Можно ли обойтись без налогообложения если нет почему
Опубликовано: 14.05.2024
В этой статье — обзор способов совсем не платить налоги или платить поменьше. Универсального метода нет, потому что в каждом бизнесе нужно разбираться отдельно: что за сфера, какой регион, сколько сотрудников и расходов. Прежде чем менять налоговый режим, переезжать в регион со льготами или увеличивать расходы, поговорите со своим бухгалтером.
Способ 1. Уйти на налоговые каникулы
Налоговые каникулы — это возможность не платить налоги два налоговых периода. Каникулы бывают только для предпринимателей на упрощенке и патенте.
Налоги: 0 рублей в двух налоговых периодах. Два налоговых периода — это не всегда два года, давайте на примере:
1 января 2019 года Алена зарегистрировала ИП, она выбрала упрощенку. Ее налоговые каникулы будут идти два года: 2019-й и 2020-й — в это время ей не нужно платить налоги;
Если Алена зарегистрирует ИП 1 ноября 2019 года, каникулы будут короче: ноябрь и декабрь в 2019 году и весь 2020 год;
Допустим, Алена решила купить патент в Краснодаре на два месяца — он стоит 1000 рублей. Налоговый период будет равен сроку патента, это два месяца. Раз у Алены каникулы, она получает бесплатно свой патент и еще один на такой же срок, в сумме четыре месяца — это два налоговых периода.
Если в регионе есть каникулы для патента, выгоднее брать патент сразу на год, чтобы каникулы шли два года.
Взносы: 36 238 рублей в 2019 году. Каникул от взносов нет.
Кому подходит: новым ИП в некоторых регионах по некоторым видам деятельности.
Подробно о налоговых каникулах мы рассказывали в другой статье.
Налоговые каникулы для ИП
Способ 2. Зарегистрировать ИП в регионе со льготами
На упрощенке «доходы» ставка обычно 6%, а на упрощенке «доходы минус расходы» — 15%, их так и называют: упрощёнка 6% и упрощенка 15%. Но есть регионы со ставками ниже — о них и поговорим.
Налоги: от 0% до 5% для упрощенки «доходы» и от 0% до 10% на упрощенке «доходы минус расходы».
Взносы: 36 238 рублей в 2019 году.
Кому подходит: тем, кто только задумывается о своем бизнесе и готов переехать в регион со льготами.
Чтобы совсем не платить налоги, нужно найти регион со ставкой 0% для вашего бизнеса, сделать в нем прописку и там же зарегистрировать ИП. Вот для примера несколько таких регионов.
Регион
Ставка на упрощенке «доходы»
Вид деятельности
оптовая и розничная торговля автомобилями, мотоциклами и их ремонт
здравоохранение и предоставление социальных услуг;
сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство.
сбор и утилизация отходов;
производство бумаги и бумажных изделий.
выращивание овощей, трюфелей и грибов;
производство кожи и кожаных изделий.
выращивание зерновых культур;
разведение овец и коз;
производство безалкогольных напитков и пищевых продуктов;
научные исследования и разработки.
Если со ставкой 0% нет ничего подходящего, можно поискать города с 1%, 3%, 5%. О поиске льготных регионов мы подробно писали в другой статье — она о разработчиках, но принцип един.
Как разработчику сэкономить на налогах
Способ 3. Работать на патенте
Патент — дополнительная система налогообложения. Это значит, что нельзя работать только на патенте, но его можно добавить к упрощенке или общей системе.
Патент получают в том городе, где ведут бизнес. Если магазин, кафе или ветеринарная клиника в Челябинске, патент нужно оформлять в челябинской налоговой. Те, у кого бизнес в нескольких городах, оформляют по патенту на каждый город.
Налоги: 6% от налоговой базы. Налоговая база — не реальный заработок, а потенциально возможный доход, который рассчитывает налоговая. Но об этом можно не думать, потому что в налоговой сразу называют финальную цену: столько-то рублей за патент на месяц и столько-то за патент на год.
На патенте налог не зависит от дохода. К примеру, в Челябинске есть две парикмахерские, «Светлана» и «Катюша». Обе работают на патенте. За год «Светлана» заработала 20 млн рублей, а «Катюша» полмиллиона, но за патент они заплатят одинаково: 13 260 рублей.
Взносы: 36 238 рублей в 2019 году.
Кому подходит: ИП, у которых меньше 15 сотрудников, подходящий регион и вид деятельности.
Нет единой фиксированной цены на патенты для всех предпринимателей во всех городах. Например, в грузоперевозках цена зависит от региона и количества фур.
Есть такое мнение предпринимателей (возможно, Вы тоже его слышали): «Я все посчитал, если мы заплатим налоги, то с прибыли в 100 рублей, мы заплатим 105 рублей налогов. Бизнесу не дают работать в белую, мы вынуждены уйти в тень и т.д.»
Исходя из таких рассуждений создается впечатление, что будет убыток 5 руб.
Правда это или нет?
Если Вы не знаете ответа на этот вопрос, то давайте посчитаем вместе, откуда взялись эти цифры.
Выручка: 13 924 тыс руб (с НДС)
Себестоимость продукции:10 443 тыс руб (с НДС)
Аренда офиса: 348 тыс руб (С НДС)
Заработная плата:1 079 тыс руб
Взносы с заработной платы: 325 тыс руб (1 079*30,2%)
НДС к уплате: 477 тыс (13 924/118*18 - 10 443/118*18 - 348/118*18)
Налоговая база по налогу на прибыль: 1 251тыс руб (13 924/1,18 – 10443/1,18 – 348/1,18-1079-325)
Налог на прибыль: 250 тыс.руб (1 251*20%)
Чистая прибыль: 1 000 тыс
Всего уплачено налогов 1 050 тыс: (325 тыс + 250 тыс + 477 тыс)
Выручка: 13 924 тыс руб (с НДС)
Себестоимость продукции:10 443 тыс руб (с НДС)
Аренда офиса: 348 тыс руб (с НДС)
Все, что осталось, идет на обналичку.
«Нарисованные расходы» (деньги на обналичку): 3 133 тыс руб (13 924-10 443-348)
Комиссия обнальщиков (допустим, 10%): 313 тыс
Получено налом: 2 820 тыс руб
Заработная плата в конвертах:1 079 тыс руб
Остаток денежных средств: 1 741 тыс
Комиссия? Ну и ладно. Все равно выгодно… Но нет, подождите… Что еще? Есть еще расходы, которые вроде бы не связаны напрямую с тем фактом, что компания не платила налоги! А именно: второй учет или черная бухгалтерия. Конечно, здесь можно возразить, что бухгалтерия получает фиксированную зарплату, и какая разница, сколько учетов она ведет.
Но задумайтесь о таком факте: собственник платит сотрудникам заработную плату для того, чтобы они приносили прибыль компании, в каждый момент своего рабочего времени. Значит, любое рабочее время, затраченное на прочие операции, является бесполезно потраченным, но оплаченным. Все дополнительные операции создают дополнительные затраты. На «черные» структуры может уходить огромное количество рабочего времени сотрудников (переговоры с «обнальщиками», дополнительные платежи, «рисование документов», обмен документами, сверка расчетов, забор нала, начисление и выплата зарплат в конвертах, согласование «нарисованных» справок для банка, переговоры и обсуждения, походы в налоговую «на ковер», составление «реальной» отчетности для собственникаи т.д. и т.п)– И все это за счет собственников бизнеса!
Увеличение штата и затраты рабочего времени на все ЭТО, могут незаметно съесть все эту кажущуюся выгоду. А мы еще даже не начинали говорить о рисках!
Переходим к рискам.
Все компании, занимающиеся обналичкой, рано или поздно вычисляются налоговой инспекцией. Отдел предпроверочного анализа собирает и анализирует данные о движениях по счетам всех налогоплательщиков, суммах уплаченных налогов, сомнительных поставщиках компании и доле налоговых вычетов НДС по ним.
Что бы они (обнальщики) не рассказывали, на тему того что они совсем не подозрительные, и что налоговая никогда и никому по ним никаких вопросов не задавала – верить им не стоит.
Проверьте самостоятельно и бесплатно любого контрагента на сайте «За честный бизнес».
Основные вопросы: давно ли существует компания (менее 3-х лет? скорее всего), какой оборот заявлен в предыдущей отчетности (если она вообще была), сколько налогов исчислила компания за предыдущий год? какой вид деятельности ведет компания (не факт, что назначение платежа, по которому они перечисляли деньги на "обнал", хотя бы близко к тому, какой вид деятельности заявлен в Уставе), кто ее директор и учредитель (их кто-нибудь видел? они являются массовыми?), адрес (массовый?).
Но, увы, несмотря на любое субъективное мнение, которое может сложиться у нас, относительно какого-либо контрагента, налоговая все равно вычисляет "их". Взаимодействие с такими компаниями может послужить причиной вызова на комиссию, камеральной или выездной налоговой проверки. Дальше вся работа будет вестись на собирание доказательств того, что руководители компании, в лучшем случае, не проявили должной осмотрительности с этим/этими поставщиками, и максимальный риск доначисления состоит в следующих суммах:
Подведем итог,
Вариант 1 "Белый".
Сумма уплаченных налогов - 1 050 тыс руб
Чистая прибыль - 1 000 тыс руб
+Спокойствие собственника
Вариант 2 "Черный"
Сумма уплаченных налогов - 0
Чистая прибыль - 1 741 тыс руб
Прибыль больше на 741 тыс.
Из этой суммы нужно вычесть:
1) дополнительные затраты на обслуживание "черных" структур (пусть это будет 5% от ФОТ) - 54 тыс
2) излишнюю премию топ-менеджерам с этой "якобы" экономии (например, многие компании платят топам 20% от прибыли) - 148 тыс руб
Оставшаяся экономия: 541 тыс руб (741-52-148)
А теперь, просто ради эксперимента посчитаем, какова должна быть вероятность проведения проверки "с пристрастием", для того, чтобы оставшаяся экономия не имела смысла.
Это рассчитывается следующим образом. Полная сумма возможных налоговых доначислений умножается на вероятность прихода проверки.
Получается такая формула:
1 846 тыс руб * Х% вероятности = 541 тыс руб
Отсюда х=30%
А у нас во втором расчете, как мы рассмотрели ранее, вообще вероятность налоговой проверки стремится к 100%. Поэтому, с точки зрения экономики, второй вариант с обналичкой не выгоден.
Но на этом точку поставить не удалось, ведь есть еще третий, промежуточный вариант:
Конечно же, здесь речь идет про "небольшую" доплату в конверте.
Давайте сравним.
Какие выгоды/потери мы получим, если вывести часть денег (сумму Х) на заработную плату через обналичку. Для простоты расчетов возьмем 100 рублей, чтобы легче было перевести в проценты.
экономия 30,2 руб - страховые взносы с ФОТ (100*30,2%);
экономия 15,25 руб - дополнительное уменьшение НДС к уплате, ведь в зарплате нет НДС, а в сумме на "однал" НДС в том числе (100/118*18);
доп.затраты 10 руб - комиссия за обналичку ( я беру примерную цифру 10%, но на практике она может отличаться)
Итого экономия: 35,4 руб
Риски:
доначисление НДС 15,25 руб
доначисление налога на прибыль 16,95 руб (100/1,18*20%)
доначисление страховых взносов с ФОТ 30,2 руб
Общая сумма доначисленных налогов 62,4 руб
штраф 20% со всех доначисленных налогов 12,48 (62,4*20%)
пени со всех доначисленных налогов 19,26 руб ( 1/150 от ставки рефинансирования в день, возьмем за 1,5 года - может набежать 30%: (62,4*30%)
Итого риски 94,1 руб
А теперь еще раз вернусь к вероятностям. Есть такой раздел в науке об управлении - технология принятия управленческих решений. Цель технологии заключается в том, чтобы найти подходы для суммовой оценки показателей, которые влияют на принятие решений. Если показатель вероятностный, то есть может наступить, а может и не наступить, то для принятия решения нужно умножить сумму на вероятность.
В данном случае мы умножаем полную сумму налоговых рисков на вероятность наступления события. И полученный результат используем в расчете, для того, чтобы понять, применять чуть-чуть "серую" схему или нет.
Мы можем использовать 2 подхода:
Подход 1. Оценить вероятность проверки самостоятельно исходя их своего субьективного мнения, полученное значение умножить на сумму рисков и результат добавить к дополнительным затратам, т.е. к комиссии за обналичку, и затем уже сравнивать полученный результат с той экономией, которая получена на налогах от применения схемы.
Пример моей оценки: я бы оценила вероятность проверки для такой компании на уровне 1 раз в три года, т.е. 33,33% каждый год.
94,1 руб*33,33% =31,4 руб
То есть выгода - 4 руб (35,4-31,4). Переводим в проценты, т.к. мы считали от 100 рублей, это очень легко сделать, будет 4%
4% - это очень незначительная экономия, учитывая, что размер 2-х показателей был оценен приблизительно: комиссия за "обнал" и возможные пени по налогам.
Подход 2. Пойти от обратного. Рассчитать сумму выгоды без учета налоговых рисков и найти через уравнение, какой должен быть процент вероятности налоговой проверки, чтобы при принятии решения учитывалась сумма, равная этой выгоде, то есть принимать такое решение не имело бы смысла.
Выгода 35,4 руб, налоговые риски 94,1 руб,
значит 94,1 * х% = 35,4, отсюда Х=37,6%
37,6% - это нормальный показатель вероятности проведения налоговой проверки, а значит нет смысла принимать решение об использовании схемы.
Оба расчета очень близки. Используя научный подход к вопросу применения "чуть-чуть" серой схемы, целесообразно отказаться. Вот такая математика.
В декабре 2019 года в интернете появился видеоролик, автор которого утверждает, что после Нового года можно отказаться от уплаты всех налогов: НДФЛ, транспортного налога а также налогов на имущество и землю. Для того, чтобы отказаться от их уплаты просто нужно написать заявление.
1. Уплата налогов - это обязанность каждого гражданина
Каждый гражданин, который имеет в собственности транспортное средство, земельный участок, квартиру, дачу или гараж обязан уплачивать транспортный, имущественный и земельный налоги.
Все виды установленных налогов и сборов перечислены в Налоговом кодексе. НК также определяется порядок введения, прекращения и отмены фискальных платежей.
Уплата налогов физическими лицами производится на основании уведомления об уплате налога, направляемого налоговой службой. Такой порядок уплаты налогов позволяет избежать ошибок при заполнении платежного документа гражданином.
2. Единый налоговый платеж- что это такое?
Федеральным законом №232 ФЗ от 28.07.2018 г. в Налоговый кодекс введена новая статья 45.1, в которой содержится понятие "единый налоговый платеж физического лица".
Федеральным законом №325 ФЗ от 29.09.2019 года действие ст. 45.1 НК РФ распространено на НДФЛ с 01.01.2020 г.
Статья 45.1 НК РФ "Единый налоговый платеж физического лица" не отменяет обязанность каждого гражданина платить налоги. Она лишь предоставляет возможность физическим лицам в добровольном порядке вносить в бюджет авансовые платежи по налогам до окончания срока их уплаты:
- по НДФЛ, исчисляемому физическими лицами самостоятельно на основании декларации 3 НДФЛ - до 1 июля года, следующего за отчетным периодом, указанным в документе;
- по налогам, уплачиваемым на основании уведомления об уплате - до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, указанным в уведомлении.
Действие ст. 45.1 на суммы подоходного налога, удерживаемые работодателем в качестве налогового агента не распространяется. Обязанность работодателей удерживать из заработной платы НДФЛ и перечислять его в бюджет никто не отменял.
Принцип работы данной системы:
- если общая сумма всех налогов составила например, 10 000 руб., каждый месяц можно вносить на счет ЕНП по 1 000 руб. и на дату уплаты налогов скопится нужная сумма. Можно также внести всю сумму одним платежом, если сумма налогов невелика или имеются свободные денежные средства.
- когда наступит срок уплаты налогов, налоговики спишут со счета нужную сумму. О принятом решении сотрудники налоговой службы должны сообщить плательщику в течении 5 дней.
- если денег на счете недостаточно, можно поступить следующим образом:
- внести разницу на счет единого платежа;
- доплатить недостающую сумму по реквизитам конкретного налога.
Если после уплаты всех налогов на счете остались деньги, они будут зачтены в счет будущих платежей.
Так что введение ЕНП не сделало уплату налогов добровольной. Добровольно гражданин может лишь выбрать способ их уплаты:
- уплатить все налоги одним платежом с помощью ЕНП;
- платить каждый налог отдельно по уведомлениям.
3. Удерживается ли подоходный налог с пенсии?
Также автор видеоролика утверждает, что подоходный налог по ставке 13% взимается с пенсий и предлагает пенсионерам написать заявление в Пенсионный фонд и налоговую инспекцию об отказе от уплаты налога.
Однако согласно п. 2 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ:
- пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии), накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
- социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
С 2021 года ЕНВД отменят — плательщикам этого налога придётся выбрать другую систему налогообложения. На «стыке» лет можно сменить налоговый режим и тем, кто не применял ЕНВД или применял его не по всем видам деятельности. О том, как найти самую выгодную систему налогообложения, расскажем в этом материале.
- Выбираем доступные системы налогообложения
- Рассчитываем налоговую нагрузку
- Пример расчёта совокупной налоговой нагрузки
Выбираем доступные системы налогообложения
Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для применения УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.
При анализе нужно учесть и условия ведения бизнеса, которые не закреплены нормативно, но по факту обязательны. Например, если у фирмы один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдёт только ОСНО.
По итогам этого шага остаётся закрытый и, как правило, небольшой список вариантов. Иногда остаётся только один режим налогообложения.
Рассчитываем налоговую нагрузку
Возьмите параметры бизнеса и рассчитайте совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей (далее будем говорить просто «налоги»), подлежащих уплате.
Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.
Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, при УСН «доходы» на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.
Вот как считать совокупную налоговую нагрузку:
- Определите, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии наёмных работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
- Соберите данные для расчёта каждого из налогов. Запланируйте суммы выручки, расходов, зарплаты и пр. Если есть фактические данные, возьмите их.
- Узнайте ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для вашего региона поможет официальный сайт ФНС.
- Посмотрите, на какие льготы можете рассчитывать, какие условия для них установлены. Например, субъекты МСП с апреля 2020 года платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ.
- Учтите, что в будущем условия бизнеса могут измениться. Например, если ООО планирует расширяться и более 25 % в его уставном капитале может получить другая организация, то продумайте план действий при утрате права на УСН.
По итогам расчёта можно выбрать систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения.
Пример расчёта совокупной налоговой нагрузки
ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.
Рассмотрим 5 режимов налогообложения и определим, какой из них будет выгоднее.
Вариант 1. Общая система налогообложения
На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 — 1 250 000 = 833 333 рубля, а сумма налога 13 % от неё — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 — 150 000.
Определим сумму страховых взносов.
Страховые взносы за работника составят 12 × (12 392 × 30,2 % + (40 000 — 12 392) × 15,2%) = 95 265,60 рублей за год, где:
- 12 — количество месяцев;
- 12 392 — МРОТ на 2021 год;
- 30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
- 15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.
«За себя» ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 40 874 рубля, а также «переменную» часть в ПФР — 1 % × (833 333 — 300 000) = 5 333,33 рубля.
Сумма взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой во всех вариантах.
Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ
НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от неё — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (1 100 000 — 300 000) = 8 000 руб.
Вариант 3. УСН «доходы»
Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанная сумма налога равна 6 % от неё — 150 000 рублей.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 рублей. При этом налог, исчисленный при применении УСН, можно уменьшить на величину страховых взносов, но только на 50 %. В итоге сумма взносов «к зачёту» составит 75 000 рублей.
Вариант 4. УСН «доходы минус расходы»
Налоговая база по УСН в этом варианте составит 2 500 000 — 1 300 000 = 1 200 000 рублей, а сумма налога 15 % от неё — 180 000 рублей. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, т. е. 25 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в рассчитанном размере.
«Переменная» часть взносов составит 1 % х ((2 500 000 — 1 300 000) – 300 000) = 9 000 рублей, а совокупная налоговая нагрузка для этого варианта — 325 139,60 рубля.
Такой позиции уже довольно долго придерживаются суды (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О). Теперь эту позицию приняла и ФНС (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).
Вариант 5. Патент
База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2021 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 руб.
Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в размере 59 400 рублей.
Сводный расчёт совокупной налоговой нагрузки
| СНО /Показатель | Общая | Общая с освобождением от НДС | УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | Патент |
|---|---|---|---|---|---|
| Страховые взносы, всего | 141 472,93 | 144 139,60 | 158 139,60 | 158 139,60 | 158 139,60 |
| в т. ч.: за работника | 95 265,60 | 95 265,60 | 95 265,60 | 95 265,60 | 95 265,60 |
| фиксированные «за себя» | 40 874,00 | 40 874,00 | 40 874,00 | 40 874,00 | 40 874,00 |
| переменная часть «за себя» | 5 333,33 | 8 000,00 | 22 000,00 | 22 000,00 | 22 000,00 |
| НДС | 266 667 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| База для основного налога | 833 333 | 1 100 000 | 2 500 000 | 1 200 000 | 1 980 000 |
| Ставка основного налога* | 13 % | 13 % | 6 % | 15 % | 6 % |
| Основной налог | 108 333 | 143 000 | 150 000 | 180 000 | 118 800 |
| Основной налог к уплате | 108 333 | 143 000 | 75 000 | 180 000 | 59 400 |
| Совокупная налоговая нагрузка | 516 472,93 | 287 139,60 | 233 139,60 | 338 139,60 | 217 539,60 |
* В примере рассматривается ИП, поэтому основной налог при ОСНО — НДФЛ со ставкой 13 %. Для организации это был бы налог на прибыль со ставкой 20 %.
В примере получилось, что самая выгодная система налогообложения для ИП — это патент. Всё благодаря новым правилам, которые разрешили налоговый вычет. Чуть менее выгодная — УСН «доходы». Ещё менее выгодны ОСНО с освобождением от НДС и УСН «доходы минус расходы». При «классической» ОСНО налоговая нагрузка больше, чем в самом выгодном варианте, более чем в 2 раза.
- Патент в 2021 году: новые виды деятельности, налоговый вычет и переход с ЕНВД
- Новые правила УСН с 2021 года
- Налоговые каникулы ИП в 2021 году
- Совмещение спецрежимов в 2021 году
Александр Лавров, аттестованный аудитор
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Время чтения: 10 минут
Нет времени читать? Оставьте почту — пришлём ссылку на статью.
Маша решила разгрузить гардероб и распродаёт свои платья на Авито, а Настя шьёт джинсы в импровизированном ателье у себя дома. Никто из девушек не стоит на учёте как ИП и не платит налоги. Одна из них ничего не нарушает, а другая занимается незаконным бизнесом. Рассказываем, кого и как могут наказать за незаконное предпринимательство и как вычисляют нарушителей.
Что такое незаконное предпринимательство
Тот, кто занимается бизнесом, обязан его зарегистрировать и платить налоги. Неважно, что вы делаете — шьёте футболки, печёте торты, делаете брови, ногти или шугаринг у себя дома. Если вы берёте деньги за товары, работы или услуги, вы занимаетесь предпринимательством.
Предпринимательство — это регулярная продажа товаров, работ или услуг ради прибыли (ст. 2 ГК РФ).Тот, кто занимается бизнесом без регистрации, становится незаконным предпринимателем (ст. 171 УК РФ).
Как понять, что вы занимаетесь предпринимательством
1. Работаете ради прибыли. Цель любого бизнеса — получение прибыли. Достаточно задать себе вопрос: «Я это делаю, чтобы заработать?» Если да, значит, вашу работу можно назвать предпринимательством. Важна цель, а не факт получения прибыли. Можно работать себе в убыток, но это не значит, что вы работаете не ради прибыли.
2. Регулярно берёте с клиентов деньги. В законе нет чётких критериев регулярности, поэтому окончательное решение о том, систематически вы работаете или нет, останется за налоговой или судом. Учтут частоту получения прибыли за какой-то период времени и размер этой прибыли. В некоторых случаях даже двух однотипных сделок за год хватит, чтобы найти в продажах систему.
3. Сами принимаете бизнес-решения. Например, вы сами решаете, печь торты самостоятельно или взять помощника. Или вы взяли в аренду швейную машинку и начали шить футболки на заказ. Если вы сами решаете, на чём и как зарабатывать, сами распоряжаетесь личным или арендованным оборудованием, вы — предприниматель.
4. Рискуете. Вы сознательно идёте на риск, ведь нельзя однозначно предвидеть, получите вы прибыль или останетесь в убытке. Например, вы продаёте китайские товары в социальных сетях. В любой момент поставщик может подвести — не пришлёт товары, за которые вы уже заплатили. В результате вы потеряете деньги и клиентов.
5. Устанавливаете цены или тарифы на свои товары, работы или услуги. Например, если вы делаете маникюр и у вас есть чёткие расценки: маникюр без покрытия — 1000 ₽, с покрытием — 2000 ₽, дизайн — от 100 ₽. Это признак предпринимательства. Всё разложено по полочкам и имеет свою цену.
6. Запускаете рекламу. Это говорит только об одном: вы настроены на систематическую прибыль от товаров, работ или услуг, которые рекламируете. Неважно, где и как вы это делаете: расклеиваете объявления на домах и остановках или публикуете в соцсетях. Главное — вы ищете клиентов.
7. Закупаете товары оптом. Если вы заказали партию модных чехлов для смартфонов, чтобы перепродать подороже, это один из признаков предпринимательства.
8. У вас есть постоянные клиенты. Например, вы решили попрактиковаться в новом увлечении — мужских стрижках. Сначала вы звали в модели своих друзей, потом за символическую плату пришли друзья друзей, а позже к вам стали возвращаться и те, и другие.
9. Арендуете офис или торговый зал. Если каждые выходные вы гуляете по лесу с камерой или делаете фото друзей на пикнике, это хобби. Но арендовать фотостудию и за деньги приглашать на съёмки людей стоит только после регистрации.
Если вы один или два раза что-то продали и заработали на этом, это ещё не значит, что вы предприниматель. Но если совпадут сразу несколько факторов, налоговая может прийти к вам с вопросами.
Настя, которая шьёт одежду у себя дома, работает ради прибыли, сама принимает решения, рискует, знает цены на изделия, регулярно берёт со своих постоянных клиенток деньги и закупает ткани оптом. Она — незаконный предприниматель.
Что не считается предпринимательством
Продажа своего имущества. Маша, которая разгружала гардероб и продавала личные вещи через Авито, ничего не нарушила. Она разово продаёт одежду, которая стала ей не нужна. Если вы продаёте свой земельный участок, дом, квартиру, машину или одежду, из которой выросли ваши дети, вы не становитесь предпринимателем. Главное, чтобы это было ваше личное имущество, а не купленное специально для продажи. Вам не нужно платить налоги и отчитываться перед госорганами.
Сдача своей квартиры в аренду. Собственник может сдавать комнату, квартиру, дом, гараж или сарай в аренду другому человеку для личных целей. Вам не нужно регистрироваться как ИП, если вы сдаёте свою квартиру семейной паре или гараж автолюбителю, который будет держать там свою машину. Главное — не забыть заплатить НДФЛ 13% и раз в год заполнить декларацию.
Но если вы сдаёте квартиру или гараж для коммерческих целей, вы предприниматель. Например, вы сдаёте одну или несколько квартир подённо, на ночь, на несколько часов. Или компания снимает у вас несколько гаражей под служебные авто или помещение под офис, где она ведёт бизнес. Чтобы не иметь проблем с налоговой, вам нужно зарегистрироваться.
Выполнение разовой работы или поручения. Если вы иногда выполняете работы или оказываете услуги за деньги, необязательно регистрироваться как предприниматель. Например, компания заказывает вам дизайн сайта или текст для брошюры. Чтобы не иметь проблем с налоговой, подпишите с заказчиком договор подряда или оказания услуг. По договору он заплатит за вас все налоги и взносы и отчитается перед госорганами — вам не придётся делать это самостоятельно.
Как вычисляют незаконных предпринимателей
Неважно, какой у вас бизнес — продажа воздушных шаров в городском парке или изготовление домашних тортов на заказ, — вы рискуете попасть под пристальное внимание налоговой. Вот как вас могут вычислить:
1. Реклама в социальных сетях. Налоговики стали отслеживать соцсети, чтобы выявить тех, кто ведёт бизнес без регистрации. Так что фото торта, запущенное в таргет, может стать основанием для проверки — вас попросят явиться и дать пояснения.
2. Наводка покупателей. Часто нелегальных бизнесменов выявляют после жалоб. Например, на шум из квартиры-хостела, на невыданный чек или низкое качество торта. А показания покупателей, денежные расписки, акты передачи или договоры на оказание услуг станут доказательствами и для налоговиков, и для судов.
3. Полицейский рейд. Сама налоговая не может заниматься розыском, зато они сотрудничают с полицией и прокуратурой, проводят совместные рейды и контрольные закупки. Подключаются и другие ведомства: Роспотребнадзор, антимонопольная служба, органы, которые заведуют лицензиями.
4. Налоговая проверка. Налоговая может проверять всех, кто платит или должен платить хотя бы один налог. Они вправе приехать прямо к вам домой с выездной проверкой — проверить, нет ли у вас дома незаконной торговой точки или подпольного производства.
5. Профилактическая проверка. Роспотребнадзор инспектирует объекты общепита и торговые точки, чтобы выявить нарушения, например, санитарных правил, но иногда случайно вычисляют и незаконных предпринимателей.
Что грозит незаконным предпринимателям
Налоговая подаст на нарушителя в суд — только он может признать предпринимательство незаконным. Суд учтёт десяток факторов: как давно ведётся бизнес, сколько денег предприниматель успел заработать, нужна ли для бизнеса лицензия, работал один или с кем-то.
| Нарушение | Наказание | Статья |
|---|---|---|
| Нарушил сроки регистрации бизнеса | 10 000 ₽ | ст. 116 НК РФ |
| Получил доходы от незаконного бизнеса | 10% дохода, но не меньше 40 000 ₽ + неуплаченные налоги на весь доход и пени за их неуплату | ст. 116 НК РФ |
| Вёл бизнес без регистрации | 500–2 000 ₽ | ст. 14.1 КоАП РФ |
| Вёл бизнес без обязательной лицензии | Штраф 2 000–2 500 ₽ с конфискацией продукции и оборудования | ст.14.1 КоАП РФ |
| Получил от незаконного бизнеса доход от 1,5 млн рублей | Одно из наказаний: — штраф до 300 000 ₽ или сумма дохода до 2 лет; — обязательные работы до 480 часов; — арест до полугода | ст.171 УК РФ |
| Получил от незаконного бизнеса доход от 6 млн рублей или работал с напарниками | Одно из наказаний: — штраф 150 000–500 000 ₽ или доход до 1-3 лет; — принудительные работы до 5 лет; — срок до 5 лет + штраф до 80 000 ₽ или сумма дохода до полугода | ст.171 УК РФ |
| Нарушение |
|---|
| Нарушил сроки регистрации бизнеса |
| Наказание |
| 10 000 ₽ |
| Статья |
| ст. 116 НК РФ |
| Нарушение |
| Получил доходы от незаконного бизнеса |
| Наказание |
| 10% дохода, но не меньше 40 000 ₽ + неуплаченные налоги на весь доход и пени за их неуплату |
| Статья |
| ст. 116 НК РФ |
| Нарушение |
| Вёл бизнес без регистрации |
| Наказание |
| 500–2 000 ₽ |
| Статья |
| ст. 14.1 КоАП РФ |
| Нарушение |
| Вёл бизнес без обязательной лицензии |
| Наказание |
| Штраф 2 000–2 500 ₽ с конфискацией продукции и оборудования |
| Статья |
| ст.14.1 КоАП РФ |
| Нарушение |
| Получил от незаконного бизнеса доход от 1,5 млн рублей |
| Наказание |
| Одно из наказаний: — штраф до 300 000 ₽ или сумма дохода до 2 лет; — обязательные работы до 480 часов; — арест до полугода |
| Статья |
| ст.171 УК РФ |
| Нарушение |
| Получил от незаконного бизнеса доход от 6 млн рублей или работал с напарниками |
| Наказание |
| Одно из наказаний: — штраф 150 000–500 000 ₽ или доход до 1-3 лет; — принудительные работы до 5 лет; — срок до 5 лет + штраф до 80 000 ₽ или сумма дохода до полугода |
| Статья |
| ст.171 УК РФ |
Что делать
Если вы занимаетесь предпринимательством, у вас три пути:
1. Работать без регистрации, рисковать попасть на штрафы и постоянно бегать от налоговой.
2. Зарегистрироваться как ИП.
3. Стать самозанятым — зарегистрироваться плательщиком налога на профессиональный доход. Пока этот вариант доступен только тем, кто работает в Москве, Московской и Калужской областях или в Татарстане.
Памятка
Тот, кто занимается бизнесом, обязан его зарегистрировать и платить налоги. За незаконное предпринимательство грозит штраф от 500 ₽ до 500 000 ₽, принудительные работы и даже тюрьма.
Девять признаков предпринимательства:
- Работаете ради прибыли.
- Регулярно берёте с клиентов деньги.
- Сами принимаете бизнес-решения.
- Рискуете.
- Устанавливаете тарифы и цены.
- Запускаете рекламу.
- Закупаете товары оптом.
- У вас есть постоянные клиенты.
- Арендуете офис или торговый зал.
Вот как вычисляют незаконных предпринимателей:
— по наводке покупателей,
— по рекламе из социальных сетей,
— во время полицейского рейда,
— во время налоговой проверки,
— во время профилактической проверки.
Чтобы законно заниматься предпринимательством, зарегистрируйтесь как ИП или как самозанятый.
Читайте также: