Курьерские услуги налог на прибыль

Опубликовано: 13.05.2024

Налоговый учет расходов на доставку товаров и корреспонденции зависит от способа ее осуществления (И. Хорошилова, "Российский налоговый курьер", N 5, март 2015 г.)
Отправляя товар покупателю наложенным платежом, важно правильно определить момент возникновения доходов и расходов
- Кассовый метод
- Метод начисления
Расходы на курьерскую доставку и оплату экспресс-почты можно учесть при налогообложении прибыли
Если оригинал почтовой квитанции передан в суд, его заменит копия
Стоимость хранения письма на почте уменьшает базу по налогу на прибыль адресата или отправителя
Затраты на почтовый перевод зарплаты учесть можно, а дивидендов - рискованно
- Перечисление зарплаты командированному сотруднику
- Отправка дивидендов по почте

Налоговый учет расходов на доставку товаров и корреспонденции зависит от способа ее осуществления

Когда признавать доходы при отправке товара наложенным платежом? Расходы на курьера учитывать при расчете налога на прибыль безопасно. Минфин против учета расходов на выплату дивидендов по почте.

Существуют разные способы доставки корреспонденции и товаров - по почте, курьером, экспресс-службой и т.п. Выбор компании влияет на нюансы отражения соответствующих затрат в налоговом учете.

Отправляя товар покупателю наложенным платежом, важно правильно определить момент возникновения доходов и расходов

Многие дистанционные продавцы отправляют товар покупателям по почте - это характерно для интернет-магазинов, торговли посредством каталогов, буклетов и пр. (подробнее читайте справа). Покупатель получает товар в отделении связи, где оплачивает его сотруднику почты. После чего почтовое отделение переводит полученные деньги в адрес отправителя (разд. 6 Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утв. приказом ФГУП "Почта России" от 17.05.12 N 114-п).

Кстати. При отправке товара по почте наложенным платежом чек ККТ можно не пробивать

Минфин России разъяснил, что, если продавец направляет товар покупателю наложенным платежом и оплату получает от отделения почтовой службы, он вправе не применять положения Федерального закона от 22.05.03 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". При необходимости инспекторы смогут получить сведения о сделке, сделав запрос в ФГУП "Почта России" о предоставлении информации о количестве и сумме почтовых переводов денежных средств (письмо от 28.01.13 N 03-01-15/1-12).

Аналогичные выводы сделало УФНС России по г. Москве в письме от 05.09.07 N 22-12/84803.

По общему правилу затраты на оплату услуг почтовой связи относятся к прочим налоговым расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Нюансы возникают в зависимости от того, какой способ учета доходов и расходов применяет компания.

В этом случае доход от продажи товара компания признает после фактического поступления оплаты за товар на ее банковский счет. Ведь датой получения дохода признается день поступления средств на счет в банке или в кассу организации, день поступления иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав или день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если по какой-то причине покупатель откажется от покупки и не заберет ее в почтовом отделении, продавец не получит оплату (почта вернет посылку отправителю). Следовательно, налогового дохода не возникнет.

Если у компании возникнут расходы на оплату почтовых услуг, она отразит их на дату перечисления денег почтовой службе (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Датой получения доходов считается дата реализации товара покупателю - момент перехода права собственности на товар (п. 1 ст. 39 и п. 3 ст. 271 НК РФ). То есть признание доходов не зависит от факта оплаты товара.

Право собственности у покупателя возникает с момента передачи товара (п. 1 ст. 223 ГК РФ). При этом передачей товара, отправленного по почте, признается его сдача в организацию связи для пересылки приобретателю (п. 1 ст. 224 ГК РФ). Получается, в рассматриваемой ситуации право собственности на товар переходит к покупателю на дату передачи имущества в почтовую службу. Именно в этот момент продавец отражает в налоговом учете доходы в виде стоимости отправленного товара.

Расходы на оплату услуг почты компания отразит в том периоде, когда был заключен договор на отправку товара наложенным платежом (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Расходы на курьерскую доставку и оплату экспресс-почты можно учесть при налогообложении прибыли

Почтовая доставка сопряжена с риском того, что ценное письмо или вещь потеряется по дороге. Или сроки настолько поджимают, что потратить время на обычную пересылку означает лишиться контракта, не успеть в командировку или нарваться на штраф от налоговой за опоздание со сдачей налоговой и бухгалтерской отчетности. Приходится пользоваться более дорогостоящими видами доставки почты - экспресс-почтой, отправлениями первого класса, курьерской доставкой.

Суды нередко требуют доказательств того, что компании необходимо было воспользоваться именно курьерской доставкой (например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.05.12 N 09АП-12812/2012). Поэтому, чтобы учитывать такие затраты при налогообложении прибыли, целесообразно не только документально подтвердить оплату услуг курьера или экспресс-отправки, но и обосновать необходимость ускоренного отправления корреспонденции (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Например, интернет-магазин не предоставляет услугу самовывоза товара, поэтому компания вынуждена оплачивать услуги курьера по доставке. Или в штате нет собственного курьера. Возможно, у организации был последний день на доставку документации в инспекцию или контрагенту. И пришлось воспользоваться более дорогостоящим видом доставки, чтобы избежать штрафных санкций за нарушение налогового законодательства или условий договора.

Нам не удалось найти официальных разъяснений ведомств и позиции судов, подтверждающих, на основании какой нормы компания вправе списать спорные расходы. Полагаем, что затраты на курьерскую доставку и экспресс-почту уменьшают базу по налогу на прибыль как почтовые расходы (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) или как иные прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Также возможна ситуация, когда услуги курьера необходимы для срочной доставки в аэропорт или на вокзал документов для командированного сотрудника. В этом случае оплату услуг курьера можно отнести к командировочным расходам (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Примечание. Если работодатель переслал командированному сотруднику зарплату, то соответствующие затраты можно учесть в налоговых расходах.

Если оригинал почтовой квитанции передан в суд, его заменит копия

Когда компания направляет исковое заявление в суд по почте, вместе с заявлением она направляет подлинник квитанции об оплате почтовых сборов. Минфин России отмечает, что в этом случае почтовые расходы можно подтвердить копией квитанции (письма от 20.01.11 N 03-03-06/1/15 и от 11.07.08 N 03-03-06/2/77).

Копия документа полностью воспроизводит информацию подлинника и все его внешние признаки или часть их, но не имеет юридической силы (подп. 23 и 25 п. 3.1 ГОСТ Р 7.0.8-2013 "Национальный стандарт РФ. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения", утв. приказом Росстандарта от 17.10.13 N 1185-ст).

Копии документов, подтверждающих почтовые расходы, может заверить почтовая организация или руководитель самой компании. Для этого проставляют печать и подпись полномочного должностного лица, придающие копии юридическую силу. Также можно заверить документы у нотариуса (письмо УФНС России по г. Москве от 02.02.09 N 08-19/008020).

Примечание. При необходимости копию почтовой квитанции можно заверить в отделении связи.

Стоимость хранения письма на почте уменьшает базу по налогу на прибыль адресата или отправителя

Иногда компания узнает о поступившем на ее имя заказном письме только после повторного уведомления. Почтовые отправления, которые невозможно вручить адресату, хранятся на почте в течение месяца (п. 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утв. приказом Минкомсвязи от 31.07.14 N 234).

Если в течение месяца письмо удалось вручить, то плата за хранение взимается с получателя. В случае возврата - с отправителя. Срок хранения начинает исчисляться со дня вручения вторичного извещения с приглашением получить почтовое отправление.

Деятельность по хранению почтовых отправлений признается услугой связи (п. 32 ст. 2 Федерального закона от 07.07.03 N 126-ФЗ "О связи"). Поэтому, имея документальное подтверждение понесенных расходов, их можно учесть в целях исчисления налога на прибыль в полном объеме (п. 1 ст. 252 и подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Затраты на почтовый перевод зарплаты учесть можно, а дивидендов - рискованно

Перечисление зарплаты командированному сотруднику

На время нахождения в длительной командировке сотрудник может попросить работодателя высылать зарплату почтовым переводом. В этом случае расходы по пересылке денег несет работодатель (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 N 749). Значит, почтовые расходы в рассматриваемой ситуации компания-работодатель вправе учесть при налогообложении прибыли (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Отправка дивидендов по почте

Расходы на выплату дивидендов компании производятся из чистой прибыли. При этом затраты учитываются при налогообложении, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).

По мнению финансового ведомства, выплата дивидендов не направлена на получение дохода. Дивиденды компания выплачивает за счет прибыли, оставшейся после налогообложения (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и п. 1 ст. 270 НК РФ). Значит, сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов, в том числе почтовые сборы за перечисление дивидендов, не включаются в базу по налогу на прибыль (письма Минфина России от 17.06.11 N 03-03-06/1/355 и от 22.09.05 N 03-03-04/1/222).

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

"Российский налоговый курьер", N 5, март 2015 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Купить документ --> Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал "Российский налоговый курьер"

"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!

Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99

«Клерк» Рубрика Учет в торговле

Интернет магазины — это индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие торговлю через сеть Интернет. Согласно Постановлению Госстандарта Российской Федерации от 6 ноября 2001 года №454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД» (вместе с «Общероссийским классификатором видов экономической деятельности» ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1)) (дата введения 01.01.2003) торговля через Интернет - магазины относится к электронной розничной торговле, осуществляемой через телемагазины и компьютерные сети (код по ОКВЭД - 52.61.2).

В настоящее время продажа товаров через Интернет получила широкое распространение. Ведь это значительно сокращает расходы продавцов (не нужно приобретать торговые помещения, оборудование, нет необходимости пользоваться услугами посредников и так далее), также торговля через Интернет позволяет установить доступные цены на реализуемые товары.

Как правило, Интернет – магазины также оказывают услуги и по доставке товаров покупателям. Транспортировка товаров осуществляется либо собственным (арендованным) транспортом Интернет – магазина, либо посредством привлечения сторонних транспортных организаций.

Бухгалтерский учет в Интернет – магазинах аналогичен учету в обычных магазинах. Однако существуют и ряд особенностей это:

продажа товаров осуществляется, как правило, физическим лицам;

покупатель и продавец общаются без личного контакта через Интернет;

у Интернет - магазинов нет торговой площади и другое.

Прежде чем начать торговлю через Интернет продавцу необходимо создать web – сайт, зарегистрировать доменное имя, заключить договор с провайдером.

Покупателю для покупки необходимого товара в Интернет – магазине нужно сделать заявку, в которой указываются: фамилия, имя покупателя, адрес доставки, контактный телефон, а также способ оплаты. Оплата товара может осуществляться несколькими способами:

расчеты наличными денежными средствами:

перевод денежных средств со счета покупателя на счет Интернет – магазина:

оплата пластиковыми карточками (VISA, MasterCard и другое.):

оплата товара с помощью «электронных денег» (с помощью одной из платежных систем Интернета).

Рассмотрим подробнее каждый из способов оплаты товаров, приобретенных через Интернет.

Расчеты наличными денежными средствами.

После того как покупатель оформил заказ на понравившийся товар, курьер или служба доставки проверяют все необходимые для доставки сведения и отправляют товар по адресу.

Покупатель рассчитывается за доставленный товар наличными денежными средствами, которые вносятся не непосредственно в кассу магазина, а передаются курьеру. Вместе с курьером (или службой доставки) Интернет – магазин передает накладную и кассовый чек, то есть, чек выдается раньше оплаты товара.

Если возникнет ситуация, когда покупатель отказался от товара, то кассовый чек нужно аннулировать. В данной ситуации может возникнуть вопрос о порядке применения контрольно-кассовой техники.

В пункте 3 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее Закон №54-ФЗ) перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее ККТ). Данным пунктом Закона №54-ФЗ не предусмотрено освобождение от обязательного применения контрольно-кассовой техники организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров через Интернет - магазины, в том числе и с доставкой их покупателям на дом.

Таким образом, при осуществлении продажи товаров с доставкой на дом покупателям за наличный расчет организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику.

При этом может применяться компактная контрольно - кассовая техника с автономным питанием, находящаяся в Государственном реестре ККТ и допускаемая к использованию на территории Российской Федерации.

Пример 1.

ООО «А» осуществляет торговлю парфюмерно-косметической продукцией через Интернет. Кассовый чек за товар выбирается до поездки курьера к покупателю. При доставке заказа покупатель отказался от доставленного товара. Как организации поступить с кассовым чеком в данной ситуации?
Если покупатель отказался от доставленного товара, можно сделать возврат, если в этот же день не будет покупки по аналогичной цене. В конце дня возврат товара нужно оформить актом по форме КМ-3, утвержденной Постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 года №132.

Поскольку кассовый чек необходимо выдавать покупателю вместе с покупкой, можно посоветовать организациям, осуществляющим торговлю через Интернет, своим курьерам купить переносные кассовые аппараты.

В этом случае контрольно-кассовый чек пробивает Интернет – магазин на стоимость товара с учетом доставки. А курьеры служб доставки получают его вместе с товаром. Затем в кассу Интернет - магазина принимаются к учету все денежные средства, с учетом курьерского вознаграждения. В бухгалтерском учете Интернет – магазина в составе выручки от продажи отражается только сумма, полученная за товар.

Если продажа товаров покупателю осуществляется через посредника по агентскому договору, то пробивать контрольно-кассовый чек должен тот участник, от имени которого ведется торговля (смотри Письмо ФНС РФ от 20 июня 2005 года №23-3-11/1115).

Поэтому если по агентскому договору продажа товаров осуществляется от имени службы доставки, то Интернет - магазин вправе вообще не приобретать контрольно-кассовую технику. Поскольку в такой ситуации выбивать чеки обязана служба доставки (агент), которая доставляет товар покупателю. Кроме того, через свой кассовый аппарат организация, оказывающая услуги доставки, должна провести и комиссионное вознаграждение, полученное от продавца товара.

В Письме УФНС РФ по г. Москве от 28 марта 2006 года №22-12/24310 сказано, что организации, осуществляющие курьерские услуги населению по предварительным заказам с доставкой товаров по указанному покупателем адресу (на дом, в офис, в торговые точки), при наличных денежных расчетах обязаны применять ККТ.

В бухгалтерском учете, согласно пункту 5 ПБУ 9/99, доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка Интернет – магазина от проданных товаров является доходом от обычных видов деятельности, который отражается в момент передачи товара от продавца покупателю (пункт 12 ПБУ 9/99).

Расчеты с использованием расчетных банковских карт

При данном способе расчетов Интернет - магазину необходимо зарегистрироваться на сайте системы электронных платежей. Для этого нужно оформить заявку. После обработки заявки организации присваивается идентификационный номер (личный код) организации в системе платежей

Для проведения расчетов между банком и организацией заключается договор Интернет - эквайринг. По такому договору банк открывает Интернет – магазину счет, на который клиенты будут перечислять платежи по электронным картам. Услуги банка не бесплатные, за подключение к системе электронных платежей, за перевод денежных средств расчетному банку выплачивается вознаграждение.

Каждый день банк направляет на электронный адрес организации, осуществляющей торговлю через Интернет, выписку о проведенных операциях. После получения банковской выписки, которой подтверждается факт оплаты товаров, продавец осуществляют доставку товара покупателю.

Пример 2.

Покупатель Иванов оплатил через Интернет - банк принтер, стоимость которого 4 560 рублей (в том числе НДС - 696 рублей), торговая наценка на принтер составляет 760 рублей.

Доставку товаров, заказанных в Интернет – магазине, осуществляет сторонняя организация. Расходы Интернет - магазина, связанные с доставкой данного товара покупателю составили 680 рублей (в том числе НДС - 104 рубля).

Стоимость услуг банка за проведение платежей для Интернет - магазина составляет 1% от суммы платежа, которая списывается сразу с расчетного счета магазина.

Товары в Интернет - магазине учитываются по продажным ценам. Для целей налогообложения прибыли, доходы и расходы определяются методом начисления.

В бухгалтерском учете Интернет - магазина данные хозяйственные операции отражаются следующими записями:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Произведена оплата принтера, заказанного в магазине, через Интернет - банк

Поступила предоплата за принтер, проведенная через систему Интернет - банк

Отражена стоимость услуг банка (4 560 х 1%)

Списана с расчетного счета стоимость проведения платежа через Интернет - банк

Отражен НДС с суммы полученной предоплаты

Отражена выручка от продажи принтера

Содержание

Почтовые расходы

Экспресс-доставка документов

Налоговый учёт расходов по экспресс-доставке документов

Заключение договора

Бухгалтерский учет

Законодательная база

Каждая организация самостоятельно определяется для себя удобный способ для отправки корреспонденции. При этом пользоваться она может как услугами почты, так и услугами отдельных компаний, занимающихся доставкой документов. В статье рассмотрим как организации должны организовать учет расходов по экспресс-доставке документов.

Почтовые расходы

Для налогового учета затраты, по отправке документов экспресс-почтой относят к прочим расходом, которые связаны с производством или реализацией. При этом, к таким расходам предъявляют все те же требования, что и к налоговым. То есть, экономически они должны быть обоснованными, подтверждены документально, а также произведены для осуществления какого-либо вида деятельности, направленного на получение дохода.

Важно! Расходы по экспресс-доставке документов должны быть обоснованы с экономической точки зрения и подтверждены документами.

Определенный перечень документов, которые должны подтверждать почтовые расходы в НК не предусмотрен. Такими документами могут служить квитанции, либо другой документ, который может подтвердить отправку корреспонденции и факт оплаты. Для того, чтобы подтвердить, что такие затраты являются обоснованными, составляют внутренний документ, к примеру, служебную записку, где будет содержаться информация о перечне корреспонденции и адресаты.

Экспресс-доставка документов

При ведении хозяйственной деятельности постоянно возникает необходимость доставки документов очень срочно. Способы доставки каждая организация вправе определять самостоятельно. К ним относят следующие способы:

С помощью услуг почтовой связи;

С помощью курьерской службы собственной организации;

С помощью услуг компании, которые осуществляют экспресс–доставку.

Выбор последнего варианта достаточно распространён, так как такие компании дополнительно предоставляют гарантии и компенсацию ущерба в случае потери корреспонденции.

Налоговый учёт расходов по экспресс-доставке документов

Для того чтобы у организации была возможность учитывать затраты по доставке документов с помощью компаний, необходимо иметь документальное подтверждение оплаты услуг таких компаний, а также обоснование экономической объективности ускоренной отправки документов. Уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы по курьерской доставке корреспонденции или на экспресс-почту можно в качестве почтовых расходов, либо в качестве иных расходов, связанных с производством и реализацией.

Обычная почтовая доставка связана с риском возникновение ситуации, когда официальное письмо теряется в процессе доставки. Либо сроки доставки сильно поджимают, либо времени по доставке обычной корреспонденции недостаточно для конкретного письма. В этом случае воспользоваться приходится более дорогостоящими услугами по доставке почты, например, экспресс-доставкой, отправлением первого класса, курьерской доставкой.

Важно! В случае возникновения спорных ситуаций с налоговым органом, организации потребуется доказать, что воспользоваться услугами экспресс-доставки было необходимо.

Поэтому, для того чтобы учесть понесенные затраты по оплате услуг экспресс-доставки, важно не только подтвердить их оплату, но и подтвердить обоснованность такой услуги.

Предположим, что у организации ограниченное время на представление какого-либо документа в налоговую инспекцию. Для того чтобы организация смогла избежать штрафных санкций, ей пришлось прибегнуть к услугам транспортной компании.

Те компании, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», определяя налоговую, базу должны учитывать расходы, которые предусмотрены налоговым кодексом РФ. Список таких расходов закрытый, в него в том числе входят следующие расходы:

Почтовые;

Телефонные;

По оплате услуг связи.

Принимать к учёту такие расходы можно только если соблюдаются перечисленные условия:

Расходы должны быть экономически обоснованными;

Расходы должны иметь документальное подтверждение;

Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направлена которая на получение дохода.

Под услугами связи понимают деятельность, которая направлена на приём, обработку, хранение, передачу, доставку сообщений электросвязи и почтовых отправлений. Если рассматривать общероссийский классификатор видов экономической деятельности, то курьерскую деятельность относят к услугам связи.

В связи с этим, расходы по оплате услуг экспресс–доставки можно включить в расходы по оплате услуг связи для исчисления налога УСН. Подтвердить такие расходы можно следующими документами: договором с организацией, оказывающей курьерские услуги, актами выполненных работ, платежными документами, которые могут подтвердить оплату услуг по доставке корреспонденции ускоренным способом.

Важно! Документально подтвердить расходы по экспресс-доставке можно договором на курьерские услуги, актами и платежными документами.

Заключение договора

От того, какой вид договора организация заключит с компанией экспресс-доставки зависит бухгалтерский учет этих услуг. Заключение договора на оказание курьерских услуг подразумевает в большей степени перевозку, то есть соответствует признакам договора о перевозке. Такой договор подразумевает обязательство по перевозке груза по указанному пункту назначения перевозчиком и оплату этих услуг отправителем.

По аналогии с этим документом, договор по экспресс-доставке документов подразумевает, что исполнитель принимает у заказчика корреспонденцию, доставляет ее по указанному заказчиком адресу, вручает указанному заказчиком лицу и т.д. При этом устанавливается срок, в течение которого исполнитель обязуется доставить корреспонденцию заказчику.

Бухгалтерский учет

Бухучет расходов по экспресс-доставке документов рассмотрим на конкретном примере:

ООО «Континент» обратилось в компанию ООО «Экспресс-доставка» и заключило договор на доставку корреспонденции. 15 ноября 2017 года ООО «Экспресс-доставка» оказало услуги по договору ООО «Континент» на сумму 7500 рублей (в т.ч. НДС 18%). 30 ноября 2017 года ООО «Континент» оплатило данные услуги. Рассмотрим проводки, которые должен сделать бухгалтер ООО «Континент»:

Д 60.1 К 51 (50) – оплата за услуги экспресс-доставки;

Д 26 К 60.1 – Затраты на экспресс-доставку списаны в общехозяйственные расходы;

Д 19 К 60.1 – НДС к возмещению.

Если рассматривать расходы по доставке корреспонденции, пользуясь услугами почты, то состоять они будут из следующих затрат:

Понесенным при отправке письма в почтовом отделении;

Понесенным при приобретении почтовых конвертов, марок.

В зависимости от этих расходов различают проводки:

Д 50.3 К 60 (71) – отражены затраты на приобретение денежных документов.

Такая проводка имеет место при приобретении маркированных конвертов, отражаются они на счете, предназначенном для учета денежных документов.

При использовании конвертов, стоимость их списывают в общепроизводственные расходы, либо расходы на продажу:

Когда марки и конверты покупают отдельно, проводки формируют следующие:

Д5 0.3 К 60 (71) – отражены затраты на приобретение марок;

Д10 К 60 (71) – отражены затраты на приобретение конвертов.

По мере использования марок и конвертов проводки будут следующими:

Д 26 (44) К 50.3 – списаны марки;

Д 26 (44) К 10 – списаны конверты.

Каждого владельца интернет-магазина волнует вопрос - как организовать экономную доставку.

Специально для тех, кто находится в поисках оптимального решения, мы подготовили обзор 3-х вариантов организации доставки:

курьерской службы на аутсорсинге,

собственной доставки,

сервиса онлайн-доставки Briskly.

О финансовых затратах, гарантиях и рисках каждого способа подробно рассказываем в статье.

Курьерская служба на аутсорсинге

Первое, что приходит на ум любому предпринимателю, когда встает вопрос о доставке - воспользоваться услугами независимой курьерской службы.

На что обратить внимание?

Затраты на старте (з.п курьерам, покупка ККТ, снаряжения и т.д)

0 р

Вы не покупаете курьерам снаряжение, униформу, кассы. Это забота курьерской службы

Оплата услуг по доставке

В среднем, от 300 рублей за одну доставку по городу.

Скорость доставки

Зависит от дальности региона доставки.

В черте города - день в день, по России - от 1 дня.

Гарантии

За несвоевременную доставку товара, в среднем, курьерская служба возмещает от 30-50% стоимости доставки.

За утрату товара без объявленной ценности - размер выплаты равен стоимости доставки.

За утрату товара с объявленной ценностью - выплата равно стоимости вложения без учета расходов на доставку.

НО размер выплат и ответственность за доставку у разных курьерских служб отличается. Точные размеры компенсационных выплат прописываются в договоре.

Риски

При грубом обращении курьера с клиентом или несвоевременной доставке в случае форс-мажора страдает репутация компании.

Плюсы сотрудничества

Затраты на старте. Вам не придется выделять бюджет для зарплат сотрудников, покупку кассового оборудования и снаряжения для курьеров. Вы платите только стоимость доставки, которая прописывается в договоре. В среднем, от 300 рублей за одну доставку по городу, по России - от 500 рублей.

Большой выбор тарифов. Заказывайте разовую доставку или заключите договор на длительное сотрудничество. Разнообразие тарифов и форм оплаты позволит вам выбрать оптимальное решение с учетом особенностей и специфики бизнеса.
Для предпринимателей, которые не ограничиваются доставкой товара только в пределах своего города, это отличный вариант сэкономить на почтовых пересылках. Стоимость услуг зависит от многих параметров: веса и ценности груза, срочности и радиуса доставки, а также ежедневного количества заявок.

Быстрая доставка. Сроки доставки прописываются в договоре. Например, в черте города - день в день, по России - от 1 дня (зависит от дальности региона).

Гарантии. Курьерские службы дают гарантию на сохранность товара и несут ответственность за его своевременную доставку, а также финансово компенсируют в случае потери товара. За несвоевременную доставку, в среднем - оплата 30-50% от стоимости доставки. За потерю товара без объявленной ценности возмещается только стоимость доставки, за товары с объявленной ценностью - стоимость содержимого без учета расходов на доставку.
В некоторых компаниях грузы ценностью более 3000 рублей подлежат обязательному страхованию. Это хоть и гарантирует компенсационные выплаты в случае форс-мажоров, связанных с доставкой товаров, но становится новой финансовой нагрузкой для предпринимателя.
Условия выплат при возникающих рисках в каждой курьерской компании отличаются. Поэтому переде заключением договора заранее уточните этот момент и зафиксируйте размер компенсации в договоре.

Но несмотря на очевидные плюсы и, казалось бы, радужные перспективы сотрудничества с курьерской службой, есть и подводные камни.

Риски

Порча товара. Хоть гарантии о сохранности товара и прописаны в договоре, нельзя исключать человеческий фактор. Среди персонала бывают некомпетентные сотрудники, которые могут испортить товар или доставить его не в срок. Все это курьерская служба, конечно, компенсирует, но репутация вашей компании перед клиентом пострадает. Клиент придет с претензией в магазин, где заказывал товар.

Доставка только в будние дни. Курьерские службы, в основном, не работают по воскресеньям и переносят доставку на следующий день. Это не очень удобно для клиента. Правда, бывают и исключения. Если вы хотите, чтобы товар был доставлен покупателю в выходные, придется доплатить за оказание услуги.

Сложно проконтролировать сервис. Знать каждого курьера в лицо невозможно, а это значит, что ни один из предпринимателей не узнает, какой сервис в процессе доставки был оказан клиенту. Исключать человеческий фактор и грубость курьера при общении с клиентом тоже нельзя, а это опять же репутация компании.

Доставка не в срок. Иногда курьерские службы для рентабельности собственного бизнеса идут на небольшие хитрости. Они сокращают количество курьеров, и в часы пиковой нагрузки сроки доставки нарушаются. Предприниматель принимает претензии клиентов, а курьерская служба списывает это на независящие от них обстоятельства.

Собственная курьерская служба

Бывают случаи, когда предпринимателю не выгодно обращаться к сторонним курьерским организациям. Например, когда заказов катастрофически мало или вы работаете на радиус 1 км от торговой точки. А также при продаже специфических товаров, которые отказываются брать, даже курьерские службы. К такой категории относятся хрупкие товары, легковоспламеняющиеся и т.д.

В этом случае есть только один выход - делать доставку своими силами.

С чем стоит определиться сразу? С суммой затрат на старте, которая будет складываться из нескольких критериев:

численность курьеров,

оплата их труда,

риски, связанные с порчей товара или несвоевременной доставкой,

покупка ККТ и снаряжения для каждого курьера.

54-ФЗ обязывает использовать онлайн-кассу. Покупать кассы для всех курьеров - не самый экономный вариант.

Поэтому мы предлагаем рассмотреть затраты на доставку с нашим готовым решением для курьеров, когда они в качестве кассы используют свой смартфон.

Когда касса в смартфоне курьера, вы существенно экономите

Вам не придется снабжать кассами каждого курьера.

Запускаете доставку за 1 день с экономией на старте до 28.000 рублей на одного сотрудника.

Как это работает

Вы покупаете одну физическую кассу устанавливаете ее на пункте выдачи или торговой точке.

Курьеры скачивают на смартфон специальное кассовое приложение.

Через приложение курьеры подключаются к основной кассе. Касса фоном печатает чек и передает данные в ОФД.

Электронный чек поступает клиенту.

С ККТ понятно, теперь взвешиваем остальные “за” и “против”.

Затраты на старте (з.п курьерам, покупка ККТ, снаряжения и т.д)

1. Аренда ККТ - от 1590 руб/мес (стоимость зависит от выбранного тарифа)

2. Зарплата курьеру:

2 варианта:

фиксированный оклад: минимум МРОТ - 12390 рублей + оплата за заказы, в среднем - 25 000 рублей в месяц

сдельная оплата:

от 150 рублей за 1 доставку по городу пешему курьеру,

от 300 рублей за 1 доставку по городу курьеру с автомобилем.

3. Снаряжение для курьера

спецодежда - от 2000 рублей,

сумка - от 1000 рублей.

Итого затраты на 1 курьера с фиксированным окладом примерно 30 000 рублей на старте.

Оплата услуг по доставке

См. п.1 в таблице

Скорость доставки

От 1 часа до дня в черте города (согласовываете с курьером).

Гарантии

Доставка в любой день недели.

Качественный сервис при доставке товара.

Риски

Преимущества

Затраты на старте. За счет готового кассового решения от МТС Кассы вы экономите до 28.000 рублей на каждого сотрудника.
Обычно для расчета зарплаты курьеру используют 2 варианта:

фиксированный оклад. Чаще используется при оформлении курьера в штат. Расходы на оплату его труда составят, как минимум, 12 130 рублей. Именно такой размер МРОТ определен 463-ФЗ в 2020 году. Плюс оплата за доставленные заказы. В среднем, зарплата курьера получается 25 000- 30 000 рублей в регионах, в Москве - от 50.000 рублей.

сдельная оплата. Стоимость за доставленный заказ определяете по договоренности с курьером. Из примерного расчета 150 рублей за 1 доставку пешему курьеру и от 300 рублей за доставку курьеру с автомобилем. Такой вариант оплаты для курьеров подойдет интернет-магазинам с небольшим количеством заказов.

Самостоятельно определяете ставку за оплату доставки. Стоимость назначаете, исходя из сложности, дальности, затрат на бензин (в случае, если для доставки требуется транспорт) и т.д. Размер оплаты согласовываете с курьером.

Скорость доставки. Назначаете сами и прописываете в договоре. Предварительно также обговариваете с курьером. По городу - от 1 часа до 1 дня.

Гарантии. В отличие от служб, собственный курьер доставит товар в любой день и удобные часы для клиента.
Если обучить курьера ассортименту товара, предложить ему бонусы за качественный сервис, вы получите постоянных лояльных клиентов.

Риски

Несете затраты при форс-мажорных обстоятельствах доставки товара. Исключать человеческий фактор нельзя. Даже у добросовестных сотрудников случаются непредвиденные факапы: потерял товар, случайно испортил или не успел вовремя доставить. Поэтому все риски за несвоевременную доставку и порчу товара вы берете на себя.

Зависимость от планов сотрудника. Если вы договорились с курьером на сдельную оплату и занятость по мере поступления заказов, то могут быть сюрпризы. С одной стороны, хорошо иметь курьера. который по звонку доставит любой заказ. А что делать, если он заболел, у него изменились планы или он перестал брать трубку? Вы начинаете зависеть от планов сотрудника.

Поэтому не ленитесь брать несколько курьеров. Затраты на всех будут чуть больше, но зато в случаях форс-мажора с одним, вы легко замените его, доставите товар вовремя и сохраните репутацию компании.

Онлайн-сервис заказов и доставки

Недавно МТС Касса и Briskly запустили новый онлайн-сервис заказов и доставки. Он позволяет магазинам создать интернет-витрину на популярной площадке briskly.online, принимать заказы и оплату в приложении и осуществлять доставку силами партнеров более, чем в 500 городах России.

Как это работает

Помогаем вам создать интернет-витрину на briskly.online: регистрируем и переносим товары.

Клиенты покупают и оплачивают товары прямо в приложении. Вам приходит уведомление о заказе, остается только упаковать товар.

И самое главное - вам не придется заботиться о доставке. Доставку осуществляют надежные партнеры сервиса - Яндекс.Такси, Gett и такси «Максим». Они также получают уведомление о поступившем заказе и приезжают к вашему магазину.

Вы передаете упакованный товар им, и они доставляют его до двери клиента в течение 15-30 минут.

Затраты на старте (з.п курьерам, покупка ККТ, снаряжения и т.д)

0 рублей.

Оплата услуг по доставке

5 % от суммы всех сделок с клиентом.

Скорость доставки

15- 30 мин.

Гарантии

Работают надежные курьеры - Яндекс.Такси, Gett и такси «Максим», с отличной репутацией на рынке

Риски

Нет

Почему выгодно

Нет затрат на старте. Вам не придется думать об организации доставки. решать вопросы с зарплатой и покупкой ККТ. Клиент оплачивает прямо в приложении и там же получает электронный чек. Доставку осуществляют партнеры сервиса, а не ваши сотрудники.

Минимальная стоимость услуг по доставке. Всего 5 % от всех сделок с клиентом.

Оперативная доставка. В течение 15-30 минут товар доставят до двери клиента.

Гарантии. Работаете с надежными курьерами. Не переживаете о своевременной доставке товара и репутации собственной компании.

Рисков нет, вы получаете готовый онлайн-бизнес и платите всего 5% от суммы всех сделок с клиентом

Обзор способов доставки

Подытожим и сравним все способы курьерской доставки с точки зрения финансовых затрат и рисков.

Критерии

Курьерская служба на аутсорсинге

Собственная курьерская служба с готовым решением для курьеров от МТС Кассы

Сервис онлайн-заказов и доставки от МТС Кассы и Briskly

Затраты на старте (з.п курьерам, покупка ККТ, снаряжения и т.д)

0 р

Вы не покупаете курьерам снаряжение, униформу, кассы. Это забота курьерской службы

Примерно 30 000 рублей на 1 курьера с фиксированным окладом

1. Аренда ККТ - от 1590 руб/мес (стоимость зависит от выбранного тарифа)

2. Зарплата курьеру:

Два варианта:

фиксированный оклад: минимум МРОТ - 12390 рублей + оплата за заказы, в среднем - 25 000 рублей в месяц

сдельная оплата:

от 150 рублей за 1 доставку по городу пешему курьеру,

от 300 рублей за 1 доставку по городу курьеру с автомобилем.

3. Снаряжение для курьера

спецодежда - от 2000 рублей,

сумка - от 1000 рублей.

0 р

Оплата услуг по доставке

В среднем, от 300 рублей за одну доставку по городу.

См. п. выше “Затраты на старте”.

5 % от суммы всех сделок с клиентом

Скорость доставки

В черте города - день в день, по России - от 1 дня.

От 1 часа до дня в черте города (согласовываете с курьером).

15-30 мин

Гарантии

За несвоевременную доставку товара, в среднем, курьерская служба возмещает от 30-50% стоимости доставки.

За утрату товара без объявленной ценности - размер выплаты равен стоимости доставки.

За утрату товара с объявленной ценностью - выплата равно стоимости вложения без учета расходов на доставку.

Доставка в любой день недели.

Качественный сервис при доставке товара.

Работают надежные курьеры - Яндекс.Такси, Gett и такси «Максим», с отличной репутацией на рынке.

При грубом обращении курьера с клиентом или несвоевременной доставки пострадает репутация компании

Мы позвоним в ближайший рабочий день и расскажем подробности.

Чтобы стать постоянным клиентом, оставьте телефон

Спасибо. Специалист свяжется с вами в рабочий день.

Электронные торговые площадки — это прибыльный вид заработка, который требует квалифицированного бухгалтерского обслуживания. Молодые предприниматели часто начинают бизнес в интернете, а после развития своего бренда открывают оффлайн-магазины.

У онлайн-магазинов есть несколько плюсов, в том числе минимальные инвестиции на старте и широкий охват потенциальных покупателей.

В соответствии с законодательством бухучет интернет-магазинов осуществляется на основании ФЗ № 402: этот закон устанавливает принципы продажи товаров дистанционным способом. Исполнять этот закон должны все ИП и компании, которые работают в России.

Чтобы открыть прибыльный интернет-магазин, можно следовать такому алгоритму:

· Выбрать товар для реализации. Нужно проанализировать потребности целевой аудитории и определиться с категорией товаров. При этом стоит учитывать, что чаще всего претензии у покупателей вызывают продукты с небольшим сроком годности и дорогая электроника.

· Прикинуть сумму годовой прибыли. От этого показателя будет напрямую зависеть подходящий тип налогообложения.

· Определить организационно-правовую форму бизнеса. Можно открыть, например, ИП или ООО.

После этого можно приступить к регистрации своего бизнеса в налоговой. Для этого нужно обратиться в ФНС с заявлением и оплатить госпошлину за постановку на налоговый учет.

ОСНО
Основная налоговая система, применяется «по умолчанию».Но у неё есть несколько недостатков. Например, этот режим требует составления большого объема бухгалтерской документации и может оказаться невыгодным для развивающейся компании.

ОСНО предполагает оплату НДС, НДФЛ и налога на прибыль. Руководителю интернет-магазина потребуется сдавать декларацию каждый квартал. Этот режим будет полезен, если:
· Доход фирмы за 12 месяцев предпринимательской деятельности составляет более 150 млн рублей.
· Нельзя перейти на другую систему расчета и внесения фискальных платежей.
· Компания вовремя не отправила в налоговую заявку на применение другого типа налогообложения, например, УСН.
· Предприниматель открыл юрлицо с несколькими представительствами или филиалами.
· В компании работает более 100 сотрудников.

УСН (тип: доходы)

Упрощённая система налогообложения означает, что предприниматель учитывает только прибыль своей торговой точки. Сумма расходов не включается в общие расчеты. Компания осуществляет вычисления в книге учета доходов и расходов. Декларации подаются ежегодно.
Для новичка подобная форма отчетности считается оптимальной. УСН подойдёт компании, если:
· Расходы сложно обосновать и подтвердить.
· Компания несёт только небольшие расходы на содержание электронного магазина.
· Товары выпускаются самостоятельно.

УСН (тип: доходы минус расходы)
Другой тип УСН подразумевает расчёт налогового платежа с учетом чистой прибыли.
В этом случае предприниматель должен учитывать сумму прибыли и расходов.
Этот режим стоит выбрать при затратах в сумме не менее 60% от размера заработка. Налогоплательщику будет нужно официально подтвердить все статьи расходов, используя чеки, выписки и другие документы.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) применяется только для сайтов, которые созданы в поддержку реальных торговых точек. Например, выбрать ЕНВД можно, если у предпринимателя уже есть открытый магазин. В этом случае страница в интернете не предполагает продаж в онлайне и создается только ради рекламы.

При совершении сделок в интернет-торговле клиентам должны предоставляться такие документы:

· Подтверждение оплаты. Электронное письмо должно содержать в себе полные реквизиты продавца и покупателя, наименование, количество и стоимость товаров. Документ приходит на е-мейл клиента, который оплатил покупку. Письмо можно составить в свободной форме. Многие компании используют сервисы, которые автоматически генерируют такие уведомления.

· Накладная (инвойс). Вкладывается в упаковку с товаром и дублируется в электронном формате. Многие магазины разрешают покупателям скачивать накладные в личном кабинете. Большинство бухгалтерских программ позволяют печатать стандартные инвойсы, например, 1С или «Мой склад».

· Письменная информация о товаре и условиях возврата.

Читайте также:


Установите соответствие ответы впишите в таблицу примеры налогов налог на доходы

План проверок прокуратуры на 2017 год по инн

Участки налогового учета перечень

Направление корреспонденции в налоговую

Должностная инструкция методолога по бухгалтерскому и налоговому учету