Кик уведомление налоговой сроки
Опубликовано: 18.05.2024
Если у гражданина РФ — налогового резидента есть бизнес за пределами России, то о таком бизнесе он должен сообщить в налоговую. Впрочем, об этом должны сообщать также и граждане других государств при условии, что они являются налоговым резидентами России.
Если не отчитаться о КИК, то можно получить миллионные штрафы. Срок подачи документов для физических лиц участников КИК — 30 апреля. Рекомендую всем владельцам КИК отчитаться и спать спокойно!
Я консультирую и помогаю подготовить уведомление о кик на коммерческих условиях. Если Вы с темой не знакомы, то предлагаю Вам прочитать мою статью и обсудить ее в комментариях.
Для начала давайте определимся с терминологией. Я не буду приводить длинные и заумные определения из закона. Буду краток.
Налоговый резидент — физическое лицо, которое проводит в РФ 183 дня или более. Не путать с гражданством!
Контролируемая иностранная компания (далее — КИК) — иностранная компания, собственником которой является налоговый резидент РФ. При этом, данной компанией может считаться даже структура без образования юридического лица (паевый фонд, партнерство, траст и тп).
Контролирующее лицо — физическое лицо, которое является налоговым резидентом РФ и собственником иностранной компании, то есть может контролировать КИК. Размер доли имеет значение. Вам нужно отчитываться в случае, если:
— Вы владеете 25% в иностранной компании.
— Ваша доля и доли ваших родственников составляет 10% в иностранной компании, а сумма долей, которыми владеют все резиденты РФ составляет 50% в КИК.
В основном иностранным бизнесом владеет один человек на 100% либо в долях Оба случая налагают обязанность по подготовке и подаче Уведомлений о КИК в налоговую.
Когда и как нужно отчитаться по КИК:
Итак, если вы являетесь контролирующим лицом КИК, то налоговая ждет от Вас следующие документы:
1. Уведомление об участии в иностранной организации.
2. Уведомление о контролируемой иностранной компании.
3. Финансовую отчетность КИК (переведенную на русский язык).
4. Аудиторское заключение (переведенное на русский язык).
5. Декларация 3-НДЛФ (не всегда, подробнее ниже).
Теперь подробнее о том, что это такое, в какие сроки нужно отчитаться и какие могут быть штрафы.
Уведомление об участии в иностранной организации (далее — Уведомление об участии)
Уведомление об участии — Вы подаете в случае создания/покупки/продажи компании. Этим документом вы сообщаете налоговой о своих изменениях в компании. Об изменениях любого типа Вы должны уведомлять: поменяли название или адрес — подаете Уведомление об участии. Увеличили/уменьшили долю или вообще вышли из КИК — подаете Уведомление об участии.
Срок подачи — 3 месяца с момента фактического изменения. Штраф — 50 000 рублей.
Уведомление о контролируемой иностранной компании (далее — Уведомление о КИК)
Вы подаете на ежегодной основе, где будете информировать налоговую о параметрах своей компании, сведения о финансовой отчетности, а также возможных налоговых льготах.
Срок подачи — 30 апреля. Штраф за нарушение срока подачи — 500 000 рублей.
Финансовая отчетность КИК
В отчетном периоде начиная с 2021 года за 2020 год все владельцы обязаны прикладывать к уведомлению о КИК финансовую отчетность, переведенную на русский язык. Раньше это было добровольно. Теперь это нужно делать обязательно, иначе штрафы.
Срок подачи — 30 апреля. Штраф — 500 000 рублей.
Финансовая отчетность может быть составлена по местным правилам учета или по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Если местными правилами не установлен локальный формат отчета, то тогда Вы обязаны предоставить отчетность по стандарту МСФО.
Налоговая декларация не есть финансовая отчетность. Налоговая декларация формируется на базе данных из финансовой отчетности КИК.
Аудиторское заключение по КИК
В определенных случаях Вам также потребуется приложить и аудиторское заключение к финансовой отчетности. Таким образом, положительное заключение аудитора будет подтверждать факт достоверности информации в финансовой отечности, на базе которой высчитывается прибыль КИК и налог НДФЛ к уплате в бюджет.
Срок подачи — 30 апреля. Штраф — 500 000 рублей.
Однако, понять и разобраться обязаны Вы делать аудит или нет — это целый квест. Я рекомендую делать аудит абсолютно всем, так как есть высокая вероятность того, что налоговый инспектор усомнится в представленных Вами документах и запросит у Вас аудиторское заключение. Если Вы его не предоставите в течение 30 дней, то Вас могут оштрафовать уже на 1 000 000 рублей.
Декларация 3-НДФЛ
Налоговая декларация 3-НДФЛ по КИК подается контролирующим лицом только в том случае, если у Вас имеется налогооблагаемый доход. Нераспределенная прибыль КИК = Ваш доход. В самой декларации указываете сумму прибыли КИК и размер полученных дивидендов, а также делаете расчет налога к уплате в бюджет. Если у Вас дохода нет и у КИК нет прибыли, то декларацию подавать не надо. Хочу отметить одну важную нестыковку — бывает так, что налоговый инспектор просит Вас подготовить и сдать налоговую декларацию с нулевыми показателями. На мой взгляд это бред, но так Вам будет проще решить спорный момент. Как поступать — решать Вам.
Срок подачи — 30 апреля. Штраф — от 5% до 30% от суммы налога к уплате, но не меньше 1 000 рублей.
Срок оплату НДФЛ — 15 июля. Штраф — от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога + пеня.
Когда и за что нужно платить НДФЛ с КИК?
Уведомления уведомлениями, а вопрос с налогами заслуживает отдельного внимания. Если вы являетесь контролирующим лицом КИК, то на вас ложится обязанность уплачивать налог c «неполученного дохода = нераспределенная прибыль КИК». Невероятно, но факт — вы обязаны платить налог даже тогда, когда компания не распределила прибыль на дивиденды. То есть, по сути, сами ничего не получили, но заплатить должны, так как Ваш КИК имеет прибыль, и Вы можете контролировать процесс распределения этой прибыли на дивиденды.
Но не все так грустно. Есть исключения, когда Вы не обязаны платить НДФЛ:
1) Ваш КИК — некоммерческая организация, которая не может иметь прибыли и не имеет право ее распределять.
2) Ваш КИК находится на территории Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве.
3) Эффективная ставка налогообложения Вашего КИК превышает 75% от ставки налога на прибыль в РФ. Эта льгота доступна только для юрисдикций, которые имеют договор с РФ об обмене данными и имеется соглашение об избежание двойного налогообложения.
4) Вам не нужно платить налог, если прибыль КИК меньше 10 миллионов рублей.
5) КИК характеризуется как активная компания и получает доход не с пассивной деятельности. Звучит странно, понятнее на примере. Если КИК занимается производством и получает с этого основной доход, то Вам лично налог платить в РФ не надо. Если КИК является собственником недвижимости и зарабатывает сдачей в аренду, то налог НФДЛ платится в РФ. Вообще, трактовка активности компании очень расплывчатая. Например, в сфере IT деление компаний на активные и пассивные сделать очень сложно. Нужно смотреть каждый индивидуальный случай.
Однако хочу отметить важный факт: наличие у Вас льготы не освобождает от обязанности отчитываться о своем КИК.
Также рекомендую каждому владельцу КИК детально проанализировать и проговорить с профессионалами свою конкретную ситуацию, так как если Вы что-то не правильно поняли, то налоговая Вам аннулирует льготы и выпишет штрафы.
Фиксированный налог в размере 5 миллионов рублей.
В 2021 году появился новый упрощенный режим налогообложения КИК (так называемый «фиксированный налог»). Вы подаете уведомление о переходе на режим фиксированного налога и просто платите 5 миллионов рублей. Уведомление о КИК вы также обязаны подавать. А вот Финансовую отчетность и Аудиторское заключение — уже не обязательно. Кому это подойдет? Сложно сказать, тут надо считать. Но учтите — прыгать с одного режима на другой нельзя. При переходе на режим «5 миллионов» в 2021 году вы будете обязаны придерживаться ему минимум 3 года. При переходе с 2022 года — 5 лет. И стоимость такого упрощенного режима уже обойдется Вам в 25 миллионов рублей.
На мой взгляд, данный вариант подходит для крупного бизнеса и для трейдеров, которые имеют очень сложную и объемную финансовую отчетность.
Каковы последствия за неуплату налога?
Быть может, вас пронесет и ничего не будет. Но особо на это не рассчитывайте. Выше я уже рассказал о том, что грозит за неподанные вовремя документы.
Наверняка, у вас возникла следующая мысль — но ведь компания иностранная, как в РФ узнают о том, что я являюсь ее собственником, если я сам этого не расскажу? Поверьте, узнают. Налоговые службы государств обмениваются друг с другом информацией. Да, есть страны, которые скрывают информацию, но в целом тенденция в мире идет к глобализации налоговых данных и налоговому сотрудничеству. Так, например, в феврале 2021 году государство Люксембург раскрыло данные о 2 000 КИК с бенефициарами из РФ. Скорее всего, для бенефициаров это стало большим сюрпризом.
Приведу несколько примеров по КИК:
1) Я приобрел зарубежную недвижимость. По местным законам я оформил ее на локальную компанию, собственником которой являюсь. Компания не ведет активной деятельности, лишь занимается оплатой налогов, коммуналки и сопутствующей хозяйственной деятельностью. Деньги я передаю компании в качестве займа или помощи.
— Подавайте ежегодное уведомление о КИК, финансовую отчетность и аудиторское заключение. Налог платить не надо. Но! Если ваша компания начнет сдавать эту недвижимость в аренду, то налог появится.
2) Я владею 5% стартапа, который зарегистрирован в США.
— Ничего делать и отчитываться не требуется, если суммарная доля всех резидентов РФ меньше 50%.
3) Владею КИК уже 5 лет, но ничего не подавал. Налоговая не имела ко мне претензий. Выйти из тени или не надо?
— Лучше приведите дела в порядок и подайте уведомление. С каждым годом закон о КИК все строже.
4) У меня 3 иностранные компании. Не хочу подавать финансовую отчетность и аудиторское заключение и планирую перейти на режим фиксированного налога. Теперь мне придется платить 15 миллионов налога?
— Рад вас обрадовать. Вам нужно заплатить всего 5 миллионов за все КИК. Даже если у вас их 10, 15 и более.
5) Открыл КИК в статусе нерезидента, а потом сменил статус с нерезидента на резидента РФ?
— Если по состоянию на 31 декабря Вы являетесь налоговым резидентом РФ, то в срок до 1 марта Вы обязаны подать Уведомление об участии.
Надеюсь, что данная статья была вам полезна. Тема участия в иностранных компаниях пока запутанная, государственное регулирование в этой сфере возникло относительно недавно, закон часто меняется. Актуальные формы документов рекомендую брать с сайта налоговой, а не скачивать из Интернета, так как формы часто видоизменяются.
Буду рад обсудить вопросы и мысли в комментариях, для личных вопросов (тема деликатная) пишите мне на фейсбук.
Федеральным законом от 24.11.2014 г. №376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли КИК и доходов иностранных организаций)» с 2015 года в дополнение к обязанности налогоплательщиков сообщить в налоговые органы об открытии (закрытии) расчетных счетов за рубежом была введена обязанность уведомлять об участии в иностранных организациях, иностранных структурах без образования юридического лица, а также о наличии контролируемых иностранных компаний (КИК).
Физические лица – налоговые резиденты РФ, в соответствии с ст. 25.14 НК РФ, независимо от того являются они или нет индивидуальными предпринимателями, должны направлять соответствующие уведомления в налоговые органы в срок, установленный действующим законодательством. Они могут быть поданы как на бумажном носителе, так и в электронной форме, лично, или через уполномоченного представителя.
Стоит отметить, что в случае непредставления (или представления недостоверных сведений) уведомления в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, а также Кодексом об административных правонарушений предусмотрена ответственность для физических лиц, в виде штрафов, вплоть до 100 000 рублей.
Мы подготовили систематизацию обязанностей по подаче уведомлений, в том числе на примере иностранной компании, зарегистрированной 01.11.2017 г.
Сроки по действующему законодательству
Ответственность
Подача уведомления
Ч. 3 ст. 25.14 НК РФ:
уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления.
Если физическое лицо, не являвшееся налоговым резидентом РФ в момент возникновения оснований для представления уведомления, признается налоговым резидентом РФ по итогам этого календарного года, то уведомление представляется таким физическим лицом в срок не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом. Указанное уведомление представляется физическим лицом при наличии у него на 31 декабря календарного года, по итогам которого такое физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, доли участия в иностранной организации, размер которой превышает 10%.
В случае, если после представления уведомления основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.
В случае прекращения участия в иностранных организациях (ликвидации) налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (с указанием даты окончания участия в иностранной организации (ликвидации).
Если ИК была зарегистрирована 01.11.2017 г., то уведомление об участии в такой компании необходимо подать не позднее 01.02.2018 г.
Ответственность предусмотрена ч. 2 ст. 129.6 НК РФ в виде штрафа в размере 50 000 руб. за каждую «скрытую» иностранную организацию.
Так как данное уведомление подается однократно, то взимается штраф в данном случае тоже только однократно в отношении каждой скрытой организации. Также действует общий срок давности привлечения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, установленный ст. 113 НК РФ, - лицо может быть привлечено к ответственности в течении трех лет со дня совершения правонарушения. Соответственно лицо может быть привлечено к ответственности за совершение данного деяния до 01.02.2021 года.
Ч. 2 ст. 25.14 НК РФ: если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компанияхпредставляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 (НДФЛ) или 25 (Налог на прибыль организаций) настоящего Кодекса.
Налоговый период по НДФЛ - календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 216 НК РФ). Декларация по форме 3-НДФЛ подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
Если КИК была получена прибыль в 2017 году, то отчитываться о полученной прибыли и выплачивать дивиденды она будет в 2018 году. Соответственно, так как доход у физического (юридического) лица образуется в 2018 году, то сдать уведомление о КИК будет необходимо до 20 марта 2019 года.
Ответственность предусмотрена ч. 1 ст. 129.6 НК РФ в виде штрафа в размере 100 000 руб. за каждую «скрытую» контролируемую иностранную организацию.Так как уведомление о КИК подается каждый год, соответственно лицо может быть привлечено к ответственности неоднократно за одну и ту же иностранную компанию. Также действует общий срок давности привлечения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, установленный ст. 113 НК РФ, - лицо может быть привлечено к ответственности в течении трех лет со дня совершения правонарушения.
Об открытии счета за рубежом
Ч. 2 и 7 ст. 12 Закона о валютном регулировании:
подается в срок не позднее 1 месяца со дня открытия (закрытия, изменения реквизитов) таких счетов (вкладов)
Если счет за рубежом был открыт 01.11.2017 г., то Уведомление о его открытии необходимо подать до 01.12.2017 г.
Ответственность предусмотрена в ч. ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ. В частности за нарушение сроков подачи уведомления предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, в размере от 1 до 1,5 тысячи рублей, а за неподачу указанного уведомления – штраф в размере от 4 до 5 тысяч рублей.
Отчет о движении средств по счету физического лица
ч. 2 и 7 ст. 12 Закона о валютном регулировании:
Предоставляется ежегодно в срок до 1 июня года, следующего за годом открытия счета
Если счет за рубежом был открыт 01.11.2017 г., то первый Отчет необходимо представить до 01.06.2018 г.
За несоблюдение порядка представления отчетов по зарубежному счету предусмотрена административная ответственность по ч. ч. 6 – 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ. В частности за нарушение порядка представления отчета – штраф в размере от 2 до 3 тысяч рублей, за несоблюдение сроков: до 10 дней – штраф в размере от 300 до 500 рублей; от 10 до 13 дней – штраф в размере от 1 до 1,5 тысячи рублей; свыше 13 дней – штраф в размере от 2,5 до 3 тысяч рублей.
Отчет о прибыли КИК
Прибыль КИК определяется в порядке п. п. 1, 2 ст. 25.15 НК РФ.
Необходимо отразить информацию о прибыли в декларации по НДФЛ (п. 1.4 ст. 309.1 НК РФ).
· Дата фактического получения дохода зависит от того, составляет ли КИК финансовую отчетность (п. 1.1 ст. 223 НК РФ): составляет - 31 декабря года, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания финансового года по личному закону КИК;
· не составляет (обязанность не установлена личным законом) - 31 декабря года, следующего за календарным годом, за который определяется прибыль КИК.
Срок уплаты налога - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором получен доход (п. 4 ст. 228 НК РФ).
В соответствии с ст. 129.5 НК РФ в случае неуплаты или не полной уплаты сумм НДФЛ в результате не включения в налоговую базу по НДФЛ доли прибыли КИК, лицо привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 20% (но не менее 100 000 р.) от неуплаченной суммы НДФЛ.
Федеральным законом от 24.11.2014 №376-ФЗ установлен порядок привлечения к налоговой ответственности по данной статье. Пунктом 3 данного закона установлено, что при вынесении решений о привлечении к налоговой ответственности за налоговые периоды 2015 - 2017 годов ответственность, предусмотренная ст. 129.5 НК РФ не применяется, данная статья имеет силу только для налоговых периодов начиная с 2018 г.
Также действует общий срок давности привлечения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, установленный ст. 113 НК РФ, - лицо может быть привлечено к ответственности в течении трех лет со дня совершения правонарушения.
*В случае если контролирующее лицо прекратило участие в КИК по причине ее ликвидации до даты, на которую в соответствии с п. 3 ст. 25.15 НК РФ для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли КИК (до 31 декабря), прибыль этой КИК не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о КИК (Письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-12-11/2/15505).
В случае, если доля участия лица в КИК определяется как менее 10 (25)% - лицо не признается контролирующим. Датой, на которую должен определяться статус контролирующего лица, признается дата, предусмотренная п. 3 ст. 25.15 НК РФ, а именно:
1. дата принятия у налогоплательщика решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу, на который приходится дата окончания финансового года
2. 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу, на который приходится дата окончания финансового года КИК.
Если организация была создана в 2017 г., получила прибыль в 2017 финансовом году и:
· не приняла решение о ее распределении – дата получения дохода (определения прибыли) лица будет определяться как 31.12.2018
· приняла решение о распределении прибыли – дата получения дохода (определения прибыли) лица будет определяться как конкретная дата решения в 2018, 2019 году.
То есть, если на эту дату доля участия лица в иностранной организации составляет не более 10 (25)%, представлять уведомление о КИК (а равно отчитываться по её прибыли) не требуется.
Ольга Проскурина, управляющий партнер Юридической фирмы "JBI Эксперт"
Илья Назаров, управляющий партнер
Нормативное регулирование
09 ноября 2020 года принят Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Указанным законом в законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК) в 2020 году вносятся следующие изменения:
1. Изменение срока представления ежегодного Уведомления о КИК для физических лиц с 20 марта на 30 апреля
Срок представления в налоговый орган ежегодных Уведомлений о КИК для физических лиц изменен с 20 марта на 30 апреля — абз 2 п.2 ст 25.14 НК РФ. Новый срок представления уведомления о КИК применяется, начиная с Уведомления о КИК за 2020 год (те по итогам прибыли 2019 финансового периода КИК), которое должно быть представлено в срок до 30 апреля 2021 года.
Обращаю внимание, что данное изменение срока относится только к контролирующим лицам физическим лицам . Изменение срока унифицирует и тем самым упрощает администрирование ежегодных отчетных документов для физических лиц, которые помимо уведомления о КИК также должны ежегодно в случае получения ими доходов подавать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ (в срок до 30 апреля).
Для контролирующих лиц — организаций (т.е. для российских компаний, владеющих долей в КИК) срок ежегодного представления уведомления о КИК остался без изменений -20 марта каждого года — абз 2 п.2 ст 25.14 НК РФ (срок подачи декларации по налогу на прибыль — 28 марта). Напоминаю также, что в случае, если КИК-ом владеет российская организация, которой в свою очередь владеет физические лица налоговые резиденты России — Уведомления о участии и иностранной организации и ежегодные Уведомления о КИК подаются как от имени российской организации (прямое владение), так и от имени физического лица (косвенное владение).
См. также Налоговый календарь 2021 всех отчётных дат для физических и юридических лиц, связанных с владением зарубежными активами.
2. Обязанность физических лиц приложить к Уведомлению о КИК финансовую отчетность
Начиная с Уведомления о КИК за 2020 год (по итогам прибыли 2019 финансового периода КИК), физические лица обязаны приложить к Уведомлению о КИК копию финансовой отчетности КИК (и аудиторского заключения в отдельных случаях), подтверждающую размер прибыли (убытка) КИК — абз. 4 п.5 ст.25.15 НК РФ. Положение вступает в силу с 09.12.2020, т.е. до 30 апреля 2021 года физические лица должны подать в налоговый орган Уведомление о КИК за 2020 год с приложением финансовой отчетности за 2019 фин. период КИК.
Контролирующие лица-организации обязаны приложить копию финансовой отчетности и аудиторского заключения (в отдельных случаях) к декларации по налогу на прибыль (подается в срок до 28 марта каждого года) — абз. 3 п.5 ст.25.15 НК РФ.
Напомню, что ранее контролирующие лица обязаны были приложить к соответствующей декларации (3-НДФЛ или по налогу на прибыль) финансовую отчетность только в случае превышения порогового значения прибыли в 10 млн руб., в остальных случаях фин отчетность могла быть запрошена налоговым органом. Однако, в связи с участившейся во второй половине 2020 года практикой по запросу фин отчетности КИК со стороны налоговых органов (в качестве подтверждения НЕпревышения порогового значения прибыли КИК и как следствие — НЕпредставления декларации 3-НДФЛ) законодатель установил такую обязанность при подаче уведомлений о КИК.
3. Увеличение штрафа за НЕпредставление ежегодного Уведомления о КИК со 100 тыс руб. до 500 тыс руб.
В соответствии с новой редакцией п.1 ст. 129.6 НК РФ — НЕпредставление или несвоевременное представление, или указание недостоверных сведений в Уведомлении о КИК влечет наложение штрафа в размере 500 тыс руб. (ранее — 100 тыс руб.) в отношении каждой КИК. Изменения вступают в силу с 09.12.2020.
Какой штраф (100 тыс руб или 500 тыс руб) будет применяться после 09 декабря 2020 при подаче Уведомлений о КИК за 2017, 2018, 2019 годы
ВАЖНО! Примечание автора: Спорным является в настоящий момент вопрос о том, какой размер штрафа будет применяться, если в налоговый орган подать с пропуском срока Уведомления о КИК за 2017, 2018 и 2019 годы. Формально днем совершения правонарушения, выразившегося в непредставлении документов к определенному сроку, является день, следующий за последним днем срока, т.е. в описанном случае это 21 марта 2018, 21 марта 2019 и 21 марта 2020. Закон, ухудшающий положение налогоплательщика, НЕ имеет обратной силы. Все неустранимые сомнения в толковании норм НК РФ толкуются в пользу налогоплательщика. НО на практике существует позиция налоговых органов, в соответствии с которой днем совершения налогового правонарушения является день обнаружения налоговым органом факта такого нарушения, т.е. день подачи всех уведомлений и следовательно будет существовать высокий риск применения ко всем уведомлениям нового штрафа в 500 тыс руб.
Рекомендую лицам, которые до настоящего момента НЕ подавали в налоговый орган Уведомления о КИК, но рассматривают такой сценарий — во избежание споров подать уведомления о КИК за предшествующие годы в срок до 09 декабря 2020. В случае применения повышенных штрафов я буду готов оказать юридическое содействие в их оспаривании и обосновании применения в старом размере.
4. Новые штрафы за непредставление подтверждающих документов по КИК
Штраф за НЕпредставление фин. отчетности вместе с Уведомлением о КИК (для физических лиц)
Непредставление налоговому органу финансовой отчетности вместе с Уведомлением о КИК (для физических лиц) либо представление фин. отчетности с заведомо недостоверными сведениями влечет наложение штрафа в размере 500 тыс. руб . — п.1.1. ст 126 НК РФ
При этом, как мы видим, непредставление в налоговый орган вместе с Уведомлением о КИК документов, подтверждающих заявленную в таком уведомлении льготу, освобождающую нераспределенную прибыль КИК от налогообложения НЕ установлено.
После применения налоговым органом штрафа за НЕприложение к Уведомлению о КИК фин. отчетности — налоговый орган вправе запросить ее у налогоплательщика — см ниже.
Штраф за НЕпредставление фин. отчетности по будущему запросу налогового органа
НК РФ дополнен новой статьей 25.14-1. Истребование у налогоплательщиков — контролирующих лиц документов в отношении контролируемых ими иностранных компаний , в соответствии с которой:
1) в случае НЕпредставления в налоговый орган финансовой отчетности КИК вместе с Уведомлением о КИК (абз. 4 п.5 ст.25.15 НК РФ)
2) в случае НЕпредставления в налоговый орган документов, подтверждающих заявленную в Уведомлении о КИК льготу, освобождающую нераспределённую прибыль КИК от налогообложения
Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика указанные документы (в том числе аналогичные документы за три предшествующих календарных года). Запрашиваемые документы должны быть предоставлены налогоплательщиком в течение 1 месяца с даты получения соответствующего требования (т.е. срок на предоставление документов теперь установлен законодательно, и не будет изменяться в требовании). Запрашиваемые налоговым органом документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения величины прибыли КИК (напоминаю, что оценивается величина «прибыли/убытка ДО налогообложения) или заявленной в Уведомлении о КИК льготы. Примечание автора: «Т.е. приложить потребуется весь документ (всю финансовую отчетность с аудиторским заключением), но переводить потребуется ТОЛЬКО лист Отчета о прибылях и убытках. При этом, нет требования о нотариальном удостоверении такого перевода и об апостилировании документа».
В случае НЕпредставления финансовой отчетности или представления фин. отчетности с заведомо ложными сведениями (или документов, подтверждающих льготу, освобождающую нераспределенную прибыль КИК от налогообложения) в течение 1 месяца после соответствующего запроса — налоговый орган вправе применить новую меру ответственности — штраф в размере 1 млн руб. — п.1.1-1. ст 126 НК РФ.
Если после получения требования о предоставлении документов, подтверждающих заявленную в Уведомлении о КИК льготу, освобождающую нераспределённую прибыль КИК от налогообложения, налогоплательщиком было представлено уточненное уведомление о КИК БЕЗ указанной льготы — налогоплательщик НЕ подлежит привлечению к ответственности по указанной выше п. 1.1-1 ст 126 НК РФ . Примечание автора: «На практике наших клиентов часто возникали случае подачи в налоговый орган уведомлений о КИК с заявленными льготами при одновременном факте НЕпревышения прибыли КИК порогового значения 10 млн руб. за прошедший финансовый год. Обращаю внимание, что в таком случае в соответствии с п.7 ст.25.15 НК РФ — контролирующее лицо вправе НЕ учитывать такую прибыль при определении своей базы по соответствующему налогу (НДФЛ или по налогу на прибыль), а следовательно заявление льготы не требуется.
В соответствии с абз 2 п 1 ст.25.14-1 НК РФ — финансовая отчетность и документы, подтверждающие льготу, освобождающую нераспределенную прибыль КИК от налогообложения не могут быть истребованы у контролирующего лица — физического лица, который представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (за соответствующие периоды).
Новые штрафы вступают в силу с 09.12.2020, т.е. применяются также начиная с Уведомления о КИК за 2020 год.
5. Фиксированная прибыль КИК, фиксированный налог на КИК 5 млн руб.
В соответствии с инициативой президента РФ Путина В.В. в 2021 году у владельцев КИК физических лиц появилась опция применить в отношении принадлежащих им КИК специальный налоговый режим, а именно уплачивать ежегодно фиксированный налог с КИК в размере 5 млн руб. БЕЗ предоставления в налоговый орган финансовой отчетности — ст. 227.2. НК РФ. Т.е. это так называемый паушальный налог с КИК (налог на вмененный размер прибыли КИК).
Для применения данного режима — «налог с фиксированной прибыли КИК» (или тривиально «фиксированный налог с КИК») — необходимо представить в налоговый орган соответствующее уведомление. Указанное уведомление представляется в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли. При этом в отношении 2020 налогового периода (т.е. в первый раз) такое уведомление представляется в срок до 01.02.2021 года.
- выгодно, если прибыль КИК в 2019 финансовом периоде КИК (2020 налоговый период контролирующего лица) превысила 38.460.000 руб. (594.104 ДОЛЛ США, 530.467 ЕВРО, 465.459 Фунтов стерлингов), с учетом ставки НДФЛ 13%.
- выгодно, если прибыль КИК в 2020 финансовом периоде КИК (2021 налоговый период контролирующего лица) превысит 34 .000.000 руб., с учетом ставки НДФЛ 15% с 01.01.2021 года
Примечание автора: «Вменный размер прибыли 38.460.000 руб. и 34.000.000 руб. установлен законодателем для целей указания данных величин в ежегодных декларациях 3-НДФЛ с возможностью декларировать и уплачивать фиксированный налог «.
- налогоплательщик вправе НЕ готовить и НЕ представлять в налоговый орган финансовую отчетность КИК и аудит к ней (в тч по запросам налогового органа)
- указанный фиксированный налог в размере 5 млн руб. применяется в отношении ВСЕХ КИК, независимо от размера прибыли каждой их них
- налогоплательщик обязан применять специальный режим в течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором представлено уведомление о переходе на данный режим
- налогоплательщик обязан применять специальный режим в течение 3 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором представлено уведомление о переходе на данный, если такое уведомление представлено в 2020 или в 2021 налоговом периоде
- налогоплательщик НЕ вправе применить льготы, освобождающие нераспределенную прибыль КИК от налогообложения, предусмотренные ст.25.13-1. НК РФ
- налогоплательщик обязуется уплачивать НДФЛ в случае распределения прибыли КИК в виде дивидендов БЕЗ возможности зачета уплаченного фиксированного налога в размере 5 млн руб. (т.е. БЕЗ применения положений п.66 ст. 217 НК РФ), а такжеБЕЗ возможности зачета с иностранным налогом. Основанием для такого отказа является факт представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли — абз 3 п.1 ст. 232 НК РФ.
Если контролирующее лицо, применяющее уплату налога с фиксированной прибыли (фиксированный налог), полностью утрачивает контроль над ВСЕМИ КИК (т.е. перестает являться «контролирующим лицом» по смыслу НК РФ) — оно освобождается от обязанности по уплате фиксированного налога, начиная с налогового периода, в котором контролирующее лицо утратило контроль над ВСЕМИ КИК.
При повторном переходе на специальный налоговый режим лицом, которое ранее использовала такой режим, указанное лицо обязано уплачивать налог с фиксированной прибыли в течение будущих 5 налоговых периодов.
Контролирующее лицо вправе отказаться от применения налога с фиксированной прибыли (фиксированный налог) путем подачи в налоговый орган соответствующего заявления, но не ранее чем по прошествии 5-ти (3-х) налоговых периодов с момента начала применения такого режима. Указанное заявления подается в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого физическое лицо намерено отказаться от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК — абз 2 п.4 ст 227.2. НК РФ. Примечание автора: «Например, заявление о применении налога с фиксированной прибыли представлено в налоговый орган до 01 февраля 2021 года, в 2022 году контролирующее лицо приняло решение отказаться от применения данного налогового режима, в таком случае соответствующее уведомление об отказе от применения режима должно быть подано в срок до 31 декабря 2023 года (с учетом обязанности применения режима в течение 3-х налоговых периодов».
Если в НК РФ вносятся изменения, приводящие к увеличению размера налога с фиксированной прибыли КИК (т.е. налог становится больше 5 млн руб.) — контролирующее лицо вправе подать заявление об отказе от применения данного режима ДО истечения 5-ти (3-х) налоговых периодов. Указанное уведомление подается в налоговый орган в срок до 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого в НК РФ внесены изменения, приводящие к увеличению размере налога с фиксированной прибыли КИК — абз 3 п.4 ст 227.2. НК РФ.
Фиксированный налог в размере 5 млн руб. с прибыли КИК — вопрос в настоящее время спорный и целесообразный для применения исключительно владельцами крупного бизнеса, во всех остальных случаях целесообразность его применения необходимо однозначно рассчитывать индивидуально.
6. Из перечня доходов/расходов, подлежащих корректировке в соответствии с п.3 ст.309.1. НК РФ при определении прибыли КИК, исключены доходы/расходы от реализации деривативов
Напомню, что при определении прибыли КИК в соответствии с ее фин отчетностью НЕ учитываются доходы/расходы:
— от переоценки и (или) обесценения долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов
— в виде сумм прибыли (убытка) дочерних организаций (за исключением дивидендов)
— в виде сумм расходов/доходов на формирование/восстановление резервов
В случае, если в течение финансового периода КИК была продажа (реализация) ценных бумаг — прибыль КИК для целей НК РФ необходимо корректировать в соответствии с п.3 и п.3.1. ст. 309.1. НК РФ. С 09 ноября 2020 года в соответствии с изменениями в НК РФ из состава таких корректируемых доходов/расходов при реализации исключены производные финансовые инструменты (деривативы) , т.е. доход /расход от их реализации учитывается «как есть» в финансовой отчетности. Указанное изменение вступило в силу с 09.11.2020, т.е. по новым правилам необходимо корректировать финансовую отчетность за 2019 год (прибыль которой учитывается в 2020 году, в котором внесены изменения).
Таким образом, прибыль/убыток от переоценки деривативов продолжает НЕ учитываться при определении величины прибыли КИК, а прибыль/убыток от реализации деривативов с 09.11.2020 НЕ подлежит корректировке в соответствии с НК РФ.
Честно. Консервативно. Конфиденциально.
- Цель и замысел компании
- История компании
- Принципы нашей работы
- Почему мы
- Видеоролики
- Сотрудничество
- Нас рекомендуют
- Москва
- Киев
- Никосия (Кипр)
Новые возможности, сроки и штрафы для КИК. Что должен сделать каждый владелец контролируемой иностранной компании?
Памятка для российских налоговых резидентов в отношении контролируемых иностранных компаний (КИК) 
9 ноября 2020 г. вступил в силу Федеральный закон № 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который предоставляет возможность КИК упростить их налогообложение и в то же время существенно ужесточает контроль налоговых органов за тем, как контролирующие лица КИК отчитываются о своих компаниях и подсчитывают их прибыль.
1. Как изменятся штрафы?
Изменение штрафов коснется всех владельцев КИК, то есть физических и юридических лиц:
Таким образом риск привлечения к ответственности есть даже у тех, кто:
Кратко изменения штрафов представлены в таблице, их более подробное описание изложено ниже.
Согласно прежней редакции НК РФ до 09.12.2020
Согласно текущей редакции НК РФ с 09.12.2020
Непредоставление уведомления о КИК или предоставление уведомления с недостоверными сведениями (п. 1 ст. 129.6 НК РФ)
500 000 руб.
Непредоставление документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК, либо представление заведомо недостоверных сведений (п. 1.1 ст. 126 НК РФ)
500 000 руб.
Непредоставление подтверждающих прибыль/убыток КИК документов или документов, подтверждающих условия для освобождения прибыли КИК от налогообложения, по требованию налоговых органов (ст. 25.14-1 НК РФ, п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ)
1 000 000 руб.
1) Штрафы за непредоставление уведомления о КИК увеличены в 5 раз
С 09.12.2020 увеличиваются штрафы за непредоставление уведомления по КИК со 100 000 рублей до 500 000 рублей. Если ранее Вы не декларировали свои КИК, расценивая «стоимость молчания» в 100 000 рублей штрафа как малозначительную ответственность, то с 9 декабря 2020 года ответственность вырастает в разы, и простое уведомление о КИК объемом в 4 листа формального документа будет уже стоить полмиллиона рублей за каждую Вашу КИК. Соответственно, при наличии у Вас нескольких КИК речь уже может пойти о штрафах в несколько миллионов рублей.
Чем мы можем помочь:
С 09.12.2020 вместе с уведомлением о КИК каждое физическое лицо-владелец КИК (вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций каждое юридическое лицо-владелец КИК) должно будет предоставить в налоговые органы финансовую отчетность (в случае ее отсутствия иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) КИК) и аудированное заключение (если в соответствии с личным законом или учредительными документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется добровольно) независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу. Другими словами, будет необходимо подавать подтверждающие документы по всем своим КИК, а не только по тем, у которых имеется прибыль или которые подпадают под освобождения от налогообложения прибыли КИК. Штраф за непредоставление документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК, увеличен со 100 000 руб. до 500 000 руб.
Внимание! Если Вы еще не готовили финансовую отчетность своих КИК или видите, что бухгалтеры не успевают доделать ее до 30 апреля соответствующего налогового периода, во избежание штрафов настоятельно рекомендуем активно заняться этим вопросом. Если Вы – владелец оффшорной компании, не имеющей обязанности по подготовке финансовой отчетности в соответствии с ее личным законом, настоятельно рекомендуем в добровольном порядке осуществлять ее подготовку, в противном случае вместо единого документа в виде финансовой отчетности придется направлять в налоговую «иные документы, подтверждающие прибыль (убыток)», список которых законодательно не установлен, комплект таких документов в каждом конкретном случае является индивидуальным, то есть вплоть до первичной документации, которая не у всех владельцев бывает приведена в полный порядок. Документы (их копии), указанные выше, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.
Чем мы можем помочь:
С 09.12.2020 у налоговых органов появится новое право запросить у контролирующих лиц (как физических, так и юридических) за три предшествующих налоговых периода (т.е. начиная с 2017 года, но кроме периодов, в отношении которых налог уплачивался исходя из фиксированной прибыли КИК, подробнее о нем справочно расскажем далее) следующие документы, если они не были представлены изначально, на основании новой статьи 25.14-1 в НК РФ:
документы, подтверждающие соблюдение условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения;
документы, подтверждающие размер прибыли/убытка КИК: финансовая отчетность (в случае ее отсутствия ― иные документы) и аудиторское заключение (если аудит проводится в обязательном или добровольном порядке).
В случае направления соответствующего требования документы должны быть представлены в течение одного месяца с переводом на русский язык. Размер штрафа за непредоставление таких документов в срок составит 1 000 000 рублей.
Однако если контролирующим лицом после получения требования о представлении документов от налоговой, представлено уточненное уведомление о КИК без отражения ранее заявленного вида освобождения от налогообложения прибыли КИК, такой налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности в виде штрафа размером 1 000 000 рублей.
Чем мы можем помочь:
2. Изменение сроков подачи уведомлений о КИК
Плюсом нового закона относится смещение сроков подачи уведомления о КИК для физических лиц – владельцев КИК на более поздний период: ранее такое уведомление нужно было подавать до 20 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, теперь – до 30 апреля, то есть аналогично сроку для подачи деклараций по НДФЛ. Следовательно, у налогоплательщиков есть дополнительный месяц для того, чтобы привести документацию КИК в порядок и подать уведомление.
3. Фиксированный налог на прибыль КИК
Помимо ужесточения штрафов и переноса сроков уведомления новый закон также вводит особый режим налогообложения КИК. Начиная с 2020 года, на добровольной основе и в упрощенном порядке физические лица, являющиеся контролирующими лицами КИК, смогут перейти на режим уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
Основные преимущества нового режима
Основные недостатки нового режима
Снижается административная нагрузка: не нужно подсчитывать прибыль КИК, делать проверку на применение освобождений по КИК и подавать в налоговые органы подтверждающие документы с переводом на русский язык.
Фиксируется не сумма налога к уплате, а сумма прибыли КИК: в отношении налогового периода 2020 года фиксированная прибыль устанавливается в размере 38 460 000 руб., а в отношении 2021 года и далее – 34 000 000 руб. Сумма налога составит около 5 млн руб. в 2020 году и 5,1 млн руб. в год, начиная с 2021 года, учитывая планируемое повышение ставки НДФЛ до 15%.
Фиксированная сумма порядка 5 млн. руб. распространяется на все КИК контролирующего лица, НДФЛ с фактической прибыли КИК платить не нужно.
Существует возможность зачесть накопленные в период применения нового режима убытки против прибыли КИК, которая образуется после возврата на старый режим. В связи с этим мы рекомендуем продолжить готовить финансовую отчетность КИК (в случае необходимости – аудированную).
Риск наложения новых увеличенных штрафов за непредоставление документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК, или по требованию налоговых органов по новой статье 25.14-1 НК РФ, сводится к нулю.
Фиксированная прибыль КИК не зависит от их вида деятельности.
Переход на новый режим осуществляется добровольно и действует 3 года - для подавших заявление в 2020-2021 г., и 5 лет - для подавших заявление начиная с 2022 года. К старому режиму налогообложения КИК можно будет вернуться, подав соответствующее уведомление в налоговую, после окончания обязательного срока или в случае увеличения фиксированной прибыли КИК в связи с внесением изменений в НК РФ.
Если физическое лицо перестало быть контролирующим лицом всех своих КИК в отчетном налоговом периоде, обязанность по уплате НДФЛ с фиксированной прибыли КИК не возникает.
Отсутствует возможность применять новый режим выборочно к одной или нескольким КИК – при выборе нового режима он распространяется на все КИК контролирующего лица.
Отсутствует возможность уменьшить сумму НДФЛ с фиксированной прибыли КИК на сумму налогов, уплаченных КИК в стране ее регистрации или на российский налог у источника.
Если у КИК несколько контролирующих лиц, решение относительно нового режима каждое из них принимает самостоятельно. Если все контролирующие лица захотят перейти на новый режим, то 5 млн. руб. платит каждое из них независимо от размера своей доли в КИК.
Распределенные дивиденды не уменьшают фиксированную прибыль КИК, с которой платится НДФЛ, т.е. кроме порядка 5 млн руб. фиксированного платежа контролирующему лицу придется заплатить еще до 15% (с учетом планируемого повышения ставки для доходов свыше 5 млн руб. в год) с суммы распределенной в виде дивидендов прибыли КИК.
Уведомление по каждой своей КИК, как и при старом режиме, нужно сдавать каждый год, при этом увеличенные штрафы за неподачу уведомлений в равной степени применимы и к контролирующим лицам, перешедшим на новый режим.
Новый режим не распространяется на юридических лиц, контролирующих иностранные компании.
Для перехода на новый режим в отношении 2020 года (который охватывает прибыль КИК за 2019 год), уведомление о переходе нужно подать в налоговые органы до 1 февраля 2021 года. Если Вы планируете перейти на новый режим в отношении 2021 года, то уведомление о переходе нужно будет подать до 31 декабря 2021 года (аналогично в последующие годы).
Чем мы можем помочь:
Президентом России подписан Федеральный закон от 09.11.2020 г. №368-ФЗ (далее по тексту – Закон №368-ФЗ), который касается порядка налогообложения и отчетности контролирующих лиц иностранной компании. В чем суть перемен?
Прежде чем перейти к изменениям в части налогов и отчетов для КИК, разберемся со сложной терминологией – КИК и контролирующие лица КИК.
Контролируемая иностранная компания (далее по тексту – КИК) – это любое юридическое лицо или иностранная структура без юридического лица, которые зарегистрированы в иностранном государстве и находятся под контролем физического лица или компании, являющимися резидентами России.
Кто может являться контролирующим лицом КИК?
Контролирующими лицами КИК являются физические или юридические лица при условии, что они:
-имеют долю участия в иностранной компании установленного размера либо осуществляют контроль над иностранной компанией.
Прибыль КИК определяется одним из следующих способов:
-по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год;
Прибыль в этом случае рассчитается с учетом особенностей, приведенных в ст.309.1 НК РФ.
-по правилам гл.25 НК РФ для налогоплательщиков – российских компаний.
Налоговая база КИК определяется отдельно в отношении каждой КИК.
Изменения срока представления уведомления о КИК
Контролирующие лица КИК представляют налоговикам специальное уведомление, в котором раскрывают следующую информацию (п.3.1 ст.23 НК РФ):
-о своем участии в иностранных компаниях, в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов;
-об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
-о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.
Срок представления такого уведомления – не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.
Важно!
Законом №368-ФЗ сроки такого уведомления для физических лиц КИК перенесены на 30 апреля. То есть уведомление по КИК за 2020 год нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля 2021 года.
Сроки уведомления для контролирующих КИК компаний остались прежними.
Закон №368-ФЗ применятся к возникшим правоотношениям, начиная с 1 января 2020 года, то есть «задним» числом.
Новый режим налогообложения КИК
Законом №368-ФЗ вводится новый порядок налогообложения для КИК. Суть нового режима заключается в том, что независимо от финансового результата КИК, контролирующим лицом будет оплачиваться налог с фиксированной суммы. Переход на новый режим налогообложения будет осуществляться на добровольной основе и позволит физическим лицам, которые контролируют КИК, уплачивать НДФЛ в размере 5 млн рублей.
Фиксированная налоговая база по доходу КИК за 2020 период устанавливается в размере 38,460 млн рублей, а с 2021 года и все последующие периоды – 34 млн рублей.
За 2020 год НДФЛ составит: 38 460 000 рублей х 13% = 4 999 800 рублей.
А в 2021 году – по ставке НДФЛ 15% с суммы превышения в 5 млн рублей, налог составит:
-5 000 000 рублей х 13% = 650 000 рублей
-рассчитан НДФЛ до 5 млн включительно по ставке 13%;
-650 000 рублей + ((34 000 000 - 5 000 000) х 15%) = 5 000 000 рублей.
-рассчитана общая сумма НДФЛ.
Фиксированный налог не зависит от полученного дохода контролируемого лица, а также от количества КИК. Например, если контролирующее лицо КИК получило доход в размере 10 млрд рублей, то все равно налог составит 5 млн рублей. То есть эффективная ставка налогообложения составит – 0,05%, что намного меньше действующей сейчас ставки НДФЛ.
Получается, что с одновременным повышением НДФЛ на 2%, олигархи, контролирующие иностранные компании, могут существенно снизить свой налог.
С другой стороны, если полученный доход составит 10 млн рублей, то фиксированный налог все равно придется заплатить, и тогда налоговая нагрузка составит 50%.
Если физическое лицо в период уплаты фиксированного налога получило дивиденды, то они облагаются в общем порядке, т.е. дополнительно к 5 млн рублей.
Важно!
При переходе на уплату налога с фиксированной прибыли физическим лицам не нужно представлять финансовую отчетность по КИК и аудиторское заключение в налоговые органы. В этом случае у них остается только обязанность подавать уведомление о КИК.
Как перейти на новый режим налогообложения?
Для перехода на фиксированный налог физическое лицо должно представить в налоговые органы уведомление:
-в отношении доходов за 2020 год – в срок до 1 февраля 2021 года;
-в отношении доходов за 2021 год – до 31 декабря 2021 года.
Как долго можно использовать новый режим налогообложения? Минимальный срок уплаты фиксированного налога составляет 3 года – для тех физических лиц, которые перешли на него в отношении доходов 2020-2021 гг. А с 2022 года и позже срок уплаты должен составлять не менее 5 лет.
Подробности смотрите в нашем ролике:
Читайте также: