Характеристика оффшорных зон налоговые режимы

Опубликовано: 15.05.2024

Офшорные зоны – это не только тропические острова или другие экзотические страны. Свои офшоры есть и на территории РФ. Они не освобождают бизнесменов от налогообложения полностью, но позволяют сэкономить на обязательных платежах. Рассмотрим, что такое «российские офшоры», какими они бывают и какие преимущества предоставляют своим резидентам.

Виды офшоров на территории РФ

На сегодня на территории Российской Федерации действует несколько видов территорий, которые предлагают бизнесменам налоговые и другие льготы.

Российские офшоры можно разделить на следующие виды:

Особые экономические зоны (ОЭЗ).
Инновационные научно-технологические центры (ИНТЦ или технопарки).
Территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР).
Свободный порт Владивосток.
Крым и Севастополь.
Специальные административные районы (САР).

Правила работы каждой из перечисленных особых территорий регулируются отдельным федеральным законом. Налоговые льготы установлены в разделах НК РФ, относящихся к конкретному налогу или взносу.

Особые экономические зоны

Особые экономические зоны – отдельная территория с особым юридическим статусом, на которой действуют специальные условия для ведения бизнеса, в частности в области налоговых и таможенных платежей.

Несмотря на множество преференций для бизнеса, работа на территории ОЭЗ в любом случае предполагает контроль со стороны государства. Так, наравне с остальными компаниями, резидент ОЭЗ должен вести бухучет и отчитываться перед контролирующими органами.

Перечислять обязательные платежи нужно по месту регистрации. Все компании, работающие в рамках ОЭЗ, обязаны открыть расчетный счет на территории Российской Федерации в российской валюте.

Особые экономические зоны делятся на несколько типов:

Промышленно-производственные. На 01.01.2020 г. в РФ насчитывалось 15 ППОЭЗ, в их рамках действовало 249 компаний. К таким ОЭЗ относятся, например, Республика Татарстан, Липецкая область, города Грозный и Орел.
Технико-внедренческие. На 01.01.2020 г. в РФ насчитывалось 7 ТВОЭЗ, в которых работало 446 компаний. К ТВОЭЗ относятся, например, Санкт-Петербург, Подмосковье, Саратовская областью.
Туристско-рекреационные ОЭЗ. На 01.01.2020 г. в РФ насчитывалось 10 ТРОЭЗ, включавших в себя 66 компаний. ТРОЭЗ работают в регионах, природные условия которых позволяют активно развивать туризм: Алтайский край, Бурятия, Иркутская область и др.
Портовые ОЭЗ: Ульяновская область, Хабаровский край.

Всем резидентам ОЭЗ могут быть установлены пониженные ставки по налогу на прибыль. Однако размер этой ставки определяет каждый субъект РФ самостоятельно, поэтому единых условий не существует.

На сегодня стандартная ставка налога на прибыль — 20 %, из этой суммы 3 % перечисляется в федеральный бюджет, а 17% — в региональный.

А, например, для ОЭЗ на территории Татарстана установлена следующая градация по региональной части налога:

0 % первые 5 лет;
5 % с 6-го по 10-й год;
13,5 % после 10-го года существования компании.

Кроме того, все резиденты ОЭЗ имеют право для расчета налога на прибыль применять повышенный коэффициент амортизации, но не более 2.

Почти все резиденты ОЭЗ платят НДС в общем порядке. Однако для участников ОЭЗ в Калининградской области сделано исключение. Их товары не подлежат обложению НДС.

Компании-резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении того имущества, которое создано или приобретено для работы компании в рамках ОЭЗ, на срок 10 лет.

Также резиденты ОЭЗ не платят земельный налог в отношении тех участков, которые находятся непосредственно на территории ОЭЗ, в течение 5-ти лет.

Транспортный налог устанавливается на уровне субъектов РФ, поэтому льготы могут варьировать. Резиденты ОЭЗ во многих регионах полностью освобождены от уплаты транспортного налога на 10 лет.

ИЦ «Сколково» и другие инновационные научно-технологические центры

До 2018 года инновационный центр «Сколково» пользовался рядом преимуществ перед остальными ИНТЦ. Однако закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ года внес существенные изменения в НК РФ, что позволило всем ИНТЦ пользоваться теми же налоговыми льготами, что и ИЦ «Сколково». Сделано это было для предотвращения перетока компаний из остальных центров.

На сегодня все ИНТЦ пользуются следующими налоговыми льготами:

Нулевая ставка налога на прибыль, на имущество, НДС.
Освобождение от таможенных пошлин при закупках оборудования, необходимого для деятельности в рамках проектов.
Размер страховых взносов снижен до 14 %.

Потерять льготы можно, если компания за год заработает более 1 млрд руб. и одновременно прибыль в этом году превысит 300 млн руб.

Срок регистрации юридического лица в ИНТЦ стандартный, но делать это можно только после одобрения заявки выбранным Технопарком. В среднем это займет 2-3 недели.

Территории опережающего социально-экономического развития и свободный порт Владивосток

Всем резидентам ТОСЭР предоставляются следующие налоговые льготы:

Сниженный тариф страховых взносов — 7,6%.
Нулевая ставка по налогу на прибыль, который подлежит уплате в федеральный бюджет в течение 5 лет.
Льготная 5 % ставка по налогу на прибыль в региональный бюджет в первые 5 лет и не более 10 % по истечении этого срока.
Резиденты ТОСЭР и порта Владивосток могут воспользоваться правом ускоренного возврата НДС из бюджета. Но никаких льгот по ставке при этом не предоставляется.

Появление специальных административных районов (САР) после введения санкций

После введения санкций против ряда российских компаний и бизнесменов, появилась необходимость в создании дополнительных экономических зон. В 2018 году у бизнесменов появилась возможность вывести свои активы, которые могли попасть под санкции, в российские офшоры на острове Русский в Приморском крае и на острове Октябрьский в Калининградской области.

Также были созданы все условия для прихода в эти САР иностранных компаний, которые должны удовлетворять следующим условиям:

Вложить в экономику РФ не менее 50 миллионов рублей.
Вести деятельность в нескольких государствах.
Начать свою деятельность до 01.01.2018 года на территории, контролируемой ФАТФ или МАНИВЭЛ – международными организациями, созданными для борьбы с «отмыванием» денег.

Для привлечения бизнесменов на территории САР для российских компаний действует ставка 0% на доходы от дивидендов и продажи долей. Для иностранцев такая ставка установлена на уровне 5 %. Также резиденты САР не платят налог на имущество с морских и воздушных судов.

Вывод

Офшорные зоны на территории РФ позволяют существенно снизить налоговую нагрузку. Для тех, кто ведет свой бизнес на территории РФ и не намерен выводить капиталы за рубеж, такие зоны являются прекрасной альтернативой иностранным офшорам. Это особенно актуально в условиях экономической нестабильности и с учетом действия санкций против российского бизнеса.

Желание перевести бизнес за рубеж оправдано.

В оффшорных зонах российские компании получают ряд преимуществ:

полное или частичное освобождение от налогового бремени;

лояльность в аспекте контроля;

отсутствие требований к ведению учета и отчетности;

максимальное упрощение процедуры регистрации юридического лица.

С другой стороны, перевод бизнеса в оффшорную зону несет в себе финансовые, административные и уголовно-правовые риски.

О преимуществах и рисках оффшорного бизнеса; о том, как выбрать выгодную и безопасную юрисдикцию; как ликвидировать фирму через оффшор, – рассказал директор антикризисной группы Сергей Стороженко.

Читайте до конца, и вы узнаете:

Оффшор – это законно?

Оффшор, оншор, мидшор: в чем разница

Преимущества и риски оффшорного бизнеса

Как выбрать выгодную и безопасную зарубежную юрисдикцию

Ликвидация через оффшор: плюсы и минусы

Нужно ли лететь в оффшорную зону, чтобы зарегистрировать или ликвидировать компанию?

Нет времени читать? – Задайте свой вопрос по оффшорам прямо сейчас и получите готовое решение от эксперта:

Хочу зарегистрировать компанию в оффшоре и экономить на налогах

Оффшор – это законно?

Оффшор – это законно. Хотя, говоря об оффшорах, часто подразумевается возможность «отмывания» денег и ухода от налогов, в российском законодательстве нет прямого запрета открывать гражданам России организации за границей, покупать доли/акции иностранных компаний, состоять с зарубежными компаниями в гражданско-правовых отношениях. Единственное условие – не нарушать закон.

Внимание контролирующих органов может привлечь лишь агрессивное налоговое планирование, подозрительные сделки с контрагентами из оффшорных юрисдикций, перевод крупных денежных сумм в оффорные зоны (о конкретных рисках привлечения к ответственности расскажем далее).

Черные списки оффшорных зон

Существуют так называемые «черные списки» оффшорных зон. В 2018 году «черный список», официально утвержденный в России, включает 108 государств и 18 территорий, которые предоставляют нерезидентам льготные налоговые условия и отказывают России в предоставлении информации о проведении финансовых операций (Приказ ФНС от 01.09.2017 № ММВ-7-17/709). В список вошли в числе прочих такие страны, как Гибралтар, КНР, Бермуды, Гонконг, Лихтенштейн, Мальдивы, ОАЭ, Монако, Палау, Сейшелы, Андорра, Белиз.

Контроль деятельности оффшорных компаний осуществляют: федеральные налоговая и таможенная службы, службы финмониторинга и банковского надзора.

Оффшор, оншор, мидшор: в чем отличие

Оффшор

Само понятие «оффшор» не является правовой дефиницией, и единственно верного официального определения не существует, поэтому и разделение оффшорных юрисдикций на группы также весьма условно. Тем не менее, рассмотрим, в чем различие понятий «оффшор», «оншор», «мидшор».

Оффшор (от англ. offshore — «вне берега») – это территория или страна, предоставляющая льготные условия налогообложения, информационную безопасность, конфиденциальность и другие выгоды административного, контрольно-надзорного, характера иностранным компаниям (нерезидентам).

Главный отличительный признак типичного оффшора — нулевые налоги (как в Гренаде, Багамах, Барбадосе, Каймановых островах и т. д.).

Оншор

Оншор (от англ. onshore — «в пределах берега») — это полноналоговая, как правило, «авторитетная» зарубежная территория, которая может применяться: с целью избежать двойного налогообложения, повысить деловую репутацию, получить банковские кредиты с низкой процентной ставкой в стране регистрации. На оншоры не распространяется антиоффшорное регулирование.

Это Болгария, Джерси, Швейцария и другие.

Мидшор

Мидшор (от англ. midshore — «в середине берега») – это территория, гармонично сочетающая свойства оффшора и оншора: предлагает гибкие налоговые ставки, престиж, возможность открыть банковский счет в любом из мировых банков. Мидшоры входят в белый список ОЭСР, соответствуют международным стандартам «прозрачности». Это Ирландия, о. Мальта, о. Кипр, Кюрасао и другие.

Преимущества и риски оффшорного бизнеса

Оффшорный бизнес позволяет:

Сэкономить на налогах в странах с нулевыми либо существенно сниженными налоговыми ставками.

Максимально просто зарегистрировать и содержать компанию. Для функционирования бизнеса, центр управления и контроля которого расположен за рубежом, достаточно выполнения минимального набора формально-организационных условий — наличия участников (участника), директора, уставного капитала, расчетного счета, регистрационных документов, юридического адреса.

Эффективно накапливать денежные средства, так как оффшор предоставляет возможность открывать банковские счета в любых банках по всему миру на выгодных условиях.

С оффшорами шутки плохи. Малейшее отклонение от буквы закона может повлечь за собой налоговую, административную и уголовную ответственность.

За нарушение норм валютного законодательства (ст. 25 закона «О валютном регулировании…» № 173-ФЗ) предусмотрена административная (ст. 15.25 КоАП) и уголовная (ст. 193 УК РФ) ответственность. Привлекаться может как само юр. лицо, так и его руководство и уполномоченные представители (чаще директор, главбух).

Примеры, когда наступает административная ответственность:

Зарубежный счет открыт с нарушениями — законодательно установленного порядка открытия вкладов в банках, расположенных за пределами российской территории (п. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).

Суммы штрафных санкций:
Для должностных лиц: 5000 — 10 000 рублей;
Для организаций: 50 000 — 100 000 рублей;

Оффшорная фирма не подает декларацию при наличии постоянного представительства на территории России (ст. 15.5 КоАП РФ).

Суммы штрафных санкций: от 75% до 100% размера средств, не возвращенных в бюджет РФ;

Оффшорная фирма не представляет информацию, необходимую для осуществления налогового контроля в России (ст. 15.6 КоАП РФ).

Суммы штрафных санкций:
Для должностных лиц: 4000 — 5000 рублей;
Для организаций: 40 000 — 50 000 рублей;

Примеры, когда наступает уголовная ответственность:

Из-за границы не возвращены крупные денежные суммы — более 30 миллионов рублей (ст. 193 УК РФ).

Наказание для руководства: штраф в размере 20 000 – 500 000 рублей, принудительные работы или лишение свободы на срок до 3 лет.

Оффшорная организация уклоняется от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах (ст. 198, ст. 199 УК РФ).

Максимальное наказание для руководства: до 3 лет лишения свободы.

Оффшорная фирма «отмывает» деньги (ст. 174 УК РФ).

Максимальное наказание для руководства: до 7 лет тюрьмы со штрафом 1000 000 рублей.

Примеры, когда наступает налоговая ответственность:

Компания не встает на налоговый учет, не платит налоги в российский бюджет при фактическом ведении бизнеса в России

Бенефициары получают, но не декларируют доходы от оффшорной компании

Нарушается порядок учета доходов и расходов.

Налоговая ответственность наступает по основаниям ст. 120, ст. 122 НК РФ (точные суммы штрафных санкций смотреть там же)*.

*Мы привели только малую часть рисков, связанных с регистрацией и управлением оффшорной компанией. Узнайте больше об ответственности за нарушения:

Узнать, угрожает ли мне ответственность

Как выбрать выгодную и безопасную оффшорную юрисдикцию

Выбор конкретной оффшорной юрисдикции зависит от целей учредителей и особенностей бизнеса.

Если в приоритете нулевые налоговые ставки, повышенные требования к конфиденциальности, стоит выбирать классические оффшоры (Люксембург, Лихтенштейн, Маршалловы острова и другие).

Если в приоритете снизить налоги, повысить авторитет компании в бизнес-среде международного масштаба, обратите внимание на оншоры (к примеру, Гонконг, Сингапур имеют соответствующие соглашения с Россией и не числятся в «черных» списках).

Сегодня все большую популярность набирают мидшоры. Вероятно, в связи с дальнейшей мировой деоффшоризацией, через 3-5 лет они смогут заменить привычные, традиционные оффшоры. Многие оффшорные юрисдикции уже стремятся к повышению прозрачности, привлекая тем самым все большее внимание крупных инвесторов.

При выборе иностранной юрисдикции для регистрации бизнеса такие критерии, как конфиденциальность и нулевая ставка налогообложения остаются приоритетными, однако в перспективе на первый план могут выйти качество обслуживания бизнеса и близость к стратегически значимым рынкам.

Нужна помощь эксперта, чтобы выбрать выгодную юрисдикцию

Эту статью хочу посвятить такому явлению как «Оффшор». Попробую ответить на вопрос, существует ли легальное определение «оффшора» в российском законодательстве, что такое офшорная зона, есть ли перечень оффшорных зон, как регулируется деятельность оффшорных компаний, какие формы участия таких компаний российской юрисдикции?

Оффшор: что это такое?

Как писать оффшор (с двумя буквами «ф») или офшор (с одной буквой «ф»)? Поскольку термин происходит от английского термина offshore, то и писать правильно с двумя буквами «ф».

Википедия (со ссылкой на Современный Экономический Словарь) определяет оффшор как некий центр, привлекающий капитал (иностранный) с помощью возможности предоставления налоговых послаблений или иных послаблений компаниям, с местом расположения в стране этого центра.

Легального определения оффшора в наших законах нет. Но есть приказ МинФина «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)».

Согласно этого приказа приводиться список оффшорных зон.

Перечень включает в себя 41 территорию и государство. Многочисленные оффшорные зоны здесь перечислять не буду. Сами сможете посмотреть в указанном мною приказе. Перечислю некоторые оффшорные зоны: Либерия, Андорра, Лихтенштейн, остров Кайман, Монако, ОАЭ, отдельные территории Великобритании и Северной Ирландии.

Кстати говоря, Кипр исключен из списка оффшоров с 2012 года.

Существуют законодательно определенные признаки оффшорной зоны:

географический признак:

оффшор – это не территория России;
оффшором может быть как целое государство, так и его отдельная территория (административная единица, штат, зависимые территории и т.д.).

экономический признак:

предоставляет льготный режим налогообложения;
предоставляет льготный режим налогообложения не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций;

Оффшорные зоны

Но самый главный и определяющий признак оффшорной зоны является внесение государства или территории в Перечень оффшорных зон.

В перечень оффшорных зон страны и территории попадают после того, как была произведена оценка налоговой системы государства и территории с точки зрения оффшорных элементов в части невозможности обмена информацией (законодательство и административная практика).

Бывают оффшорные банки. Кстати, Центральный Банк РФ не рекомендует устанавливать корреспондентские отношения с банками-нерезидентами, которые не отвечают требованиям, установленным Центральным банком РФ.

Кроме того, необходимо понимать, что то, что у них в оффшорной зоне называется банком, в России даже близко нельзя назвать банком, даже кредитной организацией нельзя назвать.

Отмечу, что термин оффшор, оффшорная зона, оффшорная деятельность встречается в межправительственных соглашениях, в соглашениях об избежание двойного налогообложения. Но эти термины имеют значение и используются только для целей, предусмотренных такими соглашениями.

Давайте разберемся каким образом оффшорная зона может иметь отношение к нашей стране, к её гражданам и к юридическим лицам, зарегистрированным на территории России. Если где-то в мире существует какая-нибудь фирма, зарегистрированная в оффшорной зоне, это не значит, что у неё есть интересы на территории России или он ведет торговую деятельность с российскими компаниями.

Оффшорные фирмы

К нашей стране и к нашему законодательству компании, зарегистрированные в оффшорной зоне, могут иметь отношение фактически в двух случаях.

1. Внешнее коммерческое или некоммерческое взаимодействие оффшорной фирмы и фирмы (индивидуального предпринимателя, банка, торговой компании) российской юрисдикции вне зависимости от того являются ли собственниками указанной оффшорной фирмы российские граждане или нет:

Оффшорная фирма каким-то образом осуществляет внешнеторговую деятельность. Это деятельность может регулироваться в зависимости от конкретного случая законодательством о внешнеторговой деятельности, об экспортном контроле, о военно-техническом сотрудничестве или иным законодательством.
Оффшорная фирма используется в целях налоговой оптимизации с использование различных оффшорных схем и операций, агентских схем, с использованием схемы договора оказания услуг или делегации.

2. Оффшорная фирма является учредителем российской компании либо оффшорной фирме принадлежат акции российского акционерного общества.

В этом случае такое участие регулируется законодательством об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью, общими положениями гражданского законодательства и иным законодательством.

Часто такие схемы используют не считаясь с налоговыми потерями или сложной управленческой структурой. Основная идея таких оффшорных схем – спрятать бенефициара (выгодоприобретателя).

При этом схемы увода от лишних взглядов выгодоприобретателя могут быть многосложными с использованием оффшорных схем.

Краснодарский водоканал и оффшоры.

Для примера, возьмем Краснодарский водоканал. Единственным учредителем и собственником Водоканала является московская компания. А вот эта московская компания уже принадлежит двум компаниям, одна из которых зарегистрирована на Кипре, другая – на Виргинских островах. Если убрать лишнее звено в этой цепочке, то получается, что Краснодарский Водоканал принадлежит этим оффшорным фирмам. Хотя Кипр формально не является оффшором, тем ни менее, не зря же это государство является крупнейшим инвестором в российскую экономику. Ну теперь вы знаете, как это получается и зачем необходимо купить оффшор.

Деоффшоризация

Я думаю, что термин понятен и не требуется дополнительно объяснять его значение.

Меры по деоффшоризации (деофшоризации) реализованы путем принятия Федерального Закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных компаний)».

Давайте разберемся, что это за меры такие?

Эти меры сводятся к созданию механизма налогообложения контролируемых иностранных компаний. Вноситься понятие о налоговом резиденте, бенефициарном собственнике, предусмотрены меры экономической амнистии.

Предусмотрен переходный период действия некоторых послаблений деоффшоризации российской экономики.

Надеюсь, что статья позволила вам составить простое представление о том, что такое оффшор.

Гусева Снежана Алексеевна – студентка Юридического факультета Московского государственного университета имени М. В. Ломоносова.

Аннотация: Оффшоры – это один из самых известных и эффективных методов налогового планирования и оптимизации. В основе данного метода лежат законодательства многих стран, которые частично или полностью освобождают от налогообложения предприятия - нерезиденты. Существует несколько моделей оптимизации налогообложения, используемые в офшорных зонах: снижение налога на дивиденды; снижение налога на прибыль за счет выплаты роялти и сумм процентов по договорам займа; перевод прибыли в офшорную юрисдикцию; продажа активов, расположенных в России; использование офшорных компаний в качестве холдинговых и др. Использование офшорных зон может быть как одним из совершенно законных способов оптимизации налогообложения и получения определенных льгот, так и способом необоснованного их получения.

Ключевые слова: Оптимизация, налогообложение, финансовые потоки, миграция капиталов, оффшорных зоны, холдинги, предпринимательская деятельность.

На современном этапе в связи с облегчившейся мобильностью капиталов появилось множество возможностей для перераспределения финансовых потоков между различными странами. Данное явление получило название международной миграции капиталов и было вызвано усилившимися процессами глобализации в мировой экономике.

Сегодня участники предпринимательской деятельности в качестве одной из основных целей ставят освобождение от чрезмерно высоких тарифов. Довольно эффективным методом снижения налогообложения является создание оффшорных компаний, что сейчас получает все большее распространение во всем мире.

В целом метод оффшоров сводится к учреждению юридических лиц в зонах с пониженным налогообложением в отсутствие валютного контроля исключительно для нерезидентов государства с оффшорными зонами, так как для своих резидентов подобные юрисдикции устанавливают довольно строгие правила осуществления хозяйственной деятельности и высокие налоговые ставки. К государствам, создавшим оффшорные зоны предъявляются высокие требования: как к их экономической, так и к правовой и политической стабильности, что страны готовы обеспечит для привлечения иностранных инвестиций [3, с. 84].

Значительная доля денежных средств, которые переводятся за границу, направляется в территории с низконалоговыми юрисдикциями в виде дивидендов, возврат займов, оплаты процентов по займам, выплат крупного дохода и роялти.

Особенность налоговой оптимизации заключается в нарушении общего предписания действовать добросовестно, тем не менее само по себе такое

поведение не будет считаться противоправным, т.к. действия субъекта экономической деятельности будут соответствовать нормам материального права. При этом целью действий будет исключительно уменьшение сумм налоговых отчислений, а не достижение какого-либо экономического эффекта. Если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность, соблюдая закон и не злоупотребляя своим правом на получение льгот, такое поведение будет налоговым планированием и не повлечет за собой какой-либо ответственности. В том случае, если происходит злонамеренное сокрытие некоторой суммы налога, подлежащей уплате, то уклонение от уплаты налога повлечет уголовную ответственность.

Для того, чтобы избежать подобных негативных последствий, налогоплательщики изобретают различные схемы уклонения от уплаты налогов, которых на данный момент только в России уже более двухсот [6, с. 156; 7, с. 134]. Как правило, такие основой таких схем выступают подставные фирмы в сделках, использование «проблемных» банков, затратных сделок и т.д. [8, с. 134; 3, с. 134]. Одним из самых популярных методов налоговой оптимизации является снижение таможенных пошлин и налога на прибыль. Так, с целью налоговой экономии российские экспортеры продают «своей» офшорной компании продукцию по максимально сниженным ценам (размер таможенной пошлины снижается в два раза), а после этого перепродают ее конечному покупателю по рыночным ценам. Таким образом, прибыль, получаемая от потребителя, остается за границей, в офшорных зонах, где она не подвергается налогообложению. Впоследствии такие средства могут быть возвращены обратно в Россию в качестве вклада в уставный капитал или займа со стороны офшорной компании. Следует учитывать, что такой способ оптимизации налогообложения подходит только тогда, когда законодательством предусмотрены льготные ставки ввозной таможенной пошлины и таможенного НДС, в ином случае из-за повышения таможенной стоимости импортируемого товара экономия на налоге на прибыль может быть нивелирована.

Еще одна схема оптимизации налогообложения - снижение налога на дивиденды. Так, в стране, с которой у России заключен договор об избежании двойного налогообложения (например, на Кипре), регистрируется компания, в таком случае ставка налога на дивиденды снижается (в отношении Кипра она будет составлять от 5 до 10% в зависимости от суммы вклада в уставный капитал российского общества). Если договор об избежании двойного налогообложения не заключен, то налоговая ставка составляет 15%. Если возникает обратная ситуация, при которой в офшорной зоне за рубежом учреждается дочерняя компания, ставка налога составляет 9%.

Третьим способом оптимизации налогообложения является снижение налога на прибыль за счет выплаты роялти и сумм процентов по договорам займа. Так, вознаграждения по лицензионному или сублицензионному договору (роялти) за пользование товарным знаком не подвергается налогообложению, если изначально товарный знак регистрируется на имя офшорной компании, которая передает его по лицензионному договору компании на Кипре, а та по сублицензионному договору передает его российской компании. Стоит, однако, учесть, что размер лицензионных платежей, которые выплачиваются российским лицензиатом иностранному лицензиару, должен быть экономически обоснован [2]. Аналогичным образом происходит предоставления займа российской организации со стороны офшорной компании.

Следующим вариантом оптимизации налогообложения является перевод прибыли в офшорную юрисдикцию. В частности, с данной целью может быть заключен агентский договор, договор комиссии или договор возмездного оказания услуг, согласно которым офшорная компания оказывает российской различные услуги: поиск контрагентов за рубежом, реализацию товаров, осуществление рекламной деятельности. За такие услуги офшорная компания получает определенные платежи, которые уменьшают налогооблагаемую базу российской компании по налогу на прибыль в России, так как составляют расходы российской компании. Кроме того, оффшорная компания не платит налоги с получаемых выплат ввиду освобождения ее от налогообложения по месту регистрации. Таким образом, данные средства остаются в свободном распоряжении офшорной компании и впоследствии могут быть инвестированы в Россию. Стоит отметить, что налоговые органы квалифицируют данные схемы как противоречащие законодательству [1].

Пятым способом выступает продажа активов, расположенных в России. С целью продажи активов, которые находятся в России, российские участники сделки создают офшорные компании, которые станут продавцом и покупателем в будущей сделке. Происходит передача самих активов третьей компании, которая также регистрируется в офшорной зоне. Акции этой третьей компании будут предметом сделки купли-продажи между двумя офшорными компаниями: продавцом и покупателем. В результате продажи акций данной компании активы фактически переходят под управление российской компании. Продажа акций офшорной компании не подлежит налогообложению в офшорной территории, хотя активы в действительности переходят к российскому покупателю - выгода от такой следки очевидна.

Еще одной распространенной практикой, используемой для целей оптимизации налогообложения является использование офшорных компаний в качестве холдинговых. К преимуществам такой модели относятся следующие:

сделки с акциями офшорных компаний осуществляются с минимальными временными и денежными затратами;
при продаже акций и долей компании доход не подлежит налогообложению в офшорной юрисдикции;
полученные офшорной холдинговой компанией дивиденды не облагаются налогами на доходы в офшорной юрисдикции;
конфиденциальность операций: власти офшорных юрисдикций не предоставляют российским властям информацию о реальных владельцах офшорных холдинговых компаний [3, с. 37].

Таким образом, выше описаны лишь некоторые из существующих схем оптимизации налогообложения в офшорных зонах. Несмотря на то, что сами по себе они не являются незаконными, налоговые органы Российской Федерации пристально следят за подобными операциями, направленными на «уход» от налогов в связи с тем, что они приводят к оттоку денежных средств за рубеж.

Таким образом, использование офшорных зон при ведении предпринимательской деятельности может быть как одним из совершенно законных способов оптимизации налогообложения и получения определенных льгот, так и способом необоснованного их получения.

Современное состояние российской экономики и общества обуславливает необходимость более жесткой антиофшорной политики стратегического характера, которая будет отвечать национальным интересам и способствовать не только улучшению имиджа Российской Федерации на международной арене, но и формированию финансовой безопасности.

Е сть юрисдикции, которые у всех на слуху. Об их преимуществах и особенностях знают многие, а в Реестры каждый месяц вносятся десятки и даже сотни новых компаний. В Сингапуре и Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, в ОАЭ есть фри зоны на любой вкус, на Мальте низкие налоги, а на Монтсеррате до сих пор можно зарегистрировать IBC. Так или иначе, многие юрисдикции являются либо льготными, либо обладают теми или иными признаками оффшоров. А существуют ли оффшоры в России? Да, в России тоже есть свои аналоги оффшорным территориям, которые позволяют вести бизнес в комфортных условиях. Оффшоры в России именуются специальными административными районами (САР) и особыми экономическими зонами (ОЭЗ).

Обратите внимание:
Классические оффшоры сейчас практически не существуют ввиду необходимости соответствия требованиям международных организаций. Слово «оффшор» в данной статье не подразумевает под собой соответствие всем признакам классических оффшоров, однако употребляется в целях демонстрации перспективной альтернативы оффшорам в виде особых российских территорий.

Быстрый переход:

БЫСТРЫЙ ПЕРЕХОД:

Что такое САР в России?

Специальные административные районы (САР) — это особые территории с льготным налоговым режимом для инвесторов, которые были созданы в 2018 году в целях репатриации капитала. На данный момент в России существуют два САР:

на острове Октябрьский (Калининградская область);
на острове Русский (Приморский край).

САР предоставляют достаточно гибкие правила налогового и валютного регулирования, позволяя иностранным компаниям не платить налоги с иностранных доходов. Чтобы стать резидентом САР, необходимо выполнить ряд условий, среди которых условия об открытии офиса на острове и инвестировании не менее 50 млн.рублей в течение 6 лет после регистрации компании.

Важно:
Претендовать на регистрацию в САР может только иностранное юридическое лицо.

Основным нормативно-правовым актом, который регулирует вопросы создания и деятельности САР, является Федеральный закон «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края» от 03.08.2018 N 291-ФЗ, который регулирует отношения, возникающие в связи с созданием и обеспечением функционирования специальных административных районов на территориях острова Русский (Приморский край) и острова Октябрьский (Калининградская область).

Для чего САР в России?

Как указано в самом ФЗ, создание и обеспечение функционирования специальных административных районов на территориях острова Русский (Приморский край) и острова Октябрьский (Калининградская область) осуществляются в целях формирования инвестиционно привлекательной среды для российских и иностранных инвесторов.

На фоне введения санкций, ожидалось, что создание внутренних оффшоров в России позволит обеспечить приток инвестиций свыше 1 млрд. долларов, что благотворно скажется на экономике России.

Что такое ОЭЗ в России?

Помимо САР, «оффшоры в России» именуются также особыми экономическими зонами (ОЭЗ). Существует отдельный нормативно-правовой акт, регулирующий вопросы создания и деятельности ОЭЗ: Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

Как указано в самом законе, особая экономическая зона (СЭЗ) — это часть территории Российской Федерации, которая определяется Правительством Российской Федерации и на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны.

ОЭЗ создаются в целях стимулирования экономического развития определенных сфер на конкретной территории (туризм, транспортная инфраструктура, технологии) и привлечения потока инвестиции в приоритетные для России отрасли.

Обратите внимание:
Компании, зарегистрированные в ОЭЗ, должны вести деятельность в пределах такой ОЭЗ.

На официальном сайте Министерства экономического развития указано, что на данный момент в России функционирует 33 ОЭЗ, которые находятся в Саратовской, Калининградской, Омской областях, Хабаровской крае, Республике Татарстан и иных субъектах РФ.

Все ОЭЗ делятся на 4 вида:

ОЭЗ промышленно-производственного типа;
ОЭЗ технико-внедренческого типа;
ОЭЗ туристско-рекреационного типа;
Портовые ОЭЗ.

ОЭЗ предлагает выгодные условия для ведения бизнеса, в том числе:

Налоговые льготы и таможенные преференции;
Минимальные административные барьеры;
Сниженные цены на аренду и выкуп земли;
Помощь в реализации инвестиционного проекта.

Заключение

Оффшоры в России в классическом виде не существуют, однако есть альтернативные территории, предоставляющие выгодные условия для ведения предпринимательской деятельности. Вероятно, на текущий момент, САР и ОЭЗ пока еще отвечают не всем требованиям инвесторов и предпринимателей, однако законодательство в этой сфере совершенствуется, что в совокупности с иными мерами по улучшению условий ведения бизнеса в России может создать благоприятную среду для инвесторов и предпринимателей по всему миру.

Читайте также: