Где самое низкое налогообложение в россии
Опубликовано: 16.05.2024
Среднестатистический автовладелец должен заплатить в казну 3 тысячи 6 рублей. Это средний размер транспортного налога в России на легковое авто, который за год вырос на 68 рублей. Такие расчеты в ожидании последнего дня его уплаты за 2018 год (2 декабря 2019 года) сделала аналитическая служба международной аудиторско-консалтинговой сети FinExpertiza. И определила регионы, где налог на авто самый низкий и самый высокий.
Самым затратным (если не считать Москву и Санкт-Петербург) налог оказался, по версии FinExpertiza, в Камчатском крае, 4 тысячи 972 рубля, Ямало-Ненецком автономном округе, 4 тысячи 909 рублей.
Уже много лет эксперты обсуждают отмену транспортного налога за счет акцизов на топливо, напоминает председатель совета директоров сети FinExpertiza Елена Трубникова. Тогда владельцы авто будут платить налог не по факту наличия автомобиля, а за непосредственное управление им. Те, кто активно пользуется своим авто, а значит, и дорожной инфраструктурой, будут и платить больше. "Но тут важно понимать и другое, - рассуждает Трубникова. - В крупных городах, близких к транспортному коллапсу, где власти пытаются хоть как-то сократить частный автопарк, отмена транспортного налога была бы явно нелогичной, поскольку стала бы еще одним аргументом в пользу приобретения собственного авто".
В разговоре с корреспондетом "Российской газеты" доцент Высшей школы финансов и менеджмента РАНХиГС Дмитрий Тихонов заметил, что транспортный налог особо погоды для бюджетов не делает. Поэтому регулировать ставки налога, по его мнению, вполне было бы можно. "Если авто на газе, то у него меньше выхлоп, а электромобиль вообще его не дает, - поясняет Тихонов. - Следовательно, логично было бы на такие автомобили скостить налог". Впрочем, это даже не регулирование, рассуждает эксперт, а некое поощрение для тех, кто пересаживается на продвинутые модели и бережет природу.
Транспортный налог рассчитывают от мощности двигателя, напоминает Тихонов: "И если она у вас превышает мощность в 250 л. с., то налог будет высоким. Некая логика социальной ответственности за более дорогие мощные авто уже встроена в этот налог. Так что здесь я ничего не менял бы". Регионы и так могут вносить коррективы по своим возможностям. Освобождают от налога многодетные семьи, снижают ставку малоимущим. У каждого региона своя - базовая - ставка, которая тоже зависит от материального благополучия жителей.
Величину транспортного налога региональные власти устанавливают в рамках утверждаемого правительством допустимого "коридора", напоминает минтранс. За тем, чтобы аппетиты местных чиновников не вышли за рамки этого коридора, следит ФАС. Собираемые средства зачисляются в региональные бюджеты. Они так называемые окрашенные, то есть могут быть использованы на развитие и реконструкцию дорожной сети.
Однако если сравнить ставки транспортного налога с протяженностью проблемных дорог, которые выявляет Росстат, то сразу же возникают вопросы. Так, в некоторых регионах с высокими ставками транспортного налога много плохих (не соответствующих нормативам) дорог.
Величина транспортного налога, устанавливаемая регионами, зависит от множества факторов. "Нельзя сказать, что работает только принцип "богатый регион", - говорит директор Института экономики транспорта и транспортной политики НИУ "Высшая школа экономики" Михаил Блинкин. - Например, местные власти ориентируются на то, чтобы было не ниже или не выше, чем у соседей".
Для улучшения транспортной инфраструктуры было бы эффективнее заменить транспортный налог повышением акцизов на топливо, считает первый зампред Комитета Госдумы по госстроительству и законодательству Вячеслав Лысаков. Транспортный налог платится сейчас по месту регистрации владельца, а миллионы людей не живут по месту прописки; размер налога привязан к мощности двигателя, хотя она прямо не связана с "нагрузкой" автомобиля на дорогу; издержки по взысканию задолженности по налогу могут быть сравнимы с самим налогом, объясняет депутат.
Гонконг. Фото с сайта life-in-travels.ru
Какие факторы нужно учитывать стартапам, выбирая для регистрации офшорную зону? Что надо знать всем бизнесам, которые задумываются о работе в юрисдикциях с выгодными налоговыми режимами? Виталий Твардовский, юрист юридической фирмы «Сысуев, Бондарь, Храпуцкий», рассказал об этом во время LEGAL-TECH HACKATON.
— Первый вопрос, на который стоит ответить, — зачем регистрировать компанию в иностранной юрисдикции? Выделим пять основных причин.
Виталий Твардовский
Юрист юридической фирмы «Сысуев, Бондарь, Храпуцкий»
Налоговая оптимизация. Основная причина — более выгодный налоговый режим. Регистрировать компанию в иностранной юрисдикции целесообразно, если там предусмотрены относительно низкие налоговые ставки.
Требования инвесторов. К сожалению, Беларусь, Россия пока не могут похвастаться полным доверием со стороны иностранных инвесторов. Выбор иностранной юрисдикции в данном случае может быть обусловлен тем, что там действуют понятные правовые институты и механизмы для защиты инвестиций.
Специфика деятельности. Следует исходить из того, чем стартап занимается сейчас и планирует заниматься в будущем. Если говорить о популярной сегодня теме криптотехнологий на основе блокчейна, то в Беларуси раньше она регулировалась только Декретом № 8. Детальные правила работы компаний, которые заняты в криптосфере, были подписаны и опубликованы недавно. Пока не до конца понятно, как они будут реализовываться на практике. До публикации правил в связи с фактическим отсутствием регулирования многие блокчейн-стартапы обращались к иностранным юрисдикциям, если хотели зарегистрировать свою компанию.
Защита активов. Перевод активов в иностранную юрисдикцию позволит не только защитить их, но и даст дополнительные гарантии инвесторам.
Создание холдинговых компаний. Не совсем подходит для стартапов, потому что им нечего переводить в холдинг. Но если, например, было создано несколько компаний под разные цели, со временем они станут требовать все больше сил, энергии и средств. Для того чтобы повысить эффективность управления и привлечь дополнительные инвестиции, создается холдинг, объединяющий ряд бизнесов, расположенных в разных странах. Налоговый режим и специфика деятельности в данном случае также учитываются.
Два типа иностранных юрисдикций
Оншор — компания, зарегистрированная в полноналоговой юрисдикции.
Как правило, в оншорных зонах действуют средние или высокие налоговые ставки. Налогами облагаются все доходы компании, независимо от того, где они были получены. Состав собственников всегда раскрывается. То, что вы владеете компанией в таком оншоре, нельзя будет скрыть от налоговых органов любых стран.
Преимущество оншоров в том, что они вызывают больше доверия у инвесторов и клиентов.
В бизнес-сообществе такие юрисдикции имеют положительный имидж благодаря понятному государственному регулированию.
Минус: регистрация и содержание компании в оншоре — недешевое удовольствие.
Офшор — компания, зарегистрированная в юрисдикции, которая предусматривает либо полное освобождение от налогообложения, либо предоставляет значительные налоговые льготы.
Состав собственников там, как правило, не раскрывается.
Минусы: офшорные компании не вызывают особого доверия у инвесторов, и многие государства вводят ограничения по работе с офшорами.
Наиболее популярные офшорные юрисдикции
Конечно, если вы хотите успешно реализовать проект, юрисдикцию под него нужно подбирать индивидуально. Поэтому информация, о которой мы говорим в материале, может быть использована как ориентир для общего понимания.
Кипр. После того как Кипр стал раскрывать информацию о бенефициарах, он стал менее конкурентоспособным по сравнению с другими популярными налоговыми юрисдикциями.
Фото с сайта travel.rambler.ru
На сегодняшний день ставка налога на прибыль там составляет 12,5%. Резиденты платят налог со всего дохода, независимо от того, где он был получен: на территории страны или за рубежом.
Компания, использующая Кипр в качестве юрисдикции, должна подтвердить свое фактическое присутствие там (substance), иначе могут возникнуть проблемы с налоговыми органами.
Что касается криптопроектов, на Кипре очень негативно к этому относятся. Открыть там счет для компании, если бенефициар или проект связан с криптоактивами, практически невозможно.
Наблюдается негативное отношение и к акционерам из СНГ. Это связано и с российскими санкциями, и с общей обстановкой в регионе. Как итог: открытие счетов даже для обычного бизнеса может занять больше, чем полгода.
Эстония. Более открытая для финтехпроектов юрисдикция. Ее отличает дружественный налоговый режим.
Фото с сайта gtt.by
В стране применяется уникальный принцип: нераспределенная прибыль компании не облагается налогом. До распределения эту прибыль можно каким-либо образом использовать/реинвестировать. Распределенная прибыль облагается налогом по ставке 25%.
Финансовые лицензии, связанные в том числе и с криптопроектами, можно получить достаточно быстро: там понятные и нестрогие требования. Нормативный срок — месяц. С учетом подготовки документов — несколько месяцев до запуска компании.
Процедура регистрации компании, как и заключение любых акционерных соглашений, всегда происходит с помощью нотариуса и иногда требует физического присутствия на территории страны, что не всегда удобно.
Гонконг. Одна из самых интересных юрисдикций для стартапов. Здесь действует территориальный принцип налогообложения: налогом облагается только доход, полученный на территории юрисдикции.
Фото с сайта varlamov.ru
Если источник дохода находится за пределами страны, компания освобождается от уплаты налогов.
Стандартная ставка налога на сегодняшний день составляет 16,5%. НДС в юрисдикции вообще не предусмотрен — это одно из ее главных достоинств.
В Гонконге выдвигаются серьезные требования к отчетности — очень важно, чтобы в штате компании был высококвалифицированный бухгалтер, который сможет убедить налоговые органы в том, что деятельность компании осуществлялась вне страны.
Существует проблема с открытием банковских счетов: компания столкнется со сложностями, если не ведет свою деятельность на территории Гонконга.
Мальта. Эту страну все чаще выбирают для регистрации стартапов.
Фото с сайта need4trips.com
Там очень интересная система налогообложения: общая ставка налога на прибыль составляет 35%, однако она действует только в том случае, если компания ведет бизнес на территории Мальты, и ее доход здесь превышает 10%. Если же компания аккумулирует прибыль из других стран, то 6/7 от уплаченного налога возвращается акционерам при распределении прибыли. Эффективная налоговая ставка в таком случае составляет 5%.
Швейцария. Классическая юрисдикция с хорошей репутацией. Многие проекты, связанные с криптовалютой, выбирают в качестве юрисдикции Швейцарию.
Фото с сайта abstour.by
В определенных кантонах для таких компаний установлены преференциальные налоговые режимы: если кантон заинтересован в том, чтобы определенный проект был реализован именно там, то предоставляет письмо о снижении налоговых ставок.
Юрисдикцию отличает надежность с точки зрения инвестирования: инвесторам будет гораздо проще просчитать риски вложения в швейцарскую компанию, чем в любую другую.
Есть и недостатки: высокая стоимость открытия и содержания компании на территории Швейцарии.
Подводные камни при регистрации в иностранной юрисдикции
1. Необходимость прохождения процедуры Know Your Customer (KYC). Суть в том, что компания должна предоставить регистрационным органам информацию о проекте, раскрыть бенефициаров и рассказать, откуда были получены деньги на реализацию проекта.
Это сложно, потому что многие из тех, кто создает стартапы, не могут подтвердить достаточность своего дохода для того, чтобы поддерживать иностранную компанию на старте.
Сама по себе процедура KYC достаточно затратная: и по времени, и по ресурсам. Кроме того, есть определенная сложность в регистрации криптопроектов: регистрационные органы не хотят идти на риск, так как доказать, что криптовалюта была получена законным путем, а не, например, от финансирования терроризма, достаточно сложно.
2. Сложности с открытием банковских счетов. Если компания открывает банковский счет в стране, в которой она не зарегистрирована, то это почти всегда повышенные тарифы и повышенное внимание к ней, связанное с ее ненадежностью с финансовой точки зрения.
Что касается сроков, то раньше счет можно было открыть за месяц, сейчас в среднем потребуется полгода — для стартапов, связанных с финтехнаправлением, 3−4 месяца — для обычных компаний.
Как можно решить вопрос с банком на начальном этапе?
Сейчас в Европе появилось большое количество платежных систем, которые предоставляют услуги по обработке платежей. Сервис номинальный: компании предоставляются реквизиты, чтобы она могла принимать и обрабатывать платежи. Преимущество платежной системы — в скорости: ее можно открыть за две недели.
Но есть несколько моментов, которые останавливают многих от выбора платежной системы как основной — это высокие комиссии за транзакции и обслуживание. Как правило, эти счета используют для аккумулирования средств и привлечения инвестиций.
Использовать такой счет можно, например, для продажи криптовалюты, которая была собрана в ходе ICO. Однако есть определенные риски: если система не может достоверно установить источник денежных средств, то блокирует счета, и рассмотрение споров может занять несколько месяцев.
3. Номинальные директора/акционеры/юридические адреса. Если вы не сталкивались с номинальным сервисом раньше, вам очень сложно будет понять, почему ваш номинальный директор попросил у вас $ 100 только за то, чтобы заверить копию устава.
Компании, предоставляющие услуги номинального сервиса, часто взимают скрытые комиссии, что, в общем-то, отталкивает от взаимодействия с ними. При этом требование к тому, чтобы номинальный директор фактически находился по адресу регистрации компании, может быть предусмотрено соответствующим законодательством.
4. Необходимость реального присутствия (substance). Центр управления для офшорных или оншорных компаний, как правило, находится вне страны регистрации. Чтобы убедить госорганы в том, что вы действительно находитесь на территории страны, вам нужен:
- Реальный, а не номинальный офис, то есть это должно быть помещение, соответствующее обороту компании: вы не можете снять два квадратных метра для компании с миллионным оборотом
- Сотрудники, которые будут физически находиться и работать на территории страны
- Собрание акционеров также должно проходить в стране регистрации.
Это основные критерии. Кроме того, есть такой интересный момент, как хранение отчетности и документов компании. Как правило, их хранят под рукой в реальном центре управления (например, в Беларуси или России). Но если в стране регистрации документы не будут найдены налоговыми органами при проверке, это основание признать, что вы не присутствуете на территории страны.
Отдельным пунктом можно выделить и объем передаваемых по доверенности полномочий. Если номинальный директор подписал доверенность о передаче всех основных полномочий реальному директору, то проверяющие органы придут к выводу, что центр управления находится не на территории страны, и к компании могут применить санкции.
6. Не всегда понятное взаимодействие с госорганами. Мы знаем, как работают государственные органы в нашей стране: формат взаимодействия, сроки ответа на обращения, сроки административных процедур и т.д. Найти общий язык с государственными органами другой страны — задача более сложная, даже при наличии там локальных консультантов.
7. Временные затраты. Нельзя зарегистрировать компанию в другой стране за день-два. Это могут быть недели, месяцы, в зависимости от того, насколько быстро будут подготовлены документы и пройдена процедура KYC. Кроме того, сроки получения лицензий и открытия счета сильно затягивают процесс. Это тот подводный камень, который не учитывается многими собственниками, выбирающими иностранную юрисдикцию.
Почему налоги отличаются?
В разных частях России жилье и земля строят по-разному, разнится также и состав местного «автопарка». Правила расчетов имущественного, земельного и транспортного налогов, которые идут в региональные бюджеты, определяют местные власти. И картина получается пестрая. Исследователи компании «ФинЭкспертиза» изучили, как она менялась с 2015 по 2017 гг. И вот что они увидели.
За это время финансовые обязательства населения заметно потяжелели. В масштабах всей страны сборы трех региональных налогов выросли на 28%, хотя зарплаты — только на 15%. При этом за три года сумма всех налоговых платежей за жилье, землю и автомобиль, приходящаяся на среднестатистического жителя России, увеличилась в 1,27 раза и достигла 1534 руб. в год (см. таблицу). А если оценивать ситуацию в пределах отдельных областей, краев и республик, то в 2017 г. самая высокая фискальная нагрузка досталась Московской области (3620 руб. на человека), самая низкая — Ингушетии (147 руб).
Во многом эти результаты связаны с умением местных инспекций ФНС пополнять бюджетные закрома и благосостоянием регионов. Неслучайно в пятерке аутсайдеров соревнования по сборам региональных налогов сплошь бедные кавказские республики и Чукотка. Но — удивительное дело — на шестом месте снизу расположилась богатейшая Тюменская область: только 430 руб. на человека.
Ежегодный платеж на одного жителя России
| 2015 год | 2017 год | |
| Налог на имущество | 207 руб. | 356 руб.(+72%) |
| Земельный налог | 247 руб. | 309 руб. (+25%) |
| Транспортный налог | 751 руб. | 869 руб. (+16%) |
| Сумма трех налогов | 1205 руб. | 1534 руб. (+27%) |
| По данным компании «ФинЭкспертиза» | ||
Домик, где резной палисад
Самый массовый из платежей — за владение домом, квартирой, дачей или гаражом. С 2015 по 2017 гг. сборы налога на имущество увеличились в 1,72 раза. Связано это с тем, что четыре года назад базой для его расчетов стала более высокая кадастровая стоимость недвижимости. В разных регионах этот процесс стартовал в разное время. Поэтому логично, что больше всего теперь платят там, где жилье самое дорогое и где власти занялись повышением имущественного налога раньше. Это Москва и Московская область. На среднестатистического москвича в 2017 г. пришлось по 1050 руб. таких платежей, на жителя Подмосковья — в среднем по 617 руб. Высоким налогом на имущество отличились также Вологодская и Мурманская области. А на противоположном полюсе опять Ингушетия: 23 руб. на человека.
При этом есть исключения, что подтверждают правило: размеры налогов зависят не только от экономических возможностей региона, но и от воли властей. На пятом месте в группе с низким имущественным налогом не самая бедная Орловская область: 66 руб. на человека. А в пятерке лидеров по нагрузке на население — Томская область, где в расчетах до сих пор используется инвентаризационная, а не кадастровая стоимость недвижимости. Но, несмотря на это, средний платеж с одного жителя в сибирской глубинке получился почти таким же высоким, как в Подмосковье: 606 руб. Перебор налицо! Поэтому в марте 2018 г. мэрия Томска понизила платеж для горожан с низким достатком. Но сделано это было только после того, как стремительный рост имущественного налога обеспокоил президента Владимира Путина и он предложил уточнить механизмы его расчета.
В июле 2018 г. Госдума специальным законом ограничила ежегодное увеличение налога на имущество, исчисленного по кадастровой стоимости недвижимости: не больше 10% по сравнению с предыдущим годом. «Но это решение только замедлит рост налоговой нагрузки, а не снизит ее», — отмечает руководитель налоговой практики «ФинЭкспертизы» Сергей Зубков.
Сколько конкретно приходится платить за владение жильем в разных регионах? Налог за 2017 г. за двухкомнатную квартиру площадью 53-54 кв. м составил 3220 руб. в спальном районе Москвы, 555 руб. — на окраине Вологды и всего 220 руб. — в Орле.
Дешевле тундры только горы
Земельный налог тоже привязан к кадастровой стоимости участков. С 2015 по 2017 гг. его сборы в среднем по России увеличились на 25%. В лидерах по платежам на человека — Московская область (1399 руб. в 2017 г.), Ленинградская область (685 руб.), Владимирская область (553 руб.), Тамбовская область (545 руб.) и Калмыкия (541 руб.). Владельцу 10 дачных соток в 40 км от Москвы пришлось заплатить 1300 руб., а хозяину такого же приусадебного участка в селе под Суздалем — 400 руб. Дороже, чем во многих других регионах, стоит владение землей в Краснодарском крае, Ростовской, Калужской и Тверской областях, то есть в крупнейших житницах или местах, облюбованных столичными дачниками.
А в десятке регионов с самыми низкими платежами — в основном представители Северного Кавказа и Севера: в среднем от 34 руб. до 100 руб. с человека. Что понятно: земли в горах, тайге и тундре стоят недорого. Поэтому, например, земельный налог за 10 соток в ингушском поселке тянет всего на 63 руб.
Кони железные привередливые
Самый значительный для бюджета налог — тот, что платят автовладельцы. В 2017 г. его доля в общем объеме региональных налогов с населения составляла 57%. Транспортный налог зависит от мощности и возраста машины. И он может разительно отличаться не только в разных областях и городах, но даже внутри одного региона. Чемпион с разницей в 59 раз — Калининградская область. Таков здесь разрыв между минимальной ставкой, по которой облагаются машины мощностью до 100 лошадиных сил, и максимальной, установленной для моторов, в которых больше 250 «лошадей».
В Оренбургской области владельцы дешевых малолитражек вообще не платят транспортный налог. На минимальном уровне (2,5 руб. за лошадиную силу) в 2018 г. он установлен в той же Калининградской и Свердловской областях. Например, за новую машину марки KIA Picаnto мощностью 67 л. с. нужно заплатить в казну всего 168 руб. Но в 4 регионах даже маленькие бюджетные машинки считают роскошью и облагают по ставке в 10 раз выше. Владение той же самой KIA стоит 1675 руб. в год в Республике Марий Эл, Волгоградской, Курской областях и Пермском крае. В последнем также самая низкая в стране разница между налоговыми ставками на машины разного класса: 2,3 раза.
Но если оценить сборы транспортного налога на один автомобиль, то лидеры и аутсайдеры уже другие. В топ-5 регионов с самым высоким среднестатистическим платежом в 2017 г. попали Москва (5580 руб.), Санкт-Петербург (5392 руб.), Московская область (4696 руб.), Камчатский край (3994 руб.) и Сахалинская область (3817 руб.). А в пятерке регионов с самым щадящим налогом (от 531 до 942 руб.) опять оказались кавказские республики и. Тюменская область. Меньше, чем здесь, транспортный налог только в Ингушетии.
«Многократная разница в размерах транспортного налога в пересчете на одну машину говорит о разной политике региональных властей, — комментирует статистику Зубков. — В Москве и на Дальнем Востоке больше мощных машин, чем в других регионах, при этом ставки налога здесь находятся на среднем уровне. И другая ситуация в Санкт-Петербурге и Московской области. Здесь тоже немало дорогих автомобилей, но и ставки здесь заметно выше, чем повсеместно».
А уникальная ситуация в Тюменской области объясняется тем, что ее власти целенаправленно сдерживают рост налоговой нагрузки на население. Благо хорошие денежные поступления от нефтяного бизнеса дают такую возможность. «Этот регион до 2018 г. оттягивал переход на расчет имущественного налога по кадастровой стоимости, — рассказывает доцент Института отраслевого менеджмента РАНХиГС Олег Филиппов. — А по транспортному налогу в Тюменской области установлено много льгот, не только для пенсионеров и инвалидов. Например, владельцы легковых автомобилей мощностью до 100 л. с. освобождаются от этого платежа, в случае если это их единственная машина».
- Бухгалтерия
- Налоги
- Патент
- УСН
От системы налогообложения зависит, сколько бизнес будет платить в бюджет и как часто придется отчитываться. Рассказываем, по каким критериям ее выбирать и какой налоговый режим выгоднее всего для розничной торговли.
Что учитывать магазину при выборе системы налогообложения
В этой статье речь пойдет только про розничные магазины, которые занимаются торговлей в помещениях. Если вы продаете онлайн, то там другая ситуация — подробно разобрали ее в отдельной статье.
Чтобы выбрать систему налогообложения для розничного магазина, нужно учесть несколько факторов: организационно-правовую форму бизнеса, ограничения по виду деятельности, годовой доход и число сотрудников.
Организационно-правовая форма. Важно, как зарегистрирован бизнес: как юрлицо или индивидуальный предприниматель. Для них подходят разные налоговые режимы.
Вид деятельности. Только на ОСН нет ограничений по видам деятельности. При выборе другой системы важно, что именно собираетесь продавать:
- На патенте не получится продавать крепкий алкоголь, так как ИП не дадут лицензию. Еще запрещено продавать лекарства, меховые изделия и обувь.
- На УСН нет ограничений для ООО, которые торгуют в розницу. А вот ИП на любом режиме не сможет продавать крепкий алкоголь.
- На НПД можно продавать товары только собственного производства: заниматься перепродажей нельзя.
Если сомневаетесь, уточните в налоговой ограничения по вашему виду деятельности. Может оказаться, что вам подходит только один налоговый режим и не придется выбирать.
Сумма дохода. Как и с видом деятельности, ограничений нет только на ОСН. На других системах налогообложения есть лимит максимального годового дохода. В 2021 году ограничения такие:
- 2,4 млн рублей в год — для самозанятых;
- 60 млн рублей в год — для патента;
- 200 млн рублей в год — для упрощенки.
Чтобы выбрать подходящую систему, прикиньте, какой доход планируется у вас за год. Сумму лучше брать с запасом.
Число сотрудников. На ОСН можно вести бизнес с любым количеством сотрудников. На других системах есть лимит по сотрудникам:
- до 130 человек — для УСН;
- до 15 человек — для патента.
Предприниматели на НПД вообще не имеют права нанимать работников по трудовым договорам.
Виды налоговых режимов для розничной торговли
Всего есть пять режимов налогообложения: общая система, упрощенка, патент и самозанятые и ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН подойдет только сельхозпроизводителям — тем, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Это редкий случай, поэтому для розничных магазинов мы его рассматривать не будем.
Независимо от выбранного налогового режима ИП и компании платят страховые взносы, иногда дополнительные налоги, а также отчитываются за сотрудников, если они есть.
Страховые взносы. Есть два типа страховых взносов:
- страховые взносы ИП за себя: платят все предприниматели, кроме ИП на НПД;
- страховые взносы за сотрудников: платят все ИП и компании, у которых есть сотрудники.
Дополнительные налоги. Эти налоги нужно платить на любой системе налогообложения, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:
- земельный — если в собственности есть земельный участок;
- налог на имущество — если в собственности есть торговая или офисная недвижимость, например магазин;
- транспортный — если в собственности есть автомобиль.
Еще есть ввозной НДС: его платят все компании или ИП, которые ввозят товар в Россию границы. Правда, в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается: например, при ввозе медицинских товаров.
Кратко все различия налоговых режимов можно представить в таблице.
Дальше расскажем подробнее о каждом налоговом режиме, подходящем для розничной торговли.
ОСН — общая система налогообложения
Ограничения. Этот режим подходит для всех, на нем нет ограничений. По умолчанию ОСН назначается всем компаниям и ИП при регистрации бизнеса: если не выберете другую систему налогообложения, будете работать на общей системе. Для многих предпринимателей это нежелательная ситуация: тут больше всего отчетности и налогов. Но , наоборот, выгоднее работать на ОСН.
Налоги. Различаются для компаний и ИП:
- налог на прибыль по ставке 20% — для компаний, НДФЛ по ставке 13% — для индивидуальных предпринимателей;
- НДС по ставке 20%, 10% или 0%;
- торговый сбор, если ИП или ООО ведет розничную торговлю в Москве. Величина сбора зависит от вида торговли, местоположения магазина и площади зала.
Отчетность. Компании на ОСН сдают:
- декларацию по налогу на прибыль — ежеквартально;
- декларацию по НДС — ежеквартально;
- бухгалтерскую отчетность — раз в год;
- отчетность за сотрудников.
ИП на ОСН сдают:
- декларацию 3-НДФЛ — раз в год;
- декларацию по НДС — ежеквартально;
- отчетность за сотрудников, если они есть.
Еще предприниматели и юрлица ведут книгу покупок и продаж. Ее ведут все, кто отчитывается по НДС. А ИП ведет еще и книгу учета доходов и расходов. То есть предприниматели ведут две книги параллельно.
На ОСН больше всего расчетов и отчетов по сравнению с другими системами налогообложения, поэтому не обойтись без бухгалтера. Самое сложное — правильно учитывать доходы, расходы, считать НДС и налоговую базу.
Когда стоит выбрать. Режим подойдет магазину, если он работает с юридическими лицами, которым важно принимать к вычету НДС. Еще стоит выбрать ОСН, когда годовой оборот превышает лимиты на упрощенке.
УСН — упрощенная система налогообложения
Ограничения. Для работы на УСН есть ограничения:
- годовой доход до 200 млн рублей;
- в штате до 130 сотрудников;
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн рублей.
Дополнительные условия для юрлиц:
- другой компании может принадлежать не более 25% уставного капитала;
- нет филиалов.
С 2021 года действует правило: если ИП или ООО зарабатывает до 150 млн рублей в год, он платит налоги при УСН по обычной ставке, а если от 150 до 200 млн рублей — по повышенной. Если же доход стал больше 200 млн рублей, то компанию или ИП автоматически снимают с упрощенки и она должна отчитываться по ОСН с того квартала, в котором случилось превышение.
Правило касается и сотрудников: до 100 человек по обычной ставке, от 100 до 130 — по повышенной.
Налоги. Компании и ИП на упрощенке платят в бюджет:
- налог по ставке 6% с объекта «Доходы» или по ставке 15% — «Доходы минус расходы»;
- торговый сбор при розничной торговле в Москве.
Регионы могут устанавливать более низкие ставки, поэтому лучше проверить это на сайте налоговой
Отчетность. Юрлица сдают:
- декларацию по УСН — раз в год;
- бухгалтерскую отчетность — раз в год.
ИП сдают декларацию по УСН — раз в год.
Также компании и ИП на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов и предоставлять ее по требованию налоговой.
Когда стоит выбрать. УСН подойдет магазину, у которого не более 130 сотрудников и оборот не больше 200 млн рублей в год.
ПСН — патентная система налогообложения
Работать на патенте могут только ИП. Каждый регион определяет самостоятельно, по каким видам деятельности выдавать патенты. Но есть общие ограничения, которые действуют для всех.
Ограничения. Для розничной торговли на патенте есть требования:
- выручка не более 60 млн рублей в год;
- площадь магазина — до 150 м²;
- максимальное количество сотрудников — 15 человек;
- нельзя продавать бензин, дизельное топливо, автомасла.
На патенте нельзя продавать отдельные виды маркированных товаров: лекарства, обувь и меховые изделия. Другими маркированными товарами торговать на патенте можно.
Налоги. Величина налога — это стоимость патента. Она не зависит от реального дохода, который получает ИП. Потенциальный доход устанавливает каждый регион самостоятельно. Цену патента можно узнать через налоговый калькулятор на сайте ФНС.
Налоги. Величина налога — это стоимость патента. Она не зависит от реального дохода, который получает ИП. Потенциальный доход устанавливает каждый регион самостоятельно. Цену патента можно узнать через налоговый калькулятор на сайте ФНС.
Преимущество ИП на патенте — они не платят торговый сбор, если ведут торговлю в Москве.
Патент нужно покупать в том же регионе, где находится магазин ИП. Например, если магазины ИП расположены в Курске, патент надо покупать там. А если у него несколько точек в Курске и Дмитрове, патенты оформляют в обоих регионах. Для каждой точки оформляется отдельный патент.
Отчетность. ИП на патенте не сдают декларации, но обязаны вести книгу учета доходов.
Когда стоит выбрать. Патент подойдет небольшим магазинам, в которых не продается крепкий алкоголь, и сезонному бизнесу: патент можно оформить на нужный срок, например три летних месяца.
НПД — налог на профессиональный доход
Предпринимателей и физлиц, которые платят налог на профессиональный доход, называют «самозанятые». Работать на НПД может только физлицо или ИП.
Самозанятым можно продавать товары, сделанные своими руками. Например, кондитер печет торты и продает их на ярмарке или швея шьет халаты и ночные сорочки на заказ.
В жизни у самозанятого может быть свой небольшой магазин-мастерская, где он сам продает товары собственного производства. Но по закону это не считается розницей.
Ограничения. Основное препятствие — можно продавать только товары, который сделал сам. Поэтому НПД не подойдет большинству розничных магазинов.
Для самозанятых есть и другие ограничения:
- нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам;
- годовой доход — до 2,4 млн рублей;
- нельзя продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, например обувь;
- НПД нельзя совмещать с другими режимами.
Налоги. Ставки налога: 4% — с доходов от физлиц, 6% — с доходов от юрлиц и ИП.
Отчетность. У самозанятых нет отчетности. ИП вносит доходы в приложение, а налоговая по ним каждый месяц рассчитывает и автоматически начисляет налог.
Когда стоит выбрать. действующих ограничений НПД подойдет только предпринимателям, которые продают товары собственного производства, не планируют нанимать сотрудников и зарабатывают в среднем до 200 тысяч в месяц.
Как рассчитать налоговую нагрузку
Если вы учли ограничения и теперь выбираете из нескольких налоговых режимов, нужно рассчитать налоговую нагрузку. Где будет меньше всего платежей, та система налогообложения для вас выгоднее всего.
При выборе системы налогообложения и расчете доходов учтите, что для некоторых новых ИП действуют «налоговые каникулы». Это значит, что можно вообще не платить налоги два года.
Приведем пример для ИП без сотрудников, это упрощает расчеты. За сотрудников нужно платить НДФЛ и страховые взносы — они одинаковы для всех налоговых режимов и не влияют на выбор
Представим, что ИП без сотрудников открывает розничный магазин в Казани, площадь торгового зала — 50 м². Планирует, что годовой доход будет 6 000 000 ₽, расходы за год — 4 200 000 ₽.
Расчет платежей на ОСН. Для простоты расчета представим, что все доходы и расходы облагались НДС.
Получили, что на общей системе налогообложения предприниматель заплатил бы за год 643 685 ₽.
Расчет платежей на УСН «Доходы минус расходы». На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог: 1% от полученных за год доходов. Его сравнивают с налогом по ставке 15% и платят в бюджет сумму, которая оказалась больше.
На этом налоговом режиме страховые взносы тоже можно вычесть из доходов, как и остальные расходы на бизнес.
ИП на УСН «Доходы минус расходы» заплатит в бюджет 318 795 ₽.
Расчет платежей на УСН «Доходы». Налог считается от всех поступлений ИП — наличными и на расчетный счет, расходы не учитываются.
Зато из исчисленного налога можно вычесть уплаченные страховые взносы.
Общая сумма налогов в бюджет у ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы» — 360 000 ₽.
Патент. Стоимость патента на год для розничной торговли в Казани — 259 800 ₽. Цена высокая, потому что стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, местности, где расположен магазин, и его метража. Например, годовой патент для такого же магазина в Майкопе стоил бы 114 000 ₽.
Патент тоже можно уменьшить на страховые взносы.
НПД. НПД не подходит, потому что в примере доход выше 2,4 млн рублей.
Получили такие результаты:
- ОСН — 643 685 ₽;
- УСН «Доходы минус расходы» — 318 795 ₽;
- УСН «Доходы» — 360 000 ₽.
- патент — 259 800 ₽.
В нашем случае наиболее выгодная система налогообложения для предпринимателя — патент. Для другого города и магазина меньшего размера выгоднее может оказаться УСН «Доходы минус расходы», нужно считать для каждой ситуации.
Какую систему налогообложения выбрать для розничного магазина
В общем случае алгоритм такой:
- Определитесь с организационно-правовой формой. Выберите, что лучше подходит для вашего бизнеса: ИП или ООО. От этого будет зависеть, из каких режимов налогообложения вы сможете выбирать.
- Учтите все ограничения. Выберите из режимов налогообложения те, что подходят вашему бизнесу — по уровню доходов, числу сотрудников и другим ограничениям. Может оказаться, что вам подойдет только один из налоговых режимов и не придется ничего рассчитывать.
- Рассчитайте платежи в бюджет: сколько налогов и взносов надо платить на каждой подходящей вам системе налогообложения.
Дальше разберем частные ситуации, для которых есть свои особенности.
Продажа через вендинговые аппараты. Подойдут любые режимы налогообложения, ограничений для вендинга нет. А если предприниматель без работников будет продавать товары собственного производства, то может стать и платить самый минимальный налог — на профессиональный доход.
Совмещение оптовой и розничной торговли. При оптовой торговле запрещено применять патент. Но при этом патент можно совмещать с другими режимами. Поэтому есть два варианта:
- выбираете упрощенку или ОСН для обоих видов деятельности;
- выбираете для розничной торговли патент, для оптовой — УСН или ОСН.
Розничная торговля маркированными товарами. Ограничения есть только на патенте: запрещено продавать отдельные виды маркированных товаров — лекарства, обувь и мех. Для них ПСН не подойдет.
При продаже других маркированных товаров, например духов или шин, нет ограничений. Поэтому компании и ИП могут выбирать любые режимы налогообложения.
Розничная торговля алкоголем и табаком. Компании могут работать на любой системе налогообложения — для ООО ограничений нет. ИП может применять любой режим, кроме самозанятости, потому что на нем можно продавать только товары, которые изготовил сам.
Но для ИП есть дополнительные ограничения: из спиртного они могут продавать только пиво и пивные напитки. Торговать крепким алкоголем предприниматели не имеют права, для этого надо регистрировать ООО.
Бухгалтерское обслуживание от Тинькофф
Бухгалтер на удаленке без отпусков и выходных:
- расчет налогов для ИП и ООО на УСН или патенте;
- подготовка документов и отчетности по сотрудникам;
- консультации по льготам для бизнеса.
Подоходный налог — это основной вид прямых налоговых платежей. Он взимается как с юридических, так и с физических лиц. Исчисляется в процентах от годового дохода человека.
Во многих странах подоходный налог взимается исключительно с физических лиц, то есть людей, которые работают по найму, а не являются индивидуальными предпринимателями или акционерами компаний. В таких государствах юридические лица ежегодно вносят налог на прибыль, который также исчисляется в процентах от годовой прибыли предприятия или организации.
В экономике считается, что высокие налоговые ставки в государстве уменьшают конкурентоспособность страны по сравнению с другими государствами.
Таблица стран с самыми низкими налогами в 2021 году
Страны с самыми низкими налогами на прибыль для юридических лиц
С новыми поправками в налоговом кодексе Вы можете ознакомиться посмотрев видео, представленном ниже.
Самые низкие подоходные налоги в разных странах мира для физлиц
C самыми странными налогами в мире Вы можете ознакомиться, посмотрев видео.
Таблица стран с самыми высокими налогами
Страны с самыми высокими налогами в мире
Таблица со средней налоговой ставкой в мире
Список стран с самыми высокими подоходными налогами:
- Аруба. Налоговая ставка равна 58,95 %. В данную ставку входит социальный налог, который, в свою очередь, включает:
- Пенсионный взнос. Выплачивается как работодателем, так и рабочим. Работник обязан отчислять 4 %, а работодатель выплачивает 9,5 %.
- Страховой взнос. Выплачивается также работодателем в сумме 8,9 % и наемным рабочим в сумме 2,6 %.
- Швеция. Ставка подоходного налогового платежа равна 56,6 %, из которых 7 % — это социальный взнос.
- Дания. Ставка — 55,4 %. До 2008 года на территории Дании действовала ставка подоходного налога в размере 62,3 %, но правительство приняло решение уменьшить размер налога. В стране уклониться от выплаты налоговых платежей практически невозможно. Налогами облагается даже церковь, которая отчисляет до 1,5 % от дохода.
- Нидерланды. Ставка подоходного налогового платежа равна 52 % (ранее данный налог достигал 72 %). Помимо подоходного налогового платежа, граждане страны обязаны отчислять налог на пользование землей в размере 6 % и налог при получении наследства в размере 40 %.
- Бельгия. Налоговые ставки:
- Подоходный — 50 %.
- Социальный взнос — 13 %.
- Муниципальный — 11 %.
- Австрия и Япония. Сумма подоходного налога в этих странах равна 50 %.
- Финляндия. Ранее фиксированная ставка равнялась 53,5 %, но в 2004 году по решению правительства налогообложение физических лиц снизилось до 49,2 %.
- Ирландия является одной из стран с самой высокой ставкой подоходного налога, которая равна 48 %. Напомним, что данная ставка намного выше среднего подоходного налога на всей территории северной части Европы, который равняется на сегодняшний день 40 %.
Зависимость размеров налогов от доходов в Ирландии
- Великобритания. Правительством страны в 2010 году было принято решение об увеличении ставки подоходного налогового платежа на 10 % (в 2010 году ставка с учетом повышения равнялась 50 %). Но повышение себя не оправдало, и с 2013 года она равняется 45 %, то есть стала ниже на 5 %.
Подоходный налог в разных государствах
Данный вид налогового платежа в разных странах исчисляется по-разному.
Есть государства с единой фиксированной ставкой, а есть и такие, где сумма отчисляемых средств напрямую зависит от годового дохода гражданина.
Подоходные налоги в странах мира с фиксированной ставкой:
- Беларусь — 13 %.
- Болгария — 10 %.
- Латвия — 25 %.
- Литва — 15 %.
- Эстония –— 20 %.
- Россия — 13 %.
Налоги в разных странах мира с «плавающей» налоговой ставкой в зависимости от годового дохода гражданина:
- Австралийский Союз. При доходе до 4600 USD взнос не платится. Если прибыль больше 4600 USD, но меньше 28 800 USD, налог равен 9 %. При прибыли свыше 140 000 USD ставка варьируется от 30,3 до 44,9 %.
Налогообложение в Австрилии
Размер подоходного налога в разных странах
| Страна | Размер подоходного налога (в %) |
| Португалия | 56,50 |
| Зимбабве | 45,00 |
| Франция | 50,30 |
| Израиль | 50,00 |
| Словения | 50,00 |
| Ирландия | 48,00 |
| Греция | 46,00 |
| Республике Конго | 45,00 |
| Люксембург | 43,60 |
| Папуа — Новая Гвинея | 42,00 |
| ЮАР | 40,00 |
| Чили | 40,00 |
| Гвинея | 40,00 |
| Сенегал | 40,00 |
| Швейцария | 40,00 |
| Тайвань | 40,00 |
| Уганда | 40,00 |
| Соединенные Штаты Америки | 39,60 |
| Норвегия | 40,00 |
| Марокко | 38,00 |
| Южная Корея | 38,00 |
| Суринам | 38,00 |
| Намибия | 37,00 |
| Алжир | 35,00 |
| Аргентина | 35,00 |
| Барбадос | 35,00 |
| Камерун | 35,00 |
| Кипр | 35,00 |
| Эквадор | 35,00 |
| Экваториальная Гвинея | 35,00 |
| Эфиопия | 35,00 |
| Габон | 35,00 |
| Мальта | 35,00 |
| Таиланд | 35,00 |
| Тунис | 35,00 |
| Турция | 35,00 |
| Вьетнам | 35,00 |
| Замбия | 35,00 |
| Венесуэла | 34,00 |
| Индия | 33,99 |
| Колумбия | 33,00 |
| Мавритания | 33,00 |
| Новая Зеландия | 33,00 |
| Пуэрто-Рико | 33,00 |
| Свазиленд | 33,00 |
| Мозамбик | 32,00 |
| Филиппины | 32,00 |
| Польша | 32,00 |
| Конго | 30,00 |
| Сальвадор | 30,00 |
| Индонезия | 30,00 |
| Кения | 30,00 |
| Лесото | 35,00 |
| Малави | 30,00 |
| Мексика | 30,00 |
| Никарагуа | 30,00 |
| Перу | 30,00 |
| Руанда | 30,00 |
| Сьерра-Леоне | 30,00 |
| Танзания | 30,00 |
| Бразилия | 27,50 |
| Самоа | 27,00 |
| Армения | 25,00 |
| Малайзия | 26,00 |
| Азербайджан | 25,00 |
| Бангладеш | 25,00 |
| Доминиканская Республика | 25,00 |
| Египет | 25,00 |
| Гана | 25,00 |
| Гондурас | 25,00 |
| Ямайка | 25,00 |
| Панама | 25,00 |
| Тринидад и Тобаго | 25,00 |
| Лаос | 24,00 |
| Нигерия | 24,00 |
| Шри-Ланка | 24,00 |
| Албания | 10,00 |
| Чешская Республика | 22,00 |
| Сирия | 22,00 |
| Узбекистан | 22,00 |
| Эстония | 21,00 |
| Лихтенштейн | 21,00 |
| Афганистан | 20,00 |
| Камбоджа | 20,00 |
| Фиджи | 20,00 |
| Грузия | 20,00 |
| Остров Мэн | 20,00 |
| Ливан | 20,00 |
| Мадагаскар | 20,00 |
| Мьянма | 20,00 |
| Пакистан | 20,00 |
| Сингапур | 20,00 |
| Молдова | 18,00 |
| Ангола | 17,00 |
| Украина | 17,00 |
| Румыния | 16,00 |
| Коста-Рика | 15,00 |
| Венгрия | 16,00 |
| Ирак | 15,00 |
| Сербии | 15,00 |
| Сейшельские острова | 15,00 |
| Судан | 15,00 |
| Йемен | 15,00 |
| Иордания | 14,00 |
| Боливия | 13,00 |
| Таджикистан | 13,00 |
| Макао | 12,00 |
| Казахстан | 10,00 |
| Косово | 10,00 |
| Ливия | 10,00 |
| Монголия | 10,00 |
| Гватемала | 31,00 |
Государства без подоходного налога
В мире есть ряд государств, в которых отсутствует подоходный налог, то есть физические лица не обязаны ничего выплачивать со своей заработной платы в государственный бюджет.
Страны, в которых отсутствует данный вид платежа, являются весьма богатыми и экономически развитыми. Большая часть из таких государств богата природными ресурсами, в частности, нефтью и природным газом. Благодаря добыче полезных ископаемых и весьма развитой экономике государство не нуждается во взыскании подоходного налога с граждан своей страны.
Список государств, где жители не платят подоходный налоговый платеж:
- Андорра.
- Багамские острова. Вся экономика страны построена на туризме. Багамы — один из самых посещаемых курортов мира.
- Бахрейн.
- Бермуды.
- Бурунди.
- Кувейт.
- Оман.
- Катар. Самая богатая страна в мире по показателю ВВП. Данное государство приобрело капитал благодаря добыче и экспорту нефти.
- Сомали.
- Объединенные Арабские Эмираты.
- Уругвай.
- Вануату.
- Виргинские острова.
- Острова Кайман.
- Монако.
- Саудовская Аравия.
Читайте также: