Льготного налогообложения в рб в

Опубликовано: 15.05.2024

Налоговая система Белорусской Республики была сформирована на классических принципах налогообложения.

Налоговый Кодекс БР включает в себя 2 части: общую и особенную. Первая часть была принята и утверждена 19 декабря 2002 года. В ней прописывается, что налоговое законодательство включает в себя законодательные акты Налогового Кодекса и международных переговоров, а также акты Президента и органов государственной и местной власти.

В общей части Налогового Кодекса прописываются основные термины и понятия относительно налогообложения в Беларуси.

Об уровне жизни в Беларуси подробнее здесь.

Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь введена в действие 1 января 2004 г.

Спустя 7 лет после утверждения общей части правительством была утверждена особенная часть Налогового Кодекса, которая включается в себя описание всех налогов и сборов в Республике Беларусь. Особенная часть была принята 29 декабря 2009 года.

Классификация налогов в Беларуси:

Местные.
Республиканские.

Республиканские налоги

Республиканские налоги – это основные налоги, формирующие государственный бюджет Белорусской Республики.

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, так как плательщиками являются не предприниматели, а потребители товаров и услуг.

Ставка НДС в Беларуссии

20% – общая ставка, применяемая при реализации товаров.
10% – ставка, которая применяется для реализации растений, птицы, скота и животных, рыбы и продуктов пчеловодства, произведённых на территории РБ.

Налог на прибыль

Общая ставка налога на прибыль равна 18%. Но есть ряд исключений, когда ставка уменьшается.

Перечень ситуаций, способствующих уменьшению оплачиваемого налога на прибыль:

Производство высокотехнологических товаров – 12%.
Дивиденды – 12%.
Производство лазерной и оптической техники – 10%.

Налог на доходы оплачивается раз в году предприятиями и организациями, которые в ходе ведения своей деятельности получают прибыль. Декларация подаётся в налоговую инспекцию до 22.01, а оплата должна произойти до 22.03 каждого года.

Налог на прибыль в Белоруссии в сравнении с другими странами

Подоходный налог с физлиц

Подоходный налог оплачивается гражданами с ежемесячной зарплаты. Налог формирует почти 10% государственного бюджета Белорусской Республики.

Кроме этого, если у человека имеются вклады в финансовых учреждениях или банках, то он обязан платить налог на депозит. Размер налогового взноса равен 13% от дохода, полученного от депозита.

Расчёт налоговой ставки зависит от вида деятельности человека. Так если резидент РБ получает дивиденды, то он обязан выплачивать 13%. Доход от предпринимательской, адвокатской или нотариальной деятельности облагается сбором в размере 16%. Единая ставка подоходного налога для физических лиц на все остальные виды деятельности – 13%.

Подоходный налог обязаны выплачивать также лица, сдающие в аренду квартиры и дома с целью получения дохода.

Короткий видеоролик о налогах в Беларуси

Размер ставки за сдачу квартиры зависит от области и города.

Таблица: размер налога за сдачу квартир

Город	Размер налоговой ставки (выражено в белорусских рублях)
Брестская область
Брест	29.0
Барановичи	21.5
Пинск	21.5
Города районного подчинения	10.7
Другие территории	7.5
Витебская область
Витебск
Центральная зона	27.0
Переходная зона	26.0
Города областного подчинения	10.0
Орша	15.0
Полоцк	15.0
Другие территории	8.0
Гомельская область
Гомель	От 29.20 до 30.20
Жлобин	22.20
Мозырь	22.20
Речица	22.20
Светлогорск	22.20
Калинковичи	12.60
Рогачев	12.60
Другие территории	11.20
Гродненская область
Гродно	28.20
Волковыск	18.00
Лида	18.00
Новогрудок	18.00
Слоним	18.00
Сморгонь	18.00
Другие города Гродненской области	13.00
Минская область
Жодино	15.30
Другие города	15.00
Могилёвская область
Могилев	27.20
Бобруйск	23.30
Горки	15.50
Кричев	15.50
Осиповичи	15.50
Другие города	11.70
Минск по зонам
1 планировочная	30.50
2 планировочная	25.50
3 планировочная	21.50
4 планировочная	21.50
5 планировочная	17.50

Налоги, взимаемые с физических лиц

Вычеты подоходного налога

Стандартным налоговым вычетом называется сумма, на которую уменьшается подоходный налог. Вычеты – это льготы на подоходный налог, воспользоваться которыми могут такие граждане РБ, как:

Резиденты РБ с ежемесячным окладом ниже установленного предела (563 белорусских рублей). Возврат подоходного налога составляет 93 белорусских рублей.
Родитель, воспитывающий ребёнка до 18 лет в одиночку. Вычет – 52 белорусских рублей.
Родители, на иждивении которых находится больше 2 детей. Возвращается 52 белорусских рублей.

Налоговый сбор на недвижимость

Налог на недвижимость оплачивается всеми гражданами Белорусской Республики, которые имеют личное недвижимое имущество, то есть недвижимость и жилье в этой стране. Он выплачивается как физическими лицами, так и юридическими.

Объекты, подлежащие налогообложению:

Квартиры.
Комнаты в собственности.
Гаражи.
Места для парковки машин.

Даже если человек является не полным собственником одного из вышеуказанных объектов, а владеет лишь долей, то он также обязан оплачивать данный вид налога.

Кто обязан платить налог на недвижимость в Республики Беларусь

Согласно закону, человек имеет право выбирать, за какую недвижимость он будет платить налог. Для этого необходимо написать заявление в налоговую инспекцию. Если заявление человек не напишет, то облагаться сбором будет та недвижимость, которая первой появилась в собственности у резидента БР.

От уплаты налога освобождаются:

Многодетные семьи (больше 3 детей).
Ветераны ВОВ.
Люди пенсионного возраста.
Нетрудоспособные резиденты РБ.
Особы с 1 и 2 группами инвалидности.

Недвижимость, которая находится в сельской местности налоговыми платежами, не облагается.

Налог на недвижимость обязаны платить все лица, которые используют недвижимость для предпринимательской деятельности.

Налоговая ставка равна 0,1 процента от полной стоимости недвижимости. Уплата сбора осуществляется через банк, почту или налоговую инспекцию до 15 ноября каждого года.

В Белорусской Республике также имеется налог на прибыль от продажи недвижимости, но здесь есть свои нюансы. Чтобы их лучше понять, нужно рассмотреть ситуацию на примере. В этой стране налога на наследство нет, поэтому даже если человек получил квартиру или дом в наследство, то ему ничего платить не придётся.

Доля налогов на недвижимость в общей массе налоговых поступлений составляет 5%

Если он эту квартиру или дом (или какую-нибудь другую недвижимость) захочет продать в первый раз, то он также не уплачивает никаких налогов. Но если резидент РБ продаёт второй объект недвижимость на протяжении 5 лет, то он обязан выплатить государству подоходный налог с его продажи. Размер налога равен 13 процентам от суммы разницы между ценой приобретения недвижимости и её продажи.

Например: человеку достался в наследство дом (или он сам его купил) за 50 000 долларов, а продал он его за 60 000 долларов, это означает, что 13% от 10 000 долларов человек оплачивает в госбюджет.

Узнайте, как получить паспорт Беларуси, здесь.

Земельный налог

Земельный налог оплачивается владельцами земельных участков в Белорусской Республике.

Таблица: налоговые ставки земельного налога

Кадастровая стоимость участка	Налог (выражено в белорусских рублях)
Меньше 20720 белорусских рублей за гектар	20.72
Больше 20720 белорусских рублей за гектар	0.1 процент от кадастровой стоимости

Как рассчитывается земельный налог в Республике Беларусь

Экологический налог

Экологический налог платится субъектами хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду.

Экологический налог выплачивается, если предприятия осуществляют:

Выбросы загрязняющих веществ в атмосферу.
Хранение или захоронение отходов производства.
Сброс сточных вод.

Налоговый взнос на добычу природных ресурсов

Налогами облагаются такие виды деятельности, как:

Добыча калия.
Добыча нефти.

Не облагается налогами:

Добыча нефтяного попутного газа.
Добыча песка.
Добыча грунта.
Добыча подземных и поверхностных вод.

Налоги на добычу природных ресурсов регламентируются гл. 20 НК РБ

Гербовый сбор

Гербовый сбор оплачивается физическими лицами и предпринимателями.

15% – передача международным организациям.
20% – выдача копий простых и переводных векселей.

Если вы думаете некоторое время пожить в Беларуси, прочтите, как оформить ВНЖ в этой стране.

Парк высоких технологий (ПВТ) – это льготный режим для вашего бизнеса – среда для развития:

программного обеспечения,
информационно-коммуникационных,
иных новых высоких технологий в Беларуси.

Какие льготы предоставляются резиденту ПВТ?

Резидент ПВТ получает следующие налоговые льготы:

освобождение от налога на добавленную стоимость;
отсутствие налога на прибыль;
освобождение от налога на недвижимость;
отмена уплаты земельного налога. На период строительства резидентами парка зданий и сооружений для их деятельности, но не более чем на три года;
правовой режим Парка действует на всей территории Республики Беларусь;
освобождение резидентов от уплаты оффшорного сбора при выплате дивидендов учредителям.

Налоги и обязательные платежи по заработной плате.

Основную налоговую нагрузку для резидента ПВТ будут составлять налоги и обязательные платежи на заработную плату сотрудникам. Помимо того, что работодатель уплачивает за работника подоходный налог в размере 9% от заработной платы в качестве налогового агента. Значительную финансовую нагрузку составляют взносы в Фонд социального страхования населения.

Взносы по социальному страхованию для работников резидента ПВТ уплачивается по такой же ставке, что и в иных организациях (34% платит наниматель, 1% за счёт работника). Однако здесь стоит отметить, что установлена верхняя планка, которую данные взносы не должны превышать.

Данная верхняя планка соотносится со средней заработной платой в Беларусь. Во-первых, средняя заработная плата в настоящее время колеблется в пределах 500 Евро. Во-вторых, сумма заработной платы, которая превышает среднюю заработную плату, страховыми взносами не облагается.

Стоит сказать, что заработная плата в ПВТ в несколько раз превышает среднюю по стране. Таким образом, в процентном усредненном отношении нагрузка на заработную плату в Республике Беларусь составляет 15-20%. В то время как при стандартных условиях в Беларуси и во многих зарубежных юрисдикциях данная нагрузка составляет не менее, чем 50-60%. Следовательно, льгота по социальным является одной из самых значительных.

Какие обязательные взносы причитаются ПВТ?

Резидент ПВТ производит отчисление в размере 1% от валовой выручки в пользу Администрации ПВТ ежеквартально.

Данный сбор не является налоговым платежом. С другой стороны, поскольку его уплата предусмотрена как обязательная законодательством. Данный платёж можно условно отнести к обязательным.

Налог на дивиденды для учредителя компании в ПВТ.

Налог на дивиденды для учредителя ПВТ составляют:

для резидента Республики Беларусь – 9%.
для нерезидента – 5%,
более льготный режим может содержаться в соглашении об избежании двойного налогообложения.

По налогу на дивиденды резидент ПВТ будет исполнять функции налогового агента. Республика Беларусь является участницей значительного числа международных договоров об избежании двойного налогообложения. Их перечень можно посмотреть на сайте Министерства по налогам и сборам по ссылке.

Какие льготы предоставляются “крипте”?

Все доходы от токенов освобождены от налогов до 2023 года. При этом юридические лица могут осуществлять такие операции только через резидентов ПВТ.

Для целей налогообложения отчуждение токенов, в том числе путем их обмена на иные токены, рассматривается как реализация имущественных прав.

До 1 января 2023 года не признаются объектами налогообложения:

налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль (подоходным налогом с физических лиц) – обороты, прибыль (доходы) резидентов ПВТ от деятельности по майнингу, созданию, приобретению, отчуждению токенов;
подоходным налогом с физических лиц – доходы физических лиц от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения токенов за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные токены;
налогом на добавленную стоимость – обороты по отчуждению токенов, в том числе обороты по их отчуждению иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
налогом на прибыль – прибыль от отчуждения токенов путем их обмена на иные токены. При этом выручка и затраты (расходы) по таким операциям не учитываются для целей исчисления и уплаты налога на прибыль.

Вывод.

В заключение следует сказать, что льготы для резидентов ПВТ во многом носят оффшорный характер. При этом стоит помнить, что в Республике Беларусь оффшоров нет. Поскольку, большинство льготе дается в обмен на фактическое осуществление деятельности на территории Республики Беларусь.

В результате фактическое осуществление деятельности в Республике Беларусь заключается в открытии офиса и найме сотрудников. По вопросу количества сотрудников и размера выручки резидент ПВТ должен следовать показателям, которые утверждены бизнес-проектом.

Также предлагаем ознакомиться со следующими публикациями нашего блога по IT и общекорпоративной и налоговой тематике:

Беларусь

Общая система налогообложения
Налоги на бизнес в Республике Беларусь
5 налогов, которые недавно появились в Беларусии
Ухудшения в налоговых изменениях 2017 года

Общая система налогообложения

Юридические лица, зарегистрированные на территории РБ, при общей системе налогообложения уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:

налог на добавленную стоимость – НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг;
налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли;
страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда;
обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда.

Кроме того, если это требует законодательство РБ:

налог на недвижимость;
земельный налог;
акцизы;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
оффшорный сбор;
гербовый сбор;
другие налоги.

Налоги на бизнес в Республике Беларусь

Налоги на бизнес в Республике Беларусь можно условно разделить на несколько групп:

Налоги, уплачиваемые с хозяйственной деятельности.
Налоги с дивидендов.
Налоги с фонда оплаты труда.

Налоги с хозяйственной деятельности

Налоги с хозяйственной деятельности можно уплачивать по общей или по упрощенной системе налогообложения. При применении общей системы налогообложения, налогооблагаемая база уменьшается на расходную часть, относимую по законодательству Республики Беларусь на себестоимость. Как минимум общая система налогообложения (ОСН) включает налог на прибыль (ставка 18%) и налог на добавленную стоимость (ставка 20%). Упрощенная система налогообложения может применяться без уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) и с уплатой НДС. В первом случае ставка налога составляет 5% от валовой выручки, во втором случае – 3%.

Налоги с дивидендов

Налоги с дивидендов в 2016 году для физических лиц – 13%, для юридических лиц налог на прибыль с дивидендов составляет 12%.

Налоги с фонда оплаты труда

Налоги с фонда оплаты труда включают:

подоходный налог;
платежи в Белгосстрах (страховка от несчастных случаев);
платежи в фонд социальной защиты населения (страховые и пенсионные отчисления).

Под фондом оплаты труда мы понимаем сумму заработной платы, начисленной работникам предприятия за календарный месяц. Обращаем внимание: заработная плата в Республике Беларусь должна выплачиваться минимум 1 раз в месяц.

Ставка подоходный налог составляет в 2016 году 13% (есть ряд льгот для применения ставки подоходного налога в размере 9%). Сумма подоходного налога удерживается из заработной платы работника. Отчисления в Белгосстрах оставляют менее 1% от фонда оплаты труда. Размер отчислений устанавливается в зависимости от вида деятельности, который осуществляет организация.

Платежи в фонд социальной защиты населения (страховые и пенсионные отчисления) крайне важны для граждан Республики Беларусь, так как согласно Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 №534 «О вопросах социального обеспечения» право на трудовую пенсию по возрасту предоставляется при наличии стажа работы с уплатой в ФСЗН не менее 15 лет 6 месяцев. Начиная с 1 января 2017 г. указанный стаж работы ежегодно с 1 января увеличивается на 6 месяцев до достижения 20 лет. Особенностью платежей в ФСЗН с 2016 года стала обязанность их уплаты для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые работают в Республике Беларусь.

В 2016 году взносы в ФСЗН уплачиваются организацией и за индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по управлению организацией, в том числе, если эти индивидуальные предприниматели – управляющие являются одновременно и учредителями, собственниками имущества. В 2016 году становиться на учет в ФСЗН и уплачивать взносы также должны и представительства иностранных организаций, аккредитованные в Республике Беларусь.

Неуплата или неполная уплата взносов в ФСЗН влечет административную ответственность. На индивидуального предпринимателя или организацию налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы взносов. Общий размер отчислений в ФСЗН составляет 35% от фонда оплаты труда, при этом 1% от заработной платы удерживается с работника, 34% – уплачивает наниматель.

5 налогов, которые недавно появились в Беларусии

2010 год: налог на собак

Этот налог появился благодаря решению Минского областного Совета депутатов № 49 в декабре 2010 года. Налог должны платить владельцы собак в возрасте старше трёх месяцев. Правила платы определены ст. 270 Налогового кодекса Республики Беларусь. Ставки зависят от высоты собаки в холке. В каждом регионе свои расценки. Например, в Слуцке такие:

до 40 см – 0,05 БВ в месяц;

40−70 см – 0,1 БВ в месяц;

более 70 см, а также за опасных собак – 0,3 БВ в месяц.

Для того чтобы платить налог, владельцы животных должны обратиться в ЖЭУ по месту жительства.

2014 год: налог на дороги

Официально налог на дороги называется «Госпошлина на выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении». Платить её автовладельцы стали с 1 января 2014 года.

Пошлиной облагаются физические лица и организации перед тем, как пройти техосмотр. Например, в 2014 году за обычный легковой автомобиль (вес 1,5–2 тонны) белорусы платили 5 БВ. Однако с начала 2015 года эту сумму подняли до 6 БВ.

Как показала жизнь, не все готовы платить этот налог. В этом году в Слуцке и Солигорске прокатилась волна использования и поддельных штампов в документах на техосмотр. Автовладельцы платили от $40 до $120, чтобы в сертификат им поставили поддельный штамп. Это дешевле, чем пройти процедуру легально. Но в итоге дороже, когда рука закона настигает хитреца.

2015 год: налог на долги

С января 2015 некоторые белорусы должны платить налог в 13% с суммы кредита иностранного банка, не имеющего представительства в РБ, или денег, одолженных у друзей и знакомых (не у родственников). Как правило, это происходит, если человек купил себе что-то дорогостоящее и тем самым привлёк внимание налоговой. Например, если неработающий житель Слуцка приобрёл квартиру за одолженные у друга деньги. Средства, полученные в белорусских банках, и индивидуальных предпринимателей, налогом на долги не облагаются.

2015 год: налог на тунеядство

2 апреля 2015 года был подписан Декрет № 3 «О предупреждении социального иждивенчества», который люди и чиновники именуют «налогом на тунеядство».

Инициатива привлечь безработных к ответственности исходила от премьер-министра Михаила Мясниковича. Он выступил с заявлением на этот счёт в середине 2013 года на совещании с руководителями Могилёвской области. Инициативу поддержал также Александр Лукашенко: «Принять меры, чтобы все работали, заставить всех работать!» – потребовал он в октябре 2014 года на совещании по вопросам занятости и миграции населения. Декрет был принят, его основные положения можно изложить так: граждане Беларуси, не участвующие в финансировании бюджета 183 календарных дня, т. е. не уплачивающие налоги в бюджет, обязаны уплатить налог в размере 20 БВ.

2016 год: налог на вклады

Этот налог уже утвердили на государственном уровне благодаря Декрету № 7, который подписал Александр Лукашенко в ноябре 2015 года. Сам же декрет начнёт действовать с апреля 2016 года. С апреля налог в размере 13% будет высчитываться не с суммы всего депозита, а только с начисленных процентов.

Его придётся платить:

тем, кто выбрал рублёвый вклад на срок меньше года;
тем, кто выбрал валютный вклад на срок меньше двух лет;
тем, кто решил снять деньги с долгосрочного депозита раньше истечения срока.

Чтобы заплатить данный налог, не надо будет идти в налоговую. Банки сами спишут с вашего счёта необходимую сумму. Также в Беларуси на данный момент рассматривается введение налога на покупки в иностранных интернет-магазинах.

Ухудшения в налоговых изменениях 2017 года

Помимо постоянных редакционных изменений нововведения 2017 года несут в себе и ряд отрицательных для налогоплательщиков изменений, целью которых является увеличение поступлений в бюджет за счет роста налоговой нагрузки на белорусскую экономику.

Существенное ухудшение вводится для налога на прибыль. Так, с 2017 года вводится понятие экономически обоснованные затраты. Экономическое обоснование затрат, как всегда отдано на усмотрение налоговых органов, которые по своему усмотрению будут определять экономически обоснованы затраты или нет. Исходя из имеющейся правоприменительной практики известно, что все спорные вопросы налоговая инспекция будет трактовать в свою пользу. Не смотря на общую неопределенность с трактовкой экономической обоснованности затрат, уже сегодня можно определить в каком направлении будут работать контрольные органы.

Так уже с 1 января 2017 года экономически обоснованными не могут быть затраты в следующих случаях, если:

фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права;
работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к трудовым обязанностям такого лица;
работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.

Фактически в Налоговом кодексе закрепляется уже действующее положение, по которому не учитываются при исчислении налога на прибыль затраты лжепредпринимателей, которые считаются фактически не оказанными. Также законодательством предусмотрен новый подход согласно которому человек, состоящий в трудовых отношениях с предприятием не может оказывать ему услуги в качестве индивидуального предпринимателя, также исключаются затраты по работам, услугам взаимозависимых лиц. Очевидно, что государство пытается бороться со всеми известными ему проявлениями налоговой оптимизации, а по сути, ограничивает возможности для ведения бизнеса в государстве, а, следовательно, ухудшает деловой климат в государстве, способствует продолжению экономического кризиса в Республике Беларусь.

Анализ изменений налогового законодательства на 2017 год выявляет две существенные проблемы в процедуре нормотворчества, мешающие преодолению экономического кризиса в Республике Беларусь.

Во-первых, изменения законодательства, принимаемые чиновниками, зачастую не соответствуют интересам экономики и связаны с непониманием или нежеланием понять текущую экономическую ситуацию в государстве. Данный недостаток можно преодолеть только путем повышения экономической грамотности чиновников.
Во-вторых, большинство законодательных изменений носят редакционный характер, которые не только не ведут к дополнительным поступлениям в бюджет, но зачастую оказывают отрицательное влияние на белорусский бизнес. Данный недостаток можно преодолеть только путем сокращения общего количества чиновников посредством сокращения количества функций, выполняемых чиновниками, либо ограничением нормотворческих функций чиновников путем введения 3-5 летнего запрета на внесение любых изменений в законодательство.

Видео

Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в Налоговый кодекс РБ, в том числе изменены нормы, касающиеся взимания подоходного налога. В итоговой редакции документа есть отличия от проекта, который ранее публиковался на сайте Минфина РБ. Бухгалтерам следует обратить внимание на следующие изменения:

увеличиваются размеры вычетов на детей и иждивенцев различным категориям плательщиков;
увеличен размер стандартных налоговых вычетов таким категориям плательщиков, как инвалидам 1 и 2 группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев»;
проиндексированы размеры доходов, которые освобождаются от подоходного налога с физических лиц;
расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения

Рассмотрим данные изменения более подробно:

Стандартные налоговые вычеты в 2021 году

Получатели вычета

Размер вычета в 2021 году

Справочно: размер вычета в 2020 году

126 руб . при налогооблагаемом доходе не более 761 рубля.

117 руб. при налогооблагаемом доходе не более 709 рублей

Родители, имеющие детей до 18 лет и (или) на каждого иждивенца

Одинокий или приемный родитель

Опекун или попечитель

Инвалиды с детства

Лица, принимавшие участие в ликвидации аварии на ЧАЭС

Лица, перенесшие лучевую болезнь в результате последствий радиационных аварий

Размеры доходов физических лиц, освобождаемых от подоходного налога в 2021 году

Виды доходов

Размер, который освобождается от налога в 2021 году

Справочно: размер в 2020 году

На каждого ребенка от каждого источника

Доходы в результате дарения

В сумме от всех источников в течение налогового периода

Доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей – полученные по месту основной работы

От каждого источника в течение календарного года

Доходы из предыдущего пункта, но полученные не по месту основной работы

От каждого источника в течение календарного года

Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ нанимателем за работника, профсоюзами за их членов

В том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов.

Льготируются доходы от каждого источника в течение календарного года

В сумме от всех источников в течение налогового периода

Новые виды доходов, которые освобождены от подоходного налога в 2021 году

Статьей 208 Налогового кодекса предусмотрено 65 видов доходов, которые освобождаются от подоходного налога. Этот пункт дополнен некоторыми выплатами. В частности, освобождена от налогообложения целая группа выплат от профсоюзных организаций:

суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзом, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства
Получаемые от профсоюзов суммы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов некоторых доходов).
Доходы полученные от профсоюзных организаций членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям — за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций

Сохранилось также ранее предусмотренная проектом освобождение от подоходного налога единовременной выплаты на оздоровление:

Единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций. При этом данные работники не должны являться государственными служащими и военнослужащими, а также сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания.
Единовременная выплата на оздоровление работникам госорганов, нефинансируемых за счёт средств республиканского или местного бюджетов

Дополнительные основания для освобождения от подоходного налога

Доходы, полученные инвесторами — физическими лицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в РБ – до 1 января 2025 года
премия государства, полученная участником государственной системы жилищных строительных сбережений

Внесены корректировки, в результате которых от подоходного налога освобождаются:

проценты, начисленные за период размещения денежных средств, единовременно предоставляемых в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей, в банковские вклады (депозиты) (п. 2 ст. 208 НК);
денежные вознаграждения тренеров и иных специалистов, принимавших участие в подготовке спортсменов, получивших призы в связи с участием в международных и республиканских соревнованиях, — в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

Социальный налоговый вычет по суммам страховых взносов

С 1 января 2021 г. лица, состоящие в отношениях близкого родства с физическими лицами, заключившими договоры добровольного страхования со страховыми организациями РБ имеют право на получение социального налогового вычета. Вычет предоставляется в сумме уплаченных ими страховых взносов. Право на данный социальный вычет имеют также подопечные вышеуказанных лиц (в том числе бывшие подопечные, достигшие 18 лет)

Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры

Закреплено право физических лиц на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры – в случае если они приобретаются в соответствии с договором создания объекта долевого строительства. При этом в дальнейшем оформляется договор купли-продажи, предусматривающий оплату объекта в рассорчку. Указанный вычет предоставляется после заключения договора создания объекта долевого строительства.

Изменен порядок предоставления социальных и имущественного налогового вычета по расходам на строительство или приобретения жилья на территории РБ. В 2021 году данные вычеты предоставляется в следующем порядке :

В течение налового периода

По окончании налогового периода

налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы)

налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение вычетов.

Изменен порядок уплаты и удержания подоходного налога при обнаружении факта неудержания (неполного удержания) налоговым агентом

Под неправомерным неудержанием и неперечислением в бюджет подоходного налога понимается неотражение налоговым агентом сведений об объекте налогообложения в налоговом и (или) бухгалтерском учёте при его фактическом наличии (установленном на основании собранных доказательств или данных, предоставленных правоохранительными органами) – что повлекло за собой невыполнение обязанности по удержанию и перечислению подоходного налога в бюджет.

При выявленном нарушении уплата подоходного налога осуществляется налоговым агентом за счет собственных средств и такой налог не подлежит дальнейшему удержанию у физического лица.

Изменения в ставках подоходного налога и налоговой базе

1. Физические лица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 6 %, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209–211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК; п. 3 ст. 199 НК).

1. До 1 января 2023 г. доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов ПВТ, резидентов индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», облагаются подоходным налогом по ставке в размере 13 %.

Рекомендуем ознакомиться со статьей электронного журнала GBZP.BY «Новации в подоходном-2021: особенности исчисления». В материале рассмотрены следующие примеры:

предоставление вычета в 2020–2021 гг. при наличии недееспособного родителя;
предоставление социального вычета за учебу в 2020–2021 гг.;
предоставление имущественного вычета при наличии нескольких источников доходов;
налогообложение материальной помощи, предоставляемой близким родственникам умершего работника, в 2020–2021 гг.

Проект индустриального парка «Великий Камень». Фото с сайта industrialpark.by

Критерии распределены по приоритетности следующим образом:

1. Освобождение от уплаты налога на прибыль (льготная ставка налога).

2. Освобождение от уплаты налога на недвижимость.

3. Освобождение от обязательной продажи валютной выручки.

4. Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (при реализации товаров, работ, услуг).

5. Освобождение от уплаты таможенных платежей (НДС и таможенных пошлин) на ввозимое оборудование, комплектующие и запасные части к нему.

6. Льготирование при начислении и уплате отчислений в ФСЗН.

7. Льготирование ставки подоходного налога с физических лиц.

8. Освобождение от уплаты земельного налога.

9. Льготирование ставки налога на доходы иностранных организаций без постоянного представительства.

10. Освобождение от уплаты таможенных платежей (НДС и таможенных пошлин) на ввозимые сырье и материалы.

11. Освобождение от компенсационных выплат за вредное воздействие на объекты растительного и животного мира при строительстве.

12. Иные льготы и преференции, имеющие важное значение для улучшения показателей ведения бизнеса компании.

1 место. Парк высоких технологий

Документ: президентский Декрет от 22.09.2005 №12 «О Парке высоких технологий».

Условия: резидентам предоставлены уникальные для страны налоговые и неналоговые льготы, которые стимулируют развитие ИТ-отрасли:

освобождение от уплаты налога на прибыль, налога на недвижимость;
освобождение от обязательной продажи иностранной валюты;
освобождение от уплаты НДС и таможенных пошлин при импорте оборудования, комплектующих, запасных частей;
подоходный налог с работников предприятий на сегодня составляет 9% (при стандартной ставке – 13%);
льготы при начислении ФЗСН на доходы работников резидентов парка;
освобождение от оффшорного сбора.

Фото с сайта nashamebel.by

В феврале 2015 Минфин предложил увеличить ставку подоходного налога для работников ПВТ до 10% и в 3 раза увеличить базу для расчета отчислений в ФСЗН для компаний-резидентов Парка. Представители ИТ-отрасли считают, что это может привести к снижению конкурентоспособности белорусских разработчиков на мировом рынке и оттоку ИТ-специалистов из Беларуси.

Окончательного решение по вопросу увеличения налоговой нагрузки на резидентов ПВТ пока не принято.

2 место. Белорусско-Китайский индустриальный парк «Великий камень»

Проект индустриального парка «Великий Камень». Фото с сайта zviazda.by

Документ: президентский Указ от 30.06.2014 №326 «О деятельности Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень».

Условия: Парк возводится в 25 км от Минска. На территории около 80 км 2 планируется разместить производственные и жилые зоны, офисные и торгово-развлекательные комплексы, финансовый и научно-исследовательский центры. Акцент будет делаться на создание высокотехнологичных и конкурентоспособных инновационных производств с высоким экспортным потенциалом. Для стимулирование их работы будут предоставлены льготы:

освобождение от уплаты налога на прибыль, налога на недвижимость, земельного налога в течение 10 лет, и последующие 10 лет – уплата 50% от стандартной ставки налога;
освобождение от обязательной продажи иностранной валюты;
разрешение на расчеты в иностранной валюте при строительстве объектов Парка;
освобождение от НДС и таможенных пошлин при импорте оборудования, комплектующих, запасных частей;
подоходный налог с работников предприятий составляет 9% (при стандартной ставке – 13%);
льготы при начислении взносов в ФЗСН на доходы работников резидентов парка;
нулевая ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство.

3 место. Августовский канал

Фото с сайта grodno.in

Документ: президентский Указ от 26.05.2011 № 220 «О создании специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал».

Условия: Для резидентов парка предоставлены весьма значительные льготы, что делает реализацию проекта на этой территории весьма привлекательной.

освобождение от уплаты налога на прибыль в течение 5 лет с даты получения валовой прибыли, последующие годы – уплата 50% от стандартной ставки налога на прибыль;
освобождение от уплаты налога на недвижимость;
освобождение от НДС при продаже товаров (работ, услуг) в Беларуси и т.д.

Кроме того, государство взяло на себя обязательство по финансированию работ по созданию инфраструктуры парка при реализации крупных инвестиционных проектов с объемом инвестиций более €5 млн.

4 место. СЭЗы, малые города и сельские населенные пункты

СЭЗ «Брест». Фото с сайта business-valley.org

Совокупность льгот при налоговых режимах в свободных экономических зонах, а также малых городах, сельских населенных пунктах примерно сопоставимы для инвестора.

Условия: Реализация проектов в СЭЗах и малых городах предоставляет налоговые льготы:

по налогу на прибыль (СЭЗ – 5 лет, малый город и сельский населенный пункт – 7 лет);
освобождению от налога на недвижимость, земельного налога;
льготный НДС при продаже товаров (работ, услуг) резидентом СЭЗ;
освобождение от обязательной продажи иностранной валюты для организаций, которые работают в малых городах и сельских населенных пунктах.

Не имеют право на льготы города Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.

5 место. Припятское Полесье

Документ: президентский Указ от 29.03.2010 №161 «О Государственной программе социально-экономического развития и комплексного использования природных ресурсов Припятского Полесья на 2010-2015 годы».

Условия: Припятское Полесье включает три района Брестской области (Пинский, Столинский и Лунинецкий) и четыре района Гомельской области (Житковичский, Петриковский, Мозырский и Наровлянский). Некоторые из них сильно пострадали от аварии на Чернобыльской АЭС. Многие территории стали зонами отселения. Основные льготы для организаций, которые работают в этих районах:

освобождение от налога на прибыль в течение 5 лет;
освобождение на 5 лет от уплаты иных налогов и сборов (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государственной пошлины, таможенных пошлин и сборов, налогов, исчисляемых, удерживаемых и перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента).

Кроме того, инвесторам, решившим реализовать проекты в Припятском Полесье, предоставляются значительные финансовые преференции:

1. Организациям, которые берут кредиты для выполнения мероприятий Программы, в 2010-2021 годах возмещается часть процентов за пользование банковскими кредитами в размере 1/2 ставки рефинансирования Нацбанка по кредитам в белорусских рублях, и 6% годовых – по кредитам в иностранной валюте.

2 Организациям, привлекающим финансирование для выполнения мероприятий Программы, Брестский и Гомельский облисполкомы в 2010-2021 дополнительно возмещают часть процентов за пользование банковскими кредитами в размере до 0,25 ставки рефинансирования Нацбанка по кредитам в белорусских рублях и до 3% годовых – в иностранной валюте.

Строительство частного завода по переработке масляничных культур в Лунинце. Фото с сайта media-polesye.by

6 место. Инвестиционный договор

Документ: Президентский декрет от 06.08.2009 №10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь»

Льготы предоставляются через заключение договора между инвестором и Республикой Беларусь. Это действенный инструмент: сегодня заключены сотни инвестиционных договоров, по которым реализованы или реализуются инвестиционные проекты.

В то же время, множество инвестиционных договоров были расторгнуты. Многие инвесторы, которых привлекли всевозможные льготы, переоценили свои финансовые и кредитные возможности. Основными льготами являются:

освобождение от уплаты таможенных пошлин и НДС при импорте оборудования;
возможность осуществления параллельного проектирования и строительства зданий и сооружений при реализации проектов.

Из-за того, что многие инвесторы закупают зарубежное технологическое оборудование для организации бизнеса, заключение таких договоров стало нормой при реализации проектов.

7 место. Придорожный сервис

Документ: президентский Указ от 15.05.2008 №270 «О мерах по развитию придорожного сервиса».

Условия: Для развития проектов в области придорожного сервиса инвесторы получают налоговые льготы:

освобождение от налога на прибыль и налога на недвижимость на 2 года после ввода в эксплуатацию объекта придорожного сервиса;
льготные инвестиционные кредиты для организации бизнеса: 2/3 ставки рефинансирования Нацбанка для кредитов в белорусских рублях и 8% годовых по кредитам в иностранной валюте.

Фото с сайта kraism.by

А вот как выглядит топ режимов льготного налогообложения именно по налогу на прибыль (по продолжительности действия льготы в годах).

Читайте также: