Как уведомить налоговую об открытии брокерского счета за рубежом

Опубликовано: 07.05.2024

Вступление в силу изменений в ФЗ № 173 "О валютном регулировании" внесло коррективы в отношения между налоговой службой и вкладчиками, открывающими счета у зарубежных брокеров. До начала 2020 года налоговиков можно было оповещать только в случае открытия банковского счета за границей. Нововведения касаются брокерских счетов, открытых после 01.01.2020.

О чем нужно уведомить налоговую, работая с брокером?

Начиная с января 2020 года владелец брокерского счета обязан уведомлять ФНС об открытии счета, смене реквизитов, движении средств. Дополнительно инвестор заполняет 3-НДФЛ. Переводить документы с иностранного языка на русский можно без нотариальной заверки, хотя по необходимости сотрудники налоговой службы могут ее запросить.

Подаем в налоговую

Ранее резиденты РФ сообщали в ФНС только о счетах, которые открыты в заграничных банках. Даже если банк и брокер - одна организация, от оповещения налоговой это не освобождало. Нововведения обязывают оповещать о счетах в банках, других финансовых организациях за границей. Под финансовыми организациями понимают компании, привлекающие средства для хранения и управления, инвестирования и разных сделок.

Справка: если резидент РФ заводит счет у иностранного брокера, налоговые службы хотят об этом знать. Если меняются реквизиты либо счет закрывается, об этом также следует своевременно сообщить. Дополнительно нужен отчет о движении средств за прошлый год.

Уведомление об открытии счета

Освобождаются от уведомления налоговой владельцы счета, открытого до начала 2020 года. Известить налоговиков следует в течение месяца с момента открытия либо закрытия счета. Формы уведомлений доступны на официальном сайте ФНС. Документы подаются лично, через представителя, по почте (заказным письмом), из "Личного кабинета налогоплательщика".

Уведомление о смене реквизитов счета

О смене реквизитов счета у иностранного брокера также требуется сообщить в налоговую службу. Срок - 1 месяц с момента внесения изменений. Форма та же, что указана выше.

Отчет о движении денежных средств

Уведомление в налоговую отправляется до 1 июня следующего года. Начинать с отчета за 2020 год. Первый раз отчетные документы сдаются до 01.06.2021. Если в отчетном году счет закрывается, уведомлять о движении средств нужно за период с 1 января в отчетном году до даты закрытия. Подается документ параллельно с уведомлением о закрытии счета. Форма отчета включает сведения о сумме на начало года, поступлениях и списаниях в течение года, остатке.

Отчет о движении средств не нужен при двух условиях:

Брокер находится в стране, которая обменивается с Россией финансовой информацией (полный список на сайте налоговой).
Изменения суммы за год не более 600 тыс. рублей.

Что будет, если не подавать уведомления и отчеты?

За несоблюдение указанных в ФЗ № 173 норм взимаются штрафы. Их размеры и порядок исчисления прописаны в статье 15.25 КоАП РФ. 20 июля 2020 года в данную статью (как и в 173-ФЗ) были внесены изменения и дополнения, закрепленные Федеральным законом № 218-ФЗ.

В соответствии с законом нарушением считается:

Несоблюдение сроков подачи информации об открытии или закрытии брокерского счета, а также передача данных с нарушением формы уведомления. К нарушителям применяются штрафы в таком размере:

1 000–1 500 рублей физическим лицам;
5 000–10 000 рублей должностным лицам;
50 000–100 000 рублей юрлицам.

Отсутствие уведомления об открытии/закрытии зарубежного счета или об изменениях в его реквизитах. Штрафные санкции накладываются в сумме:

4 000–5 000 рублей на граждан;
40 000–50 000 рублей на должностных лиц;
800 000–1 000 000 рублей на юрлиц.

При несоблюдении правил налоговой отчетности, которая установлена законодательно, нарушители также подвергаются административным наказаниям. К данному пункту относят нарушения сроков хранения отчетности, а также неуведомление сторон о движениях на брокерских счетах. Резиденты получают такие штрафы:

2 000–3 000 рублей, если речь идет о физлице;
4 000–5 000 выплатят те, кто находился при исполнении должностных обязанностей;
40 000–50 000 - юрлица.

Если нарушены сроки подачи отчетности о движениях на брокерском счету. Размер штрафных санкций напрямую зависит от количества просроченных дней:

не более 10 календарных дней:
- граждане - 300–500 рублей,
- должностные лица - 500–1 000,
- юрлица - 5 000–15 000 рублей;
от 10 суток до месяца:
- физлица -1 000–1 500,
- при должности - 2 000–3 000;
- юридические резиденты - 20 000–30 000;
более чем на 30 дней:
- физические представители - 2 500–3 000;
- должностные лица - 4 000–5 000;
- юрлица - 40 000–50 000.

Резидент, который "забыл" отчитаться в ФНС в течение 90 календарных дней, получит такую сумму административного наказания:

2 500–3 000 - граждане;
4 000–5 000 - должностные представители;
40 000–50 000 - юридические резиденты.

При повторном совершении одного из перечисленных выше правонарушений, кроме пункта 4 списка, к налоговым резидентам применяются дополнительные штрафные санкции:

физические лица обязаны будут уплатить 10 000 рублей;
граждане, находящиеся при исполнении должностных обязанностей, выплатят 12 000–15 000;
юридические лица - 120 000–150 000 рублей.

Повторное нарушение сроков подачи отчетности, независимо от количества просроченных дней, приведет к применению административного наказания в таких пределах:

граждане заплатят 20 000 рублей;
должностные лица - 30 000–40 000;
юрлица - 450 000–600 000.

Отчетность подается по результатам прошедшего календарного периода до 1 июня следующего года.

Способы уведомления налоговой

Уведомить ФНС нужно до 30 апреля следующего за отчетным года. В 2020 году ввиду пандемии срок подачи декларации за прошлый год продлили до 30 июля, но налоги нужно заплатить до 15 июля.

Декларацию можно подавать лично, посетив офис ФНС, либо через МФЦ. Более удобный способ - взаимодействовать с госструктурами онлайн. Можно скачать специальное приложение, чтобы сформировать отчет для отправки в налоговую либо заполнить 3-НДФЛ непосредственно в "Личном кабинете" на сайте ФНС.

Уведомления и отчеты представляются лично, заказным письмом и через "Личный кабинет". Первые два варианта требуют знания адреса филиала. Третий вариант подразумевает распечатку бланка с заполненными сведениями, проставление личной подписи, сканирование и отправку на электронный адрес.

В распоряжении госструктур есть масса инструментов, позволяющих контролировать финансовые операции на счетах, достоверность представленных налогоплательщиками данных. Те, кто хочет сэкономить на налогах, рискуют в обозримом будущем столкнуться в лучшем случае со штрафами. Поэтому опытные инвесторы, работающие с зарубежными брокерами, рекомендуют минимизировать внимание со стороны ФНС путем своевременной отправки любой отчетности.

Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.

До 2020 года только владельцам банковских зарубежных счетов нужно было уведомлять налоговую об открытии счета.

А владелец брокерского зарубежного счета лишь подавал Декларацию 3-НДФЛ в налоговую.

С 2020 года ситуация немного изменилась.

Теперь владельцы брокерских счетов должны:

Уведомлять налоговую об открытии и изменении реквизитов счёта

Предоставлять отчёт о движении средств

Подавать Декларацию 3-НДФЛ (как и раньше).

Есть и послабление: теперь не обязательно нотариально заверять переводы иностранных документов. Хотя налоговая оставила себе право на запрос нотариально заверенного перевода в случае необходимости.

Давайте разберёмся подробнее в этих нововведениях.

Не нужно уведомлять

Уведомлять налоговую об открытии счета не нужно, если счета в иностранных финансовых организациях были открыты до 2020 года.

О движении денежных средств можно не отчитываться, если у вас на счету меньше 600 тыс. руб, а брокер находится на территории государства – члена ФАТФ или ОЭСР и государство автоматически обменивается с РФ фин. информацией.

Interactive Brokers и другие американские брокеры

Америка не обменивается информацией с Россией, хоть и является членом ФАТФ и ОЭСР. Поэтому при открытии счёта менее 600 тыс. руб. в 2020 году в Interactive Brokers или у другого американского брокера всё равно придётся по нему отчитаться.

Уведомление об открытии счёта

Сроки. Уведомлять необходимо в течение месяца со дня открытия счета у зарубежного брокера. При закрытии счета срок уведомления также составляет до 1 месяца со дня закрытия.

Варианты подачи документов:

через уполномоченного представителя

заказным письмом с уведомлением

в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Отчет о движении денежных средств по счету

Сроки. Уведомлять нужно до 01 июня следующего года.

В случае закрытия счета в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия счета) по дату закрытия счета включительно. Отчет подается одновременно с уведомлением о закрытии счета в срок, не позднее одного месяца со дня закрытия счета.

Варианты подачи документов:

через уполномоченного представителя

заказным письмом с уведомлением

в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Форма отчета определена Постановлением РФ от 17 апреля 2020 г. N 528 «О внесении изменений в постановления Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 г. N 819 и от 12 декабря 2015 г. N 1365»

3-НДФЛ

Сроки. Крайний срок для подачи декларации — 30 апреля года, следующего за отчётным. В 2020 году в связи с коронавирусом крайний срок подачи декларации за 2019 год перенесли до 30 июля 2020 года.

Важно! Срок уплаты налогов по декларации остался тем же — до 15 июля 2020 года.

Форма. Подать декларацию можно лично в налоговой инспекции, а также через МФЦ, если в регионе принято решение об оказании в них этой услуги.

Более удобен вариант онлайн:

Можно скачать компьютерную программу «Декларация» и заполнить все данные и сформировать декларацию для отправки в налоговую

Или сразу заполнять 3-НДФЛ в Личном Кабинете(https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/login) налогоплательщика на сайте налоговой.

Пояснительная записка и Расчет налоговой базы к 3-НДФЛ

Если у вас достаточно много сделок, начислений дивидендов и процентов, то учет этих операций может занять несколько дней. В этом случае можно обратиться к специалистам, которые за плату всё посчитают за вас.

А также появились и автоматические сервисы, которые формируют декларацию и расчет налоговой базы быстрее и дешевле людей.

Команда НДФЛ Гуру
Сервис по подготовки Декларации 3-НДФЛ на основании отчета Interactive Brokers.

document_8318376-stock-photo-man-finding-an-idea
Рассмотрим то, как можно заполнить уведомление о счете, открытом у зарубежного брокера (это же уведомление заполняется для счета в зарубежном банке или в иной организации финансового рынка).

Напомню, что необходимо уведомлять о счетах, открытых у зарубежного брокера или в иной организации финансового рынка, начиная с 1 января 2020 года. По счетам, открытым в зарубежных банках, это требование действовало и ранее 2020 года.

Уведомить налоговую инспекцию нужно в течение 1 месяца с момента открытия счета.

К сожалению, на текущий момент в Личном кабинете налогоплательщика не доступно заполнение формы уведомления для счетов, открытых у зарубежных брокеров или в иных организациях финансового рынка.

Если в Личном кабинете налогоплательщика на сайте nalog.ru зайти в раздел «Жизненные ситуации»,

далее в подразделе «Все жизненные ситуации» выбрать в пункт «Информировать о счете в банке, расположенном за пределами РФ»:

то там будут различные формы уведомления и отчета о движении денежных средств только для счетов в зарубежных банках:

Информировать о счете у зарубежного брокера по форме уведомления для зарубежного банка лучше не надо, т.к. налоговая инспекция автоматически может начать считать этот счет банковским, после чего начнутся проблемы (налоговая может потребовать отчеты о движении средств за предыдущие годы, назначить штрафы за позднее уведомление и др.). Поэтому необходима форма уведомления, в которой в явном виде можно указать, что это счет не в банке, а в иной организации финансового рынка.

На текущий момент скачать новую форму уведомления можно на сайте налоговой инспекции:

А вот pdf-файл с формой уведомления, который более удобно заполнять:

Вверху на первой странице формы проставляем свой ИНН. Далее в поле «Номер корректировки» при первом заполнении и отправке уведомление об открытии счета можно проставить значение «00» -«первичное». Далее проставляем номер своей налоговой инспекции, куда будет направляться уведомление (как правило, это место прописки).

Узнать номер своей налоговой инспекции можно здесь: https://service.nalog.ru/addrno.do

Затем в левой части страницы проставляем значение «2» — физическое лицо – резидент. Ниже пишем свое ФИО.

Далее указываем свои личные сведения – дату и место рождения, документ удостоверяющий личность (если это паспорт РФ, то в поле «Код вида документа» вводим значение 21; коды можно посмотреть здесь: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_283982/9ef6cf8ad5a3e982260724752a5307712d6b3d92/) , серию и номер документа, дату выдачи и орган, выдавший документ.

Затем, если уведомление подается в связи с открытием (а не закрытием) счета, в поле «Уведомляет» проставляем значение «1».

В поле «Признак уведомления для резидента-физического лица» проставляем значение «1 — во исполнение части 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ», если уведомление подает валютный резидент РФ, который не проживал за пределами РФ более 183 дней в рамках года.

Значение «2» проставляется в том случае, если владелец счета жил за пределами РФ более 183 дней, открыл в этот момент счет за рубежом, не предоставлял уведомление об этом счете (т.к. и не должен был этого делать в соответствии с п.8 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), а потом по итогам прошедшего года снова провел на территории РФ более 183 дней, в результате чего у него появилась обязанность уведомить налоговую инспекцию об открытии счетов за рубежом.

Если уведомление будет направлять сам владелец счета, то поле «с приложением копии документа на листах» не заполняем.

Наконец, на первой странице нужно заполнить раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю».

Если подавать и подписывать уведомление будет сам владелец счета, то тогда в левом верхнем поле проставляем значение «3 — физическое лицо-резидент».

Формально можно ниже еще раз написать свое ФИО, далее указать свой ИНН, номер контактного телефона, по которому может позвонить инспектор, если у него возникнут вопросы, дату заполнения уведомления и проставить подпись.

На этом заполнение первой страницы будет закончено.

В верхней части второй страницы уведомления снова проставляем ИНН, а также указываем ФИО.

Далее, если мы заполняем уведомление об открытии счета у зарубежного брокера, тогда в соответствующем поле в левом верхнем углу второй страницы проставляем значение «2» — иная организация финансового рынка. Если же уведомление заполняется для банковского счета, тогда пишем значение «1».

Затем указываем наименование брокера (банка или иной организации финансового рынка). Например, Interactive Brokers LLC.

Следующее поле «SWIFT код или БИК» заполняется только для банковских счетов. Если мы заполняем уведомление об открытии счета у зарубежного брокера, тогда это поле оставляем пустым.

Затем необходимо заполнить «Номер налогоплательщика, присвоенный налоговым органом в иностранном государстве, налоговым резидентом которого является банк или иная организация финансового рынка».

Фактически здесь нужно указать налоговый номер брокера в той стране, где он зарегистрирован. Для американского Interactive Brokers этот номер «13-3863700». В документах от брокера или банка этого номера может не быть. В таком случае его стоит уточнить, например, в поддержке брокера.

В крайнем случае, если выяснить этот номер не удастся, наверное, можно оставить это поле пустым (пока не очень понятно, как отнесется налоговая инспекция к тому, что данное поле не будет заполнено).

Далее пишем адрес брокера (эти данные можно узнать в справке о подтверждении счета, в договоре, в отчетах, либо в поддержке брокера) и цифровой код страны, где зарегистрирован брокер.

Для США это значение «840». Значения для других стран можно посмотреть, например, здесь: https://classifikators.ru/oksm

Затем указываем номер счета (его можно взять, например, из справки об открытии счета в Interactive Brokers).

Далее указываем дату открытия счета (можно взять из справки об открытии счета в Interactive Brokers).

Если счет индивидуальный, тогда в поле «Счет (вклад)» проставляем значение «1».

Что касается кода валюты счета, то здесь вопрос не совсем однозначный. На счет в Interactive Brokers можно зачислять денежные средства и осуществлять операции в разных валютах. В теории можно попытаться указать здесь сразу несколько валют, в которых планируется осуществлять сделки. С другой стороны, потом это может повлиять на отчет о движении денежных средств, когда, чтобы было соответствие с уведомлением, придется отражать в отчете, были ли операции по счету во всех соответствующих валютах.

Возможно, более логичным вариантом будет указывать здесь только базовую валюту счета, которая, среди прочего, указана и в справке об открытии счета в Interactive Brokers. Базовую валюту счета затем менять (при этом отчеты будут формироваться именно в базовой валюте), а когда возникнет необходимость готовить отчет о движении денежных средств, можно снова поменять базовую валюту на ту, которая была изначально указана в уведомлении, и затем сформировать брокерские отчеты для отчета о движении денежных средств именно в этой, «старой» базовой валюте.

При этом, если брокер открывает счета и позволяет осуществлять операции только в одной валюте, тогда подобной проблемы, как в случае с Interactive Brokers, не возникнет.

Кроме того, в уведомлении нужно будет указать номер и дату договора. Если у договора нет конкретных реквизитов, то можно или не заполнять это поле (правда, опять-таки, не очень понятно, как отнесется к этому налоговая инспекция, когда получит уведомление), или, как вариант, продублировать дату открытия счета и номер брокерского счета.

Внизу второй страницы нужно будет не забыть проставить дату и подпись:

На этом можно считать, что уведомление заполнено.

Файл с примером заполнения уведомления можно скачать здесь:

К уведомлению можно приложить подтверждающие документы (например, все ту же справку об открытии счета в Interactive Brokers), где будут указаны основные данные о счете, отраженные в уведомлении.

Можно подать уведомление на бумажном носителе, непосредственно обратившись в налоговую инспекцию. Однако это все же не самый идеальный вариант, особенно в текущей ситуации в мире.

Далее «Нет подходящей жизненной ситуации»

После этого в открывшейся форме «Заявление в свободной форме» в поле «Категория» выбрать значение «Другое», а в поле «Ваше обращение» написать, например, такой текст:

«В рамках исполнения требований части 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, вступивших в силу с 01.01.2020 года, направляю уведомление об открытии брокерского счета (счета в иной организации финансового рынка) за пределами территории Российской Федерации. Счет открыт __.__.2020 года (укажите дату открытия счета). Уведомление прикладываю во вложенном файле».

После этого, нажав на кнопку «Выбрать файл», прикрепляем заполненное уведомление и нажимаем на кнопку «Далее». Предварительно нужно будет распечатать форму уведомления, заполнить ее, подписать и отсканировать заполненное и подписанное уведомление в виде файла.

На этом можно считать уведомление поданным. Для верности через неделю-другую можно, например, позвонить в налоговую инспекцию и уточнить, получили ли там уведомление.

Подписывайтесь на мой Telegram-канал «Про ETF и пассивные инвестиции» — в нем можно найти статьи, которых нет на сайте

Какие организации относятся к «иным организациям финансового рынка» (ИОФР)

Напомню, что с 1 января 2020 у валютных резидентов РФ (все граждане РФ, при этом, дополнительно необходимо, чтобы такие граждане проживали на территории РФ более 183 дней в календарном году) появилась обязанность уведомлять не только о зарубежных банковских счетах, но и о зарубежных счетах в «иных организациях финансового рынка» (ИОФР): зарубежных брокерских счетах, счетах, открытых в иностранных платежных системах, счетах в иностранных страховых компаниях и т.п. Детальный обзор изменений валютного законодательства с 1 января 2020 Вы можете найти в статье:

В настоящей статье будут проанализированы вопросы о том, что такое «иные организации финансового рынка», как и когда необходимо уведомлять налоговый орган о счетах в таких организациях, как подавать отчеты о движении денежных средств по таким счетам, а также, какие валютные операции разрешено совершать по таким счетам.

В соответствии с ч.1 ст.12 ФЗ-173 «иные организации финансового рынка» — организации, которые в соответствии с личным законом имеют право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента.

Для ориентира, в соответствии с законодательством РФ к таким организациям относятся (п.1 ст.3 ФЗ «О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка» №223-ФЗ)

брокеры
дилеры
управляющие
депозитарии
регистраторы
инвестиционные фонды и управляющие компании инвестиционных фондов, ПИФы
специализированные депозитарии
негосударственные пенсионные фонды
страховые организации
страховые брокеры
общества взаимного страхования
микрофинансовые организации
кредитные потребительские кооперативы
жилищные накопительные кооперативы
сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы
форекс-дилеры
инвестиционные советники

И как следует из изначального определения — к указанному списку можно также добавить счета в платежных системах, такие популярные в настоящее время как, например, Vialet, PayPal, E-payments, Payoneer, Paysera, TransferWise, SatchelPay и др.).

Когда первый раз необходимо уведомить о счетах в ИОФР (уведомление о брокерских счетах, счетах в платежных системах, счетах в страховых компаниях и т.д.)

Для счетов, открытых ДО 01.01.2020

ФЗ-173 НЕ устанавливает обязанности для подачи уведомлений по счетам, открытым по состоянию на 01.01.2020 в «иных финансовых организациях». Это довольно странно. При этом, на официальном сайте ФНС РФ, в разделе «вопросы-ответы» дан комментарий на эту тему:

Уведомлять налоговые органы об открытых до 01.01.2020 счетах в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, не являющихся банками, не требуется.

Физические лица — резиденты обязаны с 01.01.2020 представлять отчеты о движении средств по счетам в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, начиная с отчета за 2020 год (до 01.06.2021 года, а в случае закрытия счета — в месячный срок со дня закрытия счета).

В связи с принятием Закона №265-ФЗ ФНС России ведется работа по внесению изменений в формы уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Правительством РФ готовятся изменения в форму и порядок представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежном банке.

Для счетов, открытых/закрытых ПОСЛЕ 01.01.2020

В случае если счет в ИОФР был открыт или закрыт ПОСЛЕ 1 января 2020 — в налоговый орган в течение 1 месяца необходимо подать соответствующее уведомление.

Напоминаю, что обязанность по уведомлению о факте открытия/закрытия/изменении реквизитов счетов НЕ относится к лицам, которые суммарно находились или планируются находиться за пределами РФ более 183 дней в году, в котором открывается счет.

ФНС РФ до настоящего времени НЕ утверждены формы уведомлений, в которую были бы включены разделы о счетах в иных организациях финансового рынка, до принятия соответствующего официального приказа ФНС России направляет для использования в работе рекомендуемые формы уведомлений.

Таким образом, использование как старых, так и новых форм уведомлений об открытии/закрытии зарубежных банковских счетов до принятия соответствующего приказа является правомерным. Если же счет открывается в ИОФР — удобнее использовать новую форму.

Отчет о движении денежных средств по счетам в иных организациях финансового рынка (с учетом изменений Правил представления Отчетов от 01 января 2021)

В каких случаях владелец счета вправе НЕ подавать отчет о движении денежных средств по зарубежному счету

нахождение за пределами территории РФ более 183 дней в отчетном году

Если счет открыт в стране ЕАЭС или в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, при соблюдении любого из следующих условий:

общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет ИЛИ списанных с указанного счета, за отчетный год, НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600.000 рублей (т.е. ни отдельно списания, ни отдельно поступления НЕ должны превышать 600 тыс руб.)
остаток денежных средств на указанном счете по состоянию на конец отчетного года НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600.000 рублей, ЕСЛИ в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет НЕ осуществлялось (т.е. на счет не должны зачисляться средства и при этом на конец года должна получиться сумма меньше 600 тыс. руб)

Какие операции можно совершать по счетам, открытым в «иных организациях финансового рынка»

В соответствии с абз. 5 ч.4 ст.12 ФЗ-173 Денежные средства могут быть зачислены на счета (во вклады) резидентов, открытые в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, или списаны с таких счетов (вкладов) в случаях, установленных Центральным банком Российской Федерации. До апреля 2020 имелся только проект Указания Банка России.

В соответствии с Указанием з ачисление денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, и списание денежных средств с таких счетов (вкладов) осуществляются во всех случаях без ограничений.

Положения Указания распространяются на все категории валютных резидентов: физических лиц, физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, юридических лиц.

Таким образом, зачисление (и списание) средств на счета, открытые в «иных организациях финансового рынка» разрешено по любым основаниям, без ограничений по сумме и независимо от страны нахождения таких счетов, в том числе на счета в странах, с которыми нет автоматического обмена финансовой информацией (США, Великобритания и др).

Отдельно отмечу, что ДО вступления в силу данных Указаний действовал проект Инструкций Банка России, который также разрешал проведение любых валютных операций по счетам в ИОФР без ограничений — любые операции, совершенные по таким счетам ранее — являются законными валютными.

Проведение валютных операций по счетам в ИОФР, открытым в США, Великобритании, Канаде и др.

Исходя из описанной формулировки, счета в ИОФР (напр., в платежных системах или брокерские счета) в США, Великобритании, Канаде и других странах, с которыми у России нет автоматического обмена возможно использовать для зачисления средств по любым «незаконным» основаниям для избежания нарушения требований ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле». Например, на брокерский счет в Interactive Brokers в США возможно зачисление средств от продажи ценных бумаг, средств в виде купонов по облигациям, дивидендов по акциям, средств от погашения ценных бумаг и т.д. На счет в зарубежной платежной системе PayPal возможно зачисление средств от продажи недвижимости в Канаде.

Однако, перед совершением валютных операций по счетам в ИОФР в США, Великобритании, Канаде и др настоятельно рекомендую убедиться в том, что такой счет открыт в организации НЕ имеющей банковскую лицензию. Очень часто имеет место быть группа компаний с одноименными наименованиями, имеющих различные лицензии.

Риски проведения валютных операций по счетам в ИОФР

Формулировка «…з ачисление денежных средств …и списание денежных средств…осуществляются во всех случаях без ограничений» может вызвать несколько спорных мыслей:

как пояснила в своем письме ФНС РФ, по счетам в ИОФР тем не менее СОХРАНЯЕТСЯ ЗАПРЕТ на расчеты между двумя резидентами РФ (напомню, что такое зачисление в настоящее время возможно только если оба валютных резидента находятся за пределами территории РФ более 183 дней) — Письмо Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2020 г. № ВД-4-17/6473 О вступлении в силу Указания Банка России от 24 декабря 2019 г. N 5371-У
разрешено ли переводить собственные денежные средства со счета в ИОФР на зарубежный банковский счет в стране, с которой не автоматического обмена (считаю, что разрешено, т.к. это «операции между собственными счетами», однако, в 173-ФЗ такая формулировка формально может подразумевать банковские счета)

Нужно ли уведомлять о наличии полиса страхования жизни за рубежом

Открытие полиса страхования жизни в страховой компании является очень популярным за рубежом. Как указывалось выше уведомлять налоговый орган необходимо в случае открытия «счета» в ИОФР. Страховая компания, безусловно, является ИОФР для целей ФЗ-173, НО считается ли, что при наличии полиса его владелец автоматически имеет счет в страховой компании? В настоящее время существует 2 позиции — «полис страхования жизни» = «счет в ИОФР» и наличие полиса в страховой компании НЕ всегда подразумевает наличие в ней счета. Вопрос до настоящего момента является спорным. Обращу внимание, что в новой форме отчета о движении денежных средств и иных активов в банке или ИОФР за пределами РФ «страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни» прямо указан, как ИОФР.

7992

С начала 2020 г. вступили в силу изменения, внесенные в Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Теперь граждане РФ, открывающие счета у зарубежных брокеров, обязаны информировать об этом ФНС России. До этого периода нужно было ставить налоговую в известность только при открытии иностранных банковских счетов. Тем не менее процедура довольно быстрая и несложная. Сообщать в инспекцию о брокерских счетах, открытых до 1 января 2020 года, не требуется.

✎ Как заполнить бланк

Бланк для передачи данных в инспекцию регламентирован Письмом ФНС России от 26.12.2019 г. № ГД-4-14/26943@. Направлять информацию следует в течение месяца со дня изменения статуса счета, то есть его открытия или закрытия.

В личном кабинете налогоплательщика на портале nalog.ru (пока) не реализована возможность заполнения формы об имеющихся брокерских счетах за рубежом online. На web-ресурсе можно в основном формировать и отправлять различную отчетность, связанную с заграничными банковскими счетами.

В рубрике «жизненные ситуации» находится подгруппа «счета в банках, расположенных за пределами РФ». В нем представлена возможность заполнения нескольких видов бланков:

об открытии\закрытии счета
о смене реквизитов
о поступлении\выбытии денег

Использовать данные бланки для информирования инспекции о брокерских счетах не следует. ФНС может автоматически посчитать, что открыт банковский счет, после чего у налогоплательщика возникнут другие проблемы по отчетности.

Для уведомления следует использовать отдельную форму, из которой четко следует, что открыт именно брокерский счет, а не банковский. Загрузить регламентированную форму можно с портала https://www.nalog.ru . Она размещена в рубрике «документы – иные документы». Бланк сохраняется на компьютер в формате PDF.

В будущем в личном кабинете налогоплательщика должна быть реализована возможность online-информирования инспекции. Тогда бланк можно будет заполнять в электронном виде.

✅ Страница 1

Заполнить бланк можно с помощью ПК или вручную. При ручном заполнении все данные указываются печатными буквами, а каждый символ прописывается в отдельной клеточке.

Далее указывается код налогового органа, в который будет направлен документ. Налогоплательщик направляет все налоговые документы в ФНС по месту постоянной регистрации. Узнать код своего подразделения ФНС можно здесь .

Далее указывается статус заявителя (резидента) РФ:

юр. лицо
физ. лицо
физ. лицо – ИП
физ. лицо, не имеющее места жительства и объектов недвижимости в РФ

И персональная информация налогоплательщика:

ФИО полностью
дата и место рождения
код вида и реквизиты документа, удостоверяющего личность

Информация о виде документа заполняется на основании Приказа ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@ . Для паспорта гражданина РФ проставляется код «21».

Хотя в пояснениях к форме указано, что информация о документе, удостоверяющем личность заявителя, заполняется только при отсутствии ИНН – однако его указание не будет лишним и не будет рассматриваться налоговым инспектором как ошибка.

Далее указывается, о чем заявитель информирует ФНС. Если направляются сведения об открытии счета в финансовой компании, то проставляется код «1», если о закрытии – «2». В строке «признак уведомления для резидента – физического лица» проставляется значение «1», если владелец брокерского счета не находился за границей в календарном году больше 183 дней.

Если налогоплательщик жил дольше полугода за границей и в этот период открыл счет в брокерской компании, а затем снова проживал в России свыше 183 дней (из-за чего у него возникла обязанность информировать ФНС о зарубежных счетах), то ставится значение «2».

Если сведения подаются владельцем счета лично, то строка о количестве приложенных документов остается пустой.

В левом нижнем углу заполняется раздел о подтверждении внесенных в бланк сведений. В первом квадрате указывается цифра «3», если форму подписывает и передает в ФНС лично владелец зарубежного брокерского счета.

Далее указывается ФИО, ИНН и телефон заявителя, а также ставится собственноручная подпись.

Если документация предоставляется уполномоченным представителем заявителя, то к нему прикладывается документ, подтверждающий полномочия гражданина. Поля справа заполняются налоговым инспектором.

✅ Страница 2

Сверху второй страницы также указываются идентификационные данные налогоплательщика – ИНН и ФИО.

В следующей строчке проставляется цифра «2», так как подаются данные о счетах, открытых не в банке, а в другой финансовой компании. Если информация подается о банковском счете, то ставится «1».

В следующем разделе следует вписать полное название брокера или другой компании, в которой открыт счет. Название компании пишется латинскими буквами, например, JUST2TRADE. Поле «SWIFT» при подаче информации счете, открытом в брокерской компании, остается пустым. Оно заполняется только при направлении сведений о счетах, открытых в зарубежных банках.

Затем в строке «номер налогоплательщика…» вписывается код брокерской компании, присвоенный ей налоговым (уполномоченным) органом зарубежной страны. Американской компании JUST2TRADE присвоен шифр 13-3113353.

Данный шифр указан в документации брокера. На английском он называется Employer Identification Number (EIN) или Tax Identification Number (TIN). Если номер в документации отсутствует, то его можно уточнить в службе технической поддержки компании. Если не удалось получить код брокера ни одним из способов, то видимо можно оставить данную строку пустой. В настоящее время ФНС никак не комментирует отсутствие кода в уведомлении.

Далее заполняется адрес компании, который указан в одном из следующих документов – справке об открытии счета, договоре, отчетности брокера. Если он нигде не прописан, можно узнать адрес в техподдержке.

После вписывается код государства, в котором зарегистрирована финансовая организация. Шифр зарубежного государства подбирается по общероссийскому классификатору стран мира . Для Америки – 840. В случае брокера Captrader, который является представляющим брокером Interactive Brokers U.K, данные такие:

Interactive Brokers U.K. Limited
Registered Office: Level 20 Heron Tower, 110 Bishopsgate, London EC2N 4AY
Code: 826
Tax Identification Number (TIN): 13-3863700

Далее заполняются данные счета:

номер
дата открытия/закрытия
личный/общий счет
количество совладельцев (если счет общий)
код валюты
дата и номер договора

Всю информацию можно взять из справки об открытии счета или из договора с брокерской фирмой.

Шифр в строку «код валюты» вносится на основании общероссийского классификатора валют . У заявителя могут возникнуть сложности, если по брокерскому счету можно осуществлять операции одновременно в нескольких зарубежных валютах.

Теоретически предполагается указать в строке все коды валют, в которых будут совершаться операции по покупке ценных бумаг. Но это может в дальнейшем повлиять на отчетность о движении финансов, так как заявителю придется отчитываться за каждую валюту.

Логичнее указать в строке «код валюты» шифр базовой денежной единицы, указанной в документации об открытии счета. Понятно, что если брокерская фирма проводит операции с ценными бумагами только в одной зарубежной валюте, то подобной проблемы у заявителя не возникнет.

Внизу страницы ставится дата и собственноручная подпись заявителя. После чего бланк является полностью заполненным и готовым к отправке в ФНС. При передаче информации в налоговый орган можно приложить справку об открытии брокерского счета для подтверждения сведений, представленных в уведомлении.

лично посетив отделение ФНС
заказным письмом
через личный кабинет (ЛК)

В первых двух случаях требуется знать адрес вашей инспекции и тут все более-менее понятно – так что рассмотрим третий вариант. Перед подачей уведомления через портал nalog.ru необходимо распечатать заполненную форму, поставить на каждой странице собственноручные подписи, а затем снова перевести бланк в цифровой вид путем сканирования. Необходимость сканирования главный недостаток третьего способа.

Для направления информации в ФНС нужно авторизоваться в ЛК и перейти в рубрику «жизненные ситуации».

Далее войти в раздел «прочие ситуации», а затем перейти к пункту «нет подходящей ситуации». На экране открывается форма для подачи обращения в свободном формате.

В пункте категория и тема укажите «другое». В поле «Ваше обращение» ввести сообщение для ФНС:

Ответ о получении и рассмотрении обращения будет направлен в ЛК налогоплательщика в течение 30 суток после отправки. Чтобы удостовериться в получении документации отделением ФНС можно позвонить в налоговую инспекцию.

❗ Штрафы

Просрочка уведомления об открытии или закрытии счета больше, чем на месяц, может повлечь за собой штраф 1 000 до 1 500 руб. Если уведомления не будет вовсе и факт открытия или закрытия счета обнаружит сама налоговая инспекция, то сумма штрафа может составить от 4 до 5 тысяч рублей.

Читайте также: