Налог на предметы внутреннего потребления
Опубликовано: 15.05.2024
главная
Выведено слов: 50 из 1043
- испуганные движения сердца
- толчки сердца от испуга
- "берёт на лапу" игрушками
- Главная героиня Новогодн. праздника
- Дерево, приглашённое в гости
- Детский новогодний праздник с играми и танцами
- Домашнее дерево с 1 по 14 января
- Зимний праздник в Кремле
- Непременный новогодний атрибут
- Новогодн. дерево со стеклян. "плодами"
- Новогодний "склад" подарков
- Пушистая новогодняя красавица
- на фото женщина, певица
- праздник со Снегурочкой
- принарядившееся дерево
- "Метель ей пела песенку”
- Нарядная, которая на праздник к нам пришла
- Обычный узор при укладке паркета
- нарядная, что к нам пришла
- срубленная под корешок
- Вместилище для жидких и сыпучих тел
- Да он просто издевается!
- Озорник и безобразник, пустой шутник и повеса
- Озорной гуляка и повеса (устар.)
- Повеса волокита, насмешник
- Повеса, озорник (устар.)
- Старое название повесы
- "Опьяняющая" рыба
- Какую рыбу можно выпить?
- Пиво без водки - деньги на ветер, а пиво с водкой - что будет
- коктейль по-русски
- колючий, но в уху пойдёт
- скорпена
- "Шомпол" для мытья бутылок
- Бутылочный "шомпол"
- Чем чистят не только бутылку, но и дуло пистолета?
- Шомпол для бутылок
- Корифей эстонской оперы
- Мэтр эстонской оперы
- Опера "Викерцы" (эст. композитор)
- Опера "Викерцы" (эстонский композитор)
- Опера "Викинги" (эст. композитор)
- Опера "Викинги" (эстонский композитор)
- Эст. композитор и хоровой дирижёр
- Эстонский композитор и дирижер, автор оперы "Викинги"
- Эстонский композитор и хоровой дирижёр
- Эстонский композитор, автор оперы "Викерцы"
- Эстонский композитор, автор симфонический поэмы "Жизнь"
- Эстонский композитор, автор хоровых песен "Утро", "Певец", "Хмель", "Исчез в ночи"
- Эстонский корифей оперы
- Эстонский мастер оперы
- эстонский композитор
- "Плывучий" голландец
- Вид парусника
- Др.-герм. судно для перевозки вин
- Древнегерманск. парусная баржа
- Древнегерманск. парусное судно
- Древнегерманская парусная баржа
- Древнегерманский парусник
- Древнегерманское судно для перевозки вин
- Древнее парусное грузовое судно
- Древняя парусная баржа
- Одномачтовое плоскодонное судно, использовавшееся на Нижнем Рейне для перевозки вин
- Парусник-"голландец"
- Парусное плоскодонное судно типа баржи
- Парусный "голландец"
- Вид населенного пункта в Туве
- Дух из оперы якутского композитора Г.И.Литинского "Нюргун Боотур"
- Поселение у тувинцев-кочевников
- Одномачтовая парусная лодка в Нидерландах
- Финский скульптор, автор монументов: "Дружба", "Мир"
- Имя киргизского поэта Токомбаева
- Безлесный тип болота на севере Евразии
- Супермен из фантастических романов Андрея Белянина
- Один из главных притоков Рейна
- Приток Рейна в Швейцарии
- Река Швейцарского плоскогорья
- Река в Европе
- Река в Швейцарии, левый приток Рейна
- Река, рождённая в Бернских Альпах
- Финский фольклорист, автор фундаментального "Указателя сказочных типов"
- Библейский первосвященник
- Брат и помощник пророка Моисея
- Брат пророка Моисея
- В Библии - первый первосвященник Еврейского народа, брат пророка и законодателя Моисея
- Во время отсутствия Моисея именно он по требованию народа изготовил золотого тельца
- Говорил с людьми по велению бога Яхве
- Кто замещал библейского Моисея, пока тот общался с Яхве?
- Кто из библейских героев превратил свой посох в змею на глазах у фараона?
- Моисей был косноязычен, и вещать за него был вынужден старший брат, прозванный "устами Моисея". Как звали брата?
- Первый ветхозаветный первосвященник
- Первый первосвященник, брат Моисея
- Первый священник из Ветхого Завета
- Толмач при библейском Моисее
- Элвис . Пресли
- В старообрядчестве согласие, отделившееся во 2-й половине 18 века от филипповцев
- Бог в древнеарабской мифологии - покровитель города Босра
- Бог плодородия у арабов
- Бог Луны у египтян
- В египетской мифологии - божество луны, почиталось в Фивах
- Египетский бог Луны
- Город в Западной Сахаре, иначе Эль-Аюн
- "Вода" по-арабски
- Арабская мужская одежда, длинный шерстяной плащ с прорезями для рук, служивший и постелью
- Левый приток Томи
- На какой реке стоит город Прокопьевск?
- Плащ у арабских кочевников
- Редкое сукно и плащ из него
- Шерстяной плащ бедуина
- плащ у арабских народов
- Печатный или цельногравированный молитвенник-амулет у болгар и сербов в XVII-XVIII веках
- Город-порт в Иране
- Иранский порт
- Опера украинского композитора Ю.С.Мейтуса
- Портовый город в Иране
- Анидаг, Йагупоп, Нушрок, ..
- Квакающий приятель Анидаг
- Министр Йагупопа
- Министр из свиты Йагупопа
- Министр короля Йагупопа
- Министр при дворе Йагупопа
- Отрицательный персонаж "Королевства Кривых зеркал"
- министр в правительстве Нушрока
- приятель Нушрока (сказ.)
- противник Оли и Яло (сказ.)
- "Колокол" на лампе
- "Наряд" для настольной лампы
- "Нахлобучка" для настольной лампы
- "Парашют" над лампой
- "Шапка" лампы
- "Шляпа" для потолочной лампы
- "Шляпка" для настольной лампы
- "шляпа" для лампы
- "шляпа" лампы
- В четвертой по счету статье словаря Даля приводится синоним этого слова - "тенник"
- Головной убор околпаченной лампы
- Если защемляет нос пенсне, а носит монету портмоне, то что склоняет свет?
- Зонтик над лампочкой
- Колпак лампы
- Колпак на лампе, создающий уют
- Колпак настольной лампы
- Колпак светильника
- Колпак торшера
- Колпак, которому все до лампочки
- Колпак, создающий уют
- Косо прорезанное тюремное окно
- Лампочкина "шляпка"
- Прикрытие для лампы
- Световая покрышка
- Скажите по-французски "отражающий свет"
- Тряпичный собрат стеклян. плафона
- Тряпичный собрат стеклянного плафона
- У модницы шляпка, а что у лампы?
- Чем "околпачен" светильник?
- Шляпа для торшера
- Шляпка светильника для создания нужной освещенности
- колпак для лампы
- Денежка персов
- Древнеперсидская монета
- Мелкая серебряная монета, распространённая в старину на Кавказе
- Монета Древней Персии
- Персидская мера веса, равная 368 гр
- Старинная персидская монета
- Эта иранская серебряная монета, широко распространенная в XVI-XVII вв в странах Кавказа, Ближнего Востока и Средней Азии, получила свое название по имени иранского шаха Аббаса I
- Представитель народа России (Карачаево-Черкессия)
- Представитель северокавказского народа, родственного абхазам и адыгам
- Представительница северокавказского народа, родственного абхазам и адыгам
- Нарушение способности ходить при сохранности других движений ног
- . Кунанбаев (поэт-просветитель)
- Казахский поэт-просветитель
- Поэт Кунанбаев
- "Компьютер" древнего мира
- Архитектурная деталь: плита над колонной
- В архитектуре - верхняя часть капители колонны
- Верхняя плита пилястры
- Верхушка капители
- Греческий предок калькулятора
- Допотопные счёты древних греков
- Древние счеты с пятеричной системой счисления
- Именно этому предмету посвящена первая статья "Математического энциклопедического словаря"
- Калькулятор Пифагора
- Компьютер времен Дедала и Икара
- Плита на верху капители
- Пращур компьютера
- Предок канцелярских счётов
- С этого счетного устройства начинается история компьютера
- Счёты Пифагора
- Счёты времён Пифагора
- Счёты для Пифагоровых расчётов
- Счёты наших пращуров
- доисторический компьютер
- допотопные счёты
- прапрадед компьютера
- Банан с Филиппин
- Банан, родом с Филиппин. островов
- Банан, родом с Филиппинских островов
- Банановая пенька родом из Манилы
- Бананово-текстильная пенька
- Какое слово можно получить из слова "Кааба" путём перестановки букв
- Манильская пенька
- Манильский гашиш, растёт на Филиппинах
- Пенька из Филиппин
- Перевёртыш слова Акаба
- Поменяйте буквы в слове "Акаба"
- Филиппинская пенька
- Филиппинский банан
- Филиппинский текстильный банан
- Что можно получить из слова "Кааба", если в нём поменять местами буквы
- манильная пенька
- "Облака плывут в . "
- "Отец + река" по-хакасски
- В Японии Токио, а что в Хакасии?
- В какой город плывут облака из песни Александра Галича?
- Впадает в Красноярское водохранилище
- Город правительства Хакасии
- Наша республиканская столица с двойником Эйфелевой башни
- Переведите на хакасский язык "отец + река"
- Река, впадающая в Енисей
- Республика со столицей Хакасия
- Столица Республики Хакасия
- Столица Хакасии и приток Енисея
- Хакасская река, лев. приток Енисея
- Хакасская река, левый приток Енисея
- Центр Республики Хакасия
- Итальянский композитор
- Малая планета
- Известный советский альпинист, именем которого назван пик на Памире
- Отказ грузовладельца от своих прав на застрахованное имущество при уплате ему страховой суммы
- Полная утрата судна
- Прадед Персея
- Сын Посейдона и нимфы Аретусы
- Житель мифической страны гипербореев в древнегреческой мифологии
- В греческой мифологии житель Гипербореи, прорицатель и жрец Аполлона
- Циклоп из якутских мифов
- Египетский хлопок
- Хлопок из Египта
- Глава государства Нигерия, председатель Временного правящего совета
- Грузинский поэт
(c) Новый сканвордист - ответы на все сканворды 2021
Этот материал обновлен 20.04.2021
Косвенный налог — налог на товары и услуги, который производитель платит не напрямую, а устанавливает как надбавку к цене. Эти деньги он вычтет из выручки и отдаст государству. По факту налог платит покупатель, а производитель его только собирает. Самые распространенные виды косвенных налогов — акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС). Косвенные налоги всегда зачисляются в федеральную казну, а не в местные бюджеты.
Что делает налог косвенным
Именно тот факт, что компания платит не свои деньги, а передает от покупателя государству, и делает налог косвенным. При этом часто покупатель даже не подозревает, что оплачивает какой-то налог, так как он уже включен в цену. Бывает по-другому : в США, например, на ценниках указывают стоимость товара без НДС, но на кассе клиент должен заплатить и дополнительный налог.
Отличие косвенных налогов от прямых
Главное отличие косвенных налогов от прямых в том, что прямые налоги компания платит из своих денег, а косвенные перекладывает на плечи клиента, просто увеличивая цену продукта. По сути, это налог на потребление.
Виды косвенных налогов
Акциз — налог, включенный в цену определенных товаров, перечень которых утвержден государством. Как правило, налог составляет фиксированную сумму для конкретного количества товара — литра, одной единицы и т. п.
В России, например, акцизы включены в стоимость сигарет, алкоголя, топлива. Единой ставки по акцизам нет, ее устанавливают индивидуально для каждой группы товаров.
НДС — самый распространенный налог. В России на его долю приходится почти треть всех бюджетных доходов. Налог на добавленную стоимость устанавливают почти на все виды товаров, работ или услуг.
Бизнес, который производит товар или услугу, а также перепродает что-либо , включает в свою цену продукта некую маржу — добавленную стоимость. НДС — налог на эту добавленную стоимость. Но платит его покупатель.
Ставка НДС в России может иметь три значения:
- 20% — основная ставка.
- 10% — льготная ставка для определенной продукции, например для продуктов из потребительской корзины: мука, хлеб, мясо, сахар, соль, овощи и т. д. Кроме того, сниженной ставкой облагаются детские и медицинские товары, школьные принадлежности, газеты и журналы.
- 0% — льготная. Например, НДС не платят компании, которые занимаются экспортом, а также международными перевозками, транзитом нефти и газа.
Расчет НДС. НДС — это налог не с прибыли и не с выручки, а именно на добавленную стоимость. Вот как его считают.
Например, торговая компания «Стройка» купила у оптовика 10 банок краски за 6000 Р . В этой сумме 5000 Р — цена товара, а еще 1000 Р — налог на добавленную стоимость. Для «Стройки» это входящий НДС.
Потом «Стройка» продала эту краску строительной фирме за 9000 Р . В документах эта сумма разделена на цену товара без НДС — 7500 Р — и сумму НДС — 1500 Р . Это исходящий НДС «Стройки», который она получит от своего покупателя при продаже краски.
В бюджет стройка заплатит не 1500 Р , а разницу:
1500 − 1000 = 500 Р .
Так сделает каждый продавец в цепочке. Получится, что все они платят только часть общей суммы НДС в конечной цене — то есть процент только от своей добавленной стоимости, а не от всей цены товара. А весь налог заплатит последний покупатель товара.
Косвенные налоги в бухгалтерском учете
Косвенные налоги продавец включает в цену товара, значит, деньги поступают в организацию вместе с выручкой. По факту они не являются частью дохода — налог надо перечислить в бюджет.
Акцизы, в соответствии с главой 22 НК РФ, обязаны платить компании — производители подакцизной продукции, например алкоголя или табачных изделий. В бухгалтерском учете отражают акцизы не только по проданным товарам. Если в качестве сырья для производства подакцизного товара используется тоже подакцизный товар, то и его акциз надо отражать в балансе. Проще говоря, если предприятие выпускает алкоголь, то по бухгалтерии пройдет и акциз на водку, и акциз на спирт, купленный для ее производства.
Налог на добавленную стоимость рассчитывается в конце налогового периода. В бухгалтерском учете НДС отражается в четырех типах операций:
- При покупке товаров, работ или услуг отдельно учитывается покупка и отдельно — НДС по ней.
- При продаже товаров, работ или услуг отдельно начисляют НДС, если реализуют произведенную продукцию, отдельно — если продают основные средства или нематериальные активы.
- С предоплаты будущих поставок.
- По суммам, предъявляемым к вычету НДС.
Соотношение прямых и косвенных налогов
Государства сочетают прямые и косвенные налоги в своей налоговой политике. Экономисты выделяют четыре основные системы соотношения этих двух типов налогов.
- Англосаксонская — когда большая часть приходится на прямые налоги. Подобная система действует в США и Великобритании.
- Евроконтинентальная — когда основную часть доходов государства составляют косвенные налоги. Практикуется в государствах с высоким уровнем жизни и высокими расходами на социальную сферу, например в странах Западной Европы.
- Латиноамериканская — когда доходы бюджета формируют преимущественно косвенные налоги. Но основная цель — синхронизировать сбор налогов с ростом цен. Такую систему используют многие страны Латинской Америки и Африки, подверженные частым экономическим кризисам.
- Смешанная — когда в бюджет поступают прямые и косвенные налоги примерно в равных долях. При этом государство сознательно развивает предпринимательство в стране, чтобы увеличить прямые налоговые поступления, сняв налоговую нагрузку с физлиц. Применяется также в европейских странах.
В России косвенные налоги составляют примерно 47% доходов госбюджета, на прямые приходится около 15%, остальное — доходы от экспорта энергоносителей. Причем поступления от НДС превышают прибыль от продажи нефти и газа. Поэтому российская экономика ближе всего к латиноамериканской модели.
«Клерк» Рубрика НДС
Но есть одно маленькое «но». Я впервые вижу, что ФНС России признала налог на добавленную стоимость «налогом на потребление».
Цитирую выдержку из этого Письма: «данный налог, будучи формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения, является косвенным налогом (налогом на потребление); при этом реализация товаров (работ, услуг) производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму налога, а бремя его уплаты, соответственно, ложится на приобретателя товаров (работ, услуг), которому, в свою очередь, предоставлено право уменьшить собственное налоговое обязательство на величину налоговых вычетов в размере суммы налога, предъявленной ему продавцом к уплате при реализации товаров (работ, услуг)…».
Но это относится только к бизнесу. Если покупатель – физическое лицо или просто конечный покупатель, то, по сути дела, бремя уплаты налога на добавленную стоимость ложится на конечного покупателя. И каждый гражданин РФ, что бы он ни покупал и где бы он ни покупал, платит этот «налог на потребление», который теперь с нового года будет 20% от добавленной стоимости по основным товарам. Льготы по-прежнему сохранятся: я имею в виду нулевую ставку НДС и ставку НДС 10%.
Но давайте скажем правду. Вы купили сливочное масло, где НДС 10%, но, чтобы масло привезти, кто-то покупал топливо, кто-то покупал запчасти, а там уже НДС 20%… Поэтому не важно, что мы покупаем, воду или рубашку, мы являемся плательщиками этого «налога на потребление».
К чему это я? Я слышал такое мнение, что в США полное безобразие: куда ни приди, везде цены без налога с продаж. Смотришь на ценник – 10$, приходишь на кассу – с тебя требуют 11$, потому что налог с продаж в ценах не указан, и это полное безобразие. Я сам сталкивался с таким безобразием.
Свой первый компьютер я покупал в США, и стоил он где-то 990$. Прихожу на кассу, а с меня берут 1150$. Я спросил: «Как так?» А мне ответили: «Налог с продаж». Минимум сотку сверху вынь и отдай… Конечно, это неприятно. Но я слышал такую версию, что у нас хорошо, а в Америке плохо: у них дурацкий налог с продаж. У нас тоже есть налог на потребление, только в Америке этот налог до 10%, в зависимости от штата может быть 5%, 3%, а у нас он будет 20% с нового года. В Москве еще есть торговый сбор. И субъекты федерации имеют право ввести этот торговый сбор по всей стране. Если честно, совокупное налогообложение у нас больше, чем в Америке. Хотя в Америку я никогда не поеду жить, но это совершенно другая история…
Итак, если вы являетесь плательщиками налога на добавленную стоимость, то вам надо проштудировать этот документ вдоль и поперек. Меня это Письмо заинтересовало только тем, что я впервые вижу, чтобы ФНС признавала налог на добавленную стоимость налогом на фактическое потребление. Спасибо налоговикам за честность.
Возникает вопрос: что же делать НДС? Пока еще есть возможность законно снижать НДС. Либо снижать НСД такими способами, чтобы вам за это ничего не было.
Конечно, никаких гарантий я вам не дам. По той лишь простой причине, что Даниил Егоров, заместитель руководителя Федеральной налоговой службы, действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса клятвенно пообещал, что легализует всех, отрасль за отраслью. Я доверяю Егорову: если он сказал, он это сделает. Это очень хороший специалист.
Что делать с НДС? Готовиться. По опросам «Альфа-Банка» пока только 14% бизнесменов стали менять способы работы, им приходится легализовать свой бизнес из-за давления со стороны налоговиков. Что называется, не до всех дошло…
Я считаю, что 2019 год в этом отношении будет ключевым в плане легализации бизнеса: у меня есть все основания так полагать.
Кликните по вопросу, чтобы узнать ответ
- Рабочим документом предприятия, в котором оно ставит свои цели и детально прорабатывает пути их достижения, является:
- Какое из утверждений верно: «Коммерческие предприятия и организации…
- Что не относится к внешнему источнику финансовых ресурсов предприятия:
- Капитал может выступать в двух формах:
- К факторам роста издержек, зависящим от предприятия, относится:
- К функциям оптового товарооборота не относится:
- К системам оплаты труда не относится:
- Розничная цена велосипеда НЕ включает:
- Назовите основные виды предпринимательства:
- В чем сущность постоянных затрат предприятия:
- Что не входит в состав основных фондов предприятия:
- К внешним факторам, влияющим на объем полученной прибыли, относятся:
- Механизм минимальной социальной защиты государства не включает:
- Предприятие прибегает к лизингу оборудования, если:
- Что не относится к оборотным средствам предприятия:
- Самостоятельная, инициативная деятельность граждан или юридических лиц, не запрещенная законом, направленная на получение прибыли, это:
- В чем сущность переменных затрат предприятия:
- Какое из утверждений неверно:
- Какой из перечисленных видов цен не относится к классификации цен по стадиям ценообразования :
- Какая организационно-правовая форма не относится к коммерческим предприятиям:
- В состав финансов организаций, предприятий, учреждений не входят:
- Показателем, характеризующем стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника, является:
- Какие факторы наиболее влияют на покупательский спрос:
- В каком разделе бизнес-плана анализируется ценовая политика и методы стимулирования продаж:
- От каких факторов не зависит эффективность использования основных фондов:
- Методом финансового планирования является:
- Одежда продается населению:
- Если темп прироста реализации равен +5%, темп роста прибыли равен 105%, то рентабельность:
- Какой из разделов бизнес-плана в сжатой форме представляет основные идеи бизнес-проекта:
- Как называется долгосрочная аренда имущества с правом последующего выкупа:
- Что относится к внутреннему источнику финансовых ресурсов предприятия:
- Что понимается под товарооборотом торгового предприятия:
- Прибыль торгового предприятия это:
- Фондовооруженность рабочего это:
- Какие факторы влияют на формирование цены:
- Факторами роста производительности труда являются:
- Основные фонды учитываются:
- Выручка предприятия выросла на 6%, прирост стоимости основных фондов составил +4%, штат предприятия увеличился на 10%. Это свидетельствует о том, что.
- Условием стабильности предприятия является:
- Прирост стоимости основных фондов составил + 4%. Численность штата предприятия возросла на 6%, а производительность труда в среднем увеличилась на 0,5%. Заключение какого экономиста Вы считаете справедливым:
- Что не относится к оборотным средствам предприятия:
- Какие основные элементы включает в себя цена:
- Как называется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль:
- Под распределением прибыли понимается:
- В состав внереализационных расходов не включают:
- В тарифную систему не входит следующий элемент:
- К ненормируемым оборотным средствам относятся:
- К относительным показателям деятельности предприятия не относится показатель:
- Через цены осуществляется связь между производством и потреблением. Цена в этом случае выполняет функцию:
- Назовите два основных метода ценообразования:
- Какое из перечисленных понятий отражает абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий рабочих за единицу времени:
- К какой категории персонала предприятия относится бухгалтер:
- Какие цены (тарифы) являются регулируемыми в РФ:
- Рентабельность капитала показывает:
- Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о:
- Назовите основные формы собственности:
- Что является «имущественным комплексом, предназначенным для достижения какой-либо хозяйственной цели»:
- Что не относится к основным фондам предприятия:
- Какие из перечисленных ниже затрат можно отнести к переменным:
- Какие из представленных видов оборотных средств являются ненормируемыми:
- Норма численности работников – это показатель…
- Какая организационно-правовая форма не относится к некоммерческим организациям:
- Внереализационными расходами являются:
- Чистая прибыль это:
- Темп роста продаж составляет 106%. Уровень нетто-валового дохода возрос на 2%,а Уровень издержек обращения возрос на 1%. Мнение какого экономиста Вы считаете неверным:
- Какой показатель не характеризует уровень использования основных производственных фондов:
- К внешним факторам, влияющим на объем полученной прибыли
- Оплата денежных подарков, социо-культурных мероприятий осуществляется предприятием за счет средств:
- Среднесписочная численность работников – это показатель…
- Что не является сферой государственного регулирования экономики
- Явочная численность работников – это показатель…
- Что характеризует показатель фондоотдачи:
- Длительность одного коммерческого цикла характеризуется показателем
- К переменным затратам не относятся:
- Что не относится к оборотным средствам предприятия:
- К какой категории персонала предприятия относится экономист
- Факторами роста производительности труда не являются:
- Производственная структура предприятия включает в себя:
- Материальные затраты включают в себя расходы на:
- Помимо оклада, работник может также получать:
- Основной капитал предприятия включает в себя:
- К внутренним факторам, влияющим на объем полученной прибыли, относятся:
- Что относится к имуществу организации:
- Длительность коммерческого цикла называется:
- Процесс перенесения стоимости изношенной части основных фондов на созданную продукцию называется:
- В состав основных фондов не включаются:
- Что не относится к основным фондам предприятия:
- Средства фонда потребления могут быть направлены на:
- Какого вида логистики не существует:
- К оборотным производственным фондам НЕ относится:
- Факторами роста производительности труда не являются:
- Прирост выручки торгового предприятия составил +7%. Одновременно произошел рост издержек обращения на 6% (в т.ч. прирост расходов на повременную оплату труда - +8%, прирост расходов на рекламу (размещение рекламы в журнале) - +0,4%). Мнение какого экономиста неверное
- Издержки, сумма которых растет пропорционально объему товарооборота, называются:
- На ускорение товарооборачиваемости не влияет:
- Показатель фондоемкости является обратным показателем…
- Какое из определений розничного товарооборота является верным
- Какая из перечисленных не является функцией цен:
- На размер торговой наценки влияет:
- Выручка(нетто) торгового предприятия составила 20 млн.руб. При этом Уровень валового дохода составил 25%, а Уровень издержек обращения составил 15%. Прибыль торгового предприятия будет равна:
- К нематериальным активам не относятся:
Рабочим документом предприятия, в котором оно ставит свои цели и детально прорабатывает пути их достижения, является:
Какое из утверждений верно: «Коммерческие предприятия и организации…
имеют в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли
Содержание:
Таможенные платежи – это пошлины, налоги и сборы, взимаемые государственными органами с участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) при перемещении грузов, товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза (ТС).
Согласно п. 1 статьи 34 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая), таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, настоящим Кодексом (Налоговым), иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.
Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу согласно 51 статье Таможенного кодекса Евразийского экономического союза - ТК ЕАЭС. (ранее см. статья 75 Таможенного кодекса Таможенного Союза – ТК ТС).
Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика) (Статья 51 ТК ЕАЭС).
Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с налоговым законодательством.
Виды таможенных платежей
В 46 статье ТК ЕАЭС определены следующие виды таможенных платежей:
- Ввозная таможенная пошлина;
- Вывозная таможенная пошлина;
- Налог на добавленную стоимость;
- Акциз;
- Таможенные сборы;
- Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.
Таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза, согласно 2 статьи ТК ЕАЭС (ранее см. статья 4 ТК ТС). Пошлина бывает ввозная и вывозная. Размер взимаемых пошлин разнится в зависимости от вида товара и категории участника ВЭД и указан в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза (ЕТТ). На ряд товаров (автомобили, нефтепродукты) установлены высокие ввозные и вывозные таможенные пошлины. От уплаты пошлин освобождены физические лица, перевозящие через таможенную границу товары для личного пользования (товары, не являющиеся товарами для личного пользования см. Приложение №6 к Решению №107).
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это вид таможенных платежей, который начисляется при ввозе товаров на территорию ТС. НДС бывает двух видов: 0%, 10% или 20% (до 31.12.18 составлял 18%). Величина НДС зависит от вида товаров (на некоторые товары предоставляется преференция - 0%).
Акциз – это разновидность косвенных налогов и накладывается на подакцизную продукцию (нефтепродукты, автомобили, алкогольные и табачные изделия), то есть на товары, спрос на которые не меняется из-за повышения или понижения их стоимости.
Таможенные сборы – это обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий ст. 47 ТК ЕАЭС (ранее Статья 72 ТК ТС).
Документы и информация по таможенным платежам
- Коды таможенных платежей (Смотреть)
- Инструкция по уплате таможенных платежей (Смотреть)
Расчет таможенных платежей и их методы
Таможенные платежи – это комплексная величина, состоящая из нескольких видов обязательных таможенных выплат: сбор за таможенное оформление, акциз, пошлина и НДС, которая рассчитывается в зависимости от вида товара согласно его коду ТН ВЭД по таможенному тарифу таможенного союза.
Калькулятор расчета таможенных платежей
Пример расчета таможенного платежа:
При стоимости товара 1200 долларов, при условии что пошлина по нему составит 10% и НДС 20% таможенный платеж будет рассчитан следующим образом:
основа начисления 1200 долларов (80400,00 руб. по курсу ЦБ РФ на момент подачи декларации * )
1) сбор за таможенное оформление 375,00 руб.
2) 10% пошлина 8040,00 руб.
3) 20% НДС 17688,00 руб. (80400,00 + 8040,00 = 88440,00 руб. * 0,20 = 17688,00 руб.)Итоговая сумма таможенного платежа уплаченного в таможню составит 389,59 долларов США или по курсу ЦБ на момент подачи декларации 26103,00 руб.
Итоговая стоимость товара при ввозе в РФ с учетом уплаты таможенных платежей составит 1584,00 долларов США или 106128,00 руб.
(1200,00 + 389,59 = 1584,59 долларов США или 80400,00 + 26103,00 = 106128,00 руб. )
* - В нашем примере курс ЦБ на момент оформления декларации взят из расчета 67 рублей за 1 доллар СШАВнимание! Таможенные платежи уплачиваются в валюте страны, в которой происходит таможенное оформление товара.
Расчет таможенных пошлин может быть произведен только после того, как будет известна таможенная стоимость декларируемого товара. Таможенная стоимость товара (ТСТ) – это сумма стоимости товара и стоимости его доставки до таможенной границы (таможенного союза при импорте). Если стоимость транспортировки можно узнать у компании-перевозчика, то стоимость товара декларант может получить из контракта (договора) внешнеторговой сделки.
6 методов определения таможенной стоимости
Существует 6 методов определения таможенной стоимости товара ТК ЕАЭС Глава 5 (ранее см. Соглашение от 25 января 2008 года “Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза”) (Смотреть):
1. По стоимости сделки с ввозимым товаром. Это наиболее часто употребляемый метод оценки таможенной стоимости товаров (СТ). Она определяется исходя из стоимости внешнеторговой сделки на момент пересечения товаром таможенной границы включая затраты (на транспортировку, страхование и лицензирование), понесенные декларантом до момента пересечения груза через таможенную границу.
2. По стоимости сделки с идентичными товарами. СТ определяется исходя из анализа сделок по аналогичным товарам. Метод применим только тогда, когда сравниваемые товары:
- Были проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;
- Были ввезены примерно в одно и то же время с оцениваемым товаром (не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров);
- Были ввезены примерно в том е количестве и на тех же коммерческих условиях, что и оцениваемый товар. Если идентичные товары ввозились в ином количестве и на других условиях, декларант производит корректировку их цен с учетом этих факторов и должен документально подтвердить таможенному инспектору обоснованность таких вычислений. Если при применении данного метода выявилось более одной цены сделки по идентичным товарам, то при определении таможенной стоимости декларируемого товара за основу берется самая низкая из них.
3. По стоимости сделки с однородными товарами. Данный метод определения СТ схож со вторым методом, но отличается тем, что анализируются сделки с однородными товарами, то есть товарами, которые не являются полностью идентичными, но имеют достаточное количество сходных характеристик и состоят из схожих компонентов, что позволяет таким товарам выполнять аналогичные функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми с декларируемым товаром.
4. На основе вычитания стоимости. Метод оценки СТ основывается на стоимости по которой однородные или идентичные товары были реализованы наибольшей агрегированной партией на территории Российской Федерации с вычетом таких затрат, как оплата таможенных пошлин, расходы на транспортировку товара и его продажу и др.
5. На основе сложения стоимости. СТ определяется на основе расчетной стоимости декларируемого товара. Расчетная стоимость товара определяется путем сложения:
- Расходов по изготовлению и расходов на производство товара;
- Суммы прибыли и коммерческих расходов;
- Расходов на транспортировку;
- Расходов на погрузку и выгрузку;
- Расходов на страхование.
6. Резервный метод. Размер СТ определяется на основе оценок экспертов. Для вынесения оценки ТСТ, эксперты изучают стоимость сделки по ввезенному товару, сравнивают ее с теми ценами, по которым ввезенный товар продается в стране в обычных условиях торговли и конкуренции.
Для оценки СТ декларанту могут потребоваться следующие документы: прямой контракт с заводом, документы, подтверждающие факт оплаты за товар, экспортная декларация, инвойс, прайс – лист завода, приложение к контракту с ценами, официальный сайт завода с ценами и артикулами совпадающими с данными, указанными во внешнеторговом контракте.
На основе таможенной стоимости товара определяется размер таможенной пошлины. Размеры и виды таможенных пошлин определены в Едином таможенном тарифе ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС). Таможенный тариф предусматривает три вида ставок:
- Адвалорная – ставка представляет собой фиксированную процентную ставку. Размер таможенной пошлины определяется в зависимости от таможенной стоимости товара (стоимость товара+стоимость доставки товара до границы);
- Специфическая – размер пошлины строго фиксирован и накладывается на единицу товара (литр, килограмм, и т.д.);
- Комбинированная – ставка сочетает в себе и адвалорную и специфическую виды ставок. При расчете таможенных пошлин выплате подлежит та пошлина, сумма которой больше.
Помимо таможенной пошлины на таможне взимаются НДС, акциз и другие таможенные сборы.
НДС, согласно статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации, бывает двух видов: 10% и 20% (Согласно закону № 303-ФЗ, с 2019 года).
Акцизные сборы также определяются согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (см. статья 193 НК РФ, часть 2).
Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются внутренним законодательством государств-членов ЕАЭС. К таможенным сборам относятся:
- Сбор за таможенное оформление - размер устанавливается Правительством РФ (Смотреть);
- Сбор за таможенное сопровождение (сумма таможенных платежей зависит от расстояния перемещения груза);
- Сбор за хранение груза на таможенном складе, cогласно п. 3 статьи 47 ТК ЕАЭС (ранее п. 3 статьи 72 ТК ТС), размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.
Ставки сбора за таможенное оформление товаров
(с учетом 25% скидки при электронном декларировании)
Декларированная стоимость груза при импорте Размер ставок сборов за таможенное оформление Включительно до 200000 рублей 375 руб. Свыше 200000 рублей и включительно до 450000 рублей 750 руб. Свыше 450000 рублей и включительно до 1200000 рублей 1500 руб. Свыше 1200000 рублей и включительно до 2500000 рублей 4125 руб. Свыше 2500000 рублей и включительно до 5000000 рублей 5625 руб. Свыше 5000000 рублей и включительно до 10000000 рублей 15000 руб. Свыше 10000000 рублей 22500 руб. Размер и условия применения специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин устанавливаются в соответствии с международными договорами или внутренним законодательством государств – членов Таможенного союза. Взимание таможенных платежей (специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин) происходит в порядке аналогичном взиманию ввозной таможенной пошлины ТК ЕАЭС статья 71 (ранее см. статья 70 ТК ТС).
Также к таможенным платежам относятся всевозможные пени и штрафы, начисленные за задержку или уклонение от уплаты таможенных платежей.
Таможенные платежи уплачиваются в валюте страны, в которой происходит таможенное оформление товара.
Уклонение от таможенных платежей
Уклонение от уплаты таможенных платежей недопустимо и наказывается наложением штрафов, начислением пеней и даже наложением административного ареста.
Однако ТК ЕАЭС предусматривает случаи, когда размер таможенных платежей может быть существенно снижен. Речь идет и о льготах по уплате таможенных платежей.
Льготы по уплате таможенных платежей
Тарифные преференции – освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли, либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны, или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся единой системой тарифных преференций Таможенного союза (статья 36 Закона РФ от 21 мая 1993 года №5003-1 “О таможенном тарифе”).
Тарифные льготы – это льготы по уплате таможенных пошлин. Они распространяются на товары, произведенные в странах, имеющих с Российской Федерацией договор о взаимном предоставлении тарифных преференций и льгот.
Льготы по уплате налогов. К данным льготам, например, относятся льготы по уплате НДС при ввозе на территорию Российской Федерации товаров импортного производства, относящихся к технологическому оборудованию, аналоги которых в России не производятся (статья 150 НК РФ).
Размеры и виды льгот по уплате таможенных сборов определяются внутренним законодательством государств-членов ЕАЭС.
Уплата таможенных платежей - порядок и сроки
Обязанность по оплате таможенных платежей возложена на декларанта согласно статье 50 ТК ЕАЭС (ранее см. статья 79 ТК ТС). После расчёта таможенных платежей, декларант вносит средства на счет таможенного органа, который осуществляет таможенного оформление декларируемого товара. Физические лица могут вносить средства через специализированные терминалы на территории таможенного поста (при наличии). Юридические лица могут воспользоваться таможенной картой или картой платежной системы “Раунд”, позволяющим вносить таможенные платежи без задержек.
Сроки уплаты таможенных платежей. Таможенные платежи выплачиваются декларантом в виде аванса. Они должны поступить на счет таможенного органа до момента подачи таможенной декларации.
Возврат таможенных платежей
В случае переплаты таможенных платежей декларант вправе обратиться в таможенный орган с письменным заявлением о возврате переплаченных средств. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие этот факт.
Вы хотите произвести точный расчет таможенных платежей? – Мы поможем Вам!
Читайте также:
