Лицо которое в конечном итоге несет экономическое бремя налогообложения это
Опубликовано: 11.05.2024
- Понятие налогового бремени
- Налоговое бремя и налоговая нагрузка
- Избыточное налоговое бремя и его последствия
- Налоговое бремя в России в 2020 - 2021 годах
- Итоги
Понятие налогового бремени
Налоговое бремя — экономические ограничения, которые возникают у хозяйствующих субъектов в результате отчисления средств на уплату налогов. Это значит, что налоги отбирают у юридических лиц и ИП определенную долю доходов, которые они могли бы потратить на свое развитие.
Понятие «налоговое бремя» должно определяться на макро- и микроэкономическом уровнях. Так как одно дело — это налоги в рамках государства, и совсем другое — налоги организаций и физических лиц.
В рамках страны налоговое бремя равно доле общей суммы налоговых платежей за конкретный год в валовом национальном продукте за этот же год.
Точной методики расчета данного показателя для юридических лиц нет. В научной литературе предлагается рассчитывать этот показатель как долю налогов к выручке, прибыли (балансовой или чистой). Предлагается включать в этот показатель и расходы, связанные с уплатой налогов (например, на содержание сотрудников, занимающихся формированием отчетности в налоговые органы, судебные издержки и т. п.).
С физическими лицами ситуация тоже непростая, поскольку население платит не только прямые налоги, но и косвенные.
О налогах в 2020 - 2021 годах читайте в статье «Федеральные, региональные и местные налоги»
Налоговое бремя и налоговая нагрузка
Несмотря на схожесть этих понятий, налоговая нагрузка все-таки не является синонимом налогового бремени. Налоговая нагрузка — сумма денежных средств, которую заплатил налогоплательщик в ходе исполнения своих обязанностей по уплате налогов. Тогда как налоговое бремя — это прямые и косвенные обязанности по уплате налогов.
Налоговое бремя — обязанность по уплате. Налоговая нагрузка — свершившийся факт уплаты налогов.
Показатель «налоговая нагрузка» используется ФНС России как 1 из критериев оценки налогоплательщиков при отборе кандидатов для выездной налоговой проверки.
Такие критерии общедоступны, они утверждены приказом ФНС России от 30.07.2007 № ММ-3-06/333@.
Так, поводом для проверки может стать налоговая нагрузка налогоплательщика меньшая, чем у других хозяйствующих субъектов в этой же отрасли или виде деятельности (п. 1 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@).
Расчет налоговой нагрузки достаточно прост:
где: Нн — уплаченные налоги (по данным налоговых органов);
В — выручка (по данным Росстата).
Избыточное налоговое бремя и его последствия
У налогоплательщиков в РФ существует обязанность по уплате достаточно большого количества налогов. Даже физические лица платят не только НДФЛ, но и транспортный, земельный налоги, налог на имущество. У организаций этот список гораздо больше.
Помимо налогов, есть еще и страховые взносы во внебюджетные фонды. Это прямо не относится к налоговому бремени, но тоже обязанность со всеми вытекающими из нее последствиями.
Рост величины налогов теоретически должен повышать доходы бюджета. Но в жизни получается так, что избыточное налоговое бремя способно задушить любую деятельность. А значит, налоги в бюджет платить будет некому. Следовательно, доходы бюджета, скорее всего, уменьшатся.
Ярким примером того, как увеличение бремени обязательных платежей приводит не к росту доходов, а к сворачиванию деятельности предпринимателей, является попытка увеличения страховых взносов для ИП в 2014 году. После такого маневра многие ИП формально закрылись. При этом они продолжали свою деятельность, но неофициально. В результате запланированного увеличения доходов бюджетов не получилось.
Налоговое бремя в России в 2020 - 2021 годах
Об основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, рассказал Минфин. О планируемых нововведениях вы можете узнать в КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе К+ и узнайте мнение чиновников.
Итоги
Налоговое бремя несут все хозяйствующие субъекты во всем мире. Без уплаты налогов невозможно существование тех сфер, которые финансируются за счет бюджета. Самое главное при установлении налоговых ставок и правил уплаты налогов — выдержать баланс между обременением и возможностью существования коммерческих организаций.
Избыточное налоговое бремя может поставить под вопрос ведение деятельности многими организациями и ИП. Если хозяйствующие субъекты будут отдавать львиную долю государству, у них не останется средств на развитие.
В настоящее время политика Минфина России направлена на то, чтобы наполнять бюджет не за счет увеличения налогов, а благодаря развитию производства и поддержке малого и среднего предпринимательства. Организациям и ИП дают возможность работать, чтобы они, в свою очередь, могли платить налоги и тем самым формировать доходную часть бюджетов всех уровней.
- лицо, которое в конечном итоге несет бремя налогообложения, т.е. по завершению процессов переложения налога. Например, субъекты налога на добавленную стоимость - это юридические лица, производящие и реализующие товар. Они обязаны исчислить сумму НДС и перечислить ее в бюджет. НДС включается в цену товара, но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и НДС. Если покупатель не перепродает товар, а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму НДС, поэтому он и является носителем НДС.
Словарь экономических терминов. 2012
Смотрите еще толкования, синонимы, значения слова и что такое НОСИТЕЛЬ в русском языке в словарях, энциклопедиях и справочниках:
- НОСИТЕЛЬ в Энциклопедическом словаре:
, -я,м. 1. чего. Тот, кто наделен чем-н., может служить выразителем, представителем чего-н. (книжн.). Н. передовых идей. 2. чего. Распространитель … - НОСИТЕЛЬ в Большом российском энциклопедическом словаре:
НОС́ИТЕЛЬ ДАННЫХ, физ. тело или среда, используемые для записи, хранения и последующего воспроизведения информации в системах автоматич. и автоматизир. обработки … - НОСИТЕЛЬ в Полной акцентуированной парадигме по Зализняку:
носи'тель, носи'тели, носи'теля, носи'телей, носи'телю, носи'телям, носи'теля, носи'телей, носи'телем, носи'телями, носи'теле, … - НОСИТЕЛЬ в Полной акцентуированной парадигме по Зализняку:
носи'тель, носи'тели, носи'теля, носи'телей, носи'телю, носи'телям, носи'тель, носи'тели, носи'телем, носи'телями, носи'теле, … - НОСИТЕЛЬ в Тезаурусе русской деловой лексики:
Syn: обладатель, … - НОСИТЕЛЬ в Тезаурусе русского языка:
Syn: обладатель, … - НОСИТЕЛЬ в словаре Синонимов русского языка:
Syn: обладатель, … - НОСИТЕЛЬ в Новом толково-словообразовательном словаре русского языка Ефремовой:
1. м. 1) Тот, кто обладает, наделен чем-л. (идеями, талантом, идеалами и т.п.). 2) Распространитель какой-л. инфекции. 3) устар. Тот, … - НОСИТЕЛЬ в Словаре русского языка Лопатина:
нос`итель, … - НОСИТЕЛЬ в Полном орфографическом словаре русского языка:
носитель, … - НОСИТЕЛЬ в Орфографическом словаре:
нос`итель, … - НОСИТЕЛЬ в Словаре русского языка Ожегова:
тот, кто наделен чем-нибудь, может служить выразителем, представителем чего-нибудь Lib Н. передовых идей. носитель распространитель какой-нибудь инфекции Н. гриппа. носитель … - НОСИТЕЛЬ в Толковом словаре русского языка Ушакова:
носителя, м. (книжн.). 1. Тот, кто (или то, что) вмещает в себе что-н., обладает, наделен чем-н., может служить представителем чего-н. … - НОСИТЕЛЬ в Толковом словаре Ефремовой:
носитель 1. м. 1) Тот, кто обладает, наделен чем-л. (идеями, талантом, идеалами и т.п.). 2) Распространитель какой-л. инфекции. 3) устар. … - НОСИТЕЛЬ в Новом словаре русского языка Ефремовой:
I м. 1. Тот, кто обладает, наделен чем-либо (идеями, талантом, идеалами и т.п.). 2. Распространитель какой-либо инфекции. 3. устар. Тот, … - НОСИТЕЛЬ в Большом современном толковом словаре русского языка:
I м. 1. Тот, кто обладает, наделен чем-либо ( идеями, талантом, идеалами и т.п. ) . 2. перен. Распространитель какой-либо … - КОСМОС (РАКЕТА-НОСИТЕЛЬ) в Большой советской энциклопедии, БСЭ:
ракета-носитель, советская 2-ступенчатая ракета-носитель, используемая с 16 марта 1962 для выведения на орбиты ИСЗ серии 'Космос'. Ступени расположены последовательно, общая … - КОСМИЧЕСКИЕ СУЕВЕРИЯ в Справочнике Чудес, необычных явлений, НЛО и прочего:
большое количество предрассудков и поверий, существующих среди космонавтов, ракетчиков и космических специалистов, возникновение которых связано не столько с идеалистическими настроениями, … - СУБЪЕКТ И ОБЪЕКТ в Новейшем философском словаре:
(лат. subjectus - лежащий внизу, находящийся в основе и objectum - предмет) - фундаментальные категории философии. С. - носитель субстанциальных … - ГИЛЕОМОРФИЗМ в Новейшем философском словаре:
(греч. hile - материя, morphe - форма) - новоевропейское обозначение (окончательно утвердилось в литературе в 19 в. применительно к Аристотелю) … - БЮРОКРАТИЯ в Новейшем философском словаре:
(фр. bureaucratie, буквально - господство канцелярии, от фр. bureau - бюро, канцелярия и греч.: kratos - сила, власть, господство) - … - ПОЛУПРОВОДНИКИ в Большой советской энциклопедии, БСЭ:
широкий класс веществ, характеризующихся значениями электропроводности s, промежуточными между электропроводностью металлов (s
106-104 ом-1 см-1 ) и хороших диэлектриков …
автомат, устройство, предназначенное для автоматизации процессов печатания и логической обработки машинописных документов (редактирования, корректуры, изменения формата строк и страниц текста, …
устройство в вычислительной технике, входящее в состав ЭВМ или функционирующее самостоятельно устройство, посредством которого результаты обработки информации наносятся на бумагу …
инфекции (правильнее - носительство возбудителя инфекции), бактерионосительство, носительство и выделение человеком возбудителей заразной болезни при отсутствии видимых признаков этой болезни. …
теория поля. Квантовая теория поля - квантовая теория систем с бесконечным числом степеней свободы ( полей физических ).К. т. п., …
и воспроизведение информации, процессы, посредством которых информация вносится и сохраняется в некотором физическом теле с целью её последующего получения (воспроизведения). …
жидкий или пастообразный материал, используемый для письма, черчения или печати с целью записи информации на достаточно долговечном носителе. Египтяне нашли …
(от греч. tonos — натяжение, напряжение) — наделенное значимостью контрастное варьирование высотио-мело-дических голосовых характеристик при произнесении языковых единиц. В фоне-тич. …
(греч. diathesis) — грамматическая категория глагола, выражающая, в соответствии с широко распространенной до недавнего времени точкой зрения, субъектно-объектные отношения. Однако …
Настоящий Закон регулирует отношения , возникающие в связи с отнесением сведений к государственной тайне, их рассекречиванием и защитой в интересах …
Субъект налога (налогоплательщик) — юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога. [c.90]
Носитель налога — юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству. Классический пример субъектом налога является производитель или продавец товара, а носителем налога — покупатель товара. [c.90]
Изъятие в момент расходования доходов при совершении покупок (например, такие налоги, как налог с оборота, налог с продаж, налог на добавленную стоимость, акцизы непосредственно оплачиваются покупателями, становящимися носителями налога). [c.92]
В зависимости от механизма изъятия различают прямые налоги (подоходные, поимущественные, ресурсные и др.) и косвенные (на обращение и потребление). Прямые налоги взимаются непосредственно с налогоплательщика. Косвенные налоги в виде фиксированной добавки к цене опосредованно перекладываются на покупателя, выступающего носителем налога. Объектом обложения выступают товары и услуги, при этом продавец товара выступает только конечным субъектом-налогоплательщиком. [c.96]
Носителем налога на добавленную стоимость является непосредственный покупатель товара или услуги. [c.115]
Дайте определение следующим ключевым понятиям налог, налоговая система, сбор, субъект налога, носитель налога, налоговая база, единица обложения, налоговое право, функции налогов, налоговый кредит, универсализация налогообложения, Налоговый кодекс, налоговая нагрузка, акциз, налоговая политика, рационализация налогообложения. [c.146]
Теоретическое обоснование источника налогообложения позволяет рассмотреть юридические аспекты налога, его элементы понятие объекта и источника обложения, субъекта и носителя налога. В начале XX в. эти вопросы были четко разработаны фи- [c.106]
Говоря о классификации налогов, мы ввели понятийный аппарат объект и субъект налога. Практика налогообложения заставила финансовую науку разработать понятие носителя налога. Субъект налогообложения и носитель налога, как выяснилось, не одно и то же. Если субъект налога сможет переложить свой налог на другого, то он уже не носитель налога. Получается несоответствие между первоначальной адресностью налога и фактическим его плательщиком. Процесс переложения налогов принял такие размеры, что правительствам нужны были рекомендации финансовой науки и ответ на вопрос, кто и в каких размерах фактически несет налоговое бремя. Зная, что вопрос о распределении налогового бремени является не только финансовым, но и политическим, мы понимаем, какое значение в финансовой науке имел и имеет вопрос о переложении налогов. [c.147]
Третий случай - лицо, обязанное уплачивать налог по закону, фактически несет бремя налога, т.е. является не только плательщиком, но и носителем налога. Здесь нет переложения. [c.165]
Четвертый случай - когда плательщик, законно обложенный налогом, перекладывает тяжесть налога на другого. Если последнему также удастся переложить налог на третье лицо, то он является лишь плательщиком-посредником. Если же он окончательно несет тяжесть налога, тогда он - носитель налога. Вспомним, что переложение совершается в процессе обмена. Обмен - экономическая борьба, в которой плательщик налога старается переложить налог на другое лицо, вступающее с ним в сделки. Во время обмена экономически наиболее сильный переложит налог на более слабого. [c.165]
Понятию субъект налогообложения близко другое понятие — носитель налога . Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообложения, т.е. лица, уплачивающего налог в бюджет, на другое лицо. [c.83]
Носитель налога — это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов переложения налога. [c.83]
Законодательные акты устанавливают субъект налога, а не носителя налога. [c.83]
В основе этого деления лежит учение о распределении налогового бремени. Прямыми называют те налоги, юридический субъект которых предположительно несет и экономическое бремя налогообложения. В отношении косвенных налогов изначально предполагается, что бремя их будет фактически переложено с лица, уплачивающего налог в бюджет, на какое-то иное лицо — носителя налога. [c.168]
Носитель налога — лицо, фактически уплачивающее налог. [c.158]
Принято различать налоги прямые и налоги косвенные. К прямым налогам относятся налоги на доходы и имущество, которые устанавливаются непосредственно на лицо, которое их уплачивает. Это лицо (будь то предприятие или гражданин) самостоятельно, исходя из действующего законодательства, рассчитывает облагаемую базу, применяет к ней налоговую ставку и самостоятельно уплачивает налог в бюджет. При уплате прямых налогов между фактическим носителем налога (налогового бремени) и государством нет никакого посредника (напр., подоходные налоги). При установлении косвенных налогов предполагается, что этот налог будет [c.176]
НОСИТЕЛЬ НАЛОГА —см. Субъект обложения. [c.131]
СУБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ —лицо, к-рое по закону должно платить налог. В капитали-стич. странах С. о., как правило, не совпадает с носителем налога, т. е. с лицом, к-рое фактически платит налог. Это связано с тем, что эксплуататорские классы перелагают значительную часть уплачиваемых ими налогов на трудящихся. [c.401]
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, В отличие от прямых налогов косвенные налоги непосредственно не связаны с доходом (имуществом) налогоплательщика. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, подлежащие обложению, вносит государству налоговую сумму за счет выручки от реализации товаров и услуг, т.е., по существу, является сборщиком налога. Конечным плательщиком — носителем налога выступает потребитель, который приобретает товары по повышенным ценам, включающим косвенные налоги. [c.144]
НОСИТЕЛЬ НАЛОГА — термин экономической теории, означающий физическое лицо, фактически несущее бремя налогообложения даже в том случае, когда оно не является субъектом налогообложения (налогоплательщиком) по конкретным видам налогов и сборов. [c.304]
СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Понятию С.н. близко понятие носитель налога , возникающее в связи с возможностью переложения налогов. От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом — представителем — при соблюдении ограничения в отношении налоговых оговорок. Существуют два вида представительства представительство по закону (например, налог на доходы несовершеннолетних, недееспособных лиц выплачивают их родители (опекуны, попечители) представительство по назначению (по доверенности), когда, например, налогоплательщик поручает третьему лицу — своему должнику — уплатить налог в бюджет за счет долга. В ряде стран представительство широко используется при уплате налогов [c.186]
Носитель налога 490 Нотификация 490 Нунций 490 [c.903]
Еще одной проблемой в области регулирования налогообложения является ограниченный перечень налогов и сборов, приведенный в основном законодательном документе налогообложения — Налоговом кодексе. Возникает вопрос, к какой группе налогов отнести единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности единый налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения учета и отчетности сбор за использование наименований Россия , Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте налог на доходы видеосалонов, от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами [c.35]
Рассмотрим затраты, связанные с имуществом (в данном случае служебными помещениями). Несложно определить основополагающую причину таких накладных затрат (ею будет облагаемая налогом стоимость недвижимости) и количественно определить ее величину (это ставка налогового платежа за 1 ф.ст. стоимости недвижимости). Но как использовать эту информацию для распределения затрат по отдельным центрам затрат, размещенным внутри помещений В таких случаях, когда в качестве базы распределения использовать носитель затрат невозможно, вместо него необходимо найти другой показатель, учитывающий характер затрат и доступность информации. [c.158]
Важная особенность российской налоговой политики заключается в чрезмерно высокой доле косвенных налогов. По потребительским товарам носителями этих налогов выступают физические лица поскольку косвенные налоги являются регрессивными, то тем самым существенно снижается жизненный уровень малообеспеченных. Поэтому социальная функция российских налогов реализуется также недостаточно. [c.141]
Доходы видеосалонов, от видеопоказа, от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители) и записей на них облагаются налогом по ставке [c.243]
Единицей обложения называется сама мера, с которой исчисляется налог со стольких-то десятин столько-то, с каждого окна (подомовый налог), с каждой сотни рублей. Разница между масштабом и единицей обложения заключается в том, что в масштабе единица измерения берется как принцип (в промысловом налоге, например, сбор со станка, а не с рабочего, не с дохода, не с капитала и т. д.), единица обложения берется как мера (с каждого станка столько-то). Субъект налога - лицо, которое вносит налог. Субъект или плательщик налога не всегда является действительным носителем его, ибо часто он перекладывает налог на других, иногда это переложение прямо имеется в виду, и государство, которое формально берет налог с данного лица, зная и даже имея в виду, что в действительности налог падает на других лиц например, облагая ввозной пошлиной керосин и собирая эту пошлину за импортера, государство знает, что налог будет переложен на потребителей керосина 1. [c.108]
Субъектом промыслового налога являлось лицо, занимающееся каким-либо промыслом. Субъект этого налога не всегда совпадал с носителем, так как здесь часто происходило переложение налога на потребителя. Лицо, ведущее промысел, могло связать налог со своими торговыми операциями и переложить налог на потребителя путем увеличения цены. Торговец, зная сумму причитающегося с него налога, учитывал его в себестоимости прода- [c.204]
Говоря о субъекте налога, ажно отличать это понятие от понятия носителя налога. Субъект налога, или налогопла-тельщт, — это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обя анность платить налог. В неко- [c.85]
Политическая экономия, в рамках которой долгое время развивалась финансовая наука, впервые поставила проблему переложения как проблему исследования налогов с точки зрения их переложимости. Используя имеющийся у нее тогда инструментарий - априорный метод, наука пыталась с абсолютной точностью определить степень переложимости того или иного налога и с той же категоричностью, определить конкретных носителей налога. Теории переложения, разработанные на такой методологической основе, позднее были названы абсолютными . [c.150]
Распределение налогов и их переложение — вопрос экономический и социально-политический. Глубокий анализ данных процессов позволяет определить, кто и в каких размерах действительно несет всю тяжесть налогового бремени. Порождает эту проблему несовпадение адресата налога, определяемого в законодательстве, и субъекта, который фактически возмещает из своего дохода причитающуюся первоначальному адресату сумму налогового платежа. Это порождает два понятия субъект налогообложения — это первоначальный адресат налога и носитель налога — это физическое или юридическое лицо, фактически несущее налоговую нагрузку. Российская практика переложения налогов абсолютно не исследована наукой. Только в последние два года к исследованию этой проблемы стали обращаться отечественные налоговеды [44 59 61]. Причин здесь несколько. Во-первых, распределение налоговой нагрузки и переложение налогов неотделимы от теории и практики ценообразования. Рыночная трактовка цены позволила зарубежным экономистам глубоко исследовать эти проблемы применительно к национальным системам налогообложения. Р. Мас-грейв исследовал, каким образом распределяется налоговое бремя между производителями и потребителями (категориями налогоплательщиков) в зависимости от эластичности спроса и предложения товаров, работ и услуг [46 47]. Исследования проблем переложения налогов породили новые теории. Приводились теоретические обоснования диффузии или распыления налогов, амортизации налогов, капитализации налогов. Ориентация в СССР на директивно-плановое ценообразование исходя из трудовой теории стоимости игнорировала саму идею о равномерном налогообложении. Во-вторых, недостаточный опыт России в использовании налогов рыночной ориентации, отсутствие стабильной налоговой системы, а в связи с этим и отсутствие динамических рядов налоговых данных, недостаточная информационно-электронная обеспеченность налоговой статистики — все это создает объективные препятствия к исследованиям всех реакций экономики на введение [c.99]
ДЕСТИНАТОР (в налоговом праве) — лицо, на к-рое фактически падает налог, в отличие от субъекта налога — официального его плательщика. Несовпадение плательщика и Д. (носителя налога) — следствие переложения налогов (см.). [c.382]
Смотреть страницы где упоминается термин Носитель налога
Смотреть главы в:
Энциклопедия российского и международного налогообложения (2003) -- [ c.490 ]
Налоговая база,
2. Сборщики налогов могут:
Осуществлять прием средств в уплату налогов и перечисление их в бюджет,
3. Величина налога на единицу измерения налоговой базы – это:
Налоговая ставка,
4. Лицо, которое несет экономическое бремя налогообложения в конечном итоге, это:
Носитель налога,
5. При регрессивном методе налогообложения:
С ростом налоговой базы средняя и предельная налоговые ставки снижаются.
6. Признаки юридического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога:
Объект налогообложения,
7. С позиции Налогового кодекса РФ из перечисленных элементов налога является обязательным:
Объект налогообложения,
8. Период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате – это:
Налоговый период,
9. Известны следующие способы исчисления налогов:
Кумулятивный и некумулятивный,
10. При прогрессивном методе налогообложения:
С ростом налоговой базы средняя и предельная налоговые ставки возрастают,
11. Налоговый оклад – это:
Сумма, вносимая плательщиком в определенный бюджет по одному налогу,
12. Международное экономическое двойное налогообложение означает, что:
Два различных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода или капитала,
13. На каждую единицу обложения определен фиксированный размер налога, если налоговая ставка:
Твердая,
14. В законодательном акте не является основанием для отказа налогоплательщика от уплаты налога отсутствие:
Налоговой льготы,
15. Физическое лицо или организация, на которые ложится законодательно определенная обязанность уплачивать налоги – это:
Налогоплательщик.
16. Признаки фактического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога:
Предмет налога,
17. При пропорциональном методе налогообложения:
Для каждого плательщика установлена равная ставка налога,
18. Технические приемы внесения налогоплательщиком или его агентом суммы налога в соответствующий бюджет или государственный внебюджетный фонд – это:
Порядок уплаты налогов и сборов,
19. К налоговым льготам не относится:
Уклонение от уплаты налога.
20. В финансовой практике выработаны два вида прогрессии:
Простая и сложная,
21. Налоговые агенты могут:
1) делать перерасчет ранее уплаченных сумм налогов,
22. При равном методе налогообложения:
Для каждого плательщика установлена равная сумма налога,
23. Международное юридическое двойное налогообложение означает, что:
один и тот же доход одного и того же лица облагается налогом более чем в одном государстве.
24. График, иллюстрирующий степень экономического неравенства и показывающий влияние прогрессивного налогообложения на выравнивание доходов и имущества населения, получил название:
1) кривая Лоренца.
1. При равном методе налогообложения для каждого плательщика установлена равная сумма налога.
2. Припропорциональномметоде налогообложения для каждого плательщика установлена равная ставка налога.
3. При прогрессивном методе налогообложения с ростом налоговой базы ставка налога увеличивается.
4. При регрессивном методе налогообложения с ростом налоговой базы ставка налога снижается.
5. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения – это налоговая база .
6.Осуществлять прием средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет может сборщики налогов и (или) сборов.
7. Исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджет может налоговый агент .
8. Величина налога на единицу измерения налоговой базы – это налоговая ставка .
9. Экономическое бремя налогообложения в конечном итоге несёт носитель налога.
10. Признаки юридического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога – этопредмет налогообложения .
11. Период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате – это налоговый период .
12. Налоговый оклад – это сумма вносимая плательщиком в определенный бюджет по одному налогу.
13. Физическое лицо или организация, на которые ложится законодательно определенная обязанность уплачивать налоги – это налогоплательщик .
14. Признаки фактического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога – это предмет налообложения.
15. Технические приемы внесения налогоплательщиком или его агентом суммы налога в соответствующий бюджет или государственный внебюджетный фонд – это порядок уплаты налогов.
16. Международное экономическое двойное налогообложение означает, что два различных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода или капитала.
17. Международное юридическоедвойное налогообложение означает, что один и тот же доход одного и того же лица облагается налогом более чем в одном государстве.
18. При твердойставке налога на каждую единицу обложения определен фиксированный размер налога.
19. Адвалорной ставка налога установлена в процентах от единицы обложения.
20. Различают два вида прогрессии: простая и сложная.
21. При простой прогрессии налоговые ставки возрастают по мере увеличения дохода (стоимости имущества) для всей суммы дохода (стоимости имущества).
22. В понятии простой прогрессии выделяют простую поразрядная и простую относительная прогрессии.
23. При сложной прогрессии доход (стоимость имущества) делится на части (ступени), каждая из которых облагается по своей налоговой ставке.
1. Расположите данные, представленные в левой колонке, соответственно их характеристике, приведенной в правой колонке.
| способы исчисления налогов | кумулятивный и некумулятивный |
| способы уплаты налогов | наличный и безналичный |
2. Расположите методы налогообложения, представленные в левой колонке, соответственно их характеристике, приведенной в правой колонке.
| равный метод | для каждого плательщика установлена равная сумма налога |
| пропорциональный метод | для каждого плательщика установлена равная ставка налога |
| прогрессивный метод | с ростом налоговой базы налоговые ставки возрастают |
| регрессивный метод | с ростом налоговой базы налоговые ставки снижаются |
3. Расположите данные, представленные в левой колонке, соответственно их характеристике, приведенной в правой колонке.
| международное экономическое двойное налогообложение означает, что | два различных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода или капитала |
| международное юридическое двойное налогообложение означает, что | один и тот же доход одного и того же лица облагается налогом более чем в одном государстве |
4. Расположите налоговые ставки, представленные в левой колонке, соответственно их характеристике, приведенной в правой колонке.
| адвалорная ставка | налоговая ставка устанавливается в процентах от единицы обложения |
| твердая ставка | на каждую единицу обложения определен фиксированный размер налога |
| прогрессивная ставка | налоговая ставка возрастает по мере увеличения дохода |
| регрессивная ставка | налоговая ставка возрастает по мере уменьшения дохода |
5. Расположите данные, представленные в левой колонке, соответственно их характеристике, приведенной в правой колонке:
| налоговые агенты | лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов |
| сборщики налогов | государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы, должностные лица и организация, осуществляющие прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет (внебюджетный фонд) |
1.Расположите нижеприведенные элементы налогообложения в порядке, указанном в ст. 17 Налогового кодекса РФ:4,7,6,1,3,5,8,
1) налоговая ставка,
2) налоговая льгота,
3) порядок исчисления налога,
4) объект налогообложения,
5) порядок уплаты налога,
6) налоговый период,
7) налоговая база,
8) сроки уплаты налога.
1. Используя символы и обозначения, представленные в окне, составьте формулу для исчисления налогового оклада:
| налоговый оклад= налоговая база*налоговая ставка Т=B*t |
2. Используя символы и обозначения, представленные в окне, составьте формулу для исчисления суммы налога, подлежащего уплате в бюджет:
| сумма налога=нал.база*нал.ставка-нал льгота |
3. Используя символы и обозначения, представленные в окне, составьте формулу для исчисления налоговой ставки:
- Понятие налогового бремени
- Налоговое бремя и налоговая нагрузка
- Избыточное налоговое бремя и его последствия
- Налоговое бремя в России в 2020 - 2021 годах
- Итоги
Понятие налогового бремени
Налоговое бремя — экономические ограничения, которые возникают у хозяйствующих субъектов в результате отчисления средств на уплату налогов. Это значит, что налоги отбирают у юридических лиц и ИП определенную долю доходов, которые они могли бы потратить на свое развитие.
Понятие «налоговое бремя» должно определяться на макро- и микроэкономическом уровнях. Так как одно дело — это налоги в рамках государства, и совсем другое — налоги организаций и физических лиц.
В рамках страны налоговое бремя равно доле общей суммы налоговых платежей за конкретный год в валовом национальном продукте за этот же год.
Точной методики расчета данного показателя для юридических лиц нет. В научной литературе предлагается рассчитывать этот показатель как долю налогов к выручке, прибыли (балансовой или чистой). Предлагается включать в этот показатель и расходы, связанные с уплатой налогов (например, на содержание сотрудников, занимающихся формированием отчетности в налоговые органы, судебные издержки и т. п.).
С физическими лицами ситуация тоже непростая, поскольку население платит не только прямые налоги, но и косвенные.
О налогах в 2020 - 2021 годах читайте в статье «Федеральные, региональные и местные налоги»
Налоговое бремя и налоговая нагрузка
Несмотря на схожесть этих понятий, налоговая нагрузка все-таки не является синонимом налогового бремени. Налоговая нагрузка — сумма денежных средств, которую заплатил налогоплательщик в ходе исполнения своих обязанностей по уплате налогов. Тогда как налоговое бремя — это прямые и косвенные обязанности по уплате налогов.
Налоговое бремя — обязанность по уплате. Налоговая нагрузка — свершившийся факт уплаты налогов.
Показатель «налоговая нагрузка» используется ФНС России как 1 из критериев оценки налогоплательщиков при отборе кандидатов для выездной налоговой проверки.
Такие критерии общедоступны, они утверждены приказом ФНС России от 30.07.2007 № ММ-3-06/333@.
Так, поводом для проверки может стать налоговая нагрузка налогоплательщика меньшая, чем у других хозяйствующих субъектов в этой же отрасли или виде деятельности (п. 1 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@).
Расчет налоговой нагрузки достаточно прост:
где: Нн — уплаченные налоги (по данным налоговых органов);
В — выручка (по данным Росстата).
Избыточное налоговое бремя и его последствия
У налогоплательщиков в РФ существует обязанность по уплате достаточно большого количества налогов. Даже физические лица платят не только НДФЛ, но и транспортный, земельный налоги, налог на имущество. У организаций этот список гораздо больше.
Помимо налогов, есть еще и страховые взносы во внебюджетные фонды. Это прямо не относится к налоговому бремени, но тоже обязанность со всеми вытекающими из нее последствиями.
Рост величины налогов теоретически должен повышать доходы бюджета. Но в жизни получается так, что избыточное налоговое бремя способно задушить любую деятельность. А значит, налоги в бюджет платить будет некому. Следовательно, доходы бюджета, скорее всего, уменьшатся.
Ярким примером того, как увеличение бремени обязательных платежей приводит не к росту доходов, а к сворачиванию деятельности предпринимателей, является попытка увеличения страховых взносов для ИП в 2014 году. После такого маневра многие ИП формально закрылись. При этом они продолжали свою деятельность, но неофициально. В результате запланированного увеличения доходов бюджетов не получилось.
Налоговое бремя в России в 2020 - 2021 годах
Об основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, рассказал Минфин. О планируемых нововведениях вы можете узнать в КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе К+ и узнайте мнение чиновников.
Итоги
Налоговое бремя несут все хозяйствующие субъекты во всем мире. Без уплаты налогов невозможно существование тех сфер, которые финансируются за счет бюджета. Самое главное при установлении налоговых ставок и правил уплаты налогов — выдержать баланс между обременением и возможностью существования коммерческих организаций.
Избыточное налоговое бремя может поставить под вопрос ведение деятельности многими организациями и ИП. Если хозяйствующие субъекты будут отдавать львиную долю государству, у них не останется средств на развитие.
В настоящее время политика Минфина России направлена на то, чтобы наполнять бюджет не за счет увеличения налогов, а благодаря развитию производства и поддержке малого и среднего предпринимательства. Организациям и ИП дают возможность работать, чтобы они, в свою очередь, могли платить налоги и тем самым формировать доходную часть бюджетов всех уровней.
Читайте также: