Налог для самозанятых в украине

Опубликовано: 20.09.2024

С момента вступления в силу закона о введении экспериментального налогового спецрежима НПД из тени вышли очень многие специалисты. Для кого этот режим и какими видами деятельности можно заниматься в статусе самозанятости – на эти и другие важные вопросы подробно отвечаем в статье.

Кто может перейти на спецрежим

Получить статус самозанятости может практически любое физлицо и даже ИП. Но при этом нужно обязательно соответствовать ряду условий.

Ключевое требование – работать самостоятельно, без команды. У самозанятого не должно быть наемных сотрудников. Максимально допустимый годовой доход от личной профдеятельности на этой системе – 2,4 миллиона рублей. Ежемесячные суммы не контролируют.

Как только превышается годовая планка, лицо теряет право на применение спецрежима. В данном случае необходимо оформлять ИП или ООО и перебираться на другую систему. Например, на общую, упрощенную или патентную.

С 2020 года регистрироваться разрешили с 16 лет. Вероятно, лицам младше 18 лет, которые оформят самозанятость в 2021, предложат вычет в объеме 12 130 рублей в дополнение к стандартным 10 000. Сейчас этот вопрос рассматривается на уровне правительства.

Поначалу эксперимент со спецрежимом проводился только в нескольких регионах страны. Сейчас оформить самозанятость можно без проблем в любой точке России. Местом ведения деятельности считается регион, в котором находится налогоплательщик или же его клиент. Данную информацию указывают во время регистрации. Регион может не совпадать с местом регистрации и фактическим проживанием самозанятого. При необходимости его корректируют, но не чаще раза в год.

Единственный налог, который нужно уплачивать пользователям режима – НПД. 4% или 6% – в зависимости от того, кто перевел оплату. Если в течение расчетного месяца пользователю не поступают средства, то и платить не придется. Все сделки фиксируются в сервисе «Мой налог», где и рассчитывается сумма обязательного платежа. Через эту программу пользователь взаимодействует с ФНС. Все просто и удобно.

Ограничения системы НПД

Помимо лимита на выручку, спецрежим предполагает еще несколько ограничений. В основном они касаются видов самой деятельности.

Самозанятость не дадут, если вы:

перепродаете чужую продукцию оптом или в розницу;
занимаетесь реализацией подакцизных изделий (касается алкоголя, табака, бензина), а также подлежащих маркировке (обувь, лекарства, ювелирка и прочее);
доставляете продукты для других компаний;
состоите в официальных трудовых отношениях с сотрудниками;
работаете по поручениям, на условиях комиссии, в рамках агентских договоров;
участвуете в процессе добычи или реализации различных полезных ископаемых;
находитесь на упрощенке, патенте, ЕСХН или другом режиме, получаете прибыль от предпринимательства, облагающуюся НДФЛ.

Для получения профессионального дохода самозанятые трудятся самостоятельно, а не на конкретного работодателя по договору. Но допускается и совмещение деятельности по НПД с работой по найму.

Также есть ограничения по виду самого дохода. Кроме того, который получают в рамках официальных трудовых отношений, запрещены и следующие:

от продажи транспорта/недвижимости;
от передачи прав на недвижимые объекты (аренда жилья не считается);
от госслужбы;
от торговли ценными бумагами;
от оказания услуг для бывшего работодателя (должно пройти более 2 лет с момента прекращения сотрудничества);
от нотариальной и адвокатской деятельности;
прибыль в форме каких-либо продуктов или услуг.

Чем могут заниматься самозанятые

Теперь о тех видах деятельности, которые может осуществлять самозанятый. Их гораздо больше, чем запрещенных.

Если очертить в целом, на НПД можно заниматься:

Реализацией собственноручно изготовленной продукции.
Оказанием каких-либо услуг.
Выполнением определенного спектра работ.

К этим 3 категориям относится довольно много видов деятельности, с которых получают личный профессиональный доход. Для удобства разделим их на сферы и приведем конкретные примеры.

Бьюти

маникюр и педикюр на дому;
услуги косметолога;
эпиляция;
консультации по стилю;
парикмахерские услуги;
нанесение татуировок, пирсинг.

Здоровье

массаж;
консультации диетолога, нутрициолога;
услуги логопеда;
психология;
тренировки по фитнесу.

Образование

репетиторство;
преподавание;
проведение обучающих программ.

Общепит

приготовление блюд, напитков и прочих кулинарных изделий;
кондитерское дело;
обслуживание.

Авто и перевозки

транспортировка грузов;
такси;
курьерские услуги;
перевозка пассажиров;
эвакуация и буксировка автомобилей;
автомойка;
автомобильный сервис: ТО, диагностика и ремонт.

Услуги по дому

ведение хозяйства;
услуги гувернантки;
доставка товаров к двери;
услуги няни и сиделки;
приготовление еды;
оказание социальной помощи;
охрана;
клининговые услуги;
химчистка.

Развлечения

организация различных мероприятий: праздников, торжеств, экскурсий, концертов;
услуги ведущего, шоумена, тамады, аниматора;
артисты, певцы, музыканты.

Фото/видео

фотосъемка;
видеосъемка;
обработка фотографий;
монтаж.

Полиграфия

создание макетов и печать бланков, брошюр, листовок, блокнотов, буклетов; календарей, визиток, флаеров;
послепечатная обработка;
издательство.

Статистика по видам деятельности самозанятых

Животные

выгул;
груминг;
передержка;
вакцинация;
дрессировка;
кинология;
уход.

Строительство и ремонт

отделочные работы;
ремонт помещений;
реконструкции и реставрации;
ландшафтный и интерьерный дизайн;
малярные работы;
ремонт быттехники;
услуги сантехника, электрика;
техобслуживание;
услуги плотника, столяра;
металлообработка;
проектирование и прочее.

Удаленная работа через интернет

копирайтинг;
переводы;
SMM-продвижение;
настройка таргетированной рекламы;
веб-дизайн;
блоггинг;
реклама;
PR, интернет-маркетинг;
проведение маркетинговых исследований и опросов, сбор мнений.

Информационные технологии

услуги компьютерного мастера;
программирование;
техподдержка;
верстка;
дизайн;
администрирование;
анализ и обработка данных.

Hand Made

Продажа различной продукции своего производства:

выпечки;
одежды;
игрушек;
украшений;
мебели и так далее.

Одежда

моделирование;
дизайн;
пошив;
кройка и шитье.

Финансовые, бухгалтерские и юридические консультации

составление ежемесячной, ежеквартальной и годовой бухгалтерской отчетности;
консультирование по жилищным, трудовым, семейным, гражданским и прочим правовым вопросам;
страховые услуги.

Аренда различных объектов

квартир;
автомобилей;
прокат велосипедов, самокатов;
услуга временного проживания.

Окружающая среда

прием/сдача лома;
различные сельскохозяйственные услуги;
животноводческая деятельность;
охота/рыбалка;
работы по благоустройству территорий.

Это далеко не полный перечень видов труда для самозанятых. Такого списка в принципе не существует. Даже в законе 422-ФЗ прописаны только те виды деятельности, при которых оформить самозанятость не получится.

Отсюда делаем вывод, что пользователи спецрежима могут заниматься практически любой деятельностью, напрямую не запрещенной законом. Главное – соответствовать критериям, которые рассматривались выше: укладываться в годовую норму по доходам и не нанимать сотрудников.

Примерный список профессий, подходящих для этой категории налогоплательщиков, есть в сервисе «Мой налог». Его можно посмотреть в приложении или в веб-кабинете.

Постановка на учет в соответствии с видом деятельности

Для оформления самозанятости не обязательно посещать местную налоговую. Процедура может выполняться в режиме онлайн несколькими способами:

Через «Мой налог» – бесплатное приложение, которое есть в Google Play.
На веб-ресурсе ФНС.
На Госуслугах.
В онлайн-сервисе уполномоченного банковского учреждения.

Список банков, поддерживающих обмен данными с ФНС

Самый быстрый, простой и удобный вариант – регистрация через программу. Из документов понадобятся только ИНН и паспорт.

После успешного прохождения процедуры служба направляет налогоплательщику соответствующее уведомление. Все подробности регистрации мы рассматривали в одном из предыдущих материалов.

Отказаться от статуса легко: такая функция реализована в программе. Достаточно выбрать пункт «Сняться с учета НПД» в своем профиле. Но перед этим важно погасить всю начисленную сумму налога.

Статус может перестать действовать и автоматически. Такое происходит, если предприниматель нанял сотрудников или получил от своей деятельности более 2 400 000 рублей прибыли за год.

Может ли ИП оформить самозанятость

Самозанятые и ИП отличаются по таким критериям:

лимиты по годовому доходу. У индивидуальных предпринимателей их нет;
наемный персонал. ИП, который работает на ОСНО, может нанимать неограниченное количество сотрудников. На других режимах есть ограничения. Самозанятым же привлекать работников запрещено;
регистрация. ИП занимается официальным оформлением в ФНС. Самозанятость оформляется за несколько минут в приложении для смартфона;
налоговая ставка. Индивидуальные предприниматели платят больше налогов: от 6 до 15% в зависимости от режима;
страховые взносы. ИП делает их обязательно, самозанятые – добровольно;
отчетность. На разных режимах предприниматели сдают годовую или квартальную отчетность. Плательщики НПД ее не сдают вообще.

Что лучше – самозанятость или ИП – нужно решать с учетом специфики бизнеса. Например, для стандартного интернет-магазина, который продает товары не собственного производства и имеет сотрудников в штате, режим НПД не подойдет.

Однако в законе предусмотрена возможность оформления самозанятости для действующих предпринимателей, если они занимаются деятельностью, не запрещенной режимом. Закрывать ИП при этом нет необходимости. Достаточно подать заявление нужного образца в налоговую. Но совмещать НПД с другими режимами не получится. Поэтому от прежней системы необходимо отказаться в течение месяца после подтверждения нового статуса.

Плюс, стоит учитывать общие ограничения. Как и физлицу, ИП на спецрежиме нельзя нанимать персонал и превышать планку относительно годовой прибыли.

Как сменить сферу или расширить список услуг

Самозанятый может указывать в сервисе «Мой налог» не одно, а сразу несколько направлений работы. В этом плане законодательство не предусматривает никаких ограничений.

Если вы уже являетесь самозанятым, но хотите сменить изначально указанную деятельность или добавить новый товар/услугу, это можно сделать буквально за несколько минут. Понадобится только открытое приложение.

Дальше нужно выполнить несколько простых действий:

Найти раздел под названием «Прочее».
Открыть профиль.
Просмотреть список доступных видов деятельности в появившемся окне.
Выбрать новую услугу и, если необходимо, убрать отметку с пункта, который уже неактуален.

Алгоритм расчета налога для разных услуг

Налог для самозанятых рассчитывается автоматически в приложении каждый месяц. Ставка зависит от того, с кем сотрудничает лицо. Если с частным заказчиком, придется отдать 4% от дохода, с компанией – 6%. Такое правило действует независимо от вида предоставляемых услуг.

Для лучшего понимания алгоритма расчета разберем на примере.

Есть условная Анна Владимировна. Через свою страницу в «Инстаграм» она продает вязаные игрушки, которые делает своими руками. В апреле Анна заработала на продажах частным лицам 15 000 рублей. Также была сделка с компанией, которая занимается реализацией детских игрушек. С этой сделки она выручила 25 000 рублей.

Исходя из приведенных данных, рассчитываем налог к уплате:

НПД по ставке 6% = 25 000 х 6% = 1 500 рублей;
НПД по ставке 4% = 15 000 х 4% = 600 рублей.

Итого, налог за апрель составит 2 100 рублей. Его нужно уплатить в следующем месяце не позднее 25-го числа. Также к этой сумме может применяться налоговый вычет. В любом случае все актуальные данные отображаются в приложении.

Заключение

Основная цель нового спецрежима – легализация профдоходов, большинство из которых всегда находились в тени. И этого удалось достичь: самозанятость оформили уже около 2 000 000 человек. Режим удобен тем, что он подходит для легальной реализации практически любых видов услуг и товаров собственного производства. Достаточно соблюдать 2 ключевых условия, рассмотренных в статье и не входить в список исключений, прописанных в законе.

Украинский кадровый рынок постоянно развивается, появляются новые профессии и направления деятельности, поэтому многие люди работают без официального трудоустройства. Своевременно оплачивать налоги поможет регистрация в качестве самозанятого. О том, как ее пройти и что это означает, мы сейчас расскажем.

Кто такие самозанятые?

Каждый гражданин Украины обязан уплачивать налоги, а также сборы в рамках, установленных на законодательном уровне. Однако современный рынок услуг и профессий динамично развивается, многие специалисты ведут деятельность без оформления, что усложняет процесс сбора налогов. Избежать перехода в плоскость теневой экономики позволяет регистрация в качестве самозанятого. Такая форма заинтересует специалистов, которые работают с заказчиками напрямую: няни, строители, сантехники, репетиторы, фрилансеры, другие.

Нередко самозанятыми считают фрилансеров или адвокатов, которые работают с частными клиентами и получают прибыль. Однако это понятие более широкое, под него попадает большая группа специалистов. Самозанятые лица уплачивают налоги, как и люди, которые ведут предпринимательскую деятельность или официально трудоустроены. Такие специалисты – не наемные работники, а ФЛП или люди, ведущие независимую профессиональную деятельность с целью получения дохода (подпункт 14.1.226 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины). Они сами обеспечивают себя работой, получают доход и честно оплачивают налоги.

Предварительно эта группа специалистов должна стать на учет и получить справку определенного образца. Обратите внимание на то, что для самозанятых разработана гибкая система налогообложения, а также им не нужно использовать для финансовых операций кассовые аппараты – это безусловный плюс.

Что такое независимая профессиональная деятельность?

Независимая профессиональная деятельность – очень широкое и достаточно неустойчивое понятие. В первую очередь речь идет о лицах, предоставляющих услуги в следующих сферах деятельности (согласно Налоговому кодексу Украины):

научная, литературная, медицинская;
художественная, преподавательская;
артистическая, образовательная, религиозная.

В эту группу относят частных нотариусов, исполнителей, адвокатов, а также бухгалтеров, оценщиков, инженеров, аудиторов и архитекторов. Перечисленные категории специалистов не должны являться физическим лицом-предпринимателем, а также нанимать не более четырех физических лиц. В это же время они не должны являться работниками в сфере, в которой ведут НПД. Эти группы специалистов должны получать прибыль от ведения деятельности, благодаря которой они смогут оплачивать налог.

Правила применения ставок НДФЛ и его расчета:

Как стать самозанятым?

Статья 65 Налогового кодекса Украины гласит о том, что все самозанятые лица обязаны встать на учет. Постановка на учет выполняется по месту государственной регистрации или постоянного места жительства лица-заявителя, предварительно необходимо сформировать заявление и собрать пакет документов. Все это нужно будет передать в контролирующий орган самостоятельно, через уполномоченное лицо, с помощью заказного письма или дистанционных технологий. Заявитель может получить отказ в следующих случаях:

запрос был подан по другому месту учета;
есть ограничения на ведение НПД;
неполный пакет документов;
неправильное оформление заявления, иные причины.

После выявления причины заявитель может подать документы повторно. Правильно оформленные заявки рассматривают в сжатые сроки. В соответствии с пунктом 65.5 статьи 65 Налогового кодекса Украины постановка самозанятых лиц на учет выполняется в день принятия заявления (НПД) или получения данных от госрегистратора (ФЛП). Данные передаются, фиксируются и хранятся в Государственном реестре физических лиц. Процедура занимает минимум времени, после ее завершения можно сразу приступать к работе.

Налоговые ставки

Специалисты, ведущие независимую профессиональную деятельность, уплачивают основной налог один раз в год. Сумма формируется следующим образом: 18 и 1,5% (военный сбор). Налогоплательщики представляют декларацию один раз в год до завершения срока отчетного периода – до 1 мая. Несвоевременное формирование декларации влечет за собой не только штрафы, но и административную ответственность. Эксперты отмечают, что разница между налогами, которые уплатили самозанятые и ФЛП на общей системе налогообложения, не слишком высокая.

С каких доходов необходимо будет уплачивать налоги?

Не все доходы самозанятых лиц облагаются налогами. В учет берется только чистый доход, из которого исключены расходы, необходимые для ведения независимой профессиональной деятельности. Конечно, такие расходы нужно будет подтвердить документально, поэтому в течение года не забывайте собирать чеки и другие документы, подтверждающие финансовые операции. Стоит помнить, что лица, которые не получили справку о том, что занимаются определенным видом НПД, платят налоги с полной суммы дохода. В этом случае из него не исключаются расходы.

Как фиксировать расходы и доходы?

ФЛП (исключение – упрощенная система налогообложения) и лица, осуществляющие НПД, обязаны в течение года вести Книгу доходов и расходов. В соответствии с приказом Министерства доходов и сборов Украины от 16.09.2013 года №481 книга может вестись как в письменном, так и в электронном виде. В книге фиксируются расходы и доходы по итогам завершенного рабочего дня. Для рукописных вариантов правила следующие:

экземпляр книги подается в контролирующий орган, он должен быть подписан (ФИО, номер налогоплательщика или номер паспорта, налоговый адрес, другие данные);
книга должна быть не только прошита, но и пронумерована;
книга в обязательном порядке должна быть зарегистрирована представителем контролирующего органа. Он визирует отчетный документ, а также ставит печать;
для ведения книги используются ручки с темными чернилами;
записи должны быть четкими и разборчивыми;
правки и корректировки, внесенные в книгу, должны быть подтверждены подписью лица, являющегося самозанятым.

Доходы:

Расходы:

Для ведения книги в электронном формате необходимо будет написать заявление в контролирующий орган, а также пройти короткую процедуру, связанную с получением усиленных сертификатов открытых ключей. Данные, занесенные в книгу, являются основой при формировании отчетной декларации. Рукописные книги самозанятый обязан хранить в течение трех лет.

Как и в какие сроки выполняется уплата налогов?

Граждане, ставшие самозанятыми, должны не пропускать сроки подачи декларации о доходах и имущественном состоянии, ведь их нарушение ни к чему хорошему не приведет. 1 мая – крайний срок, однако лучше подавать декларацию за 5-10 дней до часа Х, что особенно касается документов, отправляемых заказным письмом. Обратите внимание на то, что если 1 мая приходится на выходной или праздничный день, то срок подачи документов может быть сдвинут на следующие рабочие дни – информацию нужно уточнять ежегодно. Отчетность подается даже в том случае, если самозанятое лицо не получало доходов в течение отчетного периода.

После отправки декларации самозанятое лицо имеет два месяца на уплату налога – до 1 августа текущего отчетного года вся сумма, отраженная в декларации, должна быть внесена. Этот срок рекомендуется не нарушать, также не стоит выстраивать схемы, направленные на максимальное сокращение суммы, облагаемой налогом. Если нарушения будут выявлены, то самозанятое лицо может получить штраф или пересчет налога в сторону увеличения.

Какой штраф придется заплатить в случае несвоевременной подачи декларации?

Штрафы невысокие, однако попадания в такие неприятные ситуации лучше избегать. Например, при первом нарушении сроков придется оплатить 170 гривен. Если нарушение будет зафиксировано повторно, то сумма штрафа превысит 1000 гривен. В это же время применяются административные финансовые санкции, размер которых составляет 51-136 гривен.

Можно вести деятельность в качестве ФЛП и самозанятого параллельно?

Да, гражданин может быть одновременном ФЛП и самозанятым, однако в этом случае усложняется процесс ведения отчетности. Предприниматель, зарегистрированный в качестве ФЛП, будет вести дополнительную НПД. Для каждого вида деятельности нужно будет использовать отдельные книги расходов и доходов, а также подавать две декларации и вносить большее количество налогов. Таких предпринимателей называют ФЛП с признаками НПД. Вы можете прекратить вести НПД в любое время. Для этого нужно обратиться в контролирующий орган, сформировать заявление, подкрепленное справкой, свидетельствующей о прекращении деятельности. После этого рекомендуется следовать инструкциям, полученным от представителя контролирующего органа.

3 совета для самозанятых

Привлечение бухгалтера. Если самозанятый активное ведет НПД, то ему потребуется поддержка бухгалтера. Последний может оказывать услуги в частном порядке, занимаясь расходами, доходами и ежегодной отчетностью. Привлечение бухгалтера поможет избежать ошибок, правильно вести книгу доходов и расходов, а также сэкономить время.
Честность. Уклонение от уплаты налогов, а также ведение теневой бухгалтерии карается законом, что прописано в статье 212 Уголовного кодекса Украины. Речь идет о штрафах, конфискации имущества и уголовной ответственности.
Обдуманный выбор. До регистрации в качестве самозанятого необходимо взвесить все за и против. Самозанятые, зарегистрированные для ведения НПД, не могут стать ФЛП, наложены ограничения на количество работников. Поэтому предварительно стоит оценить масштаб бизнеса, объемы выручки и прочие нюансы.

В заключение

На этой неделе ВР приняла в первом чтении законопроект, меняющий правила уплаты ЕСВ. О том, какие новшества готовят для предпринимателей депутаты, в колонке «Минфину» рассказал руководитель практики налогового права АО «Moris Group» Василий Андрусяк.

Три новости и все хорошие

Законопроект № 2166 вносит три изменения в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

1. Если самозанятое лицо не получило доход в отчетном квартале или отдельном месяце, то оно не должно уплачивать обязательное минимальное ЕСВ.

В то же время, важная ремарка – данное освобождение не распространяется на ФОПов-плательщиков единого налога.

2. Если лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, уже зарегистрировано ФОП в рамках такого вида деятельности, то платить два ЕСВ не нужно. Для примера: лицо зарегистрировано ФОП по КВЭДу «Деятельность в области права».

Если данное лицо станет адвокатом и станет на учет как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, то не нужно будет платить «ЕСВ за ФОПа» плюс «ЕСВ за независимую профессиональную деятельность», достаточно будет заплатить один раз.

3. Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или получают пенсию или социальную помощь, освобождаются от уплаты ЕСВ.

То есть данный законопроект должен положить конец попыткам фискалов взыскать ЕСВ дважды — за ФОПа и за независимую профессиональную деятельность. Также ожидается либерализация предыдущей жесткой позиции относительно уплаты ЕСВ, независимо от факта получения доходов и уравнивания для «незалежников» льгот по уплате ЕСВ, аналогично к ФОПам и членам фермерских хозяйств.

Почему это важно

В рамках борьбы со «спящими» ФОПами и самозанятыми лицами государство обязало их всех ежемесячно платить ЕСВ хотя бы в минимальном размере. Логика проста – осуществляешь деятельность – плати, зарегистрировался «для галочки» или «может когда-нибудь понадобится» — также плати или подумай, а не лучше ли закрыться.

Минимальный ежемесячный размер ЕСВ при этом установлен на уровне 22% от минимальной зарплаты на 1 января соответствующего года. В 2020 году – это 1 039,06 грн., в 2019 было 918,06 грн. То есть, с ростом минимальной зарплаты растет и обязательное ЕСВ – хорошее побуждение к размышлениям.

Меньше платишь – меньше пенсия

К страховому стажу относится период, в течение которого лицо подлежало общеобязательному государственному пенсионному страхованию и за который ежемесячно уплачены страховые взносы в сумме не меньшей, чем минимальный страховой взнос.

То есть, не было уплаты ЕСВ за месяцы, когда не было дохода – не включаем в страховой стаж, следствие – ниже пенсия.

Самозанятые лица – кто они

Кто же относится к категории самозанятых лиц? Уже этот простой вопрос порождает проблематику. Поскольку различные нормативные акты дают разное толкование для этой категории плательщиков. Например, согласно Налоговому кодексу Украины к самозанятым относятся люди, предоставляющие услуги в следующих сферах :

научной,
литературной,
артистической,
художественной,
образовательной или преподавательской,
врачебной,
частные нотариусы,
частные исполнители,
адвокаты,
арбитражные управляющие (распорядители имущества, управляющие санацией, ликвидаторы),
аудиторы,
бухгалтера,
оценщики,
инженеры и архитекторы.

Также к самозанятым относятся лица, которые осуществляют религиозную (миссионерскую) и другую подобную деятельность. Плюс есть четкое условие: такое лицо не является работником или ФОП и использует наемный труд не более чем четырех физических лиц.

Однако если глянем в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», то этот документ перечисляет те же самые виды деятельности, но устанавливает еще одно условие – получение дохода от этой деятельности.

Именно это последнее условие закона дает основания считать, что в целях уплаты ЕСВ лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, являются все перечисленные категории исключительно при условии получения дохода от такой деятельности. То есть нет дохода – ты не осуществляешь независимую профессиональную деятельность в целях уплаты ЕСВ.

Налоговые органы часто не воспринимают такой логики. Их логика заключается в том, что любая предпринимательская деятельность (в том числе независимая профессиональная) имеет целью получение прибыли. Однако цель получения и фактическое получение — категории разные.

Чего ждем от законодателей

Данный законопроект является положительным, однако не достаточным. Он регулирует вопросы уплаты ЕСВ за периоды, когда самозанятые лица (кроме единщиков) не получали дохода, только на перспективу, то есть с момента его принятия и далее.

А большие запросы рестроспективного урегулирования долгов по ЕСВ за «бездоходные» периоды остаются открытыми. На сегодня задолженность «спящих» самозанятых лиц является очень значительной и чувствительной для общества темой. Отменить «двойные» ЕСВ по ФОП+адвокат/нотариус/исполнитель можно только через суд, из-за жесткой позиции налоговых органов. Поэтому основные ожидания к законодателю касаются комплексного подхода к урегулированию ЕСВ, а не легких точечных правок.

Конечно, все не так просто. Если сейчас простить долги по ЕСВ всем самозанятым лицам, которые не получали доходов в прошлом, то ради справедливости необходимо будет отдать уплаченный ЕСВ тем ФОПам/незалежникам, которые, даже несмотря на отсутствие доходов, единый взнос оплатили.

А это означает потери Пенсионного фонда. Хотя они и не были бы колоссальными, но в таком катастрофическом положении, в котором фонд находится в последнее время, каждая гривна на счету.

Кто-то скажет, что это наша моральная обязанность осуществлять взносы на содержание пенсионеров. Другие поднимут на знамя обязанность государства устанавливать справедливые, равные, честные и предсказуемые правила осуществления таких отчислений. Каждый будет по-своему прав. Посмотрим, какой вариант, в конце концов, выберет государство.

Для самозанятых предпринимателей придумали замену "фопам". Бизнесу предложат легализировать доходы по сниженной ставке налогов, но коснется новация не всех, сообщает UBR.

Соответствующий законопроект №5046 в парламенте зарегистрировал нардеп Алексей Гончаренко ("Европейская солидарность").

Документ предлагает пребывающим в "тени" самозанятым работникам из 17 сфер – начиная от репетиторов и таксистов, заканчивая "квартирными" рантье, – добровольно задекларировать свои доходы.

Взамен – низкая налоговая ставка. Больше не нужно бояться штрафа за незаконную деятельность, а также возможность в целом пользоваться преимуществами легального заработка.

К примеру, говорит автор новации, можно будет подтвердить источник дохода для получения кредита. Кроме того, самозанятых лиц – или "независимых работников", как называет Гончаренко новую налогооблагаемую группу, – должна привлечь простота пребывания в ней.

В отличие от ФЛП "независимым работникам" практически не потребуется контактировать с госорганами, а также тратить много времени и ресурсов на ведение отчетности, которую полностью переведут в онлайн.

Кто сможет стать независимым работником

Главное вносимое изменение одновременно дает и определение новой облагаемой группе, и устанавливает входной порог доходности для нее – это физлица, которые получают от предоставления услуг (выполнения работ) не больше 100 "минималок" в год, и при этом не привлекают для этого заработка наемных сотрудников и не получают его от работодателя.

Так как на данный момент минимальная зарплата 6 тысяч гривен, максимально "независимый работник" сможет получать 600 тысяч гривен в год, или в среднем 50 тысяч гривен в месяц.

Напомним, что с лета 2021 года "минималка" вырастет уже до 6 500 грн. То есть "входная сумма" составит уже 650 000 грн.

Помимо этого, документ ограничивает лишь виды деятельности, от которых плательщик может получать доход. Они, как отметил Гончаренко, "очень известны украинцам", и касаются работников сфер обслуживания (от уборщиков и таксистов до прислуги и "домашних" кондитеров) и искусства, ремонтных и технических специалистов, а также репетиторов, переводчиков и даже "квартирных" рантье.

Задекларировать доход в качестве "независимого работника" смогут арендодатели жилых помещений до 400 кв.м и нежилых (до 900 кв.м).

Полный список видов деятельности:

преподаватели;
дизайнеры;
фотографы;
переводчики;
профессиональная, научная и техническая деятельность, не относимая к другим видам деятельности;
няни и "сиделки";
производство пищи, блюд и кондитерских изделий на заказ;
художники;
ремонт компьютеров, бытовых изделий и предметов личного потребления;
электромонтажные, водопроводные, строительно-монтажные и др. ремонтные работы;
уборщики;
домашняя прислуга;
предоставления ландшафтных услуг;
техобслуживание и ремонт авто;
таксисты и услуги по перевозке вещей (переезду);
прокат бытовых изделий и предметов личного потребления;
предоставление в аренду или субаренду жилых помещений или их частей, общая площадь которых не превышает 400 "квадратов", нежилых помещений или их частей, общая площадь которых не превышает 900 кв.м.

6,5% налогов – обязательно, на пенсию – по желанию

Перейти на новую систему предложат добровольно, а налоги будет платить просто. По крайней мере так утверждает автор законопроекта.

Работник должен будет сам вести учет своих "независимых" доходов, но при этом он избавляется от необходимости подавать декларацию о доходах, а также от РРО.

"Не нужно ходить в налоговую, подавать отчетность, никто тебя не проверяет", – подчеркнул Гончаренко.

Заносить информацию разрешат либо в электронный кабинет налогоплательщика, либо в приложение "Дія". Это необходимо будет делать по мере поступления средств, но сам налог будет взыматься за квартальный год. До 1 марта следующего за отчетным года налоговая должна будет выписать декларанту счет. Его можно будет оплатить до 1 августа.

Законопроект обязывает платить независимых работников два налога: 5% с дохода и 1,5% военного сбора. По желанию можно также вносить страховые взносы на пенсию. Соответственно, такой работник, если заработает за год 300 тыс. грн, должен будет заплатить 19,5 тыс. грн.

Сколько "фопы" платят сейчас

Автор законопроекта отмечал, что самозанятые в значительной степени не регистрируют свои доходы из-за условий, которые предлагает им действующая система налогообложения.

ФЛП, по его мнению, не является для них приемлемой моделью как из-за необходимости вести бухгалтерию и даже прибегать к юридическому сопровождению (для чего у них нет средств), так и по причине того, что в украинском законодательстве вообще не предусмотрена деятельность, "когда человек работает сам и не имеет работодателя".

И все же, перечисленные в законе виды деятельности можно осуществлять в качестве ФЛП, в том числе 1 группы, для которой также предусмотрено отсутствие наемных работников. При этом налоговая нагрузка на ней будет, во всяком случае, сопоставима с той, которую предлагается применять к независимым работникам.

Каким бы ни был доход, ФЛП 1 группы по всем налогам должен заплатить 18,5 тыс. грн за год (ежеквартально – ЕСВ 3 960 грн, ежемесячно – единый налог 227 грн). Впрочем, с января по май 2021 года они вовсе освобождены от этих сборов в связи с карантином.

Кому это нужно – мнение депутатов и экспертов

Между тем, дополнительные финансовые затраты – основная причина нежелания декларировать свои средства среди самозанятых, считают опрошенные эксперты.

Как говорит эксперт рынка труда, профессор Киевской школы экономики (КШЭ) Ольга Купец, любой рациональный человек при прочих равных условиях отдает предпочтение большему доходу – то есть без налогообложения.

По мнению специалиста по трудовому праву, к.ю.н., доцента Светланы Кожушко, возможность легализации заработка по предложенной законопроектом системе не станет популярной среди граждан и из-за того, что перечисленные в документе виды деятельности часто не являются основным доходом трудящихся.

Другие аргументы, приведенные автором проекта закона в качестве преимуществ новой группы налогообложения, также не убедили экспертов.

Она также усомнилась и в том, что неофициально занятые захотят декларировать доходы с целью накопления пенсии.

Легализовать дополнительный доход при той или иной необходимости можно с помощью других инструментов, например, дивидендов, добавил адвокат, партнер ЮФ "Кравец и партнеры" Ростислав Кравец. Однако он не считает, что прописанную в документе сумму доходов вообще есть смысл декларировать

Последним из прописанных в пояснительной записке доводов в пользу "отбеливания" доходов являлось избавление от риска получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

В тени бизнесу спокойней

Не имея серьезной угрозы быть привлеченным к ответственности за "теневую" занятость, больше рисков трудящиеся получат, став на учет как "независимые предприниматели", считает Кравец. Он указывает на изменчивость действующего налогового законодательства.

С другой стороны, воспользоваться новой системой могут и недобросовестные предприниматели, заметила эксперт КШЭ Кравец.

Эксперт также указала, что действительно эффективным способом "обеления" доходов трудящихся является не перечисленные депутатами "пряники", а "кнут". Таковым может стать введение ограничений по доступу к государственным услугам для граждан, которые не уплачивают налоги и официально не являются безработными.

2 мая 2018 года заканчивается срок подачи налоговой декларации за 2017 год физическими лицами- плательщиками подоходного налога. Одной из категорий налогоплательщиков, которые обязаны подавать годовую налоговую декларацию, являются лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность. // 02.05.2018

Самозанятое лицо - плательщик налога, который является физическим лицом - предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность - участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, частных исполнителей, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц.

Лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны стать на учет в контролирующих органах по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о постановке на учет в соответствии со статьей 65 Налогового Кодекса.

Ставки налога

Доходы, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом по ставке 18%.

Самозанятые лица являются также плательщиками военного сбора. Ставка сбора составляет 1,5%.

Налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.

В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.

Подача отчетности

Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, предоставляют налоговую декларацию по результатам отчетного года до 1 мая года, следующего за отчетным. Если последний день срока представления декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем. В 2018 году последним днем срока является 2 мая 2018 года

Иностранцы и лица без гражданства, вставшие на учет в контролирующих органах как самозанятые лица, являются резидентами и в годовой налоговой декларации наряду с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

При выплате субъектами хозяйствования - налоговыми агентами, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о постановке его на налоговый учет как физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации.

Декларация подается в контролирующий орган одним из таких способов по выбору налогоплательщика:

лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов об электронном документообороте и электронной цифровой подписи.

При отправке декларации по почте плательщик налога обязан осуществить такое отправление на адрес соответствующего контролирующего органа не позднее, чем за пять дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации.

Самозанятое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации.

Читайте также: