший к ним более поздний будний день (п. 7 ст. 6.1). Однако в октябре 2020 года 28-е число приходится на будний день (понедельник) и это правило не действует. Так что отчет о подлежащих уплате за 4 квартал 2020 года авансах по прибыли подлежит сдаче не позднее 28.10.2020.

Уплата авансов по налогу на прибыль за 4 квартал 2020 года

С датой подачи декларации за отчетный период (т. е. с 28-м числом соответствующего месяца с условием его смещения из-за совпадения с выходным) совпадают сроки уплаты (п. 1 ст. 287 НК РФ) авансов, рассчитываемых:

От фактической прибыли (как ежемесячно, так и поквартально при условии их разовой уплаты).
Ежеквартально с помесячной уплатой, но только в отношении первого из трех ежемесячных платежей, приходящихся на квартал следующего отчетного периода. Следующие же 2 платежа по таким авансам будут осуществлены уже без привязки к факту сдачи декларации.

То есть сроки уплаты авансов по прибыли за 4 квартал 2020 года, определяемых по факту, будут соответствовать:

28.10.2020, 30.11.2020, 28.12.2020 — для ежемесячно рассчитываемых сумм;
28.10.2020 — для сумм, подлежащих разовой доплате по итогам 9 месяцев.

Сроки же уплаты авансов по налогу на прибыль за 4 квартал 2020 года для поквартальных начислений, уплачиваемых помесячно, будут такими же, как и для налога, ежемесячно рассчитываемого от фактически сформировавшихся данных, — 28.10.2020, 30.11.2020, 28.12.2020.

В течение налогового периода (года) плательщикам налога на прибыль приходится рассчитывать и платить авансовые платежи по нему. Уплата может осуществляться разово по завершении определенного отчетного периода (месяца или квартала) по фактически сформировавшимся на протяжении него данным, но такой способ доступен не всем плательщикам налога. Большинству из них приходится, сделав платежи от фактически полученной за отчетный период прибыли, в течение следующего квартала делать дополнительные перечисления. Их общий объем принимается равным величине налога, начисленного за последний из кварталов отчетного периода, а оплата производится в три приема равными долями в каждом месяце квартала, следующего за отчетным.

Отчетность по ежеквартально начисляемым с помесячной уплатой авансам включается в декларацию по прибыли и сдается в сроки, отведенные для подачи этой декларации. Первый из 3 помесячных платежей делается в срок, совпадающий со сроком представления очередной квартальной декларации, а остальные два — в двух следующих месяцах. Крайние сроки платежей соответствуют 28-м числам месяцев в том квартале, на который начислены авансы. Но они могут переноситься из-за совпадения с выходными.

В понедельник 6 апреля Правительство опубликовало постановление от 02.04.2020 № 409 с отсрочками по уплате налогов и сдаче отчётности в связи с карантином. А 7 апреля Минфин и ФНС уточнили, кто сможет воспользоваться отсрочкой по бухгалтерской отчётности.

Новые сроки сдачи отчётности

Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 утверждены новые сроки сдачи отчётности. Они действуют для всех организаций и предпринимателей. Те, кто не входит в реестр МСП и не занимается деятельностью из перечня пострадавших отраслей, тоже сдают декларации, расчёты и отчёты по новым правилам.

Вид отчетности

Старый срок сдачи

Новый срок сдачи

* 7 апреля Минфин и ФНС уточнили сроки сдачи бухгалтерской отчётности (письмо ФНС и Минфина от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@).

До 30 июня 2020 года бухгалтерскую отчётность сдают только организации, которые отчитываются в особом порядке (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ):

организации, отчетность которых содержит сведения государственной тайны;
организации, попавшие под иностранные санкции (постановление Правительства РФ от 22.01.2020 № 35).

До 12 мая 2020 года должны сдать бухгалтерскую отчётность все остальные налогоплательщики.

Всеобщий перенос сроков сдачи отчётности не означает, что все организации смогут уплатить налоги и авансовые платежи позднее установленных сроков, даже если срок уплаты привязан к сроку сдачи отчёта (абз. 3 п. 3 Постановления от 02.04.2020 № 409).

Новые сроки уплаты налогов и страховых взносов

Отсрочки по уплате налогов и взносов получает не все ИП и организации, а только те, кто включен в реестр МСП и занят в наиболее пострадавших отраслях из перечня (утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и от 10.04.2020 № 479). Ведение деятельности в соответствующей сфере определяется на основании кода основного вида деятельности, который указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 марта 2020 года.

Организации и ИП, которые не попадают в этот список, платят налоги в сроки смещённые с учётом нерабочих дней, без дополнительных отсрочек. То есть в первый рабочий день после нерабочего месяца — 12 мая.

Перенос сроков уплаты налогов (взносов) не касается налогоплательщиков, которые в нерабочие дни продолжают деятельность в стандартном режиме в соответствии с Указом Президента от 02.04.2020 № 239. Они платят в старые сроки.

Отсрочка по уплате налогов

Старый срок уплаты

Новый срок уплаты

Отсрочка по уплате страховых взносов

Тип взносов

Старый срок уплаты

Новый срок уплаты

Рассрочка по уплате налогов и взносов

Также субъектам МСП из пострадавших отраслей дали рассрочку на уплату сумм налогов, авансовых платежей и страховых взносов, по которым предусмотрена отсрочка. Рассрочка платежа начинается с месяца, следующего за тем, в котором наступает продлённый срок уплаты. Платить нужно равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно, но не позднее последнего числа.

Например, продлённый срок уплаты налога на прибыль за 2019 год наступает 28 сентября. Платить 1/12 суммы налога придётся ежемесячно, начиная с октября.

Для уплаты НДС и агентского НДФЛ срок уплаты правительство не перенесло и рассрочка не предусмотрело.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Не пропустите новые публикации

Самые важные статьи на почту раз в месяц

Добрый день! В соответствии с письмом ФНС России от 14.04.2020 N СД-4-3/6261@ и другими разъяснениями, организации и ИП, которые продолжают работать в период самоизоляции, должны уплатить налоги в установленные законом сроки. Никаких отсрочек для них не предусмотрено. Поэтому вам было необходимо уплатить в срок.

Отсрочка до первого рабочего дня действует для компаний, работа которых приостановлена. То есть для тех, кто не включен в список, утвержденный Указом президента от 02.04.2020 N 239

Добрый день! Обратите внимание на сноску под табличкой со сроками сдачи отчётности. 7 апреля Минфин и ФНС уточнили сроки сдачи бухотчетности (письмо ФНС и Минфина от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@).

Одновременно обращаем Ваше внимание, что продление установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока представления налогоплательщиками годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы на три месяца, предусмотренное абзацем вторым пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409 распространяется только на налогоплательщиков, обязанных представлять свою годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговые органы в соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Такими налогоплательщиками являются организации, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", в налоговый орган, а именно:

- организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- организации в случаях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 января 2020 г. N 35.

То есть до 30 июня 2020 года бухгалтерскую отчётность сдают только организации, которые отчитываются в особом порядке (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Все остальные обязаны были отчитаться до 12 мая. Новых писем с того времени не появилось, сроки не меняли.

Аналогичная позиция изложена на официальном сайте ФНС в разделе «Коронавирус: меры поддержки бизнеса».

Читайте также: