Налог на автоматы с игрушками

Опубликовано: 02.05.2024

С.Н.Шеленков
руководитель юридической группы
ЗАО "Консалтинговая группа "Экон-Профи"

В настоящее время многие организации (магазины, бары и т.п.) расширяют сферы предпринимательской деятельности посредством размещения на обслуживаемых территориях игровых автоматов. Установка таких автоматов вызывает множество вопросов, связанных с возникновением объекта налогообложения по налогу на игорный бизнес, уплатой указанного налога, лицензированием со стороны государственных органов и т.п.

Для того, чтобы ответить на эти вопросы, следует обратить внимание на ряд важных аспектов. Рассмотрим подробнее последствия, которые влечет за собой установка игровых автоматов

На каких основаниях устанавливается игровой автомат?

При установке игровых автоматов организациям следует определить, на каких основаниях они устанавливаются и эксплуатируются. Таких оснований три 1 :

1) предоставление третьим лицам места для установки игровых автоматов. Данная ситуация влечет получение доходов в виде арендной платы за отведенное для эксплуатации игровых автоматов место и освобождение от бремени содержания таких автоматов;

2) приобретение игровых автоматов в собственность с целью их самостоятельной эксплуатации, что позволяет обратить весь доход от использования игровых автоматов в пользу приобретателя. Одновременно собственник несет бремя содержания игрового автомата (в том числе его обслуживание, проверку исправности и т.п.);

3) аренда игровых автоматов в целях извлечения дохода от их использования. В этом случае доход от использования игровых автоматов будет уменьшаться на величину арендной платы собственнику (арендодателю), а бремя их содержания - распределяться между сторонами по условиям договора (либо закона) 2 .

В первом случае организация, будучи арендодателем по договору аренды и не приобретая статуса собственника или арендатора игровых автоматов, вне зависимости от каких-либо иных оснований не становится ни плательщиком налога на игорный бизнес, ни лицом, которому требуется приобретение лицензии на организацию и содержание игорного заведения. При этом бухгалтерский учет и налогообложение ведутся ею в общеустановленном порядке.

В двух других случаях, имея в собственности и эксплуатируя игровой автомат, организация при определенных условиях может приобрести статус игорного заведения и стать плательщиком налога на игорный бизнес, уплачиваемого в связи с эксплуатацией игровых автоматов, а также лицом, которому требуется получить специальное разрешение (лицензию).

Это происходит в случае, когда организация признается игорным заведением, то есть предприятием, в котором на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места) (ст. 1 Федерального закона от 31 июля 1998 года N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес", далее Закон о налоге на игорный бизнес).

Когда игровой автомат является объектом налога на игорный бизнес?

Как следует из приведенного выше определения, одним из условий признания организации игорным заведением является проведение ею азартных игр. Согласно ст. 2 Закона о налоге на игорный бизнес азартная игра представляет основанное на риске и заключенное между двумя или несколькими лицами, как физическими, так и юридическими, по правилам, установленным игорным заведением, соглашение о выигрыше, исход которого зависит от обстоятельства, на наступление которого стороны имеют возможность оказывать воздействие. Таким образом, ключевым в определении азартной игры следует признать наличие риска, то есть ситуации, при которой исход игры на игровом автомате не может быть заранее определен. Принимая во внимание, что игра на любом игровом автомате предполагает наличие риска проигрыша внесенных денежных средств или выпадения определенного выигрыша, можно сделать вывод, что на всех игровых автоматах проводятся азартные игры.

В то же время не все игровые автоматы являются объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес, поскольку с точки зрения налогового законодательства игровым автоматом признается специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), установленное в игорном заведении и используемое для проведения азартных игр с денежным выигрышем без участия в указанных играх представителей игорного заведения. Следовательно, неотъемлемым признаком игрового автомата как объекта налога на игорный бизнес является денежная форма выигрыша.

Данное обстоятельство означает, что с позиции законодателя, приведенной в Законе о налоге на игорный бизнес, игровым автоматом, признаваемым объектом налога на игорный бизнес, не может считаться оборудование, в котором по итогам азартной игры выпадает выигрыш в виде определенной вещи. Иными словами, установка игрового автомата с вещевым выигрышем не образует объекта налогообложения по налогу на игорный бизнес. Все доходы, полученные от использования такого игрового автомата, будут облагаться налогами по общей системе налогообложения (налог на прибыль, НДС, налог с продаж). Понесенные при этом расходы, имеющие связь с обслуживанием игрового автомата, также учитываются при исчислении размера налоговых обязанностей по налогу на прибыль в качестве расходов, связанных с производством и реализацией.

Отметим, что с момента вступления в силу главы 29 НК РФ "Налог на игорный бизнес" (с 1 января 2004 года), позиция законодателя может быть истолкована правоприменителями, например, налоговыми органами, как позволяющая облагать налогом на игорный бизнес любой игровой автомат независимо от формы выигрыша. На основании ст. 364 НК РФ игровым автоматом для целей налогообложения признается специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.

Из прочтения ст. 364 НК РФ следует, что установка в организации игрового автомата как с денежным, так и вещевым выигрышами будет признаваться объектом налогообложения налога на игорный бизнес. А, стало быть, появление на территории какой-либо организации игрового автомата повлечет для нее необходимость ведения раздельного учета по доходам и расходам, связанным с использованием игрового автомата, и доходам и расходам от обычного вида деятельности 3 . В равной мере это создаст дополнительное основание для проведения проверок со стороны налоговых и правоохранительных органов относительно правильности исчисления и уплаты налога на игорный бизнес 4 .

Необходимо ли получать разрешение (лицензию)?

Что касается получения каких-либо специальных разрешений (лицензий) со стороны государственных органов при установке игрового автомата, то ответ на этот вопрос в настоящее время будет зависеть от типа игрового автомата - с денежным или вещевым выигрышем.

Если исходить из того, что в организации установлен игровой автомат с денежным выигрышем, то с позиции законодателя, приведенной в Законе о налоге на игорный бизнес, использование такого игрового автомата для целей извлечения дохода от ведения на нем азартных игр требует получения лицензии. Такой вывод связан с тем, что размещение и эксплуатация игрового автомата с денежным выигрышем означает для организации начало ведения игорного бизнеса, то есть деятельности, связанной, в частности, с извлечением дохода от проведения азартных игр в виде выигрыша. Названный доход в силу положений Закона о налоге на игорный бизнес может извлекаться только специальным субъектом - игорным заведением, представляющим собой организацию, действующую на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса. Это в свою очередь влечет необходимость прохождения процедуры лицензирования такой деятельности на основании ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", постановления Правительства РФ от 15 июля 2002 г. N 525 "О лицензировании деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений".

В то же время, в случае получения организацией дохода от игрового автомата с вещевым выигрышем факт ведения игорного бизнеса с использованием игровых автоматов отсутствует, так как игровые автоматы с вещевым выигрышем исходя из Закона о налоге на игорный бизнес не являются теми объектами, которые применяются в процесс занятия игорным бизнесом. Отмеченная особенность позволяет сделать вывод, что эксплуатация игровых автоматов с вещевым выигрыш не подвергается процедуре лицензирования.

Однако с 1 января 2004 года позиция законодателя по этому вопросу по всей вероятности претерпит изменения.

В соответствии со ст. 364 НК РФ игровой автомат будет, как уже отмечалось ранее, являться специальным оборудованием, установленным организатором игорного заведения и используемым для проведения азартных игр с любым видом выигрыша. Исходя из того, что проводить азартные игры посредством использования игрового автомата вправе только организации, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, что в настоящее время невозможно без наличия лицензии на организацию и содержание игорных заведений 5 , магазину формально потребуется получение подобной лицензии при установке игрового автомата с вещевым выигрышем.

Тем не менее, в случае принятия Государственной Думой проекта Федерального закона "О деятельности игорных заведений" в ныне существующей редакции, согласно которой игровым автоматом признается специальное оборудование, установленное и используемое игорным заведением для проведения азартных игр с денежным выигрышем, вопрос о необходимости получения магазином лицензии будет решен в пользу магазина, так как согласно положениям ст. 3 проекта закона только эксплуатация игрового автомата с денежным выигрышем по своей сути потребует от магазина приобретение специальной лицензии 6 .

Какие игровое автоматы можно эксплуатировать?

Принимая решение установить на своей территории игровой автомат на условиях приобретения в собственности или взятия в аренду, организации следует проявить необходимую осмотрительность в выборе игрового автомата, передаваемого продавцом или арендодателем. Это связано с тем, что в Российской Федерации все игровые автоматы перед началом их использования подвергаются обязательным испытания в центрах испытания игровых автоматов, аккредитованных Госстандартом России, с целью утверждения типа игровых автоматов, что подтверждается сертификатом и знаком утверждения типа игрового автомата, а также клеймами, с помощью которых отдельные блоки и узлы игровых автоматов, влияющие на результаты игры, защищают от несанкционированного доступа.

Отсутствие такого сертификата, знаков утверждения типа и (или) клейм на практике влечет такие негативные последствия, как предъявление претензий со стороны правоохранительных органов о недопустимости эксплуатации игровых автоматов. Именно поэтому важно перед покупкой (арендой) игрового автомат поинтересоваться наличием у продавца (арендодателя) соответствующего сертификата на игровой автомат, знака утверждения типа, а также проверить присутствие контрольных клейм на игровом автомате.

Как учитываются расходы при приобретении игрового автомата?

Основная величина расходов организации при приобретении в собственность игрового автомата приходится на оплату его стоимости, включающей в себя собственно цену автомата, и сумму НДС, предъявленную продавцом при покупке игрового автомата. Учет таких расходов зависит от того, как классифицируется дальнейшая деятельность организации, связанная с эксплуатацией игрового автомата и рассмотренная выше.

Если деятельность организации в части использования игрового автомата классифицируется как не связанная с игорным бизнесом, она вправе включить в состав налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную продавцом 7 , поскольку будет использовать игровой автомат для осуществления операций, признаваемых объектами НДС. Одновременно организация вправе учесть затраты, связанные с приобретением игрового автомата, в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль (в том числе путем начисления амортизации).

Если же приобретенный организацией игровой автомат относится к объекту налогообложения налогом на игорный бизнес, она не вправе зачесть "входящий" НДС, поскольку деятельность, связанная с извлечением дохода от ведения игорного бизнеса (проведение игр на игровом автомате), не подлежит налогообложению НДС в силу пп. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ. Это означает, что критерий ст. 171 НК РФ, требующий использования приобретенного имущества для целей осуществления подлежащих налогообложению НДС операций, не выполняется и, следовательно, суммы НДС, предъявленные поставщиком, следует учитываться в стоимости игрового автомата. Равным образом, при признании игрового автомата объектом налога на игорный бизнес организация не сможет согласно п. 9 ст. 274 НК РФ отнести расходы на приобретение игрового автомата на уменьшение налогооблагаемой прибыли по обычному виду деятельности.

В аналогичном порядке будут учитываться и иные расходы, непосредственно связанные с приобретением игрового автомата, которые понесет организация. В частности, это относится к расходам на доставку, установку и иные расходы по введению игрового автомата в эксплуатацию.

1 В принципе могут быть и иные основания, например, договор простого товарищества. Однако в данном случае мы рассматриваем наиболее часто встречающиеся ситуации.

2 В то же время данный вариант позволит организации, не приобретая игровой автомат в собственность, оценить коммерческую перспективу его эксплуатации.

3 На такой вывод прямо ориентирует п. 9 ст. 274 НК РФ.

4 Отметим, что принятие нового закона в отношении игорных заведений, в настоящее время находящегося на рассмотрении в Государственной Думе России, может внести некоторые коррективы в приведенное положение.

5 На вывод о том, что азартные игры на игровых автоматах проводятся организациями, которые имеют соответствующие лицензии, ориентирует и положения законопроекта "О деятельности игорных заведений", согласно ст. 3 которого игровой автомат, на котором проводится азартная игра, устанавливается и используется исключительно организацией, имеющей лицензию (игорным заведением).

6 Между тем, следует напомнить, что освобождение магазина в этом случае от необходимости получения лицензии на ведение игорного бизнеса не избавит магазин от обязанности исчисления и уплаты налога на игорный бизнес, так как с точки зрения положений гл. 29 НК РФ организации приобретают статус налогоплательщиков данного налога в не зависимости от наличия или отсутствия у них специальной лицензии. Для этого необходим лишь факт использования игрового автомата с любым, в том числе вещевым, выигрышем.

7 При наличии соответствующих обстоятельств, предусмотренных главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" (оплата стоимости игрового автомата, его оприходование, наличие счета-фактуры и т.п.)

С.Н.Шеленков, руководитель юридической группы ЗАО "Консалтинговая группа "Экон-Профи"

6 МИН

Король автоматов: как открыть вендинговый бизнес

Благодаря вендинговым аппаратам можно выпить кофе, пообедать, сфотографироваться — у этого бизнеса много профилей. Рассказываем, как его запустить.

Вендинг — это торговля с помощью автоматизированных систем. Клиент оплачивает и получает товар или услугу благодаря техническим приспособлениям без участия продавца или специалиста.

К вендинговым относятся кофейные и снековые автоматы, автоматические массажные кресла и детские качалки, которые часто устанавливают в торговых центрах, и автоматы для печати фотографий, фотосъёмки, ксерокопии и др.

Такие аппараты ставят там, где собирается много людей. Например, у кабинета врача, в зоне вылета самолётов, перед залами кинотеатров. По данным Национальной ассоциации автоматизированной торговли (НААТ), в марте 2019 года в России насчитывалось 178 тысяч торговых автоматов.

С чего начать вендинговый бизнес

Выберите тип автоматов

Решите, что будете продавать, это поможет определиться с типом оборудования. Механические мини-аппараты и электронные автоматы, которые выдают продукцию поштучно, чаще всего универсальной конструкции и приспособлены для продажи разных товаров от продуктов питания до глазных линз.

Автоматы для продажи напитков на разлив устроены иначе, им нужны ёмкости для ингредиентов. В зависимости от расположения могут понадобиться фильтры для водопроводной воды, если к ней есть доступ, или канистры.

Что нельзя продавать через автоматы:

табачные изделия;
лекарства;
алкоголь;
пиротехнику.

Купите или арендуйте аппараты

Небольшой автомат по продаже снеков обойдётся примерно в 70 тысяч рублей. Если вы не уверены, что вендинговый бизнес вам подойдёт, можете арендовать аппарат. Ежемесячный платёж составит 6–12 % от стоимости автомата. А ещё можно купить подержанный — он обойдётся в 1,5–2 раза дешевле.

Аренда даёт больше свободы в принятии решений: проще перепрофилировать или прекратить бизнес.

Найдите поставщиков

Подумайте, у кого и по какой цене вы готовы покупать наполнение и расходные материалы для автоматов (например, стаканчики для кофе). Часто эти категории товаров есть в ассортименте фирм, которые продают или сдают в аренду вендинговые автоматы.

Выберите систему приёма оплаты

монетоприёмник;
банкнотоприёмник;
терминал безналичной оплаты.

Не нужно устанавливать все три. Выберите одну или две, которые понравятся потенциальным покупателям. Например, в автомат со жвачками около школы достаточно установить монетоприёмник, а в автомат с сэндвичами в бизнес-центре — терминал для оплаты картами или банкнотоприёмник.

Разместите на каждом аппарате инструкцию и цены

Где поставить автоматы

проходимость точки;
уровень конкуренции. Речь не только о других автоматах, а обо всех торговых точках, в которых продаётся аналогичная продукция;
арендную ставку;
требования учреждения, на территорию которого заходите. Например, в школах можно устанавливать вендинговые аппараты только с разрешения администрации и продавать строго определенную продукцию, в частности, нельзя продавать чипсы и шоколадки;
безопасность. Учитывайте риск вандализма;
близость к целевой аудитории. Автомат со сладкой газировкой вряд ли будет пользоваться популярностью в коридоре фитнес-клуба;
доступ к электроэнергии и воде.

Как оформить вендинговый бизнес

Лицензии для вендингового бизнеса не нужны, достаточно оформить деятельность юридически. Начинающие предприниматели с сетью из нескольких автоматов выбирают, как правило, статус ИП. Если ведёте бизнес с партнёром, планируете создать сеть в разных городах или специализируетесь на сезонных товарах, открывайте ООО.

Нужна ли вендингу онлайн-касса

до 1 июля 2021 года от установки онлайн-касс освободили ИП без сотрудников, которые продают товары собственного производства;
бессрочно работать без ККТ могут владельцы вендингового бизнеса, которые продают бахилы или питьевую воду, молоко и другие безалкогольные напитки на разлив;
ККТ не нужна при торговле через механические автоматы, в которых можно расплачиваться только монетами;
одну облачную онлайн-кассу можно применять при работе с несколькими автоматами.

С 1 февраля 2020 года вендинговые автоматы могут не печатать бумажный чек и не отправлять электронный, если клиент не оставил перед покупкой номер телефона или имейл. Достаточно установить на аппарат дисплей, на котором после каждой покупки будет появляться QR-код. Клиент считает его с помощью камеры смартфона и получит чек в электронном виде.

Исключение — аппараты с подакцизной или технически сложной продукцией, а также с товарами, подлежащими маркировке. Такие автоматы всегда должны выдавать чек.

Как обслуживать автомат

Периодичность технического обслуживания автоматов зависит от типа аппарата. Например, автомат со снеками или кофе нужно обслуживать раз в день: пополнять, убирать еду с истёкшим сроком годности и мусор, мыть поддоны и бункеры для ингредиентов. Автоматы с непродовольственными товарами можно обслуживать реже, несколько раз в неделю. Но, независимо от того, что продаётся в торговом автомате, у обслуживающего персонала должны быть медицинские книжки.

Вы обязаны в конце каждого дня заполнять приходный кассовый ордер , который отражает сумму поступившей в кассу выручки. Но фактически деньги могут оставаться в автомате: лимитов по выручке для аппаратов нет, поэтому ежедневная инкассация не нужна.

Периодичность и способы инкассации вы выбираете сами. Можно обратиться в банк или компанию, обслуживающую автоматы. Или воспользоваться услугой самоинкассации : забирать наличные из вендингового аппарата и вносить через банкомат сразу на расчётный счёт.

15 июля 2011 г.

После вступления закона РФ «Об игорном бизнесе» и запрета на игровые автоматы, возник резонный вопрос, а попадают ли детские кран машины с игрушками и развлекательные автоматы под критерий игровой автомат и какие эти критерии.

Развлекательные аппараты это еще не азартная игра, но уже и не покупка товара. Правила игры простые - ты либо выиграл, либо нет. Получается развлекательный автомат можно поставить так же просто, как и торговый автомат?

Например, кран-машина с призами управляется непосредственно играющим, при этом в кран-машине отсутствует устройство, которое случайным образом определяет выигрыш, как и отсутствует сам выигрыш. А достижение результата, то бишь приза, это никак иначе личные способности играющего - меткость, глазомер, скорость реакции. Аппарат в котором нет устройства которое случайным образом определяет выигрыш , а сам выигрыш зависит от собственных усилий игрока не является игровым автоматом. В отличие от игровых автоматов, где выигрыш это воля случая.

В гражданско-правовом аспекте, между предпринимателем и игроком, пользователем развлекательного автомата, заключается договор на возмездное оказание услуг. Договор заключается путем направления публичной оферты неопределенному кругу лиц (ст.437 ГК РФ), и получения акцепта посредством конклюдентных действий (опускание монеты в автомат) - эту оферту можно разместить на автомате.

В соответствии со ст.779 ГК РФ, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика, оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Владелец развлекательного автомата является держателем аппарата, за свой счет осуществляется его наполнение призами, контролирует техническое состояние, чинит его и обеспечивает его работоспособность.

А играющий в свою очередь удовлетворяет свой интерес, заключающийся в достижении игровой цели – получении приза, посредством использования своих личностных способностей. Естественно, достижение игровой цели становиться невозможным в определенных случаях – у играющего недостаточно способностей и это обстоятельство ни в коей мере не может служить отнесением заключаемого договора к соглашению о выигрыше, заключаемому в порядке ст.1063 ГК РФ организатором азартных игр.

Игровые автоматы это - игровое оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), используемое для проведения азартных игр с материальным выигрышем, который определяется случайным образом устройством, находящимся внутри корпуса такого игрового оборудования, без участия организатора азартных игр или его работников.

Развлекательный автомат, используемый в предпринимательской деятельности, не содержит внутри корпуса устройства, которое помимо воли играющего, определяет выигрыш. Более того, оборудование, используемое при проведении азартных игр, должно содержать технологически заложенный средний процент выигрыша. Однако развлекательный игровой автомат не содержит технологически заложенного среднего процента выигрыша. Таким образом, отнести развлекательный автомат типа к игровым автоматам нельзя.

В многих развлекательных автоматах, игрок выигрывает билеты. Которые потом и обменивает на приз. Эти аппараты целесообразно закупать при организации игровых залов.

По данным экспертов рынок развлекательных аппаратов превысит 10.5 миллиардов долларов в США к 2015 году и 1.6 миллиардов долларов в Германии. Спрос на развлекательные автоматы растет, благодаря новому закону об игорном бизнесе.

Развлекательные аппараты предназначены для развлечения широкой публики, а потому устанавливаются в общественных местах. Самое популярное развлекательное оборудование это кран машины с призами, пинболы, детские качалки и пр. Развлекательные автоматы целесообразно устанавливать в больших ТЦ, ресторанах, барах, кафе, гостиницах, развлекательных центрах или же организовывать игровую комнату с автоматами.

Согласно Федеральному закону «Об игорном бизнесе» развлекательное оборудование, не предусматривающие выигрыша, не относится к игорному бизнесу и не требует лицензии. Владелец развлекательного оборудования является плательщиком налогов, в соответствии с выбранной им системой налогообложения (стандартная, упрощенная или ЕНВД)

Очевидно, что целью любого бизнеса является прибыль. И бизнес с торговыми автоматами, конечно, не исключение. Каждый новоиспеченный предприниматель рассчитывает если не озолотиться, то как минимум заработать на ежедневный бутерброд с маслом и, желательно, с икрой, и лучше черной.

Однако, зачастую, уже на этапе оформления, будущий вендинговый бизнесмен делает досадную ошибку, которая влияет на прибыльность бизнеса, — он выбирает невыгодную систему налогообложения.

Почему так происходит? Тут все прозаично: или человек вовсе ничего не знал ни о каких системах и режимах или так насоветовали «эксперты». А что в результате – низкая прибыль, убыточный вендинговый бизнес, работа через фирмы друзей и т.д. и т.п.

Незнание, как говорится, не освобождает от ответственности, поэтому для начала разберемся что такое системы налогообложения и какие они бывают. Затем попробуем определить критерии выбора налогового режима для бизнеса с вендинговыми аппаратами.

Начнем с главного: сразу после регистрации, ИП или ООО автоматически находится на ОСНО или общей системе налогообложения. И эта система для вендинга не выгодна. Обычно на ОСНО остаются компании, которые работают с НДС (налог), кроме того, находясь на общей системе необходимо платить налог на прибыль (для ООО — 20%, для ИП — 13%) и налог на имущество при его наличии. Бухгалтерский учет требуется вести в полном объеме, а это значит, что потребуется или брать бухгалтера или заключать договор на обслуживание с бухгалтерской конторой.

Для начинающего бизнес с торговыми автоматами, все это дорого, непонятно, да и не нужно. Поэтому в течение 5 дней с момента регистрации, предприниматель должен написать заявление о переходе на один из специальных налоговых режимов. Выбрать режим желательно еще до начала оформления бизнеса.

Всего таких специальных режима 4, но для бизнеса с торговыми автоматами подходят только 3 (и то не везде и не для всех автоматов), вот они:

1. УСН или упрощенная система налогообложения.
Делится на 2 разновидности: 6% от дохода (то есть от общей выручки) и 15% от прибыли (доходы минус расходы). Выбор этого спецрежима регулируют нормы главы 26.2 налогового кодекса РФ.

2. ЕНВД или единый налог на вмененный доход
Регулируется нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ (рекомендую почитать).

3. Патентная система или просто патент
Регулируется нормами гл. 26.5 Налогового кодекса РФ

4. ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог – к вендингу никакого отношения не имеет, но специальным налоговым режимом также является и имеет право находится в этом списке.

УСН, в народе «упрощенка», – часто используемая система налогообложения в вендинге. Отличается простотой использования и доступностью для большинства видов деятельности, включая и деятельность с торговыми автоматами. На УСН предприниматель или фирма платит не 3 налога, как на общей системе, а один. Оплата налога происходит авансовыми платежами каждый квартал, а отчетность (декларация), подается всего один раз в году.

Налог можно платить либо с доходов (обычно это 6% от выручки), либо с прибыли (доходы минус расходы) – обычно 15 %. 15% удобно выбрать для бизнеса с большими расходами (70-80% от доходов), которые легко подтвердить и которые являются регулярными. Подойдет ли этот вид упрощенки для торговли через торговые автоматы? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно просчитать себестоимость и прибыль единицы проданного товара или услуги в конкретном виде вендингового автомата, учесть аренду, транспортные расходы, расходы на уборку места. Получается прибыль 20-30% от выручки? – можно подумать о том, чтобы выбрать для налога объект доходы минус расходы. Получается больше? — Тогда следует обратить внимание на другие варианты, например, на налог в виде 6% от доходов.

Особенно выгодна такая система для тех владельцев, у которых в парке всего несколько торговых автоматов в невысокой выручкой, но высокой рентабельностью. В этом случае, приятным бонусом, при выборе варианта 6% от дохода, будет уменьшение налогооблагаемой базы на сумму страховых взносов (Для ИП без работников на 100%, для ООО и ИП с работниками на 50%). Другими словами, для мелких сеток автоматов с высокорентабельными дешевыми товарами ежеквартальный авансовый платеж стремится к нулю.
Упрощенку не может применять бизнес с годовым оборотом более 120 млн. рублей.

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – еще один популярный специальный налоговый режим в вендинговом бизнесе. При ЕНВД – сумма налога фиксированная и зависит от количества торговых автоматов.

Как и УСН 6%, ЕНВД может уменьшаться на сумму страховых взносов в фонды. ЕНВД платится каждый квартал и отчетность подается тоже каждый квартал. Режим не применяется в Москве. Также запрещен к применению компаниям, в которых работает свыше 100 работников (для вендинга большая редкость).

Для того, чтобы посчитать какой единый налог должен будет платить владелец торговых автоматов, необходимо учитывать:
— количество автоматов и базовую доходность каждого из них. На 2017 год составляет 4500 рублей с одного автомата.
— значения коэффициента-дефлятора на расчетный год (К1). В 2017 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. См. (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ)
— значение коэффициента базовой доходности (К2). Коэффициент устанавливается местными властями.
Налоговая база для ЕНВД вычисляется по формуле (за квартал):
НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,
Где НБ – налоговая база
БД – базовая доходность (4500 рублей)
К1, К2 – коэффициенты
ФП1, 2, 3 – физические показатели – для вендинга это количество автоматов за каждый месяц квартала.

Чтобы посчитать налог, необходимо налоговую базу умножить на 15%.

Посмотреть значения K2 можно , к примеру, тут, выбрав свой регион.

Таким образом, заметим, что с одной стороны режим ЕНВД отличается простотой, отсутствием бухгалтерской неразберихи, но с другой стороны – налог придется платить, даже если автомат не приносит прибыль (убыточные места, халатность обслуживающего персонала, остановка продаж по причине неисправностей). Все это следует учесть при выборе системы налогообложения.

Патентная система (патент) распространяется на ИП (ООО не могут использовать патент) с годовым доходом, не превышающим 60 млн., со штатом работников не более 15 человек. Предполагает покупку патента на ведение определенной деятельности сроком от 1 месяца до 1 года. При работе на патенте отсутствует отчетность, исключены контакты с налоговой. 1 вид бизнеса = 1 патент.

Стоимость патента на тот или иной вид деятельности определяется местными властями в каждом конкретном регионе.

По отзывам бизнесменов, патентная система на сегодняшний день не самый лучший вариант для вендинга — стоимость патента слишком высока. Кроме того, эту стоимость нельзя уменьшить на сумму страховых взносов в фонды, а для мелкого бизнеса очень неприятное ограничение.

В заключении, предлагаю посмотреть неплохое видео по теме. На этот раз с симпатичной девушкой в качестве спикера.

Интересуетесь вендингом? Хотите быть в курсе изменений налогового законодательства?
Подпишитесь на рассылку новых материалов от Вендоведа:

От чего же зависит прибыль в автоматах Хватайка.

ТОП-12 самые прибыльные вендинговые автоматы России

ОКВЭД на автоматы Хватайка, система налогообложения

Законность бизнеса на автоматах Хватайка

МУДРАЯ МЫСЛЬ

Никогда не бойся делать то, что ты не умеешь. Помни, ковчег был построен любителем . Профессионалы построили Титаник

Сколько раз я должен напоминать тебе, что работа не сделает тебя богатым? Сколько раз я должен напоминать тебе, что богатыми становятся в свободное от работы время?

В любом проекте важнейшим фактором является вера в успех. Без веры успех невозможен.

ИСТОРИЯ АВТОМАТА ХВАТАЙКА

Свое начало история автомата Кран-Машин с игрушками началась более века назад а именно в 20-е года прошлого столетия. Именно в это время в Америке изобрели и собрали первый автомат Кран-Машина. Автомат получил бешенную популярность, его принцип очень интересовал детей и более взрослое поколение, так этот автомат начал появляться и в нашей стране.

Спустя пол века 20-го столетия, в СССР был создан первый опытный образец автомата, Кран-Машины с игрушками в 1974 году, это был большой автомат на тонкой ножке и был это автомат ЗОНД .Принцип работы игрового автомата зонд был точно таким же как у его предшественника с Соедененых Штатов. Автомат был очень запоминающимся широкий 1,6 метра в ширину , в высоту 1,8 м. Наша компания в 2018 году начала изготовление этого автомата под торговой маркой «Хватай-Ка».

Вначале 90-х годов началось массовое использование автоматов, автоматы Хватайка ставили везде, практически в каждом магазине и прочих торговых точках производили обмен мягких игрушек на дорогую электронику, деньги и на многое другое. И вот наша компания начинает свою работу в 1995 году. Мы начали производить первые автоматы под торговой маркой «Хватайка». В то же время мы начинаем завозить первую в России и СНГ мягкую игрушку и ее оптовую продажу , вот наш интернет-магазин мягкой игрушки…

20 декабря 2006 года, в России был принят «Закон об игорном бизнесе» и огромное количество автоматов которые имеют в своем составе Генератор Случайных Чисел — ГСЧ, подпали под данное ограничение, к сожалению исключением не стал и автомат с игрушками Кран-Машина. Автоматы работниками полиции изымались и уничтожались.

В 2008 году наша компания придумала как можно исключить из автомата Кран-машина генератор. Это стало новшеством и на свет появился автомат Хватайка с лузой, в нем отсутствует генератор( ГСЧ)и выигрыш стал зависеть только от зоркости игроков, в автомате Хватайка с лузой также отсутствую прочие алгоритмы и механизмы и прочие дополнительные опции способные усложнить игру . На что получен сертификат центра метрологии ВНИИМС. Данный сертификат действителен ТОЛЬКО в составе договора купли- продажи на автомат Хватайка и при наличии товарной накладной. Фактически сделав автомат Хватайка именным.

Новички, при покупке автоматов очень часто допускают серьезную ошибку, приобретая автоматы с рук, без каких-либо гарантий работы и без необходимых документов. Поэтому, для новичков в данной сфере мы рекомендуем к приобретению первого автомата купить именно у нас новый, автомат Хватайка. У нового автомата первое техническое обслуживание производится через 2 года с момента начала эксплуатации, за это время владелец может спокойно разобраться с рабочей частью всего автомата. Очень часто мы получаем сообщения как представлены в видео ниже.

В настоящее время наша компания разработала множество Вендинговых аппаратов как игрового характера , так и уникальные вендинговые автоматы по продаже 100% товара с элементами игры . Во всех автоматах используются в качестве приза как Мягкие игрушки так и Ценные призы или мороженое . У наших автоматов разные алгоритмы работы, что бы постоянно привлекать покупателей не происходило надоедание алгоритма автомата . Мы рекомендуем закупать разные автоматы , что бы в случае снижения прибыли на точке, можно было поменять автоматы местами !

Читайте также: