Курсовая работа учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц
Опубликовано: 20.09.2024
Основные средства Амортизация основных средств Вложение во внеоборотные активы Приобретение объектов основных средств Материалы НДС по приобретённым ценностям НДС по приобретённым основным средствам НДС по приобретённым нематериальным активам НДС по приобретённым материально-производственным запасам Товары Товары на складах Товары в розничной торговле Покупные изделия Готовая продукция Расходы… Читать ещё >
- Выдержка
- Литература
- Похожие работы
- Помощь в написании
Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ( реферат , курсовая , диплом , контрольная )
Содержание
- ВВЕДЕНИЕ
- 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- 1. 1. Понятие и сущность налогообложения
- 1. 2. Налогоплательщики и объект налогообложения НДФЛ
- 1. 3. Налоговые льготы по уплате НДФЛ
- 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЗАО «СОРМОВСКАЯ КОНДИТЕРСКАЯ ФАБРИКА»
- 2. 1. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Сормовская Кондитерская Фабрика»
- 2. 2. Расчет НДФЛ в ЗАО «Сормовская Кондитерская Фабрика»
- 2. 3. Бухгалтерский учет расчетов по НДФЛ
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
- ПРИЛОЖЕНИЯ
Если удержать налог с доходов работника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме) или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, сторнируется. В ООО «Вертикаль» эта операция отражается записью:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 68 субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
— сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника.
НДФЛ начисляется и на отпускные для работников:
Всем работникам ЗАО «Сормовская кондитерская фабрика» ежегодно предоставляются оплачиваемые отпуска, продолжительностью 28 календарных дней. При этом бухгалтер составляет следующие проводки (таблица 4):
Расчет отпускных за период с 25.
Содержание операций Сумма, руб. Дебет Кредит Работнику начислена часть отпускных, приходящаяся на май 6318,27 26 70 Работнику начислена часть отпускных, приходящаяся на июнь 6318,27 97 70 Удержан НДФЛ (12 636,54×13%) 1643 70 68−1 Выплачены отпускные из кассы (12 636,54−1643) 10 993,54 70 50
В ЗАО «Сормовская кондитерская фабрика» налог на доходы физических лиц (НДФЛ) начисляется на пособия по временной нетрудоспособности:
Проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности, при начислении больничного листа Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Начислено пособие по вре-менной нетрудоспособнос-ти за счет средств организа-ции 20 70 1 443,42 Листок нетрудо-способности, Рас-четно-платежная ведомость Начислено пособие по вре-менной нетрудоспособнос-ти за счет средств ФСС РФ 69−1 70 16 599,33 Листок нетру-доспособности, Расчетно-платеж-ная ведомость Удержан НДФЛ 70 68−1 2 294 Налоговая карточка Выплачено пособие по вре-менной нетрудоспособнос-ти за вычетом удержан;
ного НДФЛ 70 50 15 748,75 Расчетно-платежная ведомость При удержании налога на доходы физических лиц из начисленной заработной платы сотрудникам предоставляются стандартные и имущественные налоговые вычеты.
После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания в бухгалтерии в адрес работника исполнительных листов; документов штрафного содержания; выплаты кредитов; иные удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности предприятию по распоряжению администрации, если работник предприятия не оспаривает основания и размера удержания.
Таким образом, учет операций по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Обязательными удержаниями являются НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор. По инициативе организации удерживаются долг за работником, ранее выданные аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты и др.
Таким образом, ЗАО «Сормовская кондитерская фабрика» осуществляет расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в соответствии с требованиями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.
ЗАО «Сормовская кондитерская фабрика» обеспечивает правильность расчета налогооблагаемой базы и сумм налога, соответствие регистров синтетического и аналитического учета расчетов ЗАО «Сормовская кондитерская фабрика» с бюджетом налогу на доходы физических лиц и правильность отражения задолженности в бюджет в бухгалтерской отчетности.
В качестве мероприятий, направленных на совершенствование бухгалтерского учета расчетов ЗАО «Сормовская кондитерская фабрика» по налогу на доходы физических лиц можно порекомендовать:
— разработать регистр аналитического учета для отражения расчетов с бюджетом по НДФЛ в разрезе кодов бюджетной классификации;
— применять субсчета второго порядка к субсчету 68−1 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» для учета сумм налога, удержанных и уплаченных в бюджет по различным ставкам, что обеспечит дополнительный контроль за состоянием расчетов;
— составить график документооборота, что будет способствовать повышению ответственности исполнителей и позволит более оперативно использовать информацию, необходимую для исчисления налога и его уплаты.
Основной проблемой учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц является большая трудоемкость заполнения документов (особенно Налоговых карточек по форме 1-НДФЛ). Поэтому предприятию необходимо автоматизировать учетные работы.
Гражданский кодекс РФ от 30.
11.1994г. № 51-ФЗ (в ред. от 23.
06.2014г.) // Правовая система Гарант.
Налоговый кодекс РФ (в ред. от 21.
07.2014г.) // Правовая система Гарант.
Трудовой кодекс РФ от 30.
12.2001г. № 197-ФЗ (ред. от 30.
06.2006г.) // Правовая система Гарант.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.
12.2011г. (ред. от 28.
12.2013г.) // Правовая система «Гарант».
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бух-галтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34н от 29.
07.1998г. (ред. от 24.
12.2010г. № 184н) // СПС Консультант — Плюс.
Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ор-ганизаций и инструкция по его применению» № 94н от 31.
10.2000г. (ред. от 08.
11.2010г.). // СПС Консультант — Плюс.
Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. — М.: Вузовский учебник, 2012. — 525 с.
Бакаев А. С. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. — М.: ИПБ-Бинфа, 2014. — 472 с.
Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П. С. Безруких . — М.: Бухгалтерский учет, 2014. — 436 с.
Глушков И. Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. — Новосибирск: Кнорис, 2013. — 830 с (https://referat.bookap.info, 14).
Грачева Е. Ю. Налоговое право. Вопросы и ответы: Учебное пособие. — М. Инфра-М 2013. — 312 с.
Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. — Ростов н/Д.: Феникс, 2012. — 416 с.
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2011. — 362 с.
Камышанов П.И., Бухгалтерский учет и аудит. — М.: Омега-Л, 2012. — 560 с.
Козлова Е.П., Бабченко Т. Н. , Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 752 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2012. — 592 с.
Ламыкин И. А. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Филинъ, 2010. -520 с.
Налоги: учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника . — М.: Финансы и статистика, 2014. — 369 с.
Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. /Под ред. Толкушина А. В. — М: Юристъ. 2011. — 417 с.
Палий В. Ф. Бухгалтерский учет. — М.: ИПБ-Бинфа, 2014. -336 с.
Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М. Инфра-М. 2012. — 575 с.
ЗАО «Сормовская кондитерская фабрика»
ПРИКАЗ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ
г. Нижний Новгород от 1 января 2014 года
На основании Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)
Принять учетную политику на 2014 г.
1. Методика ведения бухгалтерского учёта Бухгалтерский учёт в организации ведется в соответствии с Планом счетов, утверждённым приказом Минфина России от 31.
Бухгалтерский учёт осуществляется с использованием компьютерной техники и программы 1-С бухгалтерия. Ведётся Главная книга. Утверждены формы первичных документов. Правильность отражения хозяйственных операций при ведении бухгалтерского учёта обеспечивают лица, составляющие и подписывающие их.
Первичные документы принимаются к учёту, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации.
На основании нового Плана счетов, действующем в РФ с 1 января 2001 г. и Инструкцией по его применению, утверждёнными приказом Минфина РФ от 31.
10.2000г. № 94н на 2014 г. утвердить следующий рабочий план счетов:
99 Основные средства Амортизация основных средств Вложение во внеоборотные активы Приобретение объектов основных средств Материалы НДС по приобретённым ценностям НДС по приобретённым основным средствам НДС по приобретённым нематериальным активам НДС по приобретённым материально-производственным запасам Товары Товары на складах Товары в розничной торговле Покупные изделия Готовая продукция Расходы на продажу Касса Расчётный счёт Расчёты с поставщиками и подрядчиками Расчёты с покупателями и заказчиками Расчёты по краткосрочным кредитам и займам Расчёты по налогам и сборам НДС Налог на прибыль Налог на имущество Налог на содержание пожарной охраны Налог на содержание автомобильных дорог Расчёты по социальному страхованию и обеспечению Расчёты по социальному страхованию Расчёты по пенсионному обеспечению Расчёты по обязательному мед. страхованию Расчёты с персоналом по оплате труда Расчёты с подотчётными лицами Расчёты с учредителями Расчёты с разными дебиторами и кредиторами Уставный капитал Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) Продажи Выручка Себестоимость продаж НДС Прибыль (убыток) от продаж Прочие доходы и расходы Расходы будущих периодов Прибыли и убытки
2. Учёт основных средств Основные средства принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости. Стоимость основных средств погашается путём начисления амортизации.
Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчётного периода, в котором были произведены ремонтные работы.
3. Порядок начисления амортизации основных средств Амортизация в организации осуществляется линейным способом. Для учёта амортизации используется кредит 02 счёта. Исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования, амортизируемую стоимость объектов равномерно списывают на счета издержек производства (обращения) в течение срока его службы.
4. Порядок отражения в бухгалтерском учёте материалов Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов».
Материально-производственные запасы учитываются на 10 счёте с подразделением на субсчета 1−9.
Списание основных материалов на затраты производства осуществляется по фактически выполненным объёмам СМР; списание прочих материалов — по акту на списание; списание ГСМ — по путевым листам, факту пробега и нормам, установленным по видам автомобиля.
5. Порядок учёта затрат и определения себестоимости продукции Для группировки затрат на производство, калькулирования себестоимости продукции и формирования производственного результата используется традиционно-калькуляционный вариант учёта затрат на производство.
Затраты по транспортировке груза покупателю включаются в себестоимость реализованной продукции.
6. Готовая продукция Готовая продукция отражается в балансе по фактической производственной себестоимости.
Выручка от реализации готовой продукции в бухгалтерском учёте признаётся по моменту отгрузки. Для учёта выручки используется 90 счёт.
7. Инвентаризация Инвентаризацию основных средств проводить один раз в год (за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации), материально-производственных запасов — один раз в месяц.
Выявленные при инвентаризации излишки имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.
Заместитель генерального директора по экономике
Экономист по финансовой работе
Экономист по труду
Отдел материально-технического снабжения (ОМТС)
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Июня 2013 в 14:07, курсовая работа
Описание работы
Целью курсовой работы является анализ учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.
Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
- исследование нормативного регулирования НДФЛ;
- характеристика ООО «Хороший вкус»;
- анализ учета НДФЛ на предприятии;
- изучение порядка удержания и учета НДФЛ с работников предприятия;
- анализ нормативного регулирования льготирования НДФЛ;
- исследование обобщения и отражения данных по НДФЛ в бухгалтерской и статистической отчетности;
- изучение порядка налогообложения предпринимателей;
Содержание работы
Введение…………………………………………………………………………..3
1. Нормативное регулирование НДФЛ………………………………………….5
2. Характеристика ООО «Хороший вкус»……………………………………..10
3. Учет НДФЛ на предприятии…………………………………………………15
3.1. Порядок удержания и учета НДФЛ с работников предприятия…………15
3.2. Нормативное регулирование льготирования НДФЛ……………………..16
4. Обобщение и отражение данных по НДФЛ в бухгалтерской и статистической отчетности……………………………………………………..25
5. Порядок налогообложения предпринимателей……………………………..30
5.1. Порядок исчисления совокупного дохода предпринимателя…………. 30
5.2. Уплата налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями……………………………………………………………..34
6. Штрафные санкции, применяемые по НДФЛ к предпринимателям………38
Заключение……………………………………………………………………….41
Список использованной литературы…………
Файлы: 1 файл
НДФЛ Курсовая.doc
ООО «Хороший вкус» является предприятием с полным производственным циклом, на котором выполняются все стадии технологического процесса приготовления пищи, организуются универсальные рабочие места, характерные для бесцеховой структуры предприятия.
В кафе применяется метод индивидуального обслуживания посетителей официантами.
В кафе приготовляются и реализуются для потребления на месте горячие и холодные блюда, блюда и кулинарные изделия, холодные и горячие напитки, а также реализуются некоторые покупные товары. В кафе для создания обстановки, способствующей отдыху посетителей, организовано музыкальное обслуживание и караоке. В кафе посетителей обслуживают официанты. Оплата отпущенной продукции производится за наличный расчёт по счёту. Время работы кафе с 10 00 до 23°° обслуживание посетителей предусмотрено официантами в зале за столиками. Расчёт посетителей с барменом производится за наличный расчет без оформления через контрольно-кассовый аппарат. Расчёт с официантом производится по счёту, предъявленному посетителю. Кафе оборудовано стерео музыкальной системой «Караоке».
В состав персонала предприятия входят: Генеральный директор, администратор, бармен, официант и повара.
Проведем анализ основных показателей финансово – хозяйственной деятельности ООО «Хороший вкус».
Таблица 1. Анализ основных показателей финансово – хозяйственной деятельности ООО «Хороший вкус»
Прошлый период, тыс. руб.
Отклонение, тыс. руб.
в действующих ценах, тыс. руб.
в сопоставимых ценах, тыс. руб.
Выручка от реализации без НДС
Себестоимость реализации товаров, работ, услуг
Прибыль (убыток) от реализации
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Таким образом, можно отметить, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом предприятие работает убыточно. Выручка от реализации снизилась на 4536 тыс. руб. (в сопоставимых ценах), убыток от продаж составил 398 тыс. руб. Уровень рентабельности также упал.
- Коэффициент текущей ликвидности
ТА (текущие активы),
КО (краткосрочные обязательства).
Коэффициент текущей ликвидности показывает общую обеспеченность предприятия оборотным капиталом для ведения финансово-хозяйственной деятельности и своевременности погашения текущих обязательств. В 2009 г. данный коэффициент ниже норматива, что говорит о том, что у предприятия недостаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года.
- Коэффициент обеспеченности собственными средствами
СК (собственный капитал) – итог III раздела пассива баланса
ВА (внеоборотные активы) – итог I раздела актива баланса
ТА (текущие активы) – итог II раздела баланса.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает структуру краткосрочных источников формирования оборотных средств. Минимально допустимое значение 0,1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2008г. выше минимально допустимого значения, что свидетельствует наличии у предприятия достаточного объема собственных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. В 2009 году коэффициент ниже допустимого значения, что говорит о возможной утрате платежеспособности предприятия.
3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности
Ктл1 – коэффициент текущей ликвидности на конец исследуемого периода
Ктл0 – коэффициент текущей ликвидности на начало исследуемого периода
П – период восстановления (утраты) платежеспособности
Т – число месяцев исследуемого периода
Так как коэффициент утраты платежеспособности менее 1, то у предприятия имеется реальная угроза утраты платежеспособности в ближайшие 3 месяца.
3. Учет НДФЛ на предприятии.
3.1. Порядок удержания и учета НДФЛ с работников предприятия
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям или расчетам по взносу в бюджеты (со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму НДФЛ) [7].
Итак, в зависимости от ситуации начисление налога на доходы физических лиц отражается одной из проводок:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» - 3003 руб. - удержан налог на доходы с сумм, начисленных работникам ООО «Хороший вкус» (Приложение И);
Дебет 75 Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»
- удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками предприятия;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»
- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, которые не состоят в штате предприятия.
По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет осуществляется платежных поручением (приложение В) и отражается в учете по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Подтверждающая проводка отражена в главной книге (Приложение Г).
Следовательно, в ООО «Хороший вкус» отражено:
Дебет 68 Кредит 51 – 3003 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ в декабре 2010г.
Уплата налога на доходы физических лиц от сумм оплаты труда производится организациями, которые в данном случае выступают в роли налоговых агентов.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
3.2. Нормативное регулирование льготирования НДФЛ
Ни в одной стране мира совокупный годовой доход налогоплательщика не совпадает с налогооблагаемым доходом, к которому применяется действующая шкала ставок подоходного налога. Налогооблагаемый доход по сравнению с совокупным годовым доходом всегда меньше на сумму разрешенных в соответствии с законодательством вычетов. Налоговый вычет – это доход, не облагаемый налогом на доходы физических лиц, в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Эти вычеты состоят, как правило, из необлагаемого минимума, профессиональных расходов, различного рода индивидуальных, семейных вычетов, вычетов на детей, сумм фактически уплаченных взносов в различного рода фонды социального назначения и обязательного страхования. Система разрешенных вычетов для определения налоговых обязательств физического лица имеет огромное значение.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Налоговые вычеты представлены на рисунке 1.
Для таких доходов налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с этими статьями в Налоговом кодексе РФ предусмотрены стандартные, социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты [8].
Стандартные налоговые вычеты предусматривают следующие вычеты при определении налоговой базы:
- в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.п., лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
- в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц, являющихся Героями Советского Союза или Российской Федерации, награжденных орденом Славы трех степеней, являющихся участниками Великой Отечественной войны бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др.;
Рис.1. Группировка налоговых вычетов из доходов физических лиц
- в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц, не перечисленных в пунктах 1 и 2 ст. 218 НК РФ. Налоговый вычет для этих лиц действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется;
В примере, рассмотренном в предыдущем пункте, работнику Шаловой Н.А. предоставлялся стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей в период с января по август включительно. С сентября 2009 года доход Шаловой превысил 40000 рублей, следовательно вычет перестал предоставляться.
- в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются его родителями или супругой (супругом) родителя, а также опекунами, попечителями или приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280000 рублей.
Налоговый вычет на детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Указанный налоговый вычет удваивается, если ребенок является инвалидом.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю и прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Данный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Работнику ООО «Хороший вкус» Шаловой Н.А. ежемесячно предоставлялся стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей на ребенка (Приложение Д).
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется независимо от остальных стандартных вычетов.
Социальные налоговые вычеты предусматривают следующие вычеты при определении налоговой базы:
- в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
- в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);
практические основы бухгалтерского учета источников формирования активов организации
Тема: «Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»
ID (номер) заказа
практические основы бухгалтерского учета источников формирования активов организации
Тема:«Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц», 60-70 страниц, список используемых источников в конце курсовой,
Закажите подобную или любую другую работу недорого
Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже 
Последние размещенные задания
Курсовая работа по аншлифам. Геология
Курсовая, Лабораторные методы изучения минерального сырья
Срок сдачи к 26 мая
Срок сдачи к 21 мая
основы деловой коммуникации
Тест дистанционно, Русский язык
Срок сдачи к 23 мая
Тест дистанционно, Адаптация на рынке труда
Срок сдачи к 24 мая
Написать реферат на тему "Анализ характеристики качества выполнения кровельных работ"
Срок сдачи к 23 мая
Юлия анатольевна шестакова
Презентация, введение в педагогику
Срок сдачи к 21 мая
Помощь на тесте
Срок сдачи к 20 мая
Тема : юридическая ответственность медсестры за причинение вреда.
Срок сдачи к 25 мая
Исследование функции и её график
Тест дистанционно, Высшая математика
Срок сдачи к 21 мая
Эссе, Управление персоналом и экономика труда
Срок сдачи к 28 мая
Решение задач, Высшая математика
Срок сдачи к 20 мая
Решение задач, исследование операций
Срок сдачи к 31 мая
выполнить контрольную работу
Контрольная, трудовое право
Срок сдачи к 21 мая
Роль белков, жиров и углеводов в жизнедеятельности человека
Срок сдачи к 23 мая
Очень прошу помочь, у меня есть уже такой набросок и если получится не.
Диплом, Поощрение и стимулирование гостей в процессе проживания
Срок сдачи к 23 мая
Тема: Путинизм и голлизм. Общее и особенное, сравнительный анализ
Эссе, всеобщая история
Срок сдачи к 23 мая
Тест по предмету Детали машин
Тест дистанционно, детали машин
Срок сдачи к 20 мая
Презентация, Основы связей с общественностью
Срок сдачи к 27 мая
47 710 оценок
обратились к нам
за последний год
работают с нашим сервисом
заданий и консультаций
заданий и консультаций
выполнено и сдано
за прошедший год
Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете 
Отклик экспертов с первых минут
С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа
Цены ниже в 2-3 раза
Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах
Доработки и консультации
– бесплатны
Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки
Гарантия возврата денег
Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости
На связи 7 дней в неделю
Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники
Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!
Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока
Гарантия возврата денег
В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы
С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца 
С нами с 2014
года
Помог студентам: 2 281 Сдано работ: 2 281
Рейтинг: 88 317
Среднее 4,99 из 5
1 034 оценки
С нами с 2015
года
Помог студентам: 4 517 Сдано работ: 4 517
Рейтинг: 74 192
Среднее 4,7 из 5
2 001 оценка
С нами с 2016
года
Помог студентам: 995 Сдано работ: 995
Рейтинг: 59 699
Среднее 4,75 из 5
569 оценок
С нами с 2013
года
Помог студентам: 1 657 Сдано работ: 1 657
Рейтинг: 55 941
Среднее 5 из 5
1 027 оценок
1. Сколько стоит помощь?
Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.
Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.
3. Выполняете ли вы срочные заказы?
Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.
4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?
Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.
5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?
Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.
6. Каким способом можно произвести оплату?
Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.
7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?
На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.
8. Какой у вас режим работы?
Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.
Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.
Наименование:
Информация:
Описание (план):
Дипломная работа
тема: «Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере Муниципального образовательного учреждения
«Средняя общеобразовательная школа №124»
Одной из основных проблем, которую стремится разрешить российское правительство, является достижение справедливого налогообложения, заключающегося в том, что каждый гражданин страны должен платить в бюджет налоги соразмерно получаемым доходам. На решение данной проблемы направлены значительные усилия правительства страны. Казалось бы, концентрация усилий на одной цели гарантирует успех. Однако особых успехов достигнуто не было. Справедливость российского налогообложения может быть достигнута только в результате реформирования налоговой системы. С этим полностью согласны многие экономисты, утверждая, что «действующая в России налоговая система изымает чрезмерно высокую долю учтенного дохода у производителей. Она не обеспечивает выполнение государством всех его функций, но практически не затрагивает высоких доходов «новых русских», которые утаивают их в теневом обороте и концентрируют в зарубежных банках. Назрела необходимость проведения кардинальной налоговой реформы, о характере и деталях которой идут дискуссии».
Правительство России уже давно ведет борьбу с недобросовестными налогоплательщиками за равномерное распределение налогового бремени между всеми гражданами страны, то есть за достижение принципа справедливости.
Неспособность органов исполнительной власти России вовлечь в процесс сбора налогов всех налогоплательщиков и достичь соблюдения принципа справедливости при взимании налога на доходы физических лиц свидетельствует о невозможности добиться этого при сохранении действующего порядка обложения доходов граждан в существующем виде, ведь как отмечает В.П. Логинов: «. сбор налогов с физических лиц осуществляется успешно лишь в форме подоходного налога с бюджетников, где он взимается автоматически независимо от желания налогоплательщика».
Исходя из актуальности представленной темы была определена цель дипломной работы - рассмотреть учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере Муниципального образовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №124».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
-
ознакомиться с историей становления налога на доходы физических лиц;
рассмотреть вопросы нормативного регулирования учета расчетов по налогу на доходы физических лиц;
изучить учет расчетов с бюджетом по налогу;
дать характеристику МОУ «СОШ №124» и проанализировать поступления и использования средств целевого финансирования;
изучить порядок начисления налога на доходы физических лиц в МОУ «СОШ №124»;
рассмотреть порядок сдачи отчетности по налогу на доходы физических лиц.
Дипломная работа состоит из ведения, двух основных глав и заключения, имеются 9 приложений. В списке литературы указано 21 источников.
1.1 История становления налога на доходы физических лиц
1.2 Нормативное регулирование учета расчетов
по налогу на доходы физических лиц
1.3 Бухгалтерский учет расчетов по налогу на доходы физических лиц в бюджетных учреждениях
Бюджетный учет расчетов по налогу на доходы физических лиц осуществляется в соответствии Инструкцией по бюджетному учету №25н.
Расчеты по налоговым платежам (таких налогов, как налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, определены в части второй Налогового кодекса РФ) учитывают на счете 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты». Поэтому мы рассмотрим только порядок начисления и перечисления непосредственно налога на доходы физических лиц на счетах бухгалтерского учета.
Удержания НДФЛ из заработной платы, начисленной в соответствии с трудовыми контрактами, отражаются проводкой по:
А) бюджетной деятельности:
Дебет 1 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда»
Кредит 1 303 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»
Б) по деятельности приносящей доход:
Дебет 2 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда»
Кредит 2 303 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»
Перечисления сумм налога в бюджет в момент получения денег в кассу на выплату заработной платы отражают:
А) по бюджетной деятельности перечисление отражают с лицевого счета учреждения, открытого в органах Федерального казначейства
Дебет 1 303 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»
Кредит 1 304 05 211 «Расчеты по платежам из бюджета, с органами, организующими исполнение бюджета, по заработной плате»
Б) по деятельности приносящей доход перечисление производят с банковского счета:
Дебет 2 303 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»
Кредит 2 201 01 610 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения»
Одновременно сумма перечисленного НДФЛ в этом случае будет отражена на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения» с отражением кодов бюджетной классификации (в данной ситуации – 211 «Расходы на оплату труда»).
В связи с тем, что учреждения финансируются из бюджета, то на начисление заработной платы предоставляются бюджетные ассигнования, в том числе сюда входит и сумма НДФЛ. Поэтому, одновременно на сумму принятых бюджетных обязательств по заработной плате и начисленному налогу (второй проводкой при каждом оформлении и представлении в ОФК платежных документов) оформляется операция по санкционированию расходов бюджета:
Дебет счета 1 501 03 211 «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств на расходы по заработной плате»
Кредит счета 1 502 01 211 – «Принятые бюджетные обязательства текущего года на расходы по заработной плате».
Аналитический учет по счету ведут в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов.
2.1 Характеристика муниципального образовательного учреждения
«Средняя общеобразовательная школа №124».
2.2 Анализ поступления и использования средств
целевого финансирования (по смете расходов)
В бюджетном праве смета – это утвержденный в установленном порядке финансовый акт, определяющий объем и целевое направление бюджетных ассигнований. При составлении сметы учреждение должно сформировать потребности в финансовых ресурсах по статьям расходов (приложение 4).
Согласно п. 1 ст. 161 БК РФ деятельность бюджетных учреждений финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основании сметы доходов и расходов. Смета доходов и расходов по бюджетной деятельности составляется исходя из выделенного бюджетному учреждению объема бюджетных ассигнований. Проект сметы доходов и расходов является заявкой, которая составляется бюджетным учреждением на очередной финансовый год и рассчитывается исходя из прогнозируемых объемов предоставления государственных или муниципальных услуг и установленных нормативов финансовых затрат на их предоставление, а также с учетом исполнения сметы доходов и расходов отчетного периода. Смета расходов бюджетных средств Муниципального образовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №124» составляется поквартально. Утвержденная бюджетная роспись расходов Муниципального образовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №124» на 2007 г. представлена в таблице 1 и на рисунке 1. На рисунке данные представлены по кварталам.
Утвержденная бюджетная роспись расходов МОУ «СОШ№124»
по кварталам на 2007 год
Таблица 1
| Год | Всего на год | В том числе по кварталам: | |||
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | ||
| Сумма, руб. | 4422709,00 | 1591460,00 | 1177408,00 | 619273,00 | 1034568,00 |
| % к итогу | 100,00% | 35,98% | 26,62% | 14% | 23,39% |
Рисунок 1.Соотношение показателей сметы расходов
МОУ «Средняя общеобразовательная школа №124» на 2007 год.
Как видно из таблицы 1, наибольшая величина расходов Муниципального образовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №124» приходится на 1 квартал - 35,98%. Так как третий квартал выпадает на летний период, когда на содержание школы приходится наименьшая сумма расходов, то и объем ассигнований уменьшен – 14%.
Согласно смете расходов бюджетных средств Муниципального образовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №124» бюджетные ассигнования распределяются на расходы на оплату труда и начисления, коммунальные услуги, услуги связи, текущие расходы, прочие услуги.
В соответствии с представленными данными, видно, что основная доля расходов школы приходится на приобретение услуг 2 661 711 руб. Наименьший показатель составляют расходы на прочие услуги – 66 701 руб.
Анализ структуры основных расходов школы детально представлен в таблицах 2 и 3.
Расходы МОУ «Средняя общеобразовательная школа №124» на оплату труда и начисления на оплату труда
Таблица 2
| Оплата труда и начисления на оплату труда | 2007 год | |
| Сумма, руб. | Удельный вес, % | |
| 1. Заработная плата | 1 281 363 | 70,11 |
| 2. Прочие выплаты | 66 701 | 3,65 |
| 3. Начисления на оплату труда | 479 635 | 26,24 |
| Итого | 1 827 699 | 100,00 |
Величина прочих выплат 66 701 руб. его доля в составе расходов наименьшая – 3,65%.
Наибольший удельный вес в составе расходов МОУ «Средняя общеобразовательная школа №124», связанных с приобретением услуг, занимают расходы на коммунальные услуги 93,30% (таблица 3).
Расходы МОУ «Средняя общеобразовательная школа №124», связанные с приобретением услуг
Таблица 3
| Виды приобретаемых услуг | 2007 год | |
| Сумма, руб. | Удельный вес, % | |
| 1. Услуги связи | 8 972 | 0,34 |
| 2. Коммунальные услуги | 2 483 424 | 93,30 |
| 3. Услуги по содержанию имущества | 102 614 | 3,86 |
| 4. Прочие услуги | 66 701 | 2,50 |
| Итого | 2 661 711 | 100,00 |
Таким образом, в результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что в МОУ «Средняя общеобразовательная школа №124» финансирование осуществляется в соответствии с утвержденными сметами расходов бюджетных средств и в школе стараются не превышать объемы предоставленного финансирования.
и т.д.
* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.
Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2014 в 09:22, курсовая работа
Краткое описание
Целью данной курсовой работы является изучение действующей в настоящее время системы исчисления налога на доходы физических лиц, выявление ее недостатков, проведение анализа учета НДФЛ в Новосибирской области, рассмотрение возможных путей его оптимизации.
Оглавление
Введение
1 Теоретические аспекты расчетов с бюджетом по НДФЛ
1.1 Сущность налога
1.2 Принципы исчисления
1.3 Порядок организации расчетов с бюджетом
1.4 Расчет налоговой базы
1.5 Порядок применения льгот по НДФЛ
1.6 Порядок применения социальных и имущественных вычетов
2. Анализ поступления НДФЛ в Новосибирскую область
3. Направление совершенствования организации расчетов с бюджетом по НДФЛ
Заключение
Список использованной литературы
Файлы: 1 файл
Исследов. ПМ3 готовая.docx
Министерство образования и науки Российской Федерации НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ «НИНХ»
по ПМ 3 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»
Организация расчетов с бюджетом по НДФЛ
Наименование направления: 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Ф.И.О студента: Агеева А. В., Воробьева Е. В.
Номер группы: 312
Номер зачетной книжки:
Дата регистрации курсовой работы деканатом: 2013 г.
Проверил: Черепанова Любовь Васильевна
1 Теоретические аспекты расчетов с бюджетом по НДФЛ
1.1 Сущность налога
1.2 Принципы исчисления
1.3 Порядок организации расчетов с бюджетом
1.4 Расчет налоговой базы
1.5 Порядок применения льгот по НДФЛ
1.6 Порядок применения социальных и имущественных вычетов
2. Анализ поступления НДФЛ в Новосибирскую область
3. Направление совершенствования организации расчетов с бюджетом по НДФЛ
Список использованной литературы
Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Преимущество этого налога заключается в том, что его плательщиками является все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без распределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог – достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.
Налог на доходы физических лиц самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплат сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.
Исходя из названия налога, его плательщиками являются исключительно физические лица: граждане Российской Федерации, лица без гражданства, граждане других государств, постоянно проживающие на территории России в течение календарного года в общей сложности не менее 183 дней.
А так как плательщиком налога на доходы физических лиц являлся, является или будет являться практически каждый гражданин России, очень актуально просвещение граждан в вопросах налогообложения их доходов, а также умение правильно рассчитать и учесть налог на доходы физических лиц каждого гражданина.
Целью данной курсовой работы является изучение действующей в настоящее время системы исчисления налога на доходы физических лиц, выявление ее недостатков, проведение анализа учета НДФЛ в Новосибирской области, рассмотрение возможных путей его оптимизации.
Предметом данной курсовой работы является обобщение полученных в ходе обучения теоретических знаний и применение их на практике для оценки состояния учета и анализа порядка исчисления налога на доходы физических лиц на примере Новосибирской области.
1 Теоретические аспекты расчетов с бюджетом по НДФЛ
1.1 Сущность налога
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен гл. 23 НК РФ. Его назначение – изъятие части дохода, полученного налогоплательщиком в пользу государства.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами России.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в России и (или) от источников за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;
- от источников в России - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Определяется налоговая база отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в ст. 217 НК РФ.
Статьями 218-221 НК РФ установлены налоговые вычеты. Различают стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты, причем по месту работы предоставляются стандартные и профессиональные вычеты, а прочие – на основании декларации, поданной налогоплательщиком в налоговый орган.
Ставка в размере 35% определена в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размера в 4000 руб. и др.; в размере 9% – в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. К иным доходам применяется ставка 13%.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (календарного года) применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях.
Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в России, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
1.2 Принципы исчисления
Порядок исчисления налога на доходы физических лиц регламентирован главой 23 НК РФ, в соответствии с которой плательщиками НДФЛ признаются физические лица - резиденты и не резиденты Российской Федерации.
Чтобы определить размер своего налогового обязательства налогоплательщик должен знать налоговую базу и ставку налога, по которой облагается доход.
По общему правилу, установленному пунктом 1статьи 210 НК РФ в налоговую базу налогоплательщика включаются все налогооблагаемые доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
При этом, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2 статьи 210 НК РФ). Сегодня, в зависимости от статуса физического лица и вида получаемого им дохода, налог может исчисляться по следующим ставкам - 9%,13%,15%,30% и 35%. Причем, ставка 13% считается общей ставкой налога, все иные являются специальными.
В соответствии с положениями главы 23 НК РФ рассчитывать налоговую базу по НДФЛ могут как сами налогоплательщики, так и налоговые агенты - лица, от которых и в результате отношений с которыми физические лица получают доход.
1.3 Порядок организации расчетов с бюджетом
Все организации и индивидуальные предприниматели, которые производят физическим лицам выплаты и вознаграждения, должны рассчитывать и удерживать с них налог на доходы физических лиц, а также своевременно перечислять его в бюджет. Таким образом, ИП и организации выступают в роли налогового агента для своих работников.
Поскольку НДФЛ рассчитывается по каждой налоговой ставке отдельно, то общая его сумма представляет собой величину, полученную в результате сложения сумм налога, рассчитанных по разным ставкам. Например, для резидентов РФ расчет может быть представлен формулой:
НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)
НДФЛ(13%) - налог, рассчитанный с доходов, облагаемых по ставке 13%;
НДФЛ(9%) - налог, рассчитанный с доходов, облагаемых по ставке 9%;
НДФЛ(35%) - налог, рассчитанный с доходов, облагаемых по ставке 35%;
Общая сумма налога рассчитывается по итогам налогового периода на основе учета всех доходов налогоплательщика (п.3 ст.225 НК РФ), дата получения которых приходится на соответствующий налоговый период. Датой получения дохода в виде оплаты труда (как в денежной, так и в натуральной форме) является последний день месяца, за который начисляется доход, а если работник увольняется – то последний день работы (п.2 ст.223 НК).
В случае получения работником дивидендов датой получения дохода будет дата его выплаты наличными или перечисления на его счет в банке (п.1 ст.223 НК)
В общем случае расчет НДФЛ производится по формуле:
НБ – налоговая база (доход в натуральной, денежной форме или в виде материальной выгоды);
НС – налоговая ставка, установленная для соответствующей налоговой базы.
При расчетах сумма НДФЛ округляется до целых рублей по правилам округления.
Сумма НДФЛ применительно к доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки 9% и 35%, рассчитывается налоговым агентом по каждой сумме начисленного дохода. В отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, применяется несколько иной порядок.
Расчет НДФЛ по доходам, к которым применяется налоговая ставка 13%, производится нарастающим итогом с начала года. Рассмотрим алгоритм такого расчета.
1. Определяется сумма всех доходов, которые получены работником с начала года по месяц расчета включительно.
2. Определяются доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217НК).
3. Определяется сумма стандартных налоговых вычетов на детей (с 2012 года личный вычет на работника не представляется) нарастающим итогом с начала года по месяц расчета.
4. Определяется сумма имущественного налогового вычета, если работник имеет на него право, нарастающим итогом с начала года.
5. Рассчитывается налоговая база: из суммы по п.1 вычитаются суммы п.2-п.4
6. Рассчитывается НДФЛ нарастающим итогом с начала года по расчетный месяц, для этого налоговая база п.5 умножается на 13%.
7. Рассчитывается НДФЛ за расчетный месяц: из суммы НДФЛ п.6 вычитается сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала года по месяц, предшествующий расчетному.
Таким образом, расчет НДФЛ не представляет больших затруднений и принцип его несложен для понимания. Однако одной из особенностей налога на доходы физических лиц является большое количество нюансов в определении налоговой базы, которые также нужно учитывать.
1.4 Расчет Налоговой базы
НДФЛ рассчитывают так: налоговая база, умноженная на налоговая ставку, делится на 100% -результат и будет исчисленной для уплаты суммой.
В понятие налоговой базы здесь входят доходы физического лица в денежном выражении, которые облагаются по нормам Налогового Кодекса (НК) РФ данным видом налога. Если имеются доходы и в натуральной форме, их необходимо переводить также в денежную.
На сегодняшний день можно вести разговор о четырех налоговых ставках, их размер будет определяться в зависимости от разновидности налоговой базы:
- 9% ставка - применяют для расчета НДФЛ с дивидендов, полученных за период (для физ. лиц, являющегося учредителем предприятия или его акционером).
- 35% ставка - применяют при налогообложении доходов такого рода, как разнообразные призы, выигрыши, которые в денежном выражении имеют стоимость больше 4000 рублей, доходы от банковских вкладов, исчисляющиеся в процентах, материальная выгода, получаемая от экономии на процентах.
- 30% ставка - применяется для обложения доходов лиц, которые не считаются резидентами Российской Федерации (это значит, что они находятся на территории РФ меньше времени, чем 183 дня в году).
- 13% ставка - на все остальные случаи.
В 2013 году согласно ст.218 НК РФ используют следующие стандартные налоговые вычеты:
- 3000 рублей – данный вычет доступен для разных категорий ветеранов и инвалидов. Можно прочесть весь список лиц, для которых данный вычет применяется, в 218 статье Налогового Кодекса РФ. Это в основном те люди, чья деятельность в прошлом была связана с АЭС (как, например, Чернобыльская АЭС, ликвидации различных аварий и пр.), а также радиацией, ядерным оружием; также в эту категорию входят ветераны ВОВ, военнослужащие, которые стали инвалидами по причине ранения при выполнении воинского долга.
Читайте также: