Льготы по налогам для малого бизнеса в связи с коронавирусом в 1с 8

Опубликовано: 15.05.2024

Пандемия коронавируса и меры, принимаемые Правительством РФ, существенно повлияли не только на учет времени и расчет зарплаты, но и на расчет страховых взносов. В целях поддержки предпринимателей в условиях пандемии принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ с рядом поправок в нормативно-правовые акты, регулирующие уплату страховых взносов.

Льготные тарифы страховых взносов

Льготные тарифы страховых взносов установлены для организаций и ИП, включенных в реестр малого и среднего предпринимательства.

В период с 1 апреля до 31 декабря 2020 года для указанных плательщиков применяются следующие тарифы страховых взносов:

На выплаты в пользу физических лиц в части, не превышающей МРОТ (определяемой по итогам каждого месяца), взносы исчисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
На выплаты в пользу физических лиц в части, превышающей МРОТ (определяемой по итогам каждого месяца), взносы начисляются по пониженным тарифам (ст. 6 Закона №102-ФЗ):

Федеральный МРОТ на 01.01.2020 составляет 12 130 руб. (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ).

Указанные плательщики страховых взносов вправе применять тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

Если плательщика страховых взносов исключают из реестра МСП, то он теряет право на применение пониженных тарифов с 1-го числа месяца, в котором произошло это событие (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

Расчет страховых взносов по льготному тарифу в «1С:Зарплате и управлении персоналом»

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом» для расчета страховых взносов по льготному тарифу в учетной политике организации необходимо указать вид тарифа «Для субъектов малого и среднего предпринимательства» и месяц, с которого этот тариф применяется.

При расчете взносов в документах ( Начисление зарплаты и взносов, Увольнение) никаких дополнительных колонок не возникает. В колонках отображаются общие суммы взносов.

Проверить расчет удобно с помощью отчета «Анализ взносов в фонды» (раздел Налоги и взносы/Отчеты по налогам и взносам). В нем можно сделать, например, отбор по одному сотруднику.

И проанализировать расчет взносов.

В некоторых случаях существуют особенности расчета взносов по пониженным тарифам:

Если у сотрудника несколько видов начислений, то для расчета базы в пределах МРОТ сумма рассчитывается пропорционально с каждого вида начисления, облагаемого взносами.

Если сотрудник работает на неполную ставку, корректировка МРОТ на количество занимаемых ставок не предусмотрена. (п. 9 ст. 2, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 №102-ФЗ).

Например, сотрудник работает на 0,5 ставки с окладом 20 000 руб., начислено за апрель – 10 000 руб., сумма начислений в пределах МРОТ (12 130 руб.) – 10 000 руб., сумма взносов в ПФР – 10 000 руб. * 22% (основной тариф) / 100 = 2200 руб.

Если сотрудник работает на нескольких должностях (например, 0,5 ставки по основному месту и еще 0,2 ставки по совместительству), база для расчета взносов суммируется по физическому лицу и сравнивается с МРОТ, т.е. пониженная ставка применяется в целом к сумме начислений по физическому лицу (ст. 6 Федерального закона №102-ФЗ).

Если в организации применяется районный коэффициент или северная надбавка, корректировка МРОТ на эти показатели не предусмотрена. Порядок расчета взносов для всех регионов одинаковый.

При формировании расчета по страховым взносам за 1 полугодие 2020 года плательщики, относящиеся к субъектам МСП, в отношении выплат, облагаемых по пониженным тарифам, должны использовать код тарифа «20» (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).

Этот код не назван в Приложении № 5, однако специалисты ФНС России рекомендуют указывать именно его, пока в Порядок заполнения расчета не внесены соответствующие изменения (письмо от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).

В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений № 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения № 1 к разделу 1), сколько тарифов страховых взносов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (п. 5.4 Порядка заполнения расчета).

Поэтому за 1 полугодие 2020 года будет сформировано два приложения № 1 к разделу 1. Одно приложение с кодом тарифа «01» и второе приложение с кодом тарифа «20».

Также в расчете сформируются два приложения № 2 к разделу 1 (с кодом тарифа «01» и с кодом «20»), за исключением строк 070–090.

В строках 070-090 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов.

В приложении 2 с кодом тарифа плательщика «01» отражается расчет страховых взносов на ОСС по общим тарифам. В приложении с кодом тарифа «20» отражается расчет страховых взносов на ОСС по пониженным тарифам. Но! Суммы начисленных взносов на обязательное социальное страхование будут равны нулю (в графах указаны прочерки), т.к. тариф равен 0%.

При заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», раздела 3 «Расчета по страховым взносам» плательщики должны указать следующие коды категории застрахованного лица (Письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@):

МС – физические лица;

ВЖМС - застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лица без гражданства, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах»;

ВПМС - иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации».

При этом по каждому застрахованному лицу суммы выплат и исчисленных взносов отражаются двумя строками с разными категориями застрахованного лица.

С кодом категории «НР» отражаются начисления по общим тарифам. При этом по строке 150 подраздела 3.2.1 во II квартале 2020 г. должно быть указано значение не более 12 130 (т.е. МРОТ).

С кодом категории «МС» («ВЖМС», «ВПМС» для иностранцев) отражаются начисления по пониженному тарифу в части выше МРОТ.

Налоговые органы будут проверять наличие сведений о работодателе в «Едином реестре субъектов МСП« на начало каждого месяца, за который взносы рассчитаны с применением пониженных тарифов, для проверки правомерности применения такой льготы.

В письме от 18.05.2020 № БС-4-11/8821@ специалисты налоговой службы уточнили перечень контрольных соотношений для проверки расчета по взносам с кодом тарифа «20».

Нулевой тариф страховых взносов

Принятых правительством в апреле 2020 года мер по снижению тарифов страховых взносов оказалось недостаточно. Из-за сложной эпидемиологической ситуации в стране было продлено действие ограничительных мер. Большинство предприятий малого бизнеса были вынуждены временно прекратить деятельность, что привело к большим финансовым проблемам. Особенно пострадавшими оказались предприятия, работающие в сфере пассажирских перевозок, культуры и развлечений, туристического и гостиничного бизнеса, общественного питания и т.п.

В связи с этим 08.06.2020 г. принят Федеральный закон 172-ФЗ, который предусматривает нулевые ставки по страховым взносам на ОПСЮ ОМС и ОСС со всех выплат в пользу физических лиц. При этом не имеет значения, превышают начисления предельную величину базы по страховым взносам или нет.

Нулевой тариф распространяется на доходы, начисленные за II квартал 2020 года и применяется задним числом с 01.04.2020.

Право на применение нулевых тарифов получили организации и ИП, включенные в реестр малого и среднего предпринимательства и осуществляющие деятельность в отраслях наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции, а также социально ориентированные НКО.

Проверить, относится ли осуществляемая деятельность к наиболее пострадавшим от коронавируса, можно с помощью специального сервиса на сайте 1С:ИТС.

Организациям, получившим право на применение нулевого тарифа, в учетной политике организации следует установить тариф «Для отраслей пострадавших от коронавирусной инфекции».

Так как нулевые ставки действуют только во втором квартале 2020 г., с июля 2020 года необходимо установить тариф, который применялся организацией до 01.04.2020. Для этого в учетной политике следует перейти по ссылке «История изменений вида тарифа» и внести необходимые сведения с июля 2020 года.

Поскольку нулевые тарифы применяются задним числом, то ранее начисленные взносы, возможно, потребуется пересчитать.

Например, в апреле были начислены взносы по пониженным тарифам, в мае после установления нового «нулевого» тарифа в документе «Начисление зарплаты и взносов» автоматически пересчитаются взносы за апрель. Для уволенных сотрудников перерасчет производится отдельным документом «Перерасчет страховых взносов» (раздел Налоги и взносы).

Заполнение расчета по страховым взносам

Плательщики, которые имеют право на нулевые тарифы страховых взносов за полугодие 2020 года, при заполнении приложения № 1 и приложения № 2 к разделу 1 расчета, в поле 001 «Код тарифа плательщика» указывают значение «21». Этот код пока не внесен в приложение № 5, однако специалисты ФНС России рекомендуют указывать именно его, пока в Порядок не внесены соответствующие изменения (письмо ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@).

В строках 070-090 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов. Если в течение апреля-июня 2020 года организации и предприниматели, применяющие ставку 0 процентов по страховым взносам, производили оплату пособий, то зачесть эти суммы можно в следующих периодах (п. 9 ст. 431 НК РФ). Также за возвратом суммы превышения можно обратиться в орган ФСС России (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

В разделе 3 по сотрудникам за апрель-июнь 2020 указывается: всего сумма выплат (строка 140), база для исчисления страховых взносов на ОПС (строка 150), но при этом в строках исчисленных страховых взносов будут прочерки (строка 170). В строке 130 указывается код застрахованного лица - КВ (ВЖКВ, ВПКВ в отношении иностранцев).

ФНС России дополнила ранее утвержденные контрольные соотношения для проверки расчета по страховым взносам. Они приведены в приложении к письму налоговой службы от 10.06.2020 № БС-4-11/9607.

В соответствии с п. 2.11–2.13 контрольных соотношений при отражении в расчете по взносам кода «21» налоговые органы будут проверять обязательное соблюдение условий, закрепленных в ст. 3 Закона № 172-ФЗ, т.е. условий для применения тарифов в размере 0 процентов.

основной вид деятельности (по коду из ЕГРЮЛ или ЕГРИП) относился к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация является субъектом малого предпринимательства.
Какие льготы по страховым взносам установлены на основании Указа Президента РФ в связи с пандемией коронавируса? Как можно их оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
К страховым взносам, начисление которых произведено после 01.04.2020, страхователь, являющийся субъектом МСП, вправе применить пониженные тарифы в размере 15%, но не ко всей сумме выплаты, а к ее части в виде превышения над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Для всех плательщиков страховых взносов до 15 мая 2020 года продлеваются сроки представления расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года.
Для организаций и ИП, которые ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, включены в реестр МСП и являются микропредприятиями, сроки уплаты страховых взносов, в том числе страховых взносов от НС и ПЗ, переносятся:
- за период март - май 2020 года - на шесть месяцев;
- за период июнь - июль 2020 года - на четыре месяца.
Для страхователей, не удовлетворяющих данным условиям, в общем случае срок уплаты страховых взносов, начисленных за март 2020 года, переносится на 6 мая 2020 года.

Обоснование вывода:
25 марта 2020 г. Президент РФ обратился к населению страны в связи с ситуацией, связанной с распространением коронавируса. По итогам данного обращения составлен список поручений.
В частности, Правительству РФ было поручено обеспечить внесение в законодательные и иные нормативные правовые акты РФ изменений, предусматривающих:
- продление на шесть месяцев для микропредприятий, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в том числе в результате распространения новой коронавирусной инфекции, сроков уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
- снижение до 15 процентов совокупного размера тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, применяемых субъектами малого и среднего предпринимательства (далее - МСП), в отношении части выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающей минимальный размер оплаты труда.
Во исполнение этих поручений приняты:
- Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ" (далее - Закон N 102-ФЗ);
- постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - Постановление N 409).
Здесь отметим, что с 1 июля 2016 года сведения о юридических лицах и ИП, отвечающих условиям отнесения к малым и средним, вносятся в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - единый реестр), ведение которого поручено ФНС России (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" (далее - Закон N 209-ФЗ)). Единый реестр формируется автоматически, путем присвоения статуса МСП хозяйствующим субъектам, сведения о которых уже содержатся в информационных системах, находящихся в ведении федеральных органов исполнительной власти, без введения административных процедур, связанных с предоставлением такими хозяйствующими субъектами дополнительных документов. Иными словами, статус МСП хозяйствующим субъектам присваивается автоматически (письмо Минэкономразвития России от 09.09.2016 N Д05и-1025). Именно наличие субъекта в реестре МСП подтверждает его статус МСП, в том числе для целей исчисления страховых взносов. Проверить наличие записи о субъекте в Реестре МСП можно на сайте ФНС России по ссылке: https://rmsp.nalog.ru/search.html?mode=quick.

Снижение ставок

Законом N 102-ФЗ п. 1 ст. 427 НК РФ дополнен пп. 17, которым установлены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Законом N 209-ФЗ в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Кроме того, ст. 427 НК РФ дополнена п. 2.1, который устанавливает размеры таких пониженных тарифов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10,0 процента;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования -10,0 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0,0 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,0 процента.
Аналогичные изменения внесены в ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (ст. 4 Закона N 102-ФЗ).
Приведенные нормы вступают в силу с 1 января 2021 года и предполагается, что они будут действовать бессрочно.
При этом ст.ст. 5-6 Закона N 102-ФЗ определено, что в период с 1 апреля 2020 года до конца расчетного периода 2020 года для страхователей, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Законом N 209-ФЗ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0 процента;
б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0,0 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - в размере 5,0 процента.
Смотрите также Вопрос: Будет ли снижен размер тарифов страховых взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства в 2020 году?: (ответ ФНС России в связи с ситуацией по коронавирусу, раздел "Часто задаваемые вопросы", апрель 2020 г.).
Таким образом, к начислениям, произведенным после 01.04.2020, страхователь, являющийся субъектом МСП, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов, но не ко всей сумме выплаты, а к ее части в виде превышения над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Напомним, что расчетным периодом на основании п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год. На 01.01.2020 МРОТ установлен в сумме 12 130 рублей в месяц (Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ).
В этой связи при исчислении страховых взносов по итогам апреля 2020 года субъект МСП к части выплат, равной МРОТ (12 130 рублей), применяет общий тариф страховых взносов - 30 процентов (ст. 425 НК РФ). Страховые взносы с этой величины соответственно будут равны 3639 рублей. К выплатам, превышающим эту величину, применяется уже пониженный тариф - 15 процентов.
Например, при зарплате сотрудника 50 000 рублей в месяц превышение составит 37 870 рублей, а сумма взносов с этой части соответственно 5680 рублей 50 копеек. Всего будет начислено взносов за месяц - 9319 рублей 50 копеек вместо 15 000 рублей, если считать "по старым правилам".
Отметим, что формулировки ст.ст. 5, 6 Закона N 102-ФЗ, как и формулировки ст. 427 НК РФ и ст. 33 Закона N 167-ФЗ в будущих редакциях (п. 9 ст. 2, ст. 4 Закона N 102-ФЗ) предполагают возможность распространения пониженных тарифов страховых взносов (15% для СМП), в т.ч. на выплаты, производимые застрахованным физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Продление сроков представления отчетности по страховым взносам

Пунктом 3 Постановления N 409 предусмотрено продление сроков представления расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года до 15 мая 2020 года.
Обращаем внимание, что данная мера поддержки применяется к любым страхователям, независимо от их вида деятельности и наличия у них статуса субъекта МСП. Формулировка для всех организаций и ИП содержится в Информации ФНС России от 06.04.2020, Информации Минэкономразвития России от 06.04.2020 "Правительство России перенесло сроки уплаты налогов и сдачи налоговой отчетности".

Продление срока уплаты страховых взносов

Пунктом б) п. 1 Постановления N 409 предусмотрено продление сроков уплаты страховых взносов для организаций и ИП, одновременно отвечающим двум условиям:
- включены в реестр МСП и являются микропредприятиями;
- ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях.
Для таких субъектов сроки уплаты страховых взносов, в том числе страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (далее - НС и ПЗ), переносятся:
- за период март-май 2020 года - на шесть месяцев;
- за период июнь-июль 2020 года - на четыре месяца.
Кроме того, на четыре месяца переносятся страховые взносы, исчисленные индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей (смотрите дополнительно Информацию ФНС России от 06.04.2020 "Правительство России перенесло сроки уплаты налогов и сдачи налоговой отчетности").
Напомним, что под микропредприятиями понимаются субъекты МСП, среднесписочная численность работников которых не превышает 15 человек, а уровень годового дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, - 120 миллионов рублей (пп. "а" п. 2 и п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 "О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства").
Осуществление организациями и ИП деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРН либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года (п. 2 Постановления N 409). Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.
Организации и ИП, не удовлетворяющие данным условиям или удовлетворяющие только одному из них, например, являющиеся субъектами МСП, но не ведущие деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, претендовать на перенос сроков уплаты страховых взносов по основаниям, предусмотренным Постановлением N 409, не могут.
Вместе с тем п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в редакции Закона N 102-ФЗ) определено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Указом Президента РФ от 25.03.2020 N 206 (далее - Указ N 206) установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы с 30 марта по 3 апреля 2020 года. Указом Президента РФ от 02.04.2020 года N 239 (далее - Указ N 239) установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы с 4 по 30 апреля 2020 года включительно. Постановлением Правительства России от 10.07.2019 N 875 "О переносе выходных дней в 2020 году" предусмотрен перенос выходных дней с воскресенья 5 января на вторник 5 мая. Таким образом, мы полагаем, что в общем случае срок уплаты страховых взносов, начисленных за март 2020 года (не позднее 15-го апреля 2020 года - п. 3 ст. 431 НК РФ), переносится на 6 мая 2020 года (первый рабочий день, следующий за нерабочими и выходными днями).
Этот перенос, на наш взгляд, должен быть применим для всех плательщиков страховых взносов, независимо от их вида деятельности, объемов получаемых доходов, применяемых систем налогообложения и факта отнесения их к категории субъектов МСП.
Однако следует учитывать, что Указ N 239 не распространяется на следующие организации (работодателей и их работников) (п. 4 Указа N 239):
а) непрерывно действующие организации;
б) медицинские и аптечные организации;
в) организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;
г) организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь, здоровье или нормальные жизненные условия населения;
д) организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;
е) организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функций (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);
ж) иные организации, определенные решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте Российской Федерации.
Аналогичные положения (за исключением последних двух пунктов) были предусмотрены Указом N 206.
Соответственно, если плательщик страховых взносов относится к перечисленным организациям, Указ N 239 и Указ N 206, в том числе в части признания дней с 30 марта по 3 апреля 2020 года и с 4 по 30 апреля 2020 года включительно нерабочими, на него не распространяется. Поэтому такой плательщик страховых взносов обязан уплатить страховые взносы за март 2020 года в общеустановленные сроки - не позднее 15 апреля 2020 года. Смотрите также информацию ФНС России от 31.03.2020, письмо ФНС России от 01.04.2020 N СД-4-3/5547@, письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-02-07/2/25589.
Акцентируем внимание на поименованном выше пп. ж п. 4 Указа 239, в котором речь идет об иных организациях, определенных решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ. Его наличие говорит о том, что при принятии решения о возможности переноса срока уплаты страховых взносов за март 2020 года необходимо также учитывать региональные нормативные акты, устанавливающие нерабочий период на территории региона (смотрите Справку об установлении нерабочих дней по каждому региону).

Получение отсрочки или рассрочки по уплате страховых взносов Постановлением N 409 установлены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов

Право на отсрочку (рассрочку) имеют организации и ИП (в т.ч. субъекты малого и среднего предпринимательства), осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством РФ (смотрите вышеназванное постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434). Перечень этих лиц также могут пополнить стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия и организации, реализующие социально значимые товары (услуги), в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ. Осуществление деятельности в соответствующей сфере определяется по коду ОКВЭД, который зафиксирован в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 г. (п. 1 Правил).
Заявление об отсрочке (рассрочке) должно быть подано до 01.12.2020. С момента подачи заявления до момента принятия решения по нему не применяются меры по взысканию задолженности, а также приостанавливается течение сроков, установленных ст.ст. 46 и 70 НК РФ для направления требований об исполнении налоговых обязательств и принятия решений по их взысканию (п. 7 Правил).
Отсрочка (рассрочка) по основанию, предусмотренному Постановлением N 409, предоставляется один раз. Проценты на сумму задолженности при предоставлении отсрочки (рассрочки) начисляться не будут (п. 14 Правил).
Одно из условий для получения отсрочки или рассрочки - это снижение доходов более чем на 10%. На эту меру поддержки смогут рассчитывать и те, кто получил убыток, при условии, что в 2019 году зафиксирована прибыль (п. 3 Правил).
Более подробно о получении данной меры поддержки читайте в материале: Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19 (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года;
- Энциклопедия решений. Субъекты малого и среднего предпринимательства.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

9 апреля 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Справочная / Коронавирус: меры поддержки и правила

Какие регионы понизили ставки налогов из‑за коронавируса

Режим самоизоляции больно ударил по предпринимателям. Чтобы поддержать малый бизнес, в регионах начали снижать местные налоги.

Мы составили таблицу с «коронавирусными» льготами и регулярно обновляем её.

Самое удивительное — что некоторые льготы действуют даже на 2021 год.

Проверяйте по таблице, какие налоги снижены в вашем регионе

Региональные власти уменьшают ставки по УСН, сокращают потенциально возможный доход по патенту, вводят пониженные коэффициенты по ЕНВД. Из дополнительных мер: арендные каникулы, льготные кредиты, отмена транспортного налога для организаций и другие — в зависимости от субъекта Федерации.

В большинстве регионов пониженные ставки действуют на весь 2020 год. Это значит, что налог можно пересчитать с 1 января, но могут быть исключения.

В основном льготы дают пострадавшим, опираясь на основной вид деятельности по ЕГРИП / ЕГРЮЛ. Одни регионы прописывают ОКВЭДы в тексте закона, другие ориентируются на Постановление Правительства РФ № 434.

В Приморском крае и Тюменской области ставки по УСН «‎Доходы» снизили для всех.

В Республике Тыве УСН «Доходы» теперь 1%, «Доходы минус расходы» 5%, а потенциально возможный доход по всем видам деятельности на патенте — 16,67 рублей. Но эти регионы скорее исключение, чем правило.

Прежде чем пересчитывать налоги, проверьте все условия в законе своего региона. Или позвоните в налоговую.

Быстрый поиск по таблице — сочетание клавиш Сtrl+F.

Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%, «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Нужно сохранить не менее 90% штата по среднесписочной численности относительно 1 марта 2020 года.

Список пострадавших ОКВЭДов — в приложении к местному закону. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности

🧾 На 2020 год для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 3%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7,5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из постановления правительства РФ № 434 + ОКВЭДы 73.1 — деятельность рекламная и 85.11 — образование дошкольное.

🧾 На 2020 и 2021 годы УСН «‎Доходы»‎ — 1%, на 2022 — 2%, в 2023 — 4%. На 2020 и 2021 годы «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%, а 2022 — 8%, в 2023 — 11%. Пониженные ставки могут применять налогоплатльщики, которые:

в 2020 году работали на ЕНВД, включая тех, кто совмещал его с УСН;
в 2019 году торговали в розницу меховой одеждой на ЕНВД, включая тех, кто совмещал ЕНВД и УСН.

Льгота определяется по основному виду деятельности из госреестра по состоянию на 1 января 2020 года.

Если имеете право на несколько льгот одновеременно, можно выбрать любую из них

🧾 Для отдельных видов деятельности на 2020 год УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Основной ОКВЭД должен быть в реестре ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 28 марта 2020 года

🧾 Для всех УСН « Доходы » — 4%. Пониженная ставка действует с 1 января 2020 до 31 декабря 2021 года

🧾 На 2020 год УСН «Доходы минус расходы» — 8%, если выполняются условия:

На 2020 год для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

На 2021 год для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 3%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7,5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список видов деятельности — в региональном законе.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список ОКВЭДов — в местном законе. Доля доходов от этих видов деятельности должна быть не менее 70%

Для пострадавших УСН «‎Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%

Не менее 70% доходов должно приходиться на ОКВЭДы из постановления правительства РФ № 434.

🧾 Для отдельных видов деятльности на 2020 год УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона. На них должно приходится не менее 70% доходов

В 2020 году потенциально возможный доход не индексируется на коэффициент-дефлятор

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 2%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона. На них должно приходится не менее 70% доходов.

Налогоплательщик не должен находится в процессе ликвидации или банкротства

🧾 Для всех с 1 января 2020 по 31 декабря 2021 года УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 6%.

🧾 Для всех с 1 января 2020 по 31 декабря 2021 года УСН «Доходы»‎ — 3%.

🧾 УСН «‎Доходы»‎ — 1% при условии раздельного учёта доходов для ОКВЭДов:

26 — производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
62 — разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;
63 — деятельность в области информационных технологий;
72 — научные исследования и разработки.

🧾 Для ИП и ООО, работающих в сфере социального предпринимательства, при условии раздельного учёта УСН «‎Доходы»‎ — 1%

Для ИП, впервые зарегистрированных после 1 января 2020 года, ставка — 0%. Список видов деятельности — в региональном законе.

Для пострадавшего малого и среднего бизнеса УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список ОКВЭДов — в перечне, утверждённом правительством Кабардино-Балкарской Республики

🧾 Для ОКВЭДов из регионального закона УСН «‎Доходы»‎ — 1% при условии, что на них приходится не менее 70% выручки.

🧾 Для ОКВЭДов из регионального списка «‎Доходы минус расходы»‎ — 5% при условии, что на них приходится не менее 70% выручки

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из постановления правительства Калужской области от 15.06.2020 № 464

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%.

🧾 Для отдельных видов деятельности в 2020 году УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Льгота определяется по основному или дополнительному ОКВЭДу из ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года. Если ОКВЭДы дополнительные, на них должно приходится не менее 50% выручки. Нужно вести раздельный учёт доходов (и расходов). Для некоторых видов деятельности есть дополнительное условие — сохранение 90% штата относительно 1 марта 2020 года

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из перечня в региональном законе. ОКВЭД должен быть включён в ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года.

Для определённых видов деятельности на патенте в два раза снижен потцениально возможный доход

🧾 Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список ОКВЭДов — из постановления правительства РФ № 434.

Условия для работодателей:

Среднесписочная численность сотрудников в 2020 должна составлять не меньше 90% от таковой в 2019 году или снижена не более чем на одного человека за тот же период.
Среднемесячная зарплата сотрудников в 2020 году — не ниже полуторного федерального МРОТ.

🧾 УСН «‎Доходы»‎ — 3%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7,5%. Льгота для тех, кто торгует обязательными к маркировке товарами: обувью и лекарствами. Они должны составлять не менее 70% дохода.

Для всех УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%.

Пониженные ставки действуют с 1 января 2020 до 31 декабря 2022 года

Для пострадавших УСН «Доходы» — 2%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список пострадавших ОКВЭДов — в приложении к местному закону. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 2%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% выручки за 2020 год должно приходиться на эти виды деятельности

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 2%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона

Для всех снижен потенциально возможный доход.

Для пострадавших потенциально возможный доход — 50 000 рублей

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список ОКВЭДов — из постановления правительства РФ № 434.

Условия для применения льготной ставки:

не менее 70% доходов по итогам предыдущего года должно приходится на эти ОКВЭДы;
основной ОКВЭД должен быть включён в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года;
в инспекцию предоставлены КУДиР и расчёт доли доходов от каждого вида деятельности.

Пониженные ставки действуют с 1 января 2020 до 31 декабря 2020 года

Для всех УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Пониженные ставки действуют с 1 января 2020 до 31 декабря 2022 года

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из перечня, утверждённого указом губернатора Новгородской области. Доход от этих видов деятельности должен составлять не менее 70%.

🧾 С 2021 года для ИП, впервые зарегистрированных на территории Оренбургской области, УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%. Список ОКВЭДов — в приложении к региональному закону. Срок — в течение двух налоговых периодов

УСН «‎Доходы»‎ — 4,5%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 11%. Льготные ставки действуют:

Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%, «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу. Список видов деятельности — в региональном законе

Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%, «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список видов деятельности — в региональных законах

Для отдельных видов деятельности потенциально возможный доход — 16,67 рублей.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%.

Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%, «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020. Список видов деятельности — в региональных законах.

Для пострадавших снижение потенциально возможного дохода на 90%

Для пострадавших УСН «‎Доходы» — 1%, «‎Доходы минус расходы» — 5%.

Для ОКВЭДов 55 и 79 в 2020 году УСН «‎Доходы» — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы» — 5%

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 3%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список видов деятельности — в приложении к региональному закону.

Среднемесячная зарплата сотрудников за 2020 год должна быть не ниже МРОТ в Санкт-Петербурге

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 2%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7,5%.

Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности

Для определённых видов деятельности потенциально возможный доход снижен в 2 раза

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список видов деятельности — в региональном законе. На них должно приходиться не менее 70% доходов

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%.

Список видов деятельности — в региональных законах. Не менее 70% доходов должно приходится на эти виды деятельности.

Для организаций дополнительное условие: сохранить численность штата не меньше 90% и заработную плату не меньше 50%. Зарплату сравнивают со средними значениями по Свердовской области

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по списку видов деятельности из постановления правительства № 434 . Доход от этих ОКВЭДов должен составлять не менее 70%. Бизнес должен быть в реестре МСП на 1 января 2021 года

Для пострадавших на 2020 год УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по списку видов деятельности из постановления правительства № 434. Доход от этих ОКВЭДов должен составлять не менее 80%

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 2 или 4%, зависит от ОКВЭДа. УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7 или 10%.

Список видов деятельности — в региональном законе. ОКВЭД должен быть включён в ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 2%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список видов деятельности — в региональном законе. Доход от них должен составлять не менее 70%

Для пострадавших снижен потенциально возможный доход

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 3%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7%.

Список видов деятельности — в региональных законах

Для всех УСН «‎Доходы»‎ — 1%

Для всех ИП на патентной системе налогообложения потенциально возможный доход в 2020 году — 16,66 рублей.

Для отдельных видов деятельности снижен потенциально возможный доход на 2021 год

На 2020 год для всех УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

На 2021 год для всех УСН «‎Доходы»‎ — 3%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7%.

На 2020 год на патентной системе потенциально возможный доход — 16,67 рублей

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список ОКВЭДов — в местном законе. Доход по этим видам деятельности должен быть не менее 70%.

🧾 В 2020 году для отдельных видов деятельности УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 8%.

На эти ОКВЭДы должно приходиться не менее 80% дохода

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из регионального закона. Бизнес должен быть включён в реестр МСП

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список видов деятельности — в региональном законе. На них должно приходится не менее 70% доходов

Для пострадавших уменьшение потенциально возможного дохода до 17 рублей.

Список видов деятельности — в приложении к закону

налогоплательщиков, у которых нет задолженности на 1 января 2021 года;
размер среднемесячной зарплаты за 2020 год составляет не менее полутора МРОТ в расчёте на одного работника.

Для отдельных видов деятельности УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%.

Список видов деятельности — в региональном законе. Выручка от этих ОКВЭДов должна составлять не менее 70% от всего дохода за 2019 год или 50% от дохода за 2020 год

В таблицу вошли субъекты Федерации, где законы уже приняты и опубликованы. Если не нашли свой регион, возвращайтесь в статью позже.

Если заметили неточность в таблице или знаете о дополнительных мерах поддержки, напишите в комментариях. Это поможет другим предпринимателям сэкономить на налогах.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит ИП и ООО. Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы.

Поменяются ли ставки в Эльбе автоматически

Мы изменим ставки по УСН автоматически для тех регионов, где изменения касаются всех без исключения.

Если в вашем регионе налог снижен только для пострадавших, поменять ставку в сервисе нужно самостоятельно. Для этого перейдите в Реквизиты → Система налогообложения → УСН → Ставка налога.

Учет заработной платы, налогов и взносов вручную или при помощи формирования Excel таблиц представляет собой достаточно сложный процесс. В связи с тем, что он зависит от многих факторов.

Во-первых, необходимо знать какие выплаты облагаются налогами и взносами,
во-вторых, следует отслеживать изменения законодательства в части установления и изменения тарифов.

Ставки могут устанавливаться отдельными законодательными актами или вводится непосредственно, допустим, в Налоговый кодекс Российской Федерации. Так, например, в 2020 году в связи с пандемией для субъектов малого предпринимательства отдельным постановлением были установлены пониженные тарифы. Однако они же сохранили свое действие бессрочно путем включения их с 2021 года в НК РФ.

автоматизировать учёт и сделать его более удобным,
снизить трудоемкость работ специалистов бухгалтерской службы,
высвободить время на выполнение других задач,

необходимо пользоваться специализированными программами для бухгалтерского и налогового учета. И таким решением является 1С.

В данной статье мы рассмотрим настройку пониженных тарифов страховых взносов (СВ) на примере продукта 1С: Зарплата и управление персоналом.

Содержание:

1. Порядок учета заработной платы и взносов

С заработной платы работников, а также ряда других доходов, например, начисления отпускных, премиальных рассчитываются СВ. Исключение составляют компенсационные расходы при выполнении работником своих трудовых функций, а также иные выплаты сотруднику вне рамок трудовой деятельности. К ним, допустим, можно отнести дивиденды. Со всех остальных трудовых доходов исчисляются СВ на:

пенсионное страхование;
медицинское страхование;
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

а также начисляются взносы (ВЗН), связанные с несчастными случаями на производстве.

Каждый из них относится к своему фонду:

ОПС и ОМС — к Пенсионному фонду РФ,
социальные взносы – к ФСС РФ.

Однако, контролирующим органом по начислению и уплате СВ является с 2017 года налоговая служба. Именно туда предоставляется ряд отчётностей и уплачиваются ВЗН, за исключением страховых взносов от несчастных случаев, которые выплачиваются непосредственно в Фонд социального страхования. Соответственно, отчетность по СВ сдается во все фонды, в каждый из них своя, в определенные сроки.

Тех, на кого возложена обязанность по уплате можно разделить на две группы:

физические лица — индивидуальные предприниматели, работающие на себя,
и все иные ОПФ, включая ИП, являющиеся работодателями.

Соответственно, у тех, кто использует труд работников, появляется обязанность по начислению СВ на:

оплату работ по трудовым договорам,
выплаты по договорам гражданско-правового характера за оказанные услуги/выполненные работы,
перечисления по договорам авторского заказа и/или лицензионным соглашениям.

Если работа выполнена физическим лицом в статусе ИП самостоятельно, то он уплачивает, так называемые, фиксированные взносы (ФВ).

Фирмы платят СВ в ФНС России, а ведомство распределяет их между фондами. Общий объем 30%, но бухгалтер оформляет 4 платежных поручения, а не одно.

2. Пониженные тарифы СВ

Чтобы узнать для кого установлены пониженные проценты, необходимо обратиться к статье 427 НК РФ. В ней поименованы:

для благотворительных и некоммерческих организаций применяющих «упрощенку» СВ составляют 20% в Пенсионный фонд, а в остальные фонды равны нулю;
предприятия-резиденты Сколково уплачивают ОПС — 14%, остальные СВ равны 0;
для тех, кто нанимает членов экипажей российских судов все страховые взносы равны нулю;
IT-индустрия оплачивает ВЗН в ПФР 8%, соцстрах – 2%, на ОМС 4%;
для остальных льготников установлены ставки в Пенсионный фонд 6%, ФСС 1,5%, ФОМС — 0,1%.

При этом стоит отметить, что для нанимателей членов экипажа российских судов ставка 0% применяется только в отношении выплат конкретным членам экипажей, для остальных сотрудников этих же работодателей применяются обычные тарифы.

Также следует учитывать, что работодатель обязан платить ВЗН за работников, которые застрахованы в Пенсионном фонде Российской Федерации будь то граждане России либо иностранцы с определённым статусом. При этом иностранным гражданам начисляются пенсионные и социальные взносы.

Однако, на пенсионное страхование ВЗН начисляются в любом случае, неважно является иностранный гражданин временно пребывающим либо постоянно или временно проживающим в России. А также для тех иностранцев, кто осуществляет индивидуальную предпринимательскую деятельность на территории России. В медстрах ничего не платят, если иностранец работает как ИП, а также является специалистом высокой квалификации и находится в России временно.

3. Периоды расчета ВЗН и отчеты

Начисление ВЗН производится ежемесячно, а также по факту определённых выплат. В установленные сроки начисленные взносы уплачиваются в бюджет. При расчёте отпускных СВ начисляются совместно с ними, даже если сам отдых начинается и заканчивается в разных отчетных кварталах. По зарплате ВЗН начисляются вместе с самой зарплатой и должны быть оплачены не позднее 15-го числа месяца следующего за месяцем начисления.

Отчеты подаются в соответствующие органы:

в налоговую инспекцию и ФСС (на травматизм) ежеквартально;
в Пенсионный фонд ежегодно СЗВ-СТАЖ ежемесячно, СЗВ-М ежемесячно.

Отчетность при малом количестве работников может подаваться в бумажном виде.

Взносы на травматизм имеют свои отличительные особенности. Их контролирует Фонд социального страхования, именно туда подают отчеты по данным СВ. Отсутствует предельная база. Эти ВЗН выплачиваются по трудовым договорам, а по иным взаимодействиям обычно не начисляются. Однако, если они указаны в договоре ГПХ, в этом случае их следует начислить и перечислить в ФСС.

При этом индивидуальные предприниматели ВЗН на травматизм за себя не уплачивают. Далее следует отметить, индивидуальные предприниматели за себя уплачивают, так называемые, фиксированные взносы за год, при этом там не предусмотрены пониженные ставки. СВ ИП зависят от минимального размера оплаты труда, установленного правительством.

4. Изменения по СВ в 2021 году

С 2021 года изменены льготы по тарифам для IT-компаний, для них установлены бессрочно пониженные СВ, которые были указаны выше. Применять их могут две категории работодателей:

те, кто работает в сфере IT, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты,
а также разработчики изделий электронной продукции.

Установлены новые предельные базы на 2021 год:

ОПС – 1 465 000 руб.
Соцстрах – 966 000 руб.

С суммы, которая выше установленной предельной базы, при начислении СВ на ОПС тариф составляет 10%, на соцстрахование не начисляются.

В 2021 году в Налоговый кодекс РФ добавлены бессрочно льготные ставки СВ для субъектов малого предпринимательства. Суммарно они составляют 15% вместо 30% при достижении предельной базы.

5. Источники и особенности правил расчета и уплаты СВ

Для того чтобы грамотно рассчитывать страховые взносы в 2021 году необходимо внимательно изучить Налоговый кодекс, а именно для:

определения базы для расчёта — изучить статью 421;
понимания видов необлагаемых ВЗН доходов – 422;
применения тарифов СВ для различных категорий налогоплательщиков – ст.425 – 429;
уплаты ФВ ИП – ст. 432

По ВЗН на травматизм продолжаем ориентироваться на 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Сама формула расчёта достаточно проста: берётся база начисления взносов и умножается на тариф для конкретной категории плательщиков, из полученной суммы минусуются выплаченные суммы с начала года.

Предприятия, отнесенные к субъектам малого предпринимательства, применяют пониженные ставки. Они составляют при достижении предельной базы

10% на ОПС;
0% на социальное страхование
и 5% на медицинское страхование.

Для того, чтобы не запутаться, необходимо в 2021 году начисленную заработную плату работников ежемесячно делить на 2 суммы:

на сумму, равную минимальному размеру оплаты труда
и сумму, его превышающую.

Для каждой из этих сумм следует применить свои тарифы:

к сумме, равной МРОТ, применяется общий,
ко второй части применяется пониженный.

Таким образом производится начисление и уплата страховых взносов

6. Настройка пониженных тарифов в 1С

Программа 1С позволяет достаточно легко рассчитывать и устанавливать пониженные значения для страховых взносов для этого необходимо лишь сделать верные настройки. Выбор осуществляется в разделе «Учетная политика».

В 1С: Зарплата и управление персоналом следует в меню «Настройки» выбрать раздел «Организации», перейти на вкладку «Учетная политика» и кликнуть на одноименную гиперссылку.

В открывшемся окне необходимо выбрать вид тарифа. Здесь представлены различные варианты, выделив которые автоматически будут настроены пониженные значения. При выборе основного будут рассчитываться стандартные тарифы.

Далее следует указать месяц и год, с которого применяется выбранный вид и месяц регистрации изменений.

В этом же окне устанавливается ставка страховых взносов на случай травматизма. При кликах на соответствующие гиперссылки можно просмотреть историю изменений.

7. Начисление СВ по пониженным тарифам в 1С

Бухгалтер рассчитывает СВ каждый месяц, когда начисляет заработную плату. Необходимо помнить, что при расчете отпускных, ВЗН начисляются совместно с ними. Несмотря на то, что могут быть ситуации, когда отдых начинается и заканчивается в разных отчетных периодах.

Начисление отражается следующим образом:

Дебет счетов учета затрат – Кредит субсчетов счёта 69.

Счетами учета затрат могут быть 20, 23, 25, 44 и пр.

Перечисление СВ отражается:

Дебет субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Расчет СВ производится в документе «Начисление зарплаты». При расшифровке суммы никаких дополнительных колонок не появляется, суммы рассчитываются уже с учетом нового тарифа. Следует проанализировать расчёт и убедиться в его правильности.

Для этого нужно создать расчетный документ. Предположим, что заработная плата директора Булатова составляет 750 000 руб./месяц. Рассмотрим период июнь – август 2020 года, когда применялись пониженные ставки.

Посмотреть начисление СВ в 1С можно через Карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2020 год. Для этого в 1С: Зарплата и управление персоналом следует в меню «Налоги и взносы» перейти в раздел «Отчеты по налогам и взносам».

Затем в открывшемся окне выбрать гиперссылку «Карточка учета страховых взносов» и кликнуть на нее.

Затем следует выбрать период, организацию и сотрудника, по которому нужно посмотреть начисление СВ, и нажать кнопку «Сформировать».

8. Пример

В нашем примере организация относится к СМП, следовательно, применяются льготные ставки. В пределах МРОТ — это 12 130 руб. на дату написания статьи, применяются основные тарифы. Для оставшейся части, которая превышает минимальный размер оплаты труда, используются пониженные проценты на:

ОПС — 10%,
ОМС – 5%.

Откроется таблица, в первой части которой будут видны начисления СВ с сумм МРОТ. Чем выше зарплата сотрудника относительно МРОТ, тем ощутимее будет применение пониженного тарифа для субъектов малого и среднего предпринимательства.

В следующей таблице будут раскрыты начисления с сумм, превышающих МРОТ и предельную базу.

Как видно, в июне, пока сумма не превысила установленную предельную базу, было исчислено 10% на ОПС – 73 786,99 руб. и 5% на ОМС – 36 893,48 руб.

Однако, в июле происходит превышение предельной базы по ОПС на сумму 204 635,95 руб., соответственно, СВ составляют с сумм, не превышающих предельную величину – 10% — 533 234,05 руб., с сумм, превышающих – 10% — 20 463,59 руб. Взносы в ФСС превысили предельную базу, поэтому не начисляются.

В августе начисление СВ на ОПС производится только с сумм, превышающих предельную базу.

Здесь необходимо отметить, что если бы предприятие применяло основной тариф, то в таблицах была бы видна разница в ставках. В июне применялась бы ставка 22%, в июле и 22%, и 10%, а в августе только 10%, в связи с превышением предельной величины.

9. Анализ взносов в фонды в 1С

Наглядно начисление СВ по организации можно увидеть в документе «Анализ взносов в фонды» через меню «Налоги и взносы», раздел «Страховые взносы».

Установив необходимый период и выбрав организацию следует нажать кнопку «Сформировать». В открывшемся окне по каждому виду СВ будут сформированы 2 таблицы:

для субъектов малого или среднего предпринимательства;
основной тариф.

По взносам в ПФР отражены СВ по обоим видам, по взносам в ФСС видно, что по виду для СМП – СВ не начислялись (0%).

10. Изменение ставок в обратную сторону

Если с 1 апреля Правительство предоставило льготные ставки по СВ, то в июне было предложено применение 0%. Конечно, это касалось тех предприятий, вид деятельности которых принадлежал к наиболее пострадавшим от коронавируса областям. Да и сама ставка давалась лишь на 3 месяца.

Настройка 0% осуществляется в 1С по аналогии с описанными выше инструкциями. Только в строке «Вид тарифа» следует выбрать «Для отраслей, пострадавших от коронавирусной инфекции». Далее выбрать Апрель и нажать ОК.

После этого, когда бухгалтер сделает начисление заработной платы за май, он увидит отрицательную сумму СВ.

Другой вариант корректировки СВ – использование документа «Перерасчет страховых взносов». В этом случае следует провести эту операцию до того, как будет начислена ЗП за Май. Данный документ также вызывается из меню «Налоги и взносы».

В июле следует вновь поменять ставки СВ по аналогии.

11. Заключение

В 2021 году вступают в силу изменения, которые касаются установления пониженных тарифов СВ. В частности, с 1 апреля текущего года, в связи с пандемией, были введены льготы для субъектов МСП. Отсюда возникла необходимость настроить пониженные страховые взносы в программе 1С. Для того, чтобы осуществить такую настройку, необходимо понимать:

что такое СВ,
кто и в каких размерах их начисляет,
способы и органы контроля.

Вместе с тем были изменены ставки для ряда предприятий с определенными видами деятельности или работающих на особой территории.

О том, что представляют собой СВ, какие ставки существуют и как осуществить настройку в программе 1С подробно изложено в данной статье.

Таким образом, настройка пониженных ставок не представляет особой сложности. Следует грамотно определить вид тарифа в настройках и установить период, с которого применяются новые значения. Если все было сделано правильно, то система автоматически будет начислять установленные законом СВ. При изменении законодательства не забыть изменить ставки в настройках программы.

Чтобы поддержать малый и средний бизнес в непростых обстоятельствах в условиях коронавируса, правительство разработало программу льготного кредитования. В период с 30.03.2020 по 01.10.2020 банки выдают кредиты организациям и ИП, ведущим деятельность в сферах, которые включены в перечень наиболее пострадавших от пандемии. Разберём самый актуальный вопрос на данный момент — отражение в бухгалтерском и налоговом учёте льготного кредита, а также доходы и расходы по нему.

Отразим операцию поступления кредитных денежных средств, для этого предназначен документ «Поступление на расчётный счёт».

Выбираем вид операции — «Получение кредита в банке», заполняем документ: указываем кредитора в графе «Плательщик», полученную сумму, кредитный договор, далее в поле «Статья доходов» указываем статью движения денежных средств — «Получение кредитов и займов». Счёт расчётов выбираем 66.01 «Краткосрочные кредиты». После проведения документа проверяем результат. Проанализировать сумму задолженности кредита можно с помощью ОСВ по счёту — счёт 66.01 «Краткосрочные кредиты».

Для отражения начисленных по кредитному договору процентов используем документ «Операция». Для этого в разделе «Операции» — «Операции, введённые вручную» выбираем «Операция». Заполняем табличную часть по кнопке «Добавить».

В колонке Дт укажите счёт 91.02 «Прочие расходы» и аналитику к нему субконто 1, выбираем или при необходимости создаём новую статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьёй 269» и галкой указываем «Принимается к налоговому учёту».

В колонке Кт укажите счёт 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» и аналитику к нему субконто 1 (это банк, предоставивший нам кредит), субконто 2, выбираем кредитный договор. В колонках «Сумма», «Сумма Дт», «Сумма Кт» укажите сумму начисленных за месяц процентов для БУ и НУ.

Для уплаты процентов за пользование кредитными средствами создаём документ «Списание с расчётного счёта». В разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки» создаём или открываем раннее загруженный через «Клиент-банк» документ. Выберите «Вид операции» — «Возврат кредита банку», заполняем документ.

Возврат банку суммы основного долга оформляем аналогично. В документе «Списание с расчётного счёта» в поле «Вид платежа» выберите «Погашение долга», в графе «Статья расходов» выбираем или при необходимости создаём новую статью ДДС с видом движения «Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов». Счёт расчётов 66.01 «Краткосрочные кредиты».

Дт 66 (основная сумма плюс проценты) Кт 91.1 — списание кредита и процентов при выполнении условий для списания кредита банком.

Полученный и возвращённый кредит при исчислении налога на прибыль в состав доходов и расходов не включаются. А вот проценты, начисленные по льготному кредиту, признаются в составе внереализационных расходов только на дату их уплаты. В случае если кредит и проценты при выполнении условий будут списаны банком, то и расходов по процентам не будет. Поэтому признавать сумму списанного кредита и процентов по нему в доходах также не надо.

В этой статье мы рассмотрели, как подать заявку и отразить получение льготного кредита для малого бизнеса в связи с коронавирусом. По возникшим вопросам обращайтесь на нашу Линию консультаций 1С, где вы сможете получить квалифицированную поддержку специалистов. Первая консультация совершенно бесплатно!

Читайте также: