Финансово экономическая деятельность фирмы учет анализ налогообложение

Опубликовано: 01.05.2024

Н.В. Климова
заведующая кафедрой экономического анализа и налогов,
Академия маркетинга и социально-информационных технологий,
доктор экономических наук, профессор
Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет
№3, март 2011

Финансовое состояние характеризует способность организации своевременно рассчитываться по обязательствам (удовлетворение платежных требований поставщиков в соответствии с договорами, выплата заработной платы, платежи в бюджет, возврат кредитов), обеспечивать бесперебойное развитие конкурентоспособного бизнеса и его расширение. Оно отражает результаты взаимодействия всех производственно-хозяйственных, технологических, экономических и финансовых факторов.

Цель финансово-экономического анализа в налоговом консультировании заключается в повышении качества налоговых решений и минимизации налоговых рисков.

К задачам следует отнести:

оценку варианта налогообложения организации;

анализ факторов, влияющих на налогообложение;

анализ штрафных санкций и доначислений налогов;

обоснование и выбор налоговых решений, направленных на снижение налоговых издержек;

прогнозирование показателей налоговой нагрузки организации.

Важно отметить, что аналитические исследования направлены на гармонизацию интересов государства и налогоплательщиков с максимальной заинтересованностью последнего в росте эффективности и конкурентоспособности его бизнеса.

Предметом финансового анализа являются факторы и показатели хозяйственной деятельности организации, непосредственно влияющие на налогообложение.

Последовательность проведения анализа финансового состояния налоговым консультантом можно представить следующим образом:

1. Предварительное ознакомление с результатами финансово-хозяйственной деятельности организации за последние 2—3 года.

2. Расчет ключевых показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

3. Сравнение расчетных значений показателей с нормативными или рекомендуемыми и их анализ.

4. Оценка тенденции изменений показателей во взаимосвязи с уровнем налогообложения.

5. Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния организации.

В процессе анализа используются внешние и внутренние информационные источники. Внешняя информация представлена преимущественно нормативно-правовой документацией в области налогообложения и ведения бухгалтерского и налогового учета.

Внутренняя информация формируется в самой организации — это данные бухгалтерского (финансового и управленческого), налогового, статистического учета и отчетности.

Финансовый анализ проводится, как правило, по данным годовой бухгалтерской отчетности (формы № 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», № 3 «Отчет об изменениях капитала», № 4 «Отчет о движении денежных средств», № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Для малых предприятий ограничиваются формами № 1 и 2.

Важно иметь в виду, что в соответствии с приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», вступающим в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г., указываются коды показателей, а не номера строк.

Незначительные изменения произошли и по статьям баланса. В активе, в разд. I «Внеоборотные активы», добавилась статья «Результаты исследований и разработок». В разд. II «Оборотные активы» статью «Запасы» можно не расшифровывать, однако в аналитических целях это не целесообразно. Раздел III «Капитал и резервы» расширился на две статьи: резервы под условные обязательства, а из добавочного капитала выделили переоценку внеоборотных активов.

В Отчете о прибылях и убытках заменили строку «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» на строку «Выручка», а строку «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» — на «Себестоимость продаж». Текущий налог на прибыль показывается в расшифровке: отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, постоянные налоговые обязательства (активы), что очень важно для анализа е чистой прибыли.

Анализ финансового состояния - организации (ФСО) основывается в основном на расчете относительных с показателей (коэффициентов), так как абсолютные показатели бухгалтерской отчетности в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

В налоговом консультировании могут применять как формализованные, так и неформализованные методы обработки экономической информации. Неформализованные методы основаны на отражении аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, прием детализации, метод экспертных оценок, методы ситуационного анализа и прогнозирования.

Формализованные методы позволяют представить показатели в строгой зависимости (преимущественно математической). Среди них выделяют:

классические методы экономического анализа (балансовый способ, методы детерминированного факторного анализа (цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, интегральный логарифмический методы));

традиционные методы экономической статистики (метод средних величин, метод группировок, индексный метод);

математико-статистические методы изучения связей (корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный анализ);

методы теории принятия решений (метод построения дерева решений, линейное программирование и анализ чувствительности).

Основные способы обработки информации, которыми пользуется налоговый консультант, — это сравнение и группировки.

Способ сравнения применяется в случаях:

1) сравнения фактических данных текущего периода с данными предыдущих периодов. Это дает возможность выявить динамику и темпы налоговых платежей, оценить и спрогнозировать тенденцию дальнейших денежных потоков и их влияние на финансовое состояние организации;

2) сравнения фактических данных с прогнозируемыми (плановыми), что позволяет проконтролировать выполнение уровня налоговых обязательств и не допустить штрафные санкции;

3) сопоставления альтернативных вариантов налоговых решений с целью выбора наиболее оптимального из них для обеспечения экономической и финансовой устойчивости организации в сочетании с интересами налоговых органов.

В финансово-экономическом анализе выделяют следующие виды сравнительного анализа:

горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции с предыдущей (анализ динамики (по годам) изменения показателей);

вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых показателей, определение доли, или удельного веса отдельных частей в результирующем показателе;

трендовый анализ — сравнение показателей за ряд лет и определение их основной тенденции;

одномерный сравнительный анализ — данные сопоставляются либо по одному показателю за ряд лет, либо по множеству показателей, но одного периода. Например, при принятии налоговых решений в конкретной организации рассматриваются варианты воздействия на три направления: на налоговую базу, на способ налогообложения, на сроки возникновения и уплаты налога;

При сравнении важно учесть единство объемных, стоимостных, качественных, структурных факторов; промежутков времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели, и методики их исчисления.

Пример

Рассчитаем показатели структуры, динамики и структурной динамики по следующим абсолютным показателям налогообложения: 1) в текущем году сумма налогов, начисленныхорганизацией, составила 586987руб., втомчисле налогов, относимых нарасходы, — 211826руб.; 2) за предыдущий год сумма начисленных налогов составляла 477 839руб., в том числе налогов, относимых на расходы, — 188841руб.

1.Абсолютное изменение общей суммы налогов равно: 586 987 — 477 839 = 109148 руб.

по общей сумме налогов равен: 586 987/477 839 х 100% = 122,84%;

по налогам, относимым на расходы, равен: 211826/188 841 х 100% = 112,17%;

по налогам, не относимым на расходы, равен: (586 987 - 211 826) / (477 839 - 188 841) х100% = 375 161 / 288 998 х 100% = 129,81%.

3.Удельный вес начислений по налогам, относимым на расходы, в общейсумме налогов:

в текущем году равен: 211 826 / 586 987 х 100% = 36,09%;

в предыдущем году равен: 188 841 / 477 839 х 100% = 39,52%.

Абсолютное изменение удельного веса равно: 36,09 - 39,52 = - 3,43%.

4. Удельный вес начислений по налогам, не относимым на расходы в общейсумме начисленных налогов:

в текущем году равен: (586 987 — 211826)/586987 х 100% = 63,91% (или 100% -36,09%);

в предыдущем году равен: 100 — 39,52 = 60,48%.

Изменение равно: 63,91 —60,48=3,43%.

Вывод: сумма начисленных налогов увеличилась на 109148 руб. (или на 22,84%), в том числе по налогам, относимым на расходы, — на 12,17%. Более быстрыми темпами росли налоги, не относимые на расходы, — на 29,81%, это позволяет говорить об интенсивном развитии организации. Соответственно возросла доля налогов, не относимых на расходы в общей величине налогов, — на 3,43%.

Методы группировки — это деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Группировка данных в анализе помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в их средней величине, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо признаку. В комбинированных группировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы — по другому признаку и т.д.

В наибольшей степени налоговым консультантом могут быть использованы аналитические группировки, которые основаны на причинно-следственной связи между показателями, например влияние рассрочки налоговых платежей на цену капитала.

Если рассматривать методы финансово-экономического анализа во временной детализации, то в российской практике до сих пор применяют преимущественно ретроспективный анализ, результаты которого очень значимы для налогового менеджмента.

Методы ретроспективного анализа (сравнение с прошлым периодом) позволяют выявить тенденции увеличения или уменьшения сумм налоговых баз и уплачиваемых налогов, а также их взаимосвязь с размерами хозяйственной деятельности и ее эффективностью.

Хотя, нельзя не отметить, в последние годы все большую актуальность приобретают методы перспективного анализа в виде налогового планирования.

Они используются для построения оптимальной учетной налоговой политики организации, позволяющей законными способами избегать роста налоговых платежей, опережающих темпы развития организации.

Результативность налоговых решений напрямую зависит от организации работы налогового консультанта. В обобщенном виде ее этапы включают:

1. Определение конкретной цели (не противоправной) и задач анализа.

2. Планирование аналитической работы.

3. Информационное и методическое обеспечение аналитических исследований.

4. Обработка данных, анализ налоговых факторов.

5. Прогнозирование налоговых ифинансовых показателей, оценканалоговых рисков и оформлениерезультатов анализа.

6. Мониторинг за внедрением предложений и рекомендаций.

Для налогового консультанта важно выбрать обоснованную методику анализа финансового состояния организации. Не секрет, что таковых методик достаточно много, особенно авторских. Это, пожалуй, одна из самых популярных тем для научных исследований последних лет. Однако, рекомендуем придерживаться методик, закрепленных нормативно-правовыми документами. Нормативно-правовое обеспечение анализа ФСО:

Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции от 07.02.2011г.);

постановление Правительства РФ от 21.12.2005 г. № 792 «Об организации проведения учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий и их платежеспособности» (в редакции от 03.02.2007 г.);

приказ МинэкономразвитияРоссии от 21.04.2006 г. № 104 «Обутверждении Методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансовогосостояния и платежеспособностистратегических предприятий иорганизаций»;

Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. Утверждены постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. № 367;

Методика расчета показателей финансового состояния сельскохо-зяйственных товаропроизводителей. Утверждена постановлением Правительства РФ от 30.01.2003 г. № 52 «О реализации Федерального закона «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» (в редакции от 31.12.2008 г.);

Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций (приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению от 23.01.2001 г № 16);

Методическое положение пооценке финансового состоянияпредприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утверждено распоряжением ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 г. № 31-р (в редакции от 12.09.1994 г.). Авторами зарубежных методик анализа финансового состояния и банкротства организации являются: Э.Альтман, У. Бивер, Г. Спрингейт, Ф. Лис, Р. Тафлер.

Несовершенство зарубежных методик для российских условий деятельности предприятий и финансовой отчетности привело к тому, что на их базе (методологических подходах) разными авторами в последнее десятилетие были разработаны отечественные аналитические модели:

модель ученых Иркутской государственной экономической академии;

методика прогнозирования банкротства, разработанная учеными Казанского государственного технологического университета;

модель Г.В. Савицкой (г. Минск);

комплексный индикатор финансовой устойчивости предприятия, предложенный профессором В.В. Ковалевым (г. Санкт-Петербург);

шестифакторная математическая модель О.П. Зайцевой (комплексный коэффициент банкротства, г. Новосибирск);

модель СВ. Бык (г. Орск Оренбургской области);

модели А.В. Колышкина (г. Санкт-Петербург).

Следует отметить, что указанные модели нужно использовать в сочетании с традиционными методиками коэффициентного финансового анализа.

1. Бондарчук Н.В., Грачева М.Е. и др. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования / Н.В. Бондарчук, М.Е. Грачева, А.Ф. Ионова, З.М Карпасова, Н.Н. Селезнева. М.: Информбюро, 2009. 304 с.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебн. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. М.: ДИС, 2006. 352 с.

3. Мельник М.В., Когденко В.Г. Экономический анализ в аудите / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. 543 с.

Компания при первичной регистрации, а также в начале каждого года имеет право выбрать систему налогообложения. При этом важно учесть все условия ее применения, чтобы максимально оптимизировать налоговую нагрузку.

Рассмотрим, какие режимы налогообложения может применять ООО и сколько при этом нужно будет платить взносов в бюджет.

Системы налогообложения для организаций в 2021 году

ООО вправе применять такие налоговые режимы:

общая система налогообложения (ОСНО);
упрощенная система налогообложения (УСН);
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Относительно последнего режима есть существенное ограничение – компания должна заниматься производством и переработкой сельскохозяйственной продукции. Поэтому самые распространенные налоговые системы среди ООО – это УСН и ОСНО.

Что нужно учитывать при выборе режима налогообложения?

И впервые зарегистрированные, и уже работающие компании при выборе должны учитывать такие параметры:

Вид деятельности. В налоговом кодексе указаны сферы предпринимательства, которые могут использовать спецрежимы УСН и ЕСХН, остальным можно работать только на ОСНО.
Размер доходов и количество сотрудников. При превышении установленных лимитов компания автоматически переходит на ОСНО.
Специфика бизнеса. В течение года, когда предприятие будет применять одну из систем налогообложения, могут поменяться условия ведения бизнеса, появиться филиалы или произойдет смена сферы деятельности. Поэтому нужно выбирать режим налогообложения с учетом планов на будущее.

Также нужно оценить, будет ли возможность вести тот или иной вид учета на определенном режиме налогообложения.

Общая система налогообложения

Это базовый вариант налогообложения, который устанавливается автоматически при регистрации или превышении лимитов по спецрежиму. ООО на ОСНО обязаны уплачивать такие налоги:

Налог на прибыль. Он рассчитывается из разницы между полученными доходами и понесенными расходами. Базовая ставка — 20%, в некоторых регионах по решению местных властей она может быть снижена. Существование расходов обязательно следует подтвердить документально, к тому же траты должны быть обоснованными и понятными для ФНС. Если ООО получает доход менее чем 15 млн. рублей за квартал, то налог на прибыль следует оплачивать ежеквартально, если размер дохода больше, то ежемесячно.
Имущественный налог. Оплачивается за использование своей недвижимости в предпринимательской деятельности, ставка не фиксированная, в разных регионах устанавливается свое значение. Обычно это 2,2% стоимости имущества. Оплата налога следует по окончании каждого квартала.
НДС. Налогом облагается стоимость товаров или услуг по ставке 20%. Если у компании есть право на применение льготы, то ставка может снижаться до 10% или вовсе быть нулевой. Компания может не применять этот налог, если ее доход за квартал не больше 2 млн рублей. Уплата НДС осуществляется каждый месяц.

У предприятий на ОСНО есть обязательства по отчетности:

декларация по налогу на имущество организаций – в конце года;
бухгалтерская отчетность – ежегодно;
декларация по НДС – в конце каждого квартала;
декларация по налогу на прибыль – в конце каждого квартала.

Важно своевременно рассчитывать и оплачивать все налоги, а также сдавать отчетность – штрафы за это могут достигать 30% от суммы взносов.

Достоинства и недостатки ОСНО

К преимуществам общей системы можно отнести:

отсутствие любых ограничений по размеру прибыли, числу работников и площади арендуемых помещений;
много видов расходов, которые принимаются к вычету;
возможность применять НДС и сотрудничать с плательщиками этого налога, часто это большие компании с крупными заказами;
отсутствие минимальной суммы налога, если компания работала «в ноль» или даже в убыток себе, то и платить в бюджет не нужно.

Недостатки ОСНО:

повышенное внимание к деятельности организации со стороны ФНС;
большое количество отчетов;
сложность расчета налогов, ведения бухгалтерского учета;
высокая налоговая нагрузка.

Несмотря на сложности бухгалтерского учета и большое количество налогов ОСНО позволяет бизнесу набрать хорошие обороты уже со старта – можно нанимать много сотрудников, заниматься любой деятельностью, реализовывать свой товар оптом, импортировать продукцию и т. д.

Упрощенная система налогообложения

Этот налоговый режим создан специально для того, чтобы малый и средний бизнес развивались как можно быстрее. Субъекты на УСН обязаны:

платить подоходный налог – ежеквартально авансовыми взносами;
оплачивать имущественный налог, если у предприятия есть недвижимость;
сдавать облегченный вариант отчетности – декларацию о доходах один раз в год;
вести книгу учета доходов и расходов.

Компании на УСН должны применять НДС при расчетах с государственными предприятиями или при импорте продукции.

Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения (или удержаться на ней в течение года), компания должна соответствовать таким требованиям:

основной вид деятельности разрешен для применения УСН;
количество сотрудников до 130 человек;
у ООО нет филиалов, отдельных представительств и прочих организационных единиц вне основного предприятия;
стоимость основных средств до 150 млн рублей;
доход за год не больше 206,4 млн рублей;
другие ООО участвуют в уставном капитале не более чем на 25%.

УСН не применяется при таких видах деятельности:

адвокаты, нотариусы;
проведение азартных игр;
МФО и ломбарды;
добыча и продажа полезных ископаемых;
изготовление акцизных товаров (кроме вина);

Виды УСН

Упрощенная система может быть двух видов:

«Доходы» – ставка налогообложения 6%, если доход предприятия до 154,8 млн рублей и количество работников до 100 человек. Ставка налогообложения 8%, если доход больше 154,8 млн рублей и 101-130 сотрудников.
«Доходы минус расходы» – ставка налогообложения 15%, если доход предприятия до 154,8 млн рублей и среднесписочная численность сотрудников 100 человек. Ставка налогообложения 20%, если доход 154,8-206,4 млн рублей и 101-130 работников.

Во втором случае все расходы необходимо будет подтверждать документально – чеками, накладными, актами выполненных работ, др. В течение года менять тип УСН нельзя – переход возможен только по заявлению, поданному в ФНС до конца декабря текущего года.

Достоинства и недостатки УСН

К достоинствам «упрощенки» относятся:

невысокая заинтересованность работой предприятия со стороны налоговиков;
простота учета и минимальная отчетность;
возможность уменьшать налогооблагаемую базу за счет расходов в УСН «Доходы минус расходы».

Недостатки УСН – это:

необходимость оплаты единого налога независимо от того, была деятельность компании прибыльной или нет;
ограниченный список расходов, которые можно принять к вычету в УСН «Доходы минус расходы».

Упрощенная система налогообложения имеет ряд требований к субъектам, которые могут ее применять. Однако большинство компаний малого и среднего бизнеса полностью соответствуют всем условиям УСН, поэтому главный вопрос – как выбрать между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Чтобы определиться, необходимо хотя бы примерно подсчитать долю расходов относительно доходов – если она составляет 60% и меньше, то лучше выбирать вариант с 6% ставкой, если больше, то ставку 15%.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот спецрежим очень выгоден для применения – ставка налога 6%, а в некоторых случаях может быть даже до 0%. Однако применять ЕСХН могут только компании, занимающиеся животноводством, растениеводством, выращиванием рыбы и моллюсков, сельским хозяйством, а также предприятия, оказывающие услуги производителям сельскохозяйственной продукции. Доля дохода от таких видов деятельности должна быть не менее 70%.

Еще одно преимущество спецрежима – можно применять НДС 20% или 10%, либо совсем отказаться от его уплаты, если размер доходов компании до 70 млн рублей в год.

При ЕСХН необходимо вносить в бюджет авансовые платежи два раза в год, декларация о доходах подается ежегодно, отчет по НДС (если применяется) – каждый квартал. Подать заявление на переход на этот спецрежим можно до конца текущего года или после первичной регистрации предприятия.

Достоинства и недостатки ЕСХН

Преимущества данного вида налогообложения:

упрощенная отчетность и оплата налога раз в полгода;
самая низкая налоговая нагрузка.

ограниченный перечень предприятий, которые смогут использовать этот режим;
необходимо вести учет доходов и расходов.

Эта система налогообложения призвана поддержать производителей в отрасли сельского хозяйства и компании, связанные с этой сферой. Поэтому если предприятие подходит под условия ЕСХН, то стоит использовать именно его.

Итоги

Сельхозпроизводители могут работать на УСН и ЕСХН, однако если доход от основной деятельности 70% и выше, то применение ЕСХН более выгодно.

УСН удобна тем, что можно выбрать наиболее удобный вариант режима. К тому же, список видов деятельности, подпадающих под условия системы налогообложения, очень большой – практически каждая компания может применять УСН.

Если предприятие планирует расширяться, держать высокую планку по размеру доходов и числу персонала, то стоит применять ОСНО. К тому же, это самый удобный режим для сотрудничества с плательщиками НДС.

Основные направления деятельности компании ООО "Юнител групп". Структура предприятия, его экономическая характеристика. Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности организации. Налогообложение предприятия: налоговый период и налоговая ставка.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	отчет по практике
Язык	русский
Дата добавления	28.03.2012
Размер файла	567,6 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ

ВТОРОЕ ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ

ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

Анализ финансово-хозяйственной деятельности и налогообложения ООО "Юнител Групп"

Выполнила: Ерошенкова А.Л.

Группа/поток: НВО-301 (13 поток)

1. Место прохождения практики (стажировки), наименование организации (учреждения), в которой стажируется студент: ООО "Юнител Групп"

2. Цель и содержание практики (стажировки):

· обобщение знаний и умений в форме стажировки и в должности сотрудника организации;

· ознакомление с организаторской и управленческой деятельностью организации;

· применение профессиональных навыков, полученных в институте, с целью возможного дальнейшего трудоустройства.

3. Сроки прохождения практики (стажировки): с 03.11.2011 по 16.12.2011 (6 недель)

4. Краткий отчёт студента о прохождении практики (стажировке).

Общая характеристика предприятия

ООО "Юнител Групп" основанное в 2006 г., начинало свою деятельность с реализации проектов в сфере энергетики. Благодаря успешному решению поставленных задач и формированию необходимых производственных мощностей, компания значительно расширила направления деятельности, спектр предлагаемых услуг и оборудования, заработав репутацию надежного и перспективного партнера в энергетическом сегменте. Сегодня ООО "Юнител Групп" - производитель и системный интегратор в области высокочастотной и цифровой технологической связи, релейной защиты, противоаварийной автоматики, АСУ ТП. Компания "Юнител Групп" предоставляет комплекс услуг, начиная с разработки системных решений и заканчивая эксплуатацией и техническим обслуживанием поставляемого оборудования и систем. Компания зарегистрирована в Межрайонной инспекции № 46 по г. Москве, свидетельство о регистрации №2095003084273 от 08.08.2006.

Место расположения организации.

Юр. адрес: г. Москва, 117449, ул. Винокурова, д.7/5, корп.2.

Факт. адрес: Москва, Дмитровское шоссе, дом 110 К1;

Телефон: (495) 739-7178

Общество с ограниченной ответственностью "Юнител Групп" является юридическим лицом, созданным на неограниченный срок. Правовое положение Общества определяется законодательством РФ, учредительным договором и уставом предприятия. Основной целью деятельности ООО "Юнител Групп" является получение прибыли.

В уставе компании отражены следующие виды деятельности:

· Комплектация и поставка оборудования;

· Выполнение монтажных и пуско-наладочных работ;

· Гарантийное и сервисное обслуживание;

· Информационно-техническая поддержка персонала заказчика для работы с установленным оборудованием.

Учредителем предприятия является физическое лицо, доля которого в уставном капитале составляет 100%. Уставной фонд организации составляет 100000.00 руб. Предприятие частной формы собственности.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета, собственного имущества не имеет (все арендованное).

Основные направления деятельности компании:

· Разработка системных решений;

· Системная интеграция и внедрение технологических систем "под ключ";

· Разработка, производство и поставка специализированных устройств;

налогообложение финансовый хозяйственный

· Адаптация импортных устройств, систем и программного обеспечения под требования российской нормативной базы;

· Научно-инженерные исследования в области технологической связи, экспертиза существующих решений;

· Эксплуатация и техническое обслуживание;

· Обучение и техническая поддержка заказчиков.

ООО "Юнител Групп" от своего имени заключает договора, приобретает права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде.

ООО "Юнител Групп" имеет право:

приобретать и арендовать основные и оборотные средства;

осуществлять материально-техническое обеспечение;

осуществлять все виды коммерческих сделок;

планировать свою деятельность;

использовать чистую прибыль;

определять и использовать фонд оплаты труда;

определять штатное расписание;

устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, и сокращенный рабочий день и иные социальные льготы.

ООО "Юнител Групп" обязано:

нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;

обеспечить своим работникам безопасные условия труда;

осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.

Шарапов Александр Викторович является генеральным директором ООО "Юнител Групп".

Количество персонала невелико, поэтому на предприятии кадровой службы не предусмотрено. Оформлением работников и их увольнением, также занимается бухгалтерия организации.

Численность работников ООО "Юнител Групп" - 83 человека.

Структура предприятия представлена рисунке 1.

С 03.11.2011 по 16.12.2011 я проходила преддипломную практику в ООО "Юнител Групп" в отделе бухгалтерии в должности помощника главного бухгалтера.

В мои должностные обязанности входило:

1. Выписка первичной документации;

2. Ведение актов сверок;

3. Проведение актов взаимозачетов;

4. Проведение инвентаризаций;

5. Формирование отчетов для контрольных органов;

6. Заполнение налоговых деклараций;

7. Заполнение товарных накладных и счетов-фактур;

8. Ведение журнала учета трудовых книжек;

9. Ведение журнала трудовых договоров.

Документы, изученные в ходе прохождения практики.

1. Устав организации.

2. Приемо-сдаточные акты (ПСА).

3. Приходные и расходные ордера.

5. Авансовый отчет.

6. Должностные инструкции.

7. Книга покупок и продаж.

8. Реестры поставщиков лома.

9. Штатное расписание.

10. Табель учета рабочего времени.

11. Журнал учета трудовых книжек.

13. Приказы, распоряжения и другие нормативные документы.

16. Товарные накладные.

Экономическая характеристика ООО "Юнител Групп".

Принятая предприятием учетная политика утверждается приказом генерального директора.

При этом утверждаются:

- рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерия использует в своей работе:

- план счетов, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.);

- информационно-правовую систему "Консультант-Плюс";

- программное обеспечение "1С: Предприятие".

На предприятии бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета.

В ООО "Дойче Банк" организацией открыт расчетный счет № 40702810200000000633.

Вся первичная документация "обрабатывается в бухгалтерии организации. Организация разносит документы в программе, ведет бухгалтерский учет, занимается составлением отчетности.

Партнеры Партнерами компании являются такие крупные производители и компании, как:

ЗАО "РКСС", ООО "НКАБ Эрикон", ОАО "Шадринский телефонный завод", ОАО "Российская электроника", ЗАО "Юнител Инжиниринг", Siemens, Keymile, Cisco, NEC, Alcatel, GE, Nortel, PowerOne, AFL Telecommunications, Juniper, Rittal, Acterna и другие.

Заказчики ООО "Юнител Групп" имеет опыт реализации крупных проектов для ОАО "ФСК ЕЭС", ОАО "МОЭСК", ОАО "ОЭК", ОАО "Газпром", ОАО "АК "Транснефть", ОАО "Холдинг МРСК", ОАО "Лукойл Энергоинжиниринг", ОАО "Русгидро", ОАО "ОГК", ОАО "Концерн Росэнергоатом", ОАО "РЖД", электростанций, нефтегазовых и металлургических предприятий.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1. Структура ООО "Юнител Групп"

Исходя из построенной структуры предприятия становится понятно, что структура является линейно-функциональной. Так как на предприятии выделены отдельные функциональные подразделения (отделы) которые помогают линейному руководителю (генеральному директору) принимать правильные решения, но право распоряжения остается за ним.

Методы управления на предприятии организационно-административные и организационно-распорядительные. Это приказы, инструкции, распоряжения, административные права и гражданские законы, дисциплинарная ответственность.

Основным средством установления формальных отношений в структуре организации - процесс делегирования полномочий (передача). Делегирование предусматривает передачу руководителям более высокой ступени ряда задач (работ) на выполнение целей. Делегирование должно предусматривать передачу ресурсов необходимых для решения данных задач, а также полномочий.

Исходя из структуры и типа управления следует, что в организации делегирование происходит с помощью линейных полномочий.

Линейные полномочия означают право непосредственного единоличного командования руководителя. Линейные полномочия лежат в основе любой организационной структуры, т.к. передаются от начальника к подчиненному, такое делегирование и создает иерархию. Все это оказывает влияние на принятие управленческих решений. Существует несколько подходов к принятию управленческих решений. В организации используется рациональный подход, который включает использование аналитического мышления, а также определение, оценку и выбор альтернатив.

Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности организации

Серьезный удар по финансовому состоянию организации был нанесен в 2009 году на фоне разразившегося экономического кризиса. Как следствие - нарушение расчетно-договорной дисциплины, возникновение крупной дебиторской задолженности, нехватка денежных средств для нормального функционирования предприятия.

Еще одной из причин неудовлетворительного финансового состояния организации является неудачно проведенная маркетинговая политика, в частности:

неумелая и в недостаточном объеме проведенная рекламная компания предприятия, а в последние годы полное отсутствие рекламы;

неудачный выбор партнеров по бизнесу, недооценка их платежеспособности;

недостаточное изучение конъюнктуры рынка, конкурентов, т.к. в городе имеются другие фирмы, достаточно успешно торгующие климатической техникой, имеющие своих постоянных клиентов и т.д.

Все это привело к снижению объема выручки компании (см. график).

Выберите программу обучения:

Смотрите также:

Учиться на бухгалтера в вузе дистанционно*: условия и перспективы

Любая организация, крупная или мелкая, государственная или частная, коммерческая или бюджетная, имеет в своём штате бухгалтера, специалиста, который организует и ведёт учёт совершаемых хозяйственных операций, формирует финансовую и налоговую отчётность. Вам нравится работать с цифрами? Вы точны и пунктуальны? Хотите иметь постоянную и хорошо оплачиваемую работу? Получайте высшее образование по бухгалтерскому учету очно или заочно.

Чем привлекательна работа бухгалтером?

Востребованность на рынке труда, стабильность.
Уровень оплаты труда, как правило, выше среднего по региону.
Работа, связанная с вычислениями, сбором данных, отлично подходит людям с аналитическим складом ума.
Узкий круг общения в течение рабочего дня, возможность сосредоточиться на своей работе, привлекает тех, кому больше нравится работать с документами, а не с людьми.
Интернет технологии, внедрение электронного документооборота позволяет бухгалтерам работать удалённо, что дает больше свободы в распоряжении своим временем.
Многие бухгалтеры с опытом работы ведут учёт в нескольких небольших организациях или ИП, что позволяет получать больший доход.

Высшее образование по бухгалтерскому учету и аудиту многие предпочитают получать в формате дистанционного* обучения. Причины:

Можно строить профессиональную карьеру и учиться.
Доступно получение двух профессий одновременно.
Дистанционную* учёбу удобно совмещать с поездками и путешествиями, уходом за детьми и престарелыми родителями.
Это отличная возможность получить высшее образование для людей с ограничениями по здоровью.
Обучающийся свободен в выборе режима и распределения учебной нагрузки.
Вузы стремятся спроектировать цифровое образовательное пространство так, чтобы обеспечить высокое качество организации учебного процесса.
Эксперты с большим стажем практической работы по профилю разрабатывают и сопровождают обучение, проводят онлайн-консультации и вебинары.
Учебные материалы, системы тестирования, электронная библиотека доступны в режиме 24/7.

Где можно работать после получения дистанционного* образования по бухгалтерскому учету:

Коммерческие предприятия и организации любых сфер деятельности,
Малые предприятия и индивидуальные предприниматели,
Государственные учреждения и муниципалитеты,
Бюджетные предприятия и организации,
Аудиторские, консалтинговые компании и др.

Поступить на программу бакалавриата по бухучету и аудиту и получить высшее образование можно как в Москве, так и в любом городе России. Выбор вуза не зависит от его местоположения. Основным критерием для современных абитуриентов является качество образования, отзывы студентов и работодателей.

Хотите поступить на направление «Экономика», «Бухгалтерский учет», выбираете онлайн-формат обучения в вузе, ознакомьтесь с материалами сайта «Бакалавр-Магистр». Данный проект разработан для того, чтобы помочь абитуриентам:

выбрать вуз,
определиться с направлением подготовки или специальностью,
понять перспективы дальнейшего профессионального и карьерного развития,
разобраться в условиях поступления, сроках обучения и организации учебного процесса,
изучить порядок прохождения вступительных испытаний.

Вы решили учиться заочно бухгалтерскому учёту, но после изучения сайта у вас остались вопросы, специалисты проекта помогут вам разобраться, как получить высшее образование. Для этого заполните на сайте анкету-заявку на странице выбранного направления. Сотрудники проекта подготовят всю необходимую информацию и проконсультируют по алгоритму действий при дистанционном* поступлении в выбранное учебное заведение.

*заочная форма обучения с применением дистанционных образовательных технологий

"Налоговая политика и практика", 2009, N 12

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок [1, Приложение 1] предусматривает проведение налогоплательщиком самостоятельного анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности для оценки риска возможного налогового контроля.

Налоговые органы рекомендуют анализировать суммы исчисленных налоговых платежей и их динамику; суммы уплаченных налогов (по каждому виду налога или сбора) и их динамику; показатели налоговой и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и их динамику (выявление отклонений показателей текущего периода от аналогичных показателей за предыдущие периоды или от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов за определенный промежуток времени; выявление противоречий в представленных документах); факторы и причины, влияющие на формирование налоговой базы.

В числе расчетных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации анализу подлежат суммы убытков на протяжении нескольких налоговых периодов; значительные суммы налоговых вычетов за определенный период; опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг); размер среднемесячной заработной платы на одного работника; уровень рентабельности деятельности и др.

Аналитическая работа должна осуществляться систематически. Это позволит отслеживать динамику возникновения обязательств и своевременность их погашения, выявлять просроченную задолженность перед налоговыми органами, контролировать изменение налоговой нагрузки с точки зрения ее оптимальности для осуществления данного вида деятельности и предупреждать налоговые правонарушения.

В качестве источников информации для анализа используются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также показатели налогового учета и налоговой отчетности.

В статье рассмотрены лишь отдельные приемы и методы анализа налоговых показателей.

Налоговые показатели в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с требованиями отчетности организаций Приказа Минфина России от 22.07.2003 N 67н [2] информация о налоговых активах и обязательствах организации находит отражение в бухгалтерском балансе (форма N 1) и отчете о прибылях и убытках (форма N 2) за отчетный период (табл. 1).

Таблица 1. Налоговые показатели, представленные в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

Показатели, представленные в отчетности, отражают конечное сальдо или обороты по определенным счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

Кроме того, отдельные налоговые показатели могут найти отражение в других отчетных формах, к примеру в отчете о движении денежных средств (форма N 4) или в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5). Организация вправе привести расшифровку суммы налоговых показателей в пояснениях к отчетности.

Рассмотрим порядок раскрытия налоговой информации в составе отчетных показателей.

Отложенные налоговые активы (стр. 145 бухгалтерского баланса) рассчитываются в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" [3]. Напомним, что под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению его суммы, подлежащей уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

В бухгалтерском учете отложенные налоговые активы отражаются на отдельном синтетическом счете 09 "Отложенные налоговые активы". В аналитическом учете они учитываются дифференцированно по видам активов. Именно данные аналитического учета могут быть использованы для целей налогового анализа (табл. 2).

Таблица 2. Расшифровка стр. 145 "Отложенные налоговые активы" баланса на 01.01.20XX г.

По стр. 220 бухгалтерского баланса учитываются суммы "входного" НДС, которые еще не приняты к вычету. Этот показатель отражает конечное сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и формирует аналитическую информацию об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога по приобретенным основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам, работам и услугам (табл. 3).

Таблица 3. Расшифровка стр. 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" баланса на 01.01.20XX г.

Отложенные налоговые обязательства отражаются в пассиве бухгалтерского баланса в разделе "Долгосрочные обязательства" (стр. 515). Под отложенным налоговым обязательством согласно ПБУ 18/02 понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению его суммы, подлежащей уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

В бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства отражаются на отдельном синтетическом счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". В аналитическом учете они учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, что позволяет проанализировать источники и причины возникновения последних (табл. 4).

Таблица 4. Расшифровка стр. 515 "Отложенные налоговые обязательства" баланса на 01.01.20XX г.

Особое внимание при анализе уделяется кредиторской задолженности перед государственными внебюджетными фондами и бюджетом по налогам и сборам. Наличие таких долгов на балансе организации может повлечь за собой штрафные санкции и пени, что приведет к росту ее обязательств, возникновению проблем с платежеспособностью и, возможно, даже к банкротству. Значительные суммы текущей задолженности по налогам и сборам, не погашенные своевременно, обычно являются основной причиной проведения внеплановых налоговых проверок.

Аналитическая информация о налоговых обязательствах позволит организации провести глубокий анализ кредиторской задолженности, рассчитать показатели платежеспособности и оценить риски дальнейшей несостоятельности и проведения контрольных мероприятий. В разделе "Краткосрочные обязательства" по стр. 623 бухгалтерского баланса раскрывается информация о состоянии задолженности перед государственными внебюджетными фондами, которая формируется на счете 69. "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", а по стр. 624 - о наличии кредиторской задолженности бюджету по различным налогам и сборам. Детализация этой информации по видам налогов предоставляет возможность сделать общую оценку системы налогообложения, применяемой организацией, и проанализировать размеры задолженности (табл. 5).

Таблица 5. Расшифровка стр. 624 "Задолженность по налогам и сборам" баланса на 01.01.20XX г.

При формировании и раскрытии налоговых показателей организация вправе справочно в пояснениях к отчетности представить аналитическую информацию о составе доходов и расходов от обычных видов деятельности и их динамике с учетом применяемых ею налоговых режимов. Эта информация предназначена не только для собственников и менеджеров (для управленческих целей), но и для налоговых органов (для целей контроля за соблюдением налогового законодательства).

Пример формирования финансового результата от продажи товаров в розницу, подлежащего обложению единым налогом на вмененный доход, и раскрытия его в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности представлен в табл. 6.

Таблица 6. Справка к форме N 2 за 20XX год об объемах выручки для целей налогообложения ЕНВД (вид деятельности - розничная торговля), руб.

В отчете о прибылях и убытках отражаются суммы отложенных налоговых активов, обязательств и текущего налога на прибыль за отчетный период: по стр. 141 - разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09, стр. 142 - по счету 77. Сумма текущего налога на прибыль (стр. 150) должна соответствовать сумме, отраженной в декларации по налогу на прибыль. Однако эту сумму можно вычислить расчетным путем по данным отчета о прибылях и убытках (табл. 7). Для этого величину условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль следует скорректировать на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (стр. 140 x 20% +/- стр. 200 +/- стр. 141 +/- стр. 142 = 14 065 x 20% + 206 + 6 - 20 = 3005 тыс. руб.).

Таблица 7. Налоговые показатели, представленные в отчете о прибылях и убытках (форма N 2)

Теперь, зная значения налоговых показателей, можно провести всесторонний и полный анализ финансово-экономической деятельности организации.

Приемы и методы налогового анализа. Налоговый анализ базируется на традиционных методах экономического анализа. На основе налоговых показателей, представленных в бухгалтерской отчетности и бухгалтерском учете, осуществляют оценку качественных и структурных сдвигов в изменении налоговых активов и обязательств.

Например, задолженность организации по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по единому социальному налогу изменяется определенным образом (табл. 8).

Таблица 8. Показатели изменения задолженности по единому социальному налогу в бухгалтерском учете

На основании представленных данных можно проанализировать состав и структуру задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами по единому социальному налогу; динамику изменения задолженности в течение года и своевременность погашения.

Так, из табл. 8 следует, что организация погашает налоговые обязательства по единому социальному налогу своевременно. Это подтверждают примерно равные суммы задолженности на начало периода по кредиту счета 69 в разрезе субсчетов и дебетовые обороты по аналогичным аналитическим счетам. Отсутствие существенных отклонений в изменении налоговых обязательств характеризует кредиторскую задолженность по единому социальному налогу как текущую и свидетельствует о том, что просроченных долгов у организации не имеется.

Для комплексного анализа налоговых показателей могут использоваться данные бухгалтерского и налогового учета по месяцам отчетного периода. Рассмотрим пример формирования расходов на продажу в системе налогового учета организации (метод ведения налогового учета выбран на основе данных бухгалтерского учета) (табл. 9).

Таблица 9. Показатели по счету 44 "Расходы на продажу" в налоговом учете по месяцам отчетного периода

Прежде всего следует отметить снижение в течение квартала расходов на оплату труда (а следовательно, и отчислений во внебюджетные фонды, сумм ЕСН), расходов будущих периодов, принимаемых в целях налогообложения; транспортных расходов, связанных с покупкой товаров. И наоборот, в глаза бросается перерасход по транспортным расходам, связанным с реализацией товаров. В течение квартала сумма издержек обращения, принимаемых в целях налогообложения, выросла примерно в 2 раза. Это может служить сигналом для собственников, так как данный перерасход повлияет на уменьшение чистой прибыли организации. Увеличение темпов роста издержек обращения является контрольным показателем и для налоговых органов.

В последние годы все чаще для анализа налоговых показателей используется метод коэффициентов. Преимущества его заключаются в том, что он позволяет сгладить влияние инфляционного фактора, оценить налоговые последствия изменения финансовых результатов и налоговых платежей с точки зрения перспектив развития организации и разработки эффективных налоговых мероприятий (табл. 10).

Таблица 10. Основные коэффициенты налоговой эффективности деятельности организации

Качественный, структурный и коэффициентный виды налогового анализа могут быть дополнены факторным анализом показателей с использованием мультипликативных, аддитивных и кратных факторных моделей для выявления негативного влияния на налоговые потоки организации.

Таким образом, самостоятельный налоговый анализ как ключевой элемент системы налогового управления организацией может способствовать повышению налоговой дисциплины и укреплению финансового благополучия.

Читайте также: