Финансовый управленческий и налоговый аудит

Опубликовано: 04.05.2024

Главная − Информация − Публикации − Статьи − Как проводится аудит на предприятии

Для того, чтобы описать, как проводится аудит на фирме, необходимо раскрыть процедуру поэтапно. После выбора аудиторской компании и заключения договора следует первый этап — планирование. Это предварительное согласование условий проведения проверки касается:

-определения сроков и стоимости мероприятий;

-утверждения списка специалистов, которые входят в инспекцию;

-разработки стратегии аудита;

-составления программы проверок.

После того, как эти документы утверждены, в обозначенный соглашением срок аудиторы приезжают в офис предприятия. Сократить время проверки можно, если запросить у аудиторской компании список документации, которая подлежит оценке. Это позволит бухгалтерам своевременно сформировать отчеты, запросить данные из архива и организовать доступ к базе предприятия. Важное условие: не забудьте ограничить доступ в плане невозможности вносить в информацию изменения.

Следующий момент касается назначения приказом сотрудника, который будет контролировать аудит изнутри и отвечать за предоставление информации проверяющей компании. Для лучшей координации аудиторам передают его контакты: электронную почту и телефон.

Срок проведения аудиторской проверки — 7–30 дней. При оценке хозяйственной деятельности проверяющие берут во внимание учетную политику предприятия и запрашивают необходимые документы:

-акты и накладные;

-информацию по кадрам предприятия;

-счета-фактуры и договоры.

При необходимости аудиторы запрашивают пояснения о документах у доверенного лица и в бухгалтерии.

При проведении проверки аудитор выполняет следующие действия:

-собирает доказательную базу (первичную документацию);

-оценивает итоги выборки;

-исследует данные отчетных документов;

-определяет аудиторский риск;

-обнаруживает, насколько финансовые операции соответствуют существующим нормам.

Цели аудита отчетности

Цель аудиторской проверки — выражение мнения о достоверности отчетности и правильности ведения учета в соответствии с законодательством. По итогам проверки специалисты составляют аудиторское заключение.

Для достижения обозначенной цели в ходе проверки нужно выполнить следующие задачи:

собрать достоверную исходную информацию о финансовой деятельности аудируемого лица;
опираясь на собранные аудиторские доказательства, сделать выводы о достоверности финансовой отчетности;
зафиксировать в отдельном документе замечания и рекомендации по их исправлению.

Как проходит?

Особенностью проведения аудита является ограничение в сроках.

Поэтому требуется четкая организация аудиторской проверки, в основу которой ложится планирование и составление программы. На начальном этапе определяются основные цели и задачи, подбираются объекты, подлежащие исследованию, и самые эффективные аналитические методы.

В ходе проведения мероприятий собираются важные доказательства, которые являются основой составленного заключения.

Перед началом аудиторской проверки подготавливается письменное обращение (письмо о проведении аудита) с соблюдением стандарта.

Его форма и содержание могут иметь некоторые особенности, но является неизменными указание цели и объема аудита, ответственности руководства аудируемого лица за подготовительный процесс и предоставление необходимой документации.

После того как будет все согласовано, заключается двусторонний договор, в котором оговариваются все условия проведения проверки.

Аудит бухгалтерской отчетности

Аудит бывает обязательным и инициативным.

Обязательный аудит проходят организации согласно законодательству РФ.

Инициативный аудит проводят компании исходя из своих потребностей. Руководитель организации заключает с аудиторской фирмой договор, и в оговоренные сроки аудиторы проводят инициативную проверку. В этом случае можно проверить все участки учета, а можно выбрать отдельные объекты.

В ходе инициативного аудита можно:

Также аудит делится на внутренний и внешний. Внутренняя проверка чаще всего проводится штатными аудиторами организации. Внешний аудит осуществляют независимые аудиторские организации с целью объективной оценки состояния учета и отчетности.

Качественный аудит поможет реально оценить работу бухгалтерской службы предприятия, увидеть проблемы в документообороте и учете в целом.

Направления

Более всего в России распространены комплексные проверки бухгалтерской отчетности: платежных документов, расчетных ведомостей, налоговых деклараций. Но в широком смысле это может быть и изучение технологических процессов, экономического проекта или отдельного продукта.

В мировой практике сложилось три основных направления:

Финансовый. Может осуществляться как сотрудниками компании (внутренний), так и независимым экспертом (внешний). Выделяют еще и такое понятие, как инвестиционный финансовый аудит: когда вкладчики хотят убедиться в законном и эффективном использовании своих денежных средств.
Государственный. Чаще всего проводится своими силами, то есть является внутренним, и предназначен для решения специфических задач конкретной организации.
Управленческий (комплексный). Это диагностическое исследование, направленное на повышение эффективности, оптимизацию затрат предприятия, обеспечения прозрачности управленческих процессов. Именно в сфере управленческого аудирования особую ценность представляет не выявление нарушений, а рекомендации компетентного лица, проводившего анализ.

Интересно, что законодательство РФ дает очень узкое понятие данного термина: согласно 307-ФЗ (ред. от 23. 04. 2018) «Об аудиторской деятельности» так называется только «независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности».

При такой трактовке внутренние мероприятия теряют юридическую силу и приобретают неофициальный характер, а прочие, неденежные объекты и вовсе выпадают из сферы внешнего экономического контроля.

Налоговый

Его часто путают с финансовым либо с инспекцией налоговых органов. На самом деле собственники заказывают тестирование, когда возникает необходимость определить верность суммы выплат, проанализировать специфические проблемы налогообложения, свойственные данной сфере хозяйствования, запланировать в статьях расходов суммы на уплату налогов.

Независимое мнение и совет бывают незаменимы для нормального функционирования фирмы, особенно небольшой, которая обходится услугами одного бухгалтера. Дело в том, что налоговое законодательство очень изменчиво, уследить за всеми нововведениями в одиночку невероятно сложно.

Процесс обычно носит превентивный характер: благодаря полученным рекомендациям, руководитель может подготовиться к визиту налоговой инспекции, устранить нарушения и избежать крупных штрафов и санкций, вплоть до заморозки и ликвидации юридического лица.

Кадровый

Кадровые ревизии связаны с использованием и движением трудовых ресурсов – прием и увольнение сотрудников, график отпусков, объем больничных листов.

Различают два вида кадровой аналитики: анализ ведения документации и полный охват управленческой сферы, вплоть до политики поощрения и наказания работников.

В независимых экспертизах трудовой сферы особенно остро нуждаются компании, работающие в сегменте повышенного риска: например, привлекающие иностранных сотрудников.

Во время проверки эксперт не только выявляет наличие ошибок в документообороте, но и оценивает полноту и соответствие закону каждого пакета документов, заведенного на сотрудника или отдел. Это позволяет руководителю получить грамотные рекомендации и обезопасить организацию от штрафов.

Кто подлежит обязательному аудиту

Обязательный аудит должны проходить организации, которые соответствуют определенным критериям.

В Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» выделено шесть критериев:

Организация имеет форму акционерного общества.
Ценные бумаги компании допущены к организованным торгам.
Компания является кредитной организацией, бюро кредитных историй, профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда.
Выручка компании за предыдущий год превышает 400 млн рублей или валюта баланса свыше 60 млн рублей.
Организация сдает или публикует консолидированную финансовую отчетность.
Организация обязана проходить аудит в силу определенных законов. Например, застройщики, государственные корпорации и другие.

Обязательный аудит необходим, если организация соответствует хотя бы одному из перечисленных критериев.

Кто имеет право проводить

Проводить данную процедуру могут лишь те лица, которые имеют соответствующий аттестат. В нашей стране существует реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторы выбираются на основе конкурса, по всем законам и требованиям, которые устанавливаются Правительством РФ.

Среди основных требований выделяют следующие:

наличие высшего образования (юридического или экономического), полученного в учебном заведении, прошедшем аккредитацию. Такое образование может быть получено и за пределами РФ, но диплом должен котироваться в Российской Федерации;
опыт работы по специальности.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Фиксированных сроков для проведения аудита законом не установлено. Одни организации предпочитают проводить аудит в несколько этапов, другие — приглашают аудиторов после завершения отчетного года.

Не все аудиторы вправе проводить обязательный аудит. Минфин размещает на своем сайте перечень организаций и индивидуальных аудиторов, которым разрешено проводить обязательный аудит. Привлекать к проверке индивидуальных аудиторов запрещено ряду компаний: кредитным и страховым организациям, негосударственным пенсионным фондам и т.д. (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Порядок проведения аудита зависит от разных факторов. В целом можно выделить следующие этапы работы с аудиторской компанией:

Анализ задач и определение стоимости аудита.
Утверждение сроков проверки.
Формирование группы аудиторов.
Аудиторская проверка ведения учета и бухгалтерской отчетности.
Составление отчета и рекомендаций.
Оформление аудиторского заключения.
Консультирование заказчика, разъяснение предоставленных рекомендаций.

До подписания договора аудиторы тщательно изучают клиента. Независимые аудиторы смотрят на техническое оснащение и автоматизацию учета на предприятии, оценивают специфику деятельности и квалификацию штатных бухгалтеров, анализируют финансовое состояние, проверяют наличие обязательств и судебных разбирательств.

Далее аудиторская компания разрабатывает план проверки и график с указанием дат. Подбираются специалисты для каждого этапа работ.

Начинается проверка. Для получения доказательств аудиторы выполняют специальные процедуры: пересчет, осмотр, устный опрос сотрудников, подтверждение, инспектирование, изучение документов.

Собрав и проанализировав доказательства, специалист готовит аудиторский отчет и заключение. Аудиторское заключение будет положительным, если не найдено ни одного отрицательного факта. Если обнаружены ошибки и неточности, выдается модифицированное заключение. В некоторых случаях аудитор может оформить отказ в выражении мнения.

Аудиторское заключение передается в налоговую инспекцию. Компания может сдать заключение вместе с отчетностью или отдельно. Крайний срок подачи аудиторского заключения в ФНС — 31 декабря года, следующего за отчетным. При этом утвержденное заключение нужно сдать в течение десяти дней с момента его подписания.

До 2021 года нужно было представлять отчетность и аудиторское заключение в органы статистики. Сейчас такая обязанность отменена.

Требования к проверяющей организации

Важным является и тот факт, чтобы аудитор или аудиторская организация, проводившая проверку, соответствовала необходимым требованиям, а именно:

имела лицензию на совершение аудиторских проверок;
не имелось родственных связей с руководством проверяемой компании;
не имелось работников среди аудиторов, прямо или косвенно относящихся к проверяемой компании;
запрещено пользоваться услугами компании, которая в течение предшествующих трех лет занималась ведением бухгалтерии на проверяемом объекте.

Какие документы подлежат проверке

При аудите отчетности специалисты изучают не только годовую бухгалтерскую отчетность, но и различные реестры, договоры, счета, кадровые и прочие сопутствующие документы.

В частности, аудиторы могут запросить:

первичную документацию для проверки оформления и законности сделки;
инвентаризационные ведомости;
документы по созданным резервам;
договоры;
учредительные документы;
выписки банка;
бухгалтерскую отчетность и декларации;
оборотно-сальдовые ведомости, анализ и карточки счетов;
кадровые приказы;
авансовые отчеты;
штатное расписание и др.

Аудиторы проверяют не только документы, но и различные расчеты. Например, начисление зарплаты, расчет налогов и пеней, расчет курсовых разниц и материальной выгоды и т.п.

Аудиторская компания оценивает финансовые риски аудируемого лица. Анализирует переплаты и задолженность перед контрагентами и бюджетом. По результатам оценки аудиторы дают рекомендации по устранению ошибок и минимизации рисков.

Типичные ошибки и нарушения

Часть возможных нарушений зависит от специфики деятельности проверяемого лица. К общим и распространенным ошибкам независимо от сферы работы можно отнести:

неверные расчеты налоговых платежей;
расхождения отчетных показателей;
отсутствие разрешительной документации (лицензий, сертификатов, деклараций и прочих разрешительных документов);
инвентаризационные и арифметические ошибки;
несоблюдение контрольных соотношений в отчетности или противоречия в разных отчетах (например, выручка от реализации без видимых причин разная в декларациях по НДС и прибыли);
неверное заполнение реквизитов;
арифметические ошибки;
неправильный расчет доходов и расходов;
свернутое отражение дебиторской и кредиторской задолженности. Задолженность должна быть сформирована в разрезе договоров по каждому контрагенту, чтобы можно было разделить дебиторскую и кредиторскую задолженность;
уставный капитал по балансу не совпадает с капиталом, заявленным в уставе компании;
уставный капитал не оплачен или оплачен не полностью;
отсутствуют первичные документы;
не начислены положенные резервы;
нарушается лимит кассы и т.д.

Нарушения по основным средствам:

не проводятся реальные инвентаризации, в результате фактические остатки имущества и задолженности не совпадают с отраженными в учете;
не соблюдаются сроки постановки основных средств на учет;
отсутствует аналитический учет;
расходы на модернизацию или инвентаризацию учтены неправомерно;
документооборот разных операций нарушен.

Налоговые нарушения:

в договоре аренды не указана стоимость объекта аренды. В результате возникают трудности с исчислением имущественных налогов;
необоснованное занижение налогов;
НДС принимается к вычету без подтверждающих документов;
не отражены пени, штрафы по налогам;
неверное отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с ИФНС. Организация обязана отражать в отчетности расчеты с бюджетом в суммах, согласованных с ИФНС. Перед составлением баланса нужно провести сверку с налоговой инспекцией и устранить расхождения;
не отражены (несвоевременно отражены) судебные расходы, неустойки, штрафы. Полученные и уплаченные по суду неустойки и штрафы налогоплательщик обязан отражать во внереализационных доходах или расходах на дату вступления в силу решения суда. Часто информация о судебных разбирательствах поступает в бухгалтерию с задержкой. Несвоевременное отражение доходов приводит к занижению налоговой базы и, как следствие, налога на прибыль.

Управленческий аудит предприятия

14 место

Список крупнейших
аудиторских групп

Аккредитация ACCA

Approved Employer
Trainee Development, Platinum

Устранение рисков в хозяйственной деятельности организации.

5000 успешных решений выполнено для компаний российского бизнеса.

Определение наиболее рентабельных направлений деятельности для компании.

Позвоните нам или оставьте заявку в специальной форме для обратной связи, чтобы мы подготовили для вас предложения по проведению управленческого аудита. Как правило, эта процедура необходима, если управление доверено наемному директору либо есть сомнения в финансовой отчетности, предоставляемой руководству. Управленческие решения основываются только на данных, получаемых от других подразделений, однако, важно понимать, как получается такая информация и как затем выполняется решение.

Особенности функционирования вашего предприятия, стиль развития и управления процессами могут многое сказать о выбранной стратегии. На основе этих данных наши специалисты, проанализировав запрос и ситуацию, могут предложить несколько вариантов организации управленческого аудита, конкретные сферы, которые выгоднее всего проверить. Мы поможем, если вам нужны объективные сведения о выполнении планов по реализации продукции, услуг, данные о реальных прибылях, убытках, объемах и изменениях дебиторской/кредиторской задолженности.

В нашем удобном офисе мы в конфиденциальной обстановке сможем разъяснить любые нюансы услуги и ответить на другие вопросы. Бесплатная консультация позволяет нашим клиентам снять большинство сомнений и получить ответы на самые актуальные вопросы по поводу управленческих решений и отчетности, инструментов для принятия решений, данных из документации и способов получения реальных сведений. Вы поймете, как всегда иметь точные данные о хозяйственной деятельности компании.

Устная договоренность о сроках, этапах, видах проверки в рамках управленческого аудита обретет свое реальное воплощение. На основании того, о чем мы договорились на встрече, мы составим подробный документ. Одновременно с этапами, методами и привлекаемым персоналом в нем будут описаны сроки выполнения аудита, а также условия оказания услуги: сохранение конфиденциальности, коммерческой тайны, неразглашение итогов аудита или любых других сведений о вашей компании.

Наши специалисты сразу же приступят к изучению документации и получению реальных данных, уточнению ситуации на предприятии. Вы получите актуальные сведения в выбранной вами сфере, сможете проконтролировать наемных управленцев любого звена, чтобы быть уверенными в их действиях. В качестве итога аудита наши специалисты предложат документ — заключение, в нем они опишут состояние компании, актуальные финансовые результаты, вероятные риски и другие параметры, которые вам необходимы для принятия управленческих или кадровых решений.

Согласно действующему законодательству, управленческий учет не подлежит строгому контролю со стороны государства. Здесь нет четких регламентов, требований, правил. Формат и принципы, на которых основывается аудит управленческой деятельности и отчетности, каждое предприятие выбирает самостоятельно. Вместе с тем ошибки и недочеты в процессе разработки такой системы могут принести компании существенные проблемы.

КСК ГРУПП обезопасит Вашу деятельность от таких трудностей и рисков. Мы возьмем на себя проведение аудита управленческой отчетности предприятия, разработаем систему, которая будет включать такие элементы, как: оперативный учет в управленческой сфере; бюджетирование в рамках финансового планирования; анализ и отчетность (ДДС, ОПУ, балансы).

Оперативный учет в управленческой сфере
Бюджетирование в рамках финансового планирования
Анализ и отчетность (ДДС, ОПУ, балансы)

В ходе проведения управленческого учета осуществляется сбор, обобщение, анализ информации, необходимой предприятию для принятия важных решений о текущей деятельности, повышения рентабельности. Необходимые данные о хозяйственных операциях отражаются в отчетности. Лишь управленческий учет может на 99% отразить реальную ситуацию на предприятии.

Он ориентирован на выявление текущего состояния дел и потребностей управленцев. Это внутренняя информация фирмы, которой нет в общем доступе.

Особенности аудита рисков в КСК ГРУПП

Управленческая деятельность сопряжена с рисками. Принимая то или иное решение, руководство компании основывается на данных, показателях, статистике, информации о том, что происходит в отделах и подразделениях. В этом случае очень важен управленческий аудит рисков в хозяйственной деятельности организации.

Кроме того, фирмы обязаны регулярно составлять финансовую отчетность. Это большой пакет документов с множеством показателей и расшифровок. Данные предоставляются контролирующим органам, кредитным организациям, партнерам. Важно, чтобы отчетность была достоверной и отражала реальное финансовое положение дел. В таком случае она станет информативной, поможет руководству и владельцам бизнеса ответить на целый ряд вопросов:

какие направления для компании наиболее рентабельны;
как сформировать ассортимент в условиях ограниченности мощностей, сырья, емкости рынка;
стоит ли ориентироваться на готовую продукцию или делать переработку;
выгодно ли производить запчасти или лучше закупать готовые;
в какой момент необходимо производить модернизацию оборудования.

Если не осуществлять постоянный контроль и анализ финансовых результатов, сложно своевременно выявить проблемы с производительностью труда, а также причины снижения эффективности деятельности. Управленческий аудит предприятия в таком случае станет надежным подспорьем для компании, инструментом защиты в период кризиса и нестабильности. Составление отчетности и отражение в ней реальной ситуации в деятельности компании особенно важны в период интенсификации производства, наращивания мощностей, внедрения политики сокращения издержек и т. д.

Кому необходимы данные услуги?

Аудит управленческих решений осуществляется по отдельным направлениям, с ориентацией на топ-менеджеров. Руководителю производства необходима информация о себестоимости продукции, структуре и динамике НЗП, объемах выпуска ГП и наличии сырья в натуральном выражении.

Коммерческий директор оперирует данными о:

динамике отгрузки товаров;
структуре продаж в разрезе сроков, клиентов, номенклатуры;
затратах на реализацию продукции;
состоянии дебиторской задолженности.

Финдиректору необходимо мониторить:

процесс выполнения бюджета;
величину затрат на осуществление хозяйственной деятельности;
размер прибыли/убытков;
динамику задолженности (кредиторской и дебиторской).

Аудит управленческого учета и составление отчетности адресованы также акционерам, принимающим участие в активном стратегическом управлении фирмой. Особое внимание уделяют данным о стоимости компании, доле рынка, себестоимости продукции, ходе выполнения контрактов и т. д.

Если вы уже ведете управленческий учет.

Каждая компания ведет управленческий учет по-своему, поскольку никакого законодательно установленного порядка не существует Встречаются ситуации, когда порядок ведения такого учета не дает полной картины о состоянии бизнеса или вообще искажает эту картину. Как следствие, Управленческая отчетность, составляемая для собственников и управляющего звена, не является информативной и может ввести их в заблуждение, что приводит к принятию ошибочных стратегических решений по дальнейшему развитию бизнеса.

Наша услуга дает возможность собственникам и менеджменту организации получить уверенность в том, что разработанный порядок ведения управленческого учета является полноценным для данной организации, а Управленческая отчетность содержит достоверную информацию об активах, обязательствах доходах, расходах и финансовом результате.

Выражение аудитором независимого мнения в отношении следующих вопросов:

Является ли порядок ведения управленческого учета полноценным для данной организации?
Является ли порядок ведения управленческого учета логичным и всеобъемлющим?
Насколько полно отражена методология управленческого учета в локальных документах организации (в первую очередь, в учетной политике)?
Насколько Управленческая отчетность понятна и прозрачна для собственников и менеджмента организации?
Предоставляет ли Управленческая отчетность возможность собственникам и менеджменту получить ту информацию, которая необходима им для принятия управленческих решений?

Порядок проведения:

Аналогичен аудиту финансовой отчетности. Вместе с тем выводы, формируемые по результатам такого аудита, будут строиться не исходя из требований действующего законодательства, а исходя из тех правил, которые установил собственник организации для признания доходов, расходов, активов и обязательств.

При выполнении работ мы гарантируем полную конфиденциальность и соблюдение положений о коммерческой тайне, принятых у клиента.

Аудит управленческого учета может включать в себя выполнение следующих работ:

Проверка правильности ведения управленческого учета и бюджетирования в Компании
Проверка достоверности Управленческой отчетности Компании
Оценка рисков нецелевого использования финансовых ресурсов, выявление областей, где такие риски возможны (например, аудит системы закупок)
Проверка квалификации финансовой службы, достаточности ее состава по количеству и квалификации;
Проведение внезапной инвентаризации кассы;
Проведение инвентаризации отдельных групп активов с участием и помощью персонала Компании
Проверка эффективности системы внутреннего контроля, включая оценку степени защиты управленческой и иной конфиденциальной информации в Компании
Проведение оперативной работы

На основании проведенных работ:

Разработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений, по улучшению методики управленческого учета и бюджетирования
Разработка рекомендаций по улучшению, изменению / дополнению форм Управленческой отчетности
Разработка рекомендаций по минимизации рисков нецелевого использования финансовых ресурсов
Разработка рекомендаций по улучшению системы внутреннего контроля Компании
Разработка рекомендаций по автоматизации управленческого учета

Результаты:

По результатам аудита клиенту предоставляется отчет, содержащий те обстоятельства, которые, по мнению аудитора, привели к искажениям управленческой отчетности, либо могут в будущем привести к таковым.

Зачем это вам?

Исходя из нашей практики, данная услуга интересна и собственникам, и менеджменту организации. В частности, на первоначальных этапах внедрения новых систем управленческого учета менеджменту полезен взгляд на внедряемую систему «со стороны» с целью выявлении и устранения недостатков системы, а также ее оптимизации.

Стоимость:

Определяется индивидуально, исходя из объемов организации и уровня постановки управленческого учета.

Из этой статьи вы узнаете:

Каковы цели и задачи внешнего финансового аудита
Какие есть разновидности внешнего финансового аудита
Каковы этапы проведения внешнего финансового аудита
Чем полезен для компании внешний финансовый аудит

Внешний финансовый аудит – это проверка бухгалтерской отчетности, в ходе которой проверяется достоверность документов, а также их соответствие действующим законодательным нормам. Процедура проверки проводится сотрудниками независимых компанией, специализирующихся в области аудита и имеющей соответствующие сертификаты. Она отличается объективностью анализа экономических показателей.

Цели и задачи внешнего финансового аудита

Финансовым аудитом называют проверку бухгалтерской отчетности организации, по итогам которой формируются объективные выводы о достоверности представленных данных. Основная цель такой проверки – анализ финансовых показателей на предмет их соответствия актуальным стандартам действующего законодательства.

В современной практике применяют различные виды аудита. Традиционная классификация подразумевает деление аудиторских проверок на внешние и внутренние.

Внешний финансовый аудит – это проверка бухгалтерской отчетности компании независимым аудитором или специализированной организацией. Заказать проведение аудиторской проверки могут учредители предприятия, держатели акций, инвесторы, кредитные организации и государственные органы.

Внутренний аудит является инструментом внутреннего контроля компании. Собственные аудиторские службы обычно функционируют в крупных организациях, которые имеют несколько филиалов.

Основными задачами аудиторской проверки являются:

объективная оценка системы бухгалтерского учета;
оценка законности и правильности осуществления финансовых операций;
выявление несоответствий стандартам налогообложения;
подтверждение достоверности/недостоверности отчетов;
составление списка рекомендаций по устранению выявленных недостатков;
учет событий, которые должны произойти в ближайшем будущем и могут повлиять на хозяйственную деятельность организации;
определение резервов для наращивания ресурсов.

Заключение по результатам аудиторской проверки, несомненно, повышает доверие к финансовой отчетности, однако аудитор не делает никаких выводов относительно эффективности действующей системы управления, а также не дает прогнозов. То есть с помощью аудита нельзя оценить уровень соблюдения интересов акционеров и учредителей предприятия.

Разновидности внешнего финансового аудита

Существует два основных вида внешнего финансового аудита – обязательный и инициативный. Обязательный аудит подразумевает всестороннюю проверку финансово-хозяйственной деятельности компании. Инициативный внешний аудит может представлять собой как комплексную проверку, так и частичную ревизию отдельных направлений в соответствии с запросом заказчика. Предлагаем подробнее остановиться на каждой разновидности внешнего аудита и проанализировать характерные особенности.

1. Обязательный аудит.

Согласно действующему законодательству, обязательный внешний аудит проводится профессиональными аудиторскими организациями в случаях, если:

компания зарегистрирована как открытое акционерное общество;
ценные бумаги фирмы находятся в обращении на фондовых биржах и других рынках ценных бумаг;
сумма выручки предприятия от оказания услуг (выполнения работы, продажи товаров) за период, предшествующий отчетному году, превышает 400 миллионов рублей;
размер активов бухгалтерского баланса превышает 60 миллионов рублей на конец года, предшествовавшего отчетному периоду (исключение составляют органы государственной власти и местного самоуправления, государственные и муниципальные унитарные предприятия, учреждения, с/х кооперативы);
компания публикует или представляет консолидированную финансовую отчетность.

Данный перечень оснований для проведения внешнего финансового аудита не является исчерпывающим. Ежегодные аудиторские проверки также проводятся:

в кредитных и страховых компаниях;
в отношении профессиональных участников фондовых рынков;
на валютных, фондовых или товарных биржах;
в негосударственных пенсионных, акционерных инвестиционных и других фондах и т. д.

Правила проведения обязательного финансового аудита устанавливаются государством.

2. Инициативный аудит.

Такие проверки проводятся по желанию экономического субъекта. Инициативный финансовый аудит может осуществляться аудиторскими компаниями или отдельными специалистами.

Направления и объемы проверки устанавливаются заказчиком. Инициативный финансовый аудит проводится в целях выявления и уменьшения юридических, финансовых и налоговых рисков. Данный вид внешней проверки актуален в случаях:

проведения проверок государственными органами;
приобретения или продажи организации;
назначения нового сотрудника на должность главного бухгалтера или при смене руководящего состава;
наличия сомнений в том, что в бухгалтерской отчетности представлены недостоверные данные.

В ходе внешнего финансового аудита осуществляется анализ отдельных статей бухгалтерской отчетности, дебиторской и кредиторской задолженности, обязательств компании и имущества, эффективности управленческой политики, расчетов по налогам и сборам и т. д.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

Суть внешнего финансового аудита

Экономический субъект, отвечающий за поведение внешнего финансового аудита, обязан:

Осуществить всесторонний анализ активов и пассивов, а также доходов и расходов организации по каждому их типу и отдельно по каждому виду деятельности.
Изучить финансовые коэффициенты, основы стоимостных оценок, признания обязательств и активов.
Оценить воздействие всех факторов учетной политики, в т. ч. условные значения и оценки.
Выявить и объективно оценить факторы, влияющие на основные финансовые показатели предприятия.
Установить характер движения финансовых потоков и определить элементы, их направляющие.
Сформулировать мнение о перспективах развития финансовой деятельности компании.
Определить реальную возможность следования этим прогнозам с учетом нынешнего объема продаж и материального положения организации.

Этапы внешнего финансового аудита

Поскольку аудиторская проверка является довольно масштабным мероприятием, ее проведение осуществляется в несколько этапов.

1. Подготовка.

Рабочая деятельность аудитора начинается со знакомства с заказчиком. На данном этапе проверяющий должен получить максимально полную и достоверную информацию о деятельности организации. На основании полученных сведений аудитор оценивает возможность проведения ревизии (смогут ли сотрудники организации оказать помощь или нужно будет привлекать специалистов со стороны), а также рассчитывает примерные временные и материальные затраты.

На подготовительном этапе внешнего финансового аудита составляются рабочие таблицы, в которые вносится следующая информация:

специфика деятельности проверяемой компании и особенности ее местонахождения (географические, экономические, налоговые условия региона);
характеристика материального положения организации (платежеспособность, возможности преодоления экономического кризиса);
организационные и технологические нюансы деятельности предприятия (для понимания формулы себестоимости выпускаемой продукции);
данные о профессионализме сотрудников, ответственных за учет финансовых показателей;
уровень автоматизации процессов бухгалтерского учета (при помощи какой программы осуществляется учет финансовых показателей);
сведения об операциях с ценными бумагами;
особенности системы внутреннего контроля;
данные о финансовых обязательствах клиента;
материалы судебных разбирательств, в которых участвует заказчик.

После изучения перечисленных позиций аудитор направляет клиенту письмо о проведении аудита. В письме указывается информация об объемах, сроках, стоимости ревизии и других нюансах предстоящей проверки. В итоге руководитель проверяемой организации и аудитор должны прийти к консенсусу в части условий проведения аудита. После этого все нюансы процесса отражаются в договоре оказания аудиторских услуг.

2. Планирование.

Успешность и эффективность аудиторской проверки практически полностью зависят от качества составления плана предстоящих работ. Планирование аудита – достаточно сложная процедура, которая требует серьезных временных затрат (иногда она занимает 1/5 общего времени, затраченного на проверку). Приведем примерный алгоритм рассматриваемого этапа:

предварительное планирование аудита;
подготовка и формирование общего плана;
подготовка и составление программы аудиторской проверки.

В процессе разработки общего плана следует учитывать специфику деятельности проверяемой компании, успешность функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, наличие проблемных мест в системе бухучета, временные затраты, определяемые объемом операций и уровнем автоматизации бухучета, а также необходимость в привлечении экспертов.

По согласованию с аудируемой организацией на этапе планирования разрабатывается график проведения внешней аудиторской проверки и определяется состав рабочей группы.

После этого составляется программа финансового аудита, в которой учитывается характер, продолжительность и объем запланированных процедур.

Пункты плана и мероприятия аудиторской программы могут корректироваться по мере необходимости.

Внешний финансовый аудит заключается в сборе, анализе и оценке финансовых показателей, характеризующих хозяйственную деятельность проверяемой компании. В процессе финансовой проверки эксперты используют приемы и проводят мероприятия, соответствующие законодательным и внутрифирменным стандартам аудита.

К мероприятиям, направленным на сбор информации о финансовых данных аудируемой компании, относятся:

пересчет;
осмотр (обычно он осуществляется в ходе проведения инвентаризации);
подтверждение (для получения официальных сведений об остатках на банковских счетах и т. д.);
устный опрос;
инспектирование;
аналитические мероприятия (т. е. оценка финансовой отчетности при помощи сопоставления ее отдельных показателей).

Основной целью вышеуказанных мероприятий является выявление некорректных или сомнительных данных, на которые аудитор должен обратить особое внимание.

4. Оформление результатов.

Итоги внешнего финансового аудита оформляются следующими документами:

Аудиторским заключением, которое является официальным подтверждением достоверности данных бухгалтерской отчетности проверяемого предприятия. Заключение аудитора также должно содержать результаты объективного анализа имущественного положения и итогов деятельности компании за исследуемый период.
Письменным отчетом, включающим в себя данные обо всех некорректных сведениях, выявленных в процессе финансового аудита. Фиксация ошибок должна осуществляться аудитором в соответствии с актуальными стандартами нормативно-правовых документов. Помимо списка обнаруженных в ходе проверки ошибок, в отчете также должны быть указаны рекомендации по их устранению.
Документом, в котором аудитор излагает свое видение сложившейся ситуации, а также дает рекомендации по улучшению финансового состояния организации и повышению эффективности системы управления финансами предприятия.

В современной деловой практике заключение независимой аудиторской проверки является лучшим подтверждением надежности финансового состояния компании и высоко ценится партнерами, клиентами и кредитными организациями.

Чем еще полезен для компании внешний финансовый аудит

Помимо проверки достоверности и законности данных финансовой отчетности, внешний аудит может быть направлен на решение следующих задач:

оптимизацию налогового бремени и планирование налоговой нагрузки;
разработку рекомендаций руководителям и специалистам, ответственным за ведение бухучета, по разрешению финансовых трудностей;
преобразование российской отчетности в международный формат (если эта необходимость обусловлена спецификой деятельности компании);
совершенствование учетной политики организации в целях снижения налоговой нагрузки.

Внешний финансовый аудит проводится юридически и организационно независимыми субъектами: специалистами уполномоченных организаций или физическими лицами. Эксперт, проводящий проверку, должен гарантировать объективную, беспристрастную и полную оценку имеющихся данных. Внешние аудиторские проверки осуществляются за материальное вознаграждение, размер которого определяется соглашением сторон.

Кто может проводить внешний финансовый аудит компании

Обязательный аудит могут проводить только специалисты аудиторских компаний. Это значит, что физические лица (индивидуальные аудиторы) такими полномочиями не обладают.

Процесс выбора потенциального аудитора имеет свои нюансы. Так, проводить аудиторские проверки в организациях, уставный капитал которых не менее чем на 1/4 принадлежит государству или муниципальному образованию, должны компании, выбираемые по итогам открытого конкурса.

Еще один важный критерий при выборе потенциального аудитора – его независимость. Проводить внешнюю аудиторскую проверку не может лицо, входящее в число учредителей проверяемого предприятия либо занимающее должность, связанную с формированием финансовой отчетности аудируемой организации (близкие родственники перечисленных категорий граждан тоже не имеют прав на проведение аудита).

Проверять бухгалтерскую отчетность предприятия также запрещается аудиторским организациям, которые менее чем за 3 года до осуществления проверки оказывали услуги по восстановлению и ведению финансовой отчетности.

Бакалавриат. 38.03.01 Экономика. Аудит и внутренний контроль.

Кафедра информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета

The moon ltd

Quisque rhoncus euismod pulvinar. Nulla non arcu at lectus. Vestibulum fringilla velit.

Support & development

Sed feugiat porttitor nunc, non dignissim ipsum vestibulum in nulla non arcu at lectus.

Boston global

In rutrum tellus vitae blandit lacinia. Phasellus eget sapien odio. Phasellus eget sapien odio.

Marketing group

Nunc ullamcorper, justo a iaculis elementum, enim orci viverra eros, fringilla porttitor.

The moon ltd

Quisque rhoncus euismod pulvinar. Nulla non arcu at lectus. Vestibulum fringilla velit.

Support & development

Sed feugiat porttitor nunc, non dignissim ipsum vestibulum in nulla non arcu at lectus.

Boston global

In rutrum tellus vitae blandit lacinia. Phasellus eget sapien odio. Phasellus eget sapien odio.

Marketing group

Nunc ullamcorper, justo a iaculis elementum, enim orci viverra eros, fringilla porttitor.

О программе

Программа направлена на подготовку специалистов для работы в аудиторских компаниях, в том числе международного уровня, службах внутреннего контроля и аудита экономических субъектов.

Работа аудитора связана с проверкой и подтверждением достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности экономических субъектов, а также оказанием консультационных услуг, связанных с ведением учета, налогообложением, управлением компаниями.

ЦЕЛЕВАЯ ОРИЕНТАЦИЯ

Подготовка квалифицированных специалистов для работы во внешнем и внутреннем аудите.

Основная специфика программы – преобладание контрольно-ревизионных дисциплин, дисциплин по бухгалтерской и экономической экспертизе.

ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ ДИСЦИПЛИН

Бухгалтерский финансовый учет
Формирование и анализ показателей финансовой отчетности
Стандартизация аудиторской деятельности
Аудит в организациях различных видов экономической деятельности
Внутренний аудит
Налоговый аудит
Аудит финансовых организаций
Аудит внешнеторговой деятельности
Аудит эффективности деятельности
Международные стандарты финансовой отчетности

НАШИ ПРЕИМУЩЕСТВА

Востребованность профессии и достойная оплата труда

Получив диплом по направлению «Аудит и внутренний контроль» перед выпускниками открываются возможности для реализации своих целей как в местных аудиторских фирмах, так и в крупнейших мировых аудиторских компаниях «Большой четверки». Сертифицированные эксперты в области МСФО и МСА находят свое применение в качестве постоянных участников команд по внедрению международных стандартов, а также в качестве привлеченных специалистов.

Опыт подготовки специалистов

Кафедра информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета была создана более сорока пяти лет назад и является основоположником Сибирской школы бухгалтерского учета. На базе кафедры был создан учебно-методический цент аудита, подготовивший сотни специалистов - аудиторов вошедших в костяк профессионалов аудита от Москва и Санкт-Петербурга до Владивостока. В учебном процессе активное участие принимают практикующие аудиторы мировых компаний: KPMG, PwC, EY, Deloitte.

Интерактивные педагогические технологии

Студенты приобретают навыки и опыт участия в тренингах, мастер-классах, деловых играх; осваивают современные программные продукты для ведения учета и проведения аудита.

Кафедра обеспечивает возможность проведения исследований и обучение на базе реальной экономической деятельности в организациях различных форм собственности. Обширных практический опыт преподавателей позволяет изучить материал на десятках реальных ситуаций и примеров.

Соответствие профессиональным стандартам «Бухгалтер» и «Аудитор»

Образовательные программы разработаны с учетом требований профессиональных стандартов «Бухгалтер», «Аудитор», «Внутренний аудитор».

Перспективы дальнейшего обучения

Наличие возможности для продолжения обучения в магистратуре по направлению «Экономика»

Функционирует Научная школа - направление «Проблемы и перспективы развития учетно-аналитических и контрольных систем в современной экономике». Студенты активно участвуют в научных конференциях, олимпиадах, конкурсах.

Вектор карьеры выпускника

Бухгалтер, Аудитор, Финансовый аналитик, Налоговый консультант, Специалист по налогообложению, Специалист по управленческому учету, Экономист, Научно-педагогический работник

- Студенческий слёт Business - weekend «Охота» - знакомство студентов с аудиторскими компаниями BIG4 с целью дальнейших стажировок и трудоустройства

- Бухгалтерский пикник – ежегодная встреча студентов, преподавателей и партнеров кафедры на выездной площадке

- КВНА – Конкурс веселых и находчивых аналитиков

Регулярно проводятся всероссийские мероприятия для бухгалтеров, аудиторов и аналитиков, научно-практические конференции с изданием сборника статей, такие как: Всероссийский научный конвент по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту, Всероссийский студенческий бухгалтерский форум

Студенты кафедры ИАОиБУ ежегодно участвуют:

- Конкурс ИПБ России «Лучший молодой бухгалтер России»

- Всероссийский конкурс по «1С: Бухгалтерии»

- Всероссийская студенческая олимпиада по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту среди студентов экономических специальностей вузов, СФУ, г. Красноярск

- МНСК – Международная научная студенческая конференция, НГУ

- РНСК – Региональная научная студенческая конференция

Читайте также: