Фсзн и подоходный налог

Опубликовано: 16.05.2024

Фото с сайта presto-soft.ru

Какие налоги платит компания и сотрудник при начислении заработной платы. Как правильно считается зарплата «чистыми» и «грязными». Не все знают четкие ответы на эти, казалось бы, простые вопросы. Наш эксперт Маргарита Новосельцева, учредитель бухгалтерских компаний «Райкири» и «Делай Свое Дело», дает пояснения. Вот несколько таблиц.

– В своей практике я часто сталкиваюсь с непониманием клиентов, во сколько реально обходится содержание одного сотрудника. Информация, казалось бы, всем доступная и известная, но зачастую работодатели все равно неправильно считают зарплаты.

На мой взгляд, это связано с непониманием:

Разницы в расчетах между начисленной заработной платой и заработной платой «чистыми», о которой зачастую договариваются наниматель и работник при приеме на работу
Того, как рассчитываются налоги по заработной плате

Вот 3 самых распространенных вопроса о начислении заработной платы и простые ответы на них.

Маргарита Новосельцева
Учредитель бухгалтерских компаний «Райкири» и «Делай Свое Дело»

1. Какие налоги и сборы на ЗП надо оплачивать в Беларуси?

Для начала необходимо разобраться, какие налоги или сборы имеются у нас в стране и кто в теории их платит:

* ставки по налогам и сборам, которые используются большинством плательщиков

2. Какую зарплату на самом деле компания платит сотруднику?

Рассмотрим на примере, во сколько предприятию обходится один сотрудник при начислении заработной платы в 400 у.е. (для примера взята условная цифра)

Итого общие затраты на одного сотрудника:

Заработная плата 400 у.е. + 138,4 у.е. налогов + 3,44 у.е. комиссия банка = 541,84 у.е.

Сотрудник получает на руки 344 у.е.: 400 — 52 (подоходный налог) — 4 (налог ФСЗН).

3. Как считать, если при приеме на работу оговаривается зарплата «чистыми»?

Теперь рассмотрим вторую ситуацию: когда наниматель договорился с работником на ЗП «чистыми» — в размере, к примеру, тех же 400 у.е. Т.е. сотрудник рассчитывает получить в конце месяца на руки именно 400 у.е.

В этом случае все налоги наниматель платит сверх оговоренной ЗП. Важно понимать сумму ЗП к начислению, так как от нее считаются налоги.

Сумма ЗП к начислению — это ЗП на руки + подоходный налог 13% + налог ФСЗН 1%

Если предположить, что ЗП к начислению = 100%, тогда ЗП на руки – 86% (100% – 13% – 1%).

Таким образом, мы получаем вот такую пропорцию:

400 (ЗП на руки) – 86%

Х (ЗП к начислению) –100%

Отсюда формула для расчета суммы ЗП к начислению по учету. В нашем случае: 400×100 / 86 = 465 у.е.

Данные предоставлены автором

Таким образом, «сверху» на налоги и комиссии уходит 57,5% от заработной платы «чистыми».

Важно. Уважаемые бухгалтеры и собственники, обязательно учитывайте эту информацию, когда просчитываете бюджет или пишете бизнес-план.

Для наглядности предлагаем сравнить затраты на одного сотрудника при выплате заработной платы («грязными» и «чистыми»):

Данные предоставлены автором

Стоит подчеркнуть, что информация, конечно, упрощена — для большего понимания. Она не может быть «методичкой» для расчета заработной платы. Но вы вполне можете воспользоваться приведенными формулами и расчетами, подставив свои цифры.

«Клерк» Рубрика НДФЛ

Подоходный налог с зарплаты начисляется и удерживается фирмой с заработной платы каждого конкретного работника. Как правильно рассчитать налог к уплате? Когда перечислять НДФЛ с зарплаты в бюджет? Есть ли штрафы за несвоевременную уплату подоходного налога в 2021 году? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Понятие и ставки подоходного налога в 2021 году

Подоходный налог (НДФЛ) — налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход.

Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:

заработная плата;
премии, надбавки;
вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
выигрыши;
доходы, полученные в натуральной форме и т.д.

Ставки подоходного налога зависят от статуса физлица и вида дохода:

дивидендам, выплачиваемым нерезидентам

доходам по ценным бумагам российских компаний

Какие суммы не облагаются подоходным налогом

НК РФ не содержит определенных льгот по НДФЛ. Но предусматривает определенные суммы:

в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;
которые не облагаются налогом в установленном размере и вычитаются из полученного дохода (вычеты). То есть полученный доход уменьшается на величину вычета и с остатка удерживается подоходный налог.

стандартные (детские вычеты);
имущественные (на приобретение/ продажу имущества);
социальные (на лечение, обучение, пенсионное обеспечение);
профессиональные (только для физлиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, а также ИП, самозанятых лиц и т.п.);
инвестиционные (для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ).

Порядок удержания подоходного налога из заработной платы

Доход в виде заработной платы начисляется один раз в месяц, в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, один раз в месяц должен исчисляться и удерживаться подоходный налог с зарплаты. Это положение подтверждено письмами Минфина РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406. Исключение составляет ситуация увольнения работника, при которой расчет его заработной платы за текущий месяц делается в день увольнения (последний рабочий день).

Сроки уплаты в бюджет подоходного налога с начисленной зарплаты, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем его выплаты.

В связи с тем, что ст. 136 ТК РФ обязывает организации выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц (за первую и за вторую его половины), заработная плата фактически выплачивается дважды:

в текущем месяце за его первую половину (аванс);
в следующем за расчетным месяце за его вторую половину (окончательный расчет).

С 03.10.2016 ст. 136 ТК РФ ограничивает срок, в течение которого начисленная зарплата должна быть выплачена: дата выплаты не может устанавливаться более поздней, чем 15 календарный день, наступающий после периода, за который зарплата начислена.

Нужно ли уплачивать НДФЛ при выплате аванса? Если его платят до окончания месяца, с которым он связывается, то не нужно. Аванс — это еще не заработная плата, а выплата в счет той суммы, которая будет рассчитана только в последний день месяца. Точка зрения о том, что НДФЛ с аванса перечислять не нужно, подтверждается письмами Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@.

Особой является ситуация с авансом, дата выплаты которого совпадает с последним днем месяца (т. е. днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы полагают, что НДФЛ с такого аванса уплачиваться должен. Поддержать их могут и судебные инстанции (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Правила расчета аванса строго не установлены. Начисление суммы выплачиваемого аванса в бухгалтерском учете не делается. Фирма сама вправе принять решение о том, в какой сумме он будет выплачиваться. Это может быть полная сумма заработной платы, начисленной за первую половину месяца, без удержания из нее суммы подоходного налога, или сумма заработной платы, уменьшенная на величину НДФЛ. Второй вариант для организации предпочтительнее в связи с вероятной возможностью прекращения работы сотрудником во второй половине месяца. В этом случае взять не удержанный с выплаченных доходов подоходный налог будет просто не из чего.

Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2021 году на примере

Рассмотрим порядок расчета и удержания подоходного налога с заработной платы.

Самохина Л.А. работает продавцом в ООО «Альтернатива». Ее заработная плата составляет 30 тыс. руб. в месяц. У Самохиной на иждивении находятся 3-е детей и она написала заявление о предоставлении ей стандартного вычета.

Необлагаемые налогом суммы вычета составят:

1 400 руб. — на 1-го ребенка;

1 400 руб. — на 2-го ребенка;

3 000 руб. — на 3-го ребенка.

Величина налога к удержанию за январь 2021 года равна: 3 146 руб. ((30 000 — 1 400 — 1 400 — 3 000) *13%)

Выплатив зарплату, ООО «Альтернатива» обязано перечислить удержанный из заработной платы налог.

Рассмотрим порядок перечисления подоходного налога с зарплаты в бюджет.

Перечисление подоходного налога в 2020-2021 годах

В настоящее время установлен единый срок для уплаты НДФЛ со всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней (п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).

Особый срок для перечисления НДФЛ установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.

В платежном поручении на перечисление НДФЛ с заработной платы в поле 101 «Статус плательщика» указывают цифру 02, соответствующую статусу налогового агента.

При оформлении платежных поручений следует учитывать, что приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2014 № 126н отменено требование об обязательности заполнения поля 110 «Тип платежа».

Важно! Нарушение срока перечисления подоходного налога (даже на один день) наказывается не только пенями, но и штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).

Итоги

Срок перечисления НДФЛ с зарплаты зависит от даты фактического получения дохода. С 2016 года этот срок стал единым для всех форм выплаты зарплаты: не позже дня, наступающего за днем ее фактической выдачи с учетом возможности переноса из-за выходных дней. Исключение установлено для больничных и отпускных, крайний срок уплаты налога с которых соответствует последнему дню месяца их выплаты.

3 (248). Организация выдала заем своему работнику.

3.1. Возникает ли объект обложения подоходным налогом в этом случае?

Возникает в определенных случаях.

При выдаче физическим лицам займов налоговыми агентами подоходный налог исчисляют и уплачивают в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа.

Исключение – подоходный налог не исчисляется налоговыми агентами с сумм займов, выданных белорусскими организациями:

– на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, или приобретение одноквартирных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами на момент выдачи займа;

– оплату стоимости обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования физическим лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (часть четвертая п. 10 ст. 175 НК).

Справочно: по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считают заключенным с момента передачи денег или других вещей, если иное не установлено законодательными актами (ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Договор займа должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 раз установленный законодательством размер базовой величины, а в случаях, когда займодавцем является юридическое лицо, – независимо от суммы (ст. 761 ГК).

По мере погашения физическими лицами займов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляет налоговый агент самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату (п. 10 ст. 175 НК).

Ставка подоходного налога установлена в размере 13 %. Отметим, что уплаченный организацией за счет собственных средств подоходный налог не уменьшает сумму займа, выданного физическому лицу – заемщику.

3.2. Следует ли уплачивать страховые взносы в ФСЗН?

Не следует.

Объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115 * , но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (ст. 2 Закона № 138-XIII ** ).

__________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

** Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

Выдача работникам сумм займов на определенный срок не расценивается как выплата в пользу работников, так как данные суммы подлежат обязательному возврату организации. Следовательно, при выдаче сумм займов работникам страховые взносы в ФСЗН не начисляются.

Учтите, что в случае невозврата займа его сумма будет расцениваться как выплата работнику. Соответственно с этой суммы должны быть исчислены страховые взносы в ФСЗН |*|.

Экономист Владимир Ковалкин рассказал о причинах финансовых трудностей и спрогнозировал, что ожидает фонд соцзащиты в ближайшем будущем.

Реальные поступления в ФСЗН начали сокращаться, а сам фонд получает бюджетные трансферы для выплат пенсий и пособий во все большем размере. Что будет делать власть для того, чтобы закрыть дыру в ФСЗН, – поинтересовался Myfin.by у экономиста Владимира Ковалкина.

В ФСЗН – дыра. Неуменьшающаяся

В Беларуси неделю назад за неуплату взносов в ФСЗН ввели уголовную ответственность. Такую норму содержит проект закона «Об изменении кодексов по вопросам уголовной ответственности», принятый 7 мая сначала Палатой представителей, а затем и Советом Республики.

Это, тем не менее, не решает проблем с наполнением фонда, из которого белорусам выплачиваются пенсии. К примеру, как сообщает организация, объем просроченной задолженности на 1 апреля составил 13,1 млн рублей. В сравнении с 1 января 2021 года она выросла на 1,4 млн рублей.

Но это не главная проблема – согласно последнему отчету ФСЗН, рост поступлений составил скромные 5%, при том, что инфляция давно и уверенно перешагнула 8-процентный рубеж. А трансферты из бюджета на выплаты пенсий и пособий выросли в 15(!) раз до 438,7 млн. руб.

С чем это связано и как долго в таком режиме фонд протянет, – мы поинтересовались у руководителя проекта «Кошт урада», экономиста SYMPA/BIPART Владимира Ковалкина.

Инфляции съедает доходы

– Согласно отчетам ФСЗН и Белстата, рост доходов фонда за счет уплаты взносов работающими белорусами совпадает с ростом реальных доходов. Который находится в пределах 3%, по статистике начав замедляться с августа 2020 года вплоть до первого квартала 2021-го.

Что касается расходной части, то очень выросли расходы, связанные с пенсиями, и прилично выросли выплаты по больничным листам. Таким образом получается, что доходы населения растут очень медленно, а расходы ФСЗН увеличиваются опережающими темпами. И эти выпадающие суммы приходится компенсировать вливаниями из бюджета.

Так как инфляция стабильно превосходит цифру в 8%, резко подскочив в конце прошлого года, то реальные доходы не успевают за инфляцией, и белорусы имеют на руках все меньше денег.

Рост расходов ФСЗН связан с комплексом причин. Одна из них – растущая инфляция, в том числе импортированная, а также связанная с ростом НДС на те же медикаменты. Еще одна причина сложившегося положения – это сокращение рабочих мест – увольняют все больше людей, а нанимают все меньше. Еще одна причина – демографическая – все больше людей выходит на пенсию, и это тренд не на ближайшие не годы, а на десятилетия.

В итоге дыра в ФСЗН будет только увеличиваться.

COVID-19 «в помощь»

Пандемия коронавируса, которой власти не сказать, что противодействуют европейскими методами, не способствует уменьшению числа пенсионеров?

– Увеличившаяся смертность, если можно так сказать, «положительное» явление для ФСЗН, поскольку от коронавируса умирают в основном люди пенсионного возраста, а не работающие белорусы. И чем больше нас умирает, тем большая финансовая выгода у фонда – ведь умершим не надо платить пенсии.

Но мы все равно видим, что расходы как на пенсии, так и на другие виды соцзащиты выросли как в выборном 2020 году, так и в этом. И выросли прилично.

Попытки власти поднять доходы пенсионеров приводят к тому, что в ФСЗН образуется огромная дыра. Вливания из бюджета увеличились в 15 раз. К чему это в итоге может привести?

– Проблема не в том, что у пенсионеров выросли доходы – у белорусских пенсионеров нищенские пенсии, уступающие соседским литовским, латышским, польским в два и более раз. Проблема в старении населения и низких доходах работающих, количество которых, к тому же, еще и сокращается.

Меняется процентное соотношение, и с этим ничего невозможно сделать – это поколенческие тренды. С этим можно было что-то сделать в начале нулевых – провести пенсионную реформу (и речь не о поднятии пенсионного возраста, что почему-то преподносится как реформа), сделав пенсионную систему накопительной.

Сейчас практически ничего сделать невозможно, особенно на этапе экономического спада.

Что в итоге?

– В дальнейшем это приведет к тому, что доходы у ФСЗН будут расти медленнее, чем расходы и постоянный дефицит будет покрываться из бюджета. Соответственно, чем больше оттуда будут брать денег, тем меньше в нем будет оставаться средств на другую социалку – на зарплаты врачам, учителям и все то, что финансируется из республиканского бюджета.

И в краткосрочном периоде финансовая ситуация тяжелая, и в долгосрочном четко просматривается ухудшение. Потому что у нас пенсионная система не накопительная, а распределительная – все выплачиваемые пенсионерам деньги не накоплены, а зарабатываются здесь и сейчас работающими людьми.

А поскольку соотношение пенсионеров и работающих людей меняется в сторону ушедших на заслуженный отдых, то все большую часть дохода работающих белорусов надо забирать, чтобы содержать пенсионеров.

Это что же – увеличится подоходный налог?

– Это вопрос к правительству – как они будут покрывать этот дефицит. Сейчас все резервы используются, какие только можно, чтобы дыру заткнуть хоть как. Что будет дальше – не знаю – такое ощущение, что живут последний год.

Финансы и банковские услуги

Налоговая система

Оплата труда

Подоходный налог

Почтовый адрес: 220079, г. Минск, а/я 220

Тел./факс (многоканальный): 308-28-28

БИК POISBY2X, УНН 101528828,

В практической деятельности организации возникает множество "зарплатных" вопросов, которые интересны именно бухгалтеру: какие существуют особенности в оплате труда руководителей, как рассчитать средний заработок для начисления отпускных и при командировках с учетом изменений законодательства, как исчислить подоходный налог и взносы в ФСЗН и др. Ответы на интересующие вопросы можно услышать на нашем семинаре. В ходе мероприятия опытные специалисты расскажут о практике применения норм законодательства при начислении заработной платы, исчислении подоходного налога и страховых взносов в ФСЗН.

Целевая аудитория: главные бухгалтеры, бухгалтеры по заработной плате коммерческих организаций, экономисты по труду.

1. Заработная плата.

1.1. Формы и системы оплаты труда. Стимулирующие выплаты (надбавки, доплаты, премии). Компенсирующие выплаты (в сверхурочное время, за подвижной и разъездной характер работы и др.).

1.2. Зависимость роста заработной платы от роста производительности труда. Способы определения производительности труда.

1.3. Особенности оплаты труда руководителей. Начисление премий руководителям, перечень оснований, когда не начисляются и не выплачиваются премии, предусмотренные условиями контракта. Коэффициент соотношения заработной платы руководителя и средней заработной платы по организации в целом, порядок его расчета.

1.4. Порядок расчета среднего заработка в случаях, предусмотренных законодательством (при расчете отпускных, в иных случаях (командировка, выходное пособие и др.)).

1.5. Отмена тарифной ставки первого разряда с 01.01.2020 года в соответствии с постановлением Совета Министров № 000 от 01.01.2001 года.

Лектор: , эксперт в области законодательства о труде и заработной плате.

2. Страховые взносы в ФСЗН.

2.1. Объект для исчисления взносов в ФСЗН.

2.2. Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы. Практика применения Перечня N 115.

2.3. Размеры взносов.

2.4. Порядок и сроки уплаты взносов в ФСЗН.

2.5. Отчет формы 4-фонд. Особенности его заполнения.

Лектор: , эксперт по начислению страховых взносов в ФСЗН.

3. Подоходный налог.

3.1. Объекты налогообложения подоходным налогом. Доходы, не признаваемые объектом налогообложения. Доходы, освобождаемые от налогообложения. Новые годовые пределы освобождаемых доходов. Доходы, необлагаемые с 2019 года.

3.2. Порядок определения налоговой базы. Особенности определения налоговой базы при выдаче доходов в натуральной форме, при выплате дивидендов.

3.3. Порядок предоставления налоговых вычетов.

3.4. Порядок исчисления, удержания и перечисления подоходного налога. Перенос сроков представления налоговой декларации и уплаты налога. Возврат (зачет), удержание подоходного налога при обнаружении ошибок в начислении заработной платы, при несвоевременном представлении документов для применения налоговых вычетов.

3.5. Обязанности налоговых агентов.

3.6 Налогообложение подоходным налогом компенсационных выплат сотрудникам.

Лектор: , практикующий аудитор.

Лекторами могут быть внесены изменения в программу семинара в случае изменения законодательства Республики Беларусь.

Время проведения семинара:

г.Минск, пр-т Победителей, 19, гостиница «Юбилейная», 2-й этаж,

194 бел. рублей 40 копеек (в т.ч. НДС 20%). Пользователям систем ilex и «Консультант Плюс» предоставляются скидки на участие в семинаре

Программа может быть реализована в корпоративном формате, в том числе и на площадке заказчика

Организатор оставляет за собой право изменения места проведения семинара, о чем будет дополнительно сообщено всем участникам семинара.

Стоимость с учетом скидки для пользователей систем ilex и КонсультантПлюс

Исполнитель и его адрес ООО "ЮрСпектр"

220141, 0, комн. № 000 (адм. корп.)

Почтовый адрес: 220073, г. Минск, пер. Загородный 1-й,

Расчетный счет № BY53POIS30120001127801933005,

в ЦБУ № 17, а, БИК POISBY2X

«16» января 2020 г.

Плательщик (Заказчик) _______________________________________________________________________________

Сч.№ ________________________ Банк______________________________________________ Код _________________

Условия оказания услуг: Предоплата и заключение договора

Цена согласно: Прейскуранту №5 от 01.01.2001

Читайте также: