Как в 1с отключить налоговый учет в

Опубликовано: 15.05.2024

Уплата налогов является прямой обязанностью всех налогоплательщиков перед государством. Расчет суммы налога, подлежащего к уплате, зависит от того, какая система налогообложения применяется в организации. В данной статье мы рассмотрим расчет налога на прибыль.

Первым делом необходимо определить налоговую базу. Она составляет разницу между доходами и расходами организации. В данном случае в расчете можно использовать не все виды доходов и расходов. Некоторые из них попросту не облагаются налогом.

Касательно бухгалтерского учета в программе 1С существует равенство:

В данном случае под БУ подразумевается сумма по бухучету, которая состоит из части, отраженной по налоговому учету, а так же постоянной и временной разниц. Такая ситуация возникает из-за того, что не все суммы подлежат отражению в налоговом учете. Получается, что в бухгалтерском учете какая-то сумма может быть больше, чем в НУ. В результате возникают постоянные и временные разницы.

Предварительная настройка программы

Для расчета налога на прибыль организации применяют особое положение бухучета – ПБУ 18/02. Несмотря на всю кажущуюся сложность, именно он позволяет учитывать разницы между бухучетом и налоговым учетом.

На практике достаточно часто встречается, когда одна сумма в бухучете отразилась полностью, а в налоговый пошла лишь часть, либо вообще ничего. Для связки НУ и БУ и существует данное положение.

Программа 1С:Бухгалтерия поддерживает применение ПБУ 18/02. Включить его использование можно непосредственно в учетной политике вашей организации, как изображено на рисунке ниже.

С пользовательской точки зрения в плане ввода информации ничего не изменяется. Бухгалтеру не придутся дополнительно вносить какие-либо данные. Достаточно правильно настроить программу.

С точки зрения отчетности и внутренних расчетов изменения уже будут существеннее. В таком случае отчетность, например, оборотка, будет содержать детальную информацию о формировании налоговой базы. К ней относятся, например, данные по расчету налога на прибыль (68.04.02), 77 счет и т. д.

Если вам необходимо рассчитывать налог на прибыль, настоятельно рекомендуется уточнить в программе, что ПБУ 18 будет применяться.

Налоговый учет в 1С

Как было сказано ранее, не все доходы и расходы должны учитываться при расчете налога на прибыль. Эта информация указывается в плане счетов. На рисунке ниже видно, что у счета 90.04 не стоит флажка в колонке НУ, а у 90.07.1 флаг установлен.

В таком случае, если движение будет осуществлено на ДТ 90.04, в налоговом учете по дебету будет числиться ноль. Если счет кредита будет с установленным флагом НУ, то его сумма будет отражена в налоговом учете по кредиту соответственно.

Таким образом, как по дебету, так и по кредиту в налоговом учете суммы могут различаться, могут быть одинаковыми. Так же часто встречаются случаи, когда некая сумма не отражена в налоговом учете вообще.

На рисунке ниже видно, что суммы во всех трех движениях отражены как по дебету, так и по кредиту. Это следует из того, что в счетах 90.08.1 и 26 установлены флаги отражения в налоговом учете.

Обратите внимание, что на рисунке выше кроме полей НУ так же присутствуют поля ПР и ВР. Об этих ризницах и велась речь ранее. Сумма всех строк одного движения (НУ, ПР, ВР) должна совпадать с суммой по бухучету, которая отражена в колонке «Сумма».

Сам расчет налога на прибыль можно произвести автоматически при помощи обработки закрытия месяца, которая находится в разделе «Операции». Расчет производится одноименной регламентной операцией, расположенной в четвертом разделе.

Анализ состояния НУ по налогу на прибыль

Конечно же, большинство расчетов, влияющих на правильность вычисления налога на прибыль производятся программой автоматически, но бывают случаи ошибочных ситуаций. Разобраться с ними поможет специальный отчет, производящий анализ учета.

На главной форме отчета указывается период, за который мы хотим проанализировать данные и организацию. В схеме отчета показаны различные разделы, в которых сгруппированы данные. Перейти в любой из них можно нажав левой кнопкой мыши.

На рисунке ниже показано, что мы зашли в раздел «Расходы по обычным видам деятельности». Блок с амортизацией выделился красным, что означает невыполнение правила БУ = НУ + ПР + ВР.

Перейдя в подраздел с амортизацией, нами был получен отчет, в котором показано, в каком документе и на какую сумму произошла ошибка в равенстве.

Обратите внимание на галку в надстройке «По документам». Именно она позволяет видеть в отчете ссылки на документы, в которых программа нашла ошибочные данные.

Если посчитать финансовый результат деятельности только с позиций бухучета:
С позиции налогового кодекса ситуация выглядит несколько иначе:
БУ и НУ – отражение в 1С

Автоматизация бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной отчетности

Типовое внедрение - бесплатно при покупке программы у нас. Дополнительные настройки. Проектное внедрение.

В данной статье мы рассмотрим вопросы отличия данных бухгалтерского и налогового учета, порядок их отражения в 1С 8.3 на примере конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» и настройки программы, которые позволят вести налоговый учет максимально эффективно.

Бухгалтерский учет (БУ) представляет собой довольно привычный (на протяжении уже нескольких сотен лет) способ ведения учета и отражения фактов хозяйственной деятельности на бухгалтерских счетах по принципу двойной записи, когда каждая операция проводится по дебету одного счета и кредиту другого. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам часто используется для анализа деятельности предприятия. Итогом правильного ведения бухгалтерского учета является корректно составленный баланс.

Понятие о налоговом учете (НУ) сформировалось в российской практике ведения учета сравнительно недавно и связано с появлением ПБУ 18/02, а также главы 25 налогового кодекса (НК). Учет этих положений позволяет правильно сформировать налог на прибыль. Зачастую при упоминании налогового учета имеют в виду разницу в порядке отражения расходов (реже доходов) для целей исчисления налога на прибыль между суммой, которую можно учесть согласно НК, и суммой, которая проходит по счетам бухгалтерского учета текущего периода. Итогом правильного ведения налогового учета является корректно заполненная декларация на прибыль (справедливо для фирм на общем режиме).

Если бы не существовало налогового учета, то прибыль (убыток) считалось по простой формуле «Доходы минус Расходы». Сейчас полученную в результате таких расчетов сумму называют «бухгалтерской прибылью», которая часто не совпадает с налогооблагаемой прибылью из-за ограничений, указанных в налоговом кодексе. Для отражения таких разниц в учете используют ПБУ 18/02. В небольших организация, ведущих несложный учет, где не возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, бухгалтерская прибыль будет совпадать с налогооблагаемой.

Рассмотрим следующий пример, для организации на общем режиме.

Если посчитать финансовый результат деятельности только с позиций бухучета:

Выручка за месяц составила 100 000 рублей. Были следующие расходы:

Расходы на обучение сотрудников в сумме 4 000 руб.;
Введена в эксплуатацию спецодежда балансовой стоимостью 1 800 руб., на срок 18 месяцев. В месяце ввода амортизация не начисляется, а начиная со следующего, должна начисляться в сумме 100 руб. в месяц;
Введено в прошлом месяце основное средство балансовой стоимостью 480 000 руб., срок службы 4 года. Начиная с текущего месяца, начинает начисляться амортизация 10 000 руб. в месяц.

Для учебных целей другие расходы и доходы опустим, а в следующих месяцах покажем выручку 100 000 руб. По расходам покажем различия БУ и НУ по уже проведенным операциям.

Организация должна получить следующий финансовый итог деятельности в бухгалтерском учете:

Для чего нужен налоговый учет и как его определить?

Главная задача налогового учета в 1С – расчет налога на прибыль, точнее налоговой базы для него.

Определение базы по налогу на прибыль достаточно простое. Это разница между доходами и расходами.

Сложность заключается в том, что доходы и расходы признаются в разных видах учета по-разному. Часть доходов и расходов может быть признана только в одном из видов учета. В результате появляются постоянные и временные разницы.

«Дружба» бухгалтерского и налогового учета выражается формулой, состоящей из четырех значений:

БУ = НУ + ПР + ВР,

БУ – сумма по бухгалтерскому учету
НУ – сумма по налоговому учету,
ПР – постоянная разница,
ВР – временная разница.

Как реализован налоговый учет в 1С Бухгалтерия 8.3

В бухгалтерских конфигурациях 1С 8.3 для реализации этой формулы используются специальный регистр, в котором для каждого значения есть свой ресурс (рис.1).

Для пользователя не обязательно детально разбираться в структуре регистров, но для более глубокого понимания механизма расчета налоговых проводок стоит иметь хотя бы общее представление о внутренней «кухне». Тем более, что связь регистра и проводок очевидна.

В проводках 1С вместо одной суммы может фигурировать сразу 4 (по числу значений из вышеприведенной формулы). На рис.2 видим различные суммы амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету. Разница между ними (83,34) образует временную разницу и находится в строчке с аббревиатурой «ВР».

При проведении документов программа сама рассчитывает нужные суммы по БУ и по НУ, а также контролирует равенство БУ и НУ по формуле. После закрытия периода на основании этих значений формируется нужная нам база.

План счетов в 1С также имеет свои особенности. Все счета, на котором ведется учет по налогу на прибыль, имеют установленный флажок «НУ» (рис.3). Например, счета 20, 23, 25 принимают участие в формировании прибыли, а счет 19 на прибыль не влияет, для него флажок «НУ» не установлен.

Из-за этого в некоторых проводках по налоговому учету бывает заполнена либо дебетовая, либо кредитовая сумма. На рис.4 видим, что в проводке по начислению взносов в строчках по НУ есть сумма по дебету , но нет суммы по кредиту.

Дело в том, что счет 68.01 не относится к налоговым счетам. Признак «НУ» для него не установлен (рис.5).

Для промежуточных расчетов по налогу на прибыль используется счет 68.04.2, которого нет в типовом плане счетов; этот субсчет добавили разработчики 1с (рис.6). Проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 на сумму 0.15 руб. нужна для округления суммы налога до целых значений.

Поиск и устранение ошибок по расчету налога на прибыль

Несмотря на то, что практически все расчеты по налогу на прибыль в программе выполняются автоматически, могут возникнуть ошибки. Особенно часто они возникают при вводе ручных операций.

Для контроля используется отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (рис.7).

Каждый раздел отчета можно раскрыть двойным щелчком и найти ошибочный документ. «Подозрительные» разделы выделены красной обводкой (рис.8).

Раскроем раздел «Прочие расходы по реализации…». Ниже (рис.9) видим документы, на основании которых получились данные суммы.

Чтобы вывести документы, нужно включить флажок «По документам»

Исправляем ошибки и получаем «красивый» отчет (рис.10).

Настройка налогового учета в 1С 8.3

В заключение — о двух вариантах ведения налогового учета в программах 1С. Так как применение ПБУ 18/02 в некоторых случаях не является обязательным, то ряд организаций могут вести учет без формирования постоянных и временных разниц. Необходимые настройки выполняются на закладке «Налог на прибыль» в учетной политике (рис.11)

При этом с точки зрения пользователя ввод данных не меняется, ничего дополнительно считать не нужно. В результате итоговые суммы налога на прибыль будут одинаковыми как с использованием ПБУ, так и без.

Отличаться будут отчеты. Например, при использовании ПБУ/18 оборотно-сальдовая ведомость будет содержать данные по счетам 77 и 09 (отложенные налоговые активы и обязательства – результат формирования постоянных и временных разниц), а также суммы по счету 68.04.2 (рис.12).

Отчет, рассмотренный выше (рис.10), покажет корректные данные для варианта с ПБУ/18. Таким образом, анализ налога на прибыль в 1С легче проводить, имея детальную информацию о формировании налоговой базы, которую дает применение ПБУ/18.

На практике не всегда налоговый и бухгалтерский учет тождественны. Часто финансовый результат, складывающийся по бухгалтерским данным, не совпадает с прибылью по налоговым сведениям. Происходит это из-за:

Нормирования расходов налоговым законодательством;
Непризнания некоторых статей расходов для целей налогообложения;
Переноса убытков, полученных в предыдущих периодах.

Для отражения таких несовпадений используются счета учета постоянных и временных разниц:

Счет 09 для отрицательно отклонения;
Счет 77 для положительного отклонения.

Налоговый учет в программе 1С

В программе 1С Предприятие 8.3 для формирования операций по отражению постоянных и временных отклонений бухгалтерского и налогового учета необходимо предусмотреть такую функцию в учетной политике. Сделать это можно проставив флажок при установлении параметров для закладки «Налог на прибыль» — «Применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»

Закон о налогах и сборах устанавливает обязательство всех организаций, применяющих общую систему налогообложения, вести налоговый учет для определения состава затрат при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. В программе 1С Предприятие можно сформировать:

Первичные документы для учета в целях налогообложения;
Налоговые регистры;
Расчеты, формирующие налоговую базу.

В каждом документе содержится перечень обязательных реквизитов:

Наименование;
Дата или период формирования;
Состав хозяйственной операции;
Единица измерения;
Подпись и расшифровка лица, ответственного за составление.

Для формирования регистров, отражающих налоговую информацию, в 1С нужно перейти в раздел «Отчеты», подраздел «Налог на прибыль».

Кнопка «Регистры налогового учета» открывает список доступных для формирования документов. Данный блок сгруппирован в 4 раздела:

Раздел регистров для отражения отчетных данных;
Раздел регистров для обобщения промежуточных расчетных результатов;
Раздел регистров, учитывающих состояние единиц налоговых сведений;
Раздел регистров, собирающих информацию по хозяйственным операциям.

Каждый из разделов состоит из перечня доступных для формирования регистров. Формирование документов по отчетным данным позволяет осуществить ведение налогового учета и аналитического контроля над показателями обобщенной информации для составления декларации по налогу на прибыль. В этом разделе формируются документы, сведения из которых попадают в налоговый расчет.

Важно: программа формирует документ по формам полностью соответствующим требованиям законодательства, но для возможности их применения необходимо утвердить представленный вид регистров в учетной политике предприятия.

Регистры промежуточных расчетов это более полный документ, позволяющий отразить сведения о составе расходов в аналитике по каждой операции. Регистры состояния единицы налогового учета формируются после совершения регламентных операций и отражают аналитику по отдельным показателям единиц налогового учета. Регистры учета хозяйственных операций отражают движения по счетам, которые изменяют или формируют состав расходов в целях налогообложения.

Каждый отчет можно настроить путем добавление группировок, отбора по счетам, дополнительных полей и сортировки.

Важно: перед составлением регистров учета в целях налогообложения необходимо проверить проведение всех предусмотренных регламентных операций, если какие-либо операции не проведено, документы будут содержать некорректные данные.

1С Предприятие позволяет формировать регистры и для малых предприятий, открыть их можно через раздел «Отчеты» — «Отчеты для малых предприятий».

Кнопка «регистры учета малых предприятий» открывает список документов, которые можно сформировать, если организация относится к категории малых или микро-предприятий. Здесь формируются:

Ведомости по основным средствам и амортизации;
Ведомости по материально-производственным запасам;
Ведомости по затратам на капвложения;
Ведомости по затратам на производство;
Ведомости по обороту денежных средств;
Ведомости по расчетам и прочим операциям;
Ведомости по продажам;
Ведомости по расчетам с поставщиками;
Ведомости по расчетам с персоналом;
Сводные ведомости;
Книги фактов хозяйственной деятельности.

Каждый из этих отчетов представляет собой регистр, соответствующий требованиям законодательства по наличию обязательных реквизитов.

Учет налога на прибыль в 1С

Для формирования записей по расчету налога на прибыль в программе 1С Предприятие предусмотрены операции по закрытию периода, которые относятся к категории регламентных и открываются в разделе «Операции».

Операция «Закрытие месяца» автоматически формирует отражение бухгалтерской и налоговой информации по расчету прибыли. Если в бухгалтерских и налоговых сведениях возникают временные или постоянные разницы программа отразит их как отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство на соответствующих счетах.

Важно: при совершении закрытия месяца обязательно соблюдение четкой последовательности выполнения операций, так как нарушение последовательности приведет к ошибке и прерыванию дальнейшего расчета.

Для того, чтобы провести операцию закрытие месяца необходимо нажать кнопку «Выполнить закрытие» либо сделать ручное проведение каждой позиции путем нажатия левой кнопки мыши и выбора пункта «Выполнить операцию».

К каждой из операции можно сформировать первичный документ – справку-расчет. Ее можно сформировать через кнопку «Справки-расчеты» или нажав левой кнопкой мыши на необходимую операцию и выбрав команду с наименованием регистра. Проверить сделанные записи можно через команду «Показать проводки».

Расчет налога на прибыль делает в программе проводки:

Д99К68.04.1 – для отражения сумм, подлежащих уплате в региональный бюджет;
Д99К68.04.2 – для отражения сумм, подлежащих уплате в федеральный бюджет.

Проверить правильность ведения учета в целях налогообложения и отражения временных разниц можно через формирование оборотно-сальдовой ведомости, где в настройках нужно задать параметр отражения данных бухгалтерского и налогового учета. Сальдо хозяйственных операций по бухгалтерским данным должны равняться сумме операций по данным учета для налогообложения с постоянными и временными разницами.

Важно: оборотно-сальдовая ведомость с настройками, отражающими бухгалтерскую и налоговую информацию о деятельности организации, является универсальным регистром, допускается его использование для расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

Для того чтобы проверить, правильно ли отражен постоянный налоговый актив в 1С необходимо выявить счет, на котором он возник. Например, в случае применения коэффициента ускоренной амортизации при покупке имущества в лизинг или при включении в состав расходов амортизационной премии, сумма разницы возникнет при исчислении амортизации, а именно на 02 счете.

Еще одним способом для проверки актуальности отражения налоговой информации является умножение остатка по 99 счету и налоговой ставки налога на прибыль. Сумма, полученная в результате, должен быть равна сумме, полученной после умножения остатка по данным бухгалтерского учета на 99 счете, с умножением постоянных и временных разниц на ставку налога.

Важно: чтобы избежать ошибок в налоговом учете, рекомендуется как можно реже делать ручные корректировки движения документов и по возможности отказываться от операций введенных вручную, так как программа 1С Предприятие предусматривает документы для отражения почти всех видов операций хозяйствующего субъекта.

Автор: Любовь Маренич, консультант-специалист Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», № 1 бюджетный, февраль 2017

Общие правила организации учета затрат и правильная настройка налогового учета в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0 помогут автоматически заполнить Декларацию по налогу на прибыль. Но установить эти настройки нужно уже с начала года!

Зачем нужны настройки

Налоговый учет по налогу на прибыль определяется как совокупность показателей для определения базы по налогу на основе вводимых первичных документов, сгруппированных в соответствии с правилами, предусмотренными НК РФ. Обязанность ведения налогового учета по налогу на прибыль у бюджетных и автономных учреждений возникает в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Если корректно и грамотно настроить налоговый учет с начала отчетного периода в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0, то автоматическое заполнение Декларации по налогу на прибыль гарантировано. Обратите внимание, налоговый учет тесно переплетается с бухгалтерским учетом затрат. Для правильного формирования базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете необходимо будет разработать схему учета затрат и обязательно закрепить ее в Учетной политике.

Прямые затраты

Себестоимость выполненных работ, оказанных услуг складывается из суммы затрат, произведенных учреждением при выполнении данных работ (оказании услуг).

Общие правила учета затрат для государственных (муниципальных) автономных учреждений установлены инструкциями № 157н и 183н. Согласно п. 134 Инструкции № 157н затраты, непосредственно связанные с оказанием услуг (выполнением работ, изготовлением продукции), условно делятся на два вида: прямые и накладные.

В то же время затраты учреждения, напрямую не связанные с оказанием услуг (выполнением работ, изготовлением продукции), подразделяются на общехозяйственные и издержки обращения.

Прямые затраты – это те затраты, которые могут быть однозначно отнесены к конкретному виду продукции (работ, услуг) в рамках одного вида деятельности. К прямым затратам можно отнести зарплату персонала, занятого в течение месяца в оказании одного вида услуги (на производстве одного вида продукции); страховые взносы во внебюджетные фонды, материальные затраты и т.п.

Операции по формированию себестоимости готовой продукции, выполненных работ (услуг) отражаются на счете 0 109 00 000 «Затраты на изготовление продукции работ услуг». Прямые затраты, напрямую относящиеся на себестоимость продукции, работ, услуг, учитываются на счете 0 109 61 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг». По счету 109.61 ведется аналитический учет по субконто «Номенклатура». Это позволяет калькулировать затраты и формировать себестоимость продукции (работ, услуг) по конкретному виду готовой продукции (выполняемых работ, услуг).

Накладные расходы или общепроизводственные – это затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). Напрямую они не могут быть отнесены на конкретный вид продукции. Например, зарплата работников, занятых на различных производствах (оказании работ, услуг); амортизация ОС, которое используется для изготовления различных видов продукции (оказания работ, услуг).

Распределение накладных расходов производится одним из способов: пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам, объему выручки от реализации продукции (работ, услуг), иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения. Выбор способа калькулирования себестоимости единицы продукции (объема работы, услуги) и базы распределения накладных расходов между объектами калькулирования осуществляется учреждением самостоятельно или органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя. Выбранный способ должен быть обязательно закреплен в Учетной политике.

Бухгалтерский учет накладных расходов ведется на счете 0 109 71 000 «Накладные расходы производства, работ, услуг».

Непрямые затраты

Что касается затрат, напрямую не связанных с производством продукции (оказанием работ, услуг), то они подразделяются на общехозяйственные расходы и издержки обращения.

К издержкам обращения относится сумма затрат, произведенных учреждением в результате реализации услуги, в том числе в процессе ее продвижения. Издержки обращения учитываются на счете 0 109 91 «Издержки обращения».

Общехозяйственные затраты разделяются на два типа: распределяемые (относятся на себестоимость реализованной готовой продукции (выполненных работ, услуг)); не распределяемые.

В инструкции 183н в п. 66 определено, на какой счет необходимо списывать не распределяемые общехозяйственные расходы: «…отнесение общехозяйственных расходов учреждения на уменьшение финансового результата отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110000 «Доходы текущего финансового года» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 010980000 «Общехозяйственные расходы»«, а также в п. 135 Инструкции № 157н прописано, что «в части не распределяемых расходов общехозяйственные расходы относятся на увеличение расходов текущего финансового года». Соответственно, выбранный способ списания нераспределяемых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

Бухгалтерский учет общехозяйственных расходов отражается на счете 0 109 81 000 «общехозяйственные расходы».

Затраты в налоговом учете

Теперь рассмотрим учет затрат в налоговом учете. В соответствии со ст. 318 НК РФ затраты учреждения делятся на прямые, которые формируют себестоимость, и косвенные, которые списываются на расходы текущего периода.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0, налоговый учет расходов производства и издержек обращения по налогооблагаемой (приносящей доход) деятельности ведется на счетах:

Н20 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»;

Н25 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг»;

Н44 «Издержки обращения».

Как и в бухгалтерском учете, аналитический учет расходов производства и издержек обращения в налоговом учете ведется по видам расходов (субконто «Виды затрат»).

Обратите внимание, что к каждому из счетов Н20, Н25, Н26 введены два субсчета ХХ.01 и ХХ.02 для раздельного учета прямых и косвенных расходов производства согласно ст. 318 НК РФ.

Каким образом программа идентифицирует и распределяет затраты учреждения, отраженные в бухгалтерском учете, к прямым и косвенным?

В «1С» предусмотрена возможность ведения налогового учета по налогу на прибыль организаций методом начисления в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ с целью автоматического расчета налоговой базы и суммы налога и составления налоговой декларации в соответствии с законодательством РФ.

Для ведения налогового учета в плане счетов (ЕПСБУ) применяются забалансовые счета налогового учета с префиксом «Н»: Н01-Н99, НЕ, НПВ.

В программе на забалансовых счетах ведется налоговый учет по следующим разделам:

учет материально-производственных запасов (Н10 – 105.ХХ, Н15 – 106. ХП);

учет расходов на производство и реализацию (Н20 – 109.61, Н25 – 109.71, Н26 – 109.81, Н44 – 109.91;

учет доходов и расходов (счета Н90, Н91, НЕ - 401.10,401.20);

учет расходов будущих периодов (счет Н97 – 401.50).

Благодаря установленному соответствию счетов налогового учета счетам бухгалтерского учета (с учетом дополнительных реквизитов), в большинстве документов для отражения операций в налоговом учете дополнительные данные не требуются.

Стоит обратить внимание, что связующим элементом между бухгалтерским и налоговым учетом является субконто «Виды затрат». Субконто «Виды затрат» – дополнительная пользовательская детализация затрат (справочник «Виды затрат» – блок «Учреждение»), в разрезе которых учитываются производственные расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по налогу на прибыль.

В каждом элементе справочника «Виды затрат» помимо наименования указывается соответствующий код КОСГУ (реквизит «КЭК»), а также вид деятельности в соответствии с порядком налогообложения, то есть к какой системе налогообложения относится вид затрат в рамках налогооблагаемой (приносящей доход) деятельности.

Для каждого вида затрат также указывается вид расходов в налоговом учете согласно классификации, установленной НК РФ (реквизит «Вид расхода в НУ»). Вид расходов в налоговом учете позволяет:

идентифицировать вид затрат бухгалтерского учета с точки зрения налогового учета;

учитывать специфические требования налогового учета к определенным видам расходов (нормируемые расходы, транспортные расходы);

относить расходы к прямым или косвенным.

Очень важным и обязательным шагом в настройке налогового учета является определение в Учетной политике перечня прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Данный перечень устанавливается в карточке «Учреждения – Учетная политика – Налог на прибыль». Если для данной организации методы определения прямых расходов ранее не устанавливались, будет предложено заполнить их а втоматически в соответствии с рекомендациями в ст. 318 НК РФ.

Именно в соответствии с заполненным справочником по видам расходов налогового учета (НУ) и корреспонденции отражения прямых расходов программа будет относить их на субсчет ХХ.01 – прямые расходы. Таким образом, учреждению следует заполнить справочник корректно с самого начала для правильной идентификации затрат в налоговом учете.

Подведем итоги настройки налогового учета в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8», ред. 1.0:

В Учетной политике следует установить переключатель «Система налогообложения» в положение «Общая».

Порядок распределения общепроизводственных и общехозяйственных затрат устанавливается в Учетной политике организации на закладке «Производство» с помощью флажков «Распределять общепроизводственные затраты», «Распределять общехозяйственные затраты» и методов их распределения, указанных в форме «Методы распределения косвенных расходов».

На закладке «Налог на прибыль» Учетной политики организации по гиперссылке Методы определения прямых расходов производства в НУ указываются правила определения прямых расходов производства для целей налогового учета.

На закладке «Налог на прибыль» Учетной политики организации выбирается метод начисления амортизации в налоговом учете: «линейный» или «нелинейный»

Пользователь самостоятельно заполняет справочник «Виды затрат» в соответствии с используемыми видами затрат в учреждении, а также для каждого вида затрат определяет обязательный реквизит «Виды расходов в НУ». Тем самым устанавливается распределение отражения бухгалтерских затрат по видам расходов в НУ.

Читайте также: