Налог на отказ от гражданства сша

Опубликовано: 15.05.2024

Олег Тиньков Фото Вячеслава Прокофьева / ТАСС

Американский Минюст 5 марта раскрыл свои претензии к российского миллиардеру Олегу Тинькову. Ведомство считает, что он занизил свои доходы при подаче налоговой декларации, когда отказывался от гражданства США. Как следует из документов Минюста США, Тиньков подал декларацию и отказался от гражданства через три дня после IPO TCS Group, в результате которого его доля, как контролирующего акционера, стала стоить более $1 млрд. Однако в подписанной декларации Тиньков указал, что его общее состояние составляет $300 000 (то есть в 3333 раза меньше, чем по расчетам властей США), а полученный доход за 2013 год — $205 000.

Спустя семь лет после этого у американской налоговой появились к нему претензии. В обвинительном заключении, которое опубликовал американский Минюст, указано, что Тиньков не только занизил свое состояние в тысячи раз, но и исказил данные о налогооблагаемых доходах. Это стало поводом для предъявления обвинения в изготовлении и предоставлении фальшивой декларации и фальшивого документа о доходах. Миллиардер оказался невыездным из Лондона и был вынужден заплатить залог в 20 млн фунтов стерлингов.

В чем была ошибка Тинькова?

Налог за выход

Американцы, отказывающиеся от гражданства, должны платить так называемый exit tax (налог на экспатриацию). Налог рассчитывается исходя из суммы, которую физическое лицо получило бы, продав все свои активы по рыночной цене за день до отказа от гражданства. Расчет ставки довольно сложный, но в целом он делается по правилам для определения дохода от продажи активов, и ставка по долгосрочным доходам (если активы в собственности более года) составляет 23,8%. Его платят один раз, но есть возможность отсрочить платеж, указывает партнер КПМГ в России и СНГ Донат Подниек.

Заплатить налог придется обладателям состояний не менее $2 млн, а также тем, у кого сумма налоговых обязательств за последние пять лет перед отказом от гражданства составила $168 000. Эта сумма пересматривается ежегодно — в 2018 году она составляла $165 000.

Платить налог должны и те, кто отказывается от американской грин-кард при условии, что она была у них не менее восьми лет.

Налог ввели в США, чтобы ограничить случаи отказа от паспорта для ухода от налогов. До его введения в нынешнем виде в 2008 году при отказе от гражданства США нужно было подавать налоговые декларации в течение 10 лет, говорит партнер EY, руководитель отдела по оказанию услуг в области налогообложения частных клиентов в СНГ Антон Ионов. Сейчас же налог нужно платить единожды, для этого необходимо подать налоговые формы и заплатить налог до 15 апреля следующего года.

Можно ли укрыться от американских налоговиков?

Случай Тинькова не единственный. По данным Налоговой службы США, в прошлом году от американского гражданства отказалось чуть более 2000 человек. Суммарно с 2013 по 2019 год от гражданства отказалось около 27 000 человек, самый резкий скачок случился в четвертом квартале 2016 года — более 2000 человек. В ноябре того года Дональд Трамп стал президентом США.

По подсчетам агентства Bloomberg, Саверин мог сэкономить на отказе от гражданства около $80 млн подоходного налога. / Wei Leng Tay / Bloomberg via Getty Images

В мае 2012 года стало известно, что от гражданства США отказался сооснователь социальной сети Facebook Эдуардо Саверин. Партнер Цукерберга отказался от гражданства за несколько месяцев до этого, в сентябре 2011 года, но когда об этом стало известно, общественность возмутилась. Дело в том, что в мае 2012 года Facebook вышел на IPO, и Саверина обвинили в том, что он отказался от гражданства, чтобы не платить более высокие налоги после того, как компания стала публичной.

«Мы не можем позволить ультрабогатым писать свои собственные правила», — возмущался сенатор от демократической партии Боб Кейси. «Мистер Саверин хорошо заработал, будучи гражданином Соединенных Штатов, но он решил отойти в сторону и оставить платить по счетам американских налогоплательщиков. Отказываться от гражданства просто для того, чтобы избежать выплат за справедливую долю, — это оскорбление для среднего класса американцев, и мы этого не потерпим», — писал сенатор.

По подсчетам агентства Bloomberg, Саверин мог сэкономить на отказе от гражданства около $80 млн подоходного налога. Причина, писало агентство, заключалась в том, что Саверин вышел из гражданства до IPO, и соответственно рост стоимости компании уже не учитывался при расчете налога.

«В принципе оптимизация налогов при выходе из гражданства возможна, но если задуматься об этом как минимум за 10 лет до этого. В противном случае я не рекомендую этим заниматься, особенно с учетом того, что судебные акты и законы США действуют и за пределами страны (экстерриториальность применения) и позволяют добиться экстрадиции практически из любого государства, — cказал Forbes партнер Paragon Advice Александр Захаров. — В США все устроено так, что ты должен отчитываться до последней копейки. Сейчас у властей США нет проблемы взыскать налог с тех, кто бросает гражданство. Она решена».

Срок давности по налоговым преступлениям в США составляет три года, рассказывает Антон Ионов из EY. Но если американская налоговая докажет, что человек при подаче декларации намеренно скрыл информацию или специально совершил в ней ошибку, то о сроке давности можно забыть, и отвечать придется за это когда угодно, говорит Ионов.

Американский Минюст 5 марта раскрыл свои претензии к российскому миллиардеру Олегу Тинькову. Ведомство считает, что он серьезно занизил свои доходы и состояние при отказе от американского гражданства (примерно на $1 млрд) и неверно выплатил так называемый exit tax. Что это за налог и как мог ошибиться Тиньков?

Как следует из документов Минюста США, Тиньков подал декларацию и отказался от гражданства через три дня после IPO TCS Group, в результате которого его доля, как контролирующего акционера, стала стоить более $1 млрд.

В чем была ошибка Тинькова?

Налог за выход

Американцы, отказывающиеся от гражданства, должны платить так называемый exit tax (налог на экспатриацию). Налог рассчитывается исходя из суммы, которую физическое лицо получило бы, продав все свои активы по рыночной цене за день до отказа от гражданства. Расчет ставки довольно сложный, но в целом он делается по правилам для определения дохода от продажи активов и ставка по долгосрочным доходам (если активы в собственности более года) составляет 23,8%. Его платят один раз, но есть возможность отсрочить платеж, указывает партнер КПМГ в России и СНГ Донат Подниек.

Платить налог должны и те, кто отказывается от американской при условии, что она была у них не менее восьми лет.

До его введения в нынешнем виде в 2008 году при отказе от гражданства США нужно было подавать налоговые декларации в течение 10 лет, говорит партнер EY, руководитель отдела по оказанию услуг в области налогообложения частных клиентов в СНГ Антон Ионов. Сейчас же налог нужно платить единожды, для этого необходимо подать налоговые формы и заплатить налог до 15 апреля следующего года.

Можно ли укрыться от американских налоговиков?

Случай Тинькова не единственный. По данным Налоговой службы США, в прошлом году от американского гражданства отказалось чуть более 2000 человек.

Причина, писало агентство, заключалась в том, что Саверин вышел из гражданства до IPO, и соответственно рост стоимости компании уже не учитывался при расчете налога.

«В принципе оптимизация налогов при выходе из гражданства возможна, но если задуматься об этом как минимум за 10 лет до этого. В противном случае я не рекомендую этим заниматься, особенно с учетом того, что судебные акты и законы США действуют и за пределами страны (экстерриториальность применения) и позволяют добиться экстрадиции практически из любого государства», — cказал Forbes партнер Paragon Advice Александр Захаров.

Срок давности по налоговым преступлениям в США составляет три года, рассказывает Антон Ионов из EY. Но если американская налоговая докажет, что человек при подаче декларации намеренно скрыл информацию или специально совершил в ней ошибку, о сроке давности можно забыть, и отвечать придется за это когда угодно, говорит Ионов.

Изучив представленные ниже факты, вы узнаете, по какой причине очень быстро растет число американцев, которые решаются на отказ от паспортов США в пользу альтернатив вроде экономического гражданства карибских островов. Вы также узнаете, чего на самом деле стоит отказ от американского паспорта и не только.

Как всем нам известно из школьных учебников, иммиграция – это передвижение людей в страну назначения, гражданами которой они не являются, чтобы поселиться и проживать там с перспективой превращения в натурализованных граждан через несколько лет.

Но при наличии суммы, эквивалентной стоимости квартиры в Москве или Киеве, процесс получения гражданства за рубежом можно ускорить в разы, сократив его продолжительность до нескольких месяцев. Сделать это позволяют программы экономического гражданства, согласно условиям которых, иностранцам необходимо осуществить существенный вклад в экономику принимающих стран для получения паспортов таких государств.

Где вы можете получить экономическое гражданство? Есть много мест, между которыми можно выбирать. Мальта, Кипр, Карибский бассейн, Турция, Вануату – все зависит от ваших потребностей, финансовых возможностей и ряда других факторов. Подробнее «Второе гражданство и паспорт за инвестиции 2017. Сравниваем программы экономического гражданства!«

Подобные программы особенно популярны среди выходцев из стран постсоветского пространства. Но на самом деле не только русские, украинцы и белорусы решают оформить себе и своим близким экономическое гражданство за рубежом. Все более длинным становится список американцев, которые отказались от гражданства США ради той или иной альтернативы.

Гражданство США 2017 – Сколько людей отказывается от него, предварительно оформив второй паспорт

В конце минувшего года в самый разгар предвыборной президентской кампании в Штатах многие американцы грозились отказаться от гражданства своей родины, если победу в выборах одержит одиозный миллиардер Дональд Трамп. Подробнее «Президент США Дональд Трамп, второе гражданство на Карибах и золото — В чем связь между ними?«

И с наступлением 2017 года число отказников действительно пошло в гору. Тем не менее, главная причина формирования данного тренда кроется вовсе не в президентстве Трампа, а в особенностях американской налоговой системы.

Судя по всему, многие американские чиновники, зарплаты которых формируются благодаря собираемым с граждан страны налогам, расстроились, узнав, что в первой половине 2017 года был установлен очередной рекорд по числу американцев, отказавшихся от своего гражданства и паспортов США и тем самым переставших быть налогоплательщиками.

По данным Налогового управления США (Internal Revenue Service; IRS) и согласно статистике Министерства финансов этой страны, число налогоплательщиков, отказавшихся от своего американского гражданства во втором квартале 2017 года, достигло отметки в 1759 человек – это второй по величине квартальный результат за всю историю наблюдений. Рекордным же стал четвертый квартал 2016 года, когда целых 2 365 граждан США отказались от своих паспортов.

Число налогоплательщиков, отказавшихся от своего гражданства США в апреле-июне 2017 года, выросло более чем на треть (на 34 процента) по сравнению с предыдущим кварталом. Всего за первый квартал 2017 года было зафиксировано 1 313 отказников. При этом общий показатель за первое полугодие 2017 года (3 072 отказников) уже превысил общий показатель за 2013 год (2 999 отказников).

Американцы с каждым годом и кварталом все более активно обрывают связи с Дядей Сэмом. Так, общее число отказников за календарный 2016 год составило 5 411 человек, что на 26% больше, чем в 2015 году, когда общее число отказавшихся от своих паспортов американцев составило 4 279 человек. Причем результат за 2015 год оказался на 58% больше, чем число отказников, зафиксированное в 2014 году.

Эксперты отмечают, что причинами отказов могут быть семейные, налоговые и юридические осложнения. И наиболее распространенными являются причины фискального характера. В частности, люди отказываются от своего гражданства в США, поскольку даже при постоянном проживании за рубежом они вынуждены платить налоги на свои доходы в американскую казну.

США являются одной из немногих стран, которые облагают доходы своих граждан налогами, независимо от того, где они (эти граждане) живут. Изменения этой политики на протяжении вот уже многих лет требуют группы, представляющие интересны американских экспатов. Представители таких групп отмечают, что единственной страной с аналогичным налоговым правилом в настоящее время является объятая войной Эритрея.

Критики также приводят реальные примеры, демонстрирующие абсурдность этого налогового правила. Так, американский гражданин, который прожил за пределами США всю свою жизнь, не владеющий собственностью в США и не получающий никакого дохода от источников в США, должен подавать декларацию и латить налоги США точно так же, как кто-то, живущий, к примеру, в Сент-Луисе. И тот факт, что такие экспаты также платят налоги в стране, в которых они проживают и являются фискальными резидентами, не имеет ровным счетом никакого значения для Дяди Сэма.

Но это отнюдь не все фискальные стимулы, которыми руководствуются отказники. Например, введение в 2010 году закона о налогах на иностранные счета FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) вынудило иностранные финансовые учреждения сообщать американским властям информацию о расположенных за рубежом активах, принадлежащих гражданам США. Это фискальное нововведение не понравилось многим американцам, которых Дядя Сэм ранее уже обязал информировать налоговиков об иностранных счетах с суммарным балансом более 10 000 долларов США.

Тем не менее, общее количество лиц, отказавшихся от своих американских паспортов и от своего гражданства США за последнюю пятилетку, — это лишь малая часть от совокупного числа потенциальных отказников, которыми являются экспаты с паспортами США. Ведь согласно официальной статистике, целых 9 миллионов граждан США проживают за рубежом. И как полагают эксперты, в обозримом будущем число американцев, предпочитающих аннулировать гражданство США, будет лишь расти.

Важно отметить, что отказ от гражданства США не освобождает бывших американцев от ответственности перед исторической родиной, если они задолжали Дяде Сэму деньги в форме каких-либо налоговых выплат и/или штрафов. Кроме того, некоторые желающие аннулировать свое гражданство американцы могут столкнуться с «налогом на выезд», размер которого может составлять тысячи или даже миллионы долларов в зависимости от их активов.

Гражданство США 2017 – Чего стоит отказ от него?

Законодательство США позволяет гражданам этой страны иметь более одного гражданства, но, как отмечают налоговые эксперты, зачастую двойное, тройное и множественное гражданство не дает американцам никаких преимуществ – как минимум, в части налогового планирования. Независимо от того, сколько гражданств у них имеется, американцы должны платить Дяде Сэму налоги, проживая в любой точке мира.

Чтобы раскрыть потенциал множественного гражданства, американцам приходится давать согласие на экстремальный фискальный маневр: перманентный отказ от гражданства США. И как показывает практика, аннулирование гражданства США для достижения преимуществ с налоговой точки зрения может быть очень сложной задачей. Крайне важно проконсультироваться с налоговым специалистом, который обладает глубоким пониманием законодательства и может помочь в эффективном отказе от гражданства США.

Такие налоговые эксперты говорят, что этот процесс может быть долгим, сложным и дорогостоящим. Вот некоторые вопросы, в курсе которых необходимо быть, отказываясь от американского гражданства и паспорта США.

Во-первых, отказники должны подтвердить отсутствие каких-либо серьезных нарушений налогового законодательства США за последние пять лет и текущей задолженности перед американскими налоговиками. По этой причине отказ от гражданства США не стоит рассматривать как универсальный инструмент для мгновенного снижения налогового бремени.

Во-вторых, не стоит сбрасывать со счетов упоминавшийся выше «налог на выезд», размер которого в случае некоторых потенциальных отказников может быть очень и очень высоким. Согласно американскому законодательству, многие отказники рассматриваются как лица, продающие все свои активы в США и других странах мира в день отречения от американского гражданства – даже если эти люди в последующем фактически продолжат владеть имуществом и уплачивать связанные с ним налоги.

«Налог на выезд» актуален для отказников, чьи чистые активы имеют стоимость более 2 миллионов долларов США или чей среднегодовой налог на доходы за последние пять лет был больше 160 000 долларов США. Чистые доходы от прироста капитала облагаются налогом по ставкам до 23,8%. Существуют специальные правила для пенсий, трастов и счетов, таких как индивидуальные пенсионные счета, но они также облагаются налогом. Есть и исключения. В частности, от уплаты налога освобождаются люди, которые обладали двойным гражданством с рождения (для получения более подробной информации изучите инструкции к форме IRS 8854).

В-третьих, придется пройти ряд собеседований. Отказникам, как правило, необходимо пройти одно или несколько собеседований с должностными лицами вроде работников консульств США. Хотя если нет нарушений, общение зачастую оказывается непродолжительным.

В-четвертых, нужно смириться с отсутствием анонимности. Американское законодательство также требует, чтобы имена граждан США, которые отказываются от своих американских паспортов, появлялись в открытом доступе: в списке, публикуемом ежеквартально Министерством финансов США. Некоторым людям это правило может причинять серьезные неудобства.

По тем или иным причинам многие люди пытаются не афишировать не только факт обладания американским гражданством, но и отказ от него. Так, правда о наличии у знаменитого российского хоккеиста Павла Буре американского паспорта стала достоянием общественности лишь тогда, когда он отказался от гражданства США. Подробнее «Выживаем в визовой войне между ЕС и США с экономическим гражданством карибских островов«.

В-пятых, американские наследники богатых отказников от гражданства США могут столкнуться с необходимостью уплаты крупных сумм в карман Дяде Сэму в форме налога на наследование завещанного такими лицами имущества. Хотя это положение американского законодательства не распространяется на супругов отказников, которые все еще являются гражданами США.

Дня наглядности опишем возможную ситуацию. Предположим, что разведенная женщина с тремя детьми и состоянием в 6 млн долларов США отказалась от своего американского гражданства и стала гражданкой Сент-Китс и Невис за инвестиции. Если ее не станет, каждый из трех ее детей-американцев сможет получить в наследство по 2 млн долларов США. При этом каждый из них будет обязан заплатить Дяде Сэму около 800 000 долларов США в виде федерального налога на наследование имущества.

В-шестых, отказникам придется мириться с возникновением многочисленных барьеров во время путешествий по миру. Пересечение границ может стать очень проблематичным ввиду необходимости открытия многочисленных виз. Виза потребуется, даже если отказник захочет вернуться в США.

Поэтому лицам, которые часто путешествуют по миру для отдыха и бизнеса, перед отказом от гражданства США следует со всей ответственностью подойти к выбору альтернативы. Отличным вариантом может стать мальтийское гражданство за инвестиции, которое избавляет своего обладателя помимо прочего и от необходимости оформления визы перед поездками в Штаты. Подробнее «Список безвизовых стран при приобретении легального второго гражданства Мальты за деньги на 2016 год«.

В-седьмых, отказники могут столкнуться с запретом на повторное посещение США после оформления отказа от американского гражданства. Согласно положению американского законодательства, известному как «Поправка Рида», американские официальные лица могут отказать во въезде любому лицу, которое отреклось от гражданства США по налоговым причинам. Это положение применяется редко, но оно прописано в законодательстве и в теории вполне может быть пущено в ход.

В-восьмых, не следует забывать и про растущую стоимость процедуры отказа от гражданства США. В настоящее время американские чиновники взимают сбор в размере 2 350 долларов США за отказ от паспорта. И эта цифра более чем в двадцать раз превышает размер аналогичных сборов, взимаемых в других странах Запада с высоким уровнем доходов населения.

Не так давно власти США подняли размер сбора за отказ от гражданства сразу на 422% (ранее эта процедура предполагала оплата в размере 450 долларов США). Представители Государственного департамента Штатов мотивировали повышение сбора ростом спроса на соответствующую услугу. Но число отказников от американского гражданства даже после повышения пошлины продолжило увеличиваться.

Гражданство США 2017 – Изучаем альтернативы американскому паспорту в виде паспортов, получаемых с помощью карибских и других программ инвестиционного гражданства

Понятно, что, отказываясь от паспортов США, американцы не уходят в никуда. Многие из них готовят «запасные аэродромы», оформляя экономическое гражданство. Этим людям прекрасно известно, что на данном этапе инвестирование в определенные активы за рубежом может стать оптимальным способом получения дополнительного гражданства. Вкладывать можно, к примеру, в курортную недвижимость. Подробнее «Второй паспорт на Карибах за жилье в вест-индийском стиле – комфорт, стиль, практичность и функциональность«.

В настоящее время около десятка стран предоставляют иностранцам гражданство через инвестиции, включая пять стран Карибского бассейна (Доминика, Сент-Китс и Невис, Гренада, Антигуа и Барбуда, а также Сент-Люсия), три европейских государства (Кипр, Мальта и Турция), а также тихоокеанскую юрисдикцию Вануату. Очень скоро этот список может пополниться за счет еще одного государства Старого света. Речь о Черногории. Подробнее «Паспорт Черногории за инвестиции 2017 – Как не повторить чужие ошибки, создавая программу экономического гражданства«.

Условия всех программ, за исключения программы экономического гражданства Вануату (доступна только безвозмездная дотация), требуют, чтобы иностранцы удерживали свои инвестиции в принимающей стране в течение определенного периода времени (обычно пять лет), после чего такие активы можно продавать на легальных основаниях.

При этом параллельно открытию новых программ периодически закрываются уже существующие. Так, этим летом прекратила свое существование программа экономического гражданства Союза Коморских островов – юрисдикции, расположенной к северо-западу от Мадагаскара у восточного побережья Африки. Подробнее «Программа экономического гражданства Коморских Островов закрылась – изучаем альтернативы и остерегаемся мошенников«.

Минимальный размер инвестиций или дотаций в экономику принимающих юрисдикций варьируется в широких пределах: от 100 000 долларов США в Сент-Люсии или Содружестве Доминики до 2 миллионов евро в Кипре. Оформить новый паспорт за инвестиции за рубежом можно за 1-12 месяцев – опять же в зависимости от юрисдикции. Быстрее всего это можно сделать в Вануату, тогда как самой продолжительной является процедура оформления экономического гражданства Мальты.

Гражданство США 2017 – Получить его станет сложнее: власти Соединенных Штатов Америки рассматривают возможность отмены лотереи грин-карт

Несмотря на отток коренных и натурализованных американцев, отказывающихся от гражданства США в пользу альтернативных вариантов, американские паспорта все еще манят многих иностранцев. И всем желающим обзавестись подобным документом стоит поторопиться, поскольку власти Соединенных Штатов Америки рассматривают возможность отмены лотереи грин-карт или существенного ужесточения условий участия в ней.

В минувшем месяце президент США Дональд Трамп поддержал предложения о внесении изменений в иммиграционное законодательство североамериканской страны. Изменения изложены в тексте проекта закона RAISE Act (аббревиатура расшифровывается как Reforming American Immigration for Strong Employment или Реформирование американской иммиграционной системы с целью повышения занятости). Ожидается, что с помощью RAISE Act властям США удастся сократить число легальных иммигрантов на 50% в течение следующих 10 лет.

Вот что предлагают авторы законопроекта RAISE Act. Самым главным нововведением должно стать двукратное сокращение количества выдаваемых грин-карт, которые позволяют людям в возрасте старше 18 лет жить и работать в США. В настоящее время американские грин-карты получают более миллиона человек в год. Согласно предложению авторов проекта закона RAISE Act, это число будет сокращено до чуть более 500 тыс. в год.

При этом на данном этапе ежегодно выдается 140 тыс. грин-карт на основании трудоустройства их обладателей в США. Такие грин-карты в настоящее время предоставляются людям из-за пределов США, которые обладают исключительными способностями в различных областях, включая науку и спорт. Авторы законопроекта RAISE Act предлагают ужесточить соответствующие процедуры путем введения системы отсева кандидатов на основе очков, предоставляемых с учетом таких факторов как уровень образования, возраст и будущая зарплата (аналогичные системы сейчас используются в Канаде и Австралии).

К счастью для иммигрантов, по мнению многих экспертов, предложения вряд ли будут реализованы на практике и обретут форму закона в обозримом будущем. Весьма вероятно, их авторы столкнутся с сопротивлением в Конгрессе США от демократов и некоторых республиканцев.

Но даже если власти Соединенных Штатов Америки решатся на отмену лотереи грин-карт, в распоряжении состоятельных иностранных инвесторов останется достаточно привлекательная альтернатива. Речь об инвесторской визе типа E2, доступ к которой появляется после оформления экономического гражданства Гренады. Подробнее «Интересует инвесторская виза в США? Изучите различия между программами E-2 и EB-5«.

Гражданство США всегда считалось привилегией. Страна, созданная иммигрантами, всегда предоставляла отличные возможности для предпринимателей и была одним из самых желанных пунктов назначения. Но, несмотря на это, в современном мире жесткой фискальной политики и прозрачности налогов все большее количество граждан США решает отказаться от своего гражданства по налоговым причинам.

Несмотря на самый высокий в мире сбор за отказ от гражданства, составляющий 2350 долларов, и возможные налоговые последствия, каждый год около 7000 граждан США решают отказаться от своего гражданства. Эта цифра неуклонно увеличивается начиная с 2010, когда вступил в силу Закон о налогообложении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA).

Согласно законодательству США, со всех граждан страны и легальных постоянных резидентов (с грин-картой) взымается федеральный подоходный налог (federal income tax) независимо от их местонахождения, места жительства, места фактического проживания и источника дохода. Законодательство США определяет всех этих людей как жителей США. Все жители США должны подавать ежегодную налоговую декларацию, даже если они постоянно проживают и получают доход в другой стране и не получают дохода в США. США и Эритрея являются единственными странами в мире, которые налагают такие экстерриториальные налоговые обязательства на своих граждан.

Большинство жителей США, которые живут и платят налоги за пределами США, используют льготы по иностранному налогу. Это означает, что они платят обычный налог в стране фактического проживания, и в случаях, когда ставка налога в США на этот вид дохода выше, они также должны уплатить эту разницу в США. Другими словами, они всегда должны платить налог, по крайней мере, по федеральным ставкам США. В случае, если в стране фактического проживания налог выше, чем в США, они теряют эту сумму переплаченного налога. Однако льготы можно перенести. Кроме того, важно, чтобы льготы по иностранному налогу вообще не могли использоваться для уплаты налогов в некоторых странах, на которые распространяются санкции, указанные в разделе 901 (J) Налогового законодательства США, в настоящее время включающее в себя Иран, Северную Корею, Судан, Сирию и, за некоторыми исключениями, Ливию.

Особый режим налогообложения доходов экспатриантов в США

Особый налоговый режим действует для нерезидентов в случае, когда физическое лицо эмигрирует из Соединенных Штатов, отказываясь от своего гражданства или статуса постоянного резидента США. Если это делается в целях избежать уплаты налогов, также применяется и особый режим налогообложения доходов экспатриантов.

Чтобы быть постоянным резидентом США для целей налогообложения экспатриантов в США, иностранное физическое лицо должно быть легальным постоянным резидентом США (гражданином США) и иметь данный статус (грин-карту) в течение 8 из последних 15 налоговых лет.

Однако особый налоговый режим не применяется к иностранным гражданам, которые являлись налоговыми резидентами США в рамках Теста долгосрочного пребывания (substantial presence test), длящегося 183 дня. Дата окончания пребывания в США для этой группы граждан определяется обычными правилами налогового резидентства. Это касается иностранных студентов или рабочих, которые проводят несколько лет в США по студенческой или рабочей визам и покидают страну, не получив грин-карту.

В действующем законодательстве США есть два исключения, позволяющие гражданам США избегать особого режима:

Физическое лицо становится гражданином США и гражданином другой страны при рождении и по-прежнему имеет гражданство другой страны, в настоящее время является налоговым резидентом этой страны, и было резидентом США не более 10 налоговых лет в течение предыдущих 15 налоговых лет, или
Гражданин США отказывается от гражданства США до достижения 18 с половиной лет и является резидентом США не более 10 налоговых лет до даты отказа.

Тест на уклонение от уплаты налогов (Tax Avoidance Test)

Для принятия решения о применимости особого режима налогообложения доходов экспатриантов в законодательстве США существует специальный тест на уклонение от уплаты налогов. Тест состоит из трех условий, и, если любое из них применимо, считается, что экспатриация была осуществлена с целью избежать уплаты налогов в США, и это лицо получает статус «подпадающего под действие экспатрианта» (covered expatriate).

Первое условие выполняется, когда собственные средства физического лица на дату экспатриации или прекращения проживания равны или превышают 2 миллиона долларов США.

Второе условие выполняется, когда общая сумма налога, подлежащая выплате в США за последние пять налоговых лет, предшествующих налоговому году экспатриации или прекращения проживания, для физических лиц, выезжающих за границу в 2018 году, равна или превышает 165 000 долларов США. Это значит, что в 2018 году средняя сумма будет рассчитана за 2017-2013 налоговые годы. Порог ежегодно увеличивается в соответствии с инфляцией, все данные также публикуются ежегодно.

Последнее условие − физическое лицо не может подтвердить полное соблюдение всех федеральных налоговых обязательств США в течение пяти лет, предшествующих дате экспатриации или прекращения проживания. Другими словами, если физическое лицо по ошибке или намеренно не раскрывает налоговому органу США какой-либо доход или банковский счет за пределами США, это автоматически делает его «подпадающим под действие экспатриантом». Также применяются дополнительные санкции.

Налог для экспатриантов, корректирующийся по рынку, налагается на «подпадающих под действие экспатриантов» следующим образом: если все активы и имущество физического лица проданы по их справедливой рыночной стоимости за день до того дня, когда он/она отказывается от гражданства или статуса постоянного резидента, соответствующий доход или убыток облагаются федеральным подоходным налогом США для нерезидентов. Этот доход составляет налогооблагаемую сумму и облагается налогом по ставке 30%.

В случаях, когда резидент США владел какой-либо недвижимостью до даты получения статуса резидента США, такая собственность не может быть оценена ниже ее справедливой рыночной стоимости на дату получения статуса резидента США.

Налогооблагаемый доход может быть уменьшен на необлагаемый налогом минимум в размере 699 000 долларов США за 2017 и 711 000 долларов США за 2018 налоговый год. Этот минимум может меняться ежегодно в зависимости от уровня инфляции.

Важно отметить, что граждане и резиденты США, которые получают какие-либо подарки или вступают в завещание от экспатриантов из США, или же которые не прошли тест на уклонение от уплаты налогов, обязаны оплатить налог на стоимость таких подарков или завещанного имущества по более высокой ставке налога на наследство или дарение на дату получения. Некоторые подарки и завещанное имущество освобождены от налогов, например, подарки правительственным и благотворительным организациям. Подарки между супругом/ой-гражданином(кой) США и супрогой(гом)-гражданако(ном) другой страны также подпадают под годовой вычет из налога на дарение в размере 152 000 долларов США состоянием на 2018 год. Кроме того, подарок не облагается налогом, если его стоимость не превышает годовой вычет из налога на дарение в США. Годовой вычет из налога на дарение на 2018 год составляет 15 000 долларов США.

Поправка Рида (Reed Amendment)

Поправка Рида была добавлена к Закону США об иммиграции и гражданстве в 1996 году, дабы запретить повторный въезд в США бывших граждан, официально отказавшихся от своего гражданства и которые, по решению Генерального прокурора, считаются отказавшимися от своего гражданства с целью ухода от налогообложения. Автором поправки был сенатор от Демократической партии Род-Айленда Джек Рид (Jack Reed).

Поправка была в основном нацелена на богатых американцев, которые желали экспатриировать из США, перестать быть налогоплательщиками, а затем время от времени посещать США, не платя никаких налогов. Бремя доказательства уклонения от уплаты налогов лежит на правительстве США и никак не связано с тестом на уклонение от уплаты налогов IRS, описанным выше.

Если Министерство внутренней безопасности (Department of Homeland Security) определит, что отказ мотивирован уклонением от уплаты налогов, человек будет признан таким, который не допускается для въезда в Соединенные Штаты в соответствии с Законом об иммиграции и гражданстве. Однако правительство США не издало никаких постановлений о том, как этот закон должен применяться на практике. По данным Министерства внутренней безопасности, этот закон применялся только дважды с момента его принятия в 2002 и 2015 годах, и только двум бывшим гражданам США было отказано во въезде в США. Более того, последнее дело было отменено, когда адвокат бывшего гражданина США представил юридическое обоснование в Таможенно-пограничную службу США.

Если у вас есть вопросы об отказе от гражданства США и налоговых последствиях, свяжитесь с Игорем:

Сегодня приобрести второе или даже третье гражданство достаточно просто. Особенно если ты – хорошо обеспеченный человек. Однако, решаясь на такой шаг, нужно иметь в виду, что при необходимости выйти из гражданства иногда так же сложно, как и получить его. На этот случай у каждой страны предусмотрены свои законы, нарушение которых может стать фатальной ошибкой.

В начале марта в эпицентре налогового скандала оказался основатель АО «Тинькофф Банк» Олег Тиньков, чье состояние (по версии Express.co.uk) сегодня оценивается в $ 2,5 млрд. По делу, инициированному США, банкиру инкриминируется указание недостоверных данных в налоговой декларации при отказе от американского гражданства и, как следствие, уход от уплаты налогов. По закону Штатов это является тяжким преступлением и преследуется в уголовном порядке.

Преамбула
Олег Тиньков входит сотню богатейших людей России и до недавнего времени был олицетворением американской мечты. Не имея связи ни с представителями российского правительства, ни с олигархами, он, по его словам, всего добился сам. В 2006 г. банкир получил американское гражданство, а в 2013 году возглавляемая им компания TCS Group Holding PLC вышла на IPO, что резко повысило ее стоимость.

Преступление
Случайно или намеренно, но через три дня после этого Олег Тиньков уже объявил об отказе от американского гражданства. Согласно закону США, этот шаг должен сопровождаться уплатой соответствующего налога – exit tax. Его величина рассчитывается на основании стоимости всех активов, если бы они были проданы немедленно, и прибыли от акций. Оценка стоимости должна проводиться не ранее, чем за один день до начала процедуры выхода. Подача декларации обязательна для всех, в том числе для тех, кто более восьми лет является владельцем Грин Кард.

По заявлению представителя налогового управления департамента юстиции США (IRS), на момент подачи документов о выходе активы Тинькова стоили уже $ 1 млрд, тогда как задекларировано было всего $ 300 тысяч, что в 3333 раза ниже фактической стоимости. Кроме того, его обвиняют о сокрытии $ 205 тысяч доходов, полученных от акций оффшорных компаний Tadek Holding и Tasos Invest, которые зарегистрированы на Британских Виргинских островах.

Наказание
Особого оптимизма по поводу благополучного разрешения скандала эксперты не испытывают: уже двух пунктов обвинения (заведомое занижение стоимости активов и недоплата налогов) достаточно, чтобы требовать экстрадиции Тинькова в США и лишения свободы на срок до шести лет. Кроме того, ему скорее всего придется выплатить значительный штраф в пользу американского бюджета. Пока же, чтобы избежать тюрьмы на время судебного разбирательства, банкир внес залог в 20 млн фунтов стерлингов (около $ 26 млн).

Сейчас Тиньков находится в Лондоне под подпиской о невыезде и без документов: российский и кипрский паспорта (гражданство Кипра получено им в обмен на инвестиции), а также удостоверение итальянского резидента у него изъяли. Ему запрещено покидать место жительства в ночное время, за чем неусыпно следит датчик, установленный на браслете. Кроме того, он обязан трижды в неделю отмечаться в полиции.

И хотя до вынесения окончательного судебного решения еще далеко, уже сейчас можно сказать, что перехитрить систему и отделаться легким испугом Тинькову не удастся.

История с хорошим концом
Олег Тиньков – не единственный, кто оказался замешан в скандале, связанном с выходом из гражданства США. В сентябре 2011 г. партнер Цукерберга миллиардер Эдуардо Саверин сдал свой паспорт, заявив о непомерности американских налогов. Через полгода после этого компания Facebook вышла на IPO, и ее стоимость резко подскочила. А поскольку это произошло уже после выхода из гражданства, Саверин сэкономил $ 80 млн налоговых денег. Сейчас он живет в Сингапуре, платит налоги там и, что самое главное, IRS не может предъявить к нему никаких претензий.

Читайте также: